Ухвала

від 22.12.2022 по справі 308/8490/20

УЖГОРОДСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ЗАКАРПАТСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 308/8490/20

У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

22.12.2022 місто Ужгород

Слідчий суддя Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши клопотання детектива відділу детективів (на правах самостійного відділу) Територіального управління БЕБ у Закарпатській області ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу Закарпатської обласної прокуратури ОСОБА_4 , про продовження строку досудового розслідування у кримінальному провадженні № 42020070000000355, відомості про яке внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань 24.07.2020, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України,

В С Т А Н О В И В:

19.12.2022 до слідчого судді Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області надійшло клопотання детектива відділу детективів (на правах самостійного відділу) Територіального управління БЕБ у Закарпатській області ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу Закарпатської обласної прокуратури ОСОБА_4 , про продовження строку досудового розслідування у кримінальному провадженні № 42020070000000355, відомості про яке внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань 24.07.2020, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

В обґрунтування клопотання детектив посилається на те, що у провадженні відділу детективів (на правах самостійного відділу) Територіального управління БЕБ у Закарпатській області перебувають матеріали кримінального провадження, зареєстрованого в Єдиному реєстрі досудових розслідувань за № 42020070000000355 від 24.07.2020, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

01.12.2022 Закарпатською обласною прокуратурою визначено підслідність у кримінальному провадженні № 42020070000000355 за Територіальним управлінням БЕБ у Закарпатській області.

відповідно до матеріалів досудового розслідування ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ), будучи директором ТОВ «Ужфарм» (код ЄДРПОУ 22102876), ухилилася від сплати податків в значних розмірах, шляхом здійснення в період з 01.01.2018 до 31.03.2020 документального оформлення отримання від фізичних осіб-підприємців неіснуючих послуг з комп`ютерного програмування, що дало змогу мінімізувати об`єкт оподаткування з податку на прибуток підприємства та призвело до ненадходження до бюджету податків у сумі понад 3,2 млн. грн.

Під час досудового розслідування встановлено, що ТОВ «Ужфарм» в період з 01.01.2019 до 01.04.2020 отримувало послуги з комп`ютерного програмування від суб`єктів господарювання фізичних осіб-підприємців, які у свою чергу зареєстровані та перебувають на податковому обліку у Львівській області.

Поряд з цим, під час досудового розслідування встановлено, що ряд фізичних осіб-підприємців, які надавали такі послуги, паралельно отримують заробітну плату в якості найманих працівників на ТОВ «Маркет Універсал ЛТД» та інших підприємствах, які підконтрольні засновникам вищезгаданого підприємства, а саме: ТОВ «Ваша аптека» (код ЄДРПОУ 31442745, м. Львів; засновник: ТОВ «Маркет Універсал ЛТД»).

За даними податкової звітності форми 1-ДФ (про суми виплачених доходів ознака доходу 157), підприємством виплачено кошти наступним суб`єктам господарювання на загальну суму 25940505 грн.:

1. ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_2 ), зареєстрована за адресою: АДРЕСА_1 . Перебуває на спрощеній системі оподаткування 3 групи з ставкою 5 % з 01.01.2016. Отримує дохід в якості найманого працівника на ТОВ «Маркет Універсал ЛТД» з 01.01.2000. Загальна сума отриманих виплат від ТОВ «Ужфарм» складає 2547980 грн.

2. ОСОБА_7 (РНОКПП НОМЕР_3 ), зареєстрована за адресою: АДРЕСА_2 . Перебуває на спрощеній системі оподаткування 3 групи з ставкою 5 % з 01.01.2016. Отримує дохід в якості найманого працівника на ТОВ «Маркет Універсал ЛТД» з 01.01.2001. Загальна сума отриманих виплат від ТОВ «Ужфарм» складає 2857310 грн.

3. ОСОБА_8 (РНОКПП НОМЕР_4 ), зареєстрована за адресою: АДРЕСА_3 . Перебуває на спрощеній системі оподаткування 3 групи з ставкою 5 % з 01.01.2016. Отримує дохід в якості найманого працівника на ТОВ «Маркет Універсал ЛТД» з 01.01.2000. Загальна сума отриманих виплат від ТОВ «Ужфарм» складає 2524975 грн.

4. ОСОБА_9 (РНОКПП НОМЕР_5 ), зареєстрований за адресою: АДРЕСА_4 . Перебуває на спрощеній системі оподаткування 3 групи з ставкою 5 % з 01.01.2016. Отримує дохід в якості найманого працівника на ТОВ «Маркет Універсал ЛТД» з 01.01.2008. Загальна сума отриманих виплат від ТОВ «Ужфарм» складає 2214600 грн.

5. ОСОБА_10 (РНОКПП НОМЕР_6 ), зареєстрований за адресою: АДРЕСА_5 . Перебуває на спрощеній системі оподаткування 3 групи з ставкою 5% з 01.01.2016. Отримує дохід в якості найманого працівника на ТОВ «Маркет Універсал ЛТД» з 01.01.2001. Загальна сума отриманих виплат від ТОВ «Ужфарм» складає 2142250 грн.

6. ОСОБА_11 (РНОКПП НОМЕР_7 ), зареєстрований за адресою: АДРЕСА_6 . Перебуває на спрощеній системі оподаткування 3 групи з ставкою 5 % з 01.01.2016. Отримує дохід в якості найманого працівника на ТОВ «Маркет Універсал ЛТД» з 01.01.2005. Загальна сума отриманих виплат від ТОВ «Ужфарм» складає 1983400 грн.

7. ОСОБА_12 (РНОКПП НОМЕР_8 ), зареєстрована за адресою: АДРЕСА_7 . Перебуває на спрощеній системі оподаткування 3 групи з ставкою 5 % з 01.01.2016. Отримує дохід в якості найманого працівника на ТОВ «Маркет Універсал ЛТД» з 01.10.2008. Загальна сума отриманих виплат від ТОВ «Ужфарм» складає 1934750 грн.

8. ОСОБА_13 (РНОКПП НОМЕР_9 ), зареєстрований за адресою: АДРЕСА_8 . Перебуває на спрощеній системі оподаткування 3 групи з ставкою 5 % з 01.01.2016. Отримує дохід в якості найманого працівника на ТОВ «Маркет Універсал ЛТД» з 01.07.2003. Загальна сума отриманих виплат від ТОВ «Ужфарм» складає 1916600 грн.

9. ОСОБА_14 ( НОМЕР_10 ), зареєстрований за адресою: АДРЕСА_9 . Перебуває на спрощеній системі оподаткування 3 групи з ставкою 5 % з 03.01.2019. Отримує дохід в якості найманого працівника на ТОВ «Ваша Аптека» з 01.01.2006. Загальна сума отриманих виплат від ТОВ «Ужфарм» складає 1481620 грн.

10. ОСОБА_15 (РНОКПП НОМЕР_11 ), зареєстрований за адресою: АДРЕСА_10 . Перебуває на спрощеній системі оподаткування 3 групи з ставкою 5 % з 03.01.2019. Отримує дохід в якості найманого працівника на ТОВ «Маркет Універсал ЛТД» з 01.10.2014. Загальна сума отриманих виплат від ТОВ «Ужфарм» складає 1340700 грн.

11. ОСОБА_16 (РНОКПП НОМЕР_12 ), зареєстрований за адресою: АДРЕСА_11 . Перебуває на спрощеній системі оподаткування 3 групи з ставкою 5 % з 03.01.2019. Отримує дохід в якості найманого працівника на ТОВ «Ваша Аптека» з 01.01.2006. Загальна сума отриманих виплат від ТОВ «Ужфарм» складає 1182220 грн.

12. ОСОБА_17 (РНОКПП НОМЕР_13 ), зареєстрований за адресою: АДРЕСА_12 . Перебуває на спрощеній системі оподаткування 3 групи з ставкою 5 % з 03.01.2019. Отримує дохід в якості найманого працівника на ТОВ «Ваша Аптека» з 01.10.2005. Загальна сума отриманих виплат від ТОВ «Ужфарм» складає 1116200 грн.

13. ОСОБА_18 (РНОКПП НОМЕР_14 ), зареєстрований за адресою: АДРЕСА_13 . Перебуває на спрощеній системі оподаткування 3 групи з ставкою 5 % з 10.04.2018. Отримує дохід в якості найманого працівника на ТОВ «Маркет Універсал ЛТД» з 01.01.2017. Загальна сума отриманих виплат від ТОВ «Ужфарм» складає 1001600 грн.

14. ОСОБА_19 (РНОКПП НОМЕР_15 ), зареєстрована за адресою: АДРЕСА_14 . Перебуває на спрощеній системі оподаткування 3 групи з ставкою 5 % з 01.01.2016. Отримує дохід в якості найманого працівника на ТОВ «Маркет універсал ЛТД» з 01.01.2009. Загальна сума отриманих виплат від ТОВ «Ужфарм» складає 600500 грн.

Вищевказані факти, викладені та описані у висновку аналітичного дослідження фінансово-господарської діяльності ТОВ «Ужфарм» (код ЄДРПОУ: 22102876, м. Ужгород, вул. Марії Заньковецької, 77/1) № 22/07-16-16-00-13/22102876 від 21.07.2020 відділу БВДОЗШ ГУ ДПС у Закарпатській області, за результатами якого встановлено, що службовими/посадовими особами ТОВ «Ужфарм» умисно внесені недостовірні дані в офіційні документи щодо придбання послуг комп`ютерного програмування від постачальників фізичних осіб приватних підприємців, що дало змогу ТОВ «Ужфарм» завищити витрати, наслідком чого стало ухилення від сплати податку на прибуток в сумі 4669290 грн.

Під час здійснення досудового розслідування даного кримінального провадження проведено наступні слідчі, процесуальні дії:

отримано тимчасовий доступ до інформації про рух коштів по банківським рахункам ТОВ «Ужфарм»;

отримано тимчасовий доступ до документів, що стосуються фінансово-господарських взаємовідносин між ТОВ «Ужфарм» та фізичними особами-підприємцями, які надавали послуги комп`ютерного програмування, а саме договорів про надання послуг з додатками, актів виконаних робіт, рахунків, податкових накладних, документації про сплату грошових коштів за отримані послуги;

отримано ухвали слідчого судді про тимчасових доступ до трафіків з`єднань номерів мобільних телефонів, якими користуються фізичні особи-підприємці, які надавали послуги комп`ютерного програмування ТОВ «Ужфарм», однак дані ухвали слідчими СУ ФР ГУ ДФС у Закарпатській області, не виконані;

допитано фізичних осіб-підприємців, які надавали послуги комп`ютерного програмування ТОВ «Ужфарм» з приводу відомих обставин вчиненого кримінального правопорушення;

допитано працівників ТОВ «Ужфарм» з приводу відомих обставин вчиненого кримінального правопорушення.

Крім того, як зазначає детектив, під час проведеного досудового розслідування виникла необхідність у проведенні судової економічної експертизи, допиті працівників ТОВ «Ужфарм», у зв`язку з чим прийняти кінцеве рішення у кримінальному провадженні є неможливим без проведення наведених слідчих та інших процесуальних дій.

Строк досудового розслідування у кримінальному провадженні № 42020070000000355 згідно з ухвалою слідчого судді Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області від 21.07.2021 в справі № 308/9200/21 було продовжено до шести місяців, тобто до 24.01.2022, згідно з ухвалою слідчого судді Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області від 21.01.2022 в справі № 308/8490/20 продовжено до шести місяців, тобто до 24.07.2022, згідно з ухвалою слідчого судді Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області від 21.07.2022 в справі № 308/9200/21 продовжено до двох місяців, тобто до 24.09.2022, згідно з ухвалою слідчого судді Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області від 19.09.2022 в справі № 308/8490/20 продовжено до трьох місяців, тобто до 24.12.2022, однак завершити досудове розслідування до вказаного строку не надається за можливе, у зв`язку з тим, що на даний час є необхідність у проведенні слідчих та процесуальних дій, без яких прийняти кінцеве рішення у кримінальному провадженні є неможливим.

Правова кваліфікація кримінального правопорушення у провадженні № 42020070000000355 ч. 1 ст. 212 КК України. Даний злочин відповідно до ст. 12 КК України відноситься до нетяжких злочинів. Отже, досудове розслідування злочинів такої категорії, на підставі ст. 219, ч. 1 ст. 294 КПК України, може бути продовжене на шість місяців.

Детектив зауважує, що завершити досудове розслідування без проведення всіх необхідних слідчих та процесуальних дій, а саме проведення судової економічної експертизи, допиту працівників ТОВ «Ужфарм», є неможливим, оскільки це призведе до невиконання завдань кримінального процесуального законодавства.

З огляду на викладене, детектив просить продовжити строку досудового розслідування до шести місяців у кримінальному провадженні № 42020070000000355 від 24.07.2020, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, в якому триває досудове розслідування, тобто до 24.06.2023.

Детектив у судове засідання не з`явився, при цьому подав заяву, згідно з якою просить розглянути дане клопотання без його участі.

Розглянувши клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя за своїм внутрішнім переконанням, яке ґрунтується на всебічному, повному й неупередженому дослідженні всіх обставин, керуючись законом, оцінивши кожний доказ з точки зору належності, допустимості, достовірності, а сукупність зібраних доказів з точки зору достатності та взаємозв`язку для прийняття відповідного процесуального рішення, дійшов наступного висновку.

Як встановлено слідчим суддею, відділом детективів Територіального управління БЕБ у Закарпатській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 42020070000000355, відомості про яке внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань 24.07.2020, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Досудове розслідування розпочато за фактом того, що ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ), будучи директором ТОВ «Ужфарм» (код ЄДРПОУ 22102876), ухилилася від сплати податків в значних розмірах, шляхом здійснення в період з 01.01.2018 до 31.03.2020 документального оформлення отримання від фізичних осіб-підприємців неіснуючих послуг з комп`ютерного програмування, що дало змогу мінімізувати об`єкт оподаткування з податку на прибуток підприємства та призвело до ненадходження до бюджету податків у сумі понад 3,2 млн. грн.

Жодній особі у даному кримінальному провадженні про підозру не повідомлено.

Статтею 2 КПК України визначено, що завданнями кримінального провадження є захист особи, суспільства та держави від кримінальних правопорушень, охорона прав, свобод та законних інтересів учасників кримінального провадження, а також забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування і судового розгляду з тим, щоб кожний, хто вчинив кримінальне правопорушення, був притягнутий до відповідальності в міру своєї вини, жоден невинуватий не був обвинувачений або засуджений, жодна особа не була піддана необґрунтованому процесуальному примусу і щоб до кожного учасника кримінального провадження була застосована належна правова процедура.

Згідно з ч. 1 ст. 219 КПК України строк досудового розслідування обчислюється з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня звернення до суду з обвинувальним актом, клопотанням про застосування примусових заходів медичного або виховного характеру, клопотанням про звільнення особи від кримінальної відповідальності або до дня ухвалення рішення про закриття кримінального провадження.

Строк досудового розслідування з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня повідомлення особі про підозру становить: 1) дванадцять місяців у кримінальному провадженні щодо нетяжкого злочину; 2) вісімнадцять місяців у кримінальному провадженні щодо тяжкого або особливо тяжкого злочину.

Відповідно до вимог ч. 4 ст. 219 КПК України строк досудового розслідування може бути продовжений у порядку, передбаченому параграфом 4 глави 24 цього Кодексу. При цьому загальний строк досудового розслідування не може перевищувати: 1) двох місяців з дня повідомлення особі про підозру у вчиненні кримінального проступку у виняткових випадках передбачених пунктами 1 і 2 частини третьої цієї статті; 2) шести місяців із дня повідомлення особі про підозру у вчиненні нетяжкого злочину; 3) дванадцяти місяців із дня повідомлення особі про підозру у вчиненні тяжкого або особливо тяжкого злочину.

За приписами ч. 1 ст. 294 КПК України, якщо досудове розслідування злочину до моменту повідомлення особі про підозру неможливо закінчити у строк, зазначений в частині другій статті 219 цього Кодексу, вказаний строк може бути продовжений неодноразово слідчим суддею за клопотанням прокурора або слідчого, погодженого з прокурором, на строк, встановлений пунктами 2 і 3 частини четвертої статті 219 цього Кодексу.

Кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України, відповідно до ст. 12 КК України відноситься до категорії нетяжкого злочину.

Указом Президента України № 64/2022 від 24.02.2022 «Про введення воєнного стану в Україні» у зв`язку з військовою агресією Російської Федерації проти України, на підставі пропозиції Ради національної безпеки і оборони України, відповідно до пункту 20 частини першої статті 106 Конституції України, Закону України «Про правовий режим воєнного стану» постановлено ввести в Україні воєнний стан з 05 години 30 хвилин 24 лютого 2022 року строком на 30 діб.

Законом України від 24 лютого 2022 року «Про затвердження Указу Президента України «Про введення воєнного стану в Україні» відповідно до пункту 31 частини першої статті 85 Конституції України та статті 5 Закону України «Про правовий режим воєнного стану» Верховною Радою України затверджено Указ Президента України від 24 лютого 2022 року № 64/2022 «Про введення воєнного стану в Україні».

Указом Президента України № 133/2022 від 14.03.2022 «Про продовження строку дії воєнного стану в Україні» продовжено строк дії воєнного стану в Україні з 05 години 30 хвилин 26 березня 2022 року строком на 30 діб.

Законом України від 15.03.2022 «Про затвердження Указу Президента України «Про продовження строку дії воєнного стану в Україні» Верховною Радою України затверджено вказаний Указ Президента України № 133/2022 від 14.03.2022.

Указом Президента України № 259/2022 від 18.04.2022 «Про продовження строку дії воєнного стану в Україні» продовжено строк дії воєнного стану в Україні з 05 години 30 хвилин 25 квітня 2022 року строком на 30 діб.

Законом України від 21.04.2022 «Про затвердження Указу Президента України «Про продовження строку дії воєнного стану в Україні» Верховною Радою України затверджено вказаний Указ Президента України № 259/2022 від 18.04.2022.

Указом Президента України № 341/2022 від 17.05.2022 «Про продовження строку дії воєнного стану в Україні» продовжено дію воєнного стану в Україні з 05 години 30 хвилин 25 травня 2022 року строком на 90 діб.

Законом України № 2263-IX від 22.05.2022 «Про затвердження Указу Президента України «Про продовження строку дії воєнного стану в Україні» Верховною Радою України затверджено вказаний Указ Президента України № 341/2022 від 17.05.2022.

Указом Президента України № 573/2022 від 12.08.2022 «Про продовження строку дії воєнного стану в Україні» продовжено строк дії воєнного стану в Україні з 05 години 30 хвилин 23 серпня 2022 року строком на 90 діб.

Законом України № 2500-IXвід 15.08.2022 «Про затвердження Указу Президента України «Про продовження строку дії воєнного стану в Україні» Верховною Радою України затверджено вказаний Указ Президента України № 573/2022 від 12.08.2022.

Указом Президента України № 757/2022 від 07.11.2022 «Про продовження строку дії воєнного стану в Україні» продовжено строк дії воєнного стану в Україні з 05 години 30 хвилин 21 листопада 2022 року строком на 90 діб.

Законом України № 2738-IXвід 16.11.2022 «Про затвердження Указу Президента України «Про продовження строку дії воєнного стану в Україні» Верховною Радою України затверджено вказаний Указ Президента України № 757/2022 від 07.11.2022.

Відповідно до ч. 8 ст. 615 КПК України у кримінальних провадженнях, в яких жодній особі не було повідомлено про підозру на дату введення воєнного стану, строк від зазначеної дати до дати припинення чи скасування воєнного стану не зараховується до загальних строків, передбачених статтею 219 цього Кодексу.

Як вбачається із клопотання про продовження строку досудового розслідування, у даному кримінальному провадженні жодній особі не повідомлено про підозру

Отже, з урахуванням вказаних положень ч. 8 ст. 615 КПК України, період з 24.02.2022 до дати закінчення дії воєнного стану в Україні не включається у строк досудового розслідування, передбачений ст. 219 КПК України, а відтак відсутня доцільність продовження строку досудового розслідування.

На підставі наведеного, зважаючи на те, що строк від дати введення до дати припинення чи скасування воєнного стану не зараховується до загальних строків, передбачених ст. 219 КПК України, слідчий вважає, що у задоволенні клопотання слід відмовити.

Відповідно до ч. 7 ст. 295-1 КПК України у разі відмови слідчим суддею у продовженні строку досудового розслідування прокурор, який здійснює нагляд за додержанням законів під час проведення цього досудового розслідування, зобов`язаний протягом п`яти днів здійснити одну з дій, передбачених частиною другою статті 283 цього Кодексу.

Слідчий суддя зауважує, що рішення про відмову в задоволенні клопотання прийнято не на підставі ч. 4 ст. 295-1 КПК України, а у зв`язку з тим, що строк від дати введення до дати припинення чи скасування воєнного стану не зараховується до загальних строків, передбачених статтею 219 цього Кодексу, і строк досудового розслідування триває, а тому підстави для виконання прокурором вимог, передбачених ч. 2 ст. 283 КПК України відсутні.

Керуючись ст. ст. 219, 294, 295-1, 309 КПК України, слідчий суддя,

П О С Т А Н О В И В:

Відмовити у задоволенні клопотання детектива відділу детективів (на правах самостійного відділу) Територіального управління БЕБ у Закарпатській області ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу Закарпатської обласної прокуратури ОСОБА_4 , про продовження строку досудового розслідування у кримінальному провадженні № 42020070000000355, відомості про яке внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань 24.07.2020, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Ужгородського міськрайонного суду

Закарпатської області ОСОБА_20 ОСОБА_21