Постанова

від 30.06.2010 по справі 1-16-2010

КРАСНОГВАРДІЙСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ДНІПРОПЕТРОВСЬКА

Дело № 1-16/2010

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

29 июня 2010 года Красногв ардейский районный суд город а Днепропетровска в составе :

председательствующей с удьи: Кононенко Е.Н.

при секретаре: Мажара Н.И.

с участием прокурора: Антиповой О.С.

защитника: ОСОБ А_1

рассмотрев в открытом суд ебном заседании в г. Днепропе тровске уголовное дело по об винению:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ _1, уроженца г. Сковородино Сковородинского района Амур ской области Российской Фе дерации, гражданина Украины, имеющего средне-специальн ое образование, женатого, р аботающего директором ООО «О пт Трейд», в настоящее время р аботающего инженером в Днепр опетровском институте техни ческой механики, проживающег о по адресу: АДРЕСА_1, ранее не судимого

в совершении преступлени й, предусмотренных ч. 3 ст. 212, ч. 2 с т. 366 УК Украины, -

У С Т А Н О В И Л:

ОСОБА_2, обвиняется орг анами досудебного следствия в том, что он, являясь, сог ласно решения учредителя от 07.02.2007 г., директором ООО «Опт Тре йд» (код ЕГРПОУ 34915922), зарегистри рованного решением Исполнит ельного комитета Днепропетр овского городского совета за №12241020000034220 от 08.02.2007 г. по юридическом у адресу: г. Днепропетровск, ул . Криворожская, 16 «А», кв.14, то ест ь, служебным лицом субъекта п редпринимательской деятель ности, исполняющим организац ионно - распорядительные и ад министративно - хозяйственны е обязанности, и являющийся в соответствии с требованиями : ч.1 ст.9, ст. 11 Закона Украины «О с истеме налогообложения» №1252-1 2 от 25.12.1991 г. с изменениями и допол нениями; п. З, 6 ст. 8, п. 8 ст. 9 Закона Украины «О бухгалтерском уч ете и финансовой отчетности в Украине» № 996-Х1У от 16.07.1999 года с и зменениями и дополнениями; п . 2.13, 2.14 «Положения о документаль ном обеспечении записей в бу хгалтерском учете», утвержде нного приказом Министерства финансов Украины № 88 от 24.05.1995 г. с изменениями и дополнениями, ответственным за полноту и д остоверность данных, правиль ность начисления и своевреме нность перечисления платеже й в государственный бюджет, т очный учет результатов финан сово-хозяйственной деятельн ости предприятия, обеспечени е достоверного учета приобре тения товаров (работ, услуг), п олноту учета поступления ден ежных средств, товарно-матер иальных ценностей, ответстве нным за организацию и ведени е бухгалтерского учета и отч етности, обеспечения фиксиро вания фактов осуществления всех хозяйственных опера ций в первичных документа х, составление достоверной б ухгалтерской отчетности, а т акже за исчисление и уплату н алогов, сборов и других обяза тельных платежей, при осущес твлении финансово- хозяйстве нной деятельности ООО «Опт Т рейд» за период с 10.02.2007 года по 30. 06.2007 года, действуя умышленно, и мея единый умысел на уклонен ие от уплаты налогов в особо к рупных размерах за указанный период хозяйственной деятел ьности предприятия, умышленн о нарушая требования п. 3.1 ст.З, п.п. 4.1.1 п. 4.1 ст.4, п.п.11.3.1 п.11.3 с. 11, п. 5.1 ст. 5, п п. 5.3.9. п.5.3. ст.5, п. 11.2.3. п. 11.2. ст. 11 Закона У краины «О налогообложении пр ибыли предприятий» № 334/94-ВР от 28.12.1994 г. ( в редакции Закона №283/97-ВР от 22.05.1997 г.), с изменениями и допо лнениями, необоснованно зани зил валовый доход предприяти я от продажи товаров, работ, ус луг за 1-е полугодие 2007 года на с умму 5 943 690,00 грн., а также необосн ованно занизил валовые расхо ды предприятия в указанном п ериоде на сумму 879 877 грн., чем ум ышленно занизил налогооблаг аемую прибыль предприятия за 1-е полугодие 2007 года на сумму 5 0 63 813 грн., из которой по ставке 25% о т указанной суммы, налог на пр ибыль предприятия составил - 1 265 953, 25 грн., тем самым, умышленно уклонился от уплаты налога н а прибыль, введенного в устан овленном порядке и обязатель ного к уплате в бюджет до 20.08.2007 г ода, на общую сумму 1 265 953, 25 грн., ч ем причинил ущерб государств у в виде фактического не пост упления в бюджет денежных ср едств в особо крупных размер ах, что в 6330 раз превышает необл агаемый налогом минимум дохо дов граждан, а также совершил служебный подлог, что повлек ло тяжкие последствия для го сударственных интересов.

Так, ОСОБА_2, являясь дире ктором ООО «Опт Трейд», пресл едуя единый умысел на уклоне ние от уплаты налогов в особо крупных размерах, заведомо з ная о том, что ООО «Опт Трейд» по итогам хозяйственной деят ельности в 1 -м полугодии 2007 год а, не имеет права на включение в состав валовых расходов су ммы в размере 8 256 453 грн., умышлен но нарушая требования п.5.1 ст.5, пп.5.3.9. п.5.3. ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли пре дприятий» № 334/94-ВР от 28.12.1994 г. ( в ред акции Закона №283/97-ВР от 22.05.1997 г.), с и зменениями и дополнениями, 10.0 8.2007 г., в дневное время, в помещен ии ООО «Опт Трейд», расположе нном по адресу г. Днепропетро вск, ул. Криворожская, 16 «А», кв. 14, в стр.06 «Скорректированные в аловые затраты: » налоговой д екларации предприятия по нал огу на прибыль за 1-е полугодие 2007 года, незаконно отразил сум му 8 256 453 тыс. грн., при фактическо м праве на валовые расходы - 9 136 330 грн., чем умышленно занизил в аловые расходы предприятия н а сумму 879877 грн.

Продолжая реализацию прес тупного умысла, направленног о на уклонение от уплаты нало гов в особо крупных размерах , заведомо зная о том, что ООО « Опт Трейд» по итогам хозяйст венной деятельности в 1-м полу годии 2007 года, не имеет права на включение в состав валового дохода, суммы в размере 8 263557 гри вен, умышленно нарушая требо вания п.п.4.1.1 п.4.1 ст.4 Закона Украи ны «О налогообложении прибыл и предприятий» № 334/94-ВР от 28.12.1994 г. ( в редакции Закона №283/97-ВР от 22.05 .1997 г.), с изменениями и дополнен иями, 10.08.2007 г., в дневное время, в п омещении ООО «Опт Трейд», рас положенном по адресу г. Днепр опетровск, ул. Криворожская, 16 «А», кв.14, в стр.03 «Скорректиров анный валовый доход» налогов ой декларации предприятия по налогу на прибыль за 1-е полуг одие 2007 года, незаконно отрази л сумму 8 263557 грн., при фактическо м праве на валовый доход - 14 207 247 г рн., чем умышленно занизил вал овый доход предприятия на су мму 5 943 690 грн.

Таким образом, ОСОБА_2, за ведомо зная, что объект налог ообложения по налогу на приб ыль по результатам хозяйстве нной деятельности за 1-е полуг одие 2007 года в указанном отчет ном периоде, при фактическом валовом доходе - 14 207 247 грн. и доку ментально подтвержденных ва ловых расходах - 9 136330 грн., соста вляет 5070917 грн., незаконно отраз ил в налоговой декларации по налогу на прибыль, сумму нало гооблагаемой прибыли в разме ре - 7104 грн., занизив тем самым, на логооблагаемую прибыль пред приятия на сумму 5063813 грн., из кот орой - 1265953, 25 грн. (5 063 8.13*0, 25%) - это сумма , подлежащая уплате в бюджет, и которую в срок до 20.08.2007 г. он не у платил, тем самым уклонился о т уплаты налога на прибыль за 1-е полугодие на сумму - 1 265 953, 25 грн .

После чего, указанную налог овую декларацию ООО «Опт Тре йд» по налогу на прибыль за 1-е полугодие 2007 года, 10.08.2007 г. предос тавил в ГНИ в Красногвардейс ком районе г. Днепропетровск а, расположенную по адресу: г, Днепропетровск, ул. Театраль ная, 1А.

Таким образом, ОСОБА_2, бу дучи директором ООО «Опт Тре йд», в период с 10.02.2007 г. по 20.08.2007 г. ум ышленно уклонился от уплаты налога на прибыль, введенног о в установленном порядке и о бязательного к уплате в бюдж ет, на общую сумму 1 265 953. 25 грн., чем причинил ущерб государству в виде фактического не посту пления в бюджет денежных сре дств в особо крупных размера х, что в 6330 раз превышает необла гаемый налогом минимум доход ов граждан.

Продолжая осуществлять св ою преступную деятельность, ОСОБА_2, являясь директоро м ООО «Опт Тренд», то есть, слу жебным лицом субъекта предпр инимательской деятельности , исполняющим организационно - распорядительные и админис тративно -хозяйственные обяз анности в период времени с 10.02.2 007 г. по 30.06.2007 г., и состоящим на нал оговом учете в ГНИ Красногва рдейского района г. Днепропе тровска, действуя умышленно, с целью сокрытия факта совер шенного им преступления, а им енно: умышленного уклонения от уплаты налога на прибыль, д остоверно зная об истинных р езультатах финансово-хозяйс твенной деятельности предпр иятия, реализуя свои преступ ные намерения, направленные на совершение служебного под лога, 10 августа 2007 г., в дневное в ремя, в помещении ООО «Опт Тре йд», расположенном по адресу г. Днепропетровск, ул. Криворо жская, 16 «А», кв. 14, с участием неу становленного следствием ли ца, которое в графе «Керівник » - поставило подпись от его им ени, как директора ООО «Опт Тр ейд», совершая служебный под лог, подделал официальные до кументы - налоговую декларац ию по налогу на прибыль 1-е пол угодие 2007 г., предоставляющую п раво и освобождающую от обяз анностей, т.е. внес заведомо ло жные сведения в официальный документ о сумме валовых дох одов, сумме валовых расходов , сумме налогооблагаемой при были и сумме налога на прибыл ь за 1 -е полугодие 2007 года, подле жащей уплате в бюджет госуда рства, после чего, достоверно зная о содержащихся в них зав едомо ложных сведениях, удос товерил данную декларацию пе чатью предприятия ООО «Опт Т рейд» и использовал указанны й документ, путем выдачи его в орган государственной налог овой службы, которым являетс я ГНИ в Красногвардейском ра йоне г. Днепропетровска, расп оложенный по адресу: г. Днепро петровск, ул. Театральная, 1-а.

Таким образом, ОСОБА_2, яв ляясь служебным лицом ООО «О пт Трейд», действуя умышленн о, преследуя единый преступн ый умысел, направленнный на с овершение служебного подлог а, 10 августа 2007 года, совершая сл ужебный подлог, составил зав едомо для себя ложные официа льные документы, которыми яв ляются налоговые декларации по налогу на прибыль предпри ятия за указанный период, в ко торые внес заведомо ложные с ведения, заверил печатью ООО «Опт Трейд и выдал в орган гос ударственной налоговой служ бы, которым является ГНИ в Кра сногвардейском районе, г. Дне пропетровска, что позволило ему уклониться от уплаты в бю джет государства налога на п рибыль за указанный период н а сумму 1 265 953, 25 грн., которая в 6330 ра з превышает необлагаемый нал огом минимум доходов граждан , что повлекло тяжкие последс твия для государственных инт ересов.

Органами досудебного сл едствия действия ОСОБА_2 к валифицированы по ч. 3 ст. 212 УК У краины, как умышленные дейст вия, выразившиеся в умышленн ом уклонении от уплаты налог ов, введенных в установленно м законе порядке, совершенны е служебным лицом предприяти я, которое привело к фактичес кому не поступлению в бюджет государства средств на сумм у 1 265 953, 25 грн., то есть в особо круп ных размерах, а также по ч. 2 ст.3 66 УК Украины, как умышленные д ействия, выразившиеся в служ ебном подлоге, т.е. внесение сл ужебным лицом в официальные документы заведомо ложных св едений, иной подделке докуме нтов, а также составлении и вы даче заведомо ложных докумен тов, что повлекло тяжкие посл едствия.

Допрошенный в судебном з аседании подсудимый ОСОБА _2 свою вину не признал, суду пояснил, что с февраля 2007 года о н являлся директором ООО «Оп т Трейд» до 2008 года. Он исполнял организационно-распорядите льные, административно-хозяй ственные обязанности, а такж е являлся ответственным за в едение бухгалтерско-налогов ого учета. Он был и учредителе м и директором, и руководител ем в одном лице. Предприятие з анималось металлопрокатом. В его функции входило управле нием предприятием, введение учета, ведение бухгалтерско- финансовой деятельности пре дприятия. На предприятии он б ыл один. Бухгалтером на предп риятии была по доверенности ОСОБА_3, фамилии он не помн ит. Он выдавал ей доверенност ь на сдачу отчетов. Отчеты они с бухгалтером делали совмес тно. Он руководствовался зак онодатльством при составлен ии отчетов. Подавал отчеты в н алоговую, договоров было мно го, сотни. Занижения валовых р асходов не было, он отражал да нные в отчетах согласно имею щихся у него докуметов. Юриди ческий адрес и офис предприя тия был по ул. Криворожской , 16-А, кв.14. Документы хранилис ь по данному адресу. Велся отч ет, все хранилось в папках. Пом огала ему ОСОБА_3 по довер енности, где доверенность он не знает. В отчет за первое по лугодие 2007 года он не вносил не правдивые данные. Бухгалтер имела право подписывать декл арацию по доверенности. Вся о тчетная документация была у него дома, потом он передал ее ОСОБА_4 по акту. Некоторое время он после передачи доку ментов был еще учредителем д анного предприятия, но потом продал его в 2008 году. Плановые проверки при нем предприятия не проводились После переда чи всех документов ОСОБА_4 и продажи предприятия отнош ения к фирме больше не имеет. З а предприятием никаких недои мок не числиться. Ему ОСОБА _4 передал ряд финансовых до кументов по ООО «Опт Трейд», к оторые не были учтены при про ведении последних экспертиз .

Свидетель ОСОБА_ 4, пояснил, что с 10.01.2008 г. являлся директором ООО «Опт Трейд» п отом его ликвидатором. В наст оящее время ООО «Опт Трейд» о бъявлен банкротом, никаких н едоимок за данным предприяти ем не числиться и в хозяйстве нном суде, где рассматривало сь дело о банкротстве к данно му предприятию Госналоговая инспекция никаких требовани й не предъявляла. Документы ф инансово-хозяйственной деят ельности ООО «Опт Трейд» ему все передавались. Данные док ументы: книги учета продаж и п риобретения товаров, реестры выданных налоговых накладны х, с первичными налоговыми до кументами и полученных налог овых накладных, и другие доку менты по данному предприятию за период с 01.02.2007. по 30.06.2007 г, он пере дал Кравченко для анализа фи нансово-хозяйственной деяте льности предприятия, о чем им еется соответствующий акт пр иема-передачи, потом их похит или. Часть первичных финансо вих документов по ООО «Опт Тр ейд» он лично восстановил пу тем обращения к контрагентам , так как ранее данные докумен ты были похищены из офиса, где он их хранил. О хищении он соо бщал письмом в налоговую и Ба бушкинский райотдел. Частич но документы за период за 2007 г од находятся у него в офисе по ул. Набережная Ленина, 15 ком.204 д о настоящего времени, это пер вичные документы - акты прием а сдачи работ. Однако у него их до настоящего времени сотру дники налоговой милиции не и зымали, хотя он неоднократно говорил о том, что данные доку менты у него есть. Он готов в л юбой момент по требованию вы дать и предоставить их. Склад ские помещения ему не переда вались, и он их не принимал.

Из показаний, свидет еля ОСОБА_5, оглашеных в су дебном заседании, следует, чт о он являлся директором ООО « Опт Трейд» с 21.11.2007 г. по 09.01.2008 г. по пр осьбе ОСОБА_2 Никакой фина нсово-хозяйственной деятель ности на предприятии за этот период он не вел, договоров, с делок не заключал, налоговых деклараций, счетов не заполн ял и не подписывал.

Из показаний свидетеля ОСОБА_6 следует , что на основании постановле ния следователя прокуратуры Красногвардейского района г . Днепропетровска она 14 июля 2008 года проводила проверку ООО «Опт Трейд» по вопросам собл юдения требований налоговог о, валютного и другого законо дательства Украины за период с 10.02.2007 года по 30.06.2007 года. В резуль тате ею сделан был вывод, что з а проверяемый период действи я должностных лиц ООО «Опт Тр ейд» привели к возможным пот ерям бюджета в виде непоступ ления налога на прибыль и на д обавленую стоимость за 1 полу годие 2007 года Данные вероятны е выводы ею сделаны на основа нии предоставленных ей ориги налов документов, а копии она не учитывала при анализе пре доставленных ей документов.

Свидетель ОСОБА_7 , пояснила, что она давала ОС ОБА_2 по ведению бухгалтерс кого учета консультации обще го характера, но чем занимала сь фирма ОСОБА_2 она не зна ет, отчеты ему не составляла, н алоговые декларации не подпи сывала и в налоговую их не сда вала.

Представитель граж данского истца ГН И Красногвардейского ра йона г. Днепропетровска ОСО БА_11 в судебном заседании п ояснила, что следственный от дел ДПА в Днепропетровской о бласти возбудил уголовное де ло в отношении ОСОБА_2, дир ектора «Опт Трейд» по призна кам преступления ч.3 ст.212 УК Укр аины. На досудебном следстви и собрано достаточно доказат ельств, которые указывают, чт о действия ОСОБА_2 привели к утратам госбюджета на общу ю суму 1 265 953, 25 грн., что подтвержд ается судебно-бухгалтерсокй экспертизой №45 от 06.08.2009 года и вы водами специалиста. Просит в зыскать сумму неуплаченного налога на прибыль с подсудим ого в размере 1 265 953,25грн. При сос тавлении иска она руководств овалась заключением эксперт а. Что при проведении эксперт изы использовались не все до кументы ей не известно. Подсу димый не обращался с заявлен ием о предоставлении других документов. В дальнейшем про сила уголовное дело рассматр ивать в отсутсвие представит еля гражданского истца.

Эксперт ОСОБА_8 п одтвердила, выводы Заключени я № 45 дополнительной судебно- экономической экспертизы от 25.08.2009 года, пояснив, что при пров едении экспертизы ею учитыва лись только материалы уголов ного дела, и имеющиеся в них фи нансово-бухгалтерские докум енты по ООО «Опт Трейд» не по дтверждали данные в декларац ии о доходах за первое полуго дие 2007 года. По имеющимся в уго ловном деле документам по ре зультатам исследования, сумм а занижения валового дохода от продажи товаров, работ и ус луг составила - 5 943 690 грн., также документами не подтвердилис ь данные декларации о расход ах за первое полугодие 2007 года , всего по результатам исслед ования исчислена сумма заниж ения валовых расходов на при обретение товаров, работ и ус луг - 879 877 грн. Указала на то, что ф ормирование валового дохода произошло из-за прироста тов аров на складе, т.е. имеются до кументы, подтверждающие прих од товара на склад, но нет доку ментов, куда ушел товар.

Судебный эксперт ОС ОБА_9 подтвердила в полном о бъеме выводы судебно-бухгалт ерской экспертизы №36.36\6 от 29.12.2008 года, где установлено, что выв оды по заключению специалист а от 14.07.2008 года, вынесенного по р езультатам проведения внепл ановой проверки ООО «Опт Тре йд» по вопросам требований н алогового, валютного и иного законодательства Украины за период с 10.02.2007г. по 30.06.2007 г. - не под твердились. Служебными лицам и данного предприятия не был и отражены в полном объеме на логовые обязательства по нал огу на добавленную стоимость в декларации за март 2007 год в с умме 23973грн. и не в полной мере б ыл отражен налоговый кредит на общую сумму 160514грн. (март 2007 го д- 35493грн., апрель 2007 года 12497грн., ма й 2007 года 36147грн., июнь 76377 грн.); Пред приятием ООО «Опт Трейд» в по лном объеме уплачен налог на прибыль и налог на добавленн ую стоимость в бюджет за пери од с 01.02.2007 года по 30.06.2007 год (по квар тально и помесячно). Эксперт п оснила, что она делала экспер тизу по данному делу, и в полно й мере отвечала на все постав ленные перед экспертом вопро сы. К данному выводу по ООО «Оп т Трейд» она пришла на основа нии предоставленных ей следо вателем бухгалтерских докум ентов данного предприятия, г де она изучила их в полном объ еме и также учитывала в соотв еттсвии с требованиями дейст вующего законодательства ко пии документов представленн ых следователем, которые сог ласовывались и подтверждали сь другими бухгалтерскими до кументами, в том числе и движ ением по расчетному счету да нного предприятия. В Законе н е сказано, что должны учитыва ться только оригиналы докуме нтов. В случае потери докумен тов, любое предприятие может их восстановить любым спосо бом, поэтому она учитывала и к опии предоставленые ею следо вателем, анализ которых и при вел ее к данному выводу о том, что ООО «Опт Трейд» в полном о бъеме уплачен налог на прибы ль и налог на добавленную сто имость в бюджет за период с 01.02. 2007 года по 30.06.2007 год. Прирост това ров на складе ею не исследова лся, так как не ставился следо вателем такой вопрос при про ведении ею экспертизы. Регис тры бухгалтерского учета, сч ет №28 на экспертизу ей не пред оставлялись. Моделирование б ез регистра бухгалтерского у чета невозможно, поэтому ука зание о приросте, в любом слу чае при таких обстоятельства х будет вероятностным выводо м, а не его категоричным. Предо ставленные ей для осмотра ак ты приема-сдачи работ, изъяты е у свидетеля ОСОБА_4 26 март а 2010 года, при проведении ею экс пертизы не учитывались, так к ак их в уголовном деле на моме нт проведения ею исследовани я не было. Данные документы яв ляются первичными, так как он и содержат все необходимые р еквизиты и, безусловно, при и х исследовании могут повлият ь на результаты и выводы ране е проведенных экспертиз. Но у тверждать, что это являются п одлинными документами, она н е может, поскольку для этого н еобходимо провести соответс твующие почерковедческие и и ные экспертизы и сверку с кон трагентами. Данные вопросы в ее компетенцию, как эксперта не входят.

Судебный эксперт О СОБА_10 в судебном заседании подтвердила выводы заключен ия №2207\2208-09 повторной комиссион ной судебно- экономической э кспертизы по уголовному делу , пояснив, что исследованные в уголовном деле документы по ООО «Опт Трейд» не подтвержд али данные в декларации о дох одах за первое полугодие 2007 го да. Сумма занижения валового дохода от продажи товаров, ра бот и услуг составила - 5 943 690 грн ., не подтвердились данные дек ларации о расхода за первое п олугодие 2007 года, всего по резу льтатам исследования исчисл ена сумма занижения валовых расходов на приобретение тов аров, работ и услуг - 879 877 грн. По длежит доначислению в бюджет за 1 полугодие 2007 года налога н а прибыль в сумме 1 265 953 грн. С кол легой экспертом ОСОБА_9 в части утверждения ее, что без учета регистров бухгалтерск ого учета и счета №28, выводы эк спертизы являются вероятным и не согласна, считает, что дос таточно для категоричных выв одов исследовать первичные д окументы. При проведении экс пертизы ими учитывались скла дские документы и прирост то варов на складе. Предоставле нные ей для осмотра акты прие ма-сдачи работ, изъятые у свид етеля ОСОБА_4 26 марта 2010 года , при проведении ею, и ее к оллегой экспертизы не учитыв ались, так как их в уголовном д еле на момент проведения ею и сследования не было. Данные д окументы являются первичным и, так как они содержат все нео бходимые реквизиты и, безусл овно, при их исследовании мог ут повлиять на результаты и в ыводы проведенной ею эксперт изы в пользу подсудимого.

В судебном заседании защитник подсудимого ОСОБ А_1 заявил ходатайство о нап равлении дела на дополнитель ное расследование в виду сущ ественной неполноты, которая не может быть устранена в суд ебном заседании.

Изучив материалы дел а, ходатайство защитника, выс лушав мнение подсудимого и е го защитника, которые поддер жали свое ходатайство, мнени е прокурора, который возража л об удрвлетворении данного ходатайства, суд считает, что дело необходимо направить д ля дополнительного расследо вания по следующим обстоятел ьствам:

В нарушение ребований с т.ст. 65, 22 УПК Украины при произв одстве досудебного следстви я не установлено наличие раз мера вменяемого подсудимому ущерба, причиненного госуда рству в лице ГНИ Красногвард ейского района г. Днепроптер овска. Так, согласно выводов специалиста от 14.07.2008 года вынес енного по результатам провед ения внеплановой проверки ОО О «Опт Трейд» по вопросам тре бований налогового, валютног о и иного законодательст ва Украины за период с 10.02.2007г. по 30.06.2007 г. действия должностных л иц ООО «Опт Трейд» привели до возможных потерь бюджета на общую сумму 876 589,50грн. в виде не поступления налога на прыбил ь за 1-е полугодие 2007 года и на об щую сумму 727 728,00 грн. в виде не пос тупления налога на добав ленную стоимость за март, апр ель, июнь 2007 года (т.1 л.д. 4- 13). Согла сно судебно-бухгалтерской эк спертизы №36.36\6 от 29.12.2008 года, данн ые выводы специалиста от 14.07.2008 г ода не подтвердились, ООО «Оп т Трейд» в полном объеме упла чен налог на прибыль и налог н а добавленную стоимость в бю джет за период с 01.02.2007 года по 30.06.2 007 год (т.25 л.д.38-51).

Согласно заключения №45 дополнительной судебно-эк ономической эксмпертизы по у головному делу № 99086606 от 25.08.20 09 года, составленного судебны м экспертом ОСОБА_8 , по рез ультатам исследования докум ентов в уголовном деле, сумма занижения валового дохода о т продажи товаров, работ и усл уг по ООО «Опт Трейд» за перво е полугодие 2007 года составила - 5 943 690 грн., сумма занижения вал овых расходов на приобретени е товаров, работ и услуг соста вила - 879 877 грн., всего занижение налогооблагаемой прибыли со ставило - 5 063 813 грн. (л.д.13-64 т. 26).

По выводам заключения № 2207\2208-09 от 15.10.2009 года повторной ком иссионной судебно- экономиче ской экспертизы по уголовном у делу № 99086606, сумма занижения ва лового дохода от продажи тов аров, работ и услуг по ООО «Опт Трейд» за первое полугодие 200 7 года составила - 5 943 690 грн., сумм а занижения валовых расходов на приобретение товаров, раб от и услуг - 879 877 грн. Подлежит до начислению в бюджет за 1 полуг одие 2007 года налога на прибыль в сумме 1 265 953 грн.

В приобщенной к матери алам дела копии определения хозяйственного суда Днепроп етровской области от 23.12.2008 года по делу №Б29\213-08 о признании бан кротом ООО «Опт Трейд» указа но, что в ходе ликвидационной комиссии ликвидатором призн аны требования Государствен ной налоговой инспекции в Кр асногвардейском районе г. Дн епропетровска в сумме 1334 грн.07к оп. (т. 25 л.д.172).

К материалам уголовног о дела в ходе досудебного сле дствия приобщен иск ГНИ в Кра сногвардейсом районе г. Днеп ропетровска о взыскании с О СОБА_2 суммы неуплаченного налога на прибыль - 1 265 953 грн.(т.26 л.д. 76-77). Инспекцию 1.09.2009 года приз нано гражданским истцом, при этом в материалах дела отсут свуют официальные документы ГНИ в Красногвардейском рай оне г. Днепропетровска о нали чии недоимки (налогового дол га), виписки из личных счетов п редприятия должника.

На данную неполноту и недостатки досудебного сле дствия Красногвардейский ра йонный суд г. Днепропетровск а указывал в постановлении о т 22 июня 2009 года, а также прокуро р Днепропетровской области в постановлении от 10.09.2009 года о в озвращении уголовного дела н а дополнительное расследова ние. Однако по результатам пр оизводства дополнительного расследования неполноту и н едостатки досудебного следс твия, отмеченные в указанных постановлениях не устранены .

Кроме того, в судебно м заседании было установлено наличие дополнительных перв ичных документов бухгалтерс кого учета по ООО «Опт Трейд» , которые согласно постановл ения суда от 17 марта 2010 года изъ яты на основании протокола в ыемки у свидетеля ОСОБА_4 26 марта 2010 года, которые приобщ ены к материалам уголовного дела и осмотрены в судебном з аседании. По пояснениям суде бных экспертов ОСОБА_9 и ОСОБА_10, данные документы яв ляются первичными документа ми ООО «Опт Трейд», поскольку содержат все необходимые ре квизиты. При проведении ими э кспертиз данные первичные до кументы не иследовались, при включении их в перечень иссл едуемых документов, результа т выводов экспертизы, безусл овно, может быть изменен в пол ьзу подсудимого.

Согласно показаний эк спертов, исследование указан ных документов может повлият ь на выводы проведенных эксп ертиз. Однако, установить в су дебном заседании подлинност ь приобщенных к уголовному д елу дополнительных первичны х документов по ООО «Опт Трей д» не предоставляется возмож ным, так как для этого необход имо провести ряд следственны х действий по установлению и х подлинности и проверке по к онтрагентам. Указанные выше обстоятельства также подтве рждают необходимость провед ения дополнительного рассле дования с целью устранения у казанных выше противоречий, установления возможных свид етелей, допроса свидетелей (к онтрагентов) с которыми осущ ествлялась финансово-хозяйс твенная деятельность ООО «Оп т Трейд» за первое полугодие 2007 года для установления нали чия всех подлинных первичных документов финансово-хозяйс твенной деятельности ООО «Оп т Трейд» за первое полугодие 2007 года или их восстановление .

Изложенные в обвинении обстоятельства совершения ОСОБА_2 инкриминуруемого ему преступления в выводах с пециалиста, выводах судебно- бухглатерской экспертизы, до полнительной судебно-эконом ической экспертизы, повторно й комиссионной судебно- экон омической экспертизы, показа ниях подсудимого, представит еля гражданского истца, свид етелей, экспертов, носят прот иворечивый характер, который не устранен в ходе досудебно го следствия. Вышеуказанные противоречия и неполнота дос удебного следствия лишают во зможности суд прийти к вывод у о действительной картине и мевших место событий и устан овить объективную истину по делу.

Таким образом, в связ и с невозможностью устранить в рамках судебного заседани я неполноту и неправильность досудебного следствия и дат ь им надлежащую правововую о ценку действиям ОСОБА_2 на основании добытых доказател ьств, суд считает необходимы м направить данное дело для д ополнительного расследован ия. Органам досудебного след ствия необходимо устранить о тмеченные недостатки, против оречия установленные в судеб ном заседанияи в показаниях подсудимого, свидетелей, пре дставителя гражданского ист ца, выводах специалиста, суде бных экспертов, установить в озможных свидетелей, допроси ть свидетелей (контрагентов) с которыми осуществлялась ф инансово-хозяйственная деят ельность ООО «Опт Трейд» за п ервое полугодие 2007 года для ус тановления наличия всех подл инных первичных документов ф инансово-хощяйственной деят ельности ООО «Опт Трейд» за п ервое полугодие 2007 года, прове рить подлинность предостав ленных суду дополнительных п ервичных документов, назначи ть с учетом их экспертизу, опр еделить размер и факт наличи я тяжких последствий, причин ную связь между действиями ОСОБА_2 и наступившими посл едствиями, а также выполнить инные следственные действия , направленные на всесторонн ее, полное и объективное расс ледование дела.

На основании вышеизл оженного, руководствуясь ст. 281 УПК Украины, суд-

ПОСТАНОВИЛ:

Уголовное дело по об винению ОСОБА_2 в со вершении преступления, преду смотренного ч. 3 ст. 212 и ч.2 ст.366 УК Украины - направить прокурор у Днепропетровской области г . Днепропетровска для органи зации дополнительного рассл едования.

Меру пресечения ОСОБ А_2 оставить прежнюю - подп иску о невыезде.

На постановление в те чении семи суток со дня его вы несения стороны могут подать апеляции в Апеляционный суд Днепропетровской области.

Судья Е. Н. Кон оненко