Рішення

від 19.06.2022 по справі 480/12717/21

СУМСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

СУМСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

20 червня 2022 року Справа № 480/12717/21

Сумський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Кравченка Є.Д., розглянувши в порядку спрощеного провадження в приміщенні суду в м. Суми адміністративну справу №480/12717/21 за позовом Головного управління ДПС у Сумській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Агробіозахист-Р" про стягнення податкового боргу та накладення арешту,-

В С Т А Н О В И В:

Головне управління ДПС у Сумській області (далі - позивач) звернулося до Сумського окружного адміністративного суду з позовною заявою до Товариство з обмеженою відповідальністю "Агробіозахист-Р" (далі - відповідач), в якій просить:

- стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «АГРОБІОЗАХИСТ-Р» за рахунок коштів на рахунках у банках, обслуговуючих такого платника податків та готівки, що належить такому платнику податків податковий борг загальною сумою 13 206 (тринадцять тисяч двісті шість) грн. 85 коп., з них:

- з єдиного податку з юридичних осіб (код податку 18050300) на суму 11 880 грн. 85 коп. (одинадцять тисяч вісімсот вісімдесят) грн. 85 коп. отримувач ГУК Сум.обл./Роменська МТГ/18050300, код ЄДРПОУ 37970404, на р/р UА16899998314090698000018548, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998;

- з орендної плати з юридичних осіб (код податку 18010600) на суму 1 326 (одна тисяча триста двадцять шість) грн. 00 коп. отримувач ГУК Сум.обл./Роменська МТГ/18010600, код ЄДРПОУ 37970404, на р/р UА738999980334199812000018548, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998;

- накласти арешт на кошти Товариства з обмеженою відповідальністю «АГРОБІОЗАХИСТ- Р» в загальній сумі 13 206 (тринадцять тисяч двісті шість) грн. 85 коп., які знаходяться на відкритих рахунках у таких банках: МФО банку - 337483; назва банку - СОДАТ «РАЙФФАЙЗЕН БАНК АВАЛЬ» М.СУМИ; номер рахунку - НОМЕР_1 ; валюта рахунку - 980-українська гривня; МФО банку - 337568; назва банку - ФСУМСЬКЕ ОБЛАСНЕ УПРАВЛ АТОЩАД М.СУМИ; номер рахунку - НОМЕР_2 ; валюта рахунку - 980-українська гривня; МФО банку -320478; назва банку - АБ «УКРГАЗБАНК»; номер рахунку - НОМЕР_3 ; валюта рахунку - 980-українська гривня; МФО банку - 337546; назва банку - СУМСЬКА ФІЛІЯ АТКБ «ПРИВАТБАНК», М.СУМИ; номер рахунку - НОМЕР_4 ; валюта рахунку - 980-українська гривня; МФО банку - 337546; назва банку СУМСЬКА ФІЛІЯ АТКБ «ПРИВАТБАНК», М.СУМИ; номер рахунку - НОМЕР_5 ; валюта рахунку - 980-українська гривня.

Позовні вимоги мотивовані тим, що відповідач, який зареєстрований як юридична особа та перебуває на обліку як платник податків, всупереч вимог Податкового кодексу України, порушив строки сплати узгоджених податкових зобов`язань, у зв`язку з чим за ним утворилась заборгованість з єдиного податку з юридичних осіб у розмірі 11880,85 грн. та з орендної плати з юридичних осіб в сумі 1326,00 грн., яка залишається не сплаченою. Крім того, відповідач зауважує, що згідно з інформацією з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна щодо Товариства з обмеженою відповідальністю "Агробіозахист-Р", в останнього відсутнє майно, за рахунок якого може бути погашений податковий борг, а тому позивач просить накласти арешт на кошти відповідача у банках та інших фінансових установах.

Ухвалою суду від 07.12.2021 позовну заяву прийнято до розгляду, відкрито провадження у справі, розгляд справи вирішено проводити за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін.

Сторони повідомлялися належним чином про розгляд справи за правилами спрощеного позовного провадження без виклику сторін.

Копія ухвали про відкриття провадження у справі була направлена відповідачу за адресою реєстрації місцезнаходження, зазначеною у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, однак відправлення було повернуто на адресу суду із відміткою пошти: "адресат відсутній за вказаною адресою".

Відповідно до ч. 11 ст. 126 Кодексу адміністративного судочинства України у разі повернення поштового відправлення із повісткою, яка не вручена адресату з незалежних від суду причин, вважається, що така повістка вручена належним чином.

У встановлений судом строк відзиву на позовну заяву відповідачем подано не було.

Відповідно до ч. 6 ст. 162 Кодексу адміністративного судочинства України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Дослідивши матеріали справи та оцінивши докази в їх сукупності, суд вважає, що позов підлягає задоволенню, виходячи з наступного.

Судом встановлено, що Товариство з обмеженою відповідальністю "Агробіозахист-Р" зареєстроване як юридична особа, та перебуває на обліку в ГУ ДПС у Сумській області як платник податків.

Відповідно до ст. 16.1.4 Податкового кодексу України до обов`язків платника податків входить сплата належних сум податків і зборів у встановлені законами терміни.

Статтею 31 Податкового кодексу України встановлено, що строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов`язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір що не був сплачений у визначений строк, вважається не сплаченим своєчасно. Момент виникнення податкового обов`язку платника податків, у тому числі податкового агента, визначається календарною датою.

Згідно із п. 36.1 ст. Податкового кодексу України податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи. Виконанням податкового обов`язку визнається сплата повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк (п. 38.1 ст. 38 Податкового кодексу України).

Щодо податкового боргу відповідача з єдиного податку з юридичних осіб (код податку 18050300) суд зазначає наступне.

Судом встановлено, що ТОВ «АГРОБІОЗАХИСТ-Р» зареєстроване як платник з єдиного податку з юридичних осіб до обов`язків якого входить своєчасність подання податкової звітності та сплата належних сум податку.

Як вбачається з матеріалів справи, у відповідача наявний податковий борг загальною сумою 11 880 грн. 85 коп., що підтверджується витягом з інтегрованої картки платника податків (а.с. 29-31) та податковим розрахунком (а.с. 6), з них:основний платіж - 10 690,85 грн.; штрафна санкція - 1 190,00 грн.

Відповідно до податкової декларації від 05.07.2019 № 12384 відповідач належить до третьої групи платника єдиного податку з юридичних осіб.

Відповідно до п. 291 ст. 291 ПК України третя група - фізичні особи-підприємці, які не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, не обмежена та юридичні особи - суб`єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 1167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

Відповідно до абз. 2 п. 294.1 ст. 294 ПК України податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку третьої групи є календарний квартал (крім податкового періоду для податкової звітності з податку на додану вартість, визначеного пунктом 202.1 статті 202 цього Кодексу).

Пунктом 294.2. ст. 294 ПК України передбачено, що податковий (звітний) період починається з першого числа першого місяця податкового (звітного) періоду і закінчується останнім календарним днем останнього місяця податкового (звітного) періоду.

Відповідно до п. 295.3. ст. 295 ПК України платники єдиного податку третьої групи сплачують єдиний податок протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал.

Відповідно до податкової декларації платника єдиного податку третьої групи (юридичні особи) № 12384 від 05.07.2019 відповідачем самостійно визначено суму грошового зобов`язання з єдиного податку з юридичних осіб у розмірі 10 690,85 грн. (а.с. 9-10).

Зазначена сума в установлені чинним законодавством строки ТОВ «АГРОБІОЗАХИСТ-Р» сплачена не була.

Відповідно до п. 56.11 ст. 56 ПК України не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків.

Також, відповідачу нараховані штрафні санкції відповідно до податкових повідомлень-рішень:

- від 26.12.2019 № 0039655204 на суму 170,00 грн., винесеного на підставі акту перевірки від 05.12.2019 №001833/18-28-52-04/31077817 (порушено п. 120.1 ст. 120 ПК України) (а.с. 11, 13-14);

- від 06.04.2020 № 0008785204 на суму 1 020,00 грн. винесеного на підставі акту перевірки від 16.03.2020 №000363/18-28-52-04/31077817 (порушено п. 120.1 ст. 120 ПК України) (а.с. 16, 18).

Щодо податкового боргу відповідача із орендної плати юридичних осіб (код податку 18010600) суд зазначає наступне.

У ТОВ «АГРОБІОЗАХИСТ-Р» наявний податковий борг загальною сумою (основний платіж) 1 326 грн. 00 коп., що підтверджується витягом з інтегрованої картки платника податків (а.с. 25-28) та податковим розрахунком (а.с. 6).

Згідно ст. 287 ПК України, власники землі та землекористувачі сплачують плату за землю з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою.

Згідно п. 288.7 ст. 288 ПК України, податковий період, порядок обчислення орендної плати, строк сплати та порядок її зарахування до бюджетів застосовується відповідно до вимог статей 285-287 цього розділу.

Згідно п. 287.3. ст. 287 ПК України податкове зобов`язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

Відповідно до пункту 286.2 статті 286 розділу XII ПК України платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов`язку подання щомісячних декларацій. При поданні першої декларації (фактичного початку діяльності як платника плати за землю) разом з нею подається довідка (витяг) про розмір нормативної грошової оцінки земельної ділянки, а надалі така довідка подається у разі затвердження нової нормативної грошової оцінки землі.

Вказана сума податкового боргу сформована на підставі податкової декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) № 4174 від 01.02.2019 на загальну суму 1 326,00 грн. (а.с. 20-21).

Відповідно до п. 56.11 ст. 56 ПК України не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків.

Згідно із п. 175 ч. 1 ст. 14 Податкового кодексу України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановленому Податковим кодексом України строк, не погашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному даним кодексом.

Відповідно до ст. 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, орган фіскальної служби надсилає йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання податкового повідомлення-рішення.

Відповідачу була направлена податкова вимога № 167378-52 від 22.08.2019 на суму 11771,99 грн. (а.с. 32).

Згідно із п. 59.5 ст. 59 Податкового кодексу України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Податковий борг ТОВ «АГРОБІОЗАХИСТ-Р» з часу направлення податкової вимоги не переривався, податкова заборгованість не погашалася.

Відповідно до пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, ті непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Згідно із п. 95.2 ст. 95 Податкового кодексу України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Вказана заборгованість відповідача не підлягає списанню та розстроченню на підставі ст.ст. 100, 101 Податкового кодексу України.

Згідно із п. 95.1 ст. 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Відповідно до п.п. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України контролюючий орган має право звертатись до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Пунктом 95.3 ст. 95 Податкового кодексу України встановлено, що стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Відповідно до п. 95.4 ст. 95 Податкового кодексу України контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належної такому платнику податків.

Отже, судом встановлено, що узгоджена сума податкових зобов`язань своєчасно та в повному обсязі відповідачем не була сплачена, а тому сума податкового боргу ТОВ «АГРОБІОЗАХИСТ-Р» за узгодженими податковими зобов`язаннями з єдиного податку з юридичних осіб становить 11880,85 грн. та з орендної плати з юридичних осіб - 1326,00 грн.

Наявність податкового боргу у відповідача підтверджується витягами з картки особового рахунку (а.с. 25-28, 29-31), витягом з історії недоїмок (а.с. 6).

Враховуючи вищевикладене, суд дійшов висновку, що позовні вимоги про стягнення з відповідача податкового боргу з єдиного податку з юридичних осіб у розмірі 11880,85 грн. та з орендної плати з юридичних осіб в сумі 1326,00 грн. є обґрунтованими та підлягають задоволенню.

Стосовно позовних вимог про накладення арешту на кошти та інші цінності, що знаходяться у банку платника податків, у разі якщо у такого платника відсутнє майно та/або його балансова вартість менша суми податкового боргу, та/або таке майно не може бути джерелом погашення податкового боргу на суму 13206,85 грн. суд зазначає наступне.

Відповідно до пункту 94.4 статті 94 Податкового кодексу України арешт може бути накладено контролюючим органом на будь-яке майно платника податків, крім майна, на яке не може бути звернено стягнення відповідно до закону, та коштів на рахунку платника податків.

Положеннями підпункту 94.6.2 пункту 94.6 статті 94 Податкового кодексу України передбачено, що арешт коштів на рахунку платника податків здійснюється виключно на підставі рішення суду шляхом звернення контролюючого органу до суду.

Таким чином, на законодавчому рівні, положеннями норм податкового законодавства розрізненні правові поняття щодо арешту майна та арешту на кошти, що знаходяться в банківських установах платника податків.

Не зважаючи на те, що кошти є також складовою майна платника податків, що складає загальний об`єкт, в той же час має свої особливості та різницю виникнення підстав для вчинення відповідних дій пов`язаних із встановленням певного виду обмеження щодо такого майна (коштів), у вигляді арешту, а також можливим порядком його застосування. Обидва види арешту розрізняються процедурою застосування - або за рішенням керівника податкового органу (щодо майна, відмінного від коштів), або за рішенням суду (арешт коштів). В зв`язку з чим, має місце різна правова природа виникнення та регулювання цих предметів, які не можна вважати тотожними в межах спірних правовідносинах.

Відповідно до підпункту 20.1.33 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо накладення арешту на кошти та інші цінності, що знаходяться в банку, платника податків, який має податковий борг, у разі якщо у такого платника податків відсутнє майно та/або його балансова вартість менша суми податкового боргу, та/або таке майно не може бути джерелом погашення податкового боргу.

Тобто податковий орган набуває право на звернення до суду із вимогою про арешт коштів платника податків у разі наявності однієї з умов: у платника податків відсутнє майно; балансова вартість майна менша суми податкового боргу; майно не може бути джерелом погашення податкового боргу.

Обґрунтовуючи відсутність у ТОВ «АГРОБІОЗАХИСТ-Р» майна, за рахунок якого можливо погашення податкового боргу, позивачем надано інформацію з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна (а.с. 22). За даними вказаної довідки за ТОВ «АГРОБІОЗАХИСТ-Р» права власності, інші речові права не зареєстровані. Також, позивачем надано довідку про відсутність у ТОВ «АГРОБІОЗАХИСТ-Р» зареєстрованих транспортних засобів (а.с. 52) і довідку про відсутність зареєстрованої спецтехніки (а.с. 48-49).

Згідно акту, складеного податковим керуючим 06.12.2020 за місцем реєстрації ТОВ «АГРОБІОЗАХИСТ-Р» майно, яке належить підприємству, не виявлене (а.с. 24).

Враховуючи викладене, суд дійшов висновку, що у відповідача відсутнє майно, яке може бути використане як джерело погашення податкового боргу, а тому позовні вимоги Головного управління ДПС у Сумській області про накладення арешту на кошти та інші цінності, що знаходяться на відкритих рахунках у банках та інших фінансових установах відповідача на суму податкового боргу 13206,85 грн. підлягають задоволенню.

Керуючись ст.ст. 90, 139, 143, 241-246, 250, 255, 295 КАС України, суд, -

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов Головного управління ДПС у Сумській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Агробіозахист-Р" про стягнення податкового боргу та накладення арешту задовольнити.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «АГРОБІОЗАХИСТ-Р» (вул. Артема, буд. 35, м. Ромни, Роменський район, Сумська область, 42004, код ЄДРПОУ 31077817) за рахунок коштів на рахунках у банках, обслуговуючих такого платника податків та готівки, що належить такому платнику податків податковий борг загальною сумою 13 206 (тринадцять тисяч двісті шість) грн. 85 коп., з них:

- з єдиного податку з юридичних осіб (код податку 18050300) на суму 11 880 (одинадцять тисяч вісімсот вісімдесят) грн. 85 коп. на розрахунковий рахунок UА16899998314090698000018548, отримувач ГУК Сум.обл./Роменська МТГ/18050300, код ЄДРПОУ 37970404, на банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998;

- з орендної плати з юридичних осіб (код податку 18010600) на суму 1 326 (одна тисяча триста двадцять шість) грн. 00 коп. на розрахунковий рахунок UА738999980334199812000018548, отримувач ГУК Сум.обл./Роменська МТГ/18010600, код ЄДРПОУ 37970404, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998.

Накласти арешт на кошти Товариства з обмеженою відповідальністю «АГРОБІОЗАХИСТ- Р» (вул. Артема, буд. 35, м. Ромни, Роменський район, Сумська область, 42004, код ЄДРПОУ 31077817) в загальній сумі 13 206 (тринадцять тисяч двісті шість) грн. 85 коп., які знаходяться на відкритих рахунках у таких банках:

- МФО банку - 337483; назва банку - СОДАТ «РАЙФФАЙЗЕН БАНК АВАЛЬ» М.СУМИ; номер рахунку - НОМЕР_1 ; валюта рахунку - 980-українська гривня;

- МФО банку - 337568; назва банку - ФСУМСЬКЕ ОБЛАСНЕ УПРАВЛ АТОЩАД М.СУМИ; номер рахунку - НОМЕР_2 ; валюта рахунку - 980-українська гривня;

- МФО банку - 320478; назва банку - АБ «УКРГАЗБАНК»; номер рахунку - НОМЕР_3 ; валюта рахунку - 980-українська гривня;

- МФО банку - 337546; назва банку - СУМСЬКА ФІЛІЯ АТКБ «ПРИВАТБАНК», М.СУМИ; номер рахунку - НОМЕР_4 ; валюта рахунку - 980-українська гривня;

- МФО банку - 337546; назва банку - СУМСЬКА ФІЛІЯ АТКБ «ПРИВАТБАНК», М.СУМИ; номер рахунку - НОМЕР_5 ; валюта рахунку - 980-українська гривня.

Рішення може бути оскаржено до Другого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги протягом тридцяти днів з дня складення повного рішення.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Суддя Є.Д. Кравченко