Как избежать работы с фиктивными контрагентами

26.09.2016 13:11

Многие украинские предприниматели вынуждены делать выбор — работать с конвертационными центрами или нет. Из основных схем работы можно выделить:

  1. Завышение валовых расходов у реального предприятия
  2. Формирование фиктивного кредита по НДС
  3. Использование в цепочке налогоплательщиков на специальном режиме

По мнению экспертов, оборот конвертационных центров (их еще называют «конверты», «ямы», «подснежники», «друзья», «бабочки») в 2014-2015 годах составил 22,5 млрд гривен. За свои «услуги» такие предприятия берут 10-15% и позволяют «экономить» (а фактически — уклоняться) от 20-50% налогов. В нагрузку к уменьшению налогов предприятие, как правило, получает внимание со стороны фискальных и правоохранительных органов.

Такие проблемы могут возникать не только у предприятий, которые уклоняются от уплаты налогов или пребывают внутри «схемы», являясь пособниками. Проблемы с налоговой можно также получить в случае если:

  • в цепочке поставки товара присутствовали фиктивные предприятия (при этом не имеет значение то, что Вы с этими компаниями не имели хозяйственных операций)
  • контрагент сменил директора и «перепрофилировался» на отмывание денег
  • по директору и/или бухгалтеру вступил в силу приговор по ст. 205 Уголовного кодекса Украины (фиктивное предпринимательство)

При этом важно помнить, что у судов давно сформировался подход, согласно которому предприятие обязано проверять своего контрагента на предмет налоговой добросовестности.

Комментарий юриста компании WinnerLex, Никиты Подгайного:

Обязанность проверять своего контрагента по доступным базам данных уже не первый год закреплена на уровне судебной практики ВАСУ. Ни один нормативно-правовой акт такого требования не содержит, однако принцип «разумной налоговой осмотрительности» фигурирует в административных спорах с налоговыми органами, когда последние считают сделки бестоварными/фиктивными и доначисляют налоговые обязательства.

Каждый бизнес перед проведением хозяйственной операции обязан проверить своего контрагента и сохранить такие доказательства для потенциальных споров в суде. Ухвала ВАСУ від 07.06.2016 по справі № К/800/52406/15: «...учасники господарського обороту повинні проявляти розумну обачливість, адже наслідки вибору недобросовісного контрагента покладається на таких учасників. ...сумлінним платникам податку необхідно подбати про підготовку доказової бази, яка б підтверджувала прояв належної обачності при виборі контрагента. ...Таким чином, «обачний» платник податку може принаймні, але не тільки надати докази перевірки свого контрагента на предмет податкової «добросовісності» за доступними базами даних, як і навести докази на підтвердження обґрунтованості вибору контрагента тощо.«(реестр)

В связи с этим, перед заключением хозяйственной сделки необходимо проверить своего контрагента на благонадежность:

  1. Не зарегистрирован ли он по месту массовой регистрации (и находится ли он по своему юридическому адресу)
  2. Есть ли у него налоговый долг/налоговый залог
  3. Нет ли в ЕГРСР решений о доначислении налоговых обязательств и определений о проведении проверки и т.д.

Кроме того, бывают случаи когда по бухгалтеру/директору Вашего контрагента выносят приговор по ст. 205 или ст. 212 Уголовного кодекса Украины (фиктивное предпринимательство; уклонение от уплаты налогов). При дальнейшем взаимоотношении важно регулярно обновлять информацию о Вашем контрагенте, так как компания может быть продана и новый директор решит вести «серые дела».

Работа с такими контрагентами несет огромные риски для предприятия. Пример: налоговые органы закрыли 56 фиктивных предприятий (конвертационные центры), после чего следственный судья выдал разрешение на проведение проверки по огромному количеству украинских предприятий из реального сектора экономики (реестр). Такие постановления не редкость, поэтому крайне важно отслеживать: не попал ли кто-то из Ваших контрагентов в такие списки.

Тренд 2016 года — использование открытых государственных данных для автоматического мониторинга. Сервис Opendatabot сначала предложит найти ваших контрагентов, проверить, не находятся ли они в местах массовой регистрации, не уходят ли они на ликвидацию и есть ли по директору/бухгалтеру приговоры. После чего подписавшись на контрагента, вы получите уведомление, в том случае, если он стал ликвидироваться, сменил директора или следственным судьей дано разрешение на проведение проверки/выемки документов.

Пример поиска компании по коду ЕДРПОУ 39759943

После чего подписавшись на контрагента, вы получите уведомление, в том случае, если он стал ликвидироваться или у него планируется выемка документов

Далее можно проанализировать последние постановления о выемке документов

Как правило у предприятия будет время, чтобы подготовиться к подобной выемке и общению с налоговыми органами. Ниже приведен пример подобного постановления про выемку документов.

Досудовим розслідуванням у вказаному кримінальному провадженні встановлено, що учасниками організованої групи під керівництвом ОСОБА_3 в період 2014-2016 років зареєстровані або перереєстровані на підставних осіб ряд підприємств, в тому числі:

ТОВ «Акротус- Систем» (код ЄДРПОУ 39474962)

ТОВ «Арнад плюс» (код ЄДРПОУ 39759943)

ТОВ «Ренесанс Славія Інвестмент» (код ЄДРПОУ 32852075)

ТОВ «ДРАЙВ ДЕНС КИЇВ» (код ЄДРПОУ 35997875)

ТОВ «Ковад-Проммонтаж» (код ЄДРПОУ 34688267)

з метою прикриття незаконної діяльності, шляхом використання їх реквізитів та банківських рахунків у злочинних схемах зі створення штучної документальної видимості здійснення фінансово-господарських операцій для незаконного завищення валових витрат з податку на прибуток підприємств та податкового кредиту з податку на додану вартість підприємствам реального сектору економіки.

Також на банківські рахунки вказаних суб’єктів господарської діяльності з ознаками «фіктивності» перераховувалися грошові кошти реально діючих підприємств за нібито надані послуги, виконані роботи чи поставлені товари з метою переведення грошових коштів у готівкову форму та повернення їх клієнтам за вирахуванням певних відсотків.

Для получения информации о ваших контрагентах запустите мониторинг в Facebook или Telegram.

Алексей Иванкин, OpenDataBot.com

По темі

Надежность бизнес партнера: признаки фиктивного контрагента - Opendatabot

Благонадежность партнера и как избежать работы с фиктивными контрагентами узнайте в блоге Opendatabot.

API единого реестра украинских компаний и частных предпринимателей

API для украинских проектов, которые работают со справочниками контрагентов

🇺🇦 Опендатабот

Opendatabot — сервіс моніторингу реєстраційних даних українських компаній та судового реєстру для захисту від рейдерських захоплень і контролю контрагентів.

Додайте Opendatabot до улюбленного месенджеру