Рішення

від 16.02.2022 по справі 120/15372/21-а

ВІННИЦЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

м. Вінниця

17 лютого 2022 р. Справа № 120/15372/21-а

Вінницький окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді: Дмитришеної Р.М.,

за участю:

секретаря судового засідання: Пахольчак С.С.

позивача: ОСОБА_1

представника відповідача: Кухрівського О.В.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в порядку загального позовного провадження адміністративну справу

за позовом: ТОВ "Органікс"

до: Головного управління ДПС у Вінницькій області

про: визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення

ВСТАНОВИВ:

До Вінницького окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов ТОВ "Органікс" до Головного управління ДПС у Вінницькій області про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення.

Обґрунтовуючи позовні вимоги, позивач вказує на те, що 09.06.2021 Головним управлінням ДПС у Вінницькій області прийнято податкове повідомлення - рішення №0051670707 за платежем пеня за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД, невиконання зобов`язань та штрафна санкція за порушення вимог валютного законодавства на суму 524 987,23 грн.

Вважаючи вказане податкове повідомлення - рішення протиправним, з метою його скасування, позивач звернувся з даним позовом до суду.

Ухвалою від 16.11.2021 відкрито провадження у справі та постановлено здійснювати її розгляд в порядку загального позовного провадження, установлено строк для подання заяв по суті. Призначено підготовче засідання.

07.12.2021 стороною відповідача подано до суду відзив щодо заявлених позовних вимог, з якого слідує, що останній заперечує проти задоволення позову.

Зазначено, що Головним управлінням ДПС у Вінницькій області проведена позапланова виїзна документальна перевірка ТОВ "ОРГАНІКС" з питань дотримання вимог валютного законодавства при проведенні розрахунків по контракту №1186-679 від 17.11.2017 року, укладеному із нерезидентом "TREBYAN TRADING S.R.O.", Чеська Республіка, за період з 01.11.2018 року по 31.03.2021 року та Інвойсу №176 від 15.05.2019 року, укладеному із нерезидентом "STE. ORCHEX ASSOCIATES, S.a.r.l.", Республіка Бенін, за період з 15.05.2019 року по 31.03.2021 року.

За результатами перевірки встановлено порушення вимог п. 2 ст. 13 Закону України від 21.06.2018 № 2473-VII "Про валюту і валютні операції", з урахуванням п. 21 розділу II Положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті, затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 02.01.2019 № 5, в результаті чого допущено порушення вимог валютного законодавства при здійсненні зовнішньоекономічних операцій по інвойсу № 176 від 15.05.2019 року, укладеному з нерезидентом STE. ORCHEX ASSOCIATES, S.a.r.l., Республіка Бенін, за період з 15.05.2020 року по 31.03.2021 року, за експортною операцією, здійсненою 16.05.2019 року.

За результатами перевірки складено акт № 4396/02- 32-07-07/35717969 від 07.05.2021 року та нараховано пеню в сумі 524987, 23 грн.

В акті зазначено, що станом на 15.05.2020 року за розрахунками по інвойсу № 176 від 15.05.2019 року за операцією, здійсненою 16.05.2019 року, утворилась прострочена дебіторська заборгованість в сумі 20497,68 дол.США, граничний строк погашення якої минув 14.05.2020 року.

Вказана сума дебіторської заборгованості станом на 31.03.2021 року нерезидентом не погашена.

Висновок центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері економічного розвитку для продовження строків розрахунків за операцією, здійсненою ТОВ "ОРГАНІКС" 16.05.2019 року по інвойсу № 176 від 15.05.2019 року, відповідно до вимог п. 4 ст. 13 Закону України від 21.06.2018 року № 2473-VII "Про валюту і валютні операції", під час проведення перевірки не надавався.

Таким чином, відповідач вказує, що оскільки в законодавчо встановлений строк валютна виручка від нерезидента за відвантажений товар на валютний рахунок ТОВ "ОРГАНІКС" не надійшла, відтак позивачем порушено граничні строки розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів, тому спірне рішення є правомірним, та таким, що не підлягає скасуванню.

14.12.2021 до суду надійшла відповідь на відзив, в якій позивач спростовує аргументи відповідача. Зазначено, що у Відповідача були відсутні підстави нараховувати пеню за порушення розрахунків за зовнішньо-економічним контрактом, адже товар згідно Кодексу торгового мореплавства України не змінював власника, так як контрагенту не було передано оригіналів коносаменту на товар і відповідно до нього не переходило право власності на товар. Товар, весь період перебування за межами митної території України до самого моменту його знищення знаходився виключно у власності Позивача і ніколи з неї не вибував.

Позивач вказує, що оскільки контрагент відмовився отримувати та оплачувати товар в Республіці Бенін, то з метою мінімізації збитків Позивачем було прийнято рішення про утилізацію вантажу за межами митної території України шляхом укладення відповідної угоди з експедиторською компанією, зокрема ДП «Шенкер». На підтвердження реальності вказаної операції перевіряючим було надано платіжні доручення на суму 330 000 грн, що підтверджують факт виконання відповідних послуг, акти виконаних робіт та Протокол констатування та участі у знищенні і закопуванні зіпсованих яблук, виданих компетентним органом Республіки Бенін.

Відповідно до п.З 4.12 розділу III Інструкції про порядок валютного нагляду банків за дотриманням резидентами граничних строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів, затвердженого Постановою НБУ №7 від 02.01.2019 року, вказана операція повинна була бути знята з валютного контролю відповідним банком у зв`язку із знищенням вантажу, а відповідальність за достовірність та повноту даних по знищенню вказаного вантажу мав би нести саме ДП «Шенкер», як експедитор, що здійснював вказане знищення вантажу та підписував з Позивачем акт виконаних робіт по даному факту .

22.12.2021 до суду надійшли заперечення, в якому викладено аргументи щодо спростування наведених позивачем доводів у відповіді на відзив та мотиви їх відхилення. Зокрема, відповідач посилається на положення Закону України «Про валюту і валютні операції» (далі - Закон № 2473), в силу частини другої ст. 3 визначено, що питання здійснення валютних операцій, основи валютного регулювання та нагляду, регулюються виключно цим Законом. Частиною третьою ст. 3 Закону № 2473 визначено, що у разі якщо положення інших законів суперечать положенням цього Закону, застосовують положення цього Закону.

При цьому, відповідач вказує, що норми Закону № 2473 та інших нормативно-правових актів, які регулюють зовнішньоекономічну діяльність, не звільняють від застосування штрафних санкцій та пені за порушення валютного законодавства у періоді здійснення заходів, спрямованих на запобігання виникненню і поширенню коронавірусної хвороби.

Ухвалою від 17.01.2022 закрито підготовче провадження та призначити справу до судового розгляду.

В ході судового розгляду позивач підтримав позовні вимоги.

Натомість відповідач заперечував щодо задоволення позовних вимог, зазначивши, що спірне рішення є правомірним та не підлягає скасуванню з підстав, що наведені в заявах по суті.

Суд, заслухавши пояснення сторін, вивчивши матеріали справи та оцінивши наявні у ній докази в їх сукупності встановив таке.

TOB "ОРГАНІКС" зареєстроване Немирівським районним управлінням юстиції 21.03.2008, реєстраційний номер 11601020000000522, зареєстроване платником податків на додану вартість 10.04.2009 №200274302, індивідуальний податковий номер підприємства 357179602142.

TOB "ОРГАНІКС" було підписано інвойс № 176 від 15.05.2019 року із нерезидентом STE. ORCHEX ASSOCIATES, S.a.r.l., Республіка Бенін.

За умовами Інвойсу, який має силу договору, передбачено умови оплати: 100% після отримання сканкопії Коносаменту. Умови поставки: CFR COTONOU, REPUBLIC OF BENIN.

Умови транспортування: дорогою і морем. Місце завантаження: Гунька, Україна; порт завантаження: Одеса, Україна, Порт доставки: Котоноу, Бенін; контейнер №SEGU9650710.

TOB "ОРГАНІКС" відвантажило на користь нерезидента товар (яблука свіжі Golden delicious premium, 20916 кг, контейнер SEGU9650710), згідно МД № UA401010/2019/027601 від 16.05.2019 року на суму 20497,68 дол. США/540606,49 грн, який був доставлений в порт Котоноу.

Оскільки вантаж Покупець не оплатив і не забрав, позивач в рамках п.1.2 діючого додатку №1 до Договору №F202 про надання логістичних послуг від 21.02.2019 року, укладеного з ДП «Шенкер», доручив останньому здійснити послуги з організації знищення вантажу на території Республіки Бенін.

Знищення вантажу доводиться відповідними доказами, а саме протоколом констатування та участі у знищенні і закопуванні зіпсованих яблук від 14.12.2019 року, Актом прийняття-передачі наданих послуг №7239 від 17.12.2019 року ДП «Шенкер» та платіжним дорученням за надані послуги на загальну суму 330 000,00 грн.

Наказом ГУ ДПС у Вінницькій області від 20.04.2021 року №1303к, на підставі повідомлень уповноважених банків щодо порушень законодавчо встановленого строку розрахунків за зовнішньоекономічними операціями, призначена позапланова виїзна документальна перевірка ТОВ "ОРГАНІКС".

Копію наказу контролюючого органу вручено під розписку 21.04.2021 ОСОБА_1 - директору ТОВ "ОРГАНІКС".

На підставі направлення від 20.04.2021 року № 1493/02-32-07-07, виданого Головним управлінням ДПС у Вінницькій області, головним державним ревізором-інспектором відділу перевірок фінансових операцій управління податкового аудиту ГУ ДПС у Вінницькій області, проведена позапланова виїзна документальна перевірка ТОВ "ОРГАНІКС" з питань дотримання вимог валютного законодавства при проведенні розрахунків по контракту №1186-679 від 17.11.2017 року, укладеному із нерезидентом "TREBYAN TRADING S.R.O.", Чеська Республіка, за період з 01.11.2018 року по 31.03.2021 року та Інвойсу №176 від 15.05.2019 року, укладеному із нерезидентом "STE. ORCHEX ASSOCIATES, S.a.r.l.", Республіка Бенін, за період з 15.05.2019 року по 31.03.2021 року.

Перевірка проведена з метою здійснення контролю за встановленими законом строками проведення розрахунків та дотриманням валютного законодавства України при проведенні розрахунків по контракту № 1186-679 від 17.11.2017 за період з 01.11.2018 по 31.03.2021 та Інвойсу № 176 від 15.05.2019 за період з 15.05.2019 по 31.03.2021.

За результатами перевірки складено акт № 4396/02- 32-07-07/35717969 від 07.05.2021 року, в якому встановлено порушення вимог п. 2 ст. 13 Закону України від 21.06.2018 № 2473-VII "Про валюту і валютні операції", з урахуванням п. 21 розділу II Положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті, затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 02.01.2019 № 5, в результаті чого допущено порушення вимог валютного законодавства при здійсненні зовнішньоекономічних операцій по інвойсу № 176 від 15.05.2019 року, укладеному з нерезидентом STE. ORCHEX ASSOCIATES, S.a.r.l., Республіка Бенін, за період з 15.05.2020 року по 31.03.2021 року, за експортною операцією, здійсненою 16.05.2019 року.

Спірним рішенням від 09.06.2021 №0051670707 позивачу нараховано пеню в сумі 524987, 23 грн.

З вказаним актом перевірки та прийнятим податковим повідомленням-рішенням Позивач не погодився та звернувся із скаргою №36 від 23.06.2021 року на адресу ДПС України, що підтверджується описом вкладення до цінного листа, поштовою квитанцією та повідомленням про вручення. Скаргу ДПС України було отримано 25.06.2021 року, що підтверджується відміткою отримувача на повідомленні про вручення.

02.11.2021 на адресу ТОВ «Органікс» рекомендованим листом від 27.10.2021 року надійшло рішення про результати розгляду скарги №24338/6/99-00-06-01-02-06 від 27.10.2021, яким в задоволенні скарги було відмовлено.

Підтвердженням отримання вказаного рішення ТОВ «Органікс» саме 02.11.2021 року є поштовий конверт рекомендованого поштового відправлення №04053 5050081 2 від 27.10.2021 року та трекінг поштового відстеження вказаної поштової кореспонденції за відповідним номером відправлення.

Позивач вважає оскаржуване податкове повідомлення-рішення форми «С» від 09.06.202І року №0051670707, прийняте за результатами акту перевірки від 07.05.2021 року №4396/02-32-07-07/35717969 протиправним та таким, що підлягає скасуванню.

Надаючи оцінку спірним правовідносинам та встановленим обставинам справи, суд керується такими мотивами.

Частиною другою статті 19 Конституції Україні передбачено, що органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Правові засади здійснення валютних операцій, валютного регулювання та валютного нагляду, права та обов`язки суб`єктів валютних операцій і уповноважених установ та встановлює відповідальність за порушення ними валютного законодавства регулюються Законом України "Про валюту і валютні операції" (далі Закон - № 2473).

Відповідно до вимог ст. 13 Закону № 2473, національний банк України має право встановлювати граничні строки розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів.

Національний банк України має право встановлювати винятки та (або) особливості запровадження цього заходу захисту для окремих товарів та (або) галузей економіки за поданням Кабінету Міністрів України.

У разі встановлення Національним банком України граничного строку розрахунків за операціями резидентів з експорту товарів грошові кошти підлягають зарахуванню на рахунки резидентів у банках України у строки, зазначені в договорах, але не пізніше строку та в обсязі, встановлених Національним банком України. Строк виплати заборгованості обчислюється з дня митного оформлення продукції, що експортується, а в разі експорту робіт, послуг, прав інтелектуальної власності та (або) інших немайнових прав - з дня оформлення у письмовій формі (у паперовому або електронному вигляді) акта, рахунка (інвойсу) або іншого документа, що засвідчує їх надання.

За окремими операціями з експорту та імпорту товарів граничні строки розрахунків, встановлені Національним банком України, можуть бути подовжені центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері економічного розвитку, шляхом видачі висновку.

Порушення резидентами строку розрахунків, встановленого згідно із цією статтею, тягне за собою нарахування пені за кожний день прострочення в розмірі 0,3 відсотка суми неодержаних грошових коштів за договором (вартості недопоставленого товару) у національній валюті (у разі здійснення розрахунків за зовнішньоекономічним договором (контрактом) у національній валюті) або в іноземній валюті, перерахованій у національну валюту за курсом Національного банку України, встановленим на день виникнення заборгованості. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми неодержаних грошових коштів за договором (вартості недопоставленого товару).

Так, перевіркою було встановлено, що станом на 15.05.2020 року за розрахунками по інвойсу № 176 від 15.05.2019 року за операцією, здійсненою 16.05.2019 року, утворилась прострочена дебіторська заборгованість в сумі 20497,68 дол. США, граничний строк погашення якої минув 14.05.2020 року.

Вказана сума дебіторської заборгованості станом на 31.03.2021 року нерезидентом не погашена.

Відтак, оскільки в законодавчо встановлений строк валютна виручка від нерезидента за відвантажений товар на валютний рахунок ТОВ "ОРГАНІКС" не надійшла, тому позивачу нараховано пеню за зовнішньоекномічним контрактом.

Матеріалами справи підтверджується, що TOB "ОРГАНІКС" було підписано інвойс № 176 від 15.05.2019 року із нерезидентом STE. ORCHEX ASSOCIATES, S.a.r.l., Республіка Бенін.

За умовами Інвойсу, який має силу договору, передбачено умови оплати: 100% після отримання сканкопії Коносаменту. Умови поставки: CFR COTONOU, REPUBLIC OF BENIN.

Умови транспортування: дорогою і морем. Місце завантаження: Гунька, Україна; порт завантаження: Одеса, Україна, Порт доставки: Котоноу, Бенін; контейнер №SEGU9650710.

TOB "ОРГАНІКС" відвантажило на користь нерезидента товар (яблука свіжі Golden delicious premium, 20916 кг, контейнер SEGU9650710), згідно МД № UA401010/2019/027601 від 16.05.2019 року.

За умовами поставки CFR порт Котоноу згідно Інкотермс 2010 - передбачено, покладення на ТОВ «Органіко» витрат по митному оформленню, доставці та фрахту вантажу до порту призначення (без витрат на розвантаження вантажу в порту призначення та його імпортного митного оформлення). Витрати по розвантаженню вантажу в порту Котоноу, його розмитнення в режимі імпорту та доставку на склад Покупця згідно умов CFR порт Котоноу згідно умов Інкотермс 2010 - покладалось на покупця, а саме фірму STE. ORCHEX ASSOCIATES S.a.r.l, Республіка Бенін.

Перевезення вантажу підтверджується копією договору №F202 та додатку до нього від 21.02.2019 з експедиторською компанією ДП "Шенкер", копією рахунку ДП "Шенкер" від 21.05.2019 №10074157 на доставку грузу в порт Котоноу, копією платіжного доручення від 20.06.2019 про оплату за міжнародне перевезення, копією акту приймання-передачі наданих послуг (а.с. 18-28).

Разом з тим, відповідно до матерілів справи ТОВ «Органікс» не отримувало розрахунків за даними операціями.

Натомість товариство здійснило утилізацію (знищення) вантажу, що належало на праві власності ТОВ «Органікс» за межами митної території України шляхом укладання відповідної угоди з експедитором ДП «Шенкер». Дане підтверджується рахунком ДП «Шенкер» від 04.10.2019 року, Актом прийняття передачі наданих послуг від 17.12.2019, платіжними дорученнями ТОВ «Органікс» щодо здійснення оплати за утилізацію вантажу, протоколом констатування та участі у знищенні і закопуванні зіпсованих яблук від 14.12.2019 року, наданого ДП «Шенкер» на підтвердження факту знищення вантажу.

Таким чином, матеріалами справи підтверджується, що товар, який передбачався бути поставленим за умовами інвойсу № 176 від 15.05.2019 року не був переданий покупцю, а був утилізований, що підтверджується протоколом констатування та участі у знищенні і закопуванні зіпсованих яблук від 14.12.2019 року.

Відповідно до п.п. 3 п. 12 Інструкції про порядок валютного нагляду банків за дотриманням резидентами граничних строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів, затвердженої Постановою Правління Національного банку України 02.01.2019 № 7, зменшення суми грошових коштів, які мають надійти на користь резидента від нерезидента як оплата за експорт товару або вартості товарів, що імпортуються, допускається за умови, якщо протягом виконання зобов`язань за договором товари знищено, конфісковано, зіпсовано, украдено, загублено - на суму їх вартості (якщо право власності на товар відповідно до умов договору належить резидентові). Наявність таких обставин має бути підтверджена органами, уповноваженими здійснювати таке підтвердження згідно із законодавством країни, на території якої сталися такі події.

Таким чином, суд вважає, що позивач не отримував валютну виручку від нерезидента за відвантажений товар на валютний рахунок, оскільки умови договору не були виконані, що підтверджується наведеними вище доказами. З огляду на це, позивач не порушував вимоги ст. 13 Закону № 2473, що виключає відповідальність за порушення строку розрахунків.

До того ж, суд бере до уваги, що позивач у строки та належний спосіб повідомляв банківську установу, що передача товару за умовами Інвойсу не відбулась, тому право власності на вантаж від ТОВ «Органікс» до STE. ORCHEX ASSOCIATES не переходило.

Таким чином, власність на поставлений Товар за інвойсом №176 від 15.05.2019 року на території Республіки Бенін залишалась за ТОВ «Органікс», що передбачено вимогами ст. 167 Кодексу торговельного мореплавства України, в силу якої, якщо для перевезення вантажу було надано не все судно і в порту призначення одержувач не запитав цей вантаж, не розпорядився ним або відмовився від нього, перевізник вправі, повідомивши про це відправника, здати вантаж на зберігання на склад або в інше надійне місце за рахунок і на ризик відправника.

Відповідно до положень ст. 9 КАС України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Згідно з ч. 1, 2 ст. 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу. В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.

Згідно з ч. 1 ст. 90 КАС України суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні.

Виходячи із обставин, встановлених судом у цій справі, а також враховуючи те, що відповідачем не було доведено правомірності свого рішення, суд приходить до висновку, що позовні вимоги підлягають задоволенню повністю.

Відповідно до ч. 1 ст. 139 КАС України, при задоволенні позову сторони, яка не є суб`єктом владних повноважень, всі судові витрати, які підлягають відшкодуванню або оплаті відповідно до положень цього Кодексу, стягуються за рахунок бюджетних асигнувань суб`єкта владних повноважень, що виступав відповідачем у справі, або якщо відповідачем у справі виступала його посадова чи службова особа.

Отже, сплачений позивачем при зверненні до суду судовий збір в розмірі 7874,82 грн., належить стягнути на користь позивача за рахунок бюджетних асигнувань відповідача.

Керуючись ст.ст. 73, 74, 75, 76, 77, 90, 94, 139, 241, 245, 246, 250, 255, 295 КАС України, суд -

ВИРІШИВ:

Позов ТОВ "Органікс" - задовольнити.

Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення - рішення від 09.06.2021 №0051670707.

Стягнути на користь ТОВ "Органікс" за рахунок бюджетних асигнувань Головного управління ДПС у Вінницькій області сплачений при зверненні до суду судовий збір у розмірі 7874,82 грн. (сім тисяч вісімсот сімдесят чотири гривні 82 копійки).

Рішення суду першої інстанції набирає законної сили в порядку, визначеному ст. 255 КАС України.

Відповідно до ст. 295 КАС України, апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Учасник справи, якому повне рішення суду не було вручено у день його проголошення або складення, має право на поновлення пропущеного строку на апеляційне оскарження, якщо апеляційна скарга подана протягом тридцяти днів з дня вручення йому повного рішення суду.

Реквізити: ТОВ "Органікс" (вул. Берегова (Щорса), 41, с. Гунька, Віницький район, Вінницька область, 22826, код ЄДРПОУ 35717969); Головне управління ДПС у Вінницькій області, як відокремлений підрозділ ДПС (вул. Хмельницьке шосе, 7, м. Вінниця, 21100, код ЄДРПОУ - 44069150).

Суддя Дмитришена Руслана Миколаївна