Ухвала

від 20.12.2022 по справі 335/15162/17

ОРДЖОНІКІДЗЕВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М. ЗАПОРІЖЖЯ

1 УХВАЛА ІМЕНЕМ УКРАЇНИ Справа № 335/15162/17 1-кп/335/59/2022

20 грудня 2022 р. Орджонікідзевський районний суду м. Запоріжжя у складі:

головуючого судді ОСОБА_1 ,

за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 ,

процесуального прокурора ОСОБА_3

захисника обвинуваченого ОСОБА_4

обвинуваченого ОСОБА_5

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду за адресою: м. Запоріжжя, вул. Перемоги, 107 б, матеріали кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32017080000000017 від 27.11.2017року, відносно ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м.Запоріжжя, громадянина України, з вищою освітою, одруженого, не працюючого, зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимого;

за ч. 2 ст. 366 Кримінального кодексу України, -

В С Т А Н О В И В:

ТОВ«Перспектива-Групп 5» зареєстроване 03 червня 2015 року в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців та присвоєно ідентифікаційний код юридичної особи 39816185, номер запису в зазначеному реєстрі 11031020000038083. Товариство взято на податковий облік платника податків в ДПІ у Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя ГУ ДФС у Запорізькій області (правонаступник Запорізька ОДПІ ГУ ДФС у Запорізькій області) 03.06.2015 року за № 082915073734. ТОВ«Перспектива-Групп 5» зареєстровано платником податку на додану вартість 01.08.2015, про що видано свідоцтво № НОМЕР_1 . Місцезнаходженням суб`єкта господарювання зареєстрована адреса: 69032, м. Запоріжжя, вул. Південне шосе, буд. 57, офіс 28. Відповідно до протоколу загальних зборів учасників ТОВ«Перспектива-Групп 5» у вигляді рішення єдиного учасника від 25.05.2015 №1 ОСОБА_5 призначено на посаду директора цього підприємства, 31.01.2017 останнього звільнено із вказаної посади відповідно до протоколу загальних зборів учасників ТОВ«Перспектива-Групп 5» від 31.01.2017 №2. При організації та здійсненні фінансово-господарської діяльності ТОВ«Перспектива-Групп 5», ОСОБА_5 , як службова особа підприємства, зобов`язаний був керуватися Податковим кодексом України № 2755-IV від 02.12.2010 року (зі змінами й доповненнями) (далі ПК України), положеннями якого передбачено наступне.

Підпункти 16.1.2, 16.1.3, 16.1.4 п.16.1. ст. 16 ПК України зобов`язують платника податків вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків і зборів; подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом.

Пунктом 44.1. ст.44 ПК України передбачено, що для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Крім того, відповідно до вимогЗакону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-ХІV, із змінами та доповненнями (далі Закон № 996) бухгалтерський облік є обов`язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова,податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку (п. 2 ст. 3Закону № 996).

Відповідно до положень п.6 ст.8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 08.07.2010 N 2457-VI керівник підприємства зобов`язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів.

Підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні та зведені облікові документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях і повинні мати такі обов`язкові реквізити:назву документа (форми);дату і місце складання;назву підприємства, від імені якого складено документ;зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції;посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення;особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції (п.1,2 ст.9Закону № 996).

Відповідно до Положення про документальне забезпечення записів в бухгалтерському обліку, затвердженогонаказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 № 88, із змінами і доповненнями:

«Первинні документи - це документи, створені у письмовій або електронній формі, що фіксують та підтверджують господарські операції, включаючи розпорядження та дозволи адміністрації (власника) на їх проведення».

Директору ТОВ«Перспектива-Групп 5» ОСОБА_5 достовірно було відомо, що він відповідно до вищевказаних норм чинного законодавства України, зобов`язаний знати про достовірність даних, вказаних у документах фінансово-господарської діяльності та вести достовірний бухгалтерський облік.

Протягом періоду жовтня 2015 року-липня 2016 року ОСОБА_5 , здійснюючи керівництво ТОВ«Перспектива-Групп 5», проводив фінансово-господарську діяльність товариства в сфері діяльність посередників у торгівлі паливом, рудами, та промисловими хімічними речовинами (код КВЕД 46.12).

Директор ТОВ «Перспектива-Групп 5» ОСОБА_5 , на виконання свого умислу щодо мінімізації податків та несплати їх до державного бюджету в повному обсязі упродовж 2015-2016 років придбавав за готівкові кошти, проконвертовані через розрахункові рахунки підприємств з ознаками фіктивності, феронікель ФН-5М на території України у невстановлених під час досудового розслідування осіб. Зазначені операції ОСОБА_5 не відображені у бухгалтерському та податковому обліку ТОВ «Перспектива-Групп 5».

В подальшому вищезазначений феронікель ФН-5М від імені ТОВ «Перспектива-Групп 5» протягом 2015-2016 років реалізовувався підприємствам реального сектору економіки (ПАТ «Дніпропетровський завод прокатних валків», код ЄДРПОУ 187375), у зв`язку з чим у підприємства виникали податкові зобов`язання по сплаті податків у значних розмірах. Відповідно до п.201.6 ст.201 ПК України «податкова накладна є податковим документом і одночасно відображається у податкових зобов`язаннях і реєстрі виданих податкових накладних продавця та реєстрі отриманих податкових накладних покупця".

Пунктом 201.10. ст. 201 ПК України передбачено, що податкова накладна видається платником податку, який здійснює операції з постачання товарів, на вимогу покупця та є підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту. Податкові накладні у відповідності з вимогами законодавства є звітними податковими документами, на підставі яких формується податковий кредит з податку на додану вартість.

Пунктом 198.1. ст.198 ПК України передбачено, що право на віднесення сум податку до податкового кредиту виникає у разі здійснення операцій з придбання товарів.

Відповідно до вимог п.198.2ст.198 ПК України «датою виникнення права платника податку на віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше: дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг; дата отримання платником податку товарів/послуг, що підтверджено податковою накладною».

Згідно з п.198.6 ст.198 ПК України не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів, не підтверджених податковими накладними.

Віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту підприємством ТОВ «Перспектива-Групп 5» можливе лише у разі фактичного отримання товарів (робіт, послуг) від ТОВ «Промисловий Альянс Запоріжжя» (код ЄДРПОУ 34595251), ТОВ «ТК Гама» (код ЄДРПОУ 39521493), ТОВ «Лібра-С» (код ЄДРПОУ 39931137).

З метоюзаниження податковихзобов`язань ОСОБА_5 в періодз жовтня2015по липень2016року,діючи умисно,будучи достовірнообізнаним проістинні результатигосподарської діяльностітовариства,достовірно знаючи,що підприємстваТОВ «ПромисловийАльянс Запоріжжя»(ЄДРПОУ34595251),ТОВ «ТКГама» (ЄДРПОУ39521493),ТОВ «Лібра-С»(ЄДРПОУ39931137)за вищевказанийперіод реальноніяких товарівне постачали,усвідомлюючи протиправністьсвоїх дійсистематично складавта вносивдо офіційнихдокументів -податкових деклараційз податкуна доданувартість завідомонеправдиві відомостіза жовтень-грудень2015року,січень липень 2016року дані податковихнакладних,які містятьнедостовірні відомостіщодо придбанняТОВ «ПромисловийАльянс Запоріжжя»(кодЄДРПОУ 34595251),ТОВ «ТКГама» (кодЄДРПОУ 39521493),ТОВ «Лібра-С»(кодЄДРПОУ 39931137)та безпідставновідніс доскладу податковогокредиту зПДВ сумув загальномурозмірі 871155,78 гривень, формально підтверджуючи документами бухгалтерського обліку фінансово-господарські операції, які насправді не відбувались, чим спричинив тяжкі наслідки державному бюджету.Зокрема, 13, 21 жовтня 2015 року, 02 грудня 2015 року, 02, 22 лютого 2016 року, 04, 05, 06 квітня 2016 року, на виконання свого злочинного умислу, з метою створення видимості легальної діяльності підприємства з придбання феронікелю ФН-5М директор ТОВ«Перспектива-Групп 5» ОСОБА_5 отримав від невстановленої в ході досудового розслідування особи податкові накладні, інші фінансово-господарські документи, оформлені від імені підприємства ТОВ «Промисловий Альянс Запоріжжя» (ЄДРПОУ 34595251), що має ознаки фіктивності, які містять недостовірні відомості щодо нібито постачання зазначеним товариством товарів, а саме, податкові накладні, оформлені від імені директора ТОВ «Промисловий Альянс Запоріжжя» ОСОБА_6 , які останнім ніколи не складались та не підписувались, так як останній був призначений засновником та директором лише формально за грошову винагороду, у тому числі: податкова накладна № 7 від 13.10.2015 на суму ПДВ 43163,12 грн.; податкова накладна № 11 від 21.10.2015 на суму ПДВ 48 563,9 грн.;податкова накладна № 2 від 02.12.2015 на суму ПДВ 74 964,11 грн.;податкова накладна № 3 від 02.02.2016 на суму ПДВ 35280,00 грн.;податкова накладна № 26 від 22.02.2016 на суму ПДВ 16700,84 грн.;податкова накладна № 4 від 04.04.2016 на суму ПДВ 42 649,60 грн.;податкова накладна № 5 від 05.04.2016 на суму ПДВ 38567,90 грн.;податкова накладна № 6 від 06.04.2016 на суму ПДВ 42274,75 грн.; податкова накладна № 14 від 27.07.2016 на суму ПДВ 41 266,16 грн.;податкова накладна № 15 від 28.07.2016 на суму ПДВ 39 947,17 грн.;податкова накладна № 16 від 28.07.2016 на суму ПДВ 40983,53грн. Всього на суму ПДВ у розмірі 464361,08 грн.

Крім цього, 11, 17 травня 2016 року, 08, 22 червня 2016 року, 11, 12 липня 2016 року, з метою створення видимості легальної діяльності підприємства з придбання феронікелю ФН-5М директор ТОВ«Перспектива-Групп 5», ОСОБА_5 отримав від невстановленої в ході досудового розслідування особи податкові накладні, інші фінансово-господарські документи, оформлені від імені підприємства ТОВ «ТК Гама» (ЄДРПОУ 39521493), що має ознаки фіктивності, які містять недостовірні відомості щодо нібито постачання зазначеним товариством товарів, а саме: податкові накладні, оформлені від імені директора ТОВ «ТК Гама» ОСОБА_7 , які останнім ніколи не складались та не підписувались, у тому числі: податкова накладна № 1 від 11.05.2016 на суму ПДВ 39 817,40 грн.; податкова накладна № 18 від 17.05.2016 на суму ПДВ 64 016,05 грн.; податкова накладна № 22 від 08.06.2016 на суму ПДВ 43982,40 грн.; податкова накладна № 45 від 22.06.2016 на суму ПДВ 54 353,25 грн.; податкова накладна № 33 від 11.07.2016 на суму ПДВ 39023,10 грн.; податкова накладна № 34 від 11.07.2016 на суму ПДВ 34570,80 грн.; податкова накладна № 35 від 12.07.2016 на суму ПДВ 43650,00 грн. Всього на суму ПДВ у розмірі 319413,00 грн.

Також, 06 липня 2016 року директор ТОВ«Перспектива-Групп 5» ОСОБА_5 отримав від невстановленої в ході досудового розслідування особи податкову накладну, інші фінансово-господарські документи, оформлені від імені підприємства ТОВ «Лібра-С» (ЄДРПОУ 39931137), що має ознаки фіктивності, які містять недостовірні відомості щодо нібито постачання зазначеним товариством товарів, а саме: податкову накладну, оформлену від імені директора ТОВ «Лібра-С» ОСОБА_8 яка останнім ніколи не складались та не підписувались, у тому числі: податкова накладна № 15 від 06.06.2016 на суму ПДВ 87381,7 грн.У результаті оформлених господарських операцій за звітні податкові періоди жовтень-грудень 2015, січень-липень 2016 року в ТОВ«Перспектива- Групп 5» виникло право на включення до складу податкового кредиту з податку на додану вартість (далі ПДВ) сум коштів по зазначеним вище операціям, що дало змогу зменшити у цих звітних періодах податкові зобов`язання ТОВ«Перспектива-Групп 5» з ПДВ в сумі 871155,78 грн.

Згідно з п.п. 48.5.1ст. 36 ПК України податкова декларація повинна бути підписана: керівником платника податків або уповноваженою особою, а також особою, яка відповідає за ведення бухгалтерського обліку та подання податкової декларації до органу державної податкової служби. У разі ведення бухгалтерського обліку та подання податкової декларації безпосередньо керівником платника податку така податкова декларація підписується таким керівником.Достатнім підтвердженням справжності документа податкової звітності є наявність оригіналу підпису уповноваженої особи на документі у паперовій формі або наявність в електронному документі електронного цифрового підпису платника податку.Згідно зі ст.ст. 36, 49 ПК України, податкова декларація подається за вибором платника податків, якщо інше не передбачено цим Кодексом, в один із таких способів: а) особисто платником податків або уповноваженою на це особою; б) надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення; в) засобами електронного зв`язку в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством.

Відповідно до Закону України «Про електронний цифровий підпис» ст.3 Електронний цифровий підпис за правовим статусом прирівнюється до власноручного підпису (печатки).

Відповідно до Закону України «Про електронний цифровий підпис» ст.7. Підписувач зобов`язаний зберігати особистий ключ у таємниці.

На підставі укладеного 06.08.2015 року директором ТОВ «Перспектива-Групп 5» ОСОБА_5 договору про надання електронних документів із ДПІ в Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя ГУ ДФС у Запорізькій області, ТОВ «Перспектива-Групп 5» отримало можливість подавати податкові документи в електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку.17.11.2015 року, при невстановлених під час досудового розслідування обставинах, місці та часу, директор ТОВ «Перспектива-Групп 5» ОСОБА_5 надав вказівку бухгалтеру підприємства ОСОБА_9 скласти податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Перспектива-Групп 5» за жовтень 2015 року із відповідними додатками до неї. У розділі II «Податковий кредит» декларації, рядку 17 «усього податкового кредиту», бухгалтером ОСОБА_9 , яка не була обізнана про злочинні наміри, на підставі отриманих від директора ТОВ «Перспектива-груп 5» ОСОБА_5 документів первинного бухгалтерського обліку щодо фактичних взаємовідносин, у тому числі із ТОВ «Промисловий Альянс Запоріжжя», задекларовано суму господарських операцій із вищевказаними підприємствами (сум податкового кредиту з ПДВ) в розмірі 135 488 гривень, яку безпідставно завищено на суму 91727,02грн. та у додатку №5 до декларації - «Розшифровка податкового зобов`язання та податкового кредиту в розрізі контрагентів» зазначено суму податкового кредиту безпідставно завищеного в результаті відображення недостовірних відомостей по бухгалтерському обліку з придбання феронікелю ФН-5М у ТОВ «Промисловий Альянс Запоріжжя» (має індивідуальний податковий номер платника ПДВ 345952508293), на суму 91727,02грн., який на справді від вищевказаного товариства ніколи не надходив.Того ж дня директор ТОВ «Перспектива-Групп 5» ОСОБА_5 ,достовірно знаючи, що відомості, які зазначені у податковій декларації через відображення господарських операцій із ТОВ «Промисловий Альянс Запоріжжя», не відповідають дійсності, шляхом накладення власного цифрового підпису та ключа для електронної печатки підписав податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Перспектива-Групп 5» за жовтень 2015 року із відповідними додатками до неї, після чого за допомогою засобів телекомунікаційного зв`язку вищевказані податкові документи в електронному вигляді подано до ДПІ в Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя ГУ ДФС у Запорізькій області.

19.01.2016 року директор ТОВ «Перспектива-Групп 5» ОСОБА_5 , при невстановлених під час досудового розслідування обставинах, місці та часу, надав вказівку бухгалтеру підприємства ОСОБА_9 скласти податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Перспектива-Групп 5» за грудень 2015 року із відповідними додатками до неї. У розділі II «Податковий кредит» декларації, рядку 17 «усього податкового кредиту», бухгалтером ОСОБА_9 , на підставі отриманих від директора ТОВ «Перспектива-груп 5» ОСОБА_5 документів первинного бухгалтерського обліку щодо фактичних взаємовідносин, у тому числі із ТОВ «Промисловий Альянс Запоріжжя», задекларовано суму господарських операцій із вищевказаними підприємствами (сум податкового кредиту з ПДВ) в розмірі 75 331 гривень, яку безпідставно завищено на суму 74 964,12 грн. та у додатку №5 до декларації - «Розшифровка податкового зобов`язання та податкового кредиту в розрізі контрагентів» зазначено суму податкового кредиту безпідставно завищеного в результаті відображення недостовірних відомостей по бухгалтерському обліку з придбання феронікелю ФН-5М у ТОВ «Промисловий Альянс Запоріжжя» (має індивідуальний податковий номер платника ПДВ 345952508293), на суму 74964,12грн., який на справді від вищевказаного товариства ніколи не надходив. Того ж дня директор ТОВ «Перспектива-Групп 5» ОСОБА_5 , достовірно знаючи, що відомості, які зазначені у податковій декларації через відображення господарських операцій із ТОВ «Промисловий Альянс Запоріжжя», не відповідають дійсності, шляхом накладення власного цифрового підпису та ключа для електронної печатки підписав податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Перспектива-Групп 5» за грудень 2015 року із відповідними додатками до неї, після чого за допомогою засобів телекомунікаційного зв`язку вищевказані податкові документи в електронному вигляді подано до ДПІ в Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя ГУ ДФС у Запорізькій області.

17.03.2016 року директор ТОВ «Перспектива-Групп 5» ОСОБА_5 ,при невстановлених під час досудового розслідування обставинах, місці та часу, надав вказівку бухгалтеру підприємства ОСОБА_9 скласти податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Перспектива-Групп 5» за лютий 2016 року із відповідними додатками до неї. У розділі II «Податковий кредит» декларації, рядку 17 «усього податкового кредиту», бухгалтером ОСОБА_9 , яка не була обізнана про злочинні наміри, на підставі отриманих від директора ТОВ «Перспектива-груп 5» ОСОБА_5 документів первинного бухгалтерського обліку щодо фактичних взаємовідносин, у тому числі із ТОВ «Промисловий Альянс Запоріжжя», задекларовано суму господарських операцій із вищевказаними підприємствами (сум податкового кредиту з ПДВ) в розмірі 78 177 гривень, яку безпідставно завищено на суму 51980, 83 грн. та у додатку №5 до декларації - «Розшифровка податкового зобов`язання та податкового кредиту в розрізі контрагентів» зазначено суму податкового кредиту безпідставно завищеного в результаті відображення недостовірних відомостей по бухгалтерському обліку з придбання феронікелю ФН-5М у ТОВ «Промисловий Альянс Запоріжжя» (має індивідуальний податковий номер платника ПДВ 345952508293), на суму 51980, 83 грн., який на справді від вищевказаного товариства ніколи не надходив.Того ж дня директор ТОВ «Перспектива-Групп 5» ОСОБА_5 , діючи умисно, усвідомлюючи та бажаючи настання тяжких наслідків, достовірно знаючи, що відомості, які зазначені у податковій декларації через відображення господарських операцій із ТОВ «Промисловий Альянс Запоріжжя», не відповідають дійсності, шляхом накладення власного цифрового підпису та ключа для електронної печатки підписав податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Перспектива-Групп 5» за лютий 2016 року із відповідними додатками до неї, після чого за допомогою засобів телекомунікаційного зв`язку вищевказані податкові документи в електронному вигляді подано до ДПІ в Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя ГУ ДФС у Запорізькій області.

17.05.2016 року директор ТОВ «Перспектива-Групп 5» ОСОБА_5 , при невстановлених під час досудового розслідування обставинах, місці та часу, будучи достовірно обізнаним про істинні результати фінансово-господарської діяльності підприємства, знаючи, що від ТОВ «Промисловий Альянс Запоріжжя» жодної реальної поставки продукції не було, склав податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Перспектива-Групп 5» за квітень 2016 року із відповідними додатками до неї. У розділі II «Податковий кредит» декларації, рядку 17 «усього податкового кредиту» ОСОБА_5 внесено недостовірні відомості щодо загальних сум господарських операцій із вищевказаними підприємствами (сум податкового кредиту з ПДВ) в розмірі 124 026 грн., яку безпідставно завищено на суму 123492,25 грн. та у додатку №5 до декларації - «Розшифровка податкового зобов`язання та податкового кредиту в розрізі контрагентів» також внесено недостовірні відомості шляхом безпідставно завищеного податкового кредиту на суму 123492,25 грн., в результаті відображення недостовірних відомостей по бухгалтерському обліку з придбання феронікелю ФН-5М у ТОВ «Промисловий Альянс Запоріжжя» (має індивідуальний податковий номер платника ПДВ 345952508293), який на справді від вищевказаного товариства ніколи не надходив. Того ж дня директор ТОВ «Перспектива-Групп 5» ОСОБА_5 , діючи умисно, усвідомлюючи та бажаючи настання тяжких наслідків, достовірно знаючи, що відомості, які зазначені у податковій декларації через відображення господарських операцій із ТОВ «Промисловий Альянс Запоріжжя», не відповідають дійсності, шляхом накладення власного цифрового підпису та ключа для електронної печатки підписав податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Перспектива-Групп 5» за квітень 2016 року із відповідними додатками до неї, після чого за допомогою засобів телекомунікаційного зв`язку направив вищевказані податкові документи в електронному вигляді до ДПІ в Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя ГУ ДФС у Запорізькій області.

15.06.2016 року директор ТОВ «Перспектива-Групп 5» ОСОБА_5 , при невстановлених під час досудового розслідування обставинах, місці та часу, будучи достовірно обізнаним про істинні результати фінансово-господарської діяльності підприємства, знаючи, що від ТОВ «ТК Гамма» жодної реальної поставки продукції не було, склав податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Перспектива-Групп 5» за травень 2016 року із відповідними додатками до неї. У розділі II «Податковий кредит» декларації, рядку 17 «усього податкового кредиту» ОСОБА_5 внесено недостовірні відомості щодо загальних сум господарських операцій із вищевказаними підприємствами (сум податкового кредиту з ПДВ) в розмірі 104600 грн., яку безпідставно завищено на суму 103833,45 грн. та у додатку №5 до декларації - «Розшифровка податкового зобов`язання та податкового кредиту в розрізі контрагентів» також внесено недостовірні відомості шляхом безпідставно завищеного податкового кредиту на суму 103833,45 грн., в результаті відображення недостовірних відомостей по бухгалтерському обліку з придбання феронікелю ФН-5М у ТОВ «ТК Гамма» (має індивідуальний податковий номер платника ПДВ 395214908299), який на справді від вищевказаного товариства ніколи не надходив.Того ж дня директор ТОВ «Перспектива-Групп 5» ОСОБА_5 , діючи умисно, усвідомлюючи та бажаючи настання тяжких наслідків, достовірно знаючи, що відомості, які зазначені у податковій декларації через відображення господарських операцій із ТОВ «ТК Гамма», не відповідають дійсності, шляхом накладення власного цифрового підпису та ключа для електронної печатки підписав податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Перспектива-Групп 5» за травень 2016 року із відповідними додатками до неї, після чого за допомогою засобів телекомунікаційного зв`язку направив вищевказані податкові документи в електронному вигляді до ДПІ в Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя ГУ ДФС у Запорізькій області.

12.07.2016 року директор ТОВ «Перспектива-Групп 5» ОСОБА_5 , при невстановлених під час досудового розслідування обставинах, місці та часу, будучи достовірно обізнаним про істинні результати фінансово-господарської діяльності підприємства, знаючи, що від ТОВ «Лібра-С» та ТОВ «ТК Гамма» жодної реальної поставки продукції не було, склав податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Перспектива-Групп 5» за червень 2016 року із відповідними додатками до неї. У розділі II «Податковий кредит» декларації, рядку 17 «усього податкового кредиту» ОСОБА_5 внесено недостовірні відомості щодо загальних сум господарських операцій із вищевказаними підприємствами (сум податкового кредиту з ПДВ) в розмірі 186817,00 грн., яку безпідставно завищено на суму 185717,35 грн. та у додатку №5 до декларації - «Розшифровка податкового зобов`язання та податкового кредиту в розрізі контрагентів» також внесено недостовірні відомості шляхом безпідставно завищеного податкового кредиту на суму 185717,35 грн., в результаті відображення недостовірних відомостей по бухгалтерському обліку з придбання феронікелю ФН-5М у ТОВ «ТК Гамма» (має індивідуальний податковий номер платника ПДВ 395214908299) на суму 98335,65 грн., а також шліхом відображення недостовірних відомостей з придбання феронікелю ФН-5М у ТОВ «Лібра-С» (має індивідуальний податковий номер платника ПДВ 399311308290) на суму 87381,70 грн., який на справді від вищевказаних товариств ніколи до ТОВ «Перспектива-Групп 5» не надходив.Того ж дня директор ТОВ «Перспектива-Групп 5» ОСОБА_5 , діючи умисно, усвідомлюючи та бажаючи настання тяжких наслідків, достовірно знаючи, що відомості, які зазначені у податковій декларації через відображення господарських операцій із ТОВ «ТК Гамма» та ТОВ «Лібра-С», не відповідають дійсності, шляхом накладення власного цифрового підпису та ключа для електронної печатки підписав податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Перспектива-Групп 5» за червень 2016 року із відповідними додатками до неї, після чого за допомогою засобів телекомунікаційного зв`язку направив вищевказані податкові документи в електронному вигляді до ДПІ в Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя ГУ ДФС у Запорізькій області.

16.08.2016 року директор ТОВ «Перспектива-Групп 5» ОСОБА_5 , при невстановлених під час досудового розслідування обставинах, місці та часу, будучи достовірно обізнаним про істинні результати фінансово-господарської діяльності підприємства, знаючи, що від ТОВ «Промисловий Альянс Запоріжжя» та ТОВ «ТК Гамма» жодної реальної поставки продукції не було, склав податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Перспектива-Групп 5» за липень 2016 року із відповідними додатками до неї. У розділі II «Податковий кредит» декларації, рядку 17 «усього податкового кредиту» ОСОБА_5 внесено недостовірні відомості щодо загальних сум господарських операцій із вищевказаними підприємствами (сум податкового кредиту з ПДВ) в розмірі 240 207,00 грн., яку безпідставно завищено на суму 239 440,76 грн. та у додатку №5 до декларації - «Розшифровка податкового зобов`язання та податкового кредиту в розрізі контрагентів» також внесено недостовірні відомості шляхом безпідставно завищеного податкового кредиту на суму 239 440,76 грн., в результаті відображення недостовірних відомостей по бухгалтерському обліку з придбання феронікелю ФН-5М у ТОВ «ТК Гамма» (має індивідуальний податковий номер платника ПДВ 395214908299) на суму 117243,90 грн., а також шліхом відображення недостовірних відомостей з придбання феронікелю ФН-5М у ТОВ «Промисловий Альянс Запоріжжя» (має індивідуальний податковий номер платника ПДВ 345952508293) на суму 122196,86 грн., який на справді від вищевказаних товариств ніколи до ТОВ «Перспектива-Групп 5» не надходив. Того ж дня директор ТОВ «Перспектива-Групп 5» ОСОБА_5 , діючи умисно, усвідомлюючи та бажаючи настання тяжких наслідків, достовірно знаючи, що відомості, які зазначені у податковій декларації через відображення господарських операцій із ТОВ «ТК Гамма» та ТОВ «Промисловий Альянс Запоріжжя», не відповідають дійсності, шляхом накладення власного цифрового підпису та ключа для електронної печатки підписав податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Перспектива-Групп 5» за липень 2016 року із відповідними додатками до неї, після чого за допомогою засобів телекомунікаційного зв`язку направив вищевказані податкові документи в електронному вигляді до ДПІ в Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя ГУ ДФС у Запорізькій області.

Згідно з висновком економічної експертизи № 263 від 23.11.2017 року встановлено, що відповідно до проведеного дослідження, документально підтверджується включення до складу податкового кредиту ТОВ «Перспектива-Групп 5»сум податку на додану вартість по взаємовідносинам з наступними контрагентами у зазначений податковий період (загальна сума 871155,78 грн):

-ТОВ «Промисловий Альянс Запоріжжя» (ЄДРПОУ 34595251) на суму 464 361,08 грн в т.ч.: у жовтні 2015р.на суму 91727,02 грн, грудні 2015р. на суму 74964,12 грн, лютому 2016р. на суму 51980,83 грн, квітні 2016р. на суму 123492,25 грн, липні 2016р. на суму 122196,86 грн;

-ТОВ «ТК Гама» (ЄДРПОУ 39521493) на суму 319 413,00 грн, в т.ч. у травні 2016р. на суму 103833,45 грн, червні 2016р. на суму 98335,65 грн, липні 2016р. на суму 117243,90 грн;

-ТОВ «Лібра-С» (код ЄДРПОУ 39931137) у червні 2016р. на суму 87 381,70 грн.

Також в об`ємі наданих документів, в разі якщо, досудовим слідством доведено, що господарські операції по взаємовідносинам ТОВ «Перспектива- Групп 5» із:

-ТОВ «Промисловий Альянс Запоріжжя» (ЄДРПОУ 34595251) у жовтні 2015р., грудні 2015р., лютому 2016р., квітні 2016р., липні 2016р.;

-ТОВ «ТК Гама» (ЄДРПОУ 39521493) у травні 2016р., червні 2016р., липні 2016р.;

-ТОВ «Лібра-С» (код ЄДРПОУ 39931137) у червні 2016р. - фактично не відбувалися, то завищення податкового кредиту та заниження податкового зобов`язання з податку на додану вартість ТОВ «Перспектива-Групп 5»в результаті виключення із складу податкового кредиту сум задекларованого податку на додану вартість у зазначені податкові періоди по господарським операціям із цими підприємствами складе на загальну суму 871 155,78 грн., в тому числі по податковим періодам у: жовтні 2015р. на суму 91 727,02 грн.; грудні 2015р. на суму 74 964,12 грн.; лютому 2016р. на суму 51 980,83 грн.; квітні 2016р. на суму 123 492,25 грн.; травні 2016р. на суму 103 833,45 грн.; червні 2016р. на суму 185 717,35 грн.; липні 2016р. на суму 239 440,76 гривень.

Відповідно до пункту 4 примітки до статті 364 КК України, тяжкими наслідками устаттях 364-367вважаються такі наслідки, які у двісті п`ятдесят і більше разів перевищують неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Відповідно до Закону України «Про Державний бюджет України на 2016 рік» від 25 грудня 2015 року № 928-VIІI з 1 січня 2015 року розмір прожиткового мінімуму установлено у сумі 1 378 гривень.

Тобто,за нормамичинного законодавства неоподатковуваний мінімум доходів громадян в 2016 році склав 689 гривень (50% прожиткового мінімуму).

У результаті оформлених господарських операцій ТОВ«Перспектива- Групп 5» із фіктивними підприємствами ТОВ «Промисловий Альянс Запоріжжя» (ЄДРПОУ 34595251), ТОВ «ТК Гама» (ЄДРПОУ 39521493), ТОВ «Лібра-С» (ЄДРПОУ 39931137), умисного внесення недостовірних відомостей до офіційних документів, складанні та подальшої їх видачі директоромТОВ «Перспектива-Групп 5» ОСОБА_5 , об`єднаних єдиним умислом, державі причинено шкоду у виді ненадходження до бюджету податку на додану вартість у загальній сумі 871155,78грн., що більш ніж у 250 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян та є тяжкими наслідками.

Вказані дії ОСОБА_5 , органом досудового розслідування кваліфіковані за ч. 2 ст. 366 КК України, як службове підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, а також складання та видача завідомо неправдивих офіційних документів, що спричинило тяжкі наслідки.

В судовому засіданні захисник обвинуваченого заявив клопотання про закриття кримінального провадження та звільнення обвинуваченого від кримінальної відповідальності у зв`язку з закінченням строку давності.

Обвинувачений ОСОБА_5 підтримав клопотання захисника, та просив його задовольнити.

Прокурор не заперечував проти задоволення клопотання та звільнення від кримінальної відповідальності і закриття кримінального провадження відносно ОСОБА_5 на підставі ст. 49 КК України, у зв`язку з закінченням строку давності.

Розглядаючи вказане питання, суд виходить із положеньст. 286 КПК України, роз`яснень Пленуму Верховного Суду України, що міститься у п. 1Постанови „ Про практику застосування судами України законодавства про звільнення особи від кримінальної відповідальності № 12 від 23 грудня 2005 року, згідно яких, звільнення особи від кримінальної відповідальності із закриттям справи можливе на будь-яких стадіях судового розгляду справи, за умови вчинення особою суспільно-небезпечного діяння, яке містить склад злочину, передбачений Особливою частиною Кримінального кодексу України, та за наявності визначених законом матеріально-правових підстав звільнення особи від кримінальної відповідальності.

Згідно до ч. 1 ст. 49 КК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання вироком законної сили минули такі строки: п`ять років - у разі вчинення нетяжкого злочину, крім випадку, передбаченого у пункті 2 цієї частини.

Звільнення особи від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням давності є обов`язковим для суду, за винятком випадку застосування давності, передбаченого ч. 4 ст. 49 КК України.

При цьому, закон не пов`язує можливість застосування правил ч. 1 ст.49КК України із визнанням особою вини, обов`язковою передумовою для закриття провадження у справі є наявність згоди особи на звільнення від кримінальної відповідальності з нереабілітуючих підстав.

Як вбачається з обвинувального акту, за даними органу досудового розслідування кримінальні правопорушення, в яких обвинувачується ОСОБА_5 були вчинені протягом жовтня 2015 року - серпня 2016 року.

При цьому слід зазначити, що в силу ст.12КК України злочин, передбачений ч. 2 ст. 366 КК України є нетяжким злочином.

Судом встановлено, що обвинувачений ОСОБА_5 цілком розуміє свої права та підставу звільнення від кримінальної відповідальності.

За таких обставин, враховуючи, що з дня вчинення злочинів, передбачених ч. 2 ст. 366 КК України, у вчиненні яких обвинувачується ОСОБА_5 минуло більш ніж шість років (тобто минув передбачений законом про кримінальну відповідальність строк притягнення особи до кримінальної відповідальності), суд за наявності згоди ОСОБА_5 приходить до висновку про необхідність звільнення його від кримінальної відповідальності у зв`язку з закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності.

Відповідно до п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

При цьому положення ч. 4 ст.286КПК України зобов`язують суд невідкладно розглянути клопотання сторони кримінального провадження про звільнення від кримінальної відповідальності обвинуваченого під час здійснення судового провадження щодо провадження, яке надійшло до суду з обвинувальним актом.

Тобто, установивши обставини, що дають підстави для закриття справи суд повинен їх дослідити і в разі згоди особи ухвалити рішення про її звільнення від кримінальної відповідальності.

Отже, обвинувачений, щодо якого передбачена можливість звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності, має як право на таке звільнення, так і право на проведення судового провадження в повному обсязі в загальному порядку.

В даному випадку обвинувачений ОСОБА_5 скористався свої правом щодо звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності на підставі ст. 49 КК України та має право на таке звільнення, суд в свою чергу роз`яснив обвинуваченому його право на звільнення від кримінальної відповідальності та юридичні наслідки щодо реалізації цього права, в тому числі, і те, що звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності не має реабілітуючого характеру.

При вирішенні цивільного позову Головного управління ДФС у Запорізькій області, суд виходить з наступного.

Відповідно дост.129 КПК України, рішення про повне або часткове задоволення цивільного позову може бути винесене лише у разі визнання обвинуваченого винним у вчиненні кримінального правопорушення і ухвалення обвинувального вироку чи винесення постанови про застосування до особи примусових заходів виховного або медичного характеру.

Відповідно до п.7 Постанови Пленуму Верховного Суду України «Про практику застосування судами України законодавства про відшкодування матеріальної шкоди, заподіяної злочином і стягнення безпідставно нажитого майна» від 31.03.1989 року №3 (зі змінами), у разі закриття кримінальної справи з передбачених законом підстав цивільний позов не розглядається. Вимоги позивача про відшкодування матеріальної шкоди у цьому разі можуть бути вирішені в порядку цивільного судочинства.

З огляду на вищевказане, цивільний позов у кримінальному провадженні слід залишити без розгляду та роз`яснити цивільному позивачу право на звернення до суду в порядку цивільного судочинства.

На підставі ст.100 КПК України суд вирішує долю речових доказів.

Процесуальні витрати у кримінальному провадженні відсутні. Арешт на майно не накладався.

Керуючись ст. 49 КК України, ст.ст. 129, 284, 286, 369 КПК України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання захисника обвинуваченого ОСОБА_5 - адвоката ОСОБА_4 про звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності на підставі ст.49КК України за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.2ст.366Кримінального кодексуУкраїни. - задовольнити.

Звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.2ст.366Кримінального кодексуУкраїни на підставі ст. 49 КК України, у зв`язку із закінченням строків давності.

Кримінальне провадження № 32017080000000017 від 27.11.2017 року відносно ОСОБА_5 за обвинуваченням у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 366 Кримінального кодексу України, - закрити.

Речові докази: податкова накладна№ 7від 13.10.2015на сумуПДВ 43163,12грн.;податкова накладна№ 11від 21.10.2015на сумуПДВ 48563,9грн.;податкова накладна№ 2від 02.12.2015на сумуПДВ 74964,11грн.;податкова накладна№ 3від 02.02.2016на сумуПДВ 35280,00грн.;податкова накладна№ 26від 22.02.2016на сумуПДВ 16700,84грн.;податкова накладна№ 4від 04.04.2016на сумуПДВ 42649,60грн.;податкова накладна№ 5від 05.04.2016на сумуПДВ 38567,90грн.;податкова накладна № 6 від 06.04.2016 на суму ПДВ 42 274,75 грн.;

податкова накладна № 14 від 27.07.2016 на суму ПДВ 41 266,16 грн.; податкова накладна № 15 від 28.07.2016 на суму ПДВ 39 947,17 грн.; податкова накладна № 16 від 28.07.2016 на суму ПДВ 40 983,53 грн.; податкова накладна № 1 від 11.05.2016 на суму ПДВ 39 817,40 грн.; податкова накладна № 18 від 17.05.2016 на суму ПДВ 64 016,05 грн.; податкова накладна № 22 від 08.06.2016 на суму ПДВ 43 982,40 грн.; податкова накладна № 45 від 22.06.2016 на суму ПДВ 54 353,25 грн.; податкова накладна № 33 від 11.07.2016 на суму ПДВ 39 023,10 грн.; податкова накладна № 34 від 11.07.2016 на суму ПДВ 34 570,80 грн.; податкова накладна № 35 від 12.07.2016 на суму ПДВ 43 650,00 грн.; податкова накладна № 15 від 06.06.2016 на суму ПДВ 87 381,7 грн.; податкова декларація з податку на додану вартість ТОВ «Перспектива-Групп 5» за жовтень 2015 року, де у розділі ІІ «податковий кредит» у рядку 17 «усього податкового кредиту», задекларовано суму 135 488 гривень; додаток № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість за жовтень 2015 року, де у розділі ІІ «податковий кредит» у 2 графі задекларована сума податкового кредиту від контрагента індивідуальний податковий номер 345952508293 на суму 91 727,02 гривень; податкова декларація з податку на додану вартість ТОВ «Перспектива-Групп 5» за грудень 2015 року, де у розділі II «податковий кредит» у рядку 17 «усього податкового кредиту», задекларовано суму 75 331 гривень; додаток № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість за грудень 2015 року, де у розділі ІІ «податковий кредит» у 2 графі задекларована сума податкового кредиту від контрагента індивідуальний податковий номер 345952508293 на суму 74 964,12 гривень; податкова декларація з податку на додану вартість ТОВ «Перспектива-Групп 5» за лютий 2016 року, де у розділі II «податковий кредит» у рядку 17 «усього податкового кредиту», задекларовано суму 78 177 гривень; додаток № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість за лютий 2016 року, де у розділі ІІ «податковий кредит» у 2 графі задекларована сума податкового кредиту від контрагента індивідуальний податковий номер 345952508293 на суму 51 980,83 гривень; податкова декларація з податку на додану вартість ТОВ «Перспектива-Групп 5» за квітень 2016 року, де у розділі II «податковий кредит» у рядку 17 «усього податкового кредиту», задекларовано суму 124 026 гривень; додаток 5 до податкової декларації з податку на додану вартість за квітень 2016 року, де у розділі II «податковий кредит» у 2 графі задекларована сума податкового кредиту від контрагента індивідуальний податковий номер 345952508293 на суму 123 492,25 гривень; податкова декларація з податку на додану вартість ТОВ «Перспектива-Групп 5» за травень 2016 року, де у розділі II «податковий кредит» у рядку 17 «усього податкового кредиту», задекларовано суму 104 600 гривень; додаток № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість за травень 2016 року, де у розділі II «податковий кредит» у 3 графі задекларована сума податкового кредиту від контрагента індивідуальний податковий номер 395214908299 на суму 103 833,45 гривень; податкова декларація з податку на додану вартість ТОВ «Перспектива-Групп 5» за червень 2016 року, де у розділі II «податковий кредит» у рядку 17 «усього податкового кредиту», задекларовано суму 186 817,00 гривень; додаток № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість за травень 2016 року, де у розділі II «податковий кредит» у 3 графі задекларована сума податкового кредиту від контрагента індивідуальний податковий номер 395214908299 на суму 98 335,65 гривень та у 4 графі задекларована сума податкового кредиту від контрагента індивідуальний податковий номер 399311308290 на суму 87 381,7 гривень; податкова декларація з податку на додану вартість ТОВ «Перспектива-Групп 5» за липень 2016 року, де у розділі ПІ «податковий кредит» у рядку 17 «усього податкового кредиту», задекларовано суму 240 207,00 гривень; додаток № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість за липень 2016 року, де у розділі II «податковий кредит» у 2 графі задекларована сума податкового кредиту від контрагента індивідуальний податковий номер 345952508293 на суму 122 196,86 гривень та у 4 графі задекларована сума податкового кредиту від контрагента індивідуальний податковий номер 395214908299 на суму 117 243,9 гривень , - залишити в матеріалах кримінального провадження.

Ухвала може бути оскаржена до Запорізького апеляційного суду через Орджонікідзевський районний суд м. Запоріжжя протягом 7 (семи) днів з дня її оголошення.

Суддя ОСОБА_10 ОСОБА_11