Рішення
від 28.01.2022 по справі 520/23268/21
ХАРКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Харківський окружний адміністративний суд 61022, м. Харків, майдан Свободи, 6, inbox@adm.hr.court.gov.ua, ЄДРПОУ: 34390710

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

Харків

28 січня 2022 року № 520/23268/21

Суддя Харківського окружного адміністративного суду Зоркіна Ю.В., розглянувши за правилами спрощеного провадження адміністративну справу за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" (просп. Гагаріна, буд. 127А, кв. 318,м. Харків,61140, код ЄДРПОУ 41755072) до Головного управління ДПС у Харківській області (вул. Пушкінська, буд. 46,м. Харків,61057, код ЄДРПОУ 43983495) , Державної податкової служби України (Львівська площа, буд. 8,м. Київ, 04053, код ЄДРПОУ 43005393) про визнання протиправними та скасування рішень, зобов`язання вчинити певні дії,-

установив:

Позивач звернувся до суду з зазначеним адміністративним позовом, у якому просить суд:

визнати протиправними та скасувати рішення Комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління Державної податкової служби у Харківській області:

- від 03.08.2021 року №2932057/41755072 про відмову у реєстрації податкової накладної №91 від 25.06.2021 року, складеної Товариством з обмеженою відповідальністю "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД";

- від 03.08.2021 року №2932069/41755072 про відмову у реєстрації податкової накладної №92 від 25.06.2021 року, складеної Товариством з обмеженою відповідальністю "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД";

- від 03.08.2021 року №2932061/41755072 про відмову у реєстрації податкової накладної №90 від 25.06.2021 року, складеної Товариством з обмеженою відповідальністю "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД";

- від 03.08.2021 року №2932059/41755072 про відмову у реєстрації податкової накладної №66 від 17.06.2021 року, складеної Товариством з обмеженою відповідальністю "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД";

- від 03.08.2021 року №2932058/41755072 про відмову у реєстрації податкової накладної №62 від 16.06.2021 року, складеної Товариством з обмеженою відповідальністю "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД";

- від 03.08.2021 року №2932068/41755072 про відмову у реєстрації податкової накладної №88 від 25.06.2021 року, складеної Товариством з обмеженою відповідальністю "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД";

- від 03.08.2021 року №2932063/41755072 про відмову у реєстрації податкової накладної №93 від 25.06.2021 року, складеної Товариством з обмеженою відповідальністю "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД";

- від 03.08.2021 року №2932060/41755072 про відмову у реєстрації податкової накладної №105 від 29.06.2021 року, складеної Товариством з обмеженою відповідальністю "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД";

- від 03.08.2021 року №2932066/41755072 про відмову у реєстрації податкової накладної №86 від 25.06.2021 року, складеної Товариством з обмеженою відповідальністю "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД";

- від 03.08.2021 року №2932067/41755072 про відмову у реєстрації податкової накладної №87 від 25.06.2021 року, складеної Товариством з обмеженою відповідальністю "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД";

- від 03.08.2021 року №2932062/41755072 про відмову у реєстрації податкової накладної №70 від 18.06.2021 року, складеної Товариством з обмеженою відповідальністю "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД";

- від 03.08.2021 року №2932064/41755072 про відмову у реєстрації податкової накладної №89 від 25.06.2021 року, складеної Товариством з обмеженою відповідальністю "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД";

зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкові накладні №91 від 25.06.2021 року, №92 від 25.06.2021 року, №90 від 25.06.2021 року, №66 від 17.06.2021 року, №62 від 16.06.2021 року, №88 від 25.06.2021 року, №93 від 25.06.2021 року, №105 від 29.06.2021 року, №86 від 25.06.2021 року, №87 від 25.06.2021 року, №70 від 18.06.2021 року, №89 від 25.06.2021 року, складені Товариством з обмеженою відповідальністю "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД";

судові витрати розподілити між Відповідачами згідно з ухваленим рішенням.

В обґрунтування позовних вимог позивачем зазначено, що оскаржувані рішення є такими, що прийнято контролюючим органом безпідставно.

Відповідачами надано відзив на адміністративний позов, у якому просили позов залишити без задоволення з посиланням на те, що у спірних правовідносинах діяли у відповідності до вимог чинного законодавства,

Розглянувши подані документи і матеріали, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд встановив такі обставини.

Відповідно до витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань до основних видів діяльності позивача віднесені оптова торгівля м`ясом і м`ясними продуктами (код за КВЕД 46.32); оптова торгівля цукром, шоколадом і кондитерськими виробами (код за КВЕД 46.36).

Для здійснення господарської діяльності ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" орендує об`єкти нежитлової нерухомості офісне приміщення площею, що розташоване за адресою: м. Харків, проспект Гагаріна, буд.127-А, кім.318, що підтверджується Договором оренди нежитлових приміщень ТДВ "ХКІВЦ"№2-05/21 від 30.04.2021 року, укладеним з ТДВ "ХКІВЦ", актом прийому-передачі орендованого майна від 01.05.2021 року; склад, обладнаний холодильною камерою, площею 69,08 кв.м., що знаходиться за адресою: м. Харків, вул. Сидоренківська, 3, що підтверджується Договором оренди нежитлових приміщень №7/17 від 20.12.2017 року, укладеним з ФО-П ОСОБА_1 , акт прийому-передачі №б/н від 20.12.2017 року.

З метою забезпечення транспортування продукції, що постачається ТОВ "ТД"СТІЛТОН-ТРЕЙД" на користь контрагентів-покупців, ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" укладено з ПП "ФОНТІНА" договір перевезення №ТР/1-2018 від 01.02.2018 року, за умовами якого ПП "ФОНТІНА" (Перевізник) від свого імені та за рахунок ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" (Замовника) забезпечує здійснення перевезення вантажу Замовника власним автомобільним транспортом у міському та міжміському сполученні. У ході виконання Договору ПП "ФОНТІНА" надає ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" транспортно-експедиційні послуги, пов`язані з перевезенням, а саме здійснює перевезення вантажу згідно маршрутів, встановлених Замовником, організовує забезпечення відправлення та одержання вантажу, проводить інші операції, пов`язані з перевезенням; укладено з ФО-П ОСОБА_2 договір про надання транспортно-експедиційних послуг по перевезенню вантажів автомобільним транспортом в міжнародному сполученні від 09.08.2018 року, за умовами якого ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" (Замовник) доручає, а ФО-П ОСОБА_2 (Експедитор) приймає на себе зобов`язання за винагороду та за рахунок Замовника від свого імені забезпечити пошук транспортних засобів та організувати перевезення вантажів автомобільним транспортом у внутрішньому та міжнародному сполученні та надавати інші послуги, пов`язані з організацією перевезення вантажів автомобільним транспортом.

У межах здійснення господарської діяльності між ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" та ТОВ "КОМПАНІЯ "ГРАНД-МАРКЕТ" укладено договір №120Н195 від 06.10.2020 року, за умовами якого ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" (Продавець) зобов`язується в порядку та строки, встановлені Договором, передати у власність ТОВ "КОМПАНІЯ "ГРАНД-МАРКЕТ" (Покупця) товар в певній кількості, відповідної якості і за узгодженою ціною, а Покупець зобов`язується прийняти товар і оплатити його на умовах і в порядку, визначених у цьому Договорі.

На виконання вказаного договору ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" укладено з АТ "ЖЕМАЙТІЙОС ПІЕНАС" (AB Ћemaitijospienas ) (Литва) договір купівлі-продажу №Con-18-394 від 01.02.2018 року, за умовами якого АТ "ЖЕМАЙТІЙОС ПІЕНАС" зобов`язувався виготовити та погрузити товари (сири згідно Додатком №1) за адресою, вказаною в цьому договорі, а ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" зобов`язувався забрати замовлені товари і своєчасно оплатити їх.

На виконання умов указаного контракту АТ "ЖЕМАЙТІЙОС ПІЕНАС" здійснювало поставки сирів на митну територію України для ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД", що підтверджуються договором купівлі-продажу №Con-18-394 від 01.02.2018 року, додатковою угодою №3 від 11.01.2021 року до нього, митною декларацією №UA807170/2021/037560 від 14.06.2021 року, міжнародною товарно-транспортною накладною CMR серія А №111497 від 09.06.2021, інвойсом із відміткою про проходження митного контролю №ZTR14036508 від 09.06.2021 року, платіжним дорученням в іноземній валюті №190 від 07.06.2021.

На виконання умов договору з ТОВ "КОМПАНІЯ "ГРАНД-МАРКЕТ" 25 червня 2021 року ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" на користь ТОВ "КОМПАНІЯ "ГРАНД-МАРКЕТ" здійснено поставку товару "тільзіт 45% БРУС ТМ Джюгас Литва" у кількості 203,094 кг. Зазначений товар доставлено Покупцю автомобільним перевізником ПП "ФОНТІНА".У свою чергу, ТОВ "КОМПАНІЯ "ГРАНД-МАРКЕТ" у повному обсязі здійснило оплату поставленої продукції.

Факт здійснення поставки підтверджується договором № 120Н195 від 06.10.2020 р., видатковою накладною №549 від 25.06.2021 року, товарно-транспортною накладною №549 від 25.06.2021 року, а факт оплати ТОВ "КОМПАНІЯ "ГРАНД-МАРКЕТ" за поставлену продукцію ? випискою банку з особового рахунку за 08.07.2021, в якій міститься інформація про проведення оплати на рахунок ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" від ТОВ "КОМПАНІЯ "ГРАНД-МАРКЕТ"за договором № 120Н195 від 06.10.2020р.

Взаєморозрахунки між ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" та ТОВ "КОМПАНІЯ "ГРАНД-МАРКЕТ" за період червень 2021 року підтверджується актом звірки взаємних розрахунків №186 від 02.07.2021 року.

Придбана у литовського контрагента продукція (сири) у подальшому постачалася (реалізовувалася) підприємством своїм національним контрагентам, зокрема і на користь ТОВ "КОМПАНІЯ "ГРАНД-МАРКЕТ" за видатковою накладною.

За фактом надання ПП "ФОНТІНА" транспортних послуг 25.06.2021 року між останнім та ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" підписано акт надання послуг №341 від 28.06.2021 року. За фактом надання ФО-П ОСОБА_1 послуг з оренди складу, де зберігається продукція харчування, за червень 2021 року між останнім та ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" було підписано акт надання послуг №65 від 30.06.2021 року

За підсумками зазначеної вище господарської операції відповідно до приписів п.п. 201.7, 201.10 ст.201 Податкового кодексу України за правилом "першої події" ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" складено податкову накладну № 91 від 25.06.2021 року та отримано повідомлення в Електронному кабінеті, згідно з яким реєстрація податкової накладної № 91 від 25.06.2021 року зупинена з підстав відповідності позивача п.8 Критеріїв ризиковості платника податку.

ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" направлено повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено, №32 від 21.07.2021, до якого додані копії первинних та інших документів, які підтверджують реальність здійсненої операції по податковій накладній, реєстрацію якої зупинено.

Комісією регіонального рівня прийнято рішення про відмову в реєстрації податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 03.08.2021 року №2932057/41755072 через ненадання первинних документів щодо постачання /придбання товарів/послуг, зберігання , транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи0 у тому числі рахунків-фактури/інвойсів, актів приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних, розрахункових документів.

Між ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" та ТОВ "КОМПАНІЯ "ГРАНД-МАРКЕТ" було укладено договір №120Н195 від 06.10.2020 року, за умовами якого ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" (Продавець) зобов`язується в порядку та строки, встановлені Договором, передати у власність ТОВ "КОМПАНІЯ "ГРАНД-МАРКЕТ" (Покупця) товар в певній кількості, відповідної якості і за узгодженою ціною, а Покупець зобов`язується прийняти товар і оплатити його на умовах і в порядку, визначених у цьому Договорі .

На виконання вищезазначеного договору № 120Н195 від 06.10.2020 р., ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" укладено з АТ "ЖЕМАЙТІЙОС ПІЕНАС" (AB Ћemaitijospienas ) (Литва) договір купівлі-продажу №Con-18-394 від 01.02.2018 року, за умовами якого АТ "ЖЕМАЙТІЙОС ПІЕНАС" зобов`язувався виготовити та погрузити товари (сири згідно Додатком №1) за адресою, вказаною в цьому договорі, а ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" зобов`язувався забрати замовлені товари і своєчасно оплатити їх.

На виконання умов контракту АТ "ЖЕМАЙТІЙОС ПІЕНАС" здійснювало поставки сирів на митну територію України для ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД", що підтверджуються договором купівлі-продажу №Con-18-394 від 01.02.2018 року, додатковою угодою №3 від 11.01.2021 року до нього, митною декларацією №UA807170/2021/037560 від 14.06.2021 року, міжнародною товарно-транспортною накладною CMR серія А №111497 від 09.06.2021, інвойсом із відміткою про проходження митного контролю №ZTR14036508 від 09.06.2021 року, а також платіжним дорученням в іноземній валюті №190 від 07.06.2021 року.

На виконання умов договору з ТОВ "КОМПАНІЯ "ГРАНД-МАРКЕТ" 25 червня 2021 року ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" на користь ТОВ "КОМПАНІЯ "ГРАНД-МАРКЕТ" здійснено поставку товару "тільзіт 45% БРУС ТМ Джюгас Литва" у кількості 252,778 кг. Зазначений товар доставлено Покупцю автомобільним перевізником ПП "ФОНТІНА". У свою чергу, ТОВ "КОМПАНІЯ "ГРАНД-МАРКЕТ" у повному обсязі здійснило оплату поставленої продукції.

Факт здійснення поставки підтверджується договором № 120Н195 від 06.10.2020 р., видатковою накладною №551 від 25.06.2021 року, товарно-транспортною накладною №551 від 25.06.2021 року, а факт оплати ТОВ "КОМПАНІЯ "ГРАНД-МАРКЕТ" за поставлену продукцію випискою банку з особового рахунку за 08.07.2021, в якій міститься інформація про проведення оплати на рахунок ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" від ТОВ "КОМПАНІЯ "ГРАНД-МАРКЕТ" за договором № 120Н195 від 06.10.2020 р.

Стан взаєморозрахунків між ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" та ТОВ "КОМПАНІЯ "ГРАНД-МАРКЕТ" за період червень 2021 року підтверджується актом звірки взаємних розрахунків №186 від 02.07.2021 року .

За фактом надання ПП "ФОНТІНА" транспортних послуг 25.06.2021 року між останнім та ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" підписано акт надання послуг №341 від 28.06.2021 року. За фактом надання ФО-П ОСОБА_1 послуг з оренди складу, де зберігається продукція харчування, за червень 2021 року між останнім та ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" підписано акт надання послуг №65 від 30.06.2021 року.

За підсумками зазначеної вище господарської операції відповідно до приписів п.п. 201.7, 201.10 ст.201 Податкового кодексу України за правилом "першої події" ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" складено податкову накладну № 92 від 25.06.2021 року. Втім, ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" отримано повідомлення в Електронному кабінеті, згідно з яким реєстрація податкової накладної № 92 від 25.06.2021 року зупинена з підстав відповідності позивача п.8 Критеріїв ризиковості платника податку.

ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" було направлено повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено, №30 від 21.07.2021, до якого були додані копії первинних та інших документів, які підтверджують реальність здійсненої операції по податковій накладній, реєстрацію якої зупинено

Комісією регіонального рівня прийнято рішення про відмову в реєстрації податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 03.08.2021 року №2932069/41755072 через ненадання первинних документів щодо постачання /придбання товарів/послуг, зберігання , транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи0 у тому числі рахунків-фактури/інвойсів, актів приймання-передачі товарів 9робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних, розрахункових документів.

Між ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" та ТОВ "КОМПАНІЯ "ГРАНД-МАРКЕТ" було укладено договір №120Н195 від 06.10.2020 року, за умовами якого ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" (Продавець) зобов`язується в порядку та строки, встановлені Договором, передати у власність ТОВ "КОМПАНІЯ "ГРАНД-МАРКЕТ" (Покупця) товар в певній кількості, відповідної якості і за узгодженою ціною, а Покупець зобов`язується прийняти товар і оплатити його на умовах і в порядку, визначених у цьому Договорі .

З метою забезпечення підприємства продуктами харчування для подальшого здійснення ним оптової торгівлі, у тому числі на виконання вищезазначеного договору № 120Н195 від 06.10.2020 р., ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" укладено з АТ "ЖЕМАЙТІЙОС ПІЕНАС" (AB Ћemaitijospienas ) (Литва) договір купівлі-продажу №Con-18-394 від 01.02.2018 року, за умовами якого АТ "ЖЕМАЙТІЙОС ПІЕНАС" зобов`язувався виготовити та погрузити товари (сири згідно Додатком №1) за адресою, вказаною в цьому договорі, а ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" зобов`язувався забрати замовлені товари і своєчасно оплатити їх.

На виконання умов указаного контракту АТ "ЖЕМАЙТІЙОС ПІЕНАС" здійснювало поставки сирів на митну територію України для ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД".

Указані вище факти підтверджуються договором купівлі-продажу №Con-18-394 від 01.02.2018 року, додатковою угодою №3 від 11.01.2021 року до нього, митною декларацією №UA807170/2021/037560 від 14.06.2021 року, міжнародною товарно-транспортною накладною CMR серія А №111497 від 09.06.2021, інвойсом із відміткою про проходження митного контролю №ZTR14036508 від 09.06.2021 року, а також платіжним дорученням в іноземній валюті №190 від 07.06.2021 року.

В рамках та на виконання умов договору з ТОВ "КОМПАНІЯ "ГРАНД-МАРКЕТ" 25 червня 2021 року ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" на користь ТОВ "КОМПАНІЯ "ГРАНД-МАРКЕТ" здійснено поставку товару "тільзіт 45% БРУС ТМ Джюгас Литва" у кількості 150,138 кг. Зазначений товар доставлено Покупцю автомобільним перевізником ПП "ФОНТІНА". У свою чергу, ТОВ "КОМПАНІЯ "ГРАНД-МАРКЕТ" у повному обсязі здійснило оплату поставленої продукції.

Факт здійснення поставки підтверджується договором № 120Н195 від 06.10.2020 р., видатковою накладною №548 від 25.06.2021 року, товарно-транспортною накладною №548 від 25.06.2021 року, а факт оплати ТОВ "КОМПАНІЯ "ГРАНД-МАРКЕТ" за поставлену продукцію ? випискою банку з особового рахунку за 12.07.2021, в якій міститься інформація про проведення оплати на рахунок ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" від ТОВ "КОМПАНІЯ "ГРАНД-МАРКЕТ" за договором № 120Н195 від 06.10.2020 р.

Стан взаєморозрахунків між ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" та ТОВ "КОМПАНІЯ "ГРАНД-МАРКЕТ" за період червень 2021 року підтверджується актом звірки взаємних розрахунків №186 від 02.07.2021 року .

У свою чергу, за фактом надання ПП "ФОНТІНА" транспортних послуг 25.06.2021 року між останнім та ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" підписано акт надання послуг №341 від 28.06.2021 року. За фактом надання ФО-П ОСОБА_1 послуг з оренди складу, де зберігається продукція харчування, за червень 2021 року між останнім та ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" підписано акт надання послуг №65 від 30.06.2021 року.

За підсумками зазначеної вище господарської операції відповідно до приписів п.п. 201.7, 201.10 ст.201 Податкового кодексу України за правилом "першої події" ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" було складено податкову накладну № 90 від 25.06.2021 року. Втім, ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" отримано повідомлення в Електронному кабінеті, згідно з яким реєстрація податкової накладної № 90 від 25.06.2021 року зупинена з підстав відповідності позивача п.8 Критеріїв ризиковості платника податку.

ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" було направлено повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено, №31 від 21.07.2021, до якого були додані копії первинних та інших документів, які підтверджують реальність здійсненої операції по податковій накладній, реєстрацію якої зупинено

Комісією регіонального рівня прийнято рішення про відмову в реєстрації податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 03.08.2021 року №2932061/41755072 через ненадання первинних документів щодо постачання /придбання товарів/послуг, зберігання , транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи0 у тому числі рахунків-фактури/інвойсів, актів приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних, розрахункових документів.

Між ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" та ТОВ "КОМПАНІЯ "ГРАНД-МАРКЕТ" було укладено договір №120Н195 від 06.10.2020 року, за умовами якого ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" (Продавець) зобов`язується в порядку та строки, встановлені Договором, передати у власність ТОВ "КОМПАНІЯ "ГРАНД-МАРКЕТ" (Покупця) товар в певній кількості, відповідної якості і за узгодженою ціною, а Покупець зобов`язується прийняти товар і оплатити його на умовах і в порядку, визначених у цьому Договорі .

З метою забезпечення підприємства продуктами харчування для подальшого здійснення ним оптової торгівлі, у тому числі на виконання вищезазначеного договору № 120Н195 від 06.10.2020 р., ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" було укладено з АТ "ЖЕМАЙТІЙОС ПІЕНАС" (AB Ћemaitijospienas ) (Литва) договір купівлі-продажу №Con-18-394 від 01.02.2018 року, за умовами якого АТ "ЖЕМАЙТІЙОС ПІЕНАС" зобов`язувався виготовити та погрузити товари (сири згідно Додатком №1) за адресою, вказаною в цьому договорі, а ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" зобов`язувався забрати замовлені товари і своєчасно оплатити їх.

На виконання умов указаного контракту АТ "ЖЕМАЙТІЙОС ПІЕНАС" здійснювало поставки сирів на митну територію України для ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД".

Указані вище факти підтверджуються договором купівлі-продажу №Con-18-394 від 01.02.2018 року, додатковою угодою №3 від 11.01.2021 року до нього, митною декларацією №UA807170/2021/037560 від 14.06.2021 року, міжнародною товарно-транспортною накладною CMR серія А №111497 від 09.06.2021, інвойсом із відміткою про проходження митного контролю №ZTR14036508 від 09.06.2021 року, а також платіжним дорученням в іноземній валюті №190 від 07.06.2021 року.

В рамках та на виконання умов договору з ТОВ "КОМПАНІЯ "ГРАНД-МАРКЕТ" 17 червня 2021 року ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" на користь ТОВ "КОМПАНІЯ "ГРАНД-МАРКЕТ" здійснено поставку товару "тільзіт 45% БРУС ТМ Джюгас Литва" у кількості 150,066 кг. Зазначений товар було доставлено Покупцю автомобільним перевізником ПП "ФОНТІНА". У свою чергу, ТОВ "КОМПАНІЯ "ГРАНД-МАРКЕТ" у повному обсязі здійснило оплату поставленої продукції.

Факт здійснення поставки підтверджується договором № 120Н195 від 06.10.2020 р., видатковою накладною №526 від 17.06.2021 року, товарно-транспортною накладною №526 від 17.06.2021 року, а факт оплати ТОВ "КОМПАНІЯ "ГРАНД-МАРКЕТ" за поставлену продукцію ? випискою банку з особового рахунку за 29.06.2021, в якій міститься інформація про проведення оплати на рахунок ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" від ТОВ "КОМПАНІЯ "ГРАНД-МАРКЕТ" за договором № 120Н195 від 06.10.2020 р.

Стан взаєморозрахунків між ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" та ТОВ "КОМПАНІЯ "ГРАНД-МАРКЕТ" за період червень 2021 року підтверджується актом звірки взаємних розрахунків №186 від 02.07.2021 року .

У свою чергу, за фактом надання ПП "ФОНТІНА" транспортних послуг 17.06.2021 року між останнім та ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" було підписано акт надання послуг №316 від 18.06.2021 року (копія додається ). За фактом надання ФО-П ОСОБА_1 послуг з оренди складу, де зберігається продукція харчування, за червень 2021 року між останнім та ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" було підписано акт надання послуг №65 від 30.06.2021 року.

За підсумками зазначеної вище господарської операції відповідно до приписів п.п. 201.7, 201.10 ст.201 Податкового кодексу України за правилом "першої події" ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" складено податкову накладну № 66 від 17.06.2021 року. Втім, ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" отримано повідомлення в Електронному кабінеті, згідно з яким реєстрація податкової накладної № 66 від 17.06.2021 року зупинена з підстав відповідності позивача п.8 Критеріїв ризиковості платника податку.

ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" було направлено повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено, №46 від 29.07.2021, до якого були додані копії первинних та інших документів, які підтверджують реальність здійсненої операції по податковій накладній, реєстрацію якої зупинено

Комісією регіонального рівня прийнято рішення про відмову в реєстрації податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 03.08.2021 року №2932059/41755072 через ненадання первинних документів щодо постачання /придбання товарів/послуг, зберігання , транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи0 у тому числі рахунків-фактури/інвойсів, актів приймання-передачі товарів 9робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних, розрахункових документів.

Між ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" та ТОВ "ТОРГОВА КОМПАНІЯ "МЕГА-ТРЕЙД" було укладено договір №120Н225 від 06.10.2020 року, за умовами якого ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" (Продавець) зобов`язується в порядку та строки, встановлені Договором, передати у власність ТОВ "ТОРГОВА КОМПАНІЯ "МЕГА-ТРЕЙД" (Покупця) товар в певній кількості, відповідної якості і за узгодженою ціною, а Покупець зобов`язується прийняти товар і оплатити його на умовах і в порядку, визначених у цьому Договорі .

З метою забезпечення підприємства продуктами харчування для подальшого здійснення ним оптової торгівлі, у тому числі на виконання вищезазначеного договору № 120Н225 від 06.10.2020 р., ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" було укладено з АТ "ЖЕМАЙТІЙОС ПІЕНАС" (AB Ћemaitijospienas ) (Литва) договір купівлі-продажу №Con-18-394 від 01.02.2018 року, за умовами якого АТ "ЖЕМАЙТІЙОС ПІЕНАС" зобов`язувався виготовити та погрузити товари (сири згідно Додатком №1) за адресою, вказаною в цьому договорі, а ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" зобов`язувався забрати замовлені товари і своєчасно оплатити їх.

На виконання умов указаного контракту АТ "ЖЕМАЙТІЙОС ПІЕНАС" здійснювало поставки сирів на митну територію України для ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД".

Указані вище факти підтверджуються договором купівлі-продажу №Con-18-394 від 01.02.2018 року, додатковою угодою №3 від 11.01.2021 року до нього, митною декларацією №UA807170/2021/037560 від 14.06.2021 року, міжнародною товарно-транспортною накладною CMR серія А №111497 від 09.06.2021, інвойсом із відміткою про проходження митного контролю №ZTR14036508 від 09.06.2021 року, а також платіжним дорученням в іноземній валюті №190 від 07.06.2021 року.

В рамках та на виконання умов договору з ТОВ "ТОРГОВА КОМПАНІЯ "МЕГА-ТРЕЙД" 16 червня 2021 року ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" на користь ТОВ "ТОРГОВА КОМПАНІЯ "МЕГА-ТРЕЙД" було здійснено поставку товару "тільзіт 45% БРУС ТМ Джюгас Литва" у кількості 549,064 кг. Зазначений товар було доставлено Покупцю автомобільним перевізником ПП "ФОНТІНА". У свою чергу, ТОВ "ТОРГОВА КОМПАНІЯ "МЕГА-ТРЕЙД" у повному обсязі здійснило оплату поставленої продукції.

Факт здійснення поставки підтверджується договором № 120Н225 від 06.10.2020 р., видатковою накладною №523 від 16.06.2021 року, товарно-транспортною накладною №523 від 16.06.2021 року, а факт оплати ТОВ "ТОРГОВА КОМПАНІЯ "МЕГА-ТРЕЙД" за поставлену продукцію ? випискою банку з особового рахунку за 29.06.2021, в якій міститься інформація про проведення оплати на рахунок ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" від ТОВ "ТОРГОВА КОМПАНІЯ "МЕГА-ТРЕЙД" за договором № 120Н225 від 06.10.2020 р.

Стан взаєморозрахунків між ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" та ТОВ "ТОРГОВА КОМПАНІЯ "МЕГА-ТРЕЙД" за період червень 2021 року підтверджується актом звірки взаємних розрахунків №187 від 02.07.2021 року .

У свою чергу, за фактом надання ПП "ФОНТІНА" транспортних послуг 16.06.2021 року між останнім та ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" було підписано акт надання послуг №315 від 16.06.2021 року. За фактом надання ФО-П ОСОБА_1 послуг з оренди складу, де зберігається продукція харчування, за червень 2021 року між останнім та ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" підписано акт надання послуг №65 від 30.06.2021 року.

За підсумками зазначеної вище господарської операції відповідно до приписів п.п. 201.7, 201.10 ст.201 Податкового кодексу України за правилом "першої події" ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" складено податкову накладну № 62 від 16.06.2021 року. Втім, ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" було отримано повідомлення в Електронному кабінеті, згідно з яким реєстрація податкової накладної № 62 від 16.06.2021 року була зупинена з підстав відповідності позивача п.8 Критеріїв ризиковості платника податку.

ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" було направлено повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено, №37 від 21.07.2021, до якого були додані копії первинних та інших документів, які підтверджують реальність здійсненої операції по податковій накладній, реєстрацію якої зупинено

Комісією регіонального рівня прийнято рішення про відмову в реєстрації податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 03.08.2021 року №2932058/41755072 через ненадання первинних документів щодо постачання /придбання товарів/послуг, зберігання , транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи) у тому числі рахунків-фактури/інвойсів, актів приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних, розрахункових документів.

Між ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" та ТОВ "ТОРГОВА КОМПАНІЯ "МЕГА-ТРЕЙД" було укладено договір №120Н225 від 06.10.2020 року, за умовами якого ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" (Продавець) зобов`язується в порядку та строки, встановлені Договором, передати у власність ТОВ "ТОРГОВА КОМПАНІЯ "МЕГА-ТРЕЙД" (Покупця) товар в певній кількості, відповідної якості і за узгодженою ціною, а Покупець зобов`язується прийняти товар і оплатити його на умовах і в порядку, визначених у цьому Договорі .

З метою забезпечення підприємства продуктами харчування для подальшого здійснення ним оптової торгівлі, у тому числі на виконання вищезазначеного договору № 120Н225 від 06.10.2020 р., ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" було укладено з АТ "ЖЕМАЙТІЙОС ПІЕНАС" (AB Ћemaitijospienas ) (Литва) договір купівлі-продажу №Con-18-394 від 01.02.2018 року, за умовами якого АТ "ЖЕМАЙТІЙОС ПІЕНАС" зобов`язувався виготовити та погрузити товари (сири згідно Додатком №1) за адресою, вказаною в цьому договорі, а ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" зобов`язувався забрати замовлені товари і своєчасно оплатити їх.

На виконання умов указаного контракту АТ "ЖЕМАЙТІЙОС ПІЕНАС" здійснювало поставки сирів на митну територію України для ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД".

Указані вище факти підтверджуються договором купівлі-продажу №Con-18-394 від 01.02.2018 року, додатковою угодою №3 від 11.01.2021 року до нього, митною декларацією №UA807170/2021/037560 від 14.06.2021 року, міжнародною товарно-транспортною накладною CMR серія А №111497 від 09.06.2021, інвойсом із відміткою про проходження митного контролю №ZTR14036508 від 09.06.2021 року, а також платіжним дорученням в іноземній валюті №190 від 07.06.2021 року.

В рамках та на виконання умов договору з ТОВ "ТОРГОВА КОМПАНІЯ "МЕГА-ТРЕЙД" 25 червня 2021 року ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" на користь ТОВ "ТОРГОВА КОМПАНІЯ "МЕГА-ТРЕЙД" було здійснено поставку товару "тільзіт 45% БРУС ТМ Джюгас Литва" у кількості 253,82 кг. Зазначений товар було доставлено Покупцю автомобільним перевізником ПП "ФОНТІНА". У свою чергу, ТОВ "ТОРГОВА КОМПАНІЯ "МЕГА-ТРЕЙД" у повному обсязі здійснило оплату поставленої продукції.

Факт здійснення поставки підтверджується договором № 120Н225 від 06.10.2020 р., видатковою накладною №550 від 25.06.2021 року, товарно-транспортною накладною №550 від 25.06.2021 року, а факт оплати ТОВ "ТОРГОВА КОМПАНІЯ "МЕГА-ТРЕЙД" за поставлену продукцію ? випискою банку з особового рахунку за 08.07.2021, в якій міститься інформація про проведення оплати на рахунок ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" від ТОВ "ТОРГОВА КОМПАНІЯ "МЕГА-ТРЕЙД" за договором № 120Н225 від 06.10.2020 р.

Стан взаєморозрахунків між ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" та ТОВ "ТОРГОВА КОМПАНІЯ "МЕГА-ТРЕЙД" за період червень 2021 року підтверджується актом звірки взаємних розрахунків №187 від 02.07.2021 року .

У свою чергу, за фактом надання ПП "ФОНТІНА" транспортних послуг 25.06.2021 року між останнім та ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" було підписано акт надання послуг №341 від 28.06.2021 року. За фактом надання ФО-П ОСОБА_1 послуг з оренди складу, де зберігається продукція харчування, за червень 2021 року між останнім та ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" було підписано акт надання послуг №65 від 30.06.2021 року.

За підсумками зазначеної вище господарської операції відповідно до приписів п.п. 201.7, 201.10 ст.201 Податкового кодексу України за правилом "першої події" ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" було складено податкову накладну № 88 від 25.06.2021 року. Втім, ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" було отримано повідомлення в Електронному кабінеті, згідно з яким реєстрація податкової накладної № 88 від 25.06.2021 року була зупинена з підстав відповідності позивача п.8 Критеріїв ризиковості платника податку.

ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" було направлено повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено, №35 від 21.07.2021, до якого були додані копії первинних та інших документів, які підтверджують реальність здійсненої операції по податковій накладній, реєстрацію якої зупинено

Комісією регіонального рівня прийнято рішення про відмову в реєстрації податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 03.08.2021 року №2932068/41755072 через ненадання первинних документів щодо постачання /придбання товарів/послуг, зберігання , транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи) у тому числі рахунків-фактури/інвойсів, актів приймання-передачі товарів 9робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних, розрахункових документів.

Між ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" та ТОВ "ТОРГОВА КОМПАНІЯ "МЕГА-ТРЕЙД" було укладено договір №120Н225 від 06.10.2020 року, за умовами якого ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" (Продавець) зобов`язується в порядку та строки, встановлені Договором, передати у власність ТОВ "ТОРГОВА КОМПАНІЯ "МЕГА-ТРЕЙД" (Покупця) товар в певній кількості, відповідної якості і за узгодженою ціною, а Покупець зобов`язується прийняти товар і оплатити його на умовах і в порядку, визначених у цьому Договорі .

З метою забезпечення підприємства продуктами харчування для подальшого здійснення ним оптової торгівлі, у тому числі на виконання вищезазначеного договору № 120Н225 від 06.10.2020 р., ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" було укладено з АТ "ЖЕМАЙТІЙОС ПІЕНАС" (AB Ћemaitijospienas ) (Литва) договір купівлі-продажу №Con-18-394 від 01.02.2018 року, за умовами якого АТ "ЖЕМАЙТІЙОС ПІЕНАС" зобов`язувався виготовити та погрузити товари (сири згідно Додатком №1) за адресою, вказаною в цьому договорі, а ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" зобов`язувався забрати замовлені товари і своєчасно оплатити їх.

На виконання умов указаного контракту АТ "ЖЕМАЙТІЙОС ПІЕНАС" здійснювало поставки сирів на митну територію України для ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД".

Указані вище факти підтверджуються договором купівлі-продажу №Con-18-394 від 01.02.2018 року, додатковою угодою №3 від 11.01.2021 року до нього, митною декларацією №UA807170/2021/037560 від 14.06.2021 року, міжнародною товарно-транспортною накладною CMR серія А №111497 від 09.06.2021, інвойсом із відміткою про проходження митного контролю №ZTR14036508 від 09.06.2021 року, а також платіжним дорученням в іноземній валюті №190 від 07.06.2021 року.

В рамках та на виконання умов договору з ТОВ "ТОРГОВА КОМПАНІЯ "МЕГА-ТРЕЙД" 25 червня 2021 року ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" на користь ТОВ "ТОРГОВА КОМПАНІЯ "МЕГА-ТРЕЙД" було здійснено поставку товару "тільзіт 45% БРУС ТМ Джюгас Литва" у кількості 256,526 кг. Зазначений товар було доставлено Покупцю автомобільним перевізником ПП "ФОНТІНА". У свою чергу, ТОВ "ТОРГОВА КОМПАНІЯ "МЕГА-ТРЕЙД" у повному обсязі здійснило оплату поставленої продукції.

Факт здійснення поставки підтверджується договором № 120Н225 від 06.10.2020 р., видатковою накладною №554 від 25.06.2021 року, товарно-транспортною накладною №554 від 25.06.2021 року, а факт оплати ТОВ "ТОРГОВА КОМПАНІЯ "МЕГА-ТРЕЙД" за поставлену продукцію ? випискою банку з особового рахунку за 08.07.2021, в якій міститься інформація про проведення оплати на рахунок ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" від ТОВ "ТОРГОВА КОМПАНІЯ "МЕГА-ТРЕЙД" за договором № 120Н225 від 06.10.2020 р.

Стан взаєморозрахунків між ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" та ТОВ "ТОРГОВА КОМПАНІЯ "МЕГА-ТРЕЙД" за період червень 2021 року підтверджується актом звірки взаємних розрахунків №187 від 02.07.2021 року .

У свою чергу, за фактом надання ПП "ФОНТІНА" транспортних послуг 25.06.2021 року між останнім та ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" було підписано акт надання послуг №341 від 28.06.2021 року. За фактом надання ФО-П ОСОБА_1 послуг з оренди складу, де зберігається продукція харчування, за червень 2021 року між останнім та ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" було підписано акт надання послуг №65 від 30.06.2021 року.

За підсумками зазначеної вище господарської операції відповідно до приписів п.п. 201.7, 201.10 ст.201 Податкового кодексу України за правилом "першої події" ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" було складено податкову накладну № 93 від 25.06.2021 року. Втім, ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" було отримано повідомлення в Електронному кабінеті, згідно з яким реєстрація податкової накладної № 93 від 25.06.2021 року зупинена з підстав відповідності позивача п.8 Критеріїв ризиковості платника податку.

ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" було направлено повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено, №34 від 21.07.2021, до якого були додані копії первинних та інших документів, які підтверджують реальність здійсненої операції по податковій накладній, реєстрацію якої зупинено

Комісією регіонального рівня прийнято рішення про відмову в реєстрації податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 03.08.2021 року №2932063/41755072 через ненадання первинних документів щодо постачання /придбання товарів/послуг, зберігання , транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи0 у тому числі рахунків-фактури/інвойсів, актів приймання-передачі товарів 9робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних, розрахункових документів.

Між ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" та ТОВ "ТОРГОВА КОМПАНІЯ "МЕГА-ТРЕЙД" було укладено договір №120Н225 від 06.10.2020 року, за умовами якого ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" (Продавець) зобов`язується в порядку та строки, встановлені Договором, передати у власність ТОВ "ТОРГОВА КОМПАНІЯ "МЕГА-ТРЕЙД" (Покупця) товар в певній кількості, відповідної якості і за узгодженою ціною, а Покупець зобов`язується прийняти товар і оплатити його на умовах і в порядку, визначених у цьому Договорі .

З метою забезпечення підприємства продуктами харчування для подальшого здійснення ним оптової торгівлі, у тому числі на виконання вищезазначеного договору № 120Н225 від 06.10.2020 р., ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" було укладено з АТ "ЖЕМАЙТІЙОС ПІЕНАС" (AB Ћemaitijospienas ) (Литва) договір купівлі-продажу №Con-18-394 від 01.02.2018 року, за умовами якого АТ "ЖЕМАЙТІЙОС ПІЕНАС" зобов`язувався виготовити та погрузити товари (сири згідно Додатком №1) за адресою, вказаною в цьому договорі, а ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" зобов`язувався забрати замовлені товари і своєчасно оплатити їх.

На виконання умов указаного контракту АТ "ЖЕМАЙТІЙОС ПІЕНАС" здійснювало поставки сирів на митну територію України для ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД".

Указані вище факти підтверджуються договором купівлі-продажу №Con-18-394 від 01.02.2018 року, додатковою угодою №3 від 11.01.2021 року до нього, митною декларацією №UA807170/2021/037560 від 14.06.2021 року, міжнародною товарно-транспортною накладною CMR серія А №111497 від 09.06.2021, інвойсом із відміткою про проходження митного контролю №ZTR14036508 від 09.06.2021 року, а також платіжним дорученням в іноземній валюті №190 від 07.06.2021 року.

Також ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" було укладено з АТ "ПЕНО ЖВАЙГЖДЕС" (AB Pienoюvaigюdлs ) (Литва) договір поставки товарів №PZ/E/2021-62 від 15.04.2021 року, за умовами якого АТ "ПЕНО ЖВАЙГЖДЕС" за умовами і термінами, передбаченими цим Договором, постачає на користь ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" виготовлені Постачальником молочні продукти, зазначені в асортименті, узгодженому Сторонами (Товар), а ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" зобов`язується прийняти Товар та оплатити його у визначених в Договорі строки та порядку. зобов`язувався виготовити та погрузити товари (сири згідно Додатком №1) за адресою.

На виконання умов указаного контракту АТ "ПЕНО ЖВАЙГЖДЕС" здійснювало поставки сирів на митну територію України для ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД".

Указані вище факти підтверджуються договором поставки товарів №PZ/E/2021-62 від 15.04.2021 року, додатком №1 від 15.04.2021 року до нього, митною декларацією №UA807170/2021/039374 від 22.06.2021 року, міжнародною товарно-транспортною накладною CMR серія А №111483 від 18.06.2021, інвойсом із відміткою про проходження митного контролю №ZPS4009040 від 18.06.2021 року, а також платіжним дорученням в іноземній валюті або банківських металах №196 від 15.06.2021 та випискою з особового рахунку за 15.06.2021 року .

В рамках та на виконання умов договору з ТОВ "ТОРГОВА КОМПАНІЯ "МЕГА-ТРЕЙД" 29 червня 2021 року ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" на користь ТОВ "ТОРГОВА КОМПАНІЯ "МЕГА-ТРЕЙД" було здійснено поставку товару "сир ДВАРО Вершковий 50% (3 кг)"у кількості 298,4 кг, "тільзіт 45% БРУС ТМ Джюгас Литва" у кількості 200,5 кг Зазначений товар було доставлено Покупцю автомобільним перевізником ПП "ФОНТІНА". У свою чергу, ТОВ "ТОРГОВА КОМПАНІЯ "МЕГА-ТРЕЙД" у повному обсязі здійснило оплату поставленої продукції.

Факт здійснення поставки підтверджується договором № 120Н225 від 06.10.2020 р., видатковою накладною №567 від 29.06.2021 року, товарно-транспортною накладною №567 від 29.06.2021 року, а факт оплати ТОВ "ТОРГОВА КОМПАНІЯ "МЕГА-ТРЕЙД" за поставлену продукцію ? випискою банку з особового рахунку за 12.07.2021, в якій міститься інформація про проведення оплати на рахунок ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" від ТОВ "ТОРГОВА КОМПАНІЯ "МЕГА-ТРЕЙД" за договором № 120Н225 від 06.10.2020 р.

Стан взаєморозрахунків між ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" та ТОВ "ТОРГОВА КОМПАНІЯ "МЕГА-ТРЕЙД" за період червень 2021 року підтверджується актом звірки взаємних розрахунків №187 від 02.07.2021 року.

У свою чергу, за фактом надання ПП "ФОНТІНА" транспортних послуг 29.06.2021 року між останнім та ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" було підписано акт надання послуг №342 від 29.06.2021 року. За фактом надання ФО-П ОСОБА_1 послуг з оренди складу, де зберігається продукція харчування, за червень 2021 року між останнім та ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" було підписано акт надання послуг №65 від 30.06.2021 року.

За підсумками зазначеної вище господарської операції відповідно до приписів п.п. 201.7, 201.10 ст.201 Податкового кодексу України за правилом "першої події" ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" було складено податкову накладну № 105 від 29.06.2021 року. Втім, ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" було отримано повідомлення в Електронному кабінеті, згідно з яким реєстрація податкової накладної № 105 від 29.06.2021 року зупинена з підстав відповідності позивача п.8 Критеріїв ризиковості платника податку.

ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" було направлено повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено, №36 від 21.07.2021, до якого були додані копії первинних та інших документів, які підтверджують реальність здійсненої операції по податковій накладній, реєстрацію якої зупинено.

Комісією регіонального рівня прийнято рішення про відмову в реєстрації податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 03.08.2021 року №2932060/41755072 через ненадання первинних документів щодо постачання /придбання товарів/послуг, зберігання , транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи0 у тому числі рахунків-фактури/інвойсів, актів приймання-передачі товарів 9робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних, розрахункових документів.

Між ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" та ТОВ "АЛЬФА-ПРОДУКТ" укладено договір №120Н217 від 06.10.2020 року, за умовами якого ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" (Продавець) зобов`язується в порядку та строки, встановлені Договором, передати у власність ТОВ "АЛЬФА-ПРОДУКТ" (Покупця) товар в певній кількості, відповідної якості і за узгодженою ціною, а Покупець зобов`язується прийняти товар і оплатити його на умовах і в порядку, визначених у цьому Договорі.

З метою забезпечення підприємства продуктами харчування для подальшого здійснення ним оптової торгівлі, у тому числі на виконання вищезазначеного договору № 120Н217 від 06.10.2020 р., ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" було укладено з АТ "ЖЕМАЙТІЙОС ПІЕНАС" (AB Ћemaitijospienas ) (Литва) договір купівлі-продажу №Con-18-394 від 01.02.2018 року, за умовами якого АТ "ЖЕМАЙТІЙОС ПІЕНАС" зобов`язувався виготовити та погрузити товари (сири згідно Додатком №1) за адресою, вказаною в цьому договорі, а ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" зобов`язувався забрати замовлені товари і своєчасно оплатити їх.

На виконання умов указаного контракту АТ "ЖЕМАЙТІЙОС ПІЕНАС" здійснювало поставки сирів на митну територію України для ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД".

Указані вище факти підтверджуються договором купівлі-продажу №Con-18-394 від 01.02.2018 року, додатковою угодою №3 від 11.01.2021 року до нього, митною декларацією №UA807170/2021/037560 від 14.06.2021 року, міжнародною товарно-транспортною накладною CMR серія А №111497 від 09.06.2021, інвойсом із відміткою про проходження митного контролю №ZTR14036508 від 09.06.2021 року, а також платіжним дорученням в іноземній валюті №190 від 07.06.2021 року.

В рамках та на виконання умов договору з ТОВ "АЛЬФА-ПРОДУКТ" 25 червня 2021 року ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" на користь ТОВ "АЛЬФА-ПРОДУКТ" було здійснено поставку товару "тільзіт 45% БРУС ТМ Джюгас Литва" у кількості 251,238 кг. Зазначений товар було доставлено Покупцю автомобільним перевізником ПП "ФОНТІНА". У свою чергу, ТОВ "АЛЬФА-ПРОДУКТ" у повному обсязі здійснило оплату поставленої продукції.

Факт здійснення поставки підтверджується договором № 120Н217 від 06.10.2020 р., видатковою накладною №552 від 25.06.2021 року, товарно-транспортною накладною №552 від 25.06.2021 року, а факт оплати ТОВ "АЛЬФА-ПРОДУКТ" за поставлену продукцію ? випискою банку з особового рахунку за 08.07.2021, в якій міститься інформація про проведення оплати на рахунок ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" від ТОВ "АЛЬФА-ПРОДУКТ" за договором № 120Н217 від 06.10.2020 р.

Стан взаєморозрахунків між ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" та ТОВ "АЛЬФА-ПРОДУКТ" за період червень 2021 року підтверджується актом звірки взаємних розрахунків №185 від 02.07.2021 року.

У свою чергу, за фактом надання ПП "ФОНТІНА" транспортних послуг 25.06.2021 року між останнім та ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" було підписано акт надання послуг №341 від 28.06.2021 року. За фактом надання ФО-П ОСОБА_1 послуг з оренди складу, де зберігається продукція харчування, за червень 2021 року між останнім та ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" було підписано акт надання послуг №65 від 30.06.2021 року.

За підсумками зазначеної вище господарської операції відповідно до приписів п.п. 201.7, 201.10 ст.201 Податкового кодексу України за правилом "першої події" ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" складено податкову накладну № 86 від 25.06.2021 року.

Втім, ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" було отримано повідомлення в Електронному кабінеті, згідно з яким реєстрація податкової накладної № 86 від 25.06.2021 року зупинена з підстав відповідності позивача п.8 Критеріїв ризиковості платника податку.

ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" направлено повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено, №39 від 22.07.2021, до якого додані копії первинних та інших документів, які підтверджують реальність здійсненої операції по податковій накладній, реєстрацію якої зупинено.

Комісією регіонального рівня прийнято рішення про відмову в реєстрації податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 03.08.2021 року №2932066/41755072 через ненадання первинних документів щодо постачання /придбання товарів/послуг, зберігання , транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи0 у тому числі рахунків-фактури/інвойсів, актів приймання-передачі товарів 9робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних, розрахункових документів.

Між ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" та ТОВ "АЛЬФА-ПРОДУКТ" було укладено договір №120Н217 від 06.10.2020 року, за умовами якого ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" (Продавець) зобов`язується в порядку та строки, встановлені Договором, передати у власність ТОВ "АЛЬФА-ПРОДУКТ" (Покупця) товар в певній кількості, відповідної якості і за узгодженою ціною, а Покупець зобов`язується прийняти товар і оплатити його на умовах і в порядку, визначених у цьому Договорі .

З метою забезпечення підприємства продуктами харчування для подальшого здійснення ним оптової торгівлі, у тому числі на виконання вищезазначеного договору № 120Н217 від 06.10.2020 р., ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" було укладено з АТ "ЖЕМАЙТІЙОС ПІЕНАС" (AB Ћemaitijospienas ) (Литва) договір купівлі-продажу №Con-18-394 від 01.02.2018 року, за умовами якого АТ "ЖЕМАЙТІЙОС ПІЕНАС" зобов`язувався виготовити та погрузити товари (сири згідно Додатком №1) за адресою, вказаною в цьому договорі, а ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" зобов`язувався забрати замовлені товари і своєчасно оплатити їх.

На виконання умов указаного контракту АТ "ЖЕМАЙТІЙОС ПІЕНАС" здійснювало поставки сирів на митну територію України для ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД".

Указані вище факти підтверджуються договором купівлі-продажу №Con-18-394 від 01.02.2018 року, додатковою угодою №3 від 11.01.2021 року до нього, митною декларацією №UA807170/2021/037560 від 14.06.2021 року, міжнародною товарно-транспортною накладною CMR серія А №111497 від 09.06.2021, інвойсом із відміткою про проходження митного контролю №ZTR14036508 від 09.06.2021 року, а також платіжним дорученням в іноземній валюті №190 від 07.06.2021 року.

В рамках та на виконання умов договору з ТОВ "АЛЬФА-ПРОДУКТ" 25 червня 2021 року ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" на користь ТОВ "АЛЬФА-ПРОДУКТ" було здійснено поставку товару "тільзіт 45% БРУС ТМ Джюгас Литва" у кількості 249,27 кг. Зазначений товар було доставлено Покупцю автомобільним перевізником ПП "ФОНТІНА". У свою чергу, ТОВ "АЛЬФА-ПРОДУКТ" у повному обсязі здійснило оплату поставленої продукції.

Факт здійснення поставки підтверджується договором № 120Н217 від 06.10.2020 р., видатковою накладною №553 від 25.06.2021 року, товарно-транспортною накладною №553 від 25.06.2021 року, а факт оплати ТОВ "АЛЬФА-ПРОДУКТ" за поставлену продукцію ? випискою банку з особового рахунку за 09.07.2021, в якій міститься інформація про проведення оплати на рахунок ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" від ТОВ "АЛЬФА-ПРОДУКТ" за договором № 120Н217 від 06.10.2020 р.

Стан взаєморозрахунків між ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" та ТОВ "АЛЬФА-ПРОДУКТ" за період червень 2021 року підтверджується актом звірки взаємних розрахунків №185 від 02.07.2021 року .

Просимо звернути увагу, що саме придбана у литовського контрагента ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" продукція (сири) у подальшому постачалася (реалізовувалася) підприємством своїм національним контрагентам, зокрема і на користь ТОВ "АЛЬФА-ПРОДУКТ" за даною видатковою накладною.

У свою чергу, за фактом надання ПП "ФОНТІНА" транспортних послуг 25.06.2021 року між останнім та ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" було підписано акт надання послуг №341 від 28.06.2021 року. За фактом надання ФО-П ОСОБА_1 послуг з оренди складу, де зберігається продукція харчування, за червень 2021 року між останнім та ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" було підписано акт надання послуг №65 від 30.06.2021 року.

За підсумками зазначеної вище господарської операції відповідно до приписів п.п. 201.7, 201.10 ст.201 Податкового кодексу України за правилом "першої події" ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" було складено податкову накладну № 87 від 25.06.2021 року. Втім, ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" було отримано повідомлення в Електронному кабінеті, згідно з яким реєстрація податкової накладної № 87 від 25.06.2021 року зупинена з підстав відповідності позивача п.8 Критеріїв ризиковості платника податку.

ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" направлено повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено, №40 від 22.07.2021, до якого були додані копії первинних та інших документів, які підтверджують реальність здійсненої операції по податковій накладній, реєстрацію якої зупинено

Комісією регіонального рівня прийнято рішення про відмову в реєстрації податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 03.08.2021 року №2932067/41755072 через ненадання первинних документів щодо постачання /придбання товарів/послуг, зберігання , транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи0 у тому числі рахунків-фактури/інвойсів, актів приймання-передачі товарів 9робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних, розрахункових документів.

Між ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" та ТОВ "ПРОДУКТ ЛОГІСТИК 2015" було укладено договір поставки №12/02-2018 від 01.02.2018 року, за умовами якого ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" (Постачальник) зобов`язується поставити в обумовлений термін у власність ТОВ "ПРОДУКТ ЛОГІСТИК 2015" (Покупця) визначену договором продукцію (Товар), а Покупець зобов`язується прийняти даний товар і вчасно здійснити його оплату відповідно до умов даного Договору.

З метою забезпечення підприємства продуктами харчування для подальшого здійснення ним оптової торгівлі, у тому числі на виконання вищезазначеного договору № 12/02-2018 від 01.02.2018 р., ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" було укладено з АТ "РИГАС ПИЕНА КОМБИНАТС" ("Rоgaspienakombinвts") (Латвія) контракт на поставку товару №1/11.18/281 від 06.11.2018 року, за умовами якого АТ "РИГАС ПИЕНА КОМБИНАТС" зобов`язується передати у власність, а ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" зобов`язується прийняти та оплатити товар в кількості, асортименті та за ціною, зазначеною у супровідних документах (специфікаціях, рахунках-фактурах і т.д.).

На виконання умов указаного контракту АТ "РИГАС ПИЕНА КОМБИНАТС" здійснювало поставки продукції на митну територію України для ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД".

Указані вище факти підтверджуються договором купівлі-продажу №1/11.18/281 від 06.11.2018 року, митною декларацією №UA807170/2021/035815від07.06.2021 року, міжнародною товарно-транспортною накладною CMR №6290352 від 04.06.2021, інвойсом із відміткою про проходження митного контролю №PRK6363789 від 04.06.2021 року, а також платіжним дорученням в іноземній валюті №189 від 02.06.2021

В рамках та на виконання умов договору з ТОВ "ПРОДУКТ ЛОГІСТИК 2015" 18 червня 2021 року ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" на користь ТОВ "ПРОДУКТ ЛОГІСТИК 2015" було здійснено поставку товару "крем кулінарний пастеризований RASA 66% 10 кг РМК Латвія" у кількості 30 шт. Зазначений товар було доставлено Покупцю автомобільним перевізником ПП "ФОНТІНА". У свою чергу, ТОВ "ПРОДУКТ-ЛОГІСТИК 2015" у повному обсязі здійснило оплату поставленої продукції.

Факт здійснення поставки підтверджується договором №12/02-2018 від 01.02.2018 року, видатковою накладною №527 від 18.06.2021 року, товарно-транспортною накладною №527 від 18.06.2021 року, а факт оплати ТОВ "ПРОДУКТ-ЛОГІСТИК 2015" за поставлену продукцію ?? випискою банку з особового рахунку за 25.06.2021, в якій міститься інформація про проведення оплати на рахунок ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" від ТОВ "ПРОДУКТ ЛОГІСТИК 2015" за договором№12/02-2018 від 01.02.2018 року

Стан взаєморозрахунків між ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" та ТОВ "ПРОДУКТ ЛОГІСТИК 2015" за період червень 2021 року підтверджується актом звірки взаємних розрахунків №192 від 02.07.2021 року (копія додається) .

У свою чергу, за фактом надання ПП "ФОНТІНА" транспортних послуг 18.06.2021 року між останнім та ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" було підписано акт надання послуг №316 від 18.06.2021 року. За фактом надання ФО-П ОСОБА_1 послуг з оренди складу, де зберігається продукція харчування, за червень 2021 року між останнім та ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" було підписано акт надання послуг №65 від 30.06.2021 року.

За підсумками зазначеної вище господарської операції відповідно до приписів п.п. 201.7, 201.10 ст.201 Податкового кодексу України за правилом "першої події" ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" було складено податкову накладну № 70 від 18.06.2021 року. Втім, ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" було отримано повідомлення в Електронному кабінеті, згідно з яким реєстрація податкової накладної № 70 від 18.06.2021 року зупинена з підстав відповідності позивача п.8 Критеріїв ризиковості платника податку.

ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" було направлено повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено, №28 від 21.07.2021, до якого були додані копії первинних та інших документів, які підтверджують реальність здійсненої операції по податковій накладній, реєстрацію якої зупинено

Комісією регіонального рівня прийнято рішення про відмову в реєстрації податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 03.08.2021 року №2932062/41755072 через ненадання первинних документів щодо постачання /придбання товарів/послуг, зберігання , транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи0 у тому числі рахунків-фактури/інвойсів, актів приймання-передачі товарів 9робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних, розрахункових документів.

Між ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" та ТОВ "УКР-ТРЕЙД" було укладено договір поставки №120Н172 від 06.10.2020 року, за умовами якого ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" (Продавець) зобов`язується в порядку та строки, встановлені Договором, передати у власність ТОВ "УКР-ТРЕЙД" (Покупця) товар в певній кількості, відповідної якості і за узгодженою ціною, а Покупець зобов`язується прийняти товар і оплатити його на умовах і в порядку, визначених у цьому Договорі.

З метою забезпечення підприємства продуктами харчування для подальшого здійснення ним оптової торгівлі, у тому числі на виконання вищезазначеного договору № 120Н172 від 06.10.2020 р., ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" було укладено з АТ "ЖЕМАЙТІЙОС ПІЕНАС" (AB Ћemaitijospienas ) (Литва) договір купівлі-продажу №Con-18-394 від 01.02.2018 року, за умовами якого АТ "ЖЕМАЙТІЙОС ПІЕНАС" зобов`язувався виготовити та погрузити товари (сири згідно Додатком №1) за адресою, вказаною в цьому договорі, а ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" зобов`язувався забрати замовлені товари і своєчасно оплатити їх.

На виконання умов указаного контракту АТ "ЖЕМАЙТІЙОС ПІЕНАС" здійснювало поставки сирів на митну територію України для ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД".

Указані вище факти підтверджуються договором купівлі-продажу №Con-18-394 від 01.02.2018 року, додатковою угодою №3 від 11.01.2021 року до нього, митною декларацією №UA807170/2021/037560 від 14.06.2021 року, міжнародною товарно-транспортною накладною CMR серія А №111497 від 09.06.2021, інвойсом із відміткою про проходження митного контролю №ZTR14036508 від 09.06.2021 року, а також платіжним дорученням в іноземній валюті №190 від 07.06.2021 року.

В рамках та на виконання умов договору з ТОВ "УКР-ТРЕЙД" 25 червня 2021 року ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" на користь ТОВ "УКР-ТРЕЙД" було здійснено поставку товару "тільзіт 45% БРУС ТМ Джюгас Литва" у кількості 151,218 кг. Зазначений товар було доставлено Покупцю автомобільним перевізником ПП "ФОНТІНА". У свою чергу, ТОВ "УКР-ТРЕЙД" у повному обсязі здійснило оплату поставленої продукції.

Факт здійснення поставки підтверджується договором №120Н172 від 06.10.2020 року, видатковою накладною №546 від 25.06.2021 року, товарно-транспортною накладною №546 від 25.06.2021 року, а факт оплати ТОВ "УКР-ТРЕЙД" за поставлену продукцію ? випискою банку з особового рахунку за 08.07.2021, в якій міститься інформація про проведення оплати на рахунок ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" від ТОВ "УКР-ТРЕЙД" за договором №120Н172 від 06.10.2020 року

Стан взаєморозрахунків між ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" та ТОВ "УКР-ТРЕЙД" за період червень 2021 року підтверджується актом звірки взаємних розрахунків №188 від 02.07.2021 року.

У свою чергу, за фактом надання ПП "ФОНТІНА" транспортних послуг 25.06.2021 року між останнім та ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" було підписано акт надання послуг №341 від 28.06.2021 року. За фактом надання ФО-П ОСОБА_1 послуг з оренди складу, де зберігається продукція харчування, за червень 2021 року між останнім та ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" було підписано акт надання послуг №65 від 30.06.2021 року.

За підсумками зазначеної вище господарської операції відповідно до приписів п.п. 201.7, 201.10 ст.201 Податкового кодексу України за правилом "першої події" ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" було складено податкову накладну № 89 від 25.06.2021 року. Втім, ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" було отримано повідомлення в Електронному кабінеті, згідно з яким реєстрація податкової накладної № 89 від 25.06.2021 року зупинена з підстав відповідності позивача п.8 Критеріїв ризиковості платника податку.

ТОВ "ТД "СТІЛТОН-ТРЕЙД" направлено повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено, №38 від 21.07.2021, до якого додані копії первинних та інших документів, які підтверджують реальність здійсненої операції по податковій накладній, реєстрацію якої зупинено.

Комісією регіонального рівня прийнято рішення про відмову в реєстрації податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 03.08.2021 року №2932064/41755072 через ненадання первинних документів щодо постачання /придбання товарів/послуг, зберігання , транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи0 у тому числі рахунків-фактури/інвойсів, актів приймання-передачі товарів 9робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних, розрахункових документів.

Не погодившись з рішеннями про відмову у реєстрації податкової накладної, позивачем в порядку ст.56 ПК України подано скарги, за результатами розгляду яких рішення залишені без змін, скарги без задоволення (а.с.63-128, т.2)

Перевіряючи оскаржувані рішення відповідача на відповідність положенням ч.2 ст.2 КАС України, суд зазначає наступне.

Так, згідно з підпунктами "а" і "б" пункту 185.1 статті 185 розділу V ПК України об`єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання товарів/послуг, місце постачання яких відповідно до статті 186 розділу цього Кодексу розташоване на митній території України.

Згідно з п.187.1 ст.187 ПК України датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку; б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.

Положеннями абз. 1 п. 201.1 ст. 201 ПК України встановлено, що на дату виникнення податкових зобов`язань платник податку зобов`язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, кваліфікованого електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений цим Кодексом термін.

Податкова накладна складається на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на поточний рахунок як попередня оплата (аванс) (п. 201.7 ст. 201 ПК України).

Згідно з положеннями п. 201.10 ст. 201 ПК України при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку - продавець товарів/послуг зобов`язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою. Датою та часом надання податкової накладної та/або розрахунку коригування в електронному вигляді до центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, є дата та час, зафіксовані у квитанції.

Якщо надіслані податкові накладні/розрахунки коригування сформовано з порушенням вимог, передбачених пунктом 201.1 цієї статті та/або пунктом 192.1 статті 192 цього Кодексу, а також у разі зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування відповідно до пункту 201.16 цієї статті, протягом операційного дня продавцю/покупцю надсилається квитанція в електронному вигляді у текстовому форматі про неприйняття їх в електронному вигляді або зупинення їх реєстрації із зазначенням причин.

Реєстрація податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних повинна здійснюватися з урахуванням граничних строків: для податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних, складених з 1 по 15 календарний день (включно) календарного місяця, - до останнього дня (включно) календарного місяця, в якому вони складені; для податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних, складених з 16 по останній календарний день (включно) календарного місяця, - до 15 календарного дня (включно) календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені; для розрахунків коригування, складених постачальником товарів/послуг до податкової накладної, що складена на отримувача - платника податку, в яких передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, - протягом 15 календарних днів з дня отримання такого розрахунку коригування до податкової накладної отримувачем (покупцем).

Функціонування Єдиного реєстру податкових накладних (далі за текстом Реєстр) відбувається в автоматизованому режимі за правилами Порядку ведення єдиного реєстру податкових накладних (затверджено постановою КМУ від 29.10.2010 № 1246 із змінами та доповненнями; далі за текстом - Порядок №1246), а також Порядку електронного адміністрування податку на додану вартість (затверджено постановою КМУ від 16.10.2014р. із змінами та доповненнями; далі за текстом - Порядок №569).

Зокрема, п.12 Порядку №1246 передбачено, що саме в автоматизованому режимі здійснюється перевірка одержаної від платника податків податкової накладної на предмет наявності підстав для зупинення реєстрації.

Відповідно до п. 201.16 ст. 201 ПК України реєстрація податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних може бути зупинена в порядку та на підставах, визначених Кабінетом Міністрів України.

З 01.02.2020р. діє Порядок зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, який затверджено постановою КМУ від 11.12.2019 № 1165 (далі за текстом - Порядок зупинення №1165), відповідно до п.п.3-5 якого податкова накладна, котра не відповідає критеріям (ознакам) безумовної реєстрації, підлягає перевірці на предмет ризиковості господарських операцій в аспекті наявності об`єктивних ознак неможливості здійснення операції з постачання товарів/послуг та/або ймовірності уникнення платником податку на додану вартість виконання податкового обов`язку.

Згідно п.п.6, 7 Порядку зупинення № 1165 у разі коли за результатами автоматизованого моніторингу платник податку, яким складено податкову накладну / розрахунок коригування, відповідає хоча б одному критерію ризиковості платника податку, реєстрація таких податкової накладної / розрахунку коригування зупиняється. У разі коли за результатами автоматизованого моніторингу податкової накладної / розрахунку коригування встановлено, що відображена в них операція відповідає хоча б одному критерію ризиковості здійснення операції, крім податкової накладної / розрахунку коригування, складених платником податку, який відповідає хоча б одному показнику, за яким визначається позитивна податкова історія, реєстрація таких податкової накладної / розрахунку коригування зупиняється.

У квитанції про зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування зазначаються: 1) номер та дата складення податкової накладної/розрахунку коригування; 2) критерій (критерії) ризиковості платника податку та/або ризиковості здійснення операцій, на підставі якого (яких) зупинено реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі, з розрахованим показником за кожним критерієм, якому відповідає платник податку; 3) пропозиція щодо надання платником податку пояснень та копій документів, необхідних для розгляду питання прийняття контролюючим органом рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі або відмову в такій реєстрації (п. 11 Порядку зупинення № 1165).

Судовим розглядом також встановлено, що у квитанції про зупинення не зазначено перелік документів, необхідних для її реєстрації.

Можливість виконання платником податків обов`язку надати документи, необхідні для прийняття рішення про реєстрацію розрахунку коригування, прямо залежить від чіткого визначення контролюючим органом конкретного переліку цих документів.

Перелік документів, необхідних для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН визначено наказом Міністерства фінансів України від 12.12.20219 № 520 затверджено Порядок прийняття рішень про реєстрацію / відмову в реєстрації податкових накладних / розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі Порядок № 520)

Так п.5 Порядку № 520 визначено, що перелік документів, необхідних для розгляду питання прийняття комісією регіонального рівня рішення про реєстрацію / відмову в реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Реєстрі, реєстрацію яких зупинено в Реєстрі, може включати: договори, зокрема зовнішньоекономічні контракти, з додатками до них; договори, довіреності, акти керівного органу платника податку, якими оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції; первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм і галузевої специфіки, накладні; розрахункові документи та/або банківські виписки з особових рахунків; документи щодо підтвердження відповідності продукції (декларації про відповідність, паспорти якості, сертифікати відповідності), наявність яких передбачено договором та/або законодавством.

Як передбачено, п.7 Порядку № 520 письмові пояснення та копії документів платник податку подає до ДПС в електронній формі за допомогою засобів електронного зв`язку з урахуванням вимог Законів України Про електронні документи та електронний документообіг , Про електронні довірчі послуги та Порядку обміну електронними документами з контролюючими органами, затвердженого в установленому порядку.

Згідно п.11 Порядку № 520 комісія регіонального рівня приймає рішення про відмову в реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Реєстрі в разі: ненадання платником податку письмових пояснень стосовно підтвердження інформації, зазначеної у податковій накладній / розрахунку коригування, реєстрацію яких зупинено в Реєстрі; та/або ненадання платником податку копій документів відповідно до пункту 5 цього Порядку; та/або надання платником податку копій документів, складених/ оформлених із порушенням законодавства.

Відповідно до вимог ПК України та постанови КМУ № 1165 від 11.12.2019 позивачем подано пояснення та документи на підтвердження інформації зазначеної в податкових накладних, які не дають підстав для сумніву щодо дійсного укладання договору, здійснення господарської операції між позивачем та його контрагентом.

Також, згідно з правовими висновками постанови Верховного Суду від 02.07.2019р. по справі №140/2160/18 (адміністративне провадження №К/9901/13662/19) загальними вимогами, які висуваються до акта індивідуальної дії, як акта правозастосування, є його обґрунтованість та вмотивованість, тобто наведення податковим органом конкретних підстав його прийняття (фактичних і юридичних), а також переконливих і зрозумілих мотивів його прийняття.

Суд вважає, що оскаржувані рішення контролюючого органу не відповідають вимогам умотивованості, адже містять лише загальне твердження про ненадання платником первинних документі та рахунків, хоча копії відповідних документів надані платником до контролюючого органу і реальність відомостей цих документів, а також правильність їх складання не поставлена контролюючим органом під сумнів та не спростована.

З урахуванням викладеного, Головним управлінням ДПС в Харківській області не доведено правомірності прийняття оскаржуваного рішення про відмову в реєстрації податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, а тому позовні вимоги в частині визнання такого рішення протиправним та його скасування є обґрунтованими та підлягають задоволенню.

Окрім того, суд звертає увагу на приписи п.п.19, 20 Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затвердженого постановою КМУ № 1246 від 29.10.2010, яким передбачено, що податкова накладна та/або розрахунок коригування, реєстрацію яких зупинено, реєструється у день настання однієї з таких подій: прийняття в установленому порядку та набрання чинності рішенням про реєстрацію податкової накладної та/або розрахунку коригування; набрання рішенням суду законної сили про реєстрацію податкової накладної та/або розрахунку коригування (у разі надходження до ДФС відповідного рішення); неприйняття та/або відсутність реєстрації в установленому порядку рішення про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної та/або розрахунку коригування.

У разі надходження до ДФС рішення суду про реєстрацію або скасування реєстрації податкових накладних та/або розрахунків коригування, яке набрало законної сили, такі податкові накладні та/або розрахунки коригування реєструються після проведення перевірок, визначених пунктом 12 цього Порядку (крім абзацу десятого), або їх реєстрація скасовується. При цьому датою реєстрації або скасування реєстрації вважається день, зазначений в такому рішенні, або день набрання законної сили рішенням суду.

У першому та третьому випадках податкова накладна, реєстрацію якої в ЄРПН було зупинено, реєструється у день прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної або неприйняття та/або відсутність реєстрації в установленому порядку рішення про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної. У другому випадку податкова накладна, реєстрацію якої в ЄРПН було зупинено, реєструється у день набрання законної сили саме рішення суду про реєстрацію відповідної податкової накладної, при цьому датою реєстрації вважається день, зазначений в такому рішенні або день набрання законної сили рішенням суду.

Таким чином, нормами ПК України та Порядку чітко визначено настання такої події, як набрання законної сили рішення суду про реєстрацію відповідної податкової накладної та можливості зазначення дати її реєстрації.

В даному випадку, задоволення позовної вимоги щодо зобов`язання саме Державної податкової служби України здійснити реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних податкові накладні подані на реєстрацію позивачем датою їх подачі, є дотриманням гарантій того, що спір між сторонами буде остаточно вирішений.

Частинами 1, 2 ст.77 КАС України визначено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених ст.78 цього Кодексу. В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.

Враховуючи викладене, суд вважає вимоги позивача правомірними та такими, що підлягають задоволенню.

Згідно частини першої статті 139 КАС України при задоволенні позову сторони, яка не є суб`єктом владних повноважень, всі судові витрати, які підлягають відшкодуванню або оплаті відповідно до положень цього Кодексу, стягуються за рахунок бюджетних асигнувань суб`єкта владних повноважень, що виступав відповідачем у справі, або якщо відповідачем у справі виступала його посадова чи службова особа.

Оскільки позов задоволено, на користь позивача належить присудити сплачену ним суму судового збору за рахунок бюджетних асигнувань відповідачів пропорційно.

Керуючись статтями 14, 243-246, 293, 295, 296 КАС України, суд,

вирішив

Адміністративний позов задовольнити

Визнати протиправними та скасувати рішення Комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління Державної податкової служби у Харківській області: