Вирок

від 26.04.2010 по справі 1-485-2010

СЛОВ'ЯНСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ДОНЕЦЬКОЇ ОБЛАСТІ

Дело №1-485-2010.

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ.

26 апреля 2010 года Славянский горрайонный суд Донецкой области в составе:

-председательствующего- судьи Хаустовой Т.А.

-при секретаре Писаренко Е.М.

-с участием прокурора- Винникова Н.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда города Славянска уголовное дело по обвинению

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженки п. Дробышево Краснолиманского района Донецкой области, украинки, гражданки Украины, образование среднее, не замужней, имеющей на иждивении несовершеннолетнего ребенка, не работающей, проживающей: АДРЕСА_1, ранее не судимой,-

в совершении преступлений, предусмотренных ст.ст. 212 ч.3, 366 ч.2, 15 ч.2, 191 ч.5, 366 ч.1 УК Украины,-

УСТАНОВИЛ

ОСОБА_2, являясь собственником и работая директором частного предприятия «СГ-С-О-В-009», действующего на основании устава, зарегистрированного распоряжением исполнительного комитета Славянского городского совета от 29.12.2008 года, зарегистрированного по юридическому адресу: АДРЕСА_2 и состоящего на учете в качестве плательщика налогов в Славянской ОГНИ с 10.02.2009 года, а также зарегистрированного 23.03.2009 года в выше указанном контролирующем налоговом органе в качестве плательщика НДС и фактически исполняя обязанности главного бухгалтера выше названного субъекта предпринимательской деятельности, как служебное лицо предприятия, на основании раздела 3 ст.8 п.3 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» № 996-14 от 16.07.1999 года, являясь ответственной за организацию бухгалтерского учёта на предприятии и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций, ведение бухгалтерского и налогового учетов предприятия, а также, будучи ответственной за достоверность отчётов, которые подаются в государственные органы, в период апреля - мая 2009 года умышленно уклонилась от уплаты налогов путем необоснованного формирования налогового кредита по НДС, а так же внесением заведомо ложных сведений в документы налоговой отчетности, подаваемые в Славянскую ОГНИ, что повлекло умышленное занижение налоговых обязательства по налогу на добавленную стоимость за соответствующие налоговые периоды на сумму 2626270 грн. и, соответственно, фактическое не поступление в бюджет Украины денежных средств в крупных размерах.

Так, согласно данных в документах налоговой отчетности, поданных директором ЧП «СГ-С-О-В-009» ОСОБА_2 в контролирующий налоговый орган Славянскую ОГНИ для декларирования результатов финансово хозяйственный деятельности предприятия, за период апреля мая 2009 года предприятие осуществило финансово хозяйственную предпринимательскую деятельность, по итогам которой сформировало налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость в сумме 2626270 грн. по операциям приобретения товарно материальных ценностей и услуг у предприятий поставщиков ООО «Надежда», ООО «АЗЕ-РИТ» и ООО «Метал-Маркет В.Г.», индивидуальные налоговые номера которых директор ОСОБА_2 отразила в разделе №2 в приложениях к налоговым декларациям по налогу на добавленную стоимость за выше указанные налоговые периоды, в том числе :

в апреле 2009 года в сумме 1009584 грн.;

в мае 2009 года в сумме 1616686 грн.

Однако, фактически ЧП «СГ-С-О-В-009» не имело финансово хозяйственных взаимоотношений с предприятиями ООО «Надежда», ООО «АЗЕ-РИТ» и ООО «Метал-Маркет В.Г.», в том числе в части приобретения у них товаров (работ, услуг) и выше указанные предприятия продавцы не оформляли и не выдавали в адрес ЧП «СГ-С-О-В-009» налоговых накладных и иных первичных документов, предоставляющих право предприятию покупателю на формирование налогового кредита по НДС.

В период апреля мая 2009 года директор ЧП «СГ-С-О-В-009» ОСОБА_2, в нарушение п.п.7.4.1, п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями) необоснованно сформировала налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость в сумме 2626270 грн., в том числе в апреле 2009 года в сумме 1009584 грн. и в мае 2009 года в сумме 1616686 грн. по операциям приобретения товарно материальных ценностей и услуг у предприятий поставщиков ООО «Надежда», ООО «АЗЕ-РИТ» и ООО «Метал-Маркет В.Г.», с которыми фактически ЧП «СГ-С-О-В-009» финансово хозяйственных взаимоотношений не имело, однако индивидуальные налоговые номера которых были отражены в разделе №2 «Налоговый кредит» в приложениях к налоговым декларациям по налогу на добавленную стоимость за выше указанные налоговые периоды, что повлекло занижение налоговых обязательств по НДС на выше указанную сумму.

В результате противоправных действий директора ЧП «СГ-С-О-В-009» ОСОБА_2, совершенных в период апреля мая 2009 года и сопряженных с нарушением выше указанных норм законодательства Украины в сфере налогообложения, умышленно не было начислено и, соответственно, не уплачено налога на добавленную стоимость в сумме 2626270 грн., что повлекло фактическое не поступление в бюджет Украины денежных средств в указанном размере и что является средствами в особо крупных, т.к. в 5000 и более раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан .

Кроме того, ОСОБА_2, являясь собственником и работая директором частного предприятия «СГ-С-О-В-009», действующего на основании устава, зарегистрированного распоряжением исполнительного комитета Славянского городского совета от 29.12.2008 года, зарегистрированного по юридическому адресу: АДРЕСА_2 и состоящего на учете в качестве плательщика налогов в Славянской ОГНИ с 10.02.2009 года, а также зарегистрированного 23.03.2009 года в выше указанном контролирующем налоговом органе в качестве плательщика НДС и фактически исполняя обязанности главного бухгалтера выше названного субъекта предпринимательской деятельности, как служебное лицо предприятия, на основании раздела 3 ст.8 п.3 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» № 996-14 от 16.07.1999 года, являясь ответственной за организацию бухгалтерского учёта на предприятии и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций, ведение бухгалтерского и налогового учетов предприятия, а также, будучи ответственной за достоверность отчётов, которые подаются в государственные органы , в период с апреля 2009 года по август 2009 года для достижения цели уклонения от уплаты налогов умышленно внесла в официальные документы декларации по налогу на добавленную стоимость и приложения к ним, подаваемые в контролирующий налоговый орган Славянскую ОГНИ, заведомо ложные сведения в виде необоснованно сформированных сумм налогового кредита по НДС и индивидуальных налоговых номеров предприятий - поставщиков ООО «Надежда», ООО «АЗЕ-РИТ» и ООО «Метал-Маркет В.Г.», с которыми фактически ЧП «СГ-С-О-В-009» финансово хозяйственных взаимоотношений не имело, что повлекло тяжкие последствия.

Так, согласно данных в документах налоговой отчетности, поданных директором ЧП «СГ-С-О-В-009» ОСОБА_2 в контролирующий налоговый орган Славянскую ОГНИ для декларирования результатов финансово хозяйственный деятельности предприятия, за период апреля мая 2009 года предприятие осуществило финансово хозяйственную предпринимательскую деятельность, по итогам которой сформировало налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость в сумме 2626270 грн. по операциям приобретения товарно материальных ценностей и услуг у предприятий поставщиков ООО «Надежда», ООО «АЗЕ-РИТ» и ООО «Метал-Маркет В.Г.», индивидуальные налоговые номера которых директор ОСОБА_2 отразила в разделе №2 в приложениях к налоговым декларациям по налогу на добавленную стоимость за выше указанные налоговые периоды, в том числе :

в апреле 2009 года в сумме 1009584 грн.;

в мае 2009 года в сумме 1616686 грн.

Однако, фактически ЧП «СГ-С-О-В-009» не имело финансово хозяйственных взаимоотношений с предприятиями ООО «Надежда», ООО «АЗЕ-РИТ» и ООО «Метал-Маркет В.Г.», в том числе в части приобретения у них товаров (работ, услуг) и выше указанные предприятия продавцы не оформляли и не выдавали в адрес ЧП «СГ-С-О-В-009» налоговых накладных и иных первичных документов, предоставляющих право предприятию покупателю на формирование налогового кредита по НДС.

Таким образом, директор ЧП «СГ-С-О-В-009» ОСОБА_2 достоверно зная о фактических результатах деятельности руководимого ею предприятия в части понесенных затрат на приобретение товарно-материальных ценностей и услуг и о том, что в действительности ЧП «СГ-С-О-В-009» не имело финансово хозяйственных взаимоотношений с предприятиями ООО «Надежда», ООО «АЗЕ-РИТ» и ООО «Метал-Маркет В.Г.», 19 мая 2009 года, 19 июня 2009 года, 22 июня 2009 года и 03 августа 2009 года, в нарушение п.п.7.4.1, п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), умышленно, необоснованно отразила в стоках 10.1 колонок Б «налоговый кредит» в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость за апрель 2009 года и май 2009 года, в строках 3 колонок 3 в уточняющих расчетах налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок, а так же в разделе 2 «налоговый кредит» в приложениях №5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к выше указанным налоговым декларациям сумму налогового кредита в размере 2626270 грн. и индивидуальные признаки предприятий поставщиков ( продавцов) ООО «Надежда», ООО «АЗЕ-РИТ» и ООО «Метал-Маркет В.Г.», в том числе:

в стоке 10.1 колонки Б «налоговый кредит» в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за апрель 2009 года отразила сумму налогового кредита 1009584 грн.;

в стоке 10.1 колонки Б «налоговый кредит» в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за май 2009 года отразила сумму налогового кредита 1616686 грн.;

в строке 3 колонки 3 в уточняющем расчете налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок к налоговой декларации за апрель 2009 года отразила в виде уточнения сумму налогового кредита 144387 грн.;

в разделе 2 «налоговый кредит» в приложении №5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» № 26408 к налоговой декларации по НДС за апрель 2009 года отразила индивидуальные признаки предприятия продавца ( поставщика) ООО «Надежда» и сумму налогового кредита по НДС 1009584 грн., сформированного из взаимоотношений с данным предприятием;

в разделе 2 «налоговый кредит» в приложении №5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» № 51132 к налоговой декларации по НДС за апрель 2009 года отразила индивидуальные признаки предприятий продавцов (поставщиков) ООО «АЗЕ-РИТ», ООО «Метал-Маркет В.Г.» и ООО «Надежда» и суммы налогового кредита по НДС 608751, 16 грн., 545219,72 грн. и (-) 1009583,66 грн., соответственно, сформированные из взаимоотношений с данными предприятиями;

в разделе 2 «налоговый кредит» в приложении №5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к налоговой декларации по НДС за май 2009 года отразила индивидуальные признаки предприятий продавцов (поставщиков) ООО «АЗЕ-РИТ» и ООО «Метал-Маркет В.Г.» и суммы налогового кредита по НДС 839306,43 грн. и 777379,57 грн., соответственно, сформированные из взаимоотношений с данными предприятиями,

что не соответствовало действительным результатам финансово хозяйственной деятельности и фактическим суммам налогового кредита по НДС ЧП «СГ-С-О-В-009», после чего, выше указанные документы налоговой отчетности - налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость и приложения к ним с внесенными заведомо ложными сведениями заверила личной подписью и оттиском печати ЧП «СГ-С-О-В-009» и подала в контролирующий налоговый орган Славянскую ОГНИ для декларирования результатов деятельности предприятия за указанные налоговые периоды.

В результате внесения заведомо ложных сведений директором ОСОБА_2 в документы налоговой отчетности ЧП «СГ-С-О-В-009» , в период с апреля 2009 года по август 2009 года не было начислено и фактически не уплачено в бюджет государства налога на добавленную стоимость в размере 2626270 грн., что в 250 и более раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является тяжким последствием .

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_2, являясь собственником и работая директором частного предприятия «СГ-С-О-В-009», действующего на основании устава, зарегистрированного распоряжением исполнительного комитета Славянского городского совета от 29.12.2008 года, зарегистрированного по юридическому адресу: АДРЕСА_2, и состоящего на учете в качестве плательщика налогов в Славянской ОГНИ с 10.02.2009 года, а также зарегистрированного 23.03.2009 года в выше указанном контролирующем налоговом органе в качестве плательщика НДС и фактически исполняя обязанности главного бухгалтера выше названного субъекта предпринимательской деятельности, как служебное лицо предприятия, на основании раздела 3 ст.8 п.3 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» № 996-14 от 16.07.1999 года, являясь ответственной за организацию бухгалтерского учёта на предприятии и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций, ведение бухгалтерского и налогового учетов предприятия, а также, будучи ответственной за достоверность отчётов, которые подаются в государственные органы, в период июня июля 2009 года и сентября октября 2009 года, действуя умышленно, злоупотребляя своими правами и служебным положением, путем необоснованного декларирования налогового кредита по НДС, что повлекло формирование отрицательного значения налоговых обязательств предприятия за июнь 2009 года и сентябрь 2009 года, заявленных к возмещению из государственного бюджета, а так же внесением заведомо ложных сведений в документы налоговой отчетности, подаваемые в Славянскую ОГНИ, совершила покушение на завладение чужим имуществом денежными средствами из бюджета Украины в размере 3236000 грн., что в 600 и более раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является особо крупным размером средств.

Так, согласно данных в документах налоговой отчетности, поданных директором ЧП «СГ-С-О-В-009» ОСОБА_2, 31 июля 2007 года, в контролирующий налоговый орган Славянскую ОГНИ для декларирования результатов финансово хозяйственный деятельности предприятия, за период июня 2009 года предприятие осуществило финансово хозяйственную предпринимательскую деятельность, по итогам которой задекларировало отсутствие налоговых обязательств по НДС и налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость в сумме 1250000 грн. по операциям приобретения товарно материальных ценностей и услуг у предприятия поставщика ЧП «НКФ «Техком Х», индивидуальный налоговый номер которого директор ОСОБА_2 отразила в разделе №2 в приложении к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за июнь 2009 года, и подала 31 июня 2009 года в Славянскую ОГНИ, в результате чего по итогам указанного налогового периода у ЧП «СГ-С-О-В-009» образовалось отрицательное значение суммы НДС в размере (-) 1250000 грн., подлежащей к уплате в бюджет и, соответственно которая была заявлена к возмещению из государственного бюджета.

Однако, фактически ЧП «СГ-С-О-В-009» не имело финансово хозяйственных взаимоотношений с предприятием ЧП «НКФ «Техком Х», в том числе в части приобретения у него товаров (работ, услуг) в июне 2009 года и выше указанное предприятие продавец не оформляло и не выдавало в адрес ЧП «СГ-С-О-В-009» налоговых накладных и иных первичных документов, предоставляющих право предприятию покупателю на формирование налогового кредита по НДС.

В период июня 2009 года директор ЧП «СГ-С-О-В-009» ОСОБА_2, в нарушение п.п.7.4.1, п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями) необоснованно сформировала налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость в сумме 1250000 грн. по операциям приобретения товарно материальных ценностей и услуг у предприятия поставщика ЧП «НКФ «Техком Х» , с которым фактически ЧП «СГ-С-О-В-009» финансово хозяйственных взаимоотношений не имело, однако индивидуальный налоговый номер которого был отражен в разделе №2 «Налоговый кредит» в приложении к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за вышеуказанный налоговый период, что повлекло завышение налогового кредита по НДС на выше указанную сумму.

Таким образом, директор ЧП «СГ-С-О-В-009» ОСОБА_2 достоверно зная о фактических результатах деятельности руководимого ею предприятия за июнь 2009 года в части отсутствия понесенных затрат на приобретение товарно-материальных ценностей и услуг и о том, что в действительности ЧП «СГ-С-О-В-009» не имело финансово хозяйственных взаимоотношений с предприятием ЧП «НКФ «Техком Х», умышленно, преследуя цель завладения денежными средствами из бюджета Украины, в июле 2009 года в уточняющем расчете налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок к налоговой декларации за июнь 2009 года отразила и задекларировала сумму налогового кредита 1250000 грн. по операциям приобретения товарно материальных ценностей и услуг у предприятия поставщика ЧП «НКФ «Техком Х» и внесла его индивидуальный налоговый номер в разделе №2 в приложении к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за июнь 2009 года, сформировав таким образом по итогам указанного налогового периода отрицательное значение суммы НДС в размере (-) 1250000 грн., осознавая при этом, что выше названная сумма подлежит к возмещению на расчетный счет ЧП «СГ-С-О-В-009» денежными средствами из государственного бюджета Украины.

При совершении выше указанного деяния, направленного на завладение денежными средствами из государственного бюджета Украины, директор ЧП «СГ-С-О-В-009» ОСОБА_2 осознавала и достоверно знала о том, что, в соответствии с п.п. «а» п.п.7.7.11 п.7.7 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), ЧП «СГ-С-О-В-009» не имеет права на бюджетное возмещение налогового кредита по НДС, так как руководимое ею предприятие зарегистрировано в качестве плательщика налога на добавленную стоимость менее, чем за 12 календарных месяцев до месяца, т.е. июня 2009 года, по результатам которого подано заявление на бюджетное возмещение в сумме 1250000 грн.

Однако, директор ЧП «СГ-С-О-В-009» ОСОБА_2 свои преступные намерения на завладение бюджетными денежными средствами в размере 1250000 грн. посредством незаконного их возмещения на расчетный счет предприятия из бюджета Украины в виде необоснованно заявленной в июне 2009 года суммы налогового кредита по НДС реализовать не смогла по не зависящим от ее воли обстоятельствам и причинам ввиду того, что умышленно совершенные ею нарушения выше перечисленных норм законодательства Украины в сфере налогообложения были своевременно выявлены и зафиксированы контролирующим налоговым органом Славянской ОГНИ при проведении внеплановой документальной проверки по вопросу достоверности начисления суммы бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость в расчет налоговых обязательств за июнь 2009 года.

Кроме того, согласно данных в документах налоговой отчетности, поданных директором ЧП «СГ-С-О-В-009» ОСОБА_2, 30 октября 2009 года, в контролирующий налоговый орган Славянскую ОГНИ для декларирования результатов финансово хозяйственный деятельности предприятия, за период сентября 2009 года предприятие осуществило финансово хозяйственную предпринимательскую деятельность, по итогам которой задекларировало отсутствие налоговых обязательств по НДС и налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость в сумме 1986000 грн. по операциям приобретения товарно материальных ценностей и услуг у предприятия поставщика ЧП «НКФ «Техком Х», индивидуальный налоговый номер которого директор ОСОБА_2 отразила в разделе №2 в приложении к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за сентябрь 2009 года, в результате чего по итогам указанного налогового периода у ЧП «СГ-С-О-В-009» образовалось отрицательное значение суммы НДС в размере (-) 1986000 грн., подлежащей к уплате в бюджет и, соответственно которая была заявлена к возмещению из государственного бюджета.

Однако, фактически ЧП «СГ-С-О-В-009» не имело финансово хозяйственных взаимоотношений с предприятием ЧП «НКФ «Техком Х», в том числе в части приобретения у него товаров (работ, услуг) в сентябре 2009 года и выше указанное предприятие продавец не оформляло и не выдавало в адрес ЧП «СГ-С-О-В-009» налоговых накладных и иных первичных документов, предоставляющих право предприятию покупателю на формирование налогового кредита по НДС.

В период сентября 2009 года директор ЧП «СГ-С-О-В-009» ОСОБА_2, в нарушение п.п.7.4.1, п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями) необоснованно сформировала налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость в сумме 1986000 грн. по операциям приобретения товарно материальных ценностей и услуг у предприятия поставщика ЧП «НКФ «Техком Х» , с которым фактически ЧП «СГ-С-О-В-009» финансово хозяйственных взаимоотношений не имело, однако индивидуальный налоговый номер которого был отражен в разделе №2 «Налоговый кредит» в приложении к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за вышеуказанный налоговый период, что повлекло завышение налогового кредита по НДС на выше указанную сумму.

Таким образом, директор ЧП «СГ-С-О-В-009» ОСОБА_2 достоверно зная о фактических результатах деятельности руководимого ею предприятия за сентябрь 2009 года в части отсутствия понесенных затрат на приобретение товарно-материальных ценностей и услуг и о том, что в действительности ЧП «СГ-С-О-В-009» не имело финансово хозяйственных взаимоотношений с предприятием ЧП «НКФ «Техком Х», умышленно, преследуя цель завладения денежными средствами из бюджета Украины, в октябре 2009 года в уточняющем расчете налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок к налоговой декларации за сентябрь 2009 года отразила и задекларировала сумму налогового кредита 1986000 грн. по операциям приобретения товарно материальных ценностей и услуг у предприятия поставщика ЧП «НКФ «Техком Х» и внесла его индивидуальный налоговый номер в разделе № 2 в приложении к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за сентябрь 2009 года, сформировав, таким образом, по итогам указанного налогового периода отрицательное значение суммы НДС в размере (-) 1986000 грн., осознавая при этом, что выше названная сумма подлежит к возмещению на расчетный счет ЧП «СГ-С-О-В-009» денежными средствами из государственного бюджета Украины.

При совершении выше указанного деяния, направленного на завладение денежными средствами из государственного бюджета Украины, директор ЧП «СГ-С-О-В-009» ОСОБА_2 осознавала и достоверно знала о том, что, в соответствии с п.п. «а» п.п.7.7.11 п.7.7 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), ЧП «СГ-С-О-В-009» не имеет права на бюджетное возмещение налогового кредита по НДС, так как руководимое ею предприятие зарегистрировано в качестве плательщика налога на добавленную стоимость менее, чем за 12 календарных месяцев до месяца, т.е. сентября 2009 года, по результатам которого подано заявление на бюджетное возмещение в сумме 1986000 грн.

Однако, директор ЧП «СГ-С-О-В-009» ОСОБА_2 свои преступные намерения на завладение бюджетными денежными средствами в размере 1986000 грн. посредством незаконного их возмещения на расчетный счет предприятия из бюджета Украины в виде необоснованно заявленной в сентябре 2009 года суммы налогового кредита по НДС реализовать не смогла по не зависящим от ее воли обстоятельствам и причинам ввиду того, что умышленно совершенные ею нарушения выше перечисленных норм законодательства Украины в сфере налогообложения были своевременно выявлены и зафиксированы контролирующим налоговым органом Славянской ОГНИ при проведении внеплановой документальной проверки по вопросу достоверности начисления суммы бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость в расчет налоговых обязательств за сентябрь 2009 года.

Всего, в период июня октября 2009 года в результате совершения выше описанных противоправных действий директор ЧП «СГ-С-О-В-009» ОСОБА_2, умышленно и осознанно нарушая выше указанные нормы законодательства Украины в сфере налогообложения, покушалась завладеть чужим имуществом денежными средствами из государственного бюджета Украины в общей сумме 3236000 грн., что в 600 и более раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является особо крупным размером средств, однако свои преступные намерения не довела до конца по причинам, не зависящим от ее воли.

ОСОБА_2, являясь собственником и работая директором частного предприятия «СГ-С-О-В-009», действующего на основании устава, зарегистрированного распоряжением исполнительного комитета Славянского городского совета от 29.12.2008 года, зарегистрированного по юридическому адресу: АДРЕСА_2 и состоящего на учете в качестве плательщика налогов в Славянской ОГНИ с 10.02.2009 года, а также зарегистрированного 23.03.2009 года в выше указанном контролирующем налоговом органе в качестве плательщика НДС и фактически исполняя обязанности главного бухгалтера выше названного субъекта предпринимательской деятельности, как служебное лицо предприятия, на основании раздела 3 ст.8 п.3 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» № 996-14 от 16.07.1999 года, являясь ответственной за организацию бухгалтерского учёта на предприятии и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций, ведение бухгалтерского и налогового учетов предприятия, а также, будучи ответственной за достоверность отчётов, которые подаются в государственные органы, в период июня июля 2009 года и сентября октября 2009 года , действуя умышленно, злоупотребляя своими правами и служебным положением, путем необоснованного декларирования налогового кредита по НДС, что повлекло формирование отрицательного значения налоговых обязательств предприятия за июнь 2009 года и сентябрь 2009 года, заявленных к возмещению из государственного бюджета, внесла в официальные документы декларации по налогу на добавленную стоимость и приложения к ним, подаваемые в Славянскую ОГНИ, заведомо ложные сведения в виде необоснованного сформированных сумм налогового кредита по НДС и индивидуального налогового номера предприятия поставщика ЧП «НКФ «Техком Х», с которым фактически ЧП «СГ-С-О-В-009» финансово-хозяйственных отношений не имело, чем совершила покушение на завладение чужим имуществом денежными средствами из бюджета Украины в размере 3236000 грн., что в 250 и более раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан в соответствующие периоды и является тяжким последствием.

Так, согласно данных в документах налоговой отчетности, поданных директором ЧП «СГ-С-О-В-009» ОСОБА_2 в контролирующий налоговый орган Славянскую ОГНИ для декларирования результатов финансово хозяйственный деятельности предприятия, за период июня 2009 года предприятие осуществило финансово хозяйственную предпринимательскую деятельность, по итогам которой задекларировало отсутствие налоговых обязательств по НДС и налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость в сумме 1250000 грн. по операциям приобретения товарно материальных ценностей и услуг у предприятия поставщика ЧП «НКФ «Техком Х», индивидуальный налоговый номер которого директор ОСОБА_2 отразила в разделе № 2 в приложении к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за июнь 2009 года, в результате чего по итогам указанного налогового периода у ЧП «СГ-С-О-В-009» образовалось отрицательное значение суммы НДС в размере (-) 1250000 грн., подлежащей к уплате в бюджет и, соответственно которая была заявлена к возмещению из государственного бюджета.

Однако, проведенным по делу досудебным следствием установлено, что фактически ЧП «СГ-С-О-В-009» не имело финансово хозяйственных взаимоотношений с предприятием ЧП «НКФ «Техком Х», в том числе в части приобретения у него товаров (работ, услуг) в июне 2009 года и выше указанное предприятие продавец не оформляло и не выдавало в адрес ЧП «СГ-С-О-В-009» налоговых накладных и иных первичных документов, предоставляющих право предприятию покупателю на формирование налогового кредита по НДС.

Таким образом, директор ЧП «СГ-С-О-В-009» ОСОБА_2 достоверно зная о фактических результатах деятельности руководимого ею предприятия в части понесенных затрат на приобретение товарно-материальных ценностей и услуг в том числе, что в действительности ЧП «СГ-С-О-В-009» не имело финансово-хозяйственных отношений с предприятием ЧП «НКФ «Техком Х», 07 июля 2009 года и 31 июля 2009 года, в нарушение п.п.7.4.1, п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), умышленно, необоснованно отразила в строке 10.1 колонки Б «налоговый кредит» нулевое значение в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за июнь 2009 года, в строке 3.3 колонки 33 в уточняющих расчетах налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок к налоговой декларации за июнь 2009 года сумму налогового кредита подлежащего к возмещению в размере 1250000 грн., а также в разделе 2 «налоговый кредит» в приложении № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к вышеуказанной налоговой декларации сумму налогового кредита в размере 1250000 грн. и индивидуальные признаки предприятия продавца ЧП «НКФ «Техком Х», что не соответствовало действительным результатам финансово хозяйственной деятельности и фактическим суммам налогового кредита по НДС ЧП «СГ-С-О-В-009», после чего, выше указанные документы налоговой отчетности налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость и приложения к ней с внесенными заведомо ложными сведениями заверила личной подписью и оттиском печати ЧП «СГ-С-О-В-009» и подала в контролирующий налоговый орган Славянскую ОГНИ для декларирования результатов деятельности предприятия в указанный налоговый период.

При совершении выше указанного деяния, направленного на завладение денежными средствами из государственного бюджета Украины, директор ЧП «СГ-С-О-В-009» ОСОБА_2 осознавала и достоверно знала о том, что, в соответствии с п.п. «а» п.п.7.7.11 п.7.7 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), ЧП «СГ-С-О-В-009» не имеет права на бюджетное возмещение налогового кредита по НДС, так как руководимое ею предприятие зарегистрировано в качестве плательщика налога на добавленную стоимость менее, чем за 12 календарных месяцев до месяца, т.е. июня 2009 года, по результатам которого подано заявление на бюджетное возмещение в сумме 1250000 грн.

Однако, директор ЧП «СГ-С-О-В-009» ОСОБА_2 свои преступные намерения на завладение бюджетными денежными средствами в размере 1250000 грн. посредством незаконного их возмещения на расчетный счет предприятия из бюджета Украины в виде необоснованно заявленной в июне 2009 года суммы налогового кредита по НДС реализовать не смогла по не зависящим от ее воли обстоятельствам и причинам ввиду того, что умышленно совершенные ею нарушения выше перечисленных норм законодательства Украины в сфере налогообложения были своевременно выявлены и зафиксированы контролирующим налоговым органом Славянской ОГНИ при проведении внеплановой документальной проверки по вопросу достоверности начисления суммы бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость в расчет налоговых обязательств за июнь 2009 года.

Кроме того, согласно данных в документах налоговой отчетности, поданных директором ЧП «СГ-С-О-В-009» ОСОБА_2 в контролирующий налоговый орган Славянскую ОГНИ для декларирования результатов финансово хозяйственный деятельности предприятия, за период сентября 2009 года предприятие осуществило финансово хозяйственную предпринимательскую деятельность, по итогам которой задекларировало отсутствие налоговых обязательств по НДС и налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость в сумме 1986000 грн. по операциям приобретения товарно материальных ценностей и услуг у предприятия поставщика ЧП «НКФ «Техком Х», индивидуальный налоговый номер которого директор ОСОБА_2 отразила в разделе №2 в приложении к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за сентябрь 2009 года, в результате чего по итогам указанного налогового периода у ЧП «СГ-С-О-В-009» образовалось отрицательное значение суммы НДС в размере (-) 1986000 грн., подлежащей к уплате в бюджет и, соответственно которая была заявлена к возмещению из государственного бюджета.

Однако, фактически ЧП «СГ-С-О-В-009» не имело финансово хозяйственных взаимоотношений с предприятием ЧП «НКФ «Техком Х», в том числе в части приобретения у него товаров (работ, услуг) в сентябре 2009 года и выше указанное предприятие продавец не оформляло и не выдавало в адрес ЧП «СГ-С-О-В-009» налоговых накладных и иных первичных документов, предоставляющих право предприятию покупателю на формирование налогового кредита по НДС.

Таким образом, директор ЧП «СГ-С-О-В-009» ОСОБА_2 достоверно зная о фактических результатах деятельности руководимого ею предприятия в части понесенных затрат на приобретение товарно-материальных ценностей и услуг в том числе, что в действительности ЧП «СГ-С-О-В-009» не имело финансово-хозяйственных отношений с предприятием ЧП «НКФ «Техком Х», 27 октября 2009 года, в нарушение п.п.7.4.1, п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), умышленно, необоснованно отразила в строке 10.1 колонки Б «налоговый кредит» в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за сентябрь 2009 года сумму налогового кредита 1986000 грн., в приложении № 5 «расчет суммы бюджетного возмещения» в строке 3 колонки 3 сумму, которая подлежит бюджетному возмещению в размере 1986000 грн., а также в разделе 2 «налоговый кредит» в приложении № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к вышеуказанной налоговой декларации сумму налогового кредита в размере 1986000 грн. и индивидуальные признаки предприятия продавца ЧП «НКФ «Техком Х», что не соответствовало действительным результатам финансово хозяйственной деятельности и фактическим суммам налогового кредита по НДС ЧП «СГ-С-О-В-009», после чего, выше указанные документы налоговой отчетности налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость и приложения к ней с внесенными заведомо ложными сведениями заверила личной подписью и оттиском печати ЧП «СГ-С-О-В-009» и подала в контролирующий налоговый орган Славянскую ОГНИ для декларирования результатов деятельности предприятия в указанный налоговый период.

При совершении выше указанного деяния, направленного на завладение денежными средствами из государственного бюджета Украины, директор ЧП «СГ-С-О-В-009» ОСОБА_2 осознавала и достоверно знала о том, что, в соответствии с п.п. «а» п.п.7.7.11 п.7.7 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), ЧП «СГ-С-О-В-009» не имеет права на бюджетное возмещение налогового кредита по НДС, так как руководимое ею предприятие зарегистрировано в качестве плательщика налога на добавленную стоимость менее, чем за 12 календарных месяцев до месяца, т.е. сентября 2009 года, по результатам которого подано заявление на бюджетное возмещение в сумме 1986000 грн.

Однако, директор ЧП «СГ-С-О-В-009» ОСОБА_2 свои преступные намерения на завладение бюджетными денежными средствами в размере 1986000 грн. посредством незаконного их возмещения на расчетный счет предприятия из бюджета Украины в виде необоснованно заявленной в сентябре 2009 года суммы налогового кредита по НДС реализовать не смогла по не зависящим от ее воли обстоятельствам и причинам ввиду того, что умышленно совершенные ею нарушения выше перечисленных норм законодательства Украины в сфере налогообложения были своевременно выявлены и зафиксированы контролирующим налоговым органом Славянской ОГНИ при проведении внеплановой документальной проверки по вопросу достоверности начисления суммы бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость в расчет налоговых обязательств за июнь 2009 года.

Всего, в период июня октября 2009 года в результате внесения заведомо ложных сведений директор ЧП «СГ-С-О-В-009» ОСОБА_2, умышленно и осознанно нарушая выше указанные нормы законодательства Украины в сфере налогообложения, покушалась завладеть чужим имуществом денежными средствами из государственного бюджета Украины в общей сумме 3236000 грн., что в 250 и более раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является тяжким последствием, однако свои преступные намерения не довела до конца по причинам, не зависящим от ее воли.

В совершении данных преступлений подсудимая ОСОБА_2 изобличается следующими доказательствами.

Подсудимая ОСОБА_2 признала себя полностью виновной в совершении преступлений, предусмотренных ст. ст. 212 ч. 3, 366 ч. 2, 15 ч. 2, 191 ч. 5, 366 ч. 1 УК Украины, чистосердечно раскаялась в содеянном и в судебном заседании от дачи показаний отказалась.

Однако, будучи допрошенной на досудебном следствии 26 марта 2010 года ОСОБА_2 пояснила, что В связи с тяжелым материальным положением, а также с отсутствием работы по моему месту проживания, я посоветовавшись со своими друзьями, зарегистрировалась в Славянской ОГНИ в 2009 году в качестве субъекта предпринимательской деятельности, а именно мною было зарегистрировано предприятие ЧП «СГ-С-О-В-009». Данное предприятие, а именно ЧП "СГ-С-О-В-009" мною было зарегистрировано по юридическому адресу: г. Славянск, ул. Чубаря, 4, однако фактически там не находилось, офисных помещений у предприятия не было. В качестве плательщика налогов предприятие было зарегистрировано в Славянской ОГНИ и я также состою в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в указанном налоговом органе.

Я являюсь основателем предприятия ЧП «СГ-С-О-В-009». В должности директора ЧП "СГ-С-О-В-009" я работаю с 09.02.2009 года по настоящее время, а также являюсь и бухгалтером на данном предприятии в одном лице. В мои служебные обязанности входит общее руководство и контроль за деятельностью предприятия, подписание договоров, ведение налоговой отчетности и ведение бухгалтерского учета предприятия.

В апреле 2009 года, я как основатель и директор ЧП "СГ-С-О-В-009" начала заниматься закупкой, с последующей перепродажей, сельскохозяйственной продукции различным СПД. В апреле 2009 года мною производилась закупка сельскохозяйственной продукции у частных лиц Славянского и Краснолиманского районов не имеющих регистрации в качестве СПД, за наличный расчет, и которые не являлись плательщиками НДС и на продукцию накладных и налоговых накладных мне не предоставляли и кассовые ордера не выписывали.

Чтобы уменьшить начисления по НДС в бюджет, я в налоговой отчетности за апрель 2009 года отразила сформировала налоговые показатели в части приобретения ТМЦ от предприятий ООО "Надежда", ООО «АЗЕ-РИТ» и ООО «Метал-Маркет ВГ» г. Донецка. Реквизиты данных предприятий мне сообщила ранее не знакомая женщина, с которой я познакомилась в г. Донецке, которая пояснила, что указанные предприятия находятся в стадии ликвидации и если с ними будут проходить сделки, то на них ни кто не обратит внимание, однако, сделок с указанными предприятиями я не заключила и ни каких финансово-хозяйственных отношений с ними не имела. В мае 2009 года ЧП "СГ-С-О-В-009" согласно поданной мною налоговой отчетности, также как и в апреле 2009 года, произвело закупку сельскохозяйственной продукции у ООО "Азе-рит" г. Донецка и ООО "Метал-Маркет В.Г." г. Донецка, но данных сделок, как и ранее у меня не было, я просто отразила кода указанных предприятий для уменьшения налогообложения, а закупки товаров мною производились за наличный расчет у частных лиц. В связи с чем, каких-либо первичных документов подтверждающих мое взаимоотношения с ООО "Надежда", ООО «АЗЕ-РИТ» и ООО «Метал-Маркет ВГ» г. Донецка у меня нет и их вообще не существует, так как я не знакома с руководителями указанных СПД.

Приобретенные мною за наличный расчет ТМЦ сельскохозяйственной группы товаров реализовывались предприятиям ЧП «Сагромилк», ЧП «Агродом» и ООО «Промспецремонт», после чего указанные СПД за приобретенные ТМЦ перечисляли денежные средства на мой банковский счет, и которые я впоследствии самостоятельно обналичивала с помощью денежных чеков.

Кроме того, мною была подана налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за июнь 2009 года с приложением к ней № 5 в котором я задекларировала сумму в размере 1250000 грн. подлежащую возмещению НДС из государственного бюджета исходя из финансово-хозяйственных отношений между мои предприятием и ЧП «НКФ «Техком-Х». Также, мною была подана налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за сентябрь 2009 года с приложением № 5, в которой я задекларировала сумму НДС подлежащую бюджетному возмещению в размере 1986000 грн., также исходя из финансово-хозяйственных отношений между моим предприятием и ЧП «НКФ «Техком-Х».

Указанные декларации с показателями на возмещение НДС я подала в Славянскую ОГНИ в связи с тяжелым финансовым положением на моем предприятии, так как предприятие перестало приносить прибыль. При подачи в Славянскую ОГНИ вышеуказанных декларации я хотела получить дополнительные денежные средства для развития моего предприятия. Документы, отражающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ЧП "НКФ Техком-Х" (код НОМЕР_1), мною не были предоставлены при проведении проверки, по причине их отсутствия, так как фактически взаимоотношений между ЧП "СГ-С-О-В-009" и ЧП "НКФ «Техком-Х» никогда не было. О данном предприятии мне стало известно, также как и о предыдущих, со слов не знакомой мне женщины, с которой я встречалась в г. Донецке. В виду того, что прошло много времени в настоящее время данную женщину я опознать и описать не смогу, так как видела ее всего один раз.

За период деятельности предприятия я самостоятельно осуществляла все закупки и с помощью нанятого транспорта осуществляла реализацию приобретенных товаров, а также самостоятельно заполняла налоговые декларации в которых формировала налоговые показатели, подписывала их, заверяла оттиском печати предприятия и подавала их в Славянскую ОГНИ. ( том 2 л.д. 387-388).

Кроме полного признания своей вины подсудимой, вина ОСОБА_2 в совершении преступлений подтверждается материалами досудебного следствия: Протоколом выемки от 26 февраля 2010 года, из которого следует, что была произведена выемка регистрационных и иных документов, уведомлений об открытии ( закрытии) расчетных счетов в банковских учреждениях, находящихся в юридическом деле ЧП «СГ-С-О-В-009» ( ЕГРПОУ НОМЕР_2) ОСОБА_2 в ОГНИ гор. Славянска ( том 2 л.д. 20-49); Из Протокола выемки от 3 марта 2010 года следует, что произведена выемка деклараций по налогу на добавленную стоимость с расшифровками налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов за период с 9 февраля 2009 года по настоящее время, поданных ЧП «СГ-С-О-В-009» ( ЕГРПОУ НОМЕР_2) ОСОБА_2 в ОГНИ гор. Славянска ( том 2 л.д.52-84); Из Протокола выемки от 4 марта 2010 года следует, что была произведена выемка деклараций по налогу на прибыль предприятия поданных ЧП «СГ-С-О-В-009» (ЕГРПОУ НОМЕР_2) за период с момента регистрации СПД по настоящее время в ОГНИ гор. Славянска ( том 2 л.д.87-90); Из Протокола выемки от 13 марта 2010 года следует, что у служебных лиц ОАО «БМ БАНК» г. Киев (МФО 380913) по текущим счетам №№ НОМЕР_4, НОМЕР_3,принадлежащих ЧП «СГ-С-О-В-009) следующих документов:

-реестров движения денежных средств по счетам с указанием входящего и исходящего остатков средств, приходной и расходной части, даты и времени поступления средств на счета и перечисления с них, документов, на основании которых проведены операции, полных названий контрагентов, которые перечислили и которым перечислены средства, их кодов ОКПО,МФО и номеров счетов контрагентов, с которыми проведены операции, за период с момента открытия счетов по день поступления постановления в банк, на бумажном носителе.

-карточек с образцами подписей лиц и оттисков печати, доверенностей на лиц, которые имеют ( имели) право распоряжения денежными средствами на счетах;

-денежных чеков на выдачу наличности со счетов за вышеуказанный период времени ( том 2 л.д. 164-255);

Из Протокола выемки от 10 марта 2010 года следует, что была произведена выемка деклараций по налогу на добавленную стоимость с расшифровками налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов за период с мая 2009 года по ноябрь 2009 года включительно, поданных служебными лицами ЧП НКФ «ТехкомХ» (ЕГРПОУ НОМЕР_1) в ГНИ гор. Славянска ( том 2 л.д. 261-270);

Из Протокола выемки от 10 марта 2010 года следует, что была произведена выемка деклараций по налогу на добавленную стоимость с расшифровками налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов за период с марта 2009 года по июль 2009 года включительно, поданных служебными лицами ООО «АЗЕ-РИТ» (ЕГРПОУ 35637082) в ГНИ Калининского района гор. Донецкая ( том 2 л.д. 277-279);

Из Протокола выемки от 12 марта 2010 года следует, что была произведена выемка деклараций по налогу на добавленную стоимость с расшифровками налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов за период с марта 2009 года по июль 2009 года включительно, поданных служебными лицами ООО «Метал-Маркет В.Г. (ЕГРПОУ 35831571) в ГНИ Калининского района гор. Донецкая ( том 2 л.д. 281-286);

Из Протокола выемки от 15 марта 2010 года следует, что была произведена выемка у служебных лиц ООО «Промспецремонт» (ЕГРПОУ 33407707) оригиналов договорных, первичных, бухгалтерских и иных документов, которые характеризуют взаимоотношения с ЧП «СГ-С-О-В-009» ( ЕГРПОУ НОМЕР_2) в 2009 году, а именно- контракты, договора, соглашения с приложениями, налоговые накладные, накладные, доверенности, счета, банковские документы, подтверждающие оплату за поставленные либо отгруженные ТМЦ, акты сверки взаиморасчетов ( том 2 л.д. 306-316);

Из Заключения судебно-экономической экспертизы №69 от 16 марта 2010 года следует, что ОСОБА_2 за период апрель-май 2008 года, не начислен и не уплачен налог на добавленную стоимость в размере 2626359 грн., а также за июнь 2009 года, не начислен и не уплачен налог на добавленную стоимость в размере 1 250 000 грн. и за сентябрь 2009 года, не начислен и не уплачен налог на добавленную стоимость в размере в сумме 1 986 000 грн. /том 2 л.д. 329-342/;

Из Актов документальных проверок следует, что в результате проверок установлены нарушения налогового законодательства ЧП «СГ-С-О-В-009)

В результате проведения внеплановой документальной проверки предприятия ЧП "СГ-С-О-В-009" (ЕГРПОУ НОМЕР_2), согласно акта № 4897/23-3-НОМЕР_2 от 16.07.2009 года установлено, что в Славянскую ОГНИ была подана предприятием ЧП "СГ-С-О-В-009" налоговая декларация по НДС за апрель 2009 года (вх. № 26409 от 29.05.2009 года) и Дополнение 5 (расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов вх. № 26408 от 29.05.2009 года и уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС, в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок вх. № 29111 от 30.06.2009 года) и Дополнении 5 (вх. № 29112 от 30.06.2009 года). В данной декларации за апрель 2009 года ЧП "СГ-С-О-В-009" задекларировало налоговые обязательства по НДС в сумме 1 010 364 грн. В ходе проверки невозможно было проверить достоверность отображенных предприятием ЧП "СГ-С-О-В-009" показателей в поданной ним декларации по НДС (строки 1-9) за апрель 2009 года, в связи с непредставлением к проверки документов финансово-хозяйственной деятельности данного предприятия. Согласно законодательства Украины к налоговым обязательствам относятся - операции осуществляемые на таможенной территории Украины, которые налогооблогаются по ставке 20%. У ЧП "СГ-С-О-В-009" налоговые обязательства за проверяемый период, а именно за апрель 2009 года составили в сумме НДС - 1 010 364 грн. Покупателями согласно Дополнения 5 к декларации по НДМ были: ЧП "Агродом" сумма НДС - 839230,28 грн.; ЧП "Сагромилк" сумма НДС - 171133,33 грн.

Так же, ЧП "СГ-С-О-В-009" в апреле 2009 года задекларировало налоговый кредит по НДС в сумме 1009584 грн. Проверкой полноты определения ЧП "СГ-С-О-В-009" налогового кредита за апрель 2009 года, установлено завышение в сумме 1009584 грн. Проверкой достоверности отображенных показателей в поданной декларации по НДС (строки 10.1-17) за апрель 2009 года установлено, что согласно с поданной ЧП "СГ-С-О-В-009" налоговой декларацией по НДС за апрель 2009 года (вх. № 26409 от 29.05.2009 г.) и Дополнения 5 (Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов вх. № 26409 от 29.05.2009 года) и действующего законодательства Украины в налоговый кредит включаются операции по приобретению с НДС, которые предоставляют право формирования налогового кредита). У ЧП "СГ-С-О-В-009" налоговый кредит за проверяемый период, а именно за апрель 2009 года составили в сумме НДС - 1 010 364 грн. Поставщиком согласно Дополнения 5 к декларации по НДС было ООО "Надежда" сумма НДС - 1009583,66 грн. Однако, при автоматизированном соотношении расшифровок налоговых обязательств и налогового кредита по НДС в разрезе контрагентов декларации по НДС ЧП "СГ-С-О-В-009" за апрель 2009 года отделом администрирования НДС Славянской ОГНИ, согласно п.2.14 раздела 2 Приказа ГНА Украины от 18.04.2008г. №266, были установлены противоречия в разделе "Налоговый кредит" по контрагенту ООО "Надежда" сумма НДС - 1009583,66 грн.

Кроме того, согласно поданных ЧП "СГ-С-О-В-009" в Славянскую ОГНИ уточняющих расчетам налоговых обязательств по НДС с исправлениями самостоятельно исправленных ошибок ( вх. №29111 от 30.06.2009 г.), где в Дополнении 5 (вх. №29112 от 30.06.2009 г.) и действующего законодательства Украины в налоговый кредит включают операции по приобретению с НДС, которые предоставляют прав формирования налогового кредита. У ЧП "СГ-С-О-В-009" налоговый кредит за проверяемый период, а именно за апрель 2009 года составили в сумме НДС - 1009584грн. Поставщиками согласно Дополнения 5 к декларации по НДС были: ООО "АЗЕ-РИТ" сумма НДС 536591,27 грн.; ООО "Метал-Маркет В.Г." сумма НДС 472992,40 грн.; ООО "Надежда" сумма НДС - (-1009583,66 грн.). Однако, при автоматизированном соотношении расшифровок налоговых обязательств и налогового кредита по НДС в разрезе контрагентов декларации по НДС ЧП "СГ-С-О-В-009" с учетом внесенных изменений за апрель 2009 года отделом администрирования НДС Славянской ОГНИ, согласно п.2.14 раздела 2 Приказа ГНА Украины №266 от 18.04.2008 года, были установлены противоречия в разделе "Налоговый кредит" по контрагентам: ООО "АЗЕ-РИТ" сумма НДС - 536591,27 грн.; ООО "Метал-Маркет В.Г." сумма НДС - 472992,40 грн.

Проведенной проверкой ЧП "СГ-С-О-В-009" отображенных показателей в налоговой декларации по НДС за апрель 2009 года (вх. № 26409 от 29.05.2009 года) и Дополнения 5 (Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов вх. № 26408 от 29.05.2009 года, уточняющего расчета налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок ( вх. №29111 от 30.06.2009 г.) и Дополнения 5 (вх. № 29112 от 30.06.2009 года) установлено, что предприятием в нарушении п.п.7.4.5, п.7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97 ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями) в состав налогового кредита (строк 10.2-17 декларации по НДС) была отнесена сумма НДС в размере 1009584 грн., за приобретенные товарно-материальные ценности, без подтверждающих соответствующих налоговых накладных.

Кроме того, согласно п.п. 7.2.6 п.7.2. ст.7 Закон Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.1997 года №168/97-ВР (с изменениями и дополнениями), налоговая накладная предоставляется плательщиком налогов, который поставляет товары (работы) , на требования получателя и является основанием для начисления налогового кредита при поставке товаров (работ, услуг) по наличные или по расчетным карточкам платежных систем, банковскими или персональными чеками в пределах допустимой суммы, установленной Национальным банком Украины для наличных расчетов, является надлежащим образом оформленный товарный чек, другой платежный или расчетный документ, который подтверждает принятия платежа поставщиком от получателя таких товаров (работ, услуг), с определением общей суммы такого платежа, суммы налога и налогового номера поставщика. В случае отказа со стороны поставщика товаров (работ, услуг) предоставить налоговую накладную или при нарушении им порядка их заполнения получателем таких товаров (работ, услуг), имеет право дополнить к налоговой декларации за отчетный налоговый период заявление с жалобой на такого поставщика, которая является обстоятельством для включения чеков или других расчетных документов, которые удостоверяют факт уплаты налога в последствии приобретения таких товаров (работ, услуг). Однако, в проверяемый период ЧП "СГ-С-О-В-009" данным правом не воспользовалось.

Также, ЧП "СГ-С-О-В-009" в апреле 2009 года задекларировало НДС, который подлежит уплаты в бюджет в сумме 780 грн. (согласно уточняющего расчета 690 грн.) Проверка полноты начисления НДС за апрель 2009 года не подтверждены показатели отображенные в строке 27 декларации по НДС в сумме 7800 грн. (согласно уточняющего расчета 690 грн.), в связи с отсутствием подтверждающих документов финансово-хозяйственной деятельности.

В результате вышеуказанных нарушений ЧП "СГ-С-О-В-009" уклонилось от уплаты суммы по НДС в апреле 2009 года в размере - 1009674 грн.

В результате проведения внеплановой документальной проверки ЧП "СГ-С-О-В-009" (ЕГРПОУ НОМЕР_2), согласно акта № 5649/23-3-НОМЕР_2 от 12.08.2009 года установлено, что в Славянскую ОГНИ была подана предприятием ЧП "СГ-С-О-В-009" налоговая декларация по НДС за май 2009 года (вх. № 33809 от 19.06.2009 года) и Дополнения 5 (расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов от 19.06.2009 г. вх. №33808). В данной декларации за май 2009 года ЧП "СГ-С-О-В-009" задекларировало налоговые обязательства по НДС в сумме 1 617 006 грн. В ходе проверки невозможно было проверить достоверность отображенных ЧП "СГ-С-О-В-009" показателей в поданной ним декларации по НДС (строки 1-9) за май 2009 года, в связи с непредставлением к проверки документов финансово-хозяйственной деятельности. Согласно законодательства Украины к налоговым обязательствам относятся - операции осуществляемые на таможенной территории Украины, которые налогооблогаются по ставке 20%. У ЧП "СГ-С-О-В-009" налоговые обязательства за проверяемый период, а именно за май 2009 года составили в сумме НДС - 1 617 005 грн. Покупателями согласно Дополнения 5 к декларации по НДМ были: ЧП "Агродом" сумма НДС - 1 421 147,33 грн.; ЧП "Сагромилк" сумма НДС - 191 593,00 грн.; ООО "Промспецремонт" сумма НДС - 4 265,97 грн.

Так же, предприятием ЧП "СГ-С-О-В-009" задекларировало налоговый кредит по НДС в сумме 1 616 685 грн. Проверкой полноты определения ЧП "СГ-С-О-В-009" налогового кредита за май 2009 года установлено завышение в сумме 1 616 685 грн. Проверкой достоверности отображенных показателей в поданной декларации по НДС (строки 10.1-17) за май 2009 года установлено, что согласно с поданной предприятием ЧП "СГ-С-О-В-009" налоговой декларацией по НДС за май 2009 года и Дополнения 5, а также действующего законодательства Украины в налоговый кредит включают операции по приобретению с НДС, которые предоставляют право формирования налогового кредита. У ЧП "СГ-С-О-В-009" налоговый кредит за проверяемый период, а именно за май 2009 года, составил в сумме НДС - 1 616 685 грн. Поставщиками согласно Дополнения 5 к декларации по НДС были: ООО "АЗЕ-РИТ" сумма НДС - 839 306,43 грн.; ООО "Метал-Маркет В.Г." сумма НДС - 777 379,57 грн. Однако, при автоматизированном соотношении расшифровок налоговых обязательств и налогового кредита по НДС в разрезе контрагентов декларации по НДС поданной предприятием ЧП "СГ-С-О-В-009" за май 2009 года, отделом администрирования НДС Славянской ОГНИ, согласно п.2.14 раздела 2 Приказа ГНА Украины №266 от 18.04.2008 года, были установлены противоречия в разделе "Налоговый кредит" по контрагентам: ООО "АЗЕ-РИТ" сумма НДС - 839 306,43 грн.; ООО "Метал-Маркет В.Г." сумма НДС - 777 379,57 грн.

Проведенной проверкой ЧП "СГ-С-О-В-009" отображенных показателей в налоговой декларации по НДС за май 2009 года и Дополнения 5, установлено, что предприятием в нарушении п.п.7.4.5, п.7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97 ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями) в состав налогового кредита (строки 10.2-17 декларации по НДС) была отнесена сумма НДС в размере 1 616 685 грн., за приобретенные товарно-материальные ценности, без подтверждающих соответствующих налоговых накладных.

Кроме того, согласно п.п. 7.2.6 п.7.2. ст.7 Закон Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.1997г. №168/97-ВР (с изменениями и дополнениями), налоговая накладная предоставляется плательщиком налогов, который поставляет товары (работы, услуги), на требования получателя и является основанием для начисления налогового кредита при поставке товаров (работ, услуг) по наличным или по расчетным карточкам платежных систем, банковскими или персональными чеками в пределах допустимой суммы, установленной Национальным банком Украины для наличных расчетов, является надлежащим образом оформленный товарный чек, другой платежный или расчетный документ, который подтверждает принятия платежа поставщиком от получателя таких товаров (работ, услуг), с определением общей суммы такого платежа, суммы налога и налогового номера поставщика. В случае отказа со стороны поставщика товаров (услуг) предоставить налоговую накладную или при нарушении им порядка их заполнения получателем таких товаров (работ, услуг) имеет право дополнить к налоговой декларации за отчетный налоговый период заявление с жалобой на такого поставщика, которая является обстоятельством для включения чеков или других расчетных документов, которые заверяют факт уплаты налога в последствии приобретения таких товаров (работ, услуг). Однако, в проверяемый период ЧП "СГ-С-О-В-009"данным правом не воспользовалось.

Также, предприятием ЧП "СГ-С-О-В-009" в мае 2009 года задекларировало сумму НДС, которая подлежит уплаты в бюджет в размере 320 грн. Проверка полноты начисления НДС за май 2009 года не подтверждены показатели отображенные в строке 27 Декларации в сумме 320 грн., в связи с отсутствием подтверждающих документов финансово-хозяйственной деятельности.

В результате вышеуказанных нарушений ЧП "СГ-С-О-В-009" уклонилось от уплаты суммы НДС в мае 2009 года в размере - 1 616 685 грн. ( том 2 л. д. 93-106, 111-123, 128-137, 143-155).

Анализируя собранные по делу доказательства, в их совокупности, суд приходит к убеждению, что событие преступления имело место, вина подсудимой полностью доказана, а содеянное подсудимой ОСОБА_2 правильно квалифицировано по ст. 212 ч. 3 УК Украины, то есть умышленное уклонение от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное служебным лицом предприятия, что повлекло фактическое не поступление в бюджет денежных средств в особо крупных размерах; по ст. 366 ч.2 УК Украины (служебный подлог), то есть умышленное внесение служебным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, повлекшее тяжкие последствия; .по ст. ст. 15 ч. 2, 191 ч. 5 УК Украины, то есть покушение на завладение чужим имуществом в особо крупных размерах путем злоупотребления служебным положением: по ст. 366 ч.1 УК Украины ( служебный подлог), то есть внесение служебным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений.

Обстоятельствами, смягчающими наказание подсудимой, в соответствии со ст. 66 УК Украины суд признает совершение преступлений ею впервые, чистосердечное раскаяние.

Обстоятельств, согласно положениям ст. 67 УК Украины отягчающих наказание ОСОБА_2, судом при рассмотрении дела не установлено.

При назначении наказания в соответствии с требованиями ст. 65 УК Украины суд принимает во внимание конкретные обстоятельства содеянного, степень тяжести совершенных преступлений: характер и степень их общественной опасности, обстановку и способ совершения преступных деяний, степень осуществления преступного намерения, степень наступивших негативных последствий, данные о личности подсудимой, учитывает ее возраст, семейное положение.

Суд принимает во внимание те обстоятельства, что ОСОБА_2 ранее к уголовной ответственности не привлекалась, впервые совершила умышленные преступления, которые в соответствии со ст. 12 УК Украины относятся к преступлениям небольшой тяжести, средней тяжести, тяжким преступлениям и особо тяжким преступлениям, вину свою признала полностью, в содеянном раскаялась, не занимается общественно-полезным трудом, удовлетворительно характеризуется по месту жительства, имеет на иждивении несовершеннолетнего ребенка.

По совокупности обстоятельств совершенных преступлений, их степени тяжести, смягчающих наказание обстоятельств и данных о личности виновной суд признает необходимым и достаточным для исправления ОСОБА_2 и предупреждения совершения ею новых преступлений назначение наказания в виде лишения свободы и штрафа в пределах санкций инкриминируемых ей статей Особенной части Уголовного кодекса Украины.

Вещественные доказательства по делу- документы юридического дела, документы налогового учета и отчетности, акты документальных проверок, распечатки по движению денежных средств по счету и денежных чеков ЧП « СГ-С-О-В-009», а также иных документов по взаимоотношениям ЧП «СГ-С-О-В-009» с иными субъектами предпринимательской деятельности, изъятые в ходе проведения выемок, хранящиеся в материалах данного уголовного дела на основании Постановления следователя от 15 марта 2010 года ( том 2 л.д. 318-322) -по вступлению приговора в законную силу -оставить на хранении в материалах данного уголовного дела.

Гражданский иск по делу не заявлен.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 323-324 УПК Украины, суд

ПРИГОВОРИЛ

Признать ОСОБА_2 виновной в совершении преступлений, предусмотренных ст.ст.212 ч.3, 366 ч.2, 15 ч.2, 191 ч.5, 366 ч.1 УК Украины и подвергнуть ее наказанию по этим статьям уголовного закона: по ст. 212 ч.3 УК Украины в виде лишения свободы на срок шесть лет с лишением права занимать должности руководителя предприятия, организации, учреждения всех форм собственности, связанные с исполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных полномочий на срок два года, с конфискацией всего имущества; по ст. 366 ч.2 УК Украины в виде лишения свободы на срок три года с лишением права занимать должности руководителя предприятия, организации, учреждения всех форм собственности, связанные с исполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных полномочий на срок два года; по ст. ст. 15 ч.2 191 ч.5 УК Украины в виде лишения свободы на срок семь лет с лишением права занимать должности руководителя предприятия, организации, учреждения всех форм собственности, связанные с исполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных полномочий на срок два года, с конфискацией всего имущества; по ст. 366 ч.1 УК Украины в виде штрафа в размере 1700 грн. ( одна тысяча семьсот грн). в доход государства.

По совокупности совершенных преступлений, в соответствии с ч.1 ст. 70 УК Украины окончательное наказание ОСОБА_2 определить путем частичного сложения назначенных наказаний- лишение свободы на срок восемь лет с лишением права занимать должности руководителя предприятия, организации, учреждения всех форм собственности, связанные с исполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных полномочий на срок три года, с конфискацией всего имущества, наказание в виде штрафа в размере 1700 грн. ( одна тысяча семьсот грн) в доход государства исполнять самостоятельно.

Срок наказания осужденной ОСОБА_2 исчислять с 26 апреля 2010 года .

Меру пресечения осужденной ОСОБА_2 до вступления приговора в законную силу изменить с - « подписки о невыезде с постоянного места жительства» на « содержание под стражей в СИЗО-6 города Артемовска Донецкой области», взяв ее под стражу в зале суда.

Вещественные доказательства по делу- документы юридического дела, документы налогового учета и отчетности, акты документальных проверок, распечатки по движению денежных средств по счету и денежных чеков ЧП « СГ-С-О-В-009», а также иных документов по взаимоотношениям ЧП «СГ-С-О-В-009» с иными субъектами предпринимательской деятельности, изъятые в ходе проведения выемок, хранящиеся в материалах данного уголовного дела на основании Постановления следователя от 15 марта 2010 года ( том 2 л.д. 318-322) оставить на хранении в материалах данного уголовного дела.

На приговор может быть подана апелляция в Апелляционный суд Донецкой области через Славянский горрайонный суд в течение пятнадцати суток с дня провозглашения приговора, а осужденной ОСОБА_2 в тот же срок с момента вручения ей копии приговора.

Приговор постановлен и подписан в совещательной комнате в одном экземпляре.

Судья Славянского горрайонного суда Т.А.Хаустова.