Вирок

від 21.03.2007 по справі 1-339/2007г.

БЕРДЯНСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ЗАПОРІЗЬКОЇ ОБЛАСТІ

Дело № 1-339 2007 г

Дело

№ 1-339 2007 г.

ПРИГОВОР

Именем Украины

28 марта 2007

года                                 Бердянский горрайсуд Запорожской области

в составе: председательствующего судьи Петягина В.В.

при секретаре                                  Дедовской А.В.

с участием

прокурора                     Колоскова А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании

в помещении суда уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца

с.Чапаевка Пологовского р-на Запорожской области, гражданина Украины, с высшим образованием, женатого, на иждивении имеющего

сынаОСОБА_2 ІНФОРМАЦІЯ_2, работающего директором ООО ПКФ «А.В.К.-АГРО»,

проживающего по адресу:АДРЕСА_1,

ранее не судимого, в совершении преступлений, предусмотренных ст.ст. 202 ч.1, 212

ч.З, 366 ч.2 УК Украины,

УСТАНОВИЛ:

ОСОБА_1, являясь должностным лицом

предприятия - директором ООО ПКФ «А.В.К.-АГРО»

(код ЕДРПОУ 31962105, юридический адрес: Бердянский район, с. Осипенко, ул. Осипенко, 18), зарегистрированным в

Бердянской районной государственной администрацией

02.04.2002 года за № 02140840ю0040102, взятого на налоговый учёт Бердянской ОГНИ 18.04.2002 г.,

зарегистрированного плательщиком НДС с 22.04.2002 г. (свидетельство №

11051608), и лицом, на которого, согласно Законодательства Украины, возложены

обязанности по:

1)  ведению в установленном порядке полного и

достоверного бухгалтерского учёта

и отчётности о

выполняемой финансово-хозяйственной деятельности;

2)     предоставлению налоговым органам налоговых

деклараций, бухгалтерской

отчётности и

других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других

неналоговых платежей;

3)   своевременной

и полной уплате налогов и других неналоговых платежей в

бюджет государства;

осознавая возложенную на него ответственность за ведением

в установленном порядке полного

и достоверного бухгалтерского учёта и отчётности об осуществляемой им финансово -хозяйственной деятельности, за

своевременным и точным предоставлением деклараций

о полученных доходах и уплате налогов, действуя умышленно, противоправно, имея

умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах, уклонился от уплаты в государственный бюджет за

период с 01.10.2004 г. по 31.03.2006г. налога

на добавленную стоимость в размере 790011 грн. путём сокрытия сумм налогов при следующих

обстоятельствах:

ОСОБА_1,

действуя умышленно, противоправно, реализуя свой преступный умысел,

направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, в нарушение п.п.

7.4.5 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» уклонился от уплаты в

государственный бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 790011 грн. (за 2004

г. в сумме 21460 грн., за2005 г. в сумме 756236 грн., за 2006 г. в сумме 12315

грн.)

Так, ОСОБА_1, осуществляя финансово-хозяйственную

деятельность, связанной с торговлей

сельхозтехникой, сельхозпродукцией и др. за период с 01.10.2004г. по 31.03.2006г. при ведении бухгалтерского и

налогового учетов ООО ПКФ «А.В.К.-АГРО», используя заведомо  поддельные документы,  с целью уклонения  от уплаты 

налогов,

безосновательно включал в состав налогового кредита по

НДС суммы приобретения товара у заведомо фиктивных предприятий: ООО «Мистраль», ЧП

«БОЛЮ», ООО «Укрспецтех-2003» (Киевская

обл.), который фактически у данных предприятий не приобретался. Фактически

указанный товар ООО ГЖФ «А.В.К.-АГРО» приобрело за

наличный расчет у неустановленных физических лиц, не являющихся субъектами

хозяйственной деятельности и плательщиками НДС, что не давало ООО ГЖФ «А.В.К.-АГРО» права отнесения в состав налогового

кредита сумм НДС от сумм приобретения данного товара.

Согласно Решения Хозяйственного суда г.Киева от

21.11.2002г. отменена государственная регистрация 000 «Мистраль» (код 23715664,

г.Киев). Согласно Определения

Хозяйственного суда Киевской области от 22.12.2004г. ЧП «БОЛЮ» (код 30664629, сВ.Снитынка Фастовского р-на Киевской

обл.) ликвидировано в связи с банкротством.

Согласно Решения Голосеевского районного суда г.Киева от 03.08.2004г. отменена государственная регистрация ООО

«Укрспецгех-2003» (код 32375706, г.Киев), признаны недействительными

учредительные документы с момента регистрации, а также признано недействительным свидетельство

плательщика НДС с момента внесения в реестр плательщиков НДС.

В период с 01.10.2004г. по

31.03.2006г. ООО ПКФ «А.В.К.-АГРО» согласно заведомо

поддельных налоговых накладных, приобрело у ООО «Мистраль», ЧП «БОЛЮ», ООО

«Укрспецтех-2003» товар на общую сумму 4740071,15 грн., в том числе НДС 790011

грн., а именно:

Согласно налоговой накладной №5291

от 12.11.2004 г. ООО ПКФ «А.В.К.-АГРО» приобрело у ООО «Укрспецтех-2003» трактор ЮМЗ-6 на сумму

24000 грн., в том числе НДС 4000 грн., который согласно налоговой накладной №361 от

22.12.2004г. реализовало ООО «Преображенское»

на сумму 24000 грн., в том числе НДС 4000 грн.

Согласно налоговой накладной №5294

от 12.11.2004 г. ООО ПКФ «А.В.К.-АГРО» приобрело у ООО «Укрспецтех-2003» пестициды на сумму

102000 грн., в том числе НДС 17000 грн., который согласно налоговой накладной №6 от

10.01.2005г. реализовало ООО «Преображенское» на сумму 102000 грн., в том числе НДС

17000 грн.

Согласно налоговой накладной №5293

от 12.11.2004 г. ООО ПКФ «А.В.К.-АГРО» приобрело у ООО «Укрспецтех-2003» запчасти на сумму 2760

грн., в том числе НДС 460 грн., которые согласно налоговой накладной №8 от

19.01.2005г. реализовало ООО «Преображенское»

на сумму 2760 грн., в том числе НДС 460 грн.

Налоговые декларации по НДС за ноябрь, декабрь 2004г.,

январь 2005г. ООО ВКФ «А.В.К.-АГРО» подало в Бердянскую МГНИ в срок с

прочерками, отразив отсутствие деятельности. Затем, вышеуказанные операции по

приобретению товара у ООО «Укрспецтех-2003»

были отнесены в книгу приобретений товаров и уточняющие расчеты

налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных

ошибок за декабрь 2004г., январь 2005г., подписанных директором ОСОБА_1 и

поданных в Бердянскую ОГНИ 27.06.2006г.

Согласно налоговой накладной №1049

от 04.04.2005 г. ООО ПКФ «А.В.К.-АГРО» приобрело

у ООО «Укрспецтех-2003» пестициды и агрохимикаты, семена подсолнечника на сумму

117150 грн., в том числе НДС 19525 грн., которые согласно налоговой накладной

№23 от 01.04.2005г. реализовало ООО «Основа-Агро» на сумму 117150 грн., в том

числе НДС 19525 грн.

Согласно налоговой накладной №1052

от 18.04.2005 г. ООО ПКФ «А.В.К.-АГРО» приобрело

у ООО «Укрспецтех-2003» пестициды и агрохимикаты, семена сои и подсолнечника на сумму 702530 грн., в том числе

НДС 117088,34 грн., которые согласно налоговых

накладных №35 от 21.04.2005г., №39 от 26.04.2005г. и №52 от 27.04.2005г. реализовало ООО «Преображенское» и ООО «Новый

завет» на общую сумму 702530 грн., в том числе НДС 117088,34 грн.

Согласно

налоговой накладной №1053 от 25.04.2005 г. ООО ПКФ «А.В.К.-АГРО» приобрело у ООО «Укрспецтех-2003»

дизтопливо на сумму 39546 грн., в том числе НДС 6591 грн., которое согласно

налоговой накладной №41 от 28.04.2005г. реализовало

ООО «Леон» на сумму 39546 грн., в том числе НДС 6591 грн.

Вышеуказанные операции по приобретению товара у ООО

«Укрспецтех-2003» были отнесены в книгу приобретений товаров и уточняющий

расчет налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно

выявленных ошибок за апрель 2005г., подписанный директором ОСОБА_1 и поданный в

Бердянскую ОГНИ 27.06.2006г.

Согласно налоговой накладной №1097

от 03.05.2005 г. ООО ПКФ «А.В.К.-АГРО» приобрело

у ООО «Укрспецтех-2003» бензин на сумму 39458,5 грн., в том числе НДС 6576,42 грн., который согласно налоговой

накладной 89 от 06.05.2005г. реализовало СПК «Любимовский» на сумму 39458,5 грн., в том числе НДС 6576,42 грн.

Согласно

налоговой накладной №1096 от 04.05.2005 г. ООО ПКФ «А.В.К.-АГРО» приобрело у ООО

«Укрспецтех-2003» запчасти на сумму 45000 грн., в том числе НДС 7500 грн., которые согласно налоговых

накладных №84 и №86 от 06.05.2005г. реализовало

ООО «Агротех» на сумму 45000 грн., в том числе НДС 7500 грн.

Согласно налоговой накладной №139

от 06.05.2005 г. ООО ПКФ «А.В.К.-АГРО» приобрело

у ЧП «БОЛЮ» зерноуборочный комбайн «Джон Дир» на сумму 400000 грн., в том числе

НДС 66666,67 грн., который согласно налоговой накладной №53 от 11.05.2005г. реализовало ООО «УкрАгроКом» на сумму

1100400 гон., в том числе НДС 183400 грн.

Согласно

налоговой накладной №1102 от 18.05.2005 г. ООО ПКФ «А.В.К.-АГРО» приобрело у ООО «Укрспецтех-2003»

дизтопливо на сумму 39034,5 грн., в том числе НДС 6505,75 грн., которое

согласно налоговой накладной №63 от 19.05.2005г. реализовало ООО «Леон» на сумму 39034,5 грн., в том числе НДС 6505,75

грн.

Согласно

налоговой накладной №1114 от 23.05.2005 г. ООО ПКФ «А.В.К.-АГРО» приобрело у ООО «Укрспецтех-2003»

дизтопливо на сумму 187553,68 грн., в том числе НДС 31258,95 грн., которое

согласно налоговой накладной №72 от 24.05.2005г. реализовало ООО «Леон» на

сумму 187553,68 грн., в том числе НДС 31258,95 грн.

Согласно налоговой накладной №1116

от 24.05.2005 г. ООО ПКФ «А.В.К.-АГРО» приобрело

у ООО «Укрспецтех-2003» дизтопливо на сумму 112200 грн., в том числе НДС 18700

грн., которое согласно налоговой накладной №79 от 26.05.2005г. реализовало ООО «Леон» на сумму 112200 грн., в том

числе НДС 18700 грн.

Согласно налоговой накладной №1122

от 26.05.2005 г. ООО ПКФ «А.В.К.-АГРО» приобрело у ООО «Укрспецтех-2003» пестициды на сумму

53094 грн., в том числе НДС 8849 грн., которые согласно налоговой накладной №89 от

30.05.2005г. реализовало ООО «Преображенское» на сумму 53094 грн., в том числе

НДС 8849 грн.

Согласно налоговой накладной №1123

от 26.05.2005 г. ООО ПКФ «А.В.К.-АГРО» приобрело

у ООО «Укрспецтех-2003» запчасти на сумму 4200 грн., в том числе НДС 700 грн., которые согласно налоговой накладной №73

от 30.05.2005г. реализовало ООО «Основа-Агро» на сумму 4200 грн., в том

числе НДС 700 грн.

Вышеуказанные операции по приобретению товара у ООО

«Укрспецтех-2003» и ЧП «БОЛЮ» были отнесены в книгу приобретений товаров и

уточняющий расчет налоговых обязательств по

НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок за май

2005г., подписанный директором ОСОБА_1 и поданный в Бердянскую ОГНИ

27.06.2006г.

Согласно  налоговой 

накладной №1208   от

01.06.2005   г. ООО ПКФ «А.В.К.-АГРО» приобрело у ООО «Укрспецтех-2003» дизтопливо

на сумму 214470 грн., в том числе НДС 35745 грн.,  которое 

согласно налоговых  накладных

№84  от 02.06.2005г. и №86  от

06.06.2005г. реализовало ООО «Леон» на сумму 214470 грн., в том числе НДС 35745

грн.

Согласно

налоговой накладной №1129 от 08.06.2005 г. ООО ПКФ «А.В.К.-АГРО» приобрело у ООО

«Укрспецтех-2003» комплект запчастей на сумму 643291,2 грн., в том числе НДС 107215,2 грн.

Согласно

налоговой накладной №455 от 08.06.2005 г. ООО ПКФ «А.В.К.-АГРО» приобрело у ООО

«Мистраль» зерноуборочный комбайн «Джон Дир» на сумму 400000 грн., в том

числе НДС 66666,67 грн., который согласно налоговой накладной №93 от 13.06.2005г.

реализовало ООО «УкрАгроКом» на сумму 1043291,24 грн., втом числе НДС 173881,87

грн.

Согласно налоговой накладной №461

от 24.06.2005 г. ООО ПКФ «А.В.К.-АГРО» приобрело

у ООО «Мистраль» зерноуборочный комбайн «Класс Лексион» на сумму 200000 грн., в том числе НДС 33333,33 грн.,

который согласно налоговой накладной №92 от 30.06.2005г. реализовало ФХ «ОСОБА_3» на сумму 1160727,77 грн., в том

числе НДС 193454,63 грн.

Согласно налоговой накладной №1220

от 27.06.2005 г. ООО ПКФ «А.В.К.-АГРО» приобрело у ООО «Укрспецтех-2003»

пестициды на сумму 22900 грн., в том числе НДС

3816,67

грн., которые согласно налоговой накладной №92 от 30.06.2005г. реализовало ООО «Преображенское» на сумму 22900 грн., в том

числе НДС 3816,67 грн.

Согласно налоговой накладной №1221

от 27.06.2005 г. ООО ПКФ «А.В.К.-АГРО» приобрело у ООО «Укрспецтех-2003» жатку кукурузную на

сумму 251802,24 грн., в том числе НДС 41967,04 грн., которую согласно налоговой

накладной №92 от 30.06.2005г. реализовало ФХ «ОСОБА_3» на сумму 251802,24 грн., в том

числе НДС 41967,04 грн.

Согласно налоговой накладной №467

от 29.06.2005 г. ООО ПКФ «А.В.К.-АГРО» приобрело у ООО «Мистраль» зерноуборочный комбайн «Джон

Дир» на сумму 740000 грн., в том числе НДС 123333,33 грн., который согласно

налоговой накладной б/№ от 29.09.2005г. реализовало ООО «Гуляйпольское» на сумму

777000 грн., в том числе НДС 129500

грн.

Налоговую декларацию по НДС за июнь 2005г. ООО ВКФ

«А.В.К.-АГРО» подало в Бердянскую МГНИ в

срок с прочерками, отразив отсутствие деятельности. Затем, вышеуказанные

операции по приобретению товара у ООО «Укрспецтех-2003» и ООО «Мистраль»

были отнесены в книгу приобретений товаров и уточняющий расчет налоговых

обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок за

июнь 2005г., подписанный директором ОСОБА_1 и поданный в Бердянскую ОГНИ

27.06.2006г.

Согласно налоговой накладной №2050

от 02.09.2005 г. ООО ПКФ «А.В.К.-АГРО» приобрело у ООО «Укрспецтех-2003» шкив на сумму 800 грн.,

в том числе НДС 113,33 грн., который согласно налоговой накладной №129 от

05.09.2005г. реализовало ООО «Преображенское» на сумму 800 грн., в том числе НДС

133,33 грн.

Вышеуказанная операция по

приобретению товара у ООО «Укрспецтех-2003» была отнесена в реестр полученных и

выданных налоговых накладных и уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС в

связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок за сентябрь 2005г.,

подписанный директором ОСОБА_1 и поданный в Бердянскую ОГНИ 27.06.2006г.

Согласно

налоговой накладной №2083 от 18.11.2005 г. ООО ПКФ «А.В.К.-АГРО» приобрело у ООО «Укрспецтех-2003»

дизтопливо на сумму 200000 грн., в том числе НДС 33333,33 грн., которое

согласно налоговой накладной №153 от 22.11.2005г. реализовало ООО «Гуляйпольское» на сумму 200000 грн., в том числе НДС

33333,33 грн.

Согласно налоговой накладной №1087

от 28.11.2005 г. ООО ПКФ «А.В.К.-АГРО» приобрело

у ООО «Укрспецтех-2003» дизтопливо на сумму 124392 грн., в том числе НДС 20732 грн., которое согласно налоговой

накладной реализовало ООО «Леон» на сумму 124392 грн., в том числе НДС

20732 грн.

Вышеуказанные операции по приобретению

товара у ООО «Укрспецтех-2003» были

отнесены в реестр полученных и выданных налоговых накладных и уточняющий расчет

налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных

ошибок за ноябрь 2005г., подписанный директором ОСОБА_1 и поданный в Бердянскую

ОГНИ 27.06.2006г.

Согласно

налоговой накладной №1099 от 10.03.2006 г. ООО ПКФ «А.В.К.-АГРО» приобрело у ООО

«Укрспецтех-2003» сеялку на сумму 73889,03 грн., в том числе НДС 12314,84 грн.,

которую согласно налоговой накладной №37 от 16.03.2006г. реализовало ООО «Ирвис-Д»

на сумму 73889,03 грн., в том числе НДС 12314,84 грн.

Вышеуказанная операция по

приобретению товара у ООО «Укрспецтех-2003» была отнесена в реестр полученных и

выданных налоговых накладных и уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС в

связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок за март 2006г., подписанный

директором ОСОБА_1 и поданный в Бердянскую ОГНИ 27.06.2006г.

Сумма НДС от

сумм приобретения товара у ООО «Укрспецтех-2003», ЧП «БОЛЮ», ООО «Мистраль»

необоснованно включены ОСОБА_1 в состав налогового кредита по НДС при

составлении им уточняющих расчетов налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением

самостоятелычо выявленных ошибок ООО ПКФ «А.В.К.-АГРО» за декабрь 2004г., январь,

апрель, май, июнь, сентябрь, ноябрь 2005г., март 2006г., в том числе:

· в декабре 2004

г. в сумме 21000 грн.,

· в январе 2005

г. в сумме 460 грн.,

· в апреле 2005

г. в сумме 143204 грн.,

· в мае 2005 г. в

сумме 303423 грн.,

· в июне 2005 г.

в сумме 255411 грн.,

в сентябре 2005

г. в сумме 133 грн.,

· в ноябре 2005

г. в сумме 54065 грн.,

· в марте 2006 г.

в сумме 12315 грн.,

В результате чего, ОСОБА_1 умышленно занизил налоговые

обязательства по налогу на добавленную стоимость ООО ПКФ «А.В.К.-АГРО» на

сумму 790011 грн.

А всего за 2004 год директор ООО ПКФ «А.В.К.-АГРО»

ОСОБА_1 умышленно уклонился от уплаты в

бюджет налогов на общую сумму 21460 грн., что в 348,9 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан -

налоговую социальную льготу 61,5 грн.,

установленную в Украине в 2004 году.

А всего за 2005 год директор ООО ПКФ

«А.В.К.-АГРО» ОСОБА_1 умышленно уклонился

от уплаты в бюджет налогов на общую сумму 756236 грн., что в 5772,8 раз превышает необлагаемый налогом минимум

доходов граждан - налоговую социальную льготу 131 грн., установленную в

Украине в 2005 году.

А всего за 2006 год директор ООО

ПКФ «А.В.К.-АГРО» ОСОБА_1 умышленно уклонился

от уплаты в бюджет налогов на общую сумму 12315 грн., что в 70,4 раз превышает необлагаемый налогом минимум - налоговую

социальную льготу 175 грн., установленную в Украине в 2006 году.

В результате

противоправных действий ОСОБА_1, выразившихся в неуплате налогов за

период с 01.10.2004г. по 31.03.2006г., фактически в бюджет не поступили денежные

средства на сумму 790011 грн., что более чем в 5000 раз (6192,1 раз) превышает необлагаемый налогом минимум доходов

граждан, установленный в Украине в указанные периоды и является особо крупным

размером.

Кроме этого, ОСОБА_1, являясь

должностным лицом субъекта хозяйственной

деятельности - юридического лица, директором ООО ПКФ «А.В.К.-АГРО», действуя умышленно, в ходе осуществления

финансово-хозяйственной деятельности, в период с 01.10.2004г. по 31.03.2006г., в нарушение п. 11 ст.9 Закона

Украины «О лицензировании некоторых

видов хозяйственной деятельности» №1775 от 01.06.2000 г., не имея

государственной лицензии, осуществил оптовую торговлю пестицидами и агрохимикатами - вид хозяйственной деятельности,

подлежащий лицензированию в соответствии

с законодательством, при следующих обстоятельствах:

Так, в период с

01.10.2004г. по 31.03.2006г., ООО ПКФ «А.В.К.-АГРО», не имея

государственной лицензии, осуществило реализацию пестицидов и агрохимикатов, а именно:

- согласно накладной №348 от

03.12.2004г. в адрес ООО «Преображенское» реализовало пестициды - «Бродисан»

391 литров на сумму 102000 грн.,

· согласно

накладной №16 от 01.02.2005г. в адрес ООО «Преображенское» реализовало

пестициды - «Бродисан» 60 литров на сумму 15000 грн.,

· согласно

накладной №14 от 01.03.2005г. в адрес ООО «Преображенское» реализовало

агрохимикаты - аммофоса 1105 тонн на сумму 1569100 грн.,

· согласно накладной №23 от

01.04.2005г. в адрес ООО «Основа-Агро» реализовало

пестициды - «Гранстар» 15 кг. и агрохимикаты - минеральные удобрения КРК

37 тонн на сумму 87750 грн.,

·    согласно

накладной №25 от 04.04.2005г. в адрес ООО «Агрошляхсервис» реализовало

агрохимикаты - аммиачную селитру 6 тонн на сумму 5700 грн.,

·    согласно

накладной №35 от 18.04.2005г. в адрес ООО «Преображенское» реализовало

агрохимикаты - минеральные удобрения РК 55,17 тонн на сумму 80000 грн.,

·    согласно

накладной №38 от 21.04.2005г. в адрес ООО «Преображенское» реализовало пестициды - «Раундап»

1000 литров, «Гранстар» 40 кг., «Раксил» 140 литров, «Харнес» 2000 литров на

сумму 301280 грн.,

·   

согласно накладной №56 от 06.05.2005г. в адрес ООО

«Преображенское» реализовало пестициды - «Гранстар» 52,31 кг. на сумму

119800 грн.,

согласно

накладной №69 от 24.05.2005г. в адрес ООО «Преображенское» реализовало

пестициды - «Гранстар» 36,38 кг. на сумму 84000 грн.,

·   

согласно накладной №90 от 30.05.2005г. в адрес ООО

«Преображенское» реализовало пестициды - «Глифосат» 1200 литров, «Тренд»

100 литров, «Базис» 19 банок на

сумму 53094 грн.,

·   

согласно накладной №92 от 30.06.2005г. в адрес ООО

«Преображенское» реализовало

пестициды - «Гранстар» 10 кг. на сумму 22900 грн.,

·   

согласно

накладной №132 от 10.11.2005г. в адрес ООО «Новый завет» реализовало пестициды - «Гранстар» 35 кг.,

«Раундап» 6000 литров, «Раксил» 315 литров на сумму 459700 грн.,

·   

согласно

накладной №140 от 23,11.2005г. в адрес

ООО «Семеновское» реализовало пестициды -

«Харнес» 5300 литров, «Гранстар» 27,5 кг. на сумму 379325 грн.,

·   

согласно

накладной №168 от 05.12.2005г. в адрес ООО «Новый завет» реализовало агрохимикаты - аммофоса 83,33 тонны

на сумму 150000 грн.,

-                   согласно

накладной №РН-0010081 от 31.12.2005г. в адрес ООО

«Преображенское»

реализовало агрохимикаты - аммиачной селитры 318,9 тонн на сумму

382680 грн.,

-   согласно

накладной №6 от 05.01.2006г. в адрес ООО «Агро-альянс»

реализовало

агрохимикаты - минеральных удобрений МРК 361,4 тонны на сумму 300000

грн.,

·  

согласно накладной №2 от 13.01.2006г. в адрес ООО

«Эталон» реализовало агрохимикаты - аммиачной селитры 173 тонны на сумму

167810 грн.,

·  

согласно

накладной №17 от 28.02.2006г. в адрес ООО «Гуляйпольское» реализовало пестициды - «Деканит» 698 литров,

«Конфидор» 0,5 литров, «Карате» 250 литров на сумму 40000 грн.,

Таким образом, ООО ПКФ

„А.В.К.-АГРО" получило от данного вида деятельности доход в сумме 4320139

грн. (в 2004г. на сумму 102000 грн., в 2005г. на сумму 3710329 грн., в 2006г.

на сумму 507810 грн., что более чем в 1000 раз (32883 раза) превышает

необлагаемый налогом минимум доходов граждан (налоговую социальную лыоту), установленный в Украине в указанные периоды, и

является крупным размером.

Кроме этого ОСОБА_1, являясь

должностным лицом - директором ООО ПКФ «А.В.К.-АГРО», с целью умышленного уклонения от

уплаты налогов, в период с 01.10.2004г.

по 31.03.2006г. совершил служебный подлог, то есть внес в официальные документы заведомо ложные сведения, составил и

выдал заведомо ложные документы, в

результате чего были причинены тяжкие последствия в виде непоступления в бюджет

государства 790011 грн. налога на добавленную стоимость.

ОСОБА_1, действуя умышленно, с целью

необоснованного завышения налогового кредита

по НДС ООО ПКФ «А.В.К.-АГРО», составил неправдивые документы. ОСОБА_1, заведомо зная о том, что в период с

01.10.2004г. по 31.03.2006г. ООО ПКФ

«А.В.К.-АГРО» фактически не приобретало товар у ООО «Мистраль», ЧП «БОЛЮ», ООО

«Укрспецтех-2003», а также зная о том, что указанный товар был приобретен ОСОБА_1 для ООО ПКФ «А.В.К.-АГРО» за наличный

расчет у неустановленных физических лиц, которые не являются субъектами

хозяйственной деятельности и плательщиками

налога на добавленную стоимость, осуществил подделку приходных бухгалтерских документов о приобретении ООО ПКФ

«А.В.К.-АГРО» товара у фиктивных предприятий:

ООО «Мистраль», ЧП «БОЛЮ» и ООО «Укрспецтех-2003».

Так, по просьбе ОСОБА_1, в период с

01.10.2004г. по 31.03.2006г., ОСОБА_4, ОСОБА_5 и другие

неустановленные лица составили и заполнили первичные бухгалтерские документы

(договора купли-продажи, акты приема-передачи, накладные, налоговые накладные, квитанции

к приходным кассовым ордерам) от имени ЧП «БОЛЮ» ООО «Мистраль» и ООО «Укрспецтех - 2003» о

приобретении и оплату товара ООО

ПКФ «А.В.К.-АГРО», то есть ОСОБА_1 изготовил заведомо ложные документы, которые являются официальными

документами и по своему содержанию не соответствуют

действительности. В том числе, были изготовлены заведомо-ложные налоговые накладные, выписанные от имени ООО

«Укрспецтех-2003», ЧП «БОЛЮ» и ООО «Мистраль»:

·

налоговая

накладная №5291 от 12.11.2004 г. на сумму 24000 грн., в том числе НДС 4000 грн.

·

налоговая накладная №5294 от 12.11.2004 г. на сумму

102000 грн., в том числе НДС 17000

грн.

- налоговая накладная №5293 от 12.11.2004 г. на сумму

2760 грн., в том числе НДС 460 грн.

·

налоговая накладная №1049 от 04.04.2005 г. на сумму

117150 грн., в том числе НДС 19525

грн.

·

налоговая накладная №1052 от 18.04.2005г. на сумму

702530 грн., в том числе НДС

117088,34 грн.

·

налоговая

накладная №1053 от 25.04.2005 г. на сумму 39546 грн., в том числе НДС 6591 грн.

·

налоговая накладная №1097 от 03.05.2005 г. на сумму

39458,5 грн., в том числе НДС

6576,42 грн.

·

налоговая

накладная №1096 от 04.05.2005 г. на сумму 45000 грн., в том числе НДС 7500 грн.

·

налоговая

накладная №139 от 06.05.2005 г. на сумму 400000 грн., в том числе НДС 66666,67

грн.

·

налоговая накладная №1102 от 18.05.2005 г. на сумму

39034,5 грн., в том числе НДС

6505.75 грн.

·

налоговая

накладная №1114 от 23.05.2005 г. на сумму 187553,68 грн., в том числе НДС

31258,95 грн.

·

налоговая накладная №1116 от 24.05.2005 г. на сумму

112200 грн., в том числе НДС 18700

грн.

· налоговая

накладная №1122 от 26.05.2005 г. на сумму 53094 грн.

·

налоговая накладная №1123 от 26.05.2005 г. на сумму 4200

грн., в том числе НДС 700

грн.

·

налоговая накладная №1208 от 01.06.2005 г. на сумму

214470 грн., в том числе НДС 35745

грн.

·

налоговая накладная №1129 от 08.06.2005 г. на сумму

643291,2 грн., в том числе НДС 107215,2 грн.

·

налоговая

накладная №455 от 08.06.2005 г. на сумму 400000 грн., в том числе НДС 66666,67 грн.

·

налоговая накладная №461 от 24.06.2005 г. на сумму

200000 грн., в том числе НДС

33333,33 грн.

·

налоговая накладная №1220 от 27.06.2005 г. на сумму

22900 грн., в том числе НДС 3816,67

грн.

·

налоговая накладная №1221 от 27.06.2005 г. на сумму

251802,24 грн., в том числе НДС

41967,04 грн.

·

налоговая накладная №467 от 29.06.2005 г. на сумму

740000 грн., в том числе НДС

123333,33 грн.

·

налоговая

накладная №2050 от 02.09.2005 г. на сумму 800 грн., в том числе НДС 113,33 грн.

·

налоговая

накладная №2083 от 18.11.2005 г. на сумму 200000 грн., в том числе НДС 33333,33

грн.

·

налоговая

накладная №1087 от 28.11.2005 г. на сумму 124392 грн., в том числе НДС 20732

грн.

·

налоговая

накладная №1099 от 10.03.2006 г. на сумму 73889,03 грн., в том числе НДС

12314,84 грп.

Вышеперечисленные

документы ОСОБА_1 использовал в налоговом учете

предприятия, при составлении книги приобретений товаров (работ, услуг), реестры

полученных и выданных налоговых накладных, а таюке при составлении

налоговых деклараций по НДС и уточняющих расчетов налоговых обязательств по НДС

в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок ООО ПКФ «А.В.К.-АГРО»,

которые были им подписаны и поданы в Бердянскую ОГНИ.

В результате чего, действия ОСОБА_1

повлекли не поступление в бюджет государства налога на добавленную стоимость в

сумме 790011 грн., что в более, чем в двести пятьдесят раз (6192,1 раза)

превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является тяжкими

последствиями.

Бердянском объединенной

государственной налоговой инспекцией в Запорожской

области предъявлен к ОСОБА_5, гражданский иск о взыскании в пользу бюджета

790011 грн. в счет оплаты обязательств по НДС.

В предъявленном обвинении в

совершении преступлений при изложенных выше обстоятельствах подсудимый

полностью признал себя виновным, рассказал, что действительно в обоснование якобы проведенных сделок подделал

документы, согласен с перечнем документов, провел сделки без получения

лицензии, что в совокупности повлекло не поступление в бюджет государства

790011 грн. Признал обоснованность гражданского иска. Раскаялся в содеянном

На основании

ст. 299 УПК Украины суд, учитывая мнение участников процесса, в исследовании доказательств

ограничился допросом подсудимого, так как иные фактические обстоятельства дела и гражданского иска никем не

оспариваются.

Суд считает,

что в действиях ОСОБА_5, имеется состав преступления, предусмотренный:

-   ст.212 ч.З УК Украины, то есть умышленное уклонение от уплаты

налогов,

входящих

в систему налогообложения, введённых в установленном законом порядке,

совершённое

должностным лицом предприятия, повлекшее фактическое не поступление в

бюджет средств в особо

крупных размерах.

·  

ст.202 ч. 1 УК Украины, то есть нарушение порядка

занятия хозяйственной деятельностью -осуществление без получения лицензии вида

хозяйственной деятельности, которое подлежит лицензированию в соответствии с

законодательством, связанное с получением

дохода в крупных размерах.

·  

ст.366

ч.2 УК Украины, то есть служебный подлог - внесение должностным лицом в официальные документы заведомо ложных

сведений, составление и выдача заведомо ложных документов, повлекшие

тяжкие последствия.

Обстоятельством

смягчающим ответственность подсудимого является чистосердечное раскаяние и способствование раскрытию

преступления.

Обстоятельств

отягчающих ответственность подсудимого не установлено.

Принимая во

внимание тяжесть совершенного преступления, обстоятельства дела, личность подсудимого, суд считает

возможным назначить ОСОБА_1 наказание в пределах санкции ст.ст. 202 ч.1, 212

ч.З, 366 ч.2 УК Украины, с лишением права заниматься

хозяйственной деятельностью, связанной с реализацией сельхозпродукции и

занимать должности, связанных с исполнением организационно-распорядительных или

административно хозяйственных обязанностей, с применением ст.ст. 75,76

УК Украины, обязав периодически являться для регистрации в органы

уголовно-исполнительной системы и уведомлять данные органы о перемене места

жительства и работы. Учитывая положительные характеристики и наличие на

иждивении несовершеннолетнего сына с применением ст. 69 УК Украины в части

конфискации имущества.

Судьбу вещественных доказательств суд разрешает в

соответствии с ст.81 УПК                          

Украины.

Гражданский иск

Бердянской ОГНИ к ОСОБА_1 на сумму 790011 грн. в счет оплаты обязательств по НДС, подлежит

удовлетворению, так как он обоснован и признан в судебном заседании подсудимым.

Арест,

наложенный на имущество подсудимого (т.5 л.д.131) следует обратить в доход государства в счет возмещения

подсудимым гражданского иска.

Руководствуясь

ст.ст. 323,324 УПК Украины, суд

ПРИГОВОРИЛ:

ОСОБА_1

признать виновным по ст.ст. 202 ч.1, 212 ч.З,

366 ч.2 УК Украины и назначить ему наказание по:

· ст. 202 ч. 1 УК

Украины в виде одного года ограничения свободы,

· ст. 212 ч.З УК Украины с применением

ст. 69 УК Украины в виде пяти лет лишения свободы, с лишением права заниматься

хозяйственной деятельностью, связанной с реализацией сельхозпродукции и

занимать должности, связанных с исполнением

организационно-распорядительных или административно хозяйственных обязанностей

сроком на два года,

· ст. 366 ч.2 УК Украины в виде двух

лет лишения свободы, с лишением права заниматься

хозяйственной деятельностью, связанной с реализацией сельхозпродукции и

занимать должности, связанных с исполнением организационно-распорядительных или

административно хозяйственных обязанностей сроком на один год.

На основании ст. 70 УК Украины путем

поглощения менее строгого наказания более строгим окончательно определить

ОСОБА_1 наказание в виде пяти лет лишения свободы, с лишением права заниматься

хозяйственной деятельностью, связанной с реализацией сельхозпродукции и

занимать должности, связанных с исполнением

организационно-распорядительных или административно хозяйственных обязанностей

сроком на два года.

На

основании ст. 75 УК Украины не приводить приговор в исполнение в части лишения

свободы, если в течении трех лет испытательного срока ОСОБА_1 не совершит новое преступление и выполнит возложенные

на него в соответствии с ст. 76 УК Украины обязательства периодически являться

для регистрации в органы уголовно-исполнительной системы и уведомлять

данные органы о перемене места жительства и работы.

Меру пресечения ОСОБА_1 до

вступления приговора в законную силу оставить

прежнюю - залог.

Вещественные доказательства хранить при деле.

Взыскать с ОСОБА_1 в пользу государственного бюджета на р.счет 31111029500011, код платежа:

14010180, банк: УГК в Запорожской области, МФО 813015 - 790011 грн.

Арест, наложенный на имущество

ОСОБА_5, (т.5 л.д.131) обратить в доход государства

в счет возмещения гражданского иска.

Приговор может быть обжалован в

Запорожский апелляционный суд, через Бердянский

горрайсуд в течении 15 суток.