Рішення

від 19.12.2022 по справі 440/8902/22

ПОЛТАВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОЛТАВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

19 грудня 2022 року м. ПолтаваСправа № 440/8902/22

Полтавський окружний адміністративний суд у складі: головуючого судді Довгопол М.В., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження у письмовому провадженні справу за позовом Головного управління ДПС у Полтавській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "БРАКСІС ЛОГІСТИК" про стягнення коштів з рахунків платника податків, відкритих у банках, обслуговуючих такого платника податків, -

В С Т А Н О В И В:

І. ІСТОРІЯ СПРАВИ

1. Стислий зміст позовних вимог

Головне управління ДПС у Полтавській області звернулося до Полтавського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю "БРАКСІС ЛОГІСТИК", в якому просило:

- стягнути кошти з рахунків Товариства з обмеженою відповідальністю «БРАКСІС ЛОГІСТІК» (код ЄДРПОУ 41446494), відкритих у банках, обслуговуючих такого платника, в сумі 1101445,16 грн (один мільйон сто одна тисяча чотириста сорок п`ять гривень 16 копійок) за платежем податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) на розрахунковий рахунок UА528999980313060029000016001, Казначейство України (ЕАП), отримувач ГУК у Полт.обл/Полтавська/14060100, код отримувача (ЄДРПОУ) 37959255, код класифікації доходів бюджету 14060100;

- стягнути кошти з рахунків Товариства з обмеженою відповідальністю «БРАКСІС ЛОГІСТІК» (код ЄДРПОУ 41446494), відкритих у банках, обслуговуючих такого платника, в сумі 1019,63 грн (одна тисяча дев`ятнадцять гривень 63 копійки) за платежем податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати на розрахунковий рахунок UА298999980333199340000016712, Казначейство України (ЕАП), отримувач ГУК у Полт.обл/тг м. Полтава/11010100, код отримувача (ЄДРПОУ) 37959255, код класифікації доходів бюджету 11010100.

В обґрунтування позовних вимог зазначено, що за відповідачем обліковується податковий борг з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) та податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати, що виник внаслідок несплати у встановлений Податковим кодексом України строк узгоджених грошових зобов`язань, визначених контролюючим органом.

2. Стислий зміст заперечень відповідача

Відповідач правом на надання відзиву на позовну заяву у строк, встановлений судом, не скористався. Копія ухвали про прийняття позовної заяви до розгляду та відкриття провадження у справі від 19.10.2022, надіслана відповідачеві за його місцезнаходженням, повернута з відміткою установи поштового зв`язку "адресат відсутній за вказаною адресою".

В силу вимог пункту 5 частини 6 статті 251 Кодексу адміністративного судочинства України днем вручення судового рішення є: день проставлення у поштовому повідомленні відмітки про відмову отримати копію судового рішення чи відмітки про відсутність особи за адресою місцезнаходження, місця проживання чи перебування особи, що зареєстровані у встановленому законом порядку, якщо ця особа не повідомила суду іншої адреси.

3. Процесуальні дії по справі

Ухвалою Полтавського окружного адміністративного суду від 19.10.2022 позовну заяву прийнято до розгляду та відкрито провадження у справі, розгляд справи призначено за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні).

Фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснювалося на підставі частини четвертої статті 229 Кодексу адміністративного судочинства України.

ІІ. ФАКТИЧНІ ОБСТАВИНИ СПРАВИ

Дослідивши докази та письмові пояснення, викладені у заявах по суті справи, суд встановив такі обставини справи та відповідні правовідносини.

ТОВ "БРАКСІС ЛОГІСТІК" (ідентифікаційний код 41446494) зареєстроване як юридична особа 07.07.2017 та взяте на облік як платник податків у Головному управління ДПС у Полтавській області, Державна податкова інспекція у м. Полтаві, 07.07.2017, що підтверджується випискою з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань щодо ТОВ "БРАКСІС ЛОГІСТІК" /а.с. 17/.

Головним управлінням ДПС у Полтавській області проведено камеральну перевірку з питань своєчасності сплати узгодженої суми грошового зобов`язання по податковим деклараціям з податку на додану вартість по ТОВ "Браксіс Логістік" за грудень 2020 року, квітень 2021 року. За результатами перевірки складено акт від 26.07.2021 № 5658/16-31-18-06-11/41446494 /а.с. 20-23/.

Перевіркою встановлено порушення пункту 57.1 статті 57 Податкового кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010 в зв`язку із несвоєчасною сплатою та несплатою узгоджених суми грошового зобов`язання за податковими деклараціями з податку на додану вартість: за грудень 2020 року в розмірі - 142951,00 грн; за квітень 2021 року в розмірі 66849,00 грн.

На підставі зазначеного акта Головним управлінням ДПС у Полтавській області винесено податкове повідомлення-рішення від 12.08.2021 форми "Ш" № 0056111806, яким застосовано штраф у розмірі 35760,50 грн /а.с. 19/.

Вказане податкове повідомлення-рішення отримано 12.08.2021 особисто директором ТОВ "Браксіс Логістік" Пушкарем А.С.

Також Головним управлінням ДПС у Полтавській області проведено документальну планову виїзну перевірку ТОВ "Браксіс Логістік", за результатами якої складено акт від 12.11.2021 № 9131/16-31-07-01-10/41446794 /а.с. 29-53/.

Перевіркою встановлено порушення ТОВ "Браксіс Логістік":

1) п. 44.1 ст. 44, абз. "а" пп. 14.1.13, пп. 14.1.36, пп. 14.1.191, пп. 14.1.231, пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134, п. 135.1 ст. 135 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (зі змінами та доповненнями), п. 5 і п. 7 П(С)БО 15 "Дохід", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 № 290, абзацу другого розділу І Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов`язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 30 листопада 1999 № 291, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 21 грудня 1999 за № 893/4186 (зі змінами та доповненнями), ст. 1, п. 2 ст. 3, абз. 8 ст. 4, ст. 9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 року за № 996-VIV (зі змінами та доповненнями), п. 1.2, п. 2.1, п. 2.2, 2.13, 3.1, 3.5, 3.7 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 за № 88, зареєстрованого у Міністерстві юстиції України від 05.06.1995 за № 168/704, в результаті чого завищено від`ємне значення об`єкта оподаткування податком на прибуток в сумі 4 019 347,00 грн, в тому числі: 2019 рік - 1 138 000,00 грн, 2020 рік - 2 881 347,00 грн, півріччя 2021 року - 2021 року - 4 019 347,00 грн;

2) пп. 14.1.36, пп. 14.1.181, пп. 14.1.231 п. 14.1 ст. 14, п. 44.1 ст. 44, п. 187.1 ст. 187, пп. 192.1.1 п. 192.1 ст. 192, п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 200.1 ст. 200, п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (зі змінами та доповненнями), в результаті чого занижено податок на додану вартість в сумі 713 631,00 грн, в тому числі: травень 2019 - 5970,00 грн, серпень 2019 - 142800,00 грн, січень 2020 - 84800,00 грн, червень 2020 - 480 061,00 грн;

3) п. 201.1, п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (зі змінами та доповненнями), в частині несвоєчасної реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних в сумі ПДВ - 1 629 292,37 грн;

4) абз. "б" п. 176.2 ст. 176 "Податкового кодексу України" від 02.12.2010 № 2755-VI (зі змінами та доповненнями) та встановленого Порядку заповнення податкового розрахунку суми доходу нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також суми утриманого з них податку за формою 1-ДФ, затвердженого Наказом Міністерства доходів і зборів України від 21.01.2014 № 49 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.02.2014 за № 228/25005, а саме: подання податкового розрахунку не у повному обсязі та з недостовірними відомостями про платника податку 1 квартал 2019 року.

На підставі акту перевірки від 12.11.2021 № 9131/16-31-07-01-10/41446794 Головним управлінням ДПС у Полтавській області винесено податкові повідомлення-рішення:

- від 16.12.2021 форми "Н" № 00099230701, яким застосовано штраф за платежем податок на додану вартість у розмірі 162929, 24 грн /а.с. 26/;

- від 16.12.2021 форми "Р" № 00099220701, яким збільшено суму грошового зобов`язання з податку на додану вартість у розмірі 713631,00 грн та застосовано штрафні санкції у розмірі 178407,75 грн /а.с. 27/;

- від 16.12.2021 форми "ПС" № 0009924071, яким застосовано штрафні санкції за платежем податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати у розмірі 1020,00 грн /а.с. 25/.

Вказані податкові повідомлення-рішення направлені на адресу ТОВ "Браксіс Логістік" рекомендованим листом з повідомленням /а.с. 28/ та отримані останнім 22.12.2021.

Посилаючись на те, що за відповідачем рахується податковий борг у розмірі 1102464,79 грн, в тому числі з податку на додану вартість 1101445,16 грн та 1019,63 грн з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати, позивач звернувся до суду з цим позовом.

ІІІ. ДЖЕРЕЛА ПРАВА

Надаючи правову оцінку спірним правовідносинам, суд виходить з наступного.

Стаття 67 Конституції України передбачає, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Згідно з підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України (далі - ПК України) податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Як визначено у пп.54.3.2 п. 54.2. ст. 54 ПК України, контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, або зменшення суми податку на доходи фізичних осіб, задекларовану до повернення з бюджету у зв`язку із використанням платником податку права на податкову знижку, якщо: дані перевірок результатів діяльності платника податків, крім електронної перевірки, свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов`язань та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, суми бюджетного відшкодування та/або від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, або завищення суми податку на доходи фізичних осіб, що підлягає поверненню з бюджету у зв`язку із використанням платником податку права на податкову знижку, заявлених у податкових (митних) деклараціях, уточнюючих розрахунках.

Згідно з п. 57.3 ст. 57 ПК України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

За змістом підпунктів 129.1.1., 129.1.2. пункту 129.1 статті 129 ПК України нарахування пені розпочинається: при нарахуванні контролюючим органом податкового зобов`язання у встановлених цим Кодексом випадках, не пов`язаних з проведенням перевірки, або при нарахуванні контролюючим органом грошового зобов`язання, визначеного за результатами перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків такого зобов`язання, визначеного в податковому повідомленні-рішенні згідно із цим Кодексом; при нарахуванні контролюючим органом за результатами перевірки податкового зобов`язання та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, у разі виявлення його заниження - на суму такого заниження, починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків цього зобов`язання за відповідний податковий (звітний) період, щодо якого виявлено заниження, та за весь період заниження (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження).

Відповідно до п. 129.4 статті 129 ПК України на суми грошового зобов`язання, визначеного підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 цієї статті (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) та в інших випадках визначення пені відповідно до вимог цього Кодексу, якщо її розмір не встановлений, нараховується пеня за кожний календарний день прострочення сплати грошового зобов`язання, включаючи день погашення, з розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день.

На суми заниження податкового зобов`язання, визначеного підпунктами 129.1.2 та 129.1.4 пункту 129.1 цієї статті, нараховується пеня за кожний календарний день заниження податкового зобов`язання, включаючи день настання строку погашення податкового зобов`язання, визначеного контролюючим органом, з розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день.

За приписами п.п. 59.1, 59.5 статті 59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

У разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається.

Підпунктом 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України передбачено, що контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 цього Кодексу, мають право: звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Згідно з підпунктом 41.1.1. пункту 41.1 статті 41 Податкового кодексу України контролюючими органами є податкові органи (центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальні органи) - щодо дотримання законодавства з питань оподаткування (крім випадків, визначених підпунктом 41.1.2 цього пункту), законодавства з питань сплати єдиного внеску, а також щодо дотримання іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, чи його територіальні органи.

Відповідно до пункту 41.4. статті 41 Податкового кодексу України органами стягнення є виключно контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 цього пункту, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці в межах своїх повноважень.

Пунктом 95.1 статті 95 Податкового кодексу України встановлено, що контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Згідно з приписами пункту 95.2 статті 95 Податкового кодексу України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

ІV. ВИСНОВКИ СУДУ

Аналіз наведених норм Податкового кодексу України дає підстави для висновку, що статусу податкового боргу набуває узгоджена сума грошового (податкового) зобов`язання, не сплачена платником податків у визначений строк.

Матеріалами справи підтверджено, що податкові повідомлення-рішення, яким визначено грошові зобов`язання відповідача, заявлені до стягнення позивачем, вручено ТОВ "Браксіс Логістик".

Доказів оскарження таких податкових повідомлень-рішень у встановленому порядку до суду не надано.

Суми узгоджених грошових зобов`язань, визначених у податкових повідомленнях-рішеннях, у встановлений Податковим кодексом України строк відповідачем у повному обсязі не сплачено.

На підставі вимог статті 121 ПК України, у зв`язку з несвоєчасною сплатою відповідачем сум податкового зобов`язання, контролюючим органом нараховано відповідачу пеню за платежем "податок на додану вартість" в розмірі 10716,67 грн, яка не сплачена відповідачем, що підтверджується витягом з інтегрованої картки відповідача з податку на прибуток приватних підприємств /а.с. 56/ та розрахунком пені /а.с. 54/.

Таким чином, матеріалами підтверджено наявність за відповідачем заявленого до стягнення податкового боргу з податку на податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг), в тому числі пені, у сумі 1101445,16 грн та з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати, у сумі 1019,63 грн, загалом у сумі 1102464,79 грн, про що свідчать витяг з інтегрованої картки платника податків ТОВ "БРАКСІС ЛОГІСТІК" з податку на податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) /а.с. 55-56/, витяг з інтегрованої картки платника податків ТОВ "БРАКСІС ЛОГІСТІК" з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати /а.с. 57/, довідка про розмір податкового боргу /а.с. 16/.

15.06.2021 ГУ ДПС у Полтавській області винесено податкову вимогу форми "Ю" №0024221-1302-1601 на загальну суму 66849,00 грн, яка надіслана контролюючим органом на адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення та повернута поштовою організацією до контролюючого органу з відміткою "за закінченням терміну зберігання" /а.с. 18, зворотній бік/.

З огляду на приписи положень статті 42, 58 Податкового кодексу України податкова вимога форми "Ф" №0024221-1302-1601 від 15.06.2021 вважається врученою платнику податків ТОВ "БРАКСІС ЛОГІСТІК" у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

Доказів оскарження та скасування податкової вимоги форми "Ю" №0024221-1302-1601 від 15.06.2021 в адміністративному або судовому порядку до суду не надано.

Повноваження Головного управління ДПС у Полтавській області, як контролюючого органу, на стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, визначені статтями 20, 95 Податкового кодексу України.

Наявність відкритих рахунків ТОВ "Браксіс Логістик" у фінансових установах підтверджено довідкою ГУ ДПС у Полтавській області від 22.09.2022 № 10298/5/16-31-13-05-08 /а.с. 14/.

Враховуючи викладене, суд дійшов висновку про правомірність та обґрунтованість позовних вимог Головного управління ДПС у Полтавській області про стягнення коштів.

Отже, позов належить задовольнити у повному обсязі.

V. РОЗПОДІЛ СУДОВИХ ВИТРАТ

Відповідно до частини 2 статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Враховуючи те, що докази понесення позивачем витрат, пов`язаних із залученням свідків та проведенням експертиз, до суду не надано, підстави для розподілу судових витрат відсутні.

На підставі викладеного та керуючись статтями 241-246 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

В И Р І Ш И В:

Позов Головного управління ДПС у Полтавській області (вул. Європейська, 4, м. Полтава, 36014, код ЄДРПОУ 44057192) до Товариства з обмеженою відповідальністю "Браксіс Логістік" (вул. Автобазівська, 2/9, м. Полтава, 36008, код ЄДРПОУ 41446494) про стягнення коштів з рахунків платника податків, відкритих у банках, обслуговуючих такого платника податків - задовольнити.

Стягнути кошти з рахунків Товариства з обмеженою відповідальністю "Браксіс Логістік" (код ЄДРПОУ 41446494), відкритих у банках, обслуговуючих такого платника, у розмірі податкового боргу в сумі 1101445,16 грн (один мільйон сто одна тисяча чотириста сорок п`ять гривень 16 копійок) за платежем податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) на розрахунковий рахунок UА528999980313060029000016001, Казначейство України (ЕАП), отримувач ГУК у Полт.обл/Полтавська/14060100, код отримувача (ЄДРПОУ) 37959255, код класифікації доходів бюджету 14060100.

Стягнути кошти з рахунків Товариства з обмеженою відповідальністю "Браксіс Логістік" (код ЄДРПОУ 41446494), відкритих у банках, обслуговуючих такого платника, у розмірі податкового боргу у сумі 1019,63 грн (одна тисяча дев`ятнадцять гривень 63 копійки) за платежем податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати на розрахунковий рахунок UА298999980333199340000016712, Казначейство України (ЕАП), отримувач ГУК у Полт.обл/тг м. Полтава/11010100, код отримувача (ЄДРПОУ) 37959255, код класифікації доходів бюджету 11010100.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення може бути оскаржене до Другого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Суддя М.В. Довгопол