Постанова

від 21.06.2010 по справі 2548/10/2070

ХАРКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Харківський окружний ад міністративний суд

61004 м. Харків вул. Мар'їнс ька, 18-Б-3

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

Харків

21 червня 2010 р. № 2-а- 2548/10/2070

Харківський окружний адм іністративний суд

в складі: головуючого - су дді Білової О.В.,

за участю секретаря судов ого засідання Романенко Т.С.,

за участю представника поз ивача Пєшикова О.В.,

розглянувши у відкритому с удовому засіданні у залі суд у в м. Харкові справу за адміні стративним позовом

Харківської об'єднаної Де ржавної податкової інспекці ї Харківської області

до Товариства з обмеженою ві дповідальнстю "Торгівельно-п ромислова компанія "Східно-У країнська будівельна компан ія"

про надання дозволу на провед ення перевірки ,

В С Т А Н О В И В:

Харківська об'єднана Де ржавна податкова інспекція у Харківській області звернул ася до суду з адміністративн им позовом до Товариства з об меженою відповідальністю "То ргівельно-промислова компан ія "Східно-Українська будіве льна компанія", в якому з ураху вання уточнень, просила суд н адати дозвіл Харківській об' єднаній Державній податкові й інспекції у складі головн ого державного податкового р евізора-інспектора 1 рангу ві дділу перевірок платників по датків управління податково го контролю юридичних осіб Труфанової О.О.; старшого де ржавного податкового ревіз ора-інспектора 2 рангу відділ у перевірок платників податк ів управління податкового к онтролю юридичних осіб Се ртакової В.І. на проведення позапланової виїзної переві рки Товариства з обмеженою в ідповідальністю "Торгівельн о-промислова компанія "Східн о-Українська будівельна комп анія" (код в ЄДПОУ 34689868) за період 01.10.2007 р. по 31.12.2009 р. терміном 10 робоч их днів, наступних за днем наб рання законної сили рішення суду, з питань дотримання вим ог податкового та іншого зак онодавства, обґрунтовуючи св ої позовні вимоги наступним.

Товариство з обмеженою від повідальністю «Торгівельно -промислова компанія «Східно -Українська будівельна компа нія» перебуває на обліку як п латник податків в Харківські й об' єднаній державній пода тковій інспекції. На адресу Х арківської ОДПІ надійшла пос танова заступника начальник а відділу 04/3/1 прокуратури Харк івської області, радника юст иції Левеня Г.М. 11.01.2010 р. по кр имінальній справі № 18090094. Вказа ною постановою Харківську ОД ПІ зобов' язано провести пер евірку Товариства з обмежено ю відповідальністю «Торгіве льно-промислова компанія «Сх ідно-Українська будівельна к омпанія». Однак, дана обстави нна не визначена ч. 6 ст. 11 Закон у України «Про державну пода ткову службу в Україні»окрем о серед обставин, за наявност і яких органом державної под аткової служби проводиться п озапланова виїзна перевірка на підставі наказу керівник а податкового органу, що зумо вило звернення позивача до с уду.

В ході судового розгляду сп рави представником відповід ача були надані заперечення на позовну заяву в яких зазна чено, що у відношенні платник а податків - відповідача не по рушувалася кримінальна спра ва, відповідач вважає постан ову про призначення документ альної перевірки незаконною , а вимоги позивача необґрунт ованими.

Представник позивача - Ха рківської об'єднаної Державн ої податкової інспекції Харк івської області Пєшиков О .В. - у судове засідання з' я вився, позов з урахуванням ут очнень підтримав у повному о бсязі та просив його задовол ьнити.

Представник відповідача - Т овариства з обмеженою відпов ідальністю "Торгівельно-пром ислова компанія "Східно-Укра їнська будівельна компанія" - в судове засідання 21.06.2010 р. не з' явився, про дату, час та місце судового розгляду повідомле ний належним чином, причини н еявки суду не повідомив, клоп отань не надав.

За таких умов, враховуючи не явку представника відповіда ча в судове засідання без пов ажних причин та без повідомл ення про причини неявки, засл ухання судом пояснень предст авника відповідача в судових засіданнях 11.06.2010 р. та 16.06.2010 р. та на явність письмових заперечен ь проти позову в матеріалах с прави, виходячи з рівності ст орін в адміністративному суд очинстві, суд вважає за можли ве розглянути справу на підс таві наявних у ній доказів бе з участі представника відпов ідача.

Суд, вислухавши пояснення п редставника позивача, дослід ивши матеріали справи, встан овив такі обставини.

Постановою заступника нач альника відділу 04/3/1 прокурату ри Харківської області, радн ика юстиції Левеня Г.М. ві д 11.01.2010 року по кримінальній спр аві № 18090094 було призначено поза планову документальну перев ірку з питання дотримання ви мог Закону України «Про пода ток на додану вартість»від 03.0 4.1997 № 168/97- ВР із змінами та доповн еннями ТОВ "Торгівельно-пром ислова компанія "Східно-Укра їнська будівельна компанія" (код ЄДРПОУ 34689868) за весь період діяльності. Проведення перев ірки доручено фахівцям ХОДП І в Харківській області. Зазн ачена постанова була направл ена начальнику ХОДПІ в Харкі вській області для виконання відповідно до супровідного листа № 04/3-3211-09 від 11.01.2010 року (а.с. 9).

У зв' язку з неможливістю п роведення призначеної позап ланової виїзної документаль ної перевірки без дозволу су ду Харківська об'єднана Держ авна податкова інспекція Хар ківської області звернулася до суду з адміністративним п озовом про надання дозволу н а проведення такої перевірки , зазначивши в якості підстав позову постанову про призна чення позапланової документ альної перевірки від 11.01.2010 року , що винесена заступником нач альника відділу 04/3/1 прокурату ри Харківської області Лев еня Г.М. (а.с.10)

ХОДПІ в Харківській област і в позовних вимогах зазначе но дату початку позапланово ї виїзної перевірки, про нада ння дозволу на проведення як ої позивач звернувся до суду , склад осіб, які будуть провод ити таку перевірку, інформац ію про вид та кількість перев ірок, проведених органами де ржавної податкової служби що до ТОВ "Торгівельно-промисло ва компанія "Східно-Українсь ка будівельна компанія" (код Є ДРПОУ 34689868) та наслідки таких пе ревірок за попередні три рок и.

Суд зазначає, що правовідно сини сторін регулюються стат тею 19 Конституції України, ста ттями 4, 8, 9, 10, 11, 11-1, 11-2 Закону України «Про державну податкову слу жбу в Україні».

Стаття 19 Конституції Україн и зобов'язує органи державно ї влади, їх посадові особи ді яти лише на підставі, у межах п овноважень та у спосіб, що пер едбачені Конституцією та зак онами України.

Відповідно до приписів Зак ону України «Про державну по даткову службу в Україні»пра во податкової інспекції на п роведення перевірок підляга є законодавчим обмеженням та реалізується виключно з дот риманням порядку, встановлен ого законом.

Статус державної податков ої служби як державного орга ну, уповноваженого на викона ння функцій держави, визначе ний статтями 8, 9, 10 Закону Украї ни «Про державну податкову с лужбу в Україні». При здійсне нні своєї діяльності державн і податкові інспекції викону ють надані законом повноваже ння органу виконавчої влади.

Згідно п. 1 ч. 1 ст. 8 Закону Укра їни «Про державну податкову службу в Україні», Державна п одаткова адміністрація Укра їни виконує безпосередньо, а також організовує роботу де ржавних податкових адмініст рацій та державних податкови х інспекцій, пов'язану зі здій сненням контролю за своєчасн істю, достовірністю, повното ю нарахування та сплати пода тків та зборів (обов'язкових п латежів), контролю за валютни ми операціями, контролю за до держанням порядку проведенн я готівкових розрахунків за товари (послуги) у встановлен ому законом порядку, а також к онтролю за наявністю свідоцт в про державну реєстрацію су б'єктів підприємницької діял ьності та ліцензій на провад ження видів господарської ді яльності, що підлягають ліце нзуванню відповідно до закон у, торгових патентів.

Відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 11 Зако ну України «Про державну под аткову службу в Україні»орга ни державної податкової служ би у випадках, в межах компете нції та у порядку, встановлен их законами України, мають пр аво здійснювати документаль ні невиїзні перевірки (на під ставі поданих податкових дек ларацій, звітів та інших доку ментів, пов'язаних з нарахува нням і сплатою податків та зб орів (обов'язкових платежів) н езалежно від способу їх пода чі), а також планові та позапла нові виїзні перевірки своєча сності, достовірності, повно ти нарахування і сплати пода тків та зборів (обов'язкових п латежів), додержання валютно го законодавства юридичними особами, їх філіями, відділен нями, іншими відокремленими підрозділами, що не мають ста тусу юридичної особи, а також фізичними особами, які мають статус суб'єктів підприємни цької діяльності чи не мають такого статусу, на яких згідн о із законами України поклад ено обов'язок утримувати та/а бо сплачувати податки і збор и (обов'язкові платежі), крім Н аціонального банку України т а його установ (далі - платники податків).

Зокрема, статтями 11-1, 11-2 Закон у України «Про державну пода ткову службу в Україні»встан овлені підстави, порядок та у мови проведення позапланов их виїзних перевірок своєчас ності, достовірності, повнот и нарахування і сплати подат ків та зборів (обов'язкових платежів), додержання валют ного законодавства юридичн ими особами, їх філіями, відді леннями, іншими відокремлен ими підрозділами, що не мають статусу юридичної особи, а та кож фізичними особами, які ма ють статус суб'єктів підприє мницької діяльності чи не м ають такого статусу, на яких згідно із законами України п окладено обов'язок утримува ти та/або сплачувати податки і збори (обов'язкові платеж і).

Частиною 6 ст. 11-1 Закону Украї ни «Про державну податкову с лужбу в Україні»визначені об ставини, за наявності яких по запланова виїзна перевірка п роводиться на підставі наказ у керівника податкового орга ну. Серед вказаних обставин в ідсутня така обставина, як от римання від органів дізнання та досудового слідства пост анов про призначення позапла нових виїзних перевірок в ме жах розслідування криміналь них справ.

Частиною сьомою статті 11-1 За кону України «Про державну п одаткову службу в Україні» в становлено, що позаплановими перевірками вважаються тако ж перевірки в межах повноваж ень податкових органів, визн ачених законами України «Про застосування реєстраторів р озрахункових операцій у сфер і торгівлі, громадського хар чування та послуг», «Про держ авне регулювання виробництв а і обігу спирту етилового, ко ньячного і плодового, алкого льних напоїв та тютюнових ви робів», а в інших випадках - за рішенням суду.

Тобто приписами зазначено ї норми прямо встановлено, що позапланову перевірку в інш их випадках податковий орган має право проводити за рішен ням суду.

Цією ж частиною встановлен о, що орган державної податко вої служби, який ініціює пров едення позапланової виїзної перевірки, подає до суду пись мове обґрунтування підстав т акої перевірки та дати її поч атку і закінчення, склад осіб , які будуть проводити таку пе ревірку, документи, які відпо відно до частини шостої цієї статті свідчать про виникне ння підстав для проведення т акої перевірки, інформацію п ро вид та кількість перевіро к, проведених органами держа вної податкової служби щодо суб'єкта господарської діяль ності та наслідки таких пере вірок за попередні три роки, а також на вимогу суду - інші ві домості.

Відповідно до ст. 11-1 Закону України «Про державну подат кову службу в Україні»(в реда кції Закону України від 20.05.2010 р. № 2275-VI) тривалість позапланово ї виїзної перевірки не повин на перевищувати 15 робочих дні в, а щодо суб'єктів малого підп риємництва - 10 робочих днів.

Відповідно до ч. 5 ст. 114 Кримін ально-процесуального кодекс у України постанови слідчого , винесені відповідно до зако ну в кримінальній справі, яка перебуває в його провадженн і, є обов' язковими для викон ання всіма підприємствами, у становами, організаціями і г ромадянами.

Судом встановлено, що періо д діяльності відповідача з 20.1 0.2006 р. по 30.09.2007 року був предметом планової виїзної перевірки, за результатами якої складен о довідку від 12.02.2008 р. № 441/23-321/34689868. (а.с .41-63) Зазначена перевірка була є диною за весь строк діяльнос ті Товариства з обмеженою ві дповідальністю "Торгівельно -промислова компанія "Східно -Українська будівельна компа нія", про що зазначено предста вником позивача та не запере чувалося представником відп овідача в судовому засіданні .

Отже, період, який не був пер евірений позивачем, триває з 01.10.2007 р.

Посилання представника ві дповідача в обґрунтування за перечень проти позову на нез аконність постанови заступн ика начальника відділу 04/3/1 про куратури Харківської област і, радника юстиції Левеня Г .М. від 11.01.2010 року по криміналь ній справі № 18090094 та безпідстав ність, у зв' язку з цим, призна чення позапланової виїзної п еревірки Товариства з обмеже ною відповідальністю "Торгів ельно-промислова компанія "С хідно-Українська будівельна компанія", не є належним доказ ом відсутності підстав для н адання дозволу суду.

З пояснень представника ві дповідача встановлено, що вк азана постанова відповідаче м оскаржена не була. Правомір ність винесення постанови за ступника начальника відділу 04/3/1 прокуратури Харківської о бласті в межах розслідування кримінальної справи не є пре дметом дослідження в адмініс тративному процесі, а може бу ти встановлена лише в порядк у її оскарження, передбачено му Кримінально-процесуальни м кодексом України. Отже, вказ ані заперечення не відповіда ють вимогам допустимості док азів, визначених ст. 70 КАС Укра їни.

На підставі вищезазначено го, суд дійшов висновку про на явність підстав для надання дозволу на проведення позапл анової виїзної перевірки Тов ариства з обмеженою відповід альністю "Торгівельно-промис лова компанія "Східно-Україн ська будівельна компанія" ві дповідно до постанови засту пника начальника відділу 04/3/1 п рокуратури Харківської обла сті, радника юстиції Левеня Г.М. від 11.01.2010 року по кримінал ьній справі № 18090094 за період дія льності, що не був перевірени й позивачем - з 01.10.2007 р. по 31.12.2009 р. та строком на 10 робочих днів.

При цьому судом не приймаєт ься до уваги посилання предс тавника позивача в обґрунтув ання позовних вимог в частин і визначення предмета переві рки «з питань дотримання вим ог податкового та іншого зак онодавства»на неможливість дослідження окремого податк у без вивчення додержання ви мог всього податкового закон одавства з огляду на наступн е.

Як вбачається з постанови п ро призначення позапланової виїзної перевірки, яка є безп осередньою підставою для про ведення перевірки, її предме том визначено додержання вим ог Закону України «Про подат ок на додану вартість». Крім т ого, суд зазначає, що кожний по даток має свої об' єкт, ставк у, порядок нарахування та спл ати, які не пов' язані між соб ою, що унеможливлює тверджен ня про необхідність перевірк и всієї діяльності відповіда ча.

Також суд не приймає до уваг и посилання представника поз ивача на ст. 11-1 Закону України « Про державну податкову служб у в Україні», якою встановлен о, що перевірку може бути пров едено лише за сукупними пока зниками діяльності, та забор онено проведення планових ви їзних перевірок за окремими видами зобов'язань перед бюд жетами, крім зобов'язань за бю джетними позиками і кредитам и, що гарантовані бюджетними коштами, оскільки вказані но рми стосуються тільки планов ої виїзної перевірки, та відс утні правові підстави для по ширення їх дії на умови прове дення позапланових виїзних п еревірок.

На підставі вищезазначен ого, суд прийшов до висновку п ро наявність підстав для час ткового задоволення позову в частині визначення предмету перевірки відповідно до пос танови заступника начальник а відділу 04/3/1 прокуратури Харк івської області, радника юст иції Левеня Г.М. від 11.01.2010 рок у - з питання дотримання вим ог Закону України «Про подат ок на додану вартість».

Судові витрати підлягають розподілу відповідно до ч. 3 с т. 94 КАС України.

На підставі вищевик ладеного, керуючись ст. 19 Конс титуції України, ст. ст. 4, 8, 9, 10, 11, 4, 8 , 9, 10, 11, 11-1, 11-2 Закону України «Про де ржавну податкову службу в Ук раїні», ст. 114 Кримінально-проц есуального кодексу України с т. ст. 8-14, 70, 71, 94, 159, 160-164, 167, 186 КАС України, суд -

П О С Т А Н О В И В:

Адміністративний поз овом Харківської об'єднаної Державної податкової інспек ції до Товариства з обмежено ю відповідальністю "Торгівел ьно-промислова компанія "Схі дно-Українська будівельна ко мпанія" про надання дозволу н а проведення перевірки - задо вольнити частково.

Надати дозвіл Харківській об'єднаній державній податк овій інспекції на проведення позапланової виїзної переві рки Товариства з обмеженою в ідповідальністю “Торгівель но-промислова компанія “Схід но-Українська будівельна ком панія” (код в ЄДРПОУ 34689868) з пита нь дотримання вимог Закону У країни "Про податок на додану вартість" за період 01.10.2007 р. по 31.12 .2009 р. терміном 10 робочих днів, на ступних за днем набрання зак онної сили рішенням суду, у ск ладі: головного державного п одаткового ревізора-інспект ора 1 рангу відділу перевірок платників податків управлін ня податкового контролю юрид ичних осіб Труфанової О.О. ; старшого державного податк ового ревізора-інспектора 2 р ангу відділу перевірок платн иків податків управління под аткового контролю юридичних осіб Сертакової В.І.

В задоволенні решти позовн их вимог, а саме: в частині над ання дозволу на проведення п озапланової виїзної перевір ки з питань дотримання вимог податкового та іншого закон одавства - відмовити.

Постанова може бути оскарж ена в апеляційному порядку д о Харківського апеляційного адміністративного суду чере з Харківський окружний адмін істративний суд шляхом подач і заяви про апеляційне оскар ження в десятиденний строк з дня складання постанови в по вному обсязі та поданням піс ля цього протягом двадцяти д нів апеляційної скарги, з одн очасною подачею її копії до с уду апеляційної інстанції, а бо без попереднього подання заяви про апеляційне оскарже ння, якщо скарга подається у с трок, встановлений для подан ня заяви про апеляційне оска рження.

Постанова набирає законно ї сили після закінчення стро ків для подачі заяви про апел яційне оскарження чи апеляці йної скарги.

Повний текс постанови виго товлено 25 червня 2010 року.

< Сума задоволення > < Текст >

Суддя Білова О.В.