Вирок

від 20.07.2010 по справі 1-147\10

КРАСНОПЕРЕКОПСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД АВТОНОМНОЇ РЕСПУБЛІКИ КРИМ

Дело № 1- 147\10

П Р И Г О В О Р

именем Украины

20.07.2010 года

К расноперекопский горрайонн ый суд АР Крым в составе:

п редседательствующего судьи Литвиненко В.П.,

п ри секретаре Гирской Н.М.,

с участие м прокурора Шевцовой Л.А.,

з ащитника подсудимого- адвока та ОСОБА_1,

п редставителя гражданского и стца ОСОБА_2, рассмотрев в открыт ом судебном заседании в г.Кра сноперекопске уголовное дел о по обвинению:

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, уро женца с. Поводы, Кишеньковс кого района Полтавской облас ти, гражданина Украины, об разование высшее, разведен ного, работающего директором частного предприятия «Агри- Ком», зарегистрированного по адресу: АДРЕСА_3, проживаю щего по адресу: АДРЕСА_2, р анее не судимого, находящего ся под стражей с 16.06.2010 года, в со вершении преступлений, преду смотренных ч. 3 ст. 212, ч.2 ст. 366 УК У краины,

У С Т А Н О В И Л:

ОСОБА_3 являясь долж ностным лицом - директором частного предприятия «ЮК-ТРЕ ЙД» (код ЕГРПОУ 33959052, юридически й адрес в соответствии с учре дительными документами: АД РЕСА_1), назначенный на должн ость протоколом об образован ии частного предприятия №1 от 10.12.2005 года, действующего на осн овании Устава, зарегистриров анного государственным реги стратором исполнительного к омитета Красноперекопского городского совета 15.12.05г. под № 1 1421020000000242, о чем выдано свидетельс тво о государственной регист рации юридического лица сери и А00 № 448253, состоящего на налогов ом учете Красноперекопской О ГНИ с 26.12.2005 года, являющегося пл ательщиком НДС, согласно сви детельства № 00376839 от 26.12.2005 года, в п ериод с 01.06.2006 года по 31.12.2007 года, вы полняя организационно-распо рядительные и административ но-хозяйственные функции по руководству предприятием и б ухгалтерией, отвечая за прав ильность и достоверность вед ения бухгалтерского и налого вого учета предприятия, в соо тветствии с требованиями п.п .3, 6, 7 ст.8 раздела 3 Закона Украин ы «О бухгалтерском учёте и фи нансовой отчётности в Украин е» № 996-XIY от 16.07.99 г. и п.п.1-4 п.1, п.2, п.3, п.4 с т.9, ст.11 Закона Украины «О систе ме налогообложения» № 1251-Х11 от 25.06.91 г., (с изменениями и дополне ниями), будучи обязаным:

- нести ответственность з а организацию на предприятии бухгалтерского учета и обес печение фиксирования фактов осуществления всех хозяйств енных операций в первичных д окументах, сохранность обраб отанных документов, регистро в и отчетности;

- непрерывно вести бухгалте рский учет на предприятии со дня его основания до дня его л иквидации;

- создать условия для правил ьного ведения бухгалтерског о учета;

- обеспечить соблюдение на п редприятии установленных ед иных методологических принц ипов бухгалтерского учета, с оставление и представление в установленные сроки финансо вой отчетности;

- организовать контроль, за отражением на счетах бухгалт ерского учета всех хозяйстве нных операций;

- вести бухгалтерский учет, составлять отчетность о фина нсово- хозяйственной деяте льности и обеспечивать ее со хранность по срокам, установ ленным законами;

- предоставлять в государст венные налоговые органы и ин ые государственные органы, в соответствии с законодатель ством, декларации, бухгалтер скую отчетность и иные докум енты и ведомости, связанные с начислением и уплатой налог ов и сборов (обязательных пла тежей);

- уплачивать необходимые су ммы налогов и сборов (обязате льных платежей) в установлен ные законами сроки;

- нести ответственность за п равильность начисления, свое временность уплаты налогов и сборов (обязательных платеж ей) и соблюдения законодател ьства о налогообложении ,

в нарушение вышеперечисле нных требований закона, ОС ОБА_3, имея умысел на уклонен ие от уплаты налогов, сборов, к оторые входят в систему нало гообложения в соответствии с о ст.14 Закона Украины “О систе ме налогообложения” №1251-12 от 25.06 .1991г. (с изменениями и дополнени ями), осознавая возложенную н а него ответственность за со блюдение требований налогов ого законодательства Украин ы, предвидя и желая наступлен ия общественно-опасных после дствий, в виде не поступления в бюджет средств в особо круп ных размерах, с целью сокрыти я и занижения объекта налого обложения, в период с 01.06.2006 года по 31.12.2007 года завысил валовые р асходы и налоговый кредит пр едприятия, в результате чего скрыл факт получения дополн ительного блага ЧП «ЮК-ТРЕЙД », подлежащего налогообложен ию, тем самым уклонился от упл аты в бюджет налога на прибыл ь в сумме 738329,96 гривен, налога на добавленную стоимость в сум ме 614041,35 гривен, на общую сумму 1352 371,31 гривен, входящих в систему налогообложения в соответст вии со ст.14 Закона Украины “О с истеме налогообложения” №1251-1 2 от 25.06.1991г. (с изменениями и допол нениями), что повлекло фактич еское не поступление в бюдже т денежных средств в особо кр упных размерах при следующих обстоятельствах:

Так, в период с 01.06.2006 года п о 31.10.2006 года (точное время и дату следствием установить не пр едставилось возможным), нахо дясь в г.Красноперекопске, ОСОБА_3 осуществляя руковод ство финансово-хозяйственно й деятельностью предприятие м и бухгалтерией ЧП «ЮК-ТРЕЙД », имея умысел на уклонение от уплаты налогов, желая сокрыт ь и занизить объект налогооб ложения ЧП «ЮК-ТРЕЙД», достов ерно зная об отсутствии фина нсово-хозяйственной деятель ности ЧП «ЮК-ТРЕЙД» с СООО „Ун иверсал-Агро” (код ЕГРПОУ 32062068), ООО «Апостоловагромаш» (код ЕГРПОУ 30871179), СООО „Дзержинское ” (код ЕГРПОУ 30921712), ОАО „Тернопо льский комбайновый завод” (к од ЕГРПОУ 05754502), ЧП „Интерсервис -Проммаш” (код ЕГРПОУ 33226705), СПК „ Серп и молот” (код ЕГРПОУ 03749632), н еобоснованно, систематическ и, в нарушении норм пп. 5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообл ожении прибыли предприятий» № 283\97-ВР от 22.05.1997 года (с изменения ми и дополнениями), в соответс твии с которым: «не входят в со став валовых затрат какие-ли бо затраты, не подтвержденны е соответствующими расчетны ми, платежными и другими доку ментами, обязательность веде ния и хранения которых преду смотрена правилами ведения н алогового учета», п.п. 7.4.5. п. 7.4. ст . 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-В Р от 03.04.1997г. (с изменениями и допо лнениями), в соответствии с ко торым: «не подлежат включени ю в состав налогового кредит а суммы уплаченного (начисле нного) налога в связи с приобр етением товаров (услуг), не под твержденные налоговыми накл адными», в период с 01.06.2006 года по 31.10.2006 года при составлении декл араций по налогу на прибыль Ч П «ЮК-ТРЕЙД», включил в состав скоррегированных валовых за трат предприятия в стр. 06 расх оды в сумме 1646231,86 гривен, а при со ставлении деклараций по нало гу на добавленную стоимость в код рядка 10.1 в налоговый кред ит ЧП «ЮК-ТРЕЙД» суммы несуще ствующих расходов, связанных с приобретением товарно-мат ериальных ценностей у следую щих предприятий:

1. СООО „Универсал-Агро” (код ЕГРПОУ 32062068) согласно:

накладной №299 от 08.08.2006г. на сумм у 37944,6 грн. в т.ч. НДС 7588,92 грн.,

- налоговой накладной №299 от 0 8.08.2006г. на сумму 37944,6 грн. в т.ч. НДС 7588 ,92 грн.;

- накладной №300 от 08.08.2006г. на сумм у 14440,92 грн. в т.ч. НДС 2888,18 грн.;

- налоговой накладной №300 от 0 8.08.2006г. на сумму 14440,92 грн. в т.ч. НДС 288 8,18 грн.;

- накладной №295 от 04.08.2006г. на сумм у 30939,48 грн. в т.ч. НДС 6187,9 грн.;

- налоговой накладной №295 от 0 4.08.2006г. на сумму 30939,48 грн. в т.ч. НДС 618 7,9 грн.;

- накладной №293 от 03.08.2006г. на сумм у 125119,9 грн. в т.ч. НДС 25023,99 грн.;

- налоговой накладной №293 от 0 3.08.2006г. на сумму 125119,9 грн. в т.ч. НДС 250 23,99 грн.;

- накладной №374 от 04.09.2006г. на сумм у 68115,32 грн. в т.ч. НДС 13623,06 грн.;

- налоговой накладной №374 от 0 4.09.2006г. на сумму 68115,32 грн. в т.ч. НДС 136 23,06 грн.;

- накладной №389 от 11.09.2006г. на сумм у 35312,83 грн. в т.ч. НДС 7062,57 грн.;

- налоговой накладной №389 от 1 1.09.2006г. на сумму 35312,83 грн. в т.ч. НДС 706 2,57 грн.;

- накладной №404 от 18.09.2006г. на сумм у 52546,5 грн. в т.ч. НДС 10509,3 грн.;

- налоговой накладной №404 от 1 8.09.2006г. на сумму 52546,5 грн. в т.ч. НДС 1050 9,3 грн.,-

оттиски печатей в которых н е соответствуют подлинному о ттиску печати СООО „Универса л-Агро» (код ЕГРПОУ 32062068), а оттис ки печатей в незаполненных б анках накладных и налоговых накладных СООО „Универсал-Аг ро”(код ЕГРПОУ 32062068), добровольн о выданных 05.03.2010 года ОСОБА_3 в ходе проведения обыска по м есту его жительства по адрес у: АДРЕСА_2, выполнены при п омощи струйного принтера (со гласно заключения техническ ой экспертизы документов № 1063 от 25.05.2010 года).

В соответствии с письмом Н овомосковской ОГНИ от 15.02.07г. ис х.№ 2345 СООО „Универсал-Агро” (ко д ЕГРПОУ 32062068) взаимоотношений с ЧП «ЮК-ТРЕЙД» не имело, нало говые накладные: № 299 от 08.08.2006 год а, № 300 от 08.08.2006 гда, № 295 от 04.08.2006 года, № 293 от 03.08.2006 года, № 374 от 04.09.2006 года, № 389 о т 11.08.2006 года, № 404 от 18.09.2006 года не вып исывались. Согласно выписок по текущим счетам ЧП «ЮК-ТРЕЙ Д» № 2600211599 за период с 01.12.2005 год а по 15.10.2009 года и № 26006029922001 за период с 06.06.2006 года по 20.10.2009 года, предпри ятие не осуществляло оплату по безналичному расчету СООО „Универсал-Агро” (код ЕГРПОУ 32062068).

2. ООО «Апостоловагромаш» ( код ЕГРПОУ 30871179) согласно:

- накладной №511 от 01.08.2006г. на сумм у 75000,04 грн. в т.ч. НДС 14999,96 грн.;

- налоговой накладной №511 от 0 1.08.2006г. на сумму 75000,04 грн. в т.ч. НДС 149 99,96 грн.;

- накладной №515 от 02.08.2006г. на сумм у 34860,13 грн. в т.ч. НДС 6972,03 грн.;

- налоговой накладной №515 от 0 2.08.2006г. на сумму 34860,13 грн. в т.ч. НДС 697 2,03 грн.;

- накладной №537 от 07.08.2006г. на сумм у 14460,00 грн. в т.ч. НДС 2892,00 грн.;

- налоговой накладной №537 от 0 7.08.2006г. на сумму 14460,00 грн. в т.ч. НДС 289 2,00 грн.;

- накладной №648 от 01.09.2006г. на сумм у 13686,5 грн. в т.ч. НДС 2737,3 грн.;

- налоговой накладной №648 от 0 1.09.2006г. на сумму 13686,5 грн. в т.ч. НДС 2737 ,3 грн.;

- накладной №681 от 06.09.2006г. на сумм у 16080,00 грн. в т.ч. НДС 3216,00 грн.;

- налоговой накладной №681 от 0 6.09.2006г. на сумму 16080,00 грн. в т.ч. НДС 321 6,00 грн.,

оттиски печатей в которых н е соответствуют подлинному о ттиску печати ООО «Апостолов агромаш» (код ЕГРПОУ 30871179) (согла сно заключения технической э кспертизы документов № 1063 от 25. 05.2010 года).

Справкой за исх. № 296/7/230 от 06.03.2007 г ода Орджоникидзевской ОГНИ о результатах невыездной доку ментальной проверки ООО «Апо столовагромаш» (код ЕГРПОУ 3087 1179) по вопросу взаимоотношени й с ЧП «ЮК-ТРЕЙД» (код ЕГРПОУ 3395 9052) за август, сентябрь 2006 года у становлено, что ООО «Апостол овагромаш» (код ЕГРПОУ 30871179) ник аких взаимоотношений с ЧП «Ю К-ТРЕЙД» не имело, в том числе по налоговым накладным: № 511 на лог на добавленную стоимость - 14999,96 гривен, № 515 налог на доба вленную стоимость - 6972,03 гриве н, № 537 налог на добавленную сто имость - 2892,0 гривен, № 648 налог н а добавленную стоимость - 2737 ,3 гривен, № 681 налог на добавлен ную стоимость - 3216,0 гривен. Со гласно письма директора ООО «Апостоловагромаш» (код ЕГРП ОУ 30871179) Щербины Д.В. от 14.04.2010 го да исх. №218, с момента образован ие и по сегодняшний день у пре дприятия ни каких хозяйствен ных и иных взаимоотношений с ЧП «ЮК-ТРЕЙД» не было. В соотв етствии с выписками по текущ им счетам ЧП «ЮК-ТРЕЙД» № 2600211 599 за период с 01.12.2005 года по 15.10.2009 г ода и № 26006029922001 за период с 06.06.2006 год а по 20.10.2009 года, предприятие не о существляло оплату по безнал ичному расчету ООО «Апостоло вагромаш» (код ЕГРПОУ 30871179).

05.03.2010 года по месту проживани я ОСОБА_3 по адресу: АДРЕ СА_2, в ходе проведения обыск а была обнаружена и изъята пе чать предприятия ООО «Апосто ливагромаш» (код ЕГРПОУ 30871179) .

3. СООО «Дзержинское» (код ЕГ РПОУ 30921712) согласно:

- накладной №415 от 15.08.2006г. на сумм у 207070,08 грн. в т.ч. НДС 41414,02 грн.;

- налоговой накладной №415 от 1 5.08.2006г. на сумму 207070,08 грн. в т.ч. НДС 41 414,02 грн.;

- накладной №458 от 31.08.2006г. на сумм у 38296,2 грн. в т.ч. НДС 7659,24 грн.;

- налоговой накладной №458 от 3 1.08.2006г. на сумму 38296,2 грн. в т.ч. НДС 7659 ,24 грн.;

- накладной №444 от 28.08.2006г. на сумм у 933,33 грн. в т.ч. НДС 186,67 грн.;

- налоговой накладной №444 от 2 8.08.2006г. на сумму 933,33 грн. в т.ч. НДС 186,6 7 грн.;

- накладной №601 от 29.09.2006г. на сумм у 756,25 грн. в т.ч. НДС 151,25 грн.;

- налоговой накладной №601 от 2 9.09.2006г. на сумму 756,25 грн. в т.ч. НДС 151,2 5 грн.;

оттиски печатей в которых н е соответствуют подлинному о ттиску печати СООО «Дзержинс кое» (код ЕГРПОУ 30921712) (согласно заключения технической эксп ертизы документов № 1063 от 25.05.2010 г ода).

В соответствии с письмом Н овомосковской ОГНИ от 01.03.07г. ис х.№ 2345 СООО «Дзержинское» (код Е ГРПОУ 30921712) взаимоотношений с Ч П «ЮК-ТРЕЙД» не имело, налогов ые накладные: № 415 от 15.08.2006 года, № 4 58 от 31.08.2006 года, № 444 от 28.08.2006 года, № 601 о т 29.09.2006 года не выписывались. Со гласно письма директора СООО «Дзержинское» (код ЕГРПОУ 3092171 2) Ильина И.А., у предприятия с момента регистрации по нас тоящее время финансово-хозяй ственных операций с ЧП «ЮК-ТР ЕЙД» и гражданином ОСОБА_3 не было. Выписками по текущим счетам ЧП «ЮК-ТРЕЙД» № 2600211599 за период с 01.12.2005 года по 15.10.2009 год а и № 26006029922001 за период с 06.06.2006 года п о 20.10.2009 года установлено, что пр едприятие не осуществляло оп лату по безналичному расчету СООО «Дзержинское» (код ЕГРП ОУ 30921712).

05.03.2010 года по месту проживани я ОСОБА_3 по адресу: АДРЕ СА_2, в ходе проведения обыск а была обнаружена и изъята пе чать предприятия СООО «Дзерж инское» (код ЕГРПОУ 30921712).

4. ОАО «Тернопольский комбай новый завод» (код ЕГРПОУ 05754502) со гласно:

накладной №809 от 02.07.2006г. на сум му 38029,50 грн. в т.ч. НДС 7605,9 грн.;

- налоговой накладной №809 от 0 2.07.2006г. на сумму 38029,50 грн. в т.ч. НДС 760 5,9 грн.;

накладной №810 от 03.07.2006г. на сумм у 30878,2 грн. в т.ч. НДС 6175,64 грн.;

- налоговой накладной №810 от 0 3.07.2006г. на сумму 30878,2 грн. в т.ч. НДС 6175 ,64 грн.;

- накладной №898 от 15.08.2006г. на сумм у 24102,00 грн. в т.ч. НДС 4820,4 грн.;

- налоговой накладной №898 от 1 5.08.2006г. на сумму 24102,00 грн. в т.ч. НДС 482 0,4 грн.;

- накладной №912 от 01.09.2006г. на сумм у 19205,00 грн. в т.ч. НДС 3841,0 грн.;

- налоговой накладной №912 от 0 1.09.2006г. на сумму 19205,00 грн. в т.ч. НДС 384 1,0 грн.;

оттиски печатей в которых н е соответствуют подлинному о ттиску печати ОАО «Тернополь ский комбайновый завод» (код ЕГРПОУ 05754502) (согласно заключен ия технической экспертизы до кументов № 1063 от 25.05.2010 года).

В соответствии с письмом г лавного бухгалтера ОАО «Терн опольский комбайновый завод » (код ЕГРПОУ 05754502) Бабий В.М. от 25.04.2007 года исх.№ 75/365 взаиморасч еты с ЧП «ЮК-ТРЕЙД» не проводи лись, налоговые накладные : № 8 09 от 02.07.2006 года, № 810 от 03.07.2006 года, № 898 о т 15.08.2006 года, № 912 от 01.09.2006 года, не выд авались. Согласно выписок по текущим счетам ЧП «ЮК-ТРЕЙД» № 2600211599 за период с 01.12.2005 года п о 15.10.2009 года и № 26006029922001 за период с 06. 06.2006 года по 20.10.2009 года, предприяти е не осуществляло оплату по б езналичному расчету ОАО «Тер нопольский комбайновый заво д» (код ЕГРПОУ 05754502).

5. ЧП «Интерсервис-Проммаш» (код ЕГРПОУ 33226705) согласно:

- накладной №291 от 01.06.2006г. на сумм у 34277,10 грн. в т.ч. НДС 6855,42 грн.;

- налоговой накладной №291 от 0 1.06.2006г. на сумму 34277,10 грн. в т.ч. НДС 685 5,42 грн.;

- накладной №299 от 03.06.2006г. на сумм у 25730,1 грн. в т.ч. НДС 5146,05 грн.;

- налоговой накладной №299 от 0 3.06.2006г. на сумму 25730,1 грн. в т.ч. НДС 5146 ,05 грн.;

- накладной №306 от 14.06.2006г. на сумм у 22155,00 грн. в т.ч. НДС 4431,0 грн.;

- налоговой накладной №306 от 1 4.06.2006г. на сумму 22155,00 грн. в т.ч. НДС 443 1,0 грн.;

- накладной №300 от 05.06.2006г. на сумм у 21654,00 грн. в т.ч. НДС 4330,8 грн.;

- налоговой накладной №300 от 0 5.06.2006г. на сумму 21654,00 грн. в т.ч. НДС 433 0,8 грн.;

оттиски печатей в которых не соответствуют подлинному оттиску печати ЧП «Интерсер вис-Проммаш» (код ЕГРПОУ 33226705) (с огласно заключения техничес кой экспертизы документов № 1063 от 25.05.2010 года).

В соответствии с письмом ГН И в Голосеевском районе г.Кие ва от 17.01.2007 года исх.№ 495/7/23-1010, соглас но базы данных АИС РПП по пред приятию ЧП «Интерсервис-Пром маш» (код ЕГРПОУ 33226705) ст.21 (ликвид ационная процедура по решени ю суда), согласно базы данных Б ест-Отчет, за июнь 2006 года предп риятие не отчитывалось. Выпи сками по текущим счетам ЧП «Ю К-ТРЕЙД» № 2600211599 за период с 0 1.12.2005 года по 15.10.2009 года и № 26006029922001 за п ериод с 06.06.2006 года по 20.10.2009 года уст ановлено, что предприятие не осуществляло оплату по безн аличному расчету ЧП «Интерсе рвис-Проммаш» (код ЕГРПОУ 33226705).

6. СПК «Серп и молот» (код ЕГР ПОУ 03749632) согласно:

- накладной №90 от 16.06.2006г. на сумм у 11220,00 грн. в т.ч. НДС 2244,00 грн.;

- налоговой накладной №90 от 16 .06.2006г. на сумму 11220,00 грн. в т.ч. НДС 2244 ,00 грн.;

- накладной №87 от 14.06.2006г. на сумм у 36957,8 грн. в т.ч. НДС 7391,56 грн.;

- налоговой накладной №87 от 14 .06.2006г. на сумму 36957,8 грн. в т.ч. НДС 7391, 56 грн.;

- накладной №93 от 19.06.2006г. на сумм у 47359,97 грн. в т.ч. НДС 9471,97 грн.;

- налоговой накладной №93 от 19 .06.2006г. на сумму 47359,97 грн. в т.ч. НДС 9471 ,97 грн.;

- накладной №121 от 21.07.2006г. на сумм у 35854,63 грн. в т.ч. НДС 7170,53 грн.;

- налоговой накладной №121 от 2 1.07.2006г. на сумму 35854,63 грн. в т.ч. НДС 717 0,53 грн.;

- накладной №125 от 24.07.2006г. на сумм у 96697,61 грн. в т.ч. НДС 19339,52 грн.;

- налоговой накладной №125 от 2 4.07.2006г. на сумму 96697,61 грн. в т.ч. НДС 193 39,52 грн.;

- накладной №130 от 27.07.2006г. на сумм у 90411,50 грн. в т.ч. НДС 18082,3 грн.;

- налоговой накладной №130 от 2 7.07.2006г. на сумму 90411,50 грн. в т.ч. НДС 180 82,3 грн.;

- накладной №138 от 31.07.2006г. на сумм у 221972,00 грн. в т.ч. НДС 44394,43 грн.;

- налоговой накладной №138 от 3 1.07.2006г. на сумму 221972,00 грн. в т.ч. НДС 44 394,43 грн.;

- накладной №179 от 30.09.2006г. на сумм у 124165,2 грн. в т.ч. НДС 24833,04 грн.;

- налоговой накладной №179 от 3 0.09.2006г. на сумму 124165,2 грн. в т.ч. НДС 248 33,04 грн.

оттиски печатей в которых не соответствуют подлинному оттиску печати СПК «Серп и мо лот» (код ЕГРПОУ 03749632) (согласно заключения технической эксп ертизы документов № 1063 от 25.05.2010 г ода).

В соответствии с письмом ГН И в Приморском районе Запоро жской области от 14.02.2007 года исх. № 93/7/23-013 и письма председателя С ПК «Серп и молот» (код ЕГРПОУ 0 3749632) Мечева Ф.П., предприяти е взаимоотношений с ЧП «ЮК-ТР ЕЙД» не имело. С ОСОБА_3 не з накомы. Согласно выписок по т екущим счетам ЧП «ЮК-ТРЕЙД» № 2600211599 за период с 01.12.2005 года по 15.10.2009 года и № 26006029922001 за период с 06.06.2 006 года по 20.10.2009 года, предприятие не осуществляло оплату по бе зналичному расчету ОАО «Терн опольский комбайновый завод » (код ЕГРПОУ 05754502).

Таким образом, ОСОБА_3 за низил сумму налоговых обязат ельств по налогу на прибыль з а период с 01.06.2006 года по 31.10.2006 года в сумме 411557,96 гривен, исчисленну ю следующим образом: 1646231,86 гриве н (объект налогообложения) ум ноженные на 25% (процентная ста вка налога на прибыль), в том ч исле по периодам:

- 2 квартал 2006 года - 49838,49 гриве н;

- 3 квартал 2006 года - 361719,47 гриве н;

налога на добавленную сто имость, подлежащую уплате в б юджет ЧП «ЮК-ТРЕЙД» в размере 329245,95 гривен, в том числе по пери одам:

- июнь 2006 года - 39870,8 гривен,

- июль 2006 года - 102768,32 гривен,

- август 2006 года - 120633,31 гривен,

- сентябрь 2006 года - 65973,52 гриве н,

чем причинил ущерб госуда рству за период с 01.06.2006 года по 31. 10.2006 года на сумму 740803,91 гривен.

ОСОБА_3, продолжая свою преступную деятельность, с ц елью уклонения от уплаты нал огов в особо крупных размера х, в период с 01.10.2006 года по 31.12.2007 год а, точное время и дату следств ием установить не представил ось возможным, находясь в г.Кр асноперекопске, необоснован но, систематически, в нарушен ии норм пп. 5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Укра ины «О налогообложении прибы ли предприятий» № 283\97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и дополне ниями), в соответствии с котор ым: «не входят в состав вал овых затрат какие-либо затра ты, не подтвержденные соотве тствующими расчетными, плате жными и другими документами, обязательность ведения и хр анения которых предусмотрен а правилами ведения налогово го учета» , достоверно зная что сумма скоррегированных валовых затрат частного пред приятия «ЮК-ТРЕЙД» (код ЕГРПО У 33959052), полученных от осуществл ения хозяйственной деятельн ости за период с 01.10.2006 года по 31.12.2 007 года составляет 155185,44 гривен, у мышленно, с целью сокрытия и з анижения объекта налогообло жения, при отражении в налого вых декларация по налогу на п рибыль скоррегированных вал овых затрат ЧП «ЮК-ТРЕЙД», зав ысил валовые расходы на сумм у 1486849,0 гривен, что привело к зан ижению налога на прибыль ЧП « ЮК-ТРЕЙД» (код ЕГРПОУ 33959052) за пе риод 01.10.2006 года по 31.12.2007 года в сумм е 326772,0 гривен, исчисленную след ующим образом: 1483367,08 гривен (ско ррегированный валовой доход предприятия за период с 01.10.2006 г ода по 31.12.2007 года) вычесть 155185,44 гри вен (скоррегированные валовы е затраты предприятия за пер иод с 01.10.2006 года по 31.12.2007 года) умно женные на 25% (процентная ставк а налога на прибыль), вычесть 5 273,0 гривен (задекларированная сумма налога на прибыль).

Кроме того, ОСОБА_3, в пер иод с 01.10.2006 года по 31.12.2007 года, умыш ленно, с целью сокрытия и зани жения объекта налогообложен ия, в нарушение норм п.п. 7.4.5. п. 7.4. с т. 7 Закона Украины «О налоге н а добавленную стоимость» № 168/ 97-ВР от 03.04.1997г. (с изменениями и до полнениями), в соответствии с которым: «не подлежат вклю чению в состав налогового кр едита суммы уплаченного (нач исленного) налога в связи с пр иобретением товаров (услуг), н е подтвержденные налоговыми накладными» , достоверно з ная, что при завышении налого вого кредита уменьшается объ ект налогообложения налогом на добавленную стоимость и ч то имеющиеся налоговые накла дные не дают право частному п редприятию «ЮК-ТРЕЙД» (код ЕГ РПОУ 33959052) включать в налоговый кредит при его формировании в налоговой отчетности сумм ы налога на добавленную стои мость согласно таковых, упла ченных поставщикам в цене пр иобретения товаров (работ, ус луг), при отражении в налоговы х декларациях по налогу на до бавленную стоимость налогов ого кредита «ЧП «ЮК-ТРЕЙД», за высил сумму налогового креди та предприятия на 290284,4 гривен, ч то привело к занижению налог а на добавленную стоимость в размере 284795,4 гривен.

Таким образом, ОСОБА_3 за низил сумму налоговых обязат ельств по налогу на прибыль з а период с 01.10.2006 года по 31.12.2007 года в сумме 326772,0 гривен, в том числе по периодам:

- 4 квартал 2006 года - 130300,0 гриве н;

- 1 квартал 2007 года - 44895,5 гривен ;

- первое полугодие 2007 года - 105721,5 гривен;

- 3 квартал 2007 года - 28038,5 гривен ;

- за 2007 год - 17816,5 гривен;

налога на добавленную сто имость, подлежащую уплате в б юджет ЧП «ЮК-ТРЕЙД» в размере 284795,4 гривен, в том числе по пери одам:

- октябрь 2006 года - 51446,98 гриве н,

- ноябрь 2006 года - 38760,11 гривен,

- декабрь 2006 года - 16867,91 гривен ,

- февраль 2007 года - 18971,67 гривен ,

- март 2007 года - 19716,17 гривен,

- апрель 2007 года - 64217,15 гривен,

- май 2007 года - 14013,94 гривен,

- июнь 2007 года - 10145,47 гривен,

- июль 2007 года - 17461,82 гривен,

- август 2007 года - 3464,99 гривен,

- сентябрь 2007 года - 8204,09 гриве н,

- октябрь 2007 года - 22941,32,

- ноябрь 2007 года - 1312,11 гривен, г де общая сумма НДС составила 287523,73 гривен, из которой подлежи т исключить 2728,33 гривен (отрица тельная сумма НДС за январь 200 7 года),-

чем причинил ущерб госуда рству за период с 01.10.2006 года по 31. 12.2007 года на сумму 611567,4 гривен.

В результате вышеуказанны х преступных действий ОСО БА_3 за период с 01.06.2006 года по 31.12. 2007 года сумма ущерба составил а: налога на прибыль 738329,96 гривен и налога на добавленную стои мость в сумме 614041,35 гривен, всего на общую сумму 1352371,31 гривен, что 7460 раз превышает установленн ый законом не облагаемый нал огом минимум доходов граждан , т.е. привело к фактическому н е поступлению в бюджет средс тв в особо крупных размерах.

В действиях ОСОБА_3 имее тся прямая причинная связь м ежду его деяниями в виде укло нения от уплаты общеобязател ьных видов налогов в особо кр упных размерах и последствия ми в виде их фактического не п оступления в бюджет.

Кроме того, ОСОБА_3, в период с 01.06.2006 года по 31.12.200 7 года (точное время и дату сле дствием установить не предст авилось возможным), находясь в г.Красноперекопске, имея умысел на совершение служеб ного подлога, путем внесения в официальный документ заве домо ложных сведений и выдач и заведомо ложного документа , достоверно зная об отсут ствии финансово-хозяйственн ых взаимоотношений ЧП «ЮК-ТР ЕЙД» с СООО „Универсал-Агро” (код ЕГРПОУ 32062068), ООО „Апостоли вагромаш” (код ЕГРПОУ 30871179), СООО „Дзержинское” (код ЕГРПОУ 3092171 2), ОАО „Тернопольский комбайн овый завод” (код ЕГРПОУ 05754502), ЧП „Интерсервис-Проммаш” (код Е ГРПОУ 33226705), СПК „Серп и молот” (к од ЕГРПОУ 03749632), и что имеющиеся налоговые накладные не дают право частному предприятию « ЮК-ТРЕЙД» (код ЕГРПОУ 33959052) включ ать в налоговый кредит при ег о формировании в налоговой о тчетности суммы налога на до бавленную стоимость, в наруш ение норм ст. 3 Закона Украины «О бухгалтерском учете и фин ансовой отчетности в Украине » № 996-XIV от 16.07.1999г. с изменениями и д ополнениями, внес в официаль ные документы налоговой отче тности - налоговые декларац ии по налогу на прибыль и по на логу на добавленную стоимост ь ЧП «ЮК-ТРЕЙД», заведомо ложн ые сведения, которые затем ли чно подписал и предоставил в Красноперекопскую ОГНИ, а им енно:

в налоговую декларацию п о налогу на прибыль ЧП «ЮК-ТРЕ ЙД» за первое полугодие 2006 год а (второй квартал 2006 года) вх.№ 978 3 от 08.08.06г. в код рядка 06 «Скорреги рованные валовые затраты» вн ес сумму 538486,0 гривен, которая не соответствует фактическим р езультатам финансово-хозяйс твенной деятельности предпр иятия за указанный период, та к как фактическая сумма скор регированных валовых затрат ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за первое полуг одие 2006 года (второй квартал 2006 г ода) составила 339132,03 гривен,

в налоговую декларацию п о налогу на прибыль ЧП «ЮК-ТРЕ ЙД» за 3 квартал 2006 года вх.№ 14254 от 08.11.06г. в код рядка 06 «Скоррегиро ванные валовые затраты» внес сумму 3067564,0 гривен, которая не с оответствует фактическим ре зультатам финансово-хозяйст венной деятельности предпри ятия за указанный период, так как фактическая сумма скорр егированных валовых затрат Ч П «ЮК-ТРЕЙД» за 3 квартал 2006 год а составила 1620686,11 гривен,

в налоговую декларацию п о налогу на прибыль ЧП «ЮК-ТРЕ ЙД» за 11 месяцев 2006 года вх.№ 15795 о т 20.12.06г. в код рядка 06 «Скоррегир ованные валовые затраты» вне с сумму 3489925,0 гривен, которая не соответствует фактическим р езультатам финансово-хозяйс твенной деятельности предпр иятия за указанный период, та к как фактическая сумма скор регированных валовых затрат ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за 11 месяцев 2006 го да составила 1843693,14 гривен,

в налоговую декларацию п о налогу на прибыль ЧП «ЮК-ТРЕ ЙД» за 2006 год вх.№ 18842 от 08.02.07г. в код рядка 06 «Скоррегированные ва ловые затраты» внес сумму 3571180, 0 гривен, которая не соответст вует фактическим результата м финансово-хозяйственной де ятельности предприятия за ук азанный период, так как факти ческая сумма скоррегированн ых валовых затрат ЧП «ЮК-ТРЕЙ Д» за 2006 год составила 3085896 гриве н,

в налоговую декларацию п о налогу на прибыль ЧП «ЮК-ТРЕ ЙД» за 1 квартал 2007 года вх.№ 5499 от 08.05.07г. в код рядка 06 «Скоррегиро ванные валовые затраты» внес сумму 223784,0 гривен, которая не со ответствует фактическим рез ультатам финансово-хозяйств енной деятельности предприя тия за указанный период, так к ак фактическая сумма скоррег ированных валовых затрат ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за 1 квартал 2007 года составила 18512,0 гривен,

в налоговую декларацию п о налогу на прибыль ЧП «ЮК-ТРЕ ЙД» за первое полугодие 2007 год а (второй квартал 2007 года) вх.№ 946 5 от 27.07.07г. в код рядка 06 «Скорреги рованные валовые затраты» вн ес сумму 713084,0 гривен, которая не соответствует фактическим р езультатам финансово-хозяйс твенной деятельности предпр иятия за указанный период, та к как фактическая сумма скор регированных валовых затрат ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за первое полуг одие 2007 года (второй квартал 2076 г ода) составила 52492,0 гривен,

в налоговую декларацию п о налогу на прибыль ЧП «ЮК-ТРЕ ЙД» за 3 квартал 2007 года вх.№ 14860 от 31.10.07г. в код рядка 06 «Скоррегиро ванные валовые затраты» внес сумму 875643,0 гривен, которая не со ответствует фактическим рез ультатам финансово-хозяйств енной деятельности предприя тия за указанный период, так к ак фактическая сумма скоррег ированных валовых затрат ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за 3 квартал 2006 года составила 86854,0 гривен,

в налоговую декларацию п о налогу на прибыль ЧП «ЮК-ТРЕ ЙД» за 11 месяцев 2007 года вх.№ 16504 о т 13.12.07г. в код рядка 06 «Скоррегир ованные валовые затраты» вне с сумму 983233,0 гривен, которая не с оответствует фактическим ре зультатам финансово-хозяйст венной деятельности предпри ятия за указанный период, так как фактическая сумма скорр егированных валовых затрат Ч П «ЮК-ТРЕЙД» за 11 месяцев 2007 год а составила 136854,0 гривен,

в налоговую декларацию п о налогу на прибыль ЧП «ЮК-ТРЕ ЙД» за 2007 год вх.№ 20285 от 08.02.08г. в код рядка 06 «Скоррегированные ва ловые затраты» внес сумму 983233,0 гривен, которая не соответст вует фактическим результата м финансово-хозяйственной де ятельности предприятия за ук азанный период, так как факти ческая сумма скоррегированн ых валовых затрат ЧП «ЮК-ТРЕЙ Д» за 2007 год составила 136854,0 гриве н.

Таким образом, проверкой правильности определения ва ловых затрат в нарушение пп.5.3 .9 п.5.3, п.5.9 ст.5 Закона Украины «О н алогообложении прибыли пред приятия» № 334/94-ВР от 28 декабря 1994 года в редакции закона № 283/97-ВР от 22.05.1997г. с изменениями и допол нениями, установлено завышен ие валовых затрат ЧП «ЮК-ТРЕЙ Д» за период с 01.06.2006 года по 31.12.2007 г ода на сумму 1130337,86 гривен, в том ч исле: за 2 квартал 2006 года на 199353,97 г ривен, за 3 квартал 2006 года на 1446877 ,89 гривен, за 4 квартал 2006 года на сумму 485284,0 гривен, за первый ква ртал 2007 года на 205272,0 гривен, за пе рвое полугодие 2007 года на 660592,0 гр ивен, за 3 квартал 2007 года на 788789,0 г ривен, за 2007 год на 846379,0 гривен, чт о привело к занижению налого вых обязательств ЧП «ЮК-ТРЕЙ Д» по налогу на прибыль в сумм е 738329,96 гривен.

Кроме того:

в налоговую декларацию по НДС ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за июнь 2006 года вх.№8940 от 20.07.06г. в код рядка 17 «Налоговый кредит» внес сумм у 106429,0 гривен, которая не соотве тствует фактическим результ атам финансово-хозяйственно й деятельности предприятия з а указанный период, так как фа ктическая сумма налогового к редита ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за июнь 20 06 года составила 66558,2 гривен,

в налоговую декларацию п о НДС ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за июль 2006 г ода вх.№10398 от 17.08.06г. в код рядка 17 « Налоговый кредит» внес сумму 261586,0 гривен, которая не соответ ствует фактическим результа там финансово-хозяйственной деятельности предприятия за указанный период, так как фак тическая сумма налогового кр едита ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за июль 2006 г ода составила 158817,68 гривен,

в налоговую декларацию п о НДС ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за август 2 006 года вх.№11229 от 19.09.06г. в код рядка 17 «Налоговый кредит» внес сум му 146539 гривен, которая не соотв етствует фактическим резуль татам финансово-хозяйственн ой деятельности предприятия за указанный период, так как ф актическая сумма налогового кредита ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за авгу ст 2006 года составила 25905,69 гривен ,

в налоговую декларацию п о НДС ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за сентябр ь 2006 года вх.№12881 от 19.10.06г. в код рядк а 17 «Налоговый кредит» внес су мму 95062,0 гривен, которая не соот ветствует фактическим резул ьтатам финансово-хозяйствен ной деятельности предприяти я за указанный период, так как фактическая сумма налоговог о кредита ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за сен тябрь 2006 года составила 29088,48 гри вен,

в налоговую декларацию п о НДС ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за октябрь 2006 года вх.№15939 от 20.11.06г. в код рядка 17 «Налоговый кредит» внес сум му 47905,0 гривен, которая не соотв етствует фактическим резуль татам финансово-хозяйственн ой деятельности предприятия за указанный период, так как ф актическая сумма налогового кредита ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за октя брь 2006 года составила 0,0 гривен ,

в налоговую декларацию п о НДС ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за ноябрь 2 006 года вх.№15770 от 20.12.06г. в код рядка 17 «Налоговый кредит» внес сум му 36050,0 гривен, которая не соотв етствует фактическим резуль татам финансово-хозяйственн ой деятельности предприятия за указанный период, так как ф актическая сумма налогового кредита ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за нояб рь 2006 года составила 314,93 гривен,

в налоговую декларацию п о НДС ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за декабрь 2006 года вх.№17781 от 19.01.07г. в код рядка 17 «Налоговый кредит» внес сум му 16251,0 гривен, которая не соотв етствует фактическим резуль татам финансово-хозяйственн ой деятельности предприятия за указанный период, так как ф актическая сумма налогового кредита ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за дека брь 2006 года составила 0,0 гривен ,

в налоговую декларацию п о НДС ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за январь 2 007 года вх.№1812 от 20.02.07г. в код рядка 17 «Налоговый кредит» внес сум му 9181,0 гривен, которая не соотв етствует фактическим резуль татам финансово-хозяйственн ой деятельности предприятия за указанный период, так как ф актическая сумма налогового кредита ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за янва рь 2007 года составила 3416,67 гривен ,

в налоговую декларацию п о НДС ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за февраль 2007 года вх.№2455 от 19.03.07г. в код рядка 17 «Налоговый кредит» внес сум му 14869,0 гривен, которая не соотв етствует фактическим резуль татам финансово-хозяйственн ой деятельности предприятия за указанный период, так как ф актическая сумма налогового кредита ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за февр аль 2007 года составила 0,0 гривен ,

в налоговую декларацию п о НДС ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за март 2007 г ода вх.№4507 от 20.04.07г. в код рядка 17 « Налоговый кредит» внес сумму 20476,0 гривен, которая не соответ ствует фактическим результа там финансово-хозяйственной деятельности предприятия за указанный период, так как фак тическая сумма налогового кр едита ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за март 2007 г ода составила 0,0 гривен,

в налоговую декларацию п о НДС ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за апрель 2 007 года вх.№6252 от 18.05.07г. в код рядка 17 «Налоговый кредит» внес сум му 68785,0 гривен, которая не соотв етствует фактическим резуль татам финансово-хозяйственн ой деятельности предприятия за указанный период, так как ф актическая сумма налогового кредита ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за апре ль 2007 года составила 2614,5 гривен,

в налоговую декларацию п о НДС ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за май 2007 го да вх.№ 6978 от 15.06.07г. в код рядка 17 «Н алоговый кредит» внес сумму 16157,0 гривен, которая не соответ ствует фактическим результа там финансово-хозяйственной деятельности предприятия за указанный период, так как фак тическая сумма налогового кр едита ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за май 2007 го да составила 0,0 гривен,

в налоговую декларацию п о НДС ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за июнь 2007 г ода вх.№9046 от 20.07.07г. в код рядка 17 « Налоговый кредит» внес сумму 12524,0 гривен, которая не соответ ствует фактическим результа там финансово-хозяйственной деятельности предприятия за указанный период, так как фак тическая сумма налогового кр едита ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за июнь 2007 г ода составила 0,0 гривен,

в налоговую декларацию п о НДС ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за июль 2007 г ода вх.№10939 от 17.08.07г. в код рядка 17 « Налоговый кредит» внес сумму 18598,0 гривен, которая не соответ ствует фактическим результа там финансово-хозяйственной деятельности предприятия за указанный период, так как фак тическая сумма налогового кр едита ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за июль 2007 г ода составила 0,0 гривен,

в налоговую декларацию п о НДС ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за август 2 007 года вх.№11996 от 20.09.07г. в код рядка 17 «Налоговый кредит» внес сум му 3587,0 гривен, которая не соотв етствует фактическим резуль татам финансово-хозяйственн ой деятельности предприятия за указанный период, так как ф актическая сумма налогового кредита ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за авгу ст 2007 года составила 0,0 гривен,

в налоговую декларацию п о НДС ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за сентябр ь 2007 года вх.№14308 от 22.10.07г. в код рядк а 17 «Налоговый кредит» внес су мму 10163,0 гривен, которая не соот ветствует фактическим резул ьтатам финансово-хозяйствен ной деятельности предприяти я за указанный период, так как фактическая сумма налоговог о кредита ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за сен тябрь 2007 года составила 0,0 грив ен,

в налоговую декларацию п о НДС ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за октябрь 2007 года вх.№15973 от 20.11.07г. в код рядка 17 «Налоговый кредит» внес сум му 21438,0 гривен, которая не соотв етствует фактическим резуль татам финансово-хозяйственн ой деятельности предприятия за указанный период, так как ф актическая сумма налогового кредита ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за октя брь 2007 года составила 0,0 гривен ,

в налоговую декларацию п о НДС ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за ноябрь 2 007 года вх.№16506 от 13.12.07г. в код рядка 17 «Налоговый кредит» внес сум му 80,0 гривен, которая не соотве тствует фактическим результ атам финансово-хозяйственно й деятельности предприятия з а указанный период, так как фа ктическая сумма налогового к редита ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за ноябр ь 2007 года составила 0,0 гривен.

Таким образом, проверко й правильности определения п олноты начисления и своеврем енности уплаты налога на доб авленную стоимость за период с 01.06.2006 года по 31.12.2007 года, в наруше ние пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную сто имость» № 168/97-ВР от 03.04.1997г. с измен ениями и дополнениями, дейст вия ОСОБА_3 привели к зани жению налога на добавленную стоимость в указанный период на 614041,35 гривен, в том числе: в июн е 2006 года на 39870,8 гривны, в июле 2006 г ода на 102768,32 гривны, в августе 2006 г ода на 120633,31 гривны, в сентябре 2006 года на 65973,52 гривны, в октябре 2006 года на 52198,98 гривны, в ноябре 2006 г ода на 39256,11 гривны, в декабре 2006 г ода на 17104,91 гривны, в феврале 2007 г ода на 19574,67 гривны, в марте 2007 год а на 20225,17 гривны, в апреле 2007 года на 65448,15 гривны, в мае 2007 года на 14328, 94 гривны, в июне 2007 года на 10451,47 гри вны, в июле 2007 года на 17841,82 гривны , в августе 2007 года на 3562,99 гривны, в сентябре 2007 года на 8469,09 гривны , в октябре 2007 года на 23436,32 гривны , в ноябре 2007 года на 1316,11 гривны.

В результате умышлен ных преступных действий ОС ОБА_3, выразившихся в служеб ном подлоге, внесении должно стным лицом в официальные до кументы налоговой отчетност и заведомо ложных сведений, в ыдаче заведомо ложных докуме нтов, государству причинен у щерб в сумме 1352371,31 грн., что в 7460 ра з превышает необлагаемый нал огом минимум доходов граждан , т.е. повлекло тяжкие последс твия.

В судебном заседании подс удимый ОСОБА_3 свою вину в умышленном уклонении от упл аты налогов в особо крупных р азмерах и служебном подлоге повлекшем тяжкие последстви я признал полностью, граждан ский иск на сумму 1352371,31 грн. приз нал в полном объеме и подробн о рассказал о совершении дан ных преступлений.

Показания ОСОБА_3 по лностью совпадают с описател ьной частью приговора, в соде янном он раскаивается.

Также обстоятельства, и зложенные в описательной час ти приговора, не оспариваютс я прокурором, защитником О СОБА_1 и представителем гра жданского истца - ОСОБА_2 , при этом они считают нецелес ообразным исследовать предс тавленные по делу доказатель ства с целью установления эт их обстоятельств.

С учетом изложенного, су д, выслушав мнение подсудимо го, прокурора, защитника - ОСОБА_1, представителя граж данского истца - ОСОБА_2, исходя из положений ч.2,3 ст. 299 УП К Украины, считает нецелесоо бразным исследовать в судебн ом заседании доказательства с целью подтверждения обсто ятельств, указанных в описат ельной части приговора, при э том ограничиться допросом пр едставителя гражданского ис тца и исследованием данных, х арактеризующих личность под судимого ОСОБА_3

Представитель граждан ского истца - ОСОБА_2 под держал иск на сумму - 1332371,31 грн . с учетом добровольно оплаче нной ОСОБА_3 суммы - 20000 грн ., меру наказания считает необ ходимым определить без лишен ия свободы и дать возможност ь ОСОБА_3 работать и погаш ать причиненный ущерб госуда рству.

Таким образом, действия подсудимого ОСОБА_3 суд к валифицирует:

- по ч.3 ст. 212 УК Украины, как ум ышленное уклонение от уплаты налогов, сборов (обязательны х платежей), которые входят в с истему налогообложения, введ енных в установленном законо м порядке, совершенном должн ым лицом предприятия, незави симо от формы собственности, обязанным их уплачивать, пов лекшее фактическое не поступ ление в бюджет средств в о собо крупных размерах ;

- по ч.2 ст. 366 УК Украины, к ак служебный подлог, т.е. внесе ние должностным лицом в офиц иальные документы заведомо л ожных сведений, а также выдач а заведомо ложного документа , повлекшее тяжкие последств ия.

При назначении наказ ания подсудимому ОСОБА_3 , суд в соответствии со ст.ст. 6 5-67 УК Украины, учитывает совок упность всех обстоятельств, при которых совершены престу пления, умысел, мотив, способ и обстановку совершения прест уплений, характер и степень т яжести совершенных ОСОБА _3 преступлений, личность по дсудимого: положительно хара ктеризующегося по месту жит ельства (л.д. 207 т.14 ), ранее не суд имого, частично возместившег о ущерб (л.д. 7, 29 т.16), состояние его здоровья ( л.д. 3,5 т.16 )мнение пред ставителя гражданского ист ца - который просил не лишат ь ОСОБА_3 свободы и дать ем у возможность погашать причи ненный ущерб государству.

Обстоятельствами, смяг чающими наказание подсудимо му ОСОБА_3, является его ч истосердечное раскаяние и ак тивное способствование раск рытию преступления.

Обстоятельств, отягчаю щих наказание ОСОБА_3 судо м не установлено.

Учитывая вышеизложенны е обстоятельства, суд приход ит к выводу о том, что исправле ние подсудимого возможно без изоляции от общества, а потом у ОСОБА_3 следует назначи ть основное наказание в виде лишения свободы, от которого его следует освободить с исп ытанием.

В соответствии со ст. 77 УК Украины, суд считает необход имым назначить ОСОБА_3 до полнительное наказание в вид е лишения права занимать дол жности, связанные с организа ционно-распорядительными и а дминистративно-хозяйственн ыми функциями.

Судебные издержки по де лу, связанные с проведением э кспертиз в сумме 18349,20 грн. (л.д. 11,31, 51,69,96 том 15) следует взыскать с по дсудимого ОСОБА_3 в пользу государства.

Вещественные доказател ьства по делу - документы (л.д .47-78,120-124,129т.4; л.д. 61-95,353-355 т.5; л.д. 2-4,6-40,74-195 т.7; л .д.66-108 т.9) , печати - хранить при уг оловном деле.

Учитывая требования ст . 77 УПК Украины, - арест, наложен ный на автомобиль Форд Монде о регистрационный номер Н ОМЕР_2 - снять.

Гражданский иск Красн оперекопской ОГНИ на сумму - 1332371,31 грн. удовлетворить, как на длежаще оформленный и подтве ржденный материалами дела.

Руководствуясь ст.ст.321-324,328 ,347,349 УПК Украины, суд

П Р И Г О В О Р И Л :

ОСОБА_3 признать ви новным в совершении преступл ений, предусмотренных ч.3 ст. 212, ч.2 ст.366 УК Украины, и назначить ему наказание: по ч.3 ст.212 УК Укр аины в виде 5 лет лишения своб оды с лишением права занима ть должности, связанные с орг анизационно-распорядительн ыми и административно-хозяйс твенными функциями сроком на 3 года; по ч.2 ст.366 УК Украины в ви де 3 лет лишения свободы с лиш ением права занимать должно сти, связанные с организацио нно-распорядительными и адми нистративно-хозяйственными функциями сроком на 2 года.

На основании ч.1 ст. 70 УК У краины путем поглощения мен ее сурового наказания более суровым, окончательно опреде лить ОСОБА_3 наказание в виде 5 лет лишения свободы с л ишением права занимать долж ности, связанные с организац ионно-распорядительными и ад министративно-хозяйственны ми функциями сроком на 3 года.

В соответствии со ст.ст . 75,77 УК Украины, ОСОБА_3 от н азначенного основного ему н аказания освободить с испыта нием на срок 3 года, если он в т ечение 3 лет не совершит ново го преступления.

В соответствии со ст. 76 У К Украины, возложить на ОСО БА_3 обязанности - уведомл ять органы уголовно-исполнит ельной системы о перемене ме ста жительства.

В соответствии со ст.77 УК Украины, назначенное дополн ительное наказание ОСОБА_ 3 в виде лишения права заним ать должности, связанные с ор ганизационно-распорядитель ными и административно-хозяй ственными функциями сроком н а 3 года - подлежит реальному и сполнению.

Меру пресечения ОСОБ А_3 с заключения под стражей изменить на подписку о невы езде, освободить из-под страж и из зала суда немедленно.

Зачесть в срок отбытия н аказания ОСОБА_3 его соде ржание под стражей с 16.06.2010 года по 20.07.2010 года.

Взыскать с ОСОБА_3 :

- в пользу государства суде бные издержки в сумме - 18349,20 грн .;

- в пользу Красноперекопск ой ОГНИ - 1332371,31 грн.

Вещественные доказател ьства по делу - документы, пе чати - хранить при уголовном деле.

Арест, наложенный на авт омобиль Форд Мондео регистра ционный номер НОМЕР_2, при надлежащий ОСОБА_3 - снят ь.

На приговор может быть подана апелляция в Апелляцио нный суд АР Крым в течение 15 су ток через Красноперекопский горрайонный суд АР Крым.

Судья: