Постанова

від 14.06.2010 по справі 2а-2023/10/2370

ЧЕРКАСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

№ 2а-2023/10/2370

14.06.2010 р. м. Черкаси

08 год. 50 хв.

Черкаський окружний адм іністративний суд у складі:

головуючого-судді Чубар Т.М .,

при секретарі - Дуженко С.А .,

за участю представника поз ивача державної податкової і нспекції у м. Черкаси Павле нко М.В. - за довіреністю № 14 /10-017 від 11.01.2010р.,

розглянувши у відкритому с удовому засіданні в приміщен ні суду адміністративну спра ву за позовом державної пода ткової інспекції у м. Черкаси до товариства з обмеженою ві дповідальністю «Клаксон-плю с»про стягнення податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

До Черкаського окружно го адміністративного суду з адміністративним позовом зв ернулась державна податкова інспекція у м. Черкаси, в яком у просить стягнути з товарис тва з обмеженою відповідальн істю «Клаксон-плюс» за рахун ок активів податковий борг в сумі 4 254 грн. 84 коп.

Представник позивача позо вні вимоги підтримав повніст ю, обґрунтовуючи їх тим, що від повідач зареєстрований як су б' єкт підприємницької діял ьності виконавчим комітетом Черкаської міської ради 29.09.2008р . та перебуває на обліку в орга нах державної податкової слу жби з 30.09.2008р. як платник податкі в та платежів до бюджету. Стан ом на 15.04.2010р. за відповідачем зг ідно облікової картки платни ка податків обліковується за боргованість зі сплати подат ку на додану вартість в розмі рі 4 254 грн. 84 коп., яку позивач про сить стягнути в судовому пор ядку.

Відповідач належним чином повідомлений про дату, час та місце судового розгляду спр ави в судове засідання не з' явився, про причину своєї нея вки не повідомив, запереченн я на позов не надав, а тому суд вирішив провести розгляд сп рави за його відсутності на п ідставі наявних матеріалів с прави.

Заслухавши пояснення та до води представника позивача, розглянувши подані документ и і матеріали, оцінивши належ ність, допустимість, достові рність кожного доказу окремо , а також достатність і взаємн ий зв'язок доказів у їх сукупн ості, суд прийшов до висновку , що позов підлягає задоволен ню, виходячи з наступного.

Спеціальним законом, який в изначає платників податку на додану вартість, об'єкти, базу та ставки оподаткування, пер елік неоподатковуваних та зв ільнених від оподаткування о перацій, особливості оподатк ування експортних та імпортн их операцій, поняття податко вої накладної, порядок облік у, звітування та внесення под атку на додану вартість до бю джету є Закон України «Про по даток на додану вартість»№ 168/ 97-ВР від 03.04.1997р.

Платником податку на додан у вартість згідно статті 1 цьо го Закону є особа-суб'єкт підп риємницької діяльності, в то му числі підприємство з іноз емними інвестиціями, незалеж но від форми та часу внесення цих інвестицій, інша юридичн а особа, що не є суб'єктом підп риємницької діяльності, а та кож фізична особа (громадяни н, іноземний громадянин та ос оба без громадянства), що здій снює діяльність, віднесену д о підприємницької згідно з з аконодавством, або імпортує товари на митну територію Ук раїни, яка згідно з цим Законо м зобов'язана здійснювати ут римання та внесення до бюдже ту податку, що сплачується по купцем, або особа, яка імпорту є товари на митну територію У країни.

Судом встановлено, що відпо відач - товариство з обмежен ою відповідальністю «Клаксо н-плюс»зареєстрований як суб ' єкт підприємницької діяль ності виконавчим комітетом Ч еркаської міської ради 29.09.2008р., ідентифікаційний код 36157708 (вит яг з Єдиного державного реєс тру юридичних осіб та фізичн их осіб-підприємців від 22.02.2010р.) , та перебуває на обліку в держ авній податковій інспекції у м. Черкаси як платник податкі в і зборів, передбачених Зако ном України «Про систему опо даткування»№ 1251-XII від 25.06.1991р., в то му числі податку на додану ва ртість, з 30.09.2008р. за № 17079 (довідка п ро взяття на облік платника п одатків № 1028/29-039Ю від 30.09.2008р.).

Згідно п.п. 7.2.8 пункту 7.2 статті 7 Закону України «Про податок на додану вартість»№ 168/97-ВР ві д 03.04.1997р. платники податку на до дану вартість зобов'язані ве сти окремий облік операцій з поставки та придбання товар ів (послуг), які підлягають опо даткуванню цим податком, а та кож які не є об'єктами оподатк ування та звільнених від опо даткування.

Зведені результати такого обліку відображаються у под аткових деклараціях, форма і порядок заповнення яких виз начаються відповідно до зако ну. Платник податку веде реєс тр отриманих та виданих пода ткових накладних у документа льному або електронному вигл яді за його вибором, у якому за значаються порядковий номер податкової накладної, дата ї ї виписки (отримання), загальн а сума та сума нарахованого п одатку, а також реєстраційни й номер платника податку про давця, який надав податкову н акладну такому платнику пода тку.

При цьому сума податку, що п ідлягає сплаті (перерахуванн ю) до бюджету або бюджетному в ідшкодуванню, визначається я к різниця між сумою податков ого зобов'язання звітного по даткового періоду та сумою п одаткового кредиту такого зв ітного податкового періоду. При позитивному значенні сум и, остання підлягає сплаті (пе рерахуванню) до бюджету у стр оки, встановлені законом для відповідного податкового пе ріоду.

Податковим періодом згідн о п. 7.8. статті 7 Закону України « Про податок на додану вартіс ть»№ 168/97-ВР від 03.04.1997р. є один кале ндарний місяць, а у випа дках, особливо визначених ци м Законом, календарний кварт ал.

Отже, сплачується податок н а додану вартість, визначени й у місячній податковій декл арації, згідно п.п. 5.3.1 п. 5.3 статті 5 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платн иків податків перед бюджетам и та державними цільовими фо ндами»№ 2181-III від 21.12.2000р. (далі по те ксту - Закон № 2181), який є спеці альним законом з питань опод аткування, що установлює пор ядок погашення зобов'язань ю ридичних або фізичних осіб п еред бюджетами та державними цільовими фондами з податкі в і зборів (обов'язкових плате жів), нарахування і сплати пен і та штрафних санкцій, що заст осовуються до платників пода тків контролюючими органами , та визначає процедуру оскар ження дій органів стягнення тощо, протягом десяти кале ндарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку для поданн я податкової декларації, що в ідповідно до п.п. 4.1.4 п. 4.1 статті 4 Закону № 2181 складає 20 календарн их днів, наступних за останні м календарним днем звітного (податкового) місяця.

Контроль за правильністю н арахування та сплати (перера хування) податку до бюджету з дійснюється відповідним под атковим органом (стаття 10 Зако ну України «Про податок на до дану вартість»№ 168/97-ВР від 03.04.1997р .).

Згідно поданих товариство м з обмеженою відповідальніс тю «Клаксон-плюс»за лютий-че рвень 2009 року податкових декл арацій з податку на додану ва ртість, розмір податку, що під лягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточ ного звітного періоду відпов ідачем визначено самостійно на загальну суму 3 460 грн.

В той же час, згідно наданої позивачем виписки з обліков ої картки товариства з обмеж еною відповідальністю «Клак сон-плюс»за відповідачем ста ном на 14 квітня 2010 року обліков ується заборгованість зі спл ати податку на додану вартіс ть за лютий-червень 2009 року.

Оскільки суму податку на до дану вартість відповідачем р озраховано самостійно в пода них останнім деклараціях, ві дповідне податкове зобов' я зання згідно п. 5.1 статті 5 Закон у № 2181 є узгодженим.

За змістом п.п. 5.4.1 п. 5.4 статті 5 З акону № 2181 узгоджена сума пода ткового зобов'язання, не спла чена платником податків у вс тановлені строки, визнається сумою податкового боргу пла тника податків.

Разом з тим, позивачем до ст ягнення з товариства з обмеж еною відповідальністю «Клак сон-плюс»заявлено також забо ргованість з податку на дода ну вартість, визначену держа вною податковою інспекцією у м. Черкаси згідно податковог о повідомлення-рішення № 0015731502/0 від 21.09.2009р.

Так, 21 вересня 2009 року за резул ьтатами перевірки дотриманн я товариством з обмеженою ві дповідальністю «Клаксон-плю с»граничних строків сплати у згоджених сум податкового зо бов' язання, проведеної держ авною податковою інспекцією у м. Черкаси у відповідності з вимогами п. 1 статті 11 Закону Ук раїни «Про державну податков у службу в Україні»№ 509-XII від 04.12.1 990р., винесено акт № 6854/15-210, яким вст ановлено порушення відповід ачем визначеного п.п. 5.3.1 п. 5.3 ста тті 5 Закону № 2181 терміну сплат и узгодженої суми податковог о зобов' язання з податку на додану вартість, а саме подат ок на додану вартість на суму 411 грн. по строку 30.03.2009р. фактично подано 27.07.2009р.

Відповідальність за поруш ення граничних строків сплат и узгодженої суми податковог о зобов' язання передбачена п.п. 17.1.7 п. 17.1 статті 17 Закону № 2181, зг ідно якого у разі коли платни к податків не сплачує узгодж ену суму податкового зобов'я зання протягом граничних стр оків, такий платник податку з обов'язаний сплатити штраф у таких розмірах:

при затримці до 30 календарн их днів, наступних за останні м днем граничного строку спл ати узгодженої суми податков ого зобов'язання, - у розмірі д есяти відсотків погашеної су ми податкового боргу;

при затримці від 31 до 90 кален дарних днів включно, наступн их за останнім днем гранично го строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язанн я, - у розмірі двадцяти відсотк ів погашеної суми податковог о боргу;

при затримці, що є більшою 90 к алендарних днів, наступних з а останнім днем граничного с троку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі п'ятдесяти відсотків погашеної суми податкового боргу.

На підставі акту № 6854/15-210 від 21.09 .2009р. у відповідності до п.п. 4.2.2 п. 4.2 статті 4 та п. 6.1 статті 6 Закону № 2181 позивачем було винесено п одаткове повідомлення-рішен ня № 0015731502/0 від 21.09.2009р., розміщене на дошці податкових оголошень (повідомлень) 16.12.2009р., загальний розмір належних до сплати шт рафних санкцій згідно якого складає 205 грн. 50 коп.

Статтею 10 Закону України «П ро податок на додану вартіст ь»№ 168/97-ВР від 03.04.1997р., яка визнача є осіб, відповідальних за нар ахування, утримання та сплат у (перерахування) податку на д одану вартість, в свою чергу, в становлено, що форми деклара ції та податкових розрахункі в з цього податку встановлюю ться відповідно до закону.

Так, згідно з п.п. 4.1.4 п. 4.1 статті 4 Закону № 2181 податкові деклара ції подаються за базовий под атковий (звітний) період, що до рівнює:

а) календарному місяцю (у то му числі при сплаті місячних авансових внесків), - протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним дне м звітного (податкового) міся ця;

б) календарному кварталу аб о календарному півріччю (у то му числі при сплаті кварталь них або піврічних авансових внесків), - протягом 40 календар них днів, наступних за останн ім календарним днем звітного (податкового) кварталу (піврі ччя);

в) календарному року, крім в ипадків, передбачених підпун ктом "г" підпункту 4.1.4 цього пун кту, - протягом 60 календарних д нів за останнім календарним днем звітного (податкового) р оку;

г) календарному року для пла тників податку на доходи фіз ичних осіб (прибуткового под атку з громадян), - до 1 квітня ро ку, наступного за звітним.

При цьому якщо згідно із зак оном з питань окремого подат ку, збору (обов'язкового плате жу), як-то Закон України «Про п одаток на додану вартість»№ 168/97-ВР від 03.04.1997р., податковий пері од не встановлено, то податко ва декларація подається та п одаткове зобов'язання сплачу ється у строки, передбачені ц им пунктом для місячного базового податкового періо ду (п.п. 4.1.6 п. 4.1 статті 4 Закону № 2181- III).

03 березня 2009 року державною п одатковою інспекцією у м. Чер каси у відповідності з вимог ами п. 1 статті 11 Закону України «Про державну податкову слу жбу в Україні»№ 509-XII від 04.12.1990р. за результатами перевірки своє часності подання декларації з податку на додану вартість товариством з обмеженою від повідальністю «Клаксон-плюс »за січень 2009 року винесено ак т № 1744/15-210, яким встановлено пору шення відповідачем визначен ого п.п. 4.1.4 п. 4.1 статті 4 Закону № 21 81 терміну подання звітної дек ларації з податку на додану в артість за січень 2009 року.

03 квітня 2009 року державною по датковою інспекцією у м. Черк аси у відповідності з вимога ми п. 1 статті 11 Закону України « Про державну податкову служб у в Україні»№ 509-XII від 04.12.1990р. за ре зультатами повторної переві рки своєчасності подання дек ларації з податку на додану в артість товариством з обмеже ною відповідальністю «Клакс он-плюс»за лютий 2009 року винес ено акт № 2672/15-210, яким також встан овлено порушення відповідач ем визначеного п.п. 4.1.4 п. 4.1 статт і 4 Закону № 2181 терміну подання звітної декларації з податку на додану вартість за лютий 20 09 року.

24 вересня 2009 року державною п одатковою інспекцією у м. Чер каси у відповідності з вимог ами п. 1 статті 11 Закону України «Про державну податкову слу жбу в Україні»№ 509-XII від 04.12.1990р. за результатами перевірки своє часності подання декларації з податку на додану вартість товариством з обмеженою від повідальністю «Клаксон-плюс »за серпень 2009 року винесено а кт № 6917/15-210, яким черговий раз вст ановлено порушення відповід ачем визначеного п.п. 4.1.4 п. 4.1 ста тті 4 Закону № 2181 терміну поданн я звітної декларації з подат ку на додану вартість за серп ень 2009 року.

18 листопада 2009 року державно ю податковою інспекцією у м. Ч еркаси у відповідності з вим огами п. 1 статті 11 Закону Украї ни «Про державну податкову с лужбу в Україні»№ 509-XII від 04.12.1990р. за результатами перевірки св оєчасності подання декларац ії з податку на додану вартіс ть товариством з обмеженою в ідповідальністю «Клаксон-пл юс» за вересень, жовтень 2009 рок у винесено акт № 7949/15-210, яким знов у встановлено порушення відп овідачем визначеного п.п. 4.1.4 п . 4.1 статті 4 Закону № 2181 терміну п одання звітної декларації з податку на додану вартість з а вересень, жовтень 2009 року.

23 грудня 2009 року державною по датковою інспекцією у м. Черк аси у відповідності з вимога ми п. 1 статті 11 Закону України « Про державну податкову служб у в Україні»№ 509-XII від 04.12.1990р. за ре зультатами перевірки своєча сності подання декларації з податку на додану вартість т овариством з обмеженою відпо відальністю «Клаксон-плюс»з а листопад 2009 року винесено ак т № 9070/15-210, яким встановлено пору шення відповідачем визначен ого п.п. 4.1.4 п. 4.1 статті 4 Закону № 21 81 терміну подання звітної дек ларації з податку на додану в артість вже за листопад 2009 рок у.

Відповідальність за поруш ення подання декларацій у ст роки, визначені законодавств ом, передбачена п.п. 17.1.1 п. 17.1 стат ті 17 Закону № 2181, згідно якої пла тник податків, що не подає под аткову декларацію у строки, в изначені законодавством, спл ачує штраф у розмірі десяти н еоподатковуваних мінімумів доходів громадян за кожне та ке неподання або її затримку .

На підставі вищезазначени х актів № 1744/15-210 від 03.03.2009р., № 2672/15-210 від 03.04.2009р., № 6917/15-210 від 24.09.2009р., № 7949/15-210 від 18.11 .2009р. та № 9070/15-210 від 23.12.2009р. у відповід ності до п.п. 4.2.2 п. 4.2 статті 4 та п. 6 .1 Закону № 2181 позивачем були ви несені податкові повідомлен ня-рішення № 0003401502/0 від 03.03.2009р., № 000604150 2/0 від 03.04.2009р., № 0016011502/0 від 24.09.2009р., № 0019361502/0 від 18.11.2009р. та № 0021281502/0 від 23.12.2009р., зага льний розмір належних до спл ати штрафних санкцій згідно яких складає 1 020 грн., розміщен і на дошці податкових оголош ень (повідомлень) 16.04.2009р., 28.05.2009р., 16.12. 2009р. та 28.01.2010р. відповідно.

Разом з тим, згідно з п.п. 5.2.1 п. 5 .2 статті 5 Закону № 2181 податкове зобов'язання платника подат ків, нараховане контролюючим органом відповідно до пункт ів 4.2 та 4.3 статті 4 цього Закону, вважається узгодженим у день отримання платником п одатків податкового повідом лення (розміщення податковог о повідомлення на дошці пода ткових оголошень), за винятко м випадків оскарження даного податкового повідомлення в порядку його апеляційного уз годження.

Товариством з обмеженою ві дповідальністю «Клаксон-плю с»податкові повідомлення-рі шення № 0015731502/0 від 21.09.2009р., № 0003401502/0 від 03.03.2009р., № 0006041502/0 від 03.04.2009р., № 0016011502/0 від 24.0 9.2009р., № 0019361502/0 від 18.11.2009р. та № 0021281502/0 від 23.12.2009р. в апеляційному порядку не оскаржувались, що свідчит ь про узгодженість визначени х останніми податкових зобов ' язань.

Підпунктом 5.3.1 пункту 5.3 статт і 5 Закону № 2181, в свою чергу, вста новлено, що у разі визначення податкового зобов'язання ко нтролюючим органом за підста вами, зазначеними у підпункт і 4.2.2 пункту 4.2 статті 4 цього Зак ону, платник податків зобов'я заний погасити нараховану су му податкового зобов'язання протягом десяти календарних днів від дня отримання подат кового повідомлення.

Узгоджена ж сума податково го зобов'язання, не сплачена п латником податків у строки, в изначені статтею 5 Закону № 2181, як зазначалося вище, визнаєт ься сумою податкового боргу платника податків.

В той же час, на підставі ста тті 16 Закону № 2181 за порушення с троків погашення узгоджених податкових зобов' язань з п одатку на додану вартість за період з 28.04.2009р. по 27.07.2009р. відпові дачу нараховано пеню з розра хунку 120 відсотків річних облі кової ставки Національного б анку України, діючої на день в иникнення такого податковог о боргу або на день його (його частини) погашення, залежно в ід того, яка з величин таких ст авок є більшою, за кожний кале ндарний день прострочення у його сплаті, загальний розмі р якої згідно наданої позива чем облікової картки платник а податків становить 20 грн. 34 ко п.

Як наслідок, загальна сума б оргу товариства з обмеженою відповідальністю «Клаксон-п люс»з податку на додану варт ість з урахуванням переплати станом на 30.03.2009р. в розмірі 11 грн . та часткової сплати боргу 27.07. 2009р. в розмірі 440 грн. складає 4 254 г рн. 84 коп.

Керуючись п. 6.2. статті 6 Закон у № 2181 у зв' язку з несплатою то вариством з обмеженою відпов ідальністю «Клаксон-плюс»уз годжених сум податкових зобо в' язань в установлені строк и позивачем на адресу відпов ідача були направлені податк ові вимоги: перша № 1/1045 від 06.04.2009р. на суму 411 грн., отримана уповно важеною особою відповідача 2 1.04.2009р., та друга № 2/1424 від 21.05.2009р. на с уму 1 235 грн., розміщена на дошці податкових оголошень (повід омлень) 01.09.2009р.

07 квітня 2009 року державною по датковою інспекцією у м. Черк аси на підставі п.п. 8.2.1 п. 8.2 статт і 8 Закону № 2181 у зв' язку з несп латою суми податкового зобов ' язання в Державному реєстр і обтяжень рухомого майна за реєстровано податкову заста ву активів платника податків -товариства з обмеженою відп овідальністю «Клаксон-плюс» за реєстраційним номером 8619689.

01 жовтня 2009 року першим засту пником начальника державної податкової інспекції у м. Чер каси винесено рішення № 757/24-109 пр о стягнення коштів та продаж інших активів платника пода тків-товариства з обмеженою відповідальністю «Клаксон-п люс»в рахунок погашення його податкового боргу.

Оскільки згідно п.п. 3.1.1 п. 3.1 ста тті 3 Закону № 2181 активи платник а податків можуть бути приму сово стягнені в рахунок пога шення його податкового боргу виключно за рішенням суду, ві дповідне право органів держа вної податкової служби на зв ернення до суду з позовом про стягнення яких передбачено статтею 10 Закону України «Про державну податкову службу в Україні»№ 509-XII від 04.12.1990р., суд вва жає доведеним право позивача на стягнення з відповідача з аборгованості зі сплати пода тку на додану вартість, що з ур ахуванням часткової проплат и складає 4 254 грн. 84 коп.

Відповідно до статті 94 Коде ксу адміністративного судоч инства України у справах, в як их позивачем є суб'єкт владни х повноважень, а відповідаче м - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені по зивачем, з відповідача не стя гуються.

На підставі викладеного, ке руючись статтями 159-163 Кодексу а дміністративного судочинст ва України, суд

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позо в задовольнити повністю.

Стягнути з товариства з обм еженою відповідальністю «Кл аксон-плюс», ідентифікаційни й код 36157708, в доход бюджету через державну податкову інспекці ю у м. Черкаси за рахунок акти вів 4 254 (чотири тисячі двісті п ' ятдесят чотири) грн. 84 коп. за боргованості зі сплати подат ку на додану вартість.

Постанова набирає законно ї сили після закінчення стро ку подання заяви про апеляці йне оскарження, яка може бути подана до Київського апеляц ійного адміністративного су ду через Черкаський окружний адміністративний суд протяг ом десяти днів з дня її прогол ошення, а в разі складення пос танови у повному обсязі відп овідно до статті 160 Кодексу ад міністративного судочинств а України - з дня складення в п овному обсязі. Якщо постанов у було проголошено у відсутн ості особи, яка бере участь у с праві, то строк подання заяви про апеляційне оскарження о бчислюється з дня отримання нею копії постанови. Апеляці йна скарга на постанову пода ється протягом двадцяти днів після подання заяви про апел яційне оскарження.

Суддя Т.М. Чубар

Повний текст поста нови виготовлений 18 червня 2010 р оку.