Вирок
від 09.06.2022 по справі 361/9189/21
БРОВАРСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД КИЇВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

справа № 361/9189/21

провадження № 1-кп/361/629/22

09.06.2022

В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

09 червня 2022 року м. Бровари

Броварський міськрайонний суд Київської області в складі:

головуючої судді ОСОБА_1 ,

за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 ,

за участю сторін кримінального провадження:

прокурора ОСОБА_3 ,

представника потерпілого ГУ ДПС у Київській області ОСОБА_4 ,

обвинуваченої ОСОБА_5 ,

захисника ОСОБА_6 ,

розглянувши у підготовчому судовому засіданні в залі суду міста Бровари Київської області кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 62021000000000807 від 24 вересня 2021 року за обвинуваченням

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки м. Вознесенськ Миколаївської області, громадянки України, неодруженої, яка проживає за адресою: АДРЕСА_1 ,

у вчиненні злочинів, передбачених ч. 5 ст. 27 ч. 3 ст. 191, ч. 5 ст. 27 ч. 4 ст. 191, ч. 5 ст. 27 ч. 5 ст. 191 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

Судом встановлено,що зазмістом обвинувальногоакту таугоди провизнання винуватості, згідно з підпунктами 21.1.1. 21.1.4. статті 21 Податкового кодексу України посадові та службові особи контролюючих органів зобов`язані: дотримуватися Конституції України та діяти виключно у відповідності з цим Кодексом та іншими законами України, іншими нормативними актами; забезпечувати сумлінне виконання покладених на контролюючі органи функцій; забезпечувати ефективну роботу та виконання завдань контролюючих органів відповідно до їх повноважень; не допускати порушень прав та охоронюваних законом інтересів громадян, підприємств, установ, організацій.

Згідно з положеннями пункту 21.2. статті 21 Податкового кодексу України за невиконання або неналежне виконання своїх обов`язків посадові (службові) особи контролюючих органів несуть відповідальність згідно із законом.

Крім того, підпункт 21.2.1. статті 2 Податкового кодексу України визначає, що за прийняття неправомірного рішення, яким визначаються податкові (грошові) зобов`язання платнику податків, посадова (службова) особа контролюючого органу, яка прийняла таке рішення, а також безпосередній керівник такої посадової особи несуть відповідальність згідно із законом.

Повернення платникам податків помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов`язань, пені та сум єдиного соціального внеску регламентуються ст. 43 Податкового кодексу України, Порядком взаємодії територіальних органів Міністерства доходів і зборів України, місцевих фінансових органів та територіальних органів Державної казначейської служби України у процесі повернення платникам податків помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов`язань, затвердженим спільним наказом Міністерства доходів і зборів України та Міністерства фінансів України від 30.12.2013 року № 882/1188, який діяв у період з 25.02.2014 року по 22.01.2016 року (далі Порядок № 882/1188), Порядком інформаційної взаємодії Державної фіскальної служби України, її територіальних органів, Державної казначейської служби України, її територіальних органів, місцевих фінансових органів у процесі повернення платникам податків помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов`язань та пені затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 15.12.2015 року № 1146, який діяв у період з 22.01.2016 року по 01.11.2019 року (далі Порядок № 1146), Порядком зарахування в рахунок майбутніх платежів єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування або повернення надміру та/або помилково сплачених коштів, затвердженим наказом Міністерства доходів і зборів України від 09.09.2013 № 450, який діяв у період з 01.10.2013 року по 26.02.2016 року (далі Порядок № 450), Порядком зарахування у рахунок майбутніх платежів єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування або повернення надміру та/або помилково сплачених коштів, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 16.01.2016 року № 6, який діє з 26.02.2016 року по теперішній час (далі Порядок № 6), Порядок ведення органами Міністерства доходів і зборів України оперативного обліку податків, зборів, митних платежів, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, інших платежів, які сплачуються під час митного оформлення товарів, затверджений наказом Міністерства доходів і зборів України № 765 від 15.02.2013 року, який діяв у період з 28.02.2014 року по 10.06.2016 року (далі Порядок № 765), Порядок ведення органами Державної фіскальної служби України оперативного обліку податків і зборів, митних та інших платежів до бюджетів, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 07.04.2016 року № 422, який діє з 20.05.2016 року по теперішній час (далі Порядок № 422).

Так, пунктами 43.1., 43.2., 43.4, 43.5., 43.6. статті 43. Податкового кодексу України визначено, що помилково та/або надміру сплачені суми грошового зобов`язання підлягають поверненню платнику відповідно до цієї статті та статті 301 Митного кодексу України, крім випадків наявності у такого платника податкового боргу.

Обов`язковою умовою для здійснення повернення сум грошового зобов`язання є подання платником податків заяви про таке повернення (крім повернення надміру утриманих (сплачених) сум податку з доходів фізичних осіб, які розраховуються контролюючим органом на підставі поданої платником податків податкової декларації за звітний календарний рік шляхом проведення перерахунку за загальним річним оподатковуваним доходом платника податку) протягом 1 095 днів від дня виникнення помилково та/або надміру сплаченої суми.

Платник податків подає заяву про повернення помилково та/або надміру сплачених грошових зобов`язань та пені у довільній формі, в якій зазначає напрям перерахування коштів: на поточний рахунок платника податків в установі банку; на погашення грошового зобов`язання та/або податкового боргу з інших платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, незалежно від виду бюджету; повернення у готівковій формі коштів за чеком у разі відсутності у платника податків рахунка в банку.

Контролюючий орган не пізніше ніж за п`ять робочих днів до закінчення двадцятиденного строку з дня подання платником податків заяви готує висновок про повернення відповідних сум коштів з відповідного бюджету та подає його для виконання відповідному органові, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів.

На підставі отриманого висновку орган, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, протягом п`яти робочих днів здійснює повернення помилково та/або надміру сплачених грошових зобов`язань та пені платникам податків у порядку, встановленому центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

Повернення помилково та/або надміру сплачених грошових зобов`язань платникам податків здійснюється з бюджету, у який такі кошти були зараховані.

Відповідно до пункту 3 розділу 2 Порядку № 422 у випадку коли під час опрацювання нерознесених платежів працівником відповідального підрозділу встановлено, що платника податків з податковим номером, що визначений інформаційною системою з платіжного документа, не знайдено серед платників податків, що перебувають на обліку в органі ДФС, сума розрахункового документа розноситься до ІКП зі спеціальним кодом «Платежі до з`ясування».

Відповідно до п. 4 розділу 2 вказаного Порядку підрозділ, який здійснює облік платежів та інших надходжень, на підставі рішення керівника (заступника керівника) органу ДФС щоденно списує помилково та/або надміру сплачені суми платежів, що обліковуються в ІКП більше 1 095 днів без руху (відсутні зменшення та нарахування зобов`язань або нарахування, які мають нульове значення, та сплата), за умови відсутності заяви платника про повернення таких сум.

Відповідно до глави 2 першого розділу Порядку № 422 коригування даних в інформаційній системі органів Державної фіскальної служби здійснюється підрозділами, відповідальними за введення таких даних з первинних документів, за поточною датою.

Згідно з функціональними повноваженнями структурних підрозділів територіальних органів Державної фіскальної служби, визначеними наказом Державної фіскальної служби України «Про функціональні повноваження структурних підрозділів територіальних органів Державної фіскальної служби України» від 19.10.2016 року № 875, ведення обліку податків, зборів та інших платежів, єдиного внеску (функція 1.62), а також підготовка, погодження з місцевими фінансовими органами, надання територіальним органам казначейства висновків про повернення платникам податків помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов`язань, підготовка висновків про повернення надміру та/або помилково сплачених коштів єдиного внеску (функція 1.631) належать до виконання підрозділам моніторингу доходів та обліково-звітних систем, зокрема управлінь на правах відокремлених підрозділів.

При виявленні некоректних базових записів, структурними підрозділами за напрямами роботи готується коригуючий документ з обов`язковим посиланням на первинний документ, показники якого виправляються.

Відповідно до п. 5 Порядку № 1146 та п. 6 Порядку № 6 повернення помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов`язань та пені у випадках, передбачених законодавством, здійснюється виключно на підставі заяви платника податку (за винятком повернення надміру утриманих (сплачених) сум податку на доходи фізичних осіб, які розраховуються органом Державної фіскальної служби на підставі поданої платником податків податкової декларації за звітний календарний рік шляхом проведення перерахунку за загальним річним оподатковуваним доходом платника податку), яка може бути подана до територіального органу Державної фіскальної служби за місцем адміністрування (обліку) помилково та/або надміру сплаченої суми протягом 1 095 днів від дня її виникнення.

Відповідно до абз. 4, 5 пункту 8 Порядку № 1146 за платежами, належними мiсцевим бюджетам, та платежами, які підлягають розподілу між державним та місцевими бюджетами, орган ДФС у строк не пізніше ніж за дев`ять робочих днів до закінчення двадцятиденного строку з дня подання платником податків заяви, передає висновки згідно з реєстром висновків за платежами, належними мiсцевим бюджетам, та платежами, якi пiдлягають розподiлу мiж державним та мiсцевими бюджетами, для погодження вiдповiдному мiсцевому фiнансовому органу.

Відповідний мiсцевий фiнансовий орган протягом двох робочих днiв погоджує отримані висновки шляхом засвідчення пiдписом керiвника мiсцевого фiнансового органу, скріпленим гербовою печаткою, і не пізніше наступного робочого дня після погодження повертає їх згiдно з реєстром висновкiв за платежами, належними мiсцевим бюджетам, та платежами, якi пiдлягають розподiлу мiж державним та мiсцевими бюджетами, вiдповiдному органу ДФС.

З урахуванням вимог абз. 2 п. 2 ст. 78 Бюджетного кодексу України висновки про повернення платежів, належних місцевим бюджетам, та платежів, які підлягають розподілу між державним та місцевими бюджетами, направляються до органів, що здійснюють казначейське обслуговування бюджетних коштів, для виконання за умови їх погодження з відповідними місцевими фінансовими органами.

Відповідно до пункту 3 глави 2 розділу ІІІ Порядку № 422 нерознесені платежі щоденно відпрацьовуються підрозділом, який здійснює облік платежів та інших надходжень. При цьому виконуються такі процедури: якщо платника податків з податковим номером, що визначений інформаційною системою з платіжного документа, не знайдено серед платників податків, що перебувають на обліку в органі ДФС, сума розрахункового документа розноситься до ІКП зі спеціальним кодом «Платежі до з`ясування».

Наказом Міністерства доходів і зборів України 09.09.2013 року № 450 затверджено Порядок зарахування в рахунок майбутніх платежів єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування або повернення надміру та/або помилково сплачених коштів (далі Порядок № 450).

Відповідно до пункту 4 Порядку № 450 повернення коштів здійснюється у випадках: надміру або помилково сплачених сум єдиного внеску, безпідставно стягнених сум єдиного внеску та/або застосованих фінансових санкцій або інших коштів (далі - кошти) на відповідний рахунок органу доходів і зборів, відкритий в органі Казначейства за балансовим рахунком 3719; помилкової сплати сум єдиного внеску та/або застосованих фінансових санкцій на невідповідний рахунок органу доходів і зборів.

Згідно з пунктами 5, 6 Порядку № 450 повернення коштів у випадках, передбачених пунктом 4 цього Порядку (окрім випадку надходження до органу доходів і зборів рішення суду про визнання безпідставним стягнення ним з юридичних і фізичних осіб сум єдиного внеску та/або застосованих фінансових санкцій), здійснюється виключно на підставі заяви платника про повернення надміру або помилково сплачених коштів (далі - заява), яка подається в довільній формі до органу доходів і зборів. До заяви платник обов`язково додає оригінал або завірену ним коп.ію розрахункового документа (квитанцію, платіжне доручення тощо), який підтверджує сплату коштів на рахунок відповідного органу доходів і зборів.

Структурний підрозділ органу доходів і зборів, на який покладено функцію адміністрування єдиного внеску, одержавши від платника заяву, у строк не більше п`яти робочих днів проводить перевірку викладених у ній даних та у разі необхідності вимагає від платника та його посадових осіб надання додаткових документів, інформації та пояснень.

У разі задоволення заяви, заява з відміткою про підтвердження повернення надміру або помилково сплачених коштів структурного підрозділу органу доходів і зборів, на який покладено функцію адміністрування єдиного внеску, передається до координаційно-моніторингового підрозділу для підготовки висновку.

У подальшому, діючи відповідно до вимог пунктів 7, 8 Порядку № 450 координаційно-моніторинговий підрозділ органу доходів і зборів у строк не більше, ніж три робочих дні з дня отримання заяви з відміткою структурного підрозділу органу доходів і зборів, на який покладено функцію адміністрування єдиного внеску, про підтвердження повернення надміру або помилково сплачених коштів, на підставі даних інтегрованих карток платників готує висновки за формою, наведеною у додатку 1 (далі висновок), та два примірники Реєстру висновків про повернення надміру або помилково сплачених коштів (далі - реєстр висновків) за формою, наведеною у додатку 2. Висновки реєструються в журналі обліку висновків про повернення надміру або помилково сплачених коштів єдиного внеску за формою, наведеною у додатку 3, та протягом одного робочого дня від дати реєстрації передаються до підрозділів фінансово-економічної роботи та бухгалтерського обліку органу доходів і зборів згідно з Реєстром висновків для підготовки розрахункових документів.

На підставі висновку у строк не пізніше ніж три робочих дні з дня отримання Реєстру, до якого включено такий висновок, підрозділ фінансово-економічної роботи та бухгалтерського обліку органу доходів і зборів здійснює повернення надміру або помилково сплачених коштів з рахунку, на який їх було сплачено, шляхом оформлення розрахункових документів та направлення їх відповідним органам Казначейства.

Органи Казначейства на підставі розрахункових документів органу доходів і зборів перераховують кошти за належністю за рахунок поточних надходжень за день з відповідних рахунків органу доходів і зборів.

Повернення коштів здійснюється на рахунки платників єдиного внеску, відкриті в банках або органах Казначейства, зазначені в заяві платника. Платникам, які сплатили кошти готівкою, повернення коштів здійснюється на рахунки, вказані у заяві платника.

Відповідно до пункту 6 Порядку зарахування у рахунок майбутніх платежів єдиного внеску на загальнообов`язкове соціальне страхування або повернення надміру та/або помилково сплачених коштів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 16.01.2016 року № 6 повернення надміру та/або помилково сплачених коштів єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування здійснюється на підставі заяви платника про таке повернення.

Згідно з положеннями абзацу 5 пункту 7 Порядку № 6 підрозділ органу доходів і зборів, відповідальний за ведення обліку платежів та складання звітності, у строк не більше ніж три робочих дні з дня отримання Заяви з відміткою про підтвердження повернення Коштів, на підставі даних інформаційної системи готує висновок за формою згідно з додатком 2 до цього Порядку (далі - Висновок) та два примірники Реєстру висновків про повернення надміру та/або помилково сплачених коштів єдиного внеску (далі - Реєстр висновків) за формою згідно з додатком 3 до цього Порядку. Висновки реєструються в журналі обліку висновків про повернення надміру та/або помилково сплачених коштів єдиного внеску за формою згідно з додатком 4 до цього Порядку та протягом одного робочого дня від дати їх реєстрації разом з примірником Реєстру висновків передаються до підрозділу органу доходів і зборів, відповідального за ведення фінансово-економічної роботи та бухгалтерського обліку.

Положеннями пункту 8 Порядку № 6 визначено, що на підставі Висновку та у строк не пізніше ніж три робочих дні з дня його реєстрації підрозділ органу доходів і зборів, відповідальний за ведення фінансово-економічної роботи та бухгалтерського обліку, нижчого рівня оформлює розрахунковий документ на повернення Коштів з рахунку 3719, на який їх було сплачено, та направляє його відповідному управлінню (відділенню) Державної казначейської служби України у районі, районі у місті, місті обласного, республіканського значення (далі - управління (відділення) Казначейства). Управління (відділення) Казначейства на підставі розрахункового документа органу доходів і зборів нижчого рівня перераховує Кошти за рахунок поточних надходжень за день з відповідного рахунку 3719 на рахунок Платника, зазначений у Заяві, відкритий у банку або органі Казначейства.

Згідно з статті 74.1. Податкового кодексу України податкова інформація, зібрана відповідно до цього Кодексу, зберігається в базах даних Інформаційних, телекомунікаційних та інформаційно-телекомунікаційних систем (далі - Інформаційні системи) центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову та митну політику. Інформаційні системи і засоби їх забезпечення, розроблені, виготовлені або придбані центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну податкову та митну політику, є державною власністю.

Згідно з пунктами 3, 4 Порядку доступу до інформації в інформаційних, телекомунікаційних та інформаційно-телекомунікаційних системах ГУ ДФС у Київській області», затвердженого наказом ГУ ДФС у Київській області від 23.12.2015 року № 566 (далі Порядок № 566) дії порядку підлягає конфіденційна інформація, яка перебуває у володінні ГУ ДФС у Київській області та її територіальних органів, володільцем інформації та власником системи є начальник ГУ ДФС у Київській області.

Загальний порядок надання доступу до інформації в системі регулюється пунктом 6 Порядку № 566, так пунктом 6.1. визначено, що права доступу користувачам до інформації в системі надаються: посадовим особам структурних підрозділів та територіальних органів ГУ ДФС у Київській області відповідно до їх функціональних обов`язків згідно з Порядком № 566. Пунктом 6.2. Порядку № 566 передбачено, що однією з умов надання права доступу до інформації в системі є наявність ідентифікатора користувача в мережі для ідентифікації користувача автоматизованого робочого місця в телекомунікаційній системі.

При цьому, відповідно до положень пункту 6.3. Порядку № 566 ідентифікатор користувача в мережі та пароль доступу до автоматизованого робочого місця користувача в телекомунікаційній системі надається підрозділом захисту інформації згідно з діючим в ГУ ДФС у Київській області порядком генерації, зберігання, використання та зміни паролів користувачів в телекомунікаційній мережі.

Обов`язки користувача інформаційних, телекомунікаційних та інформаційно-телекомунікаційних системах ГУ ДФС у Київській області передбачені пунктом 7.2. статті 7 Порядку № 566, відповідно до якого користувач зобов`язаний, зокрема, дотримуватись вимог Порядку, використовувати інформацію виключно в цілях, передбачених посадовою інструкцією або іншим організаційно-розпорядчим документом, використовувати для роботи з інформацією тільки свій ідентифікатор користувача в системі/мережі, пароль та інші засоби доступу до системи не передавати іншим особам.

Так, доступ до режимів підсистем інформаційної системи «Податковий блок» Особі 1 надавався на підставі службових записок: № 15/19-01 від 09.08.2013 року, № 347/10-06-20-0122 від 23.03.2015 року, № 4211/10-36-52-02 від 06.05.2019 року.

Досудовим розслідуванням встановлено, що у період вчинення кримінальних правопорушень Особа 1 працювала на наступних посадах:

- наказом Броварської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області № 3-о від 01.12.2014 року призначена на посаду начальника координаційно-моніторингового відділу Броварської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області;

- наказом Броварської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області № 43-о від 19.04.2016 року призначена на посаду заступника начальника відділу моніторингу доходів та обліково-звітних систем Броварської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області;

- наказом Броварської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області № 23-о від 01.03.2017 року призначена на посаду начальника відділу обліку платежів та зведеної звітності управління моніторингу доходів та обліково-звітних систем Броварської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області;

- наказом Броварської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області № 92-о від 23.05.2017 року призначена на посаду начальника відділу моніторингу доходів та обліково-звітних систем Броварської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області;

- наказом ГУ ДФС у Київській області № 737-о від 02.10.2018 року призначена на посаду начальника відділу моніторингу доходів та обліково-звітних систем Броварського управління ГУ ДФС України у Київській області.

Досудовим розслідуванням встановлено, що у період вчинення кримінальних правопорушень Особа 2 працювала на наступних посадах:

- наказом Броварської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області № 3-о від 01.12.2014 року призначена на посаду головного державного інспектора координаційно-моніторингового відділу Броварської ОДПІ ГУ ДФС України у Київській області;

- наказом Броварської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області № 23-о від 01.03.2017 року переведена на посаду головного державного інспектора відділу обліку платежів та зведеної звітності Управління моніторингу доходів та обліково-звітних систем Броварського управління ГУ ДФС України у Київській області;

- наказом Броварської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області № 51-о від 03.04.2017 року переведена на посаду головного державного інспектора відділу обліку платежів та зведеної звітності Управління моніторингу доходів та обліково-звітних систем Броварської ОДПІ ГУ ДФС України у Київській області;

- наказом Броварського управління ГУ ДФС у Київській області № 617-о від 31.08.2018 року призначена на посаду старшого державного інспектора відділу моніторингу доходів та обліково-звітних систем Броварського управління ГУ ДФС України у Київській області;

- наказом Броварського управління ГУ ДФС України у Київській області № 211-о від 07.03.2019 року призначена на посаду старшого державного інспектора відділу моніторингу доходів та обліково-звітних систем Броварського управління ГУ ДФС України у Київській області.

Досудовим розслідуванням встановлено, що у період вчинення кримінальних правопорушень Особа 5, працювала на наступних посадах:

- наказом Броварської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області № 59-о від 01.07.2015 року призначена на посаду головного державного інспектора координаційно-моніторингового відділу Броварської ОДПІ ГУ ДФС України у Київській області;

- наказом Броварської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області № 43-о від 19.04.2016 року призначена на посаду головного державного інспектора відділу моніторингу доходів та обліково-звітних систем Броварського управління ГУ ДФС України у Київській області;

- наказом Броварського управління ГУ ДФС України у Київській області № 23-о від 01.03.2017 року переведена на посаду головного державного інспектора відділу обліку платежів та зведеної звітності Управління моніторингу доходів та обліково-звітних систем Броварського управління ГУ ДФС України у Київській області;

- наказом Броварського управління ГУ ДФС України у Київській області № 51-о від 03.04.2017 року переведена на посаду головного державного інспектора відділу обліку платежів та зведеної звітності Управління моніторингу доходів та обліково-звітних систем Броварської ОДПІ ГУ ДФС України у Київській області;

- наказом Броварського управління ГУ ДФС України у Київській області № 28-о від 20.04.2018 року призначена на посаду головного державного інспектора відділу обліку платежів та зведеної звітності Управління моніторингу доходів та обліково-звітних систем Броварської ОДПІ ГУ ДФС України у Київській області;

- наказом Броварського управління ГУ ДФС України у Київській області № 617-о від 31.08.2018 року призначена на посаду старшого державного інспектора відділу моніторингу доходів та обліково-звітних систем Броварського управління ГУ ДФС України у Київській області;

-наказом Броварського управління ГУ ДФС України у Київській області № 211-о від 07.03.2019 року призначена на посаду старшого державного інспектора відділу моніторингу доходів та обліково-звітних систем Броварського управління ГУ ДФС України у Київській області;

-наказом Броварського управління ГУ ДФС України у Київській області № 398-о від 16.05.2019 року звільнена з посади старшого державного інспектора відділу моніторингу доходів та обліково-звітних систем Броварського управління ГУ ДФС України у Київській області у зв`язку з переведенням на роботу до Київського апеляційного суду.

Досудовим розслідуванням встановлено, що у період вчинення кримінальних правопорушень Особа 6, працювала на наступних посадах:

- наказом Броварської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області № 3-о від 01.12.2014 року призначена на посаду головного державного інспектора координаційно-моніторингового відділу Броварської ОДПІ ГУ ДФС України у Київській області;

- наказом Броварської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області № 43-о від 19.04.2016 року призначена на посаду головного державного інспектора відділу моніторингу доходів та обліково-звітних систем Броварського управління ГУ ДФС України у Київській області;

-наказом Броварського управління ГУ ДФС України у Київській області № 23-о від 01.03.2017року переведена на посаду головного державного інспектора відділу обліку платежів та зведеної звітності Управління моніторингу доходів та обліково-звітних систем Броварського управління ГУ ДФС України у Київській області;

- наказом Броварського управління ГУ ДФС України у Київській області № 51-о від 03.04.2017року переведена на посаду головного державного інспектора відділу обліку платежів та зведеної звітності Управління моніторингу доходів та обліково-звітних систем Броварської ОДПІ ГУ ДФС України у Київській області;

- наказом Броварського управління ГУ ДФС України у Київській області № 737-о від 02.10.2018 року призначена на посаду головного державного інспектора відділу моніторингу доходів та обліково-звітних систем Броварського управління ГУ ДФС України у Київській області.

Повноваження Особа 2, Особа 6 як працівників відділу Броварської ОДПІ ГУ ДФС України у Київській області визначались відповідними посадовими інструкціями, а саме:

Відповідно до Посадової інструкції головного державного інспектора координаційно-моніторингового відділу Броварської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області, затвердженої 17.07.2015 року у період з 10.12.2014 року по 17.07.2015 року передбачено такі повноваження:

Відповідно до абзаців 2, 4 Розділу І: Головний державний інспектор координаційно-моніторингового відділу безпосередньо підпорядкований начальнику відділу. Головний державний інспектор координаційно-моніторингового відділу у своїй діяльності керується Конституцією України, Законами України, Податковим Кодексом України та іншим чинним законодавством, нормативними, інструктивними і методичними документами, наказами і розпорядженнями Броварської ОДПІ.

Відповідно до Розділу ІІ: відповідно до завдань і функції визначених в Положенні про підрозділ головний державний інспектор координаційно-моніторингового відділу: 2.1. Забезпечує ведення у встановленому порядку оперативно-бухгалтерського обліку податків, зборів та обов`язкових платежів відповідно Інструкції про порядок ведення органами ДФС оперативного обліку платежів до бюджету, контроль за справлянням яких здійснюється органами ДФС України керуючись Класифікацією доходів і видатків державного та місцевого бюджетів, іншими законами України та Конституцією України.

2.2.Забезпечує достовірності складання зведеної інформації та форм звітності.

2.3. Забезпечує ведення обліку податків і зборів, єдиного внеску:

2.3.1. відображення в інформаційній системі органів ДФС облікових показників щодо:

сплачених сум податків і зборів, єдиного внеску;

повернутих сум податків і зборів, єдиного внеску:

2.3.3. відстеження сум переплати, щодо яких впродовж 1095 днів, наступних за днем виникнення. платником податків не було подано заяви про повернення. та підготовка рішень про списання зазначених сум;

2.3.4. підготовка, погодження з місцевими фінансовими органами (у частині місцевих платежів) та надання територіальним органам казначейства висновків про повернення платникам податків помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов`язань;

2.3.5. підготовка висновків про повернення єдиного внеску;

2.3.10. дотримання вимог відомчих нормативних документів щодо: Порядку ведення органами Міністерства доходів і зборів України обліку податків, зборів, митних платежів, єдиного внеску та інших платежів, які сплачуються платниками податків під час митного оформлення товарів; Порядку взаємодії територіальних органів Міністерства доходів і зборів України, місцевих фінансових органів та територіальних органів Державної казначейської служби України у процесі повернення платникам податків помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов`язань; Порядку заповнення розрахункових документів у разі сплати (стягнення) платежів до бюджету або повернення платежів з бюджету; Порядку взаємодії органів ДКС та органів Міністерства доходів і зборів України у процесі виконання державного та місцевих бюджетів за доходами та іншими надходженнями; Положення про рух коштів єдиного внеску;

2.4.2. обмін інформацією з органом ДКС про надходження платежів на відповідні рахунки, відкриті в органах ДКС та надходження за окремими нормативно-правовими актами;

2.4.3. щоденне формування звітності на підставі даних органу ДКС у розрізі податків, зборів, платежів, контроль за справлянням яких покладено на органи ДФС, бюджетів;

2.4.4. перевірка повноти, достовірності та відповідності зведених показників щодо надходжень до бюджету аналогічним показника звітності органу ДКС;

2.4.5. контроль та відстеження відповідності показників надходжень до бюджету за даними органу ДКС та Броварської ОДПІ, сформованими різними програмними засобами;

2.4.6. здійснення щомісячних звірок між органом ДФС та органом ДКС щодо надходжень податків і зборів до державного та місцевих бюджетів;

2.4.7. здійснення щомісячних звірок між органом ДФС та органом ДКС щодо надходжень сплати єдиного внеску;

2.4.9. аналіз показників підсистеми «Облік платежів» ІС «Податковий блок» у частині звітних показників щодо стану розрахунків платників податків та зборів з бюджетом; формування інформацій щодо зазначених показників у розрізі податків і зборів, єдиного внеску, платників, кодів видів економічної діяльності;

2.4.10. формування звітності про результати роботи ДПІ щодо:

2.4.10.1. стану розрахунків платників податків і зборів з бюджетом, зокрема: нарахуванням та сплатою податків і зборів, надміру сплачених сум, сум податкового боргу, стану відшкодування ПДВ;

2.4.10.2. надходження коштів та виконання індикативних показників єдиного внеску;

2.4.10.3. стану розрахунків та сум недоїмки зі сплати єдиного внеску;

2.4.17. здійснення в оперативному порядку підготовки інформації про надходження податків і зборів, єдиного внеску згідно з встановленими формами;

2.4.19. складання пояснювальних записок до звітів та зведених інформацій;

2.4.25. підготовка висновків та ведення Реєстру висновків про повернення надміру або помилково сплачених коштів єдиного внеску.

Відповідно до Розділу ІV Головний державний інспектор несе відповідальність за неякісне або несвоєчасне виконання посадових завдань та обов`язків, бездіяльність або невикористання наданих йому прав, порушення норм етики поведінки державного службовця та обмежень, пов`язаних з прийняттям на державну службу та її проходженням. Несе відповідальність за збереження службової таємниці.

Відповідно до абзацу 2 Розділу V погоджує з керівництвом Броварської ОДПІ та керівниками самостійних структурних підрозділів проекти документів, що готуються.

Повноваження Особа 4, Особа 2, Особа 6 як працівників відділу Броварської ОДПІ ГУ ДФС України у Київській області визначались відповідними посадовими інструкціями, а саме:

Відповідно до Посадової інструкції головного державного інспектора координаційно-моніторингового відділу Броварської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області, затвердженої 17.07.2015 року у період з 17.07.2015 року по 12.05.2016 року передбачено такі повноваження:

Відповідно до абзаців 2, 4 Розділу І: Головний державний інспектор координаційно-моніторингового відділу безпосередньо підпорядкований начальнику відділу. Головний державний інспектор координаційно-моніторингового відділу у своїй діяльності керується Конституцією України, Законами України, Податковим Кодексом України та іншим чинним законодавством, нормативними, інструктивними і методичними документами, наказами і розпорядженнями Броварської ОДПІ.

Відповідно до Розділу ІІ: відповідно до завдань і функції визначених в Положенні про координаційно-моніторинговий відділ головний державний інспектор здійснює:

2.3. організацію виконання окремих завдань та доручень керівництва Броварської ОДПІ з питань, що належать до компетенції структурного підрозділу;

2.25. ведення обліку податків і зборів, єдиного внеску;

2.29. відображення в інформаційній системі органів ДФС облікових показників у частині: 2.29.1. сплачених (повернутих, відшкодованих) сум за даними ДКС;

2.30. дотримання вимог відомчих нормативних документів щодо: Порядку ведення органами Міністерства доходів і зборів України обліку податків, зборів, митних платежів, єдиного внеску та інших платежів, які сплачуються платниками податків під час митного оформлення товарів; Порядку взаємодії територіальних органів Міністерства доходів і зборів України, місцевих фінансових органів та територіальних органів Державної казначейської служби України у процесі повернення платникам податків помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов`язань; Порядку заповнення розрахункових документів у разі сплати (стягнення) платежів до бюджету або повернення платежів з бюджету; Порядку взаємодії органів ДКС та органів Міністерства доходів і зборів України у процесі виконання державного та місцевих бюджетів за доходами та іншими надходженнями; Положення про рух коштів єдиного внеску;

2.31. відстеження сум переплати, щодо яких впродовж 1 095 днів, наступних за днем внесення, платником податків не було подано заяви про повернення, та підготовка рішень про списання зазначених сум;

2.32. підготовка, погодження з місцевими фінансовими органами (у частині місцевих платежів) та надання територіальним органам казначейства висновків про повернення платникам податків помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов`язань;

2.33. підготовка висновків про повернення єдиного внеску;

2.42. перевірка повноти, достовірності та відповідності зведених показників щодо надходжень платежів до бюджету аналогічним показникам звітності органу ДКС;

2.43. контроль та відстеження відповідності показників надходжень до бюджету за даними органу ДКС та ДПІ, сформованими різними програмними засобами;

2.44. здійснення контролю за повнотою і достовірністю звітних показників, наявних у центральній базі даних ДФС в частині: 2.44.1. сплачених (повернутих, відшкодованих) сум за даними ДКС;

2.45. здійснення щомісячних звірок між: 2.45.1 органом ДФС та органом ДКС щодо надходжень податків і зборів до державного та місцевих бюджетів; 2.45.2. органом ДФС та органом ДКС щодо надходжень сплати єдиного внеску;

2.45.4. аналіз показників підсистеми «Облік платежів» ІС «Податковий блок» у частині звітних показників щодо стану розрахунків платників податків та зборів з бюджетом; формування інформацій щодо зазначених показників у розрізі податків і зборів, єдиного внеску, платників, кодів видів економічної діяльності;

2.46. формування звітності про результати роботи ДПІ щодо:

2.46.1. стану розрахунків платників податків і зборів з бюджетом, зокрема: нарахуванням та сплатою податків і зборів, надміру сплачених сум, сум податкового боргу, стану відшкодування ПДВ;

2.46.2. надходження коштів та виконання індикативних показників єдиного внеску;

2.46.3. стану розрахунків та сум недоїмки зі сплати єдиного внеску;

2.53. здійснення в оперативному порядку підготовки інформації про надходження податків і зборів, єдиного внеску згідно з встановленими формами;

2.55. складання пояснювальних записок до звітів та зведених інформацій;

2.61. підготовка висновків та ведення Реєстру висновків про повернення надміру або помилково сплачених коштів єдиного внеску.

Відповідно до Розділу ІV Головний державний інспектор несе відповідальність за неякісне або несвоєчасне виконання посадових завдань та обов`язків, бездіяльність або невикористання наданих йому прав, порушення норм етики поведінки державного службовця та обмежень, пов`язаних з прийняттям на державну службу та її проходженням. Несе відповідальність за збереження службової таємниці.

Відповідно до абзацу 2 Розділу V погоджує з керівництвом Броварської ОДПІ та керівниками самостійних структурних підрозділів проекти документів, що готуються.

Відповідно до Посадової інструкції головного державного інспектора координаційно-моніторингового відділу Броварської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області Особа 4, затвердженої 12.05.2016 року у період з 12.05.2016 року по 10.11.2016 року передбачено такі повноваження:

Відповідно до абзаців 2, 4 Розділу І: Головний державний інспектор координаційно-моніторингового відділу безпосередньо підпорядкований начальнику відділу. Головний державний інспектор координаційно-моніторингового відділу у своїй діяльності керується Конституцією України, Законами України, Податковим Кодексом України та іншим чинним законодавством, нормативними, інструктивними і методичними документами, наказами і розпорядженнями Броварської ОДПІ.

Відповідно до Розділу ІІ: відповідно до завдань і функції визначених в Положенні про координаційно-моніторинговий відділ головний державний інспектор здійснює:

2.3. організацію виконання окремих завдань та доручень керівництва Броварської ОДПІ з питань, що належать до компетенції структурного підрозділу;

2.25. ведення обліку податків і зборів, єдиного внеску;

2.29. відображення в інформаційній системі органів ДФС облікових показників у частині: 2.29.1. сплачених (повернутих, відшкодованих) сум за даними ДКС; 2.30. дотримання вимог відомчих нормативних документів щодо: Порядку ведення органами Міністерства доходів і зборів України обліку податків, зборів, митних платежів, єдиного внеску та інших платежів, які сплачуються платниками податків під час митного оформлення товарів; Порядку взаємодії територіальних органів Міністерства доходів і зборів України, місцевих фінансових органів та територіальних органів Державної казначейської служби України у процесі повернення платникам податків помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов`язань; Порядку заповнення розрахункових документів у разі сплати (стягнення) платежів до бюджету або повернення платежів з бюджету; Порядку взаємодії органів ДКС та органів Міністерства доходів і зборів України у процесі виконання державного та місцевих бюджетів за доходами та іншими надходженнями; Положення про рух коштів єдиного внеску;