Ухвала
від 23.06.2022 по справі 390/452/21
КІРОВОГРАДСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД КІРОВОГРАДСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 390/452/21

Провадження № 1-кп/390/131/22

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"23" червня 2022 р. Кіровоградський районний суд Кіровоградської області у складі:

головуючої - судді ОСОБА_1 ,

при секретарях ОСОБА_2 , ОСОБА_3 , ОСОБА_4 ,

за участю прокурорів ОСОБА_5 , ОСОБА_6 ,

захисника ОСОБА_7 ,

обвинуваченого ОСОБА_8 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Кропивницький кримінальне провадження № 32019120010000047 відносно:

ОСОБА_8 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Кіровограда, громадянина України, з вищою освітою, розлученого, маючого на утриманні одну малолітню дитину, зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , проживаючого за адресою: АДРЕСА_2 , раніше не судимого,

у скоєнні кримінальних правопорушень, передбачених ч.1 ст.212, ч.1 ст.366 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

На розгляді Кіровоградського районного судуКіровоградської області перебуваєвищевказане кримінальне провадження.

Згідно обвинувального акту товариство з обмеженою відповідальністю «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси», засноване 13.09.2006 із присвоєнням ідентифікаційного коду суб`єкта підприємницької діяльності в Єдиному державному реєстрі підприємств та організацій України (ЄДРПОУ) за номером 34374788.

Місцезнаходження суб`єкта господарювання, відповідно до свідоцтва про державну реєстрацію, а також відомостей Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців із моменту державної реєстрації знаходилося по проспекту Соколівському, 17О, в с.Соколівське, Кропивницького району Кіровоградської області.

На податковий облік ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» взято в контролюючому органі ГУ ДПС у Кіровоградській області, Кропивницьке управління, Кропивницька ДПІ (Кіровоградське відділення) 25.09.2006 та 09.10.2006 товариство зареєстроване платником податку на додану вартість із присвоєнням індивідуального податкового номеру 343747811081.

Згідно наказу №1К від 07.09.2006 ОСОБА_8 призначено на посаду директора ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» з наданням повноважень представляти інтереси підприємства в державних, виконавчих, судових органах влади, у взаємовідносинах з іншими юридичними та фізичними особами, виконувати всі дії, спрямовані на забезпечення господарської діяльності підприємства, правом підпису всіх документів, що стосуються такої діяльності. Таким чином, ОСОБА_8 являвся службовою особою ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» та наділений організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями.

Крім того, у відповідності до чинних нормативних актів України на ОСОБА_8 , як на службову особу суб`єкта підприємницької діяльності, покладено обов`язки і відповідальність щодо:

- ст.67 Конституції України сплати податків і зборів в порядку і розмірах, встановлених законом;

- п.п.16.1.2 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України введення в установленому порядку обліку доходів і витрат, складання звітності, яка стосується обчислення і сплати податків та зборів;

- п.п.16.1.3 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України подання до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларацій, звітності та інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків та зборів;

- п.п.16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України сплати податків та зборів в строки та у розмірах, встановлених цим кодексом та законами з питань митної справи;

п.36.5 ст.36 Податкового кодексу України відповідальності за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку;

- п. 44.1. ст.44 Податкового кодексу України - для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством;

- п.п.134.1.1. п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України об`єктом оподаткування податку на прибуток підприємств є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього Кодексу;

- п. 137.1. ст.137 Податкового кодексу України - податок на прибуток підприємств нараховується платником самостійно за ставкою, визначеною статтею 136 цього Кодексу, від бази оподаткування, визначеної згідно зі статтею 135 цього Кодексу;

-п.180.1.ст.180Податкового кодексуУкраїни -платником податкуна доданувартість є будь-яка особа, що провадить або планує провадити господарську діяльність і реєструється за своїм добровільним рішенням як платник податку у порядку, визначеному статтею 183 цього розділу;

- п.185.1. ст.185 Податкового кодексу України - об`єктом оподаткування податку на додану вартість є операції платників податку з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу;

ст.47 Податкового кодексу України відповідальності за неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, порушення строків їх подання контролюючим органам, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах;

- ст.110 Податкового кодексу України відповідальності у разі вчинення порушень, визначених законами з питань оподаткування та іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи;

- п.199.1. ст.199 Податкового кодексу України - у разі якщо придбані та/або виготовлені товари/послуги, необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково - ні, платник податку зобов`язаний нарахувати податкові зобов`язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 цього Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати зведену податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних на загальну суму частки сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів/послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях;

- п.198.2. ст.198 Податкового кодексу України, датою віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше: дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг; дата отримання платником податку товарів/послуг.

- п.198.3. ст.193 Податкового кодексу України - податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв`язку з придбанням або виготовленням товарів та наданням послуг;

- ст.49 Господарського кодексу України - не порушувати права та законні інтереси держави;

- п.п.2.14, п.2 «Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку», затвердженого наказом Міністерства фінансів України №88 від 24.05.95 - відповідальності за своєчасне і якісне складання документів, передачу їх у встановлені графіком документообороту терміни для відображення у бухгалтерському обліку, за достовірність даних, наведених у документах, несуть особи, які склали і підписали ці документи;

- відповідно до ст.13 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», підприємства зобов`язаніскладати фінансовузвітність напідставі данихбухгалтерського обліку. Фінансова звітність підписується керівником (власником) підприємства або уповноваженою особою у визначеному законодавством порядку та бухгалтером або особою, яка забезпечує ведення бухгалтерського обліку підприємства. Відповідальність за своєчасне та у повному обсязі подання та оприлюднення фінансової звітності несе уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством, або власник відповідно до законодавства та установчих документів . Порядок та строки подання фінансової звітності, консолідованої фінансової звітності, звіту про управління та звіту про платежі на користь держави до органів державної влади, крім суб`єктів господарювання, які здійснюють діяльність у видобувних галузях, визначаються Кабінетом Міністрів України, для банків

- Національним банком України . Фінансова звітність та консолідована фінансова звітність за міжнародними стандартами складаються на підставі таксономії фінансової звітності за міжнародними стандартами;

- Наказом №21 від 28.01.2016 Міністерства фінансів України «Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість», відповідно до пункту 201.15 статті 201 розділу V Податкового кодексу України та Положення про Міністерство фінансів України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 20 серпня 2014 року № 375, затверджено форму податкової декларації з податку на додану вартість, форму уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок, форму розрахунку податкових зобов`язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України та порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість. Відповідно до вказаного вище наказу, затверджено форму подання податкової звітності з ПДВ та порядок її заповнення та подання до контролюючого органу. До вказаної звітності, зокрема, належить податкова декларація з податку на додану вартість з додатками, яка подається за формою, встановленою у додатку до Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість,подається велектронній формівсіма платникамицього податкуз дотриманнямумови щодореєстрації електронногопідпису підзвітнихосіб упорядку,визначеному законодавством. Податкова звітність, в тому числі, повинна бути підписана: керівником платника податку або уповноваженою особою, а також особою, яка відповідає за ведення бухгалтерського обліку та подання податкової декларації до контролюючого органу. Подання податкової звітності засобами електронного зв`язку в електронній формі здійснюється відповідно до порядку підготовки і подання податкових документів в електронному вигляді засобами телекомунікаційного зв`язку. Додатками до декларації, в тому числі, розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Д5). Після подання декларації за звітний (податковий) період платник податку має право до закінчення граничного терміну подання декларації за такий самий період подати нову декларацію з виправленими показниками. Декларація складається із вступної частини, службових полів, трьох розділів та обов`язкових додатків. Розділ II"Податковийкредит":до розділуII"Податковийкредит"(рядки10,11та 13декларації)включаються обсягипридбання (виготовлення,будівництва,спорудження,створення)з податкомна доданувартість (рядки10.1та 10.2)або безподатку надодану вартість(рядок10.3)товарів/послуг,необоротних активівна митнійтериторії України,ввезених намитну територіюУкраїни товарів,необоротних активів(рядки11.1та 11.2),отриманих намитній територіїУкраїни віднерезидента послуг(рядок13).При заповненнірядків 10.1та/або10.2обов`язковим єподання (Д5)(додаток5),що заповнюєтьсяв розрізіконтрагентів. Коригуванняподаткового кредитувідображається урядку 14. У рядку 16 відображається від`ємне значення, що включається до складу податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду. Розділ III"Розрахункиза звітнийперіод":якщо врезультаті розрахункузначення різниціміж сумоюподаткових зобов`язань(рядок9)і податковогокредиту (рядок17)отримано від`ємнезначення,то заповнюєтьсярядок 19декларації. З рядка 19 визначається сума перевищення від`ємного значення над сумою, обчисленою відповідно до пункту 200-1.3 статті 200-1 розділу V Кодексу на момент подання податкової декларації. Визначена сума вказується у рядку 19.1 та зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 21). Сума, обчислена відповідно до пункту 200-1.3 статті 200-1 розділу V Кодексу на момент подання податкової декларації, зазначається у відповідному службовому полі у рядку 19.1. Сума від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 19.1 + рядок 20.3), відображається у рядку 21 та переноситься до рядка 16.1 наступного звітного (податкового) періоду;

- Наказом №897 від 20.10.2015 Міністерства фінансів України «Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств», відповідно до пункту 46.5 статті 46 глави 2 розділу ІІ Податкового кодексу України та підпункту 5 пункту 4 Положення про Міністерство фінансів України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 20 серпня 2014 року № 375, затвердити форму Податкової декларації з податку на прибуток підприємств.

Також, на ОСОБА_8 , як на службову особу суб`єкта підприємницької діяльності України, в силу покладених та виконуваних організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських функцій, відповідно до вимог ст.ст.3,6,8,9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» покладена організація бухгалтерського обліку на підприємстві; забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років; створення необхідних умов для правильного ведення бухобліку, забезпечення неухильного виконання всіма працівниками, причетними до бухобліку правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів; відображення в облікових регістрах господарських операцій у тому звітному періоді, в якому вони були здійсненні; відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухобліку та недостовірність відображених у них даних.

Таким чином, ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» є юридичною особою, має Статут, свою печатку, являється платником податку на додану вартість та податку на прибуток підприємств, має поточні банківські рахунки, відкриті для ведення фінансово-господарської діяльності підприємства, відкриті в АТ «Укрексімбанк» за №26004000001466 (980 українська гривня, 840 долар США), в АБ «Південний» за №26005000001278 (980 українська гривня) та в ПАТ КБ «Приватбанк» за № НОМЕР_1 (980 українська гривня), № НОМЕР_2 (980 українська гривня), № НОМЕР_3 (980 українська гривня).

Основним видом діяльності ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» впродовж 2017-2019 років являлося виробництво м`яса (10.11 за КВЕД) та одним із допоміжних оптова торгівля молочними продуктами, яйцями, харчовими оліями та жирами (46.33 за КВЕД).

Таким чином, будучи директором ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси», ОСОБА_8 , в силу займаної посади, а так само у зв`язку із покладеними на нього службовими обов`язками та повноваженнями згідно Статуту, виконував адміністративно-господарські обов`язки по розпорядженню активами підприємства, володіючи правом підпису договірних, первинних, фінансових документів, документів податкового обліку та звітності, здійснював контроль за фінансово-господарськими операціями, а також виконував організаційно-розпорядчі обов`язки, пов`язані з керівництвом підлеглими працівниками підприємства, тобто являвся службовою особою товариства з обмеженою відповідальністю.

Так, відповідно до п.9.10, п.9.15 Статуту ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» ОСОБА_8 є директором вказаного товариства, його виконавчим органом і посадовою особою, а також згідно п.п. 9.10.3, 9.10.4, 9.11:

- діє від імені товариства без доручення;

- вирішує усі питання діяльності товариства, крім віднесених до виняткової компетенції загальних зборів товариства;

- без доручення представляє товариство у взаємовідносинах із фізичними та юридичними особами, органами державної влади та управління, судовими установами;

- відкриває рахунки товариства в банках та проводити операції з ними;

- укладає угоди від імені товариства у межах, встановлених загальними зборами учасників товариства;

- видає накази й розпорядження, обов`язкові для всіх співробітників товариства;

- здійснює прийняття та звільнення працівників, застосовувати до них стягнення та заохочення;

- розробляє плани, положення, інструкції та інші акти внутрішнього регулювання діяльності товариства;

- без згоди учасників товариства укладає угоди від імені товариства на свою користь (а також в інтересах своїх корпоративних прав по за цим товариством).

Виконання вищезазначених законодавчих вимог та визначених Статутом положень щодо ведення обліку та звітності повинно було забезпечуватись ОСОБА_8 .

Однак, у ОСОБА_8 виник злочинний умисел, спрямований на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» та таким чином отримання не контрольованого державою прибутку, який обернути на свою користь та таким чином збагатитись.

За для реалізації свого злочинного умислу ОСОБА_8 розробив злочинний план (схему), який передбачав наступне: з метою зменшення податкових платежів планувалось штучно шляхом відображення безтоварних операцій збільшити витрати підприємства та таким чином досягти зменшення бази оподаткування. За для реалізації вказаної мети ОСОБА_8 вирішив здійснити документальне відображення у відповідному звітному періоді придбання олії соняшникової нерафінованої, яке насправді не здійснювалось, а відображення у податковій звітності мало мету виключно зменшення бази оподаткування.

Розуміючи неможливість втілення вказаного злочинного плану в життя без залучення інших осіб та суб`єктів господарювання ОСОБА_8 , будучи директором ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси», почав підшукувати осіб, які б надали документи чи інформацію про можливі підприємства-постачальники, для документування безтоварних операцій щодо поставок олії соняшникової (сирої, нерафінованої, першого ґатунку, суміші пресової та екстракційної, із соняшнику врожаю 2017-2018 років) в адресу ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси».

Для реалізації вказаного наміру ОСОБА_8 залучив товариство з обмеженою відповідальністю «Дап Вест» (код ЄДРПОУ 41715959), товариство з обмеженою відповідальністю «Вірлент Компані» (код ЄДРПОУ 41381778) та товариство з обмеженою відповідальністю «Комінвест-Атг» (код ЄДРПОУ 41827882). Посади керівників зазначених підприємств в яких, на момент вчинення кримінального правопорушення, обіймали підставні та підконтрольні ОСОБА_8 особи - ОСОБА_9 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , ОСОБА_10 , ІНФОРМАЦІЯ_3 та ОСОБА_11 , ІНФОРМАЦІЯ_4 відповідно.

В свою чергу, ОСОБА_8 планувалось, що підприємствами, які виступали в якості комісіонерів підприємства очолюваного ОСОБА_8 ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» - ПП «Н.В.Плюс» та ТОВ «Зерноторг 2017», самостійно буде сформовано обсяги олії соншяникової нерафінованої з інших джерел у обсягах, необхдних для досягнення ОСОБА_8 злочиного плану, а саме закуплено відповідну продукцію за готівкові кошти у інших субєктів господарювання.

На виконання зазначеної злочинної схеми та з метою забезпечення прикриття незаконної діяльності, ТОВ «Вірлент Компані» без укладення будь-яких договорів, забезпечено документальне відображення придбання та перевезення олії соняшникової нерафінованої від ТОВ «Агро-Постач», без реального виготовлення зазначеної продукції на потужностях виробника та реального переміщення від місця завантаження до кінцевої точки розвантаження терміналу ТОВ «Евері», що підтверджується інформацією від ТОВ «Агро-Постач», інформацією від фірми «БСМ» у формі ТОВ, інформацією ТОВ «Евері», показами свідків ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , ОСОБА_15 , ОСОБА_16 , ОСОБА_17 , ОСОБА_18 та результатами проведення огляду місця події за адресою: АДРЕСА_3 , за якою не виявлено будь-яких об`єктів для зберігання та відвантаження олії соняшникової та встановлено знаходження приватного домоволодіння, висновком експерта за результатами проведення судово-почеркознавчої експертизи №13 від 18.05.2020 згідно якого частина підписів у первинних документах ТОВ «Вірлент Компані» щодо передачі (акти приймання-передачі та ін.) ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» олії соняшникової виконані не ОСОБА_10 , а іншою особою.

В свою чергу, відповідно до вказаної злочинної схеми та з метою забезпечення прикриття незаконної діяльності, ТОВ «Комінвест-АТГ» без укладення будь-яких договорів, забезпечено документальне відображення придбання та перевезення олії соняшникової нерафінованої від ТОВ «Саундагро», без реального виготовлення зазначеної продукції на потужностях зазначеного виробника та реального переміщення від місця завантаження до кінцевої точки розвантаження терміналу ТОВ «Евері», що підтверджується інформацією від ТОВ «Саундагро», інформацією від ТОВ «Евері», інформацією від головного слідчого управління Національної поліції України, інформацією від Національного агентства України з питань виявлення, розшуку та управління активами, одержаними від корупційних та інших злочинів щодо рейдерського захоплення потужностей підприємства, демонтажу його обладнання, показами свідків ОСОБА_19 , ОСОБА_20 , ОСОБА_21 , ОСОБА_22 , висновком експерта за результатами проведення судово-почеркознавчої експертизи №1 від 15.01.2020, згідно якого всі підписи у первинних документах ТОВ «Комінвест АТГ» щодо поставки та передачі (договір, акти приймання-передачі та ін.) ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» олії соняшникової виконані не ОСОБА_11 , а іншою особою.

Крім цього, відповідно до вказаної злочинної схеми ТОВ «Дап Вест», шляхом укладенням нікчемного договору на переробку насіння соняшникового №1001-01 від 10.01.2019 із ТОВ «Агроком «Нова Водолага», що не підписувався директором ТОВ «Дап Вест» ОСОБА_9 , забезпечено документальне відображення придбання та перевезення олії соняшникової нерафінованої від ТОВ «Агроком «Нова Водолага», без реального виготовлення зазначеної продукції на потужностях виробника та реального переміщення від місця завантаження до кінцевої точки розвантаження терміналу ТОВ «Евері», що підтверджується інформацією від ТОВ «Евері», інформацією від ТОВ «Акрукс Груп», інформацією від ДП «Охтирський комбінат хлібопродуктів», висновком експерта за результатами проведення судово-почеркознавчої експертизи №9 від 27.04.2020 та №21 від 07.10.2019, відповідно до якого підписи у графі директор ТОВ «Дап Вест» виконані не ОСОБА_9 , а іншою особою.

В ході досудового розслідування встановлено, що ТОВ «Дап Вест» зареєстроване 08.11.2017, протягом 2017-2019 років перебувало на податковому обліку в ГУ ДПС у Харківській області, податкова адреса знаходилася по вулиці Кармазіна, будинок №2 в місті Харків, основний вид діяльності неспеціалізована оптова торгівля (46.90 за КВЕД), керівником та головним бухгалтером під час документально відображених взаємовідносин із ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» був ОСОБА_9 , ІНФОРМАЦІЯ_2 .

Окрім цього, встановлено, що ТОВ«Вірлент Компані» зареєстроване 07.06.2017, протягом 2017-2019 років перебувало на податковому обліку в ГУ ДПС у м. Києві (Дніпровський район), податкова адреса знаходилася по проспекту Юрія Гагаріна, будинок №14 в місті Києві, основний вид діяльності неспеціалізована оптова торгівля (46.90 за КВЕД), керівником та головним бухгалтером під час документально відображених взаємовідносин із ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» був ОСОБА_10 , ІНФОРМАЦІЯ_3 .

Також, встановлено, що ТОВ «Комінвест-Атг» зареєстроване 23.12.2017, протягом 2017-2018 років перебувало на податковому обліку в ГУ ДПС у Київській області (Києво-Святошинський район), податкова адреса знаходилася по вулиці Пушкіна, будинок №1 в місті Боярка, Києво-Святошинського району, Київської області, по вулиці Першотравнева, будинок №14, офіс №3 в місті Вишневе, Києво-Святошинського району, Київської області, з 31.12.2018 перейшоло до іншого контролюючого обліку ГУ ДПС у Миколаївській області (Центральний район), податкова адреса знаходилася по вулиці Велика Морська, будинок №79/1А в місті Миколаїв, основний вид діяльності неспеціалізована оптова торгівля (46.90 за КВЕД), керівником та головним бухгалтером під час документально відображених взаємовідносин із ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» був ОСОБА_11 , ІНФОРМАЦІЯ_4 .

З метою реалізації свого злочинного наміру спрямованого на умисне ухилення від сплати податків, ОСОБА_8 отримав від невстановлених слідством осіб нікчемний договір поставки №16/11 від 16.11.2017, нікчемну специфікацію №1 до договору поставки №16/1 від 16.11.2017 від 16.11.2017, нікчемну специфікацію №2 до договору поставки №16/1 від 16.11.2017 від 01.06.2018, нікчемну специфікацію №3 до договору поставки №16/1 від 16.11.2017 від 10.09.2018, нікчемний Акт приймання-передачі №1 до Договору поставки №16/11 від 16.11.2017 (до специфікації №1 від 16.11.2017) від 16.11.2017, нікчемний Акт приймання-передачі №2 до Договору поставки №16/11 від 16.11.2017 (до специфікації №1 від 16.11.2017) від 01.12.2017, нікчемний Акт приймання-передачі №3 до Договору поставки №16/11 від 16.11.2017 (до специфікації №1 від 16.11.2017) від 02.12.2017, нікчемний Акт приймання-передачі №4 до Договору поставки №16/11 від 16.11.2017 (до специфікації №1 від 16.11.2017) від 03.12.2017, нікчемний Акт приймання-передачі №5 до Договору поставки №16/11 від 16.11.2017 (до специфікації №2 від 01.06.2018) від 01.06.2018, нікчемний Акт приймання-передачі №6 до Договору поставки №16/11 від 16.11.2017 (до специфікації №2 від 01.06.2018) від 01.06.2018, нікчемний Акт приймання-передачі №7 до Договору поставки №16/11 від 16.11.2017 (до специфікації №2 від 01.06.2018) від 01.06.2018, нікчемний Акт приймання-передачі №8 до Договору поставки №16/11 від 16.11.2017 (до специфікації №2 від 01.06.2018) від 01.06.2018, нікчемний Акт приймання-передачі №9 до Договору поставки №16/11 від 16.11.2017 (до специфікації №2 від 01.06.2018) від 02.07.2018, нікчемний Акт приймання-передачі №10 до Договору поставки №16/11 від 16.11.2017 (до специфікації №2 від 01.06.2018) від 02.07.2018, нікчемний Акт приймання-передачі №11 до Договору поставки №16/11 від 16.11.2017 (до специфікації №2 від 01.06.2018) від 03.07.2018, нікчемний Акт приймання-передачі №12 до Договору поставки №16/11 від 16.11.2017 (до специфікації №2 від 01.06.2018) від 03.07.2018, нікчемний Акт приймання-передачі №13 до Договору поставки №16/11 від 16.11.2017 (до специфікації №3 від 10.09.2018) від 10.09.2018, нікчемний Акт приймання-передачі №14 до Договору поставки №16/11 від 16.11.2017 (до специфікації №3 від 10.09.2018) від 11.09.2018, нікчемний Акт приймання-передачі №15 до Договору поставки №16/11 від 16.11.2017 (до специфікації №3 від 10.09.2018) від 12.09.2018, нікчемний Акт приймання-передачі №16 до Договору поставки №16/11 від 16.11.2017 (до специфікації №3 від 10.09.2018) від 13.09.2018, нікчемний Акт приймання-передачі №17 до Договору поставки №16/11 від 16.11.2017 (до специфікації №3 від 10.09.2018) від 14.09.2018, нікчемний Акт приймання-передачі №18 до Договору поставки №16/11 від 16.11.2017 (до специфікації №3 від 10.09.2018) від 15.09.2018, нікчемний Акт №1 зміни кількості та ціни від 16.05.2018, нікчемний Акт №2 зміни кількості та ціни від 16.05.2018, нікчемний Акт №3 зміни кількості та ціни від 16.05.2018, нікчемний Акт №4 зміни кількості та ціни від 16.05.2018, нікчемні товарно-транспортні накладні №00215 від 16.11.2017, №00221 від 01.12.2017, №00228 від 02.12.2017, №00234 від 03.12.2017, №00513 від 01.06.2018, №00515 від 01.06.2018, №00547 від 01.07.2018, №00548 від 02.07.2018, №00550 від 03.07.2018, №00601 від 10.09.2018, №00602 від 11.09.2018, №00603 від 12.09.2018, №00604 від 13.09.2018, №00605 від 14.09.2018, №00606 від 15.09.2018, підроблений Сертифікат якості №17 від 16.11.2017 на олію соняшникову нерафіновану не виморожену, підроблений Сертифікат якості №33 від 01.12.2017 на олію соняшникову нерафіновану, підроблений Сертифікат якості №38 від 02.12.2017 на олію соняшникову нерафіновану, підроблений Сертифікат якості №42 від 03.12.2017 на олію соняшникову нерафіновану, підроблений Сертифікат якості №0045 від 01.06.2018 на олію соняшникову нерафіновану, підроблений Сертифікат якості №0046 від 01.06.2018 на олію соняшникову нерафіновану, підроблений Сертифікат якості №0058 від 01.07.2018 на олію соняшникову нерафіновану, підроблений Сертифікат якості №0059 від 02.07.2018 на олію соняшникову нерафіновану, підроблений Сертифікат якості №0060 від 03.07.2018 на олію соняшникову нерафіновану, підроблений Сертифікат якості №0082 від 10.09.2018 на олію соняшникову нерафіновану, підроблений Сертифікат якості №0083 від 11.09.2018 на олію соняшникову нерафіновану, підроблений Сертифікат якості №0084 від 12.09.2018 на олію соняшникову нерафіновану, підроблений Сертифікат якості №0085 від 13.09.2018 на олію соняшникову нерафіновану, підроблений Сертифікат якості №0086 від 14.09.2018 на олію соняшникову нерафіновану, підроблений Сертифікат якості №0087 від 15.09.2018 на олію соняшникову нерафіновану, нікчемні платіжні доручення №2151 від 26.12.2017, №2163 від 28.12.2017, №855 від 30.05.2018, №862 від 31.05.2018, №863 від 01.06.2018, №3239 від 20.06.2018, №1003 від 23.07.2018, №1202 від 10.10.2018, №1234 від 18.10.2018, №1236 від 19.10.2018, нікчемні видаткові накладні №13 від 16.11.2017, №12 від 01.12.2017, №20 від 02.12.2017, №21 від 03.12.2017, №80 від 01.06.2018, №81 від 01.06.2018, №82 від 01.06.2018, №96 від 01.07.2018, №97 від 02.07.2018, №98 від 02.07.2018, №99 від 03.07.2018, №100 від 03.07.2018, №161 від 10.09.2018, №162 від 11.09.2018, №163 від 12.09.2018, №164 від 13.09.2018, №165 від 14.09.2018, №166 від 15.09.2018, нікчемні податкові накладні № 8 від 16.11.2017, №9 від 01.12.2017, №10 від 02.12.2017, №11 від 03.12.2017, №1 від 01.06.2018, №2 від 01.06.2018, №3 від 01.06.2018, №1 від 01.07.2018, №2 від 02.07.2018, №3 від 02.07.2018, №4 від 03.07.2018, №5 від 03.07.2018, №26 від 10.09.2018, №27 від 11.09.2018, №28 від 12.09.2018, №29 від 13.09.2018, №30 від 14.09.2018, №31 від 15.09.2018, нікчемний Розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної №8 від 16.11.2017 №31 від 16.05.2018, нікчемний Розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної №9 від 01.12.2017 №32 від 16.05.2018, нікчемний Розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної №10 від 02.12.2017 №33 від 16.05.2018, нікчемний Розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної №11 від 03.12.2017 №34 від 16.05.2018, від імені ТОВ «Вірлент Компані».

Продовжуючи свої злочинні дії, ОСОБА_8 отримав від невстановлених слідством осіб нікчемний Договір поставки №15/10-18 від 15.10.2018, нікчемну специфікацію №1 до договору поставки №15/10-18 від 15.10.2018 від 15.10.2018, нікчемний Акт приймання-передачі №1 до Договору поставки №15/10-18 від 15.10.2018 (до специфікації №1 від 15.10.2018) від 16.10.2018, нікчемний Акт приймання-передачі №2 до Договору поставки №15/10-18 від 15.10.2018 (до специфікації №1 від 15.10.2018) від 17.10.2018, нікчемний Акт приймання-передачі №3 до Договору поставки №15/10-18 від 15.10.2018 (до специфікації №1 від 15.10.2018) від 18.10.2018, нікчемний Акт приймання-передачі №2 до Договору поставки №15/10-18 від 15.10.2018 (до специфікації №2 від 13.11.2018) від 20.11.2018, нікчемний Акт приймання-передачі №3 до Договору поставки №15/10-18 від 15.10.2018 (до специфікації №2 від 13.11.2018) від 20.11.2018, нікчемний Акт приймання-передачі №4 до Договору поставки №15/10-18 від 15.10.2018 (до специфікації №2 від 13.11.2018) від 21.11.2018, нікчемний Акт приймання-передачі №5 до Договору поставки №15/10-18 від 15.10.2018 (до специфікації №2 від 13.11.2018) від 21.11.2018, нікчемний Акт приймання-передачі №6 до Договору поставки №15/10-18 від 15.10.2018 (до специфікації №2 від 13.11.2018) від 22.11.2018, нікчемний Акт приймання-передачі №7 до Договору поставки №15/10-18 від 15.10.2018 (до специфікації №2 від 13.11.2018) від 24.11.2018, нікчемний Акт приймання-передачі №8 до Договору поставки №15/10-18 від 15.10.2018 (до специфікації №2 від 13.11.2018) від 05.12.2018, нікчемний Акт приймання-передачі №9 до Договору поставки №15/10-18 від 15.10.2018 (до специфікації №2 від 13.11.2018) від 06.12.2018, нікчемний Акт приймання-передачі №10 до Договору поставки №15/10-18 від 15.10.2018 (до специфікації №2 від 13.11.2018) від 07.12.2018, нікчемний Акт приймання-передачі №11 до Договору поставки №15/10-18 від 15.10.2018 (до специфікації №2 від 13.11.2018) від 08.12.2018, нікчемний Акт приймання-передачі №12 до Договору поставки №15/10-18 від 15.10.2018 (до специфікації №2 від 13.11.2018) від 09.12.2018, нікчемний Акт приймання-передачі №13 до Договору поставки №15/10-18 від 15.10.2018 (до специфікації №2 від 13.11.2018) від 10.12.2018, підроблені товарно-транспортні накладні №01288 від 20.11.2018, №01289 від 20.11.2018, №01291 від 21.11.2018, №01292 від 21.11.2018, №01294 від 22.11.2018, №01306 від 24.11.2018, №01341 від 05.12.2018, №01342 від 06.12.2018, №01358 від 07.12.2018, №01370 від 08.12.2018, №01377 від 09.12.2018, №01385 від 10.12.2018, підроблене посвідчення про якість №361 від 20.11.2018 на олію соняшникову нерафіновану не виморожену (пресову), підроблене посвідчення про якість №362 від 20.11.2018 на олію соняшникову нерафіновану не виморожену (пресову), підроблене посвідчення про якість №366 від 21.11.2018 на олію соняшникову нерафіновану не виморожену (пресову), підроблене посвідчення про якість №367 від 21.11.2018 на олію соняшникову нерафіновану не виморожену (пресову), підроблене посвідчення про якість №369 від 22.11.2018 на олію соняшникову нерафіновану не виморожену (пресову), підроблене посвідчення про якість №370 від 24.11.2018 на олію соняшникову нерафіновану не виморожену (пресову), підроблене посвідчення про якість №399 від 05.12.2018 на олію соняшникову нерафіновану не виморожену (пресову), підроблене посвідчення про якість №403 від 06.12.2018 на олію соняшникову нерафіновану не виморожену (пресову), підроблене посвідчення про якість №411 від 07.12.2018 на олію соняшникову нерафіновану не виморожену (пресову), підроблене посвідчення про якість №414 від 08.12.2018 на олію соняшникову нерафіновану не виморожену (пресову), підроблене посвідчення про якість №415 від 09.12.2018 на олію соняшникову нерафіновану не виморожену (пресову), підроблене посвідчення про якість №418 від 10.12.2018 на олію соняшникову нерафіновану не виморожену (пресову), нікчемні платіжні доручення №1426 від 15.01.2019, №1428 від 16.01.2019, №1429 від 16.01.2019, №1430 від 17.01.2019, №1431 від 18.01.2019, №1 від 16.10.2018, нікчемні видаткові накладні №1 від 16.10.2018, №14 від 20.11.2018, №19 від 20.11.2018, №15 від 21.11.2018, №16 від 21.11.2018, №17 від 22.11.2018, №18 від 24.11.2018, №8 від 05.12.2018, №9 від 06.12.2018, № 10 від 07.12.2018, №11 від 08.12.2018, №12 від 09.12.2018, №13 від 10.12.2018, нікчемна податкова накладна №1 від 16.10.2018, від імені ТОВ «Комінвест-Атг».

Продовжуючи свої злочинні дії, ОСОБА_8 отримав від невстановлених слідством осіб нікчемний договір поставки №1202-19 від 12.02.2019, нікчемну Специфікацію №1 до Договору поставки №1202-19 від 12.02.2019 від 12.02.2019, нікчемний Акт приймання-передачі №1 до Договору поставки №1202-19 від 12.02.2019 (до специфікації №1 від 12.02.2019) від 28.02.2019, нікчемний Акт приймання-передачі №2 до Договору поставки №1202-19 від 12.02.2019 (до специфікації №1 від 12.02.2019) від 01.03.2019, підроблену накладну №43729326 від 21.02.2019, підроблене посвідчення якості №116 від 16.02.2019, підроблене посвідчення якості №117 від 16.02.2019, нікчемні платіжні доручення №594 від 28.03.2019, №1674 від 02.04.2019, №737 від 19.04.2019, №753 від 22.04.2019, №749 від 22.04.2019, №752 від 22.04.2019, №765 від 23.04.2019, №754 від 23.04.2019, №1795 від 07.05.2019, №865 від 08.05.2019, №937 від 20.05.2019, №957 від 23.05.2019, №967 від 24.05.2019, нікчемні видаткові накладні №21 від 28.02.2019, №22 від 01.03.2019, від імені ТОВ «Дап Вест».

Реалізовуючи свій злочинний умисел, спрямований на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, ОСОБА_8 , після проведення реєстрація не встановленими особами податкових накладних ТОВ «Вірлент Компані» за №8 від 16.11.2017 на суму 568620,00 грн., ПДВ у сумі 94770,00 грн., №9 від 01.12.2017 на суму 599040,00 грн., ПДВ у сумі 99840,00 грн., №10 від 02.12.2017 на суму 505440,00 грн., ПДВ у сумі 84240,00 грн., №11 від 03.12.2017 на суму 521820,00грн., ПДВ у сумі 86970,00 грн., надав ОСОБА_23 , ІНФОРМАЦІЯ_5 , що на час вчинення кримінального правопорушення перебувала на посаді головного бухгалтера ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси», вказівку відобразити їх у складі податкового кредиту з ПДВ у податковій декларації ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за грудень 2017.

В свою чергу, ОСОБА_23 , що не була обізнаною із злочинними намірами ОСОБА_8 , відобразила зазначені вище податкові накладні із зазначенням у них податкового кредиту від ТОВ «Вірлент Компані» на загальну суму 2138640,00грн., в тому числі ПДВ у розмірі 356440,00 грн., у податковій декларації з ПДВ ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за грудень 2017 за №9296825538 від 22.01.2018 та додатку до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за №9296825537 від 22.01.2018.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, спрямовану на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, ОСОБА_8 , після проведення реєстрації податкової декларації з ПДВ ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за грудень 2017 за №9296825538 від 22.01.2018 та додатку до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за №9296825537 від 22.01.2018, з відображенням безтоварних, фінансово-господарських операцій із ТОВ «Вірлент Компані» щодо придбання олії соняшникової (сирої, нерафінованої, першого ґатунку, суміші пресової та екстракційної, із соняшнику врожаю 2017) на загальну суму 2138640,00грн., в тому числі ПДВ у розмірі 356440,00 грн., надав вказівку ОСОБА_23 , що не була обізнана із злочинними намірами останнього, відобразити зазначені безтоварні операції у податковій декларація з податку на прибуток ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за IV квартал 2017.

В свою чергу, ОСОБА_23 , що не була обізнаною із злочинними намірами ОСОБА_8 , відобразила безтоварні, фінансово-господарські операцій із ТОВ«Вірлент Компані» щодо придбання олії соняшникової (сирої, нерафінованої, першого ґатунку, суміші пресової та екстракційної, із соняшнику врожаю 2017) на загальну суму 2138640,00грн., в тому числі ПДВ у розмірі 356440,00 грн., у рядку 02 «Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності» податкової декларації з податку на прибуток ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за 2017 за №9299370476 від 28.02.2018.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, спрямовану на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, ОСОБА_8 , після проведення реєстрації не встановленими особами податкових накладних ТОВ «Вірлент Компані» за №1 від 01.06.2018 на суму 378420,00 грн., ПДВ у сумі 63070,00 грн., №2 від 01.06.2018 на суму 373968,00 грн., ПДВ у сумі 62328,00 грн., №3 від 01.06.2018 у сумі 358386,00грн., ПДВ у сумі 59731,00 грн., надав ОСОБА_24 , ІНФОРМАЦІЯ_5 , що на час вчинення кримінального правопорушення перебувала на посаді головного бухгалтера ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси», вказівку відобразити їх у складі податкового кредиту з ПДВ у податковій декларації ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за червень 2018.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, спрямовану на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, ОСОБА_8 , після проведення реєстрації податкової декларації з ПДВ ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за червень 2018 за №9149779996 від 20.07.2018 та додатку до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за № 9149780022 від 20.07.2018, з відображенням безтоварних, фінансово-господарських операцій із ТОВ «Вірлент Компані» щодо придбання олії соняшникової (сирої, нерафінованої, першого ґатунку, суміші пресової та екстракційної, із соняшнику врожаю 2017) на загальну суму 1110774,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 185129,00 грн., надав вказівку ОСОБА_24 , що не була обізнана із злочинними намірами останнього, відобразити зазначені безтоварні операції у податковій декларація з податку на прибуток ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за IІ квартал 2018.

В свою чергу, ОСОБА_24 , що не була обізнаною із злочинними намірами ОСОБА_8 , відобразила безтоварні, фінансово-господарські операцій із ТОВ«Вірлент Компані» щодо придбання олії соняшникової (сирої, нерафінованої, першого ґатунку, суміші пресової та екстракційної, із соняшнику врожаю 2017) на загальну суму 1110774,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 185129,00 грн., у рядку 02 «Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності» податкової декларації з податку на прибуток ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за ІІ квартал 2018 за №9164751758 від 08.08.2018.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, спрямовану на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, ОСОБА_8 , після проведення реєстрації не встановленими особами податкових накладних ТОВ «Вірлент Компані» за №1 від 01.07.2018 на суму 309369,48 грн., ПДВ у сумі 51561,58 грн., №2 від 02.07.2018 на суму 292251,54 грн., ПДВ у сумі 48708,59 грн., №3 від 02.07.2018 на суму 236267,64 грн., ПДВ у сумі 39377,94 грн., №4 від 03.07.2018 на суму 119981,40грн., ПДВ у сумі 19996,90 грн., №5 від 03.07.2018 на суму 113971,20грн., ПДВ у сумі 18995,20 грн., надав ОСОБА_24 , що на час вчинення кримінального правопорушення перебувала на посаді головного бухгалтера ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси», вказівку відобразити їх у складі податкового кредиту з ПДВ у податковій декларації ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за липень 2018.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, спрямовану на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, ОСОБА_8 , після проведення реєстрації податкової декларації з ПДВ ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за липень 2018 за №9175363804 від 20.08.2018 та додатку до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за №9175363783 від 20.08.2018, з відображенням безтоварних, фінансово-господарських операцій із ТОВ «Вірлент Компані» щодо придбання олії соняшникової (сирої, нерафінованої, першого ґатунку, суміші пресової та екстракційної, із соняшнику врожаю 2017) на загальну суму 1071841,26 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 178640,21 грн., надав вказівку ОСОБА_24 , що не була обізнана із злочинними намірами останнього, відобразити зазначені безтоварні операції у податковій декларація з податку на прибуток ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за IІІ квартал 2018.

В свою чергу, ОСОБА_24 , що не була обізнаною із злочинними намірами ОСОБА_8 , відобразила безтоварні, фінансово-господарські операцій із ТОВ«Вірлент Компані» щодо придбання олії соняшникової (сирої, нерафінованої, першого ґатунку, суміші пресової та екстракційної, із соняшнику врожаю 2017) на загальну суму 1071841,26 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 178640,21 грн., у рядку 02 «Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності» податкової декларації з податку на прибуток ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за ІІІ квартал 2018 за №9241292596 від 05.11.2018.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, спрямовану на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, ОСОБА_8 , після проведення реєстрації не встановленими особами податкових накладних ТОВ «Вірлент Компані» за №26 від 10.09.2018 на суму 468642,60 грн., ПДВ у сумі 78107,10 грн., №27 від 11.09.2018 на суму 497245,20 грн., ПДВ у сумі 82874,20 грн., №28 від 12.09.2018 на суму 480743,70 грн., ПДВ у сумі 80123,95 грн., №29 від 13.09.2018 на суму 456541,50грн., ПДВ у сумі 76090,25 грн., №30 від 14.09.2018 на суму 476343,30грн., ПДВ у сумі 79390,55 грн., №31 від 15.09.2018 на суму 194915,72грн., ПДВ у сумі 32485,95 грн., а також податкової накладної ТОВ «Комінвест-Атг» за №1 від 16.10.2018 на суму 515280,00 грн., ПДВ у сумі 85880,00грн., надав ОСОБА_24 , що на час вчинення кримінального правопорушення перебувала на посаді головного бухгалтера ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси», вказівку відобразити їх у складі податкового кредиту з ПДВ у податковій декларації ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за вересень та жовтень 2018.

В свою чергу, ОСОБА_24 , що не була обізнаною із злочинними намірами ОСОБА_8 , відобразила зазначені вище податкові накладні із зазначенням у них податкового кредиту від ТОВ «Вірлент Компані» на загальну суму 2574432,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 429072,00 грн., податкового кредиту від ТОВ«Комінвест-Атг» на загальну суму 515280,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 85880,00 грн., у податкових декларації з ПДВ ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за вересень 2018 за №9228805290 від 19.10.2018, у додатку до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за №9228805346 від 19.10.2018, а також за жовтень 2018 за №9256916727 від 20.11.2018 та у додатку до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за №9256916787 від 20.11.2018.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, спрямовану на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, ОСОБА_8 , після проведення реєстрації податкових декларацій з ПДВ ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за вересень 2018 за №9228805290 від 19.10.2018, додатку до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань, за жовтень 2018 за №9256916727 від 20.11.2018 та додатку до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за №9256916787 від 20.11.2018, з відображенням безтоварних, фінансово-господарських операцій із ТОВ «Вірлент Компані» щодо придбання олії соняшникової (сирої, нерафінованої, першого ґатунку, суміші пресової та екстракційної, із соняшнику врожаю 2017) на загальну суму 2574432,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 429072,00 грн. та з відображенням безтоварних, фінансово-господарських операцій із ТОВ«Комінвест-Атг» щодо придбання олії соняшникової (сирої, нерафінованої, першого ґатунку, суміші пресової та екстракційної, із соняшнику врожаю 2018) на загальну суму 515280,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 85880,00 грн., надав вказівку ОСОБА_24 , що не була обізнана із злочинними намірами останнього, відобразити зазначені безтоварні операції у податковій декларація з податку на прибуток ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за IV квартал 2018.

В свою чергу, ОСОБА_24 , що не була обізнаною із злочинними намірами ОСОБА_8 , відобразила безтоварні, фінансово-господарські операцій із ТОВ«Вірлент Компані» щодо придбання олії соняшникової (сирої, нерафінованої, першого ґатунку, суміші пресової та екстракційної, із соняшнику врожаю 2017) на загальну суму 2574432,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 429072,00 грн. та з ТОВ«Комінвест-Атг» щодо придбання олії соняшникової (сирої, нерафінованої, першого ґатунку, суміші пресової та екстракційної, із соняшнику врожаю 2018) на загальну суму 515280,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 85880,00 грн., у рядку 02 «Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності» податкової декларації з податку на прибуток ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за IV квартал 2018 за №9310715008 від 22.02.2019.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, спрямовану на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, ОСОБА_8 , після проведення реєстрації не встановленими особами податкових накладних ТОВ «Дап Вест» за №18 від 28.02.2019 та №1 від 01.03.2019 на загальну суму 2884593,60 грн., ПДВ у сумі 480766,00грн., надав ОСОБА_24 , що на час вчинення кримінального правопорушення перебувала на посаді головного бухгалтера ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси», вказівку відобразити їх у складі податкового кредиту з ПДВ у податкових деклараціях ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за литий та березень 2019.

В свою чергу, ОСОБА_24 , що не була обізнаною із злочинними намірами ОСОБА_8 , відобразила зазначені вище податкові накладні із зазначенням у них податкового кредиту від ТОВ «Дап Вест» на загальну суму 2884593,60 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 480766,00грн. у податкових декларації з ПДВ ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за лютий 2019 за №9050974013від 20.03.2019, у додатку до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за №9050974027 від 20.03.2019, а також за березень 2019 за №9078245369 від 19.04.2019 та у додатку до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за №9078245421 від 19.04.2019.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, спрямовану на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, ОСОБА_8 , після проведення реєстрації податкових декларацій з ПДВ ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за лютий 2019 за №9050974013від 20.03.2019, додатку до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за №9050974027 від 20.03.2019, а також за березень 2019 за №9078245369 від 19.04.2019 та додатку до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за №9078245421 від 19.04.2019, з відображенням безтоварних, фінансово-господарських операцій із ТОВ«Дап Вест» щодо придбання олії соняшникової (сирої, нерафінованої, першого ґатунку, суміші пресової та екстракційної, із соняшнику врожаю 2018) на загальну суму 2884593,60 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 480766,00грн., надав вказівку ОСОБА_24 , що не була обізнана із злочинними намірами останнього, відобразити зазначені безтоварні операції у податковій декларація з податку на прибуток ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за I квартал 2019.

В свою чергу, ОСОБА_24 , що не була обізнаною із злочинними намірами ОСОБА_8 , відобразила безтоварні, фінансово-господарські операцій із ТОВ«Дап Вест» щодо придбання олії соняшникової (сирої, нерафінованої, першого ґатунку, суміші пресової та екстракційної, із соняшнику врожаю 2018) на загальну суму 2884593,60 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 480766,00грн., у рядку 02 «Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності» податкової декларації з податку на прибуток ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за IІ квартал 2019 за №9094205529 від 10.05.2019.

Враховуючи, що наслідки в податковому обліку платника створюють тільки реально здійснені господарські операції, тобто такі, які пов`язані з рухом активів, зміною обставин або власного капіталу платника та відповідають змісту, відображеному в складених платником податків договорах та первинних документах. та враховуючи визначений ст.4 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.99 №996-ХІУ (із змінами та доповненнями) принцип привілеювання сутності над формою, у разі фіктивності, нікчемності операцій, нарахування податкового кредиту, що враховуються при визначенні об`єкта оподаткування податком на додану вартість варто визнати безпідставним, незважаючи на наявність у платника податків доказів сплати продавцю вартості товару/послуг з ПДВ та належно складених за формою первинних документів.

Таким чином, директор ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» ОСОБА_8 , шляхом заниження об`єктів оподаткування податком на додану вартість та податку на прибуток підприємств на підставі фіктивно складених фінансово-господарських та податкових документів із ТОВ «Вірлент Компані», ТОВ«Дап Вест» та ТОВ «Комінвест-Атг», безпідставного відображення їх даних у бухгалтерському обліку та податковій звітності ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси», занизив податок на прибуток підприємства на загальну суму 2865571,00 грн., в тому числі, по періодах:

- ІV квартал 2017 на суму 384955,00 грн.;

- ІІ квартал 2018 на суму 199939,00 грн.;

- ІІІ квартал 2018 на суму 656329,00 грн.;

- ІV квартал 2018 на суму 1105121,00 грн.;

- І квартал 2019 на суму на суму 519227,00 грн., а також занизив податок на додану вартість на загальну суму 1715926,00 грн., в тому числі, по періодах:

- грудень 2017 на суму 356440,00 грн.;

- червень 2018 на суму 185129,00 грн.;

- липень 2018 на суму 178640,21 грн.;

- вересень 2018 на суму 429072,00 грн.;

- жовтень 2018 на суму 85880,00 грн.;

- лютий 2019 на суму 244267,20 грн.;

- березень 2019 на суму 236498,00 грн.

Умисне ухилення від сплати податків директора ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» ОСОБА_8 викликало злочинні наслідки щодо ухилення від сплати податків ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» пов`язані із фактичним ненадходженням до бюджету податку на прибуток підприємства на загальну суму 2 865 571,00 грн., а також податку на додану вартість на загальну суму 1 715 926,00 грн., а всього на загальну суму 4581497,00 грн., що підтверджується актом №7/11-28-05-01/34374788 від 26.09.2019 «Про результати документальної планової виїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси», висновком №14/11-28-16-07/31374788 від 01.09.2020 «Про результати аналітичного дослідження фінансових та господарських операцій ТОВ "СОКОЛІВСЬКИЙ М`ЯСОКОМБІНАТ "УКРАЇНСЬКІ КОВБАСИ" (код ЄДРПОУ 34374788), щодо наявності ознак правопорушень, в тому числі, що можуть бути пов`язані з легалізацією (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом за період з 01.10.2017 року по 31.03.2019 року» та висновком експерта №8/234СЕ-20 від 08.10.2020 за результатами проведення судово-економічної експертизи.

Органом досудового розслідування вказані вище дії ОСОБА_8 кваліфіковані за ч.1 ст.212 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до ненадходження до бюджету держави коштів в значних розмірах.

Окрім цього, ОСОБА_8 , будучи службовою особою ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» як спосіб вчинення злочину, а саме: ухилення від сплати податків у значних розмірах ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» обрав внесення до офіційних документів товариства податкових декларацій з податку на додану вартість, додатків 5 до податкових декларацiй з податку на додану вартість - розшифровок податкових зобов`язань в розрізі контрагентів (Д5) та податкових декларацій з податку на прибуток підприємств, завідомо неправдивих відомостей про формування податкового кредиту ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» з придбання олії соняшникової (сирої, нерафінованої, першого ґатунку, суміші пресової та екстракційної, із соняшнику врожаю 2017-2018 років) від суб`єктів господарювання ТОВ «Дап Вест», ТОВ «Вірлент Компані» та ТОВ «Комінвест-Атг».

Реалізовуючи свій злочинний намір, спрямований на внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, ОСОБА_8 , будучи директором ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси», в силу займаної посади та положень законодавства, будучи службовою особою юридичної особи приватного права, маючи безпосередній адміністративний вплив на підлеглих, в тому числі на ОСОБА_23 , ІНФОРМАЦІЯ_5 , що на час вчинення кримінального правопорушення перебувала на посаді головного бухгалтера ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси», після проведення реєстрація не встановленими особами податкових накладних ТОВ «Вірлент Компані» за №8 від 16.11.2017 на суму 568620,00 грн., ПДВ у сумі 94770,00 грн., №9 від 01.12.2017 на суму 599040,00 грн., ПДВ у сумі 99840,00 грн., №10 від 02.12.2017 на суму 505440,00 грн., ПДВ у сумі 84240,00 грн., №11 від 03.12.2017 на суму 521820,00грн., ПДВ у сумі 86970,00 грн., надав останній, що не була обізнана із його злочинними намірами, вказівку відобразити «безтоварні», спрямовані на умисне ухилення від сплати податків ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» у значних розмірах операції з придбання олії соняшникової від суб`єктів господарювання ТОВ «Вірлент Компані» у складі податкового кредиту з ПДВ у податковій декларації ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за грудень 2017.

В свою чергу, ОСОБА_23 , що не була обізнаною із злочинними намірами ОСОБА_8 , не володіючи інформацією про відсутність будь-яких фінансово-господарських операцій з придбання олії соняшникової ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» від суб`єктів господарювання ТОВ «Вірлент Компані», внесла до податкової декларації з ПДВ ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за грудень 2017 за №9296825538 від 22.01.2018 та додатку до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за №9296825537 від 22.01.2018, за вказівкою та відома ОСОБА_8 , завідомо неправдиві відомостей про формування податкового кредиту з придбання олії соняшникової від ТОВ «Вірлент Компані» на загальну суму 2138640,00грн, в тому числі ПДВ у розмірі 356440,00 грн,

Продовжуючи свою злочинну діяльність, спрямовану на внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, ОСОБА_8 , будучи директором ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси», в силу займаної посади та положень законодавства, будучи службовою особою юридичної особи приватного права, маючи безпосередній адміністративний вплив на підлеглих, в тому числі на ОСОБА_23 , після проведення реєстрації податкової декларації з ПДВ ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за грудень 2017 за №9296825538 від 22.01.2018 та додатку до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за №9296825537 від 22.01.2018, з відображенням безтоварних, фінансово-господарських операцій із ТОВ«Вірлент Компані» щодо придбання олії соняшникової на загальну суму 2138640,00грн, в тому числі ПДВ у розмірі 356440,00 грн, надав вказівку останній, що не була обізнана із його злочинними намірами, відобразити зазначені безтоварні операції у податковій декларація з податку на прибуток ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за IV квартал 2017.

В свою чергу, ОСОБА_23 , що не була обізнаною із злочинними намірами ОСОБА_8 , не володіючи інформацією про відсутність будь-яких фінансово-господарських операцій з придбання олії соняшникової ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» від суб`єктів господарювання ТОВ «Вірлент Компані», внесла до рядка 02 «Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності» податкової декларації з податку на прибуток ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за 2017 за №9299370476 від 28.02.2018, за вказівкою та відома ОСОБА_8 , завідомо неправдиві відомості про формування податкового кредиту з придбання олії соняшникової від ТОВ«Вірлент Компані» на загальну суму 2138640,00грн, в тому числі ПДВ у розмірі 356440,00 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, спрямовану на внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, ОСОБА_8 , будучи директором ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси», в силу займаної посади та положень законодавства, будучи службовою особою юридичної особи приватного права, маючи безпосередній адміністративний вплив на підлеглих, в тому числі на ОСОБА_24 , ІНФОРМАЦІЯ_5 , що на час вчинення кримінального правопорушення перебувала на посаді головного бухгалтера ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси», після проведення реєстрації не встановленими особами податкових накладних ТОВ «Вірлент Компані» за №1 від 01.06.2018 на суму 378420,00 грн., ПДВ у сумі 63070,00 грн., №2 від 01.06.2018 на суму 373968,00 грн., ПДВ у сумі 62328,00 грн., №3 від 01.06.2018 у сумі 358386,00грн., ПДВ у сумі 59731,00 грн., надав останній, що не була обізнана із його злочинними намірами, вказівку відобразити «безтоварні», спрямовані на умисне ухилення від сплати податків ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» у значних розмірах операції з придбання олії соняшникової від суб`єктів господарювання ТОВ «Вірлент Компані» у складі податкового кредиту з ПДВ у податковій декларації ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за червень 2018.

В свою чергу, ОСОБА_24 , що не була обізнаною із злочинними намірами ОСОБА_8 , не володіючи інформацією про відсутність будь-яких фінансово-господарських операцій з придбання олії соняшникової ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» від суб`єктів господарювання ТОВ «Вірлент Компані», внесла до податкової декларації з ПДВ ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за червень 2018 за №9149779996 від 20.07.2018 та у додатку до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за № 9149780022 від 20.07.2018, за вказівкою та відома ОСОБА_8 , завідомо неправдиві відомості про формування податкового кредиту з придбання олії соняшникової від ТОВ «Вірлент Компані» на загальну суму 1110774,00 грн, в тому числі ПДВ у розмірі 185129,00 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, спрямовану на внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, ОСОБА_8 , будучи директором ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси», в силу займаної посади та положень законодавства, будучи службовою особою юридичної особи приватного права, маючи безпосередній адміністративний вплив на підлеглих, в тому числі на ОСОБА_24 , після проведення реєстрації податкової декларації з ПДВ ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за червень 2018 за №9149779996 від 20.07.2018 та у додатку до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за № 9149780022 від 20.07.2018, з відображенням безтоварних, фінансово-господарських операцій із ТОВ«Вірлент Компані» щодо придбання олії соняшникової на загальну суму 1110774,00 грн, в тому числі ПДВ у розмірі 185129,00 грн, надав вказівку останній, що не була обізнана із його злочинними намірами, відобразити зазначені безтоварні операції у податковій декларація з податку на прибуток ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» IІ квартал 2018.

В свою чергу, ОСОБА_24 , що не була обізнаною із злочинними намірами ОСОБА_8 , не володіючи інформацією про відсутність будь-яких фінансово-господарських операцій з придбання олії соняшникової ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» від суб`єктів господарювання ТОВ «Вірлент Компані», внесла до рядка 02 «Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності» податкової декларації з податку на прибуток ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за ІІ квартал 2018 за №9164751758 від 08.08.2018, за вказівкою та відома ОСОБА_8 , завідомо неправдиві відомостей про формування податкового кредиту з придбання олії соняшникової від ТОВ«Вірлент Компані» на загальну суму 1110774,00 грн, в тому числі ПДВ у розмірі 185129,00 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, спрямовану на внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, ОСОБА_8 , будучи директором ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси», в силу займаної посади та положень законодавства, будучи службовою особою юридичної особи приватного права, маючи безпосередній адміністративний вплив на підлеглих, в тому числі на ОСОБА_24 , після проведення реєстрації не встановленими особами податкових накладних ТОВ «Вірлент Компані» за №1 від 01.07.2018 на суму 309369,48 грн, ПДВ у сумі 51561,58 грн, №2 від 02.07.2018 на суму 292251,54 грн, ПДВ у сумі 48708,59 грн, №3 від 02.07.2018 на суму 236267,64 грн, ПДВ у сумі 39377,94 грн, №4 від 03.07.2018 на суму 119981,40грн, ПДВ у сумі 19996,90 грн, №5 від 03.07.2018 на суму 113971,20грн, ПДВ у сумі 18995,20 грн, надав останній, що не була обізнана із його злочинними намірами, вказівку відобразити «безтоварні», спрямовані на умисне ухилення від сплати податків ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» у значних розмірах операції з придбання олії соняшникової від суб`єктів господарювання ТОВ «Вірлент Компані» у складі податкового кредиту з ПДВ у податковій декларації ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за липень 2018.

В свою чергу, ОСОБА_24 , що не була обізнаною із злочинними намірами ОСОБА_8 , не володіючи інформацією про відсутність будь-яких фінансово-господарських операцій з придбання олії соняшникової ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» від суб`єктів господарювання ТОВ «Вірлент Компані», внесла до податкової декларації з ПДВ ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за липень 2018 за №9175363804 від 20.08.2018 та у додатку до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за №9175363783 від 20.08.2018, за вказівкою та відома ОСОБА_8 , завідомо неправдиві відомості про формування податкового кредиту з придбання олії соняшникової від ТОВ «Вірлент Компані» на загальну суму 1071841,26 грн, в тому числі ПДВ у розмірі 178640,21 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, спрямовану на внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, ОСОБА_8 , будучи директором ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси», в силу займаної посади та положень законодавства, будучи службовою особою юридичної особи приватного права, маючи безпосередній адміністративний вплив на підлеглих, в тому числі на ОСОБА_24 , після проведення реєстрації податкової декларації з ПДВ ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за липень 2018 за №9175363804 від 20.08.2018 та у додатку до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за №9175363783 від 20.08.2018, з відображенням безтоварних, фінансово-господарських операцій із ТОВ«Вірлент Компані» щодо придбання олії соняшникової на загальну суму 1071841,26 грн, в тому числі ПДВ у розмірі 178640,21 грн, надав вказівку останній, що не була обізнана із його злочинними намірами, відобразити зазначені безтоварні операції у податковій декларація з податку на прибуток ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» IІІ квартал 2018.

В свою чергу, ОСОБА_24 , що не була обізнаною із злочинними намірами ОСОБА_8 , не володіючи інформацією про відсутність будь-яких фінансово-господарських операцій з придбання олії соняшникової ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» від суб`єктів господарювання ТОВ «Вірлент Компані», внесла до рядка 02 «Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності» податкової декларації з податку на прибуток ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за ІІІ квартал 2018 за №9241292596 від 05.11.2018, за вказівкою та відома ОСОБА_8 , завідомо неправдиві відомості про формування податкового кредиту з придбання олії соняшникової від ТОВ«Вірлент Компані» на загальну суму 1071841,26 грн, в тому числі ПДВ у розмірі 178640,21 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, спрямовану на внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомості, ОСОБА_8 , будучи директором ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси», в силу займаної посади та положень законодавства, будучи службовою особою юридичної особи приватного права, маючи безпосередній адміністративний вплив на підлеглих, в тому числі на ОСОБА_24 , після проведення реєстрації не встановленими особами податкових накладних ТОВ «Вірлент Компані» за №26 від 10.09.2018 на суму 468642,60 грн, ПДВ у сумі 78107,10 грн, №27 від 11.09.2018 на суму 497245,20 грн, ПДВ у сумі 82874,20 грн, №28 від 12.09.2018 на суму 480743,70 грн, ПДВ у сумі 80123,95 грн, №29 від 13.09.2018 на суму 456541,50грн, ПДВ у сумі 76090,25 грн, №30 від 14.09.2018 на суму 476343,30грн, ПДВ у сумі 79390,55 грн, №31 від 15.09.2018 на суму 194915,72грн, ПДВ у сумі 32485,95 грн, а також податкової накладної ТОВ«Комінвест-Атг» за №1 від 16.10.2018 на суму 515280,00 грн., ПДВ у сумі 85880,00грн, надав останній, що не була обізнана із його злочинними намірами, вказівку відобразити «безтоварні», спрямовані на умисне ухилення від сплати податків ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» у значних розмірах операції з придбання олії соняшникової від суб`єктів господарювання ТОВ «Вірлент Компані» у складі податкового кредиту з ПДВ у податковій декларації ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за вересень та жовтень 2018.

В свою чергу, ОСОБА_24 , що не була обізнаною із злочинними намірами ОСОБА_8 , не володіючи інформацією про відсутність будь-яких фінансово-господарських операцій з придбання олії соняшникової ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» від суб`єктів господарювання ТОВ «Вірлент Компані» та ТОВ «Комінвест-Атг», внесла до податкових декларації з ПДВ ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за вересень 2018 за №9228805290 від 19.10.2018, у додатку до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за №9228805346 від 19.10.2018, а також за жовтень 2018 за №9256916727 від 20.11.2018 та у додатку до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за №9256916787 від 20.11.2018, за вказівкою та відома ОСОБА_8 , завідомо неправдиві відомості про формування податкового кредиту з придбання олії соняшникової від ТОВ «Вірлент Компані» на загальну суму 2574432,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 429072,00 грн, податкового кредиту від ТОВ«Комінвест-Атг» на загальну суму 515280,00 грн, в тому числі ПДВ у розмірі 85880,00 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, спрямовану на внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, ОСОБА_8 , будучи директором ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси», в силу займаної посади та положень законодавства, будучи службовою особою юридичної особи приватного права, маючи безпосередній адміністративний вплив на підлеглих, в тому числі на ОСОБА_24 , після проведення реєстрації податкової декларації з ПДВ ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за вересень 2018 за №9228805290 від 19.10.2018, у додатку до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за №9228805346 від 19.10.2018, а також за жовтень 2018 за №9256916727 від 20.11.2018 та у додатку до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за №9256916787 від 20.11.2018, з відображенням безтоварних, фінансово-господарських операцій із ТОВ «Вірлент Компані» на загальну суму 2574432,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 429072,00 грн, податкового кредиту від ТОВ«Комінвест-Атг» на загальну суму 515280,00 грн, в тому числі ПДВ у розмірі 85880,00 грн, надав вказівку останній, що не була обізнана із його злочинними намірами, відобразити зазначені безтоварні операції у податковій декларація з податку на прибуток ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» IV квартал 2018.

В свою чергу, ОСОБА_24 , що не була обізнаною із злочинними намірами ОСОБА_8 , не володіючи інформацією про відсутність будь-яких фінансово-господарських операцій з придбання олії соняшникової ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» від суб`єктів господарювання ТОВ «Вірлент Компані» та ТОВ«Комінвест-Атг», внесла до рядка 02 «Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності» податкової декларації з податку на прибуток ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за IV квартал 2018 за №9310715008 від 22.02.2019, за вказівкою та відома ОСОБА_8 , завідомо неправдиві відомості про формування податкового кредиту з придбання олії соняшникової від ТОВ «Вірлент Компані» на загальну суму 2574432,00 грн, в тому числі ПДВ у розмірі 429072,00 грн та від ТОВ«Комінвест-Атг» на загальну суму 515280,00 грн, в тому числі ПДВ у розмірі 85880,00 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, спрямовану на внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, ОСОБА_8 , будучи директором ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси», в силу займаної посади та положень законодавства, будучи службовою особою юридичної особи приватного права, маючи безпосередній адміністративний вплив на підлеглих, в тому числі на ОСОБА_24 , після проведення реєстрації не встановленими особами податкових накладних ТОВ «Дап Вест» за №18 від 28.02.2019 та №1 від 01.03.2019 на загальну суму 2884593,60 грн, ПДВ у сумі 480766,00грн, надав останній, що не була обізнана із його злочинними намірами, вказівку відобразити «безтоварні», спрямовані на умисне ухилення від сплати податків ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» у значних розмірах операції з придбання олії соняшникової від суб`єктів господарювання ТОВ «Дап Вест» у складі податкового кредиту з ПДВ у податковій декларації ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за лютий та березень 2019.

В свою чергу, ОСОБА_24 , що не була обізнаною із злочинними намірами ОСОБА_8 , не володіючи інформацією про відсутність будь-яких фінансово-господарських операцій з придбання олії соняшникової ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» від суб`єкта господарювання ТОВ «Дап Вест», внесла до податкових декларації з ПДВ ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за лютий 2019 за №9050974013від 20.03.2019, у додатку до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за №9050974027 від 20.03.2019, а також за березень 2019 за №9078245369 від 19.04.2019 та у додатку до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за №9078245421 від 19.04.2019, за вказівкою та відома ОСОБА_8 , завідомо неправдиві відомості про формування податкового кредиту з придбання олії соняшникової від ТОВ «Дап Вест» на загальну суму 2884593,60 грн, в тому числі ПДВ у розмірі 480766,00грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, спрямовану на внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, ОСОБА_8 , будучи директором ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси», в силу займаної посади та положень законодавства, будучи службовою особою юридичної особи приватного права, маючи безпосередній адміністративний вплив на підлеглих, в тому числі на ОСОБА_24 , після проведення реєстрації податкової декларації з ПДВ ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за лютий 2019 за № 9050974013від 20.03.2019, у додатку до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за №9050974027 від 20.03.2019, а також за березень 2019 за № 9078245369 від 19.04.2019 та у додатку до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за №9078245421 від 19.04.2019, з відображенням безтоварних, фінансово-господарських операцій із ТОВ«Дап Вест» на загальну суму 2884593,60 грн, в тому числі ПДВ у розмірі 480766,00грн, надав вказівку останній, що не була обізнана із його злочинними намірами, відобразити зазначені безтоварні операції у податковій декларація з податку на прибуток ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» I квартал 2019.

В свою чергу, ОСОБА_24 , що не була обізнаною із злочинними намірами ОСОБА_8 , не володіючи інформацією про відсутність будь-яких фінансово-господарських операцій з придбання олії соняшникової ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» від суб`єкта господарювання ТОВ«Дап Вест», внесла до рядка 02 «Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності» податкової декларації з податку на прибуток ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за ІІ квартал 2019 за №9094205529 від 10.05.2019, за вказівкою та відома ОСОБА_8 , завідомо неправдиві відомості про формування податкового кредиту з придбання олії соняшникової від ТОВ«Дап Вест» на загальну суму 2884593,60 грн, в тому числі ПДВ у розмірі 480766,00грн.

В результаті внесення ОСОБА_8 , як службовою особою ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси», до офіційних документів, завідомо неправдивих відомостей про формування податкового кредиту ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» з придбання олії соняшникової (сирої, нерафінованої, першого ґатунку, суміші пресової та екстракційної, із соняшнику врожаю 2017-2018 років) від суб`єктів господарювання ТОВ «Дап Вест», ТОВ «Вірлент Компані» та ТОВ «Комінвест-Атг», його умисні протиправні дії спричинили наслідки у вигляді умисного ухилення від сплати податку на прибуток підприємства на суму 2865571,00 грн та податку на додану вартість на суму 1715926,00 грн., всього податків ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» на загальну суму 4581497,00 грн.

Вказані вище дії ОСОБА_8 органами досудового розслідування кваліфіковано за ч.1 ст.366 КК України, як внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей.

ОСОБА_8 свою вину у вчиненні інкримінованих йому кримінальних правопорушень не визнав.

Під час судового засідання захисник обвинуваченого адвокат ОСОБА_7 подав письмове клопотання, в якому просить звільнити ОСОБА_8 від кримінальної відповідальності у зв`язку з закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності, а кримінальне провадження відносно нього закрити.

В свою чергу обвинувачений подав до суду заяву, в якій підтримав клопотання свого захисника.

В судовому засіданні, після роз`яснення судом обвинуваченому, в присутності його захисника, що кримінальне провадження закривається з нереабілітуючих підстав, обвинувачений підтримав клопотання свого захисника.

В судовому засіданні обвинуваченому в присутності його захисника розяснено, що кримінальне провадження закривається з нереабілітуючих підстав, обвинувачений підтримав заявлене клопотання.

Прокурор не заперечувала проти звільнення обвинуваченого від кримінальної відповідальності, на підставіст. 49 КК України, та закриття провадження по справі.

Заслухавши учасників судового провадження, суд приходить до наступного висновку.

Відповідно до вимог частин 1, 4 статті 286 КПК України звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом.

Якщо підчас здійсненнясудового провадженнящодо провадження,яке надійшлодо судуз обвинувальнимактом,сторона кримінальногопровадження звернетьсядо судуз клопотаннямпро звільненнявід кримінальноївідповідальності обвинуваченого,суд маєневідкладно розглянутитаке клопотання.

Частиною 2 ст. 5 КК України передбачено, що закон про кримінальну відповідальність, що встановлює злочинність діяння, посилює кримінальну відповідальність або іншим чином погіршує становище особи, не має зворотної дії в часі.

Відповідно до ч.2ст.12 КК України (в редакціїКК Українивід 01.07.2020 відповідно доЗУ № 2617-VIII від 22.11.2018) кримінальне правопорушення за ч.1ст.212 та ч.1 ст.366 КК України, у вчиненні яких обвинувачується ОСОБА_8 , є кримінальними проступками і не відноситься до кола злочинів, визначених ч.5ст.49 КК України, до яких давність не застосовується.

Відповідно до ч.1 ст.49 КК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею кримінального правопорушення і до дня набрання вироком законної сили минули такі строки: два роки - у разі вчинення кримінального проступку, за який передбачене покарання менш суворе, ніж обмеження волі; три роки - у разі вчинення кримінального проступку, за який передбачено покарання у виді обмеження волі, чи у разі вчинення нетяжкого злочину, за який передбачено покарання у виді позбавлення волі на строк не більше двох років.

За загальним правилом, перебіг зазначених у законі строків давності є підставою обов`язкового звільнення від кримінальної відповідальності.

Підставою звільнення особи від кримінальної відповідальності за ст.49 КК Україниє лише таке закінчення відповідного строку давності, який сплив до дня набрання законної сили обвинувальним вироком суду щодо особи, яка вчинила злочин певної тяжкості.

Таким чином, строк давності спливає і під час досудового розслідування, і під час судового провадження, і після проголошення обвинувального вироку суду. Будь-які процесуальні дії протягом цих строків не припиняють їх перебіг. Якщо строк давності сплив до дня набрання законної сили обвинувальним вироком суду, то особа підлягає звільненню від кримінальної відповідальності незалежно від того, на якій стадії перебуває кримінальне провадження щодо цієї особи.

За наявності підстав для звільнення особи від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності, передбаченихст. 49 КК України, та за згодою обвинуваченого суд ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє обвинуваченого від кримінальної відповідальності.

Судом встановлено, що строки давності сплинули, обвинувачений не ухилявся від слідства та суду, перебіг строку давності не зупинявся, строки давності обчислені правильно і обставини, передбаченіст. 49 КК Українидійсно настали.

Судом обвинуваченому ОСОБА_8 роз`яснено і останньому зрозуміло, що звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку з закінченням строків давності є нереабілітуючою підставою, тобто не свідчить про його виправдання, оскільки провадження припиняється не за відсутності події кримінального правопорушення й не за відсутності в діянні особи складу кримінального правопорушення, а внаслідок збігу строку давності притягнення обвинуваченого до кримінальної відповідальності.

З огляду на викладене, враховуючи те, що звільнення від кримінальної відповідальності з підстав ч. 1ст.49 КК Україниза згодою обвинуваченого є обов`язком суду, ОСОБА_8 слід звільнити від кримінальної відповідальності зач.1 ст.212 КК Українита за ч.1 ст.366 КК України у зв`язку з закінченням строків давності, передбаченихст.49 КК України, а кримінальне провадження має бути закрите на підставі п.1 ч. 2ст.284 КПК України.

Згідно положеньст. 124 КПК Українипідлягають стягненню судові витрати тільки у разі ухвалення судом обвинувального вироку. Тому судові витрати, пов`язані із залученням експертів, при задоволенні клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку з закінченням строків давності слід віднести на рахунок держави.

Долю речових доказів суд вирішує на підставі ст. 100 КПК України.

Цивільні позови у кримінальному провадженні не заявлялися.

Запобіжний захід щодо обвинуваченого не обирався, арешт на майно не накладався.

Керуючись ст.12, 44,49 КК України, ст.284, 285,288, 372, 376 КПК України, суд,

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання захисника обвинуваченого ОСОБА_8 адвоката ОСОБА_7 , - задовольнити.

Звільнити ОСОБА_8 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , від кримінальної відповідальності зач.1 ст.212, ч.1 ст.366 КК України, у зв`язку із закінченням строків давності, передбаченихст.49 КК України, а кримінальне провадження № 32019120010000047 відносно нього закрити на підставі пункту 1 частини 2статті 284 КПК України.

Витрати пов`язані із залученням експертів по кримінальному провадженню віднести на рахунок держави.

Речові докази по справі:

-зазначені в постанові старшого слідчого з ОВС другого ВРКП СУ ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_25 від 01.09.2020 (т.4 а.п.155-167) та передані на відповідальне зберігання ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» - залишити в його розпорядженні;

-зазначені в постановах старшого слідчого з ОВС ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області про визнання речовим доказом та визначення місця його зберігання від: 04.05.2020 (т.8 а.п. 51-53, 170-172, т. 21 а.п. 37-38, 112-113, 149-150); 07.05.2020 (т. 11 а.п. 49-50, 146-148); 08.05.2020 (т.10 а.п. 206-208, т. 11 а.п. 264-266); 12.05.2020 (т. 11 а.п. 179-180, т.12 а.п. 186-188, т.19 а.п. 213-215); 14.05.2020 (т.13 а.п. 73-75, 154-156), - залишити при матеріалах кримінального провадження.

Ухвала може бути оскаржена безпосередньо до Кропивницького апеляційного суду протягом семи днів з дня її оголошення.

Повний текст виготовлено 28.06.2022

Суддя Кіровоградського районного суду

Кіровоградської області ОСОБА_1


Суд	Кіровоградський районний суд Кіровоградської області
Дата ухвалення рішення	23.06.2022
Оприлюднено	24.01.2023
Номер документу	105136729
Судочинство	Кримінальне
Категорія	Злочини у сфері господарської діяльності Ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів

Судовий реєстр по справі —390/452/21

Ухвала від 23.06.2022

Кримінальне

Кіровоградський районний суд Кіровоградської області

Бойко І. А.

Ухвала від 23.06.2022

Кримінальне

Кіровоградський районний суд Кіровоградської області

Бойко І. А.

Ухвала від 01.06.2021

Кримінальне

Кіровоградський районний суд Кіровоградської області

Бойко І. А.

Ухвала від 05.04.2021

Кримінальне

Кіровоградський районний суд Кіровоградської області

Бойко І. А.

🇺🇦 Опендатабот

Опендатабот — сервіс моніторингу реєстраційних даних українських компаній та судового реєстру для захисту від рейдерських захоплень і контролю контрагентів.

Додайте Опендатабот до улюбленого месенджеру

Телеграм Вайбер

Опендатабот для телефону

Всі матеріали на цьому сайті розміщені на умовах ліцензії Creative Commons Із Зазначенням Авторства 4.0 Міжнародна, якщо інше не зазначено на відповідній сторінці

🇺🇦 Зроблено в Україні

Ухвалавід 23.06.2022 по справі 390/452/21КІРОВОГРАДСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД КІРОВОГРАДСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Судовий реєстр по справі —390/452/21

Ухвала від 23.06.2022

Ухвала від 23.06.2022

Ухвала від 01.06.2021

Ухвала від 05.04.2021

Ухвала
від 23.06.2022 по справі 390/452/21
КІРОВОГРАДСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД КІРОВОГРАДСЬКОЇ ОБЛАСТІ