Постанова

від 29.06.2010 по справі 13235/09/1570

ОДЕСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Справа № 2а-13235/09/1570

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

21 червня 2010 року м.Одеса

10 год.29хв.

Зала судових засідань №28

Одеський окружний адмініс тративний суд у складі:

Головуючого - судді Ар акелян М.М.

При секретарі - Жаворонк овій М.О.

За участю сторін:

Від позивача: Глиняна Г.В. - за довіреністю №4793/г/10-117 від 02.02.2010р.

Від відповідача: не з' яви вся.

Розглянувши у відкрит ому судовому засіданні справ у за адміністративним позово м Державної податкової інс пекції у Приморському райо ні м.Одеси до Товариства з обм еженою відповідальністю «Аг ентство стрим»про стягнення заборгованості, -

ВСТАНОВИВ:

До суду надійшла адмі ністративна позовна заява Де ржавної податкової інспекці ї у Приморському районі м.Оде си, в якій позивач просить суд стягнути з ТОВ «Агентство ст рим» заборгованість по штраф ним (фінансовим) санкціям у ро змірі 75959,69грн.

Позивач обґрунтовує позов ні вимоги тим, що відповідач у добровільному порядку не сп латив штрафні (фінансові) сан кції за порушення ст.1 Закону У країни «Про порядок здійснен ня розрахунків у іноземній в алюті»згідно з прийнятим Дер жавною податковою інспекціє ю у Приморському районі м.Оде си рішенням про застосування штрафних (фінансових) санкці й №0001202200 від 20.11.2008р.

Відповідач вважає, що позов не підлягає задоволенню з пі дстав, викладених у письмово му відзиві на позовну заяву, а саме: вимоги позивача, заявле ні після спливу строку, встан овленого ст.250 Господарського кодексу України, є неправомі рними; позивачем безпідставн о направлялися відповідачу п одаткові вимоги у порядку, пе редбаченому Законом України "Про порядок погашення зобов 'язань платників податків пе ред бюджетами та державними цільовими фондами", оскільки штрафні санкції у вигляді пе ні за порушення термінів роз рахунків у сфері ЗЕД не перед бачені у статтях 14 та 15 Закону У країни "Про систему оподатку вання" як загальнодержавні ч и місцеві податки та збори та не є податковим зобов'язання м.

В судовому засіданні пред ставник ДПІ у Приморському р айоні м.Одеси позовні вимоги підтримав.

Дослідивши матеріали спр ави, оцінивши надані позивач ем докази в їх сукупності, про аналізувавши положення чинн ого законодавства, заслухавш и пояснення представника поз ивача, суд дійшов висновку пр о задоволення позовних вимог виходячи з наступного.

Судом встановлено, ТОВ «Аге нтство стрим»знаходиться на обліку в ДПІ у Приморському р айоні м.Одеси як платник пода тків з 09.02.2001р.

07.11.2008р. на підставі наказу ДПІ у Приморському районі м.Одес и від 29.10.2008р. № 1325, листа АКБ «Одеса Банк»від 09.06.2008р. (вхід.№09.4-43/1078), та на правлення від 29.10.2008р. №000291/1590, видан ого ДПІ у Приморському район і м.Одеси, посадовими особами ДПІ у Приморському районі м.О деси проведена позапланова в иїзна перевірка ТОВ "Агентст во Стрим" з питань дотримання вимог валютного законодавст ва України при здійсненні ро зрахунків по Договору на орг анізацію перевезень вантажі в водним транспортом №01-10.2007 від 01.10.2007р., укладеному з компанією "Acquiro Shipping Co.", Великобританія.

За результатами перевірки складено акт перевірки від 07. 11.2008 року №11636/22-0/31358318/63 «Про результа ти позапланової виїзної пере вірки товариства з обмеженою відповідальністю "Агентство Стрим", код за ЄДРПОУ 31358318, з пита ння дотримання вимог валютно го законодавства України згі дно листа АКБ «ОдесаБанк»від 09.06.2008р., вхідний №09.4-43/1078», в якому вс тановлено порушення позивач ем ст.1 Закону України «Про пор ядок здійснення розрахунків у іноземній валюті»від 23.09.94 ро ку №185/94-ВР (із змінами і доповне ннями), а саме: несвоєчасне над ходження грошових коштів в і ноземній валюті по Договору на організацію перевезень ва нтажів водним транспортом №0 1-10.2007 від 01.10.2007 року, укладеному з к омпанією "Acquiro Shipping Co", Великобрита нія на суму 114042$, що еквівалентн о 575921,10грн., у зв' язку з чим на пі дставі ст.4 Закону №185/94 нарахов апна пеня у загальній сумі 87402,8 2грн., про що складено додаток №А до акту перевірки.

На підставі зазначеного ак ту перевірки від 07.11.2008 року №11636/22- 0/31358318/63 ДПІ у Приморському район і м.Одеси прийнято рішення №000 1202200 від 20.11.2008р. про застосування ш трафних (фінансових) санкцій у розмірі 87402,82грн., яке отримано відповідачем 20.11.2008р., що вбачає ться з підпису генерального директора на корінці рішення .

У зв' язку з несплатою відп овідачем суми фінансових сан кцій у добровільному порядку , позивач звернувся до суду з п озовом, вимагаючи стягнення заборгованості за рішенням с уду.

Як встановлено судом, вбача ється з акту перевірки, підтв ерджується матеріалами спра ви та не заперечується відпо відачем, згідно Договору на о рганізацію перевезень ванта жів водним транспортом №01-10.2007 в ід 01.10.2007р., укладеному ТОВ «Аген тство стрим» з компанією „Acquiro Shipping Co.", Beликобританія, відповіда ч здійснив перевезення ванта жу Замовника морським трансп ортом, згідно актам виконавч их робіт (послуг) б/н від 24.10.2007р. н а суму 30212$; б/н від 05.11.2007р. на суму 10790 $; б/н від 07.11.2007р. на суму 45650$; б/н від 2 9.11.2007р. на суму 27390$, на загальну сум у 114042$. Крайній термін надходже ння грошових коштів в інозем ній валют від нерезидента ві дповідно ст.1 Закону України « Про порядок здійснення розра хунків в іноземній валюті»ст ановив: на суму 30212$ - 21.04.2008р.; на суму 10790$ - 03.05.2008р.; на суму 45650$ - 05.05.2008р.; на сум у 27390$ - 27.05.2008р.

Як вбачається з акту переві рки та не заперечується відп овідачем грошові кошти надій шли на валютний рахунок TOB «Аг ентство Стрим»згідно виписк ам банку: 19.06.2008р. - на суму 52864,69$ та 02.07. 2008р. - на суму 61177,31$, на загальну сум у 114042$.

Згідно з розрахунком пені з а порушення вимог валютного законодавства як додатку до акту перевірки від 07.11.2008 року №1 1636/22-0/31358318/63 на підставі ст.4 Закону України «Про порядок здійсне ння розрахунків в іноземній валюті», по Договору № 01-10.2007 від 01.10.2007р., нарахована пеня на суму 30212$ - за період з 22.04.2008р. по 19.06.2008р. (59 дн ів) - 27005грн.; на суму 10790$ - за період з 04.05.2008р. по 19.06.2008р. (47 днів) - 7683,02грн.; на суму 45650$ - за період з 06.05.2008р. по 1 9.06.2008р. (45 днів) - 31121,89грн.; на суму 33787, 31$ - за період з 20.06.2008р. по 02.07.2008р. (13 дні в) - 6654,41грн.; на суму 27390$ - за періо д з 28.05.2008р. по 02.07.2008р. (36 днів) - 14938,51грн .; у загальній сумі 87402,82грн.

Проти обґрунтованості роз міру нарахованої пені відпов ідач не заперечив.

Відповідно до ст.1 Закону Ук раїни «Про порядок здійсненн я розрахунків в іноземній ва люті»від 23 вересня 1994 року №185/94-В Р (в редакції чинній на момент виникнення спірних правовід носин) виручка резидентів у і ноземній валюті підлягає зар ахуванню на їх валютні рахун ки в уповноважених банках у с троки виплати заборгованост ей, зазначені в контрактах, ал е не пізніше 180 календарних дн ів з дати митного оформлення (виписки вивізної вантажної митної декларації) продукці ї, що експортується, а в разі е кспорту робіт (послуг), прав ін телектуальної власності - з м оменту підписання акта або і ншого документа, що засвідчу є виконання робіт, надання по слуг, експорт прав інтелекту альної власності. Перевищенн я зазначеного строку потребу є висновку центрального орга ну виконавчої влади з питань економічної політики.

Згідно зі ст.4 вказаного Зак ону порушення резидентами ст років, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону, тягне за собо ю стягнення пені за кожний де нь прострочення у розмірі 0,3 в ідсотка від суми неодержаної виручки (вартості недопоста вленого товару) в іноземній в алюті, перерахованої у грошо ву одиницю України за валютн им курсом Національного банк у України на день виникнення заборгованості. Загальний р озмір нарахованої пені не мо же перевищувати суми неодерж аної виручки (вартості недоп оставленого товару). Державн і податкові інспекції вправі за наслідками документальни х перевірок безпосередньо ст ягувати з резидентів пеню, пе редбачену цією статтею.

Відповідно до п.11 ч.1 ст.11 Закон у України «Про державну пода ткову службу в Україні»орган и державної податкової служб и у випадках, в межах компетен ції та у порядку, встановлени х законами України, мають пра во застосовувати до платникі в податків фінансові (штрафн і) санкції, стягувати до бюдже тів та державних цільових фо ндів суми недоїмки, пені у в ипадках, порядку та розміра х, встановлених законами Ук раїни.

Відповідно до пунктів 1.1, 1.2 По рядку направлення органами д ержавної податкової служби У країни податкових повідомле нь платникам податків та ріш ень про застосування штрафни х (фінансових) санкцій, затвер дженого наказом Державної по даткової адміністрації Укра їни від 21 червня 2001 р. №253 (у редакц ії наказу Державної податков ої адміністрації України від 27 травня 2003 р. №247), зареєстровано го в Міністерстві юстиції Ук раїни 6 липня 2001 р. за №567/5758, цей Пор ядок розроблено відповідно д о Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платн иків податків перед бюджетам и та державними цільовими фо ндами" (далі - Закон) та Закону У країни "Про державну податко ву службу в Україні", Закону Ук раїни "Про застосування реєс траторів розрахункових опер ацій у сфері торгівлі, громад ського харчування та послуг" , законів з питань зовнішньое кономічної діяльності та інш их законодавчих актів, відпо відно до яких органам держав ної податкової служби Україн и надано право застосовувати штрафні (фінансові санкції). В ідповідно до цього Порядку о ргани державної податкової с лужби України направляють пл атникам податків податкові п овідомлення та рішення про з астосування штрафних (фінанс ових) санкцій, які направляют ься відповідно до розділу 7 ць ого Порядку.

Згідно з п.2.7 Порядку рішення про застосування штрафних (ф інансових) санкцій - це рішенн я керівника податкового орга ну (його заступника) щодо вияв леного порушення (крім поруш ення правил оподаткування), я ке приймається відповідно до законодавчих актів, якими на дано право податковим органа м застосовувати штрафні (фін ансові) санкції.

Пунктом 7.1 вказаного Порядк у передбачено, що податковий орган здійснює розрахунок с уми штрафних (фінансових) сан кцій та приймає відповідно д о Закону України "Про застосу вання реєстраторів розрахун кових операцій у сфері торгі влі, громадського харчування та послуг", законів з питань з овнішньоекономічної діяльн ості та інших законодавчих а ктів, якими податковим орган ам надано право застосовуват и штрафні (фінансові) санкції , рішення про застосування шт рафних (фінансових) санкцій, я ке складається за формою згі дно з додатком 8 (форма "С").

Відповідно до п.1 Інструкції про порядок застосування шт рафних (фінансових) санкцій о рганами державної податково ї служби, затвердженої наказ ом Державної податкової адмі ністрації України від 17 берез ня 2001 р. №110, зареєстрованої в Мін істерстві юстиції України 23 б ерезня 2001 р. за №268/5459, цю Інструкц ію розроблено відповідно до Законів України "Про державн у податкову службу в Україні ", "Про порядок погашення зобов 'язань платників податків пе ред бюджетами та державними цільовими фондами", "Про систе му оподаткування", "Про застос ування реєстраторів розраху нкових операцій у сфері торг івлі, громадського харчуванн я та послуг", законів з питань зовнішньоекономічної діяль ності та інших законодавчих актів, відповідно до яких орг анам державної податкової сл ужби надано право застосовув ати штрафні (фінансові) санкц ії.

Згідно з п.2.6 Інструкції ріше ння про застосування штрафни х (фінансових) санкцій - це ріш ення керівника органу держав ної податкової служби (його з аступника) щодо виявленого п орушення (крім порушення пра вил оподаткування), яке прийм ається відповідно до законод авчих актів, якими надано пра во органам державної податко вої служби застосовувати штр афні (фінансові) санкції.

Відповідно до п.п.6.3, 6.5 пункту 6 Інструкції органам ДПС нада но право у разі порушення вал ютного законодавства до плат ників податків застосовуват и штрафні санкції та фінансо ві, у вигляді пені за порушенн я у сфері зовнішньоекономічн ої діяльності, у розмірах, виз начених відповідними законо давчими актами. У разі поруше ння юридичними особами та фі зичними особами - суб'єктами п ідприємницької діяльності н орм, визначених Законом Укра їни "Про застосування реєстр аторів розрахункових операц ій у сфері торгівлі, громадсь кого харчування та послуг", за конами з питань зовнішньоеко номічної діяльності та іншим и законодавчими актами, конт роль за виконанням яких покл адено на органи державної по даткової служби, штрафні сан кції застосовуються в розмір ах, передбачених відповідним и законодавчими актами.

Згідно з пунктами 10,11,13 Інстру кції факти порушень податков ого та іншого законодавства посадова особа органу держав ної податкової служби оформл яє актом перевірки, в якому чі тко викладається зміст поруш ення з обґрунтуванням поруше них норм законодавчих актів та вказуються конкретні їх п ункти і статті. Такий акт підп исується посадовими особами контролюючого органу та під приємства. Податкове повідом лення-рішення або рішення пр о застосування штрафних (фін ансових) санкцій за розглядо м матеріалів перевірки прийм ає керівник органу державної податкової служби або його з аступник за формою та згідно з вимогами, установленими По рядком направлення органами державної податкової служби України податкових повідомл ень платникам податків та рі шень про застосування штрафн их (фінансових) санкцій, затве рдженим наказом Державної по даткової адміністрації Укра їни від 21.06.2001 N 253, зареєстрованим у Міністерстві юстиції Укра їни 06.07.2001 за N 567/5758 (із змінами та до повненнями), протягом десяти робочих днів від дня реєстра ції акта перевірки або вруче ння його поштою платнику под атків (на підставі відмітки н а поштовому повідомленні), а з а наявності заперечень посад ових осіб платника податків щодо акта перевірки - протяго м трьох робочих днів, наступн их за днем розгляду заперече нь і надання (надсилання) пись мової відповіді платнику под атків. Сплата (стягнення) штра фних (фінансових) санкцій, пер едбачених цією Інструкцією, та інших штрафних (фінансови х) санкцій, застосування і стя гнення яких чинним законодав ством віднесено до компетенц ії органів державної податко вої служби, здійснюється у по рядку, визначеному відповідн ими законами України.

Відповідно до ст.250 Господар ського кодексу України адмін істративно-господарські сан кції можуть бути застосовані до суб'єкта господарювання п ротягом шести місяців з дня виявлення порушення, але не пізніш як через один рік з дня порушення цим суб'єктом вста новлених законодавчими акта ми правил здійснення господа рської діяльності, крім випа дків, передбачених законом.

Безпідставними є тверджен ня відповідача про сплив стр оку застосування штрафних са нкцій відповідно до ст.250 ГК Ук раїни, у зв' язку з помилкові стю позиції, що датою застосу вання адміністративно-госпо дарських санкцій є дата звер нення позивачем до суду з цим позовом, оскільки датою заст осування адміністративно-го сподарських санкцій є дата п рийняття ДПІ у Приморському районі м.Одеси рішення про за стосування штрафних (фінансо вих) санкцій №0001202200 від 20.11.2008р., а от же шестимісячний термін з дн я виявлення порушення (актом перевірки від 07.11.2008р.), встановл ений ст.250 ГК України, не було пр опущено позивачем. Тому ст.250 Г осподарського кодексу Украї ни розповсюджується виключн о на строки, в які вчиняються д ії контролюючими органами, і не має відношення до стягнен ня штрафних санкцій за рішен ням суду.

Судом не приймаються до ува ги посилання відповідача в о бґрунтування своєї позиції н а незаконність надсилання йо му податкових вимог, з огляду на те, що оцінка правомірност і надсилання позивачем на ад ресу відповідача першої та д ругої податкової вимоги не в пливає на обов' язок ТОВ «Аг ентство стрим»сплатити штра фні (фінансові) санкції, визна чені рішенням №0001202200 від 20.11.2008р. Ві дповідач рішення про застосу вання фінансових санкцій не оскаржив, вчинення порушення у сфері ЗЕД не спростував, отж е воно є чинним і підлягає вик онанню як акт індивідуальної дії, що прийнятий ДПІ у Примор ському районі м.Одеси на підс таві законодавства та згідно з компетенцією податкових о рганів.

Згідно з Інструкцією про по рядок ведення органами держа вної податкової служби опера тивного обліку платежів до б юджету, контроль за справлян ням яких здійснюється органа ми державної податкової служ би України, затвердженої Нак азом Державної податкової ад міністрації України від 18.07.2005р . №276, в органах державної пода ткової служби ведуться облік ові картки платника податків .

Як вбачається з дани х облікової картки платника по пені за порушення терміні в розрахунків у сфері ЗЕД ста ном на 19.11.2009р. за ТОВ «Агентство Стрим», з урахуванням частко вої сплати, обліковується за лишок з несплаченої пені у ро змірі 75959,69грн.

Відповідно до п.11 ч.1 ст.10 Зак ону України «Про державну по даткову службу в Україні»від 04 грудня 1990 року (зі змінами та д оповненнями) державні податк ові інспекції в районах, міст ах без районного поділу, райо нах у містах, міжрайонні та о б`єднані державні податкові інспекції подають до судів п озови про стягнення заборго ваності перед бюджетом і дер жавними цільовими фондами з а рахунок майна підприємств , установ, організацій.

Приймаючи до уваги вищевик ладене, а також те, що факт ная вності виявлених актом перев ірки від 07.11.2008р. порушень відпов ідачем не заперечується, суд вважає, що позовні вимоги Дер жавної податкової інспекції у Приморському районі м.Одес и підлягають задоволенню в п овному обсязі.

Керуючись ст.ст.158-163 Кодексу адміністративного судочинс тва України, суд -

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний поз ов Державної податкової інсп екції у Приморському районі м.Одеси до Товариства з обмеж еною відповідальністю «Аген тство стрим»про стягнення за боргованості задовольнити.

Стягнути з Товариства з обм еженою відповідальністю «Аг ентство стрим» (65026, м.Одеса, в ул.Гоголя, 1/3, кв.1, ідентифікац ійний код 31358318) на р/р 31112105700008, код пл атежу 21081000, одержувач: УДК у м.Од еса ГУДКУ в Одеській області , код 23213460, банк одержувача: ГУДК У в Одеській області, МФО 828011 за боргованість у розмірі 75959 (сім десят п' ять тисяч дев' ятсо т п' ятдесят дев' ять)грн.69ко п

Постанова може бути оскар жена шляхом подання заяви пр о апеляційне оскарження пост анови суду першої інстанції протягом десяти днів з дня її проголошення, а в разі складе ння постанови у повному обся зі відповідно до статті 160 КАС України - з дня складення в по вному обсязі. Апеляційна ска рга на постанову суду першої інстанції подається протяго м двадцяти днів після поданн я заяви про апеляційне оскар ження. Апеляційна скарга мож е бути подана без попередньо го подання заяви про апеляці йне оскарження, якщо скарга п одається у строк, встановлен ий для подання заяви про апел яційне оскарження

Постанова набирає законно ї сили після закінчення стро ку подання заяви про апеляці йне оскарження, якщо таку зая ву не було подано. Якщо було по дано заяву про апеляційне ос карження, але апеляційна ска рга не була подана у строк, вст ановлений Кодексом адмініс тративного судочинства Укра їни, постанова суду першої ін станції набирає законної сил и після закінчення цього стр оку. У разі подання апеляційн ої скарги судове рішення, якщ о його не скасовано, набирає з аконної сили після закінченн я апеляційного розгляду спра ви.

Повний текст постанови ск ладено та підписано 29.06.2010р.

Суддя /підпис/ М.М. Аракелян

29 червня 2010 року