Ухвала

від 27.06.2022 по справі 461/10305/21

ГАЛИЦЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ЛЬВОВА

Справа № 461/10305/21

Провадження № 1-кс/461/2426/22

УХВАЛА

про продовження строку досудового розслідування

27.06.2022 року слідчий суддя Галицького районного суду м. Львова ОСОБА_1 , секретар ОСОБА_2 , розглянувши клопотання старшого слідчого відділу розслідування злочинів вчинених у сфері господарської та службової діяльності слідчого управління Головного управління Національної поліції у Львівській області ОСОБА_3 про продовження строку досудового розслідування, -

в с т а н о в и в :

старший слідчий відділу розслідування злочинів вчинених у сфері господарської та службової діяльності слідчого управління Головного управління Національної поліції у Львівській області ОСОБА_3 , за погодженням з прокурором Львівської обласної прокуратури ОСОБА_4 , звернулася до слідчого судді з клопотанням про продовження строку досудового розслідування у кримінальному провадженні № 32021140000000001, відомості про яке 12.01.2021 внесені до ЄРДР за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, на дванадцять місяців, тобто до 12.07.2023.

Подане клопотання мотивує тим, що для проведення у кримінальному провадженні слідчих (розшукових) дій та складення за наявності підстав письмового повідомлення про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ст. 212 КК України, і його вручення, необхідний додатковий строк, а також те, що вказані дії не могли бути здійснені та завершені раніше з об`єктивних причин - через ліквідацію Державної фіскальної служби та її слідчих підрозділів, неможливістю виконання територіальними органами БЕБ, які ще не розпочали роботу, вимог ст. 218 КПК України, військовою агресією Російської Федерації проти України.

Слідчий просить проводити розгляд клопотання без участі слідчого та прокурора.

Дослідивши клопотання, слідчий суддя дійшов до наступного висновку.

Згідно норм ст. 219 КПК України строк досудового розслідування обчислюється з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня звернення до суду з обвинувальним актом, клопотанням про застосування примусових заходів медичного або виховного характеру, клопотанням про звільнення особи від кримінальної відповідальності або до дня ухвалення рішення про закриття кримінального провадження.

Згідно частини 1 статті 295-1 КПК України у випадках, передбачених ст.294 цього Кодексу, продовження строку досудового розслідування здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, постановленої за відповідним клопотанням прокурора або слідчого.

Слідчим суддею встановлено, що слідчим управлінням Головного управління Національної поліції (надалі ГУНП) у Львівській області проводиться досудове розслідування у кримінальному № 32021140000000001 відомості про яке 12.01.2021 внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, за фактом умисного ухилення від сплати податку на прибуток підприємств службовими особами ТОВ «ДКС Захід» (СДРПОУ 40606700), в період 2018 - 2019 років, при здійсненні операцій з реалізації об`єктів житлової нерухомості.

Згідно матеріалів кримінального провадження встановлено, що ТОВ «ДКС Захід» (зареєстроване за податковою адресою: м. Львів, вул. Дорога Кривчицька, 8/А, основний вид діяльності - організація будівництва будівель), є замовником будівництва багатоквартирного житлового будинку із вбудованою підземною автостоянкою ЖК «Кайзер комфорт» (м. Львів, вул. Солов`їна, 21, 21 А), дозвіл ДАБІ ЛВ №112181780423 від 27.06.2018) Генеральним підрядником вказаного об`єкту будівництва виступав ТОВ «Леобудсервіс» (СДРПОУ 37801067).

Згідно інформаційнихбаз данихГУ ДПСУкраїни,ТОВ «ДКСЗахід» прозвітувалосьз наступнимипоказниками фінансово-господарської діяльності,а саме:дохід відбудь якоїдіяльності за2018рік -0тис. грн., податок наприбуток -0 грн., сплаченодо бюджетуу 2018рік ПНП- 0грн.,ПДВ -0грн., дохідвід будьякої діяльностіза 2019рік -36908 тис.грн., податок на прибуток - 15,2 тис. грн., сплачено до бюджету у 2019 рік ПНП- 15,2тис.грн.,ПДВ -0грн., дохід від будь якої діяльності за 9 місяців 2020 рік 28,3 тис.грн., податок на прибуток - 15,2 тис. грн., сплачено до бюджету у 2020 рік ПнП-0 грн., ПДВ -0грн.

ЖК «Кайзер комфорт» складається із зведеного дев`яти поверхового житлового будинку обладнаного двома під`їздами по 50 квартир у під`їзді. Загальна площа квартир 6 065м2. Встановлено, що вартість їм2 житлової площі в даному ЖК згідно даних відділу продажу в середньому складає 19 000 грн, що також підтверджено проведеним аналізом відомостей Інтернет - ресурсів ІНФОРМАЦІЯ_1 .

Станом на сьогоднішній день усі житлові квартири в ЖК «Кайзер комфорт» реалізовано.

За таких обставин при реалізації усіх квартир в ЖК «Кайзер комфорт» (6 065м2 х 19 000 грн) очікуваний дохід замовника - ТОВ «ДКС Захід» будівництва складає близько 115 235 000 грн.

Згідно сертифікату серії J1B № 162192001028 від 16.07.2019 виданого інспекцією державного архітектурно-будівельного контролю у м. Львові ТОВ «ДКС Захід» ввело у експлуатацію житловий будинок на 100 квартир загальною житловою площею 6 065 м2.

Встановлено, що фізичні особи при придбанні об`єктів нерухомості (квартир) у ТОВ «ДКС Захід» за адресою: м. Львів, вул. Солов`їна, 21, 21А (нова поштова адреса: АДРЕСА_1 ) укладали попередній договір купівлі-продажу майнових прав із ТзОВ «ДКС Захід».

Аналізом реєстру електронних податкових накладних ТОВ «ДКС Захід» встановлено факт реалізації майнових прав неплатникам податків - фізичним особам (кінцевим споживачам) у 2018 році на загальну суму - 1 980 000 грн. та у 2019 році реалізація майнових прав неплатникам податків на загальну суму - 36 270 000 грн, відповідно, їм2 реалізованої ТОВ «ДКС Захід» житлової площі становить 6 000 грн, що становить 30% реальної вартості житла.

Витрати ТОВ «ДКС Захід» на придбання будівельних матеріалів та послуг необхідних для будівництва даного об`єкту будівництва склали орієнтовно 39 000 000 грн, що підтверджено електронними податковими накладними.

Згідно інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та реєстру прав власності на нерухоме майно усі власники нерухомості, придбаної у ТОВ «ДКС Захід», в період вересня-жовтня 2019 року, оформили права власності на свої квартири, скориставшись послугами приватних нотаріусів Львівського міського нотаріального округу - ОСОБА_5 та ОСОБА_6 , що засвідчується відповідними витягами.

Згідно даних витягів встановлено, що підставою для державної реєстрації права власності за громадянами (покупців) слугували наступні документи:

договір купівлі-продажу майнових прав (базового активу), серія та номер: БГ/АВ/ХМ/СШ2/1 Є/кв , виданий 30.10.2019, видавник - ТОВ «ДКС ЗАХІД»;

акт приймання-передачі квартири, серія та номер: б/н, виданий 30.10.2019, видавник - ТОВ «ДКС ЗАХІД»;

довідка про оплату 100% майнових прав, серія та номер: б/н, виданий 30.10.2019, видавник: ТОВ «ДКС ЗАХІД».

Таким чином, прихований дохід ТОВ «ДКС Захід» від реалізації нерухомого майна (квартири) фізичним особам в ЖК «Кайзер комфорт» за період 2018-2019 років становить близько 76 235 000 грн, а сума ухилення від сплати податку на прибуток підприємства становить 13 722 300 грн (76 235 000/18%).

Фактична вартість реалізованого ТОВ «ДКС ЗАХІД» нерухомого майна (квартири)фізичним особамв ЖК«Кайзер комфорт»складає близько115235000грн (6065м2х19000грн (вартість1м2)), щов своючергу свідчитьпро неповневідображення вданих податковоїзвітності сумвід реалізованихнерухомого майнафізичним особам,заниження об`єктуоподаткування зподатку наприбуток підприємствана сумублизько 76235000грн.(6065м2х19000грн. (вартість1м2) -39000000грн. (витрати на будівництво).

Враховуючи вищевикладене, ТОВ «ДКС Захід» недостовірно визначивши об`єкт оподаткування з податку на прибуток, в порушення вимог ст.ст. 134.1.1, 136.1, 137.1, 137.3, 185.1, 194.1 Податкового кодексу України №2755-VI із змінами та доповненнями, протягом 2018-2019 років ухилився від сплати податку на прибуток в сумі 3 200 000 млн. грн.

16.01.2021 за № 29/13-97-03-04 по кримінальному провадженні № 32021140000000001 від 12.01.2021, скеровано доручення в УПЕП ТУ ДФС у Львівській області, щодо встановлення фактичного місцезнаходження ТОВ «ДКС Захід» (код ЄДРПОУ 40606700) та ТОВ «Леобудсервіс» (код СДРПОУ 37801067).

Працівниками УПЕП ГУ ДФС у Львівській області в ТОВ «КОМПАНІЯ РІЕЛ-ЕСТЕИТ ГРУП» отримано копії договору оренди № Лв67 від 01.04.2019 із змінами 28.02.2020, з якого вбачається, що ТОВ «Леобудсервіс» в особі директора ОСОБА_7 , орендує в даного підприємства нежитлові приміщення на 8 поверсі, кімнати № 801, 816, 817 площею 32,6 м2, за адресою: м. Львів, вул. Володимира Великого, буд. 18.

Згідно аналізуданих податковоїзвітності ТОВ«Леобудсервіс» таТОВ «ДКСЗахід» встановлено,що податковазвітність двохпідприємств подаєтьсяіз однієїелектронної адреси: ІНФОРМАЦІЯ_2 , реєстрація податкових накладних відбувається із схожих E-Mail ІНФОРМАЦІЯ_3 і ІНФОРМАЦІЯ_4 та однієї IP-адреси: НОМЕР_1 ; НОМЕР_2 ; НОМЕР_2 .

Засновниками ТОВ «Леобудсервіс» та ТОВ «ДКС Захід» являються одні і тіж особи: ОСОБА_8 ( ІНФОРМАЦІЯ_5 , іпн. НОМЕР_3 ) та ОСОБА_9 ( ІНФОРМАЦІЯ_6 , іпн. НОМЕР_4 ).

В ході досудового розслідування встановлено, що 18.04.2018 ДАБІ України видано ліцензію № 2013027029 ТОВ «Леобудсервіс» (дійсна до 18.04.2021) на зайняття господарською діяльністю з будівництва об`єктів, що за класом наслідків (відповідальності) належать до об`єктів з середніми та значними наслідками.

Досудове розслідування у вказаному кримінальному провадженні, згідно ст. 216 КПК України (в редакції станом на 12.01.2021) проводилось слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Львівській області.

Однак, на виконання п.п. 2 п. 10 розділу VI Закону України «Про Бюро економічної безпеки України», Кабінетом Міністрів України з 25.09.2021 ліквідовано Державну фіскальну службу України та її слідчі підрозділи.

За таких обставин, з метою забезпечення всебічного, повного та неупередженого досудового розслідування кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, 24.09.2021 Львівською обласною прокуратурою подальше проведення досудового розслідування у кримінальному провадженні № 32021140000000001 від 12.01.2021 доручено слідчому управлінню ГУ НП у Львівській області.

Згідно змін, внесених до Кримінального процесуального кодексу України в редакції Закону № 1888-ІХ від 17.11.2021, відповідно до ч. З ст. 216 КПК України, здійснення досудового розслідування кримінальних правопорушень, передбачених ст. 212 КК України, здійснюють детективи органів Бюро економічної безпеки України.

Враховуючи наведене, 21.01.2022 Львівською обласною прокуратурою підслідність у вказаному кримінальному провадженні визначено за детективами Бюро економічної безпеки України.

Відповідно до ч. 1 ст. 216 КПК України досудове розслідування здійснюється слідчим того органу, під юрисдикцією якого знаходиться місце вчинення кримінального правопорушення.

Постановою Кабінету Міністрів України № 1135 від 03.11.2021 «Про утворення територіальних органів Бюро економічної безпеки» передбачено утворення як юридичних осіб публічного права 23 територіальних органів БЕБ, які фактично ще не розпочали роботу, що унеможливлює виконання ними вимог, передбачених ст. 218 КПК України.

Слідчий вказує, що центральний апарат БЕБ сформовано лише на 50 відсотків від його граничної кадрової чисельності, що в сукупності із навантаженням, яке становить понад 10 складних кримінальних проваджень на кожного детектива, у тому числі за фактами декількох кримінальних правопорушень, щодо яких здійснюється провадження, із значним обсягом та специфікою процесуальних дій, необхідних для розслідування, а також з огляду на територіальну віддаленість, від місця вчинення відповідних правопорушень не дає цьому органу змогу здійснити належне досудове розслідування згаданого кримінального провадження.

Із врахуванням викладеного, постановою першого заступника Генерального прокурора від 18.02.2022 про доручення здійснення досудового розслідування у кримінальному провадженні іншому органу досудового розслідування, підслідність у кримінальному провадженні № 32021140000000001 від 12.01.2021 визначено за слідчим управлінням ГУ НП у Львівській області.

Слідчий вказує, що Таким чином, на даний час у провадженні не проведено усі необхідні слідчі (розшукові) та процесуальних дії, зокрема не здійснено тимчасових доступів до речей і документів, що містять охоронювану законом таємницю до банківських рахунків суб`єктів господарської діяльності, тимчасовий доступ до документів ДАБІ, не здійснено контрольно-перевірочних заході з питань додержання вимог податкового законодавства суб`єктами господарювання, та в подальшому проведення позапланової перевірки з питань дотримання податкового законодавства. Також, необхідно допитати керівників СГД з метою підтвердження чи спростування фактів умисного ухилення від сплати податку на прибуток підприємств службовими особами ТзОВ «ДКС Захід» (ЄДРПОУ 40606700), в період 2018 - 2019 років, при здійсненні операцій з реалізації об`єктів житлової нерухомості.

20.12.2021 ухвалою слідчого судді строк досудового розслідування у кримінальному провадженні № 32021140000000001 від 12.01.2021 внесені до ЄРДР за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, продовжено на шість місяців, тобто до 12.07.2022.

Слідчий зазначає, що для виконання процесуальних дій, а саме: здійснення тимчасових доступів до речей і документів, що містять охоронювану законом таємницю до банківських рахунків суб`єктів господарської діяльності, тимчасовий доступ до документів ДАБІ, здійснення контрольно-перевірочних заходів з питань додержання вимог податкового законодавства суб`єктами господарювання, допиту керівників СГД з приводу обставин кримінального провадження, виконання інших слідчих (розшукових) дій та вирішення питання про повідомлення особі про підозру, необхідний додатковий строк у 12 місяців, тобто 1 (один) рік.

З положень п. 5 ч. 1 ст. 3 КПК України вбачається, що досудове розслідування - стадія кримінального провадження, яка починається з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань і закінчується закриттям кримінального провадження або направленням до суду обвинувального акту, клопотання про застосування примусових заходів медичного або виховного характеру, клопотання про звільнення особи від кримінальної відповідальності.

Згідно норм ст. 219 КПК України строк досудового розслідування обчислюється з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня звернення до суду з обвинувальним актом, клопотанням про застосування примусових заходів медичного або виховного характеру, клопотанням про звільнення особи від кримінальної відповідальності або до дня ухвалення рішення про закриття кримінального провадження.

Строк досудового розслідування з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня повідомлення особі про підозру становить: дванадцять місяців - у кримінальному провадженні щодо нетяжкого злочину; вісімнадцять місяців - у кримінальному провадженні щодо тяжкого або особливо тяжкого злочину.

Слідчим доведено, що перелічені вище слідчі та процесуальні дії мають доказове значення у провадженні є необхідними для об`єктивного розслідування кримінального провадження та не є вичерпними, оскільки після їх проведення може виникнути необхідність у проведенні інших слідчих (розшукових) дій.

В результаті проведення вказаних слідчих (розшукових) та процесуальних дій, будуть отримані додаткові докази, які можуть бути використані під час судового розгляду кримінального провадження для встановлення об`єктивної істини у справі.

На переконання слідчого судді, для здійснення зазначених слідчим заходів, доцільність продовження строку досудового розслідування слідчим доведена, оскільки на даний час є очевидним, що провести вказані слідчі (розшукові) дії у строк, який закінчується 12.07.2022 року, неможливо.

Разом з тим, зазначені у клопотанні слідчого твердження про необхідність продовження строку досудового розслідування в кримінальному провадженні на дванадцять місяців, що є досить тривалим строком, є суб`єктивними і не підтверджуються відповідними доказами, в яких би було конкретизовано строк, який необхідний для проведення таких слідчих (процесуальних) дій.

При цьому, слідчим не було надано беззаперечних даних на підтвердження того, що проведення слідчих (процесуальних) дій в кримінальному провадженні неможливо завершити у менші строки.

Таким чином, виходячи зі змісту клопотання, слідчий суддя вважає доцільним клопотання задовольнити частково та продовжити строк досудового розслідування на шість місяців, оскільки такий строк сприятиме дотриманню проведення досудового розслідування у розумні строки.

Керуючись ст.ст. 219, 294, 295-1, 372, 376 КПК України, слідчий суддя, -

у х в а л и в :

клопотання задовольнити частково.

Продовжити строк досудового розслідування у кримінальному провадженні № 32021140000000001, відомості про яке 12.01.2021 внесені до ЄРДР за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, на шість місяців, тобто до 12 січня 2023 року.

Ухвала остаточна, оскарженню в апеляційному порядку не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1