Рішення

від 11.11.2022 по справі 260/1985/22

ЗАКАРПАТСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ЗАКАРПАТСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

і м е н е м У к р а ї н и

11 листопада 2022 року м. Ужгород№ 260/1985/22 Закарпатський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Ващиліна Р.О.

при секретарі судового засідання Неміш Т.В.

за участю:

позивача: представник - Буря О.О.,

відповідача: представник - не з`явився,

розглянувши у підготовчому судовому засіданні адміністративну справу за позовною заявою Головного управління ДПС у Закарпатській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Фаєренерджі" про стягнення податкового боргу, -

В С Т А Н О В И В:

Головне управління ДПС у Закарпатській області звернулося до Закарпатського окружного адміністративного суду із позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю «Фаєренерджі», в якому просить стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Фаєренерджі» податковий борг 1919874,73 грн. по платежам:- 11010100 «Податок на доходи фізичних осіб, що сплачуються податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді з/п» (адміністративний район 710, Перечинська МГ (статті 31)) у розмірі 34388,01 гри., в т.ч. пеня 6566,3 1 грн.; - 11011000 «Військовий збір» (адміністративний район 710) у розмірі 2349,90 грн., в т.ч. пеня 448,70 грн.; - 14010100 «Податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)» (адміністративний район 710) у розмірі 896092,13 грн., в т.ч. пеня 230626,13 грн.; - 11020300 «Податок на прибуток підприємств, створених за участю іноземних інвесторів» (адміністративний район 710) у розмірі 955505,23 грн.. в т.ч. пеня 234043,23 грн.; - 21081103 «Адміністративні штрафи та інші санкції (надходження коштів, контроль за справлянням яких закріплено за ГУ ДФС» (адміністративний район 710, Перечинська МГ (стаття 31)) у розмірі 510,00 грн.; - 18010400 «Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачене юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості» (адміністративний район 710, Перечинська МГ (стаття 31)) у розмірі 31029,46 грн., в т.ч. пеня 11544,20 грн., за рахунок коштів, що належать платнику податків на праві власності, в тому числі тих, які знаходяться на рахунках у банках.

Заявлені позовні вимоги аргументує тим, що заборгованість відповідача виникла у зв`язку з несплатою ним в повному обсязі грошового зобов`язання, визначеного контролюючим органом за результатами проведеної податкової перевірки. Вказана сума відповідачем не оскаржувалася, а тому є узгодженою. Контролюючим органом було здійснено всі визначені законодавством заходи щодо стягнення податкового боргу, в тому числі, скеровано на адресу такого платника податків податкову вимогу. Однак такі дії не призвели до позитивного результату, а тому сума податкового боргу підлягає стягненню в судовому порядку.

В судовому засіданні 11 листопада 2022 року представник позивача заявлені позовні вимоги підтримав в повному обсязі та просив суд позов задовольнити.

Відповідач явку свого уповноваженого представника в судове засіданні не забезпечив, про причини неявки суд не повідомив, хоча був належним чином проінформований про дату, час та місце судового розгляду.

Відповідно до п. 1 ч. 3 ст. 205 КАС України, якщо учасник справи або його представник були належним чином повідомлені про судове засідання, суд розглядає справу за відсутності такого учасника справи у разі неявки в судове засідання учасника справи (його представника) без поважних причин або без повідомлення причин неявки.

Ухвалою Закарпатського окружного адміністративного суду від 13 червня 2022 року відкрито загальне позовне провадження в даній адміністративній справі, надано відповідачу строк для подання до суду відзиву на позовну заяву та повідомлено, що згідно з вимогами ч. 6 ст. 162 КАС України, у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Вказана ухвала була скерована рекомендованою кореспонденцією на адресу місця реєстрації відповідача (відповідно до відомостей Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань), та отримана представником товариства 20.07.2022, що підтверджується повідомленням про вручення поштового відправлення, наявного в матеріалах справи.

Незважаючи на зазначене відповідач відзив на позов у встановлений судом строк не подав, про продовження процесуального строку для подання такого не клопотав.

Відповідно до ч. 6 ст. 162 КАС України, у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

У зв`язку з вищенаведеним, враховуючи положення ч. 6 ст. 162 КАС України, суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Розглянувши подані позивачем документи та матеріали справи, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд дійшов наступних висновків.

Судом встановлено, що 25 травня 2019 року посадовими особами Головного управління ДФС у Закарпатській області (далі ГУ ДФС у Закарпатській області) проведено документальну позапланову виїзну перевірку Товариства з обмеженою відповідальністю «Фаєренерджі» (далі ТОВ «Фаєренерджі») з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2015 по 30.09.2018, валютного законодавства за період з 01.01.2015 по 30.09.2018, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 06.11.2013 по 30.09.2018, за результатами якої складено акт №429/07-16-14-03/38965940 від 29.05.2019.

Так, як вбачається з висновків зазначеного акту перевірки такою встановлено наступні порушення ТОВ «Фаєренерджі»:

1) ст. 1, ст. 2, п. 2 ст. 3, п. 3 та п. 7 ст. 8, ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», п. 5, п. 7, п. 8 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», п. 44.1, п. 44.2, п. 44.3 ст. 44, п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України, у результаті чого встановлено заниження податку на прибуток в сумі 831897,00 грн., в т.ч.: - 2015 рік на 254727,00 грн., - 2016 рік на 577170,00 грн.;

2) абз. а) п. 185.1 ст. 185, п. 187.1 ст. 187, п. 188.1 ст. 188 Податкового кодексу України, в результаті чого встановлено заниження податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету на загальну суму 529653,00 грн., в т.ч.: - липень 2016 року 63490,00 грн.; - вересень 2016 року 72470,00 грн.; - жовтень 2016 року 6667,00 грн.; - листопад 2016 року 12667,00 грн.; грудень 2016 року 11967,00 грн.; січень 2017 року 362392,00 грн.;

3) абз. а) п. 185.1 ст. 185, п. 187.1 ст. 187, п. 188.1 ст. 188 Податкового кодексу України, в результаті чого встановлено завищення суми від`ємного значення, який зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного податкового періоду, всього у сумі 204295,00 грн., в тому числі за липень 2016 року в сумі 204295,00 грн.;

4) п. 121.1 ст. 121 Податкового кодексу України, не забезпечено зберігання первинних документів, облікових та інших регістрів, бухгалтерської та статистичної звітності, інших документів з питань обчислення і сплати податків та зборів протягом установлених ст. 44 цього Кодексу строків їх зберігання та/або ненадання платником податків контролюючим органам оригіналів документів чи їх копій при здійсненні податкового контролю у випадках, передбачених Податковим кодексом України;

5) п. 49.1, п. 49.2 ст. 49, п. 137.4, п. 137.5 ст. 137 Податкового кодексу України, встановлено неподання податкової декларації з податку на прибуток за 2017 рік;

6) п. 49.1, п. 49.2 ст. 49, п. 203.1 ст. 203 Податкового кодексу України, встановлено неподання податкової декларації з податку на додану вартість за: серпень 2015 року, липень 2016, березень 2017 року вересень 2018 року;

7) пп. 266.3.3 п. 266.3 ст. 266, пп. 266.7.5 п. 266.7 ст. 266 Податкового кодексу України, в результаті чого занижено грошове зобов`язання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що є об`єктом нежитлової нерухомості на загальну суму 29110,28 грн., в т.ч.: - 2015 рік 13658,07 грн.; - 2016 рік 15452,21 грн.;

8) п. 164.2.11 п. 164.2 ст. 164, пп. 170.9.3 п. 170.9 ст. 170 розділу IV Податкового кодексу України, п. 20 розділу ІІ Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, внаслідок чого перевіркою донараховано податку на доходи фізичних осіб за перевіряємий період в загальній сумі 31889,84 грн., в т.ч.: січень 2015 рік в сумі 1058,82 грн.; лютий 2015 рік в сумі 4385,30 грн.; березень 2015 рік в сумі 2089,68 грн.; квітень 2015 рік в сумі 1102,94 грн.; травень 2015 рік в сумі 1552,94 грн.; червень 2015 рік в сумі 576,35 грн.; липень 2015 рік в сумі 959,97 грн.; вересень 2016 рік в сумі 11229,69 грн.; жовтень 2016 рік в сумі 7397,56 грн.; грудень 2016 рік в сумі 1536,59 грн.;

9) п.п. 1.2 п.п. 1.7 п. 161 підрозділу 10 розділу ХХ, п. 164.2.11 п. 164.2 ст. 164, пп. 170.9.3 п. 170.9 ст. 170 Податкового кодексу України, внаслідок чого перевіркою донараховано військового збору в загальній сумі 2374,57 грн., в т.ч.: січень 2015 рік в сумі 90,00 грн.; лютий 2015 рік в сумі 372,75 грн.; березень 2015 рік в сумі 177,62 грн.; квітень 2015 рік в сумі 93,75 грн.; травень 2015 рік в сумі 132,00 грн.; червень 2015 рік в сумі 48,99 грн.; липень 2015 рік в сумі 81,60 грн.; вересень 2016 рік в сумі 767,36 грн.; жовтень 2016 рік в сумі 505,50 грн.; грудень 2016 рік в сумі 105,00 грн.

У зв`язку з виявленими під час проведеної перевірки порушеннями податкового законодавства ГУ ДФС у Закарпатській області прийнято наступні податкові повідомлення-рішення:

1) №0008291307 від 26.06.2019, яким збільшено суму грошового зобов`язання з податків та зборів, у тому числі з податку на доходи фізичних осіб на суму 34388,80 грн., в тому числі 20163,84 грн. за податковими зобов`язаннями, 7658,65 грн. за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) та 6566,31 грн. пені;

2) №0008301307 від 26.06.2019, яким збільшено суму грошового зобов`язання з податків та зборів, у тому числі з податку на доходи фізичних осіб на суму 2349,90 грн., в тому числі 1377,86 грн. за податковими зобов`язаннями, 523,34 грн. за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) та 448,70 грн. пені;

3) №0004661403 від 26.06.2019, яким збільшено суму грошового зобов`язання за платежем «Податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)» на суму 662066,00 грн., в тому числі, 529653,00 грн. за податковими зобов`язаннями та 132413,00 грн. за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами);

4) №0004681403 від 26.06.2019, яким застосовано штрафні (фінансові) санкції (штрафи) у сумі 3400,00 грн.;

5) №0004581403 від 26.06.2019, яким збільшено суму грошового зобов`язання за платежем «Податок на прибуток підприємств, створених за участю іноземних інвесторів» на суму 721462,00 грн., в тому числі, 577170,00 грн. за податковими зобов`язаннями та 144292,00 грн. за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами);

6) №0004691403 від 26.06.2019, яким застосовано штрафні (фінансові) санкції (штрафи) за платежем «Податок на прибуток підприємств, створених за участю іноземних інвесторів» на суму 170,00 грн.;

7) №0004731403 від 26.06.2019, яким застосовано штрафні (фінансові) санкції (штрафи) за платежем «Адміністративні штрафи та інші санкції» на суму 510,00 грн.;

8) №0004651403 від 26.06.2019, яким збільшено суму грошового зобов`язання за платежем «Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачене юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості» на суму 19315,26 грн., в тому числі, 15452,21 грн. за податковими зобов`язаннями та 3863,05 грн. за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами);

9) №0004701403 від 26.06.2019, яким застосовано штрафні (фінансові) санкції (штрафи) за платежем «Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачене юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості» на суму 170,00 грн.

Зазначені податкові повідомлення-рішення надіслані відповідачу в порядку, передбаченому п. 42.2 ст. 42 ПК України.

Статтею 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом. Вказане кореспондується з положенням пп.16.1.4 п.16.1 ст. 16 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №755-VI, із змінами і доповненнями (в редакції, чинній на момент виникнення спірних правовідносин) (далі - ПК України).

Згідно зі ст. 36 ПК України податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи. Податковий обов`язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов`язків платника податків, крім випадків, передбачених законом.

П. 57.3 ст. 57 ПК України передбачено, що у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Прийняті контролюючим органом податкові повідомлення-рішення стосовно ТОВ «Фаєренерджі» ні в адміністративному, ані в судовому порядку оскаржені не були.

Отже, нараховані контролюючим органом згідно з податковими повідомленнями-рішеннями №0008291307 від 26.06.2019, №0008301307 від 26.06.2019, №0004661403 від 26.06.2019, №0004681403 від 26.06.2019, №0004581403 від 26.06.2019, №0004691403 від 26.06.2019, №0004731403 від 26.06.2019, №0004651403 від 26.06.2019 та №0004701403 від 26.06.2019 суми податкових зобов`язань, штрафних санкцій та пені вважаються узгодженими. Проте такі у встановлений нормами ПК України строк ТОВ «Фаєренерджі» сплачені не були. Отже, заборгованість платника податків перед бюджетом становить 1919874,73 грн., в тому числі 483228,57 грн. пені.

Згідно пп. 14.1.162 п. 14.1 ст. 14 ПК України пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахована на суми грошових зобов`язань у встановлених цим Кодексом випадках та не сплачена у встановлені законодавством строки.

У зв`язку з несплатою ТОВ «Фаєренерджі» у встановлені строки податкового зобов`язання контролюючий орган нарахував в порядку ст. 129 ПК України пеню в сумі 483228,57 грн.

Пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України дає визначення поняттю «податковий борг», відповідно до якого таким є сума грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

У зв`язку з несплатою в повному обсязі податкових зобов`язань у встановлені ПК України строки ТОВ «Фаєренерджі» було виставлено в порядку, передбаченому п. 59.1 ст. 59 ПК України, податкову вимогу від 04.01.2017 №6-07. Судом встановлено, що такий податковий борг з часу вручення платнику податку зазначеної податкової вимоги не переривався.

Незважаючи на вищенаведене, станом на день розгляду даної справи в суді відповідач податковий борг в добровільному порядку в повному обсязі не сплатив.

Таким чином, в ТОВ «Фаєренерджі» наявний податковий борг у розмірі 1919874,73грн. по платежам: - 11010100 «Податок на доходи фізичних осіб, що сплачуються податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді з/п» (адміністративний район 710, Перечинська МГ (статті 31)) у розмірі 34388,01 гри., в т.ч. пеня 6566,3 1 грн.; - 11011000 «Військовий збір» (адміністративний район 710) у розмірі 2349,90 грн., в т.ч. пеня 448,70 грн.; - 14010100 «Податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)» (адміністративний район 710) у розмірі 896092,13 грн., в т.ч. пеня 230626,13 грн.; - 11020300 «Податок на прибуток підприємств, створених за участю іноземних інвесторів» (адміністративний район 710) у розмірі 955505,23 грн.. в т.ч. пеня 234043,23 грн.; - 21081103 «Адміністративні штрафи та інші санкції (надходження коштів, контроль за справлянням яких закріплено за ГУ ДФС» (адміністративний район 710, Перечинська МГ (стаття 31)) у розмірі 510,00 грн.; - 18010400 «Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачене юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості» (адміністративний район 710, Перечинська МГ (стаття 31)) у розмірі 31029,46 грн., в т.ч. пеня 11544,20 грн., за рахунок коштів, що належать платнику податків на праві власності, в тому числі тих, які знаходяться на рахунках у банках.

Нормами п. 95.3 ст. 95 ПК України встановлено, що контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Разом з тим, згідно п. 95.2 ст. 95 ПК України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Відповідно до пп. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 ПК України, контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини (п. 95.3 ст. 95 ПК України).

За наведених обставин, враховуючи норми чинного законодавства, що регулюють спірні правовідносини, суд вважає, що позовні вимоги підтверджені належними та допустимими доказами і підлягають задоволенню.

Судові витрати по справі відповідно до ч. 2 ст. 139 КАС України з відповідача не стягуються.

Керуючись ст. 241, 243, 255, 295 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,-

В И Р І Ш И В:

1. Позов Головного управління ДПС у Закарпатській області (місцезнаходження: вул. Волошина, буд. 52, м. Ужгород, Закарпатська область, 88000, код ЄДРПОУ ВП 44106694) до Товариства з обмеженою відповідальністю "Фаєренерджі" (місцезнаходження: вул. Відродження, буд. 1, с. Зарічово, Перечинський район, Закарпатська область, 89212, код ЄДРПОУ - 38965940) про стягнення податкового боргу - задовольнити повністю.

2. Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Фаєренерджі» (місцезнаходження: вул. Відродження, буд. 1, с. Зарічово, Перечинський район, Закарпатська область, 89212, код ЄДРПОУ - 38965940) податковий борг 1919874,73 грн. (Один мільйон дев`ятсот дев`ятнадцять тисяч вісімсот сімдесят чотири гривня 73 коп.) по платежам: - 11010100 «Податок на доходи фізичних осіб, що сплачуються податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді з/п» (адміністративний район 710, Перечинська МГ (статті 31)) у розмірі 34388,01 гри., в т.ч. пеня 6566,3 1 грн.; - 11011000 «Військовий збір» (адміністративний район 710) у розмірі 2349,90 грн., в т.ч. пеня 448,70 грн.; - 14010100 «Податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)» (адміністративний район 710) у розмірі 896092,13 грн., в т.ч. пеня 230626,13 грн.; - 11020300 «Податок на прибуток підприємств, створених за участю іноземних інвесторів» (адміністративний район 710) у розмірі 955505,23 грн.. в т.ч. пеня 234043,23 грн.; - 21081103 «Адміністративні штрафи та інші санкції (надходження коштів, контроль за справлянням яких закріплено за ГУ ДФС» (адміністративний район 710, Перечинська МГ (стаття 31)) у розмірі 510,00 грн.; - 18010400 «Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачене юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості» (адміністративний район 710, Перечинська МГ (стаття 31)) у розмірі 31029,46 грн., в т.ч. пеня 11544,20 грн., за рахунок коштів, що належать платнику податків на праві власності, в тому числі тих, які знаходяться на рахунках у банках.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду. Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або у разі розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення. Апеляційна скарга подається безпосередньо до суду апеляційної інстанції.

Повний текст рішення виготовлено 21 листопада 2022 року.

СуддяР.О. Ващилін