Вирок

від 30.04.2010 по справі 1-100/10

ОКТЯБРСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ПОЛТАВИ

ОКТЯБРСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД м. ПОЛТАВИ

Справа № 1 100/10

В И Р О К

Іменем України

30 квітня 2010 року Октябрський районний суд м. Полтави у складі:

головуючого - судді Савченка А.Г.

при секретарях Бондаренко С.Л., Шестопал А.О.,

Загорулько О.С.

за участю прокурора Бутрія О.П.

захисників ОСОБА_2, ОСОБА_3

підсудних ОСОБА_4, ОСОБА_5,

ОСОБА_6

розглянувши у відкритому судовому засіданні кримінальну справу по обвинуваченню

ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця і мешканця АДРЕСА_1 українця, громадянина України, освіта вища, розлученого, має на утриманні малолітню дитину, директора ПП «Мицар-плюс», не судимого,

ОСОБА_5, ІНФОРМАЦІЯ_4, уродженця м. Маневичі Волинської області, мешканця АДРЕСА_2, українця, громадянина України, освіта вища, одруженого, має на утриманні малолітню дитину, директора ПП «ТРЕШ-ЗЕД», не судимого

та

ОСОБА_6, ІНФОРМАЦІЯ_7, уродженця і мешканця АДРЕСА_3, українця, громадянина України, освіта вища, одруженого, має на утриманні малолітню дитину, директора ТОВ «Фірма «Агропослуги», не судимого

у вчиненні злочинів, передбачених ч. 3 ст. 28, ч. 2 ст. 205 та ч. 2 ст. 366 КК України,

в с т а н о в и в :

На початку 2006 року підсудний ОСОБА_6 вирішив умисно протизаконно надавати комерційним підприємствам м. Полтави незаконні послуги з мінімізації їх податкових зобовязань, з метою подальшого ухилення ними від сплати податків.

Реалізуючи свій злочинний умисел, він на початку червня 2006 року з метою прикриття вказаної незаконної діяльності, вирішив придбати Приватне підприємство „Хантер - 2005”, директором якого він став спочатку сам.

Продовжуючи діяти за своїм злочинним планом, на виконання встановленого законом порядку реєстрації підприємств, ОСОБА_6 особисто провів реєстрацію зміни керівника підприємства в наступних державних установах: 26 червня 2006 року в Головному управлінні статистики у Полтавській області; в управлінні Пенсійного фонду України Октябрського району м. Полтави; 31 липня 2006 року - у відділенні виконавчої дирекції у м. Полтаві Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України; 10 липня 2006 року - в Державній податковій інспекції в м. Полтаві, як платника податку на додану вартість; 10 жовтня 2006 року - у Полтавському міському центрі зайнятості.

26 червня 2006 року він подав заяву до Полтавської філії банку «Біг Енергія» в м. Полтаві про відкриття розрахункового рахунку ПП „ Хантер -2005”. Того ж дня названою банківською установою даному підприємству відкрито розрахунковий рахунок за № 26008001000168.

Обовязки директора та головного бухгалтера ПП „ Хантер -2005” протягом 2006-2007 років ОСОБА_6 виконував особисто, фактично працюючи на даному підприємстві одноособово.

28 лютого 2007 року він з метою уникнення кримінальної відповідальності за свою протиправну діяльність, переоформив вказане підприємство на імя свого знайомого ОСОБА_7, якого він ввів в оману, запропонувавши працювати спільно і запевнивши в законності діяльності підприємства.

На пропозицію ОСОБА_6, який бажав продовжувати використовувати ПП „ Хантер -2005” в злочинній діяльності, ОСОБА_7, не будучи обізнаним з дійсним наміром створення підприємства, згідно наказу № 8 від 26 квітня 2007 року призначив його комерційним директором підприємства з правом підпису фінансових та господарських документів.

Таким чином, ОСОБА_7 являвся фіктивним засновником і директором Приватного підприємства „ Хантер -2005” і ніякої фінансово-господарської діяльності підприємства не проводив. Фактично реквізити і розрахункові рахунки підприємства умисно використовував у вказаній протиправній діяльності сам ОСОБА_6, у якого постійно знаходилися статутні документи та кругла печатка ПП „Хантер 2005”.

В період з 26червня по 30 листопада 2007 року, умисно використовуючи це підприємство для вказаної мети ОСОБА_6 неправомірно відобразив податкові зобовязання ПП «Хантер - 2005», що дало змогу вигодонабувачам незаконно сформувати податковий кредит в сумі 1119182 грн., внаслідок чого державі нанесено збитки у вигляді несплати податку на додану вартість на суму 1119182 грн. , чим заподіяв державі матеріальну шкоду в сумі 1119182 грн., що складає 5595,9 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян і являється великою матеріальною шкодою.

На початку 2006 року ОСОБА_6, усвідомивши, що самостійно не зможе в повній мірі втілити в життя свій злочинний умисел та з метою особистого уникнення можливої кримінальної відповідальності, будучи наділеним природними рисами лідера, умисно створив з числа колишніх співробітників міліції злочинну групу, тобто стійке об”єднання групи осіб, згуртованих єдиним планом, з розподілом функцій учасників групи, спрямованих на досягнення цього плану, відомого всім учасникам групи та керував нею, приймаючи участь у вчинюваних групою злочинних діяннях. До участі в діяльності створеної ним злочинної групи ОСОБА_6 залучив раніше знайомих йому по спільній службі в УМВС України в Полтавській області - колишніх співробітників міліції МВС України ОСОБА_5 та ОСОБА_4

Визначена ОСОБА_6 спеціалізація протизаконної діяльності даної організованої злочинної групи базувалась на умисному створенні і придбанні перелічених субєктів підприємницької діяльності з метою прикриття незаконної діяльності по наданню комерційним підприємствам послуг з мінімізації їх податкових зобовязань, з метою подальшого умисного ухилення ними від сплати податків за винагороду, тобто фіктивного підприємництва і службового підроблення завідомо неправдивих документів, а саме: первинних бухгалтерських і банківських документів та документів податкового обліку і звітності.

Кожному з учасників створеної ним злочинної групи ОСОБА_6 відвів спеціальні функції, які розподілялись наступним чином:

Сам ОСОБА_6, являючись організатором злочинної групи, особисто підбирав учасників групи, розподіляв між ними ролі, підшукував обєкти злочинних посягань та клієнтів комерційні підприємства для мінімізації їх податкових зобовязань і протизаконного переведення їх безготівкових коштів у готівкові за винагороду, розробляв та доводив до відому всіх учасників плани вчинення злочинів, при цьому зясовуючи умови і обставини, тобто місце і час, при яких вони повинні скоюватись.

Крім того, надавав членам групи вказівки на вчинення злочинів, керував їх виконанням, а також сам приймав активну участь у безпосередньому вчиненні злочинів. При цьому, підшукував у м. Полтаві комерційні підприємства, які потребували послуг з мінімізації їх податкових зобовязань для подальшого умисного ухилення від сплати податків і протизаконного переведення їх безготівкових коштів у готівкові за винагороду і домовлявся з ними про умови надання злочинних послуг.

ОСОБА_4, будучи активним членом даної злочинної групи, виконував відведені йому керівником злочинної групи ОСОБА_6 ролі, спрямовані на досягнення плану вчинення злочинів, використовуючи при цьому досвід, отриманий при роботі на посаді слідчого УМВС України в Полтавській області. Згідно займаної посади, діючи за вказівками ОСОБА_6, з метою прикриття незаконної мінімізації комерційними підприємствами їх податкових зобовязань і протизаконного документального підтвердження нібито проведених фінансово-господарських взаємовідносин, ОСОБА_4 власноручно умисно вчиняв службові підроблення офіційних документів бухгалтерського і податкового обліку та звітності, а також вносив до цих документів завідомо неправдиві відомості про фінансово-господарські взаємовідносини, які фактично не проводились, що спричинило тяжкі наслідки, у вигляді ненадходження до державного бюджету податків.

ОСОБА_5, будучи активним членом злочинної групи, умисно виконував відведені йому керівником злочинної групи ОСОБА_6 ролі, спрямовані на досягнення загального плану вчинення злочинів, використовуючи при цьому досвід, отриманий при роботі на посаді слідчого УМВС України в Полтавській області. Згідно займаної ОСОБА_5 посади службової особи субєкта підприємницької діяльності директора та головного бухгалтера Приватного підприємства „Треш-ЗЕД” він, діючи за вказівками ОСОБА_6, з метою прикриття незаконної мінімізації комерційними підприємствами їх податкових зобовязань і протизаконного документального підтвердження нібито проведених фінансово-господарських взаємовідносин умисно власноручно вчиняв службові підроблення офіційних документів бухгалтерського і податкового обліку та звітності, а також вносив до цих документів завідомо неправдиві відомості про фінансово-господарські взаємовідносини, які фактично не проводились, що спричинило тяжкі наслідки у вигляді ненадходження до державного бюджету податків.

Вказана незаконна діяльність організованої групи полягала в отриманні безготівкових грошових коштів на розрахункові рахунки створених фіктивних юридичних осіб від підприємств контрагентів за оформленими підробленими документами.

Основною метою створення таких субєктів господарювання є прикриття незаконної діяльності по наданню субєктам господарювання Полтавської області систематичних фінансових послуг, а також незаконну діяльність по нецільовому використанню отриманих готівкою грошових коштів.

Членами організованої злочинної групи скоєні злочини при наступних обставинах:

В період з 26 червня 2006 року по 30 листопада 2007 року, фінансовий директор Приватного підприємства «Хантер - 2005» ОСОБА_6, будучи службовою особою і діючи всупереч інтересам підприємства та держави, умисно вніс до графи „Цілі витрат” офіційних документів, а саме грошових чеків ПП «Хантер - 2005»: № ЛА 2473493 від 28 липня 2006р., № ЛА 2473494 від 01серпня 2006р., № ЛБ 4318414 від 02 серпня 2006р., № ЛА 2473495 від 02серпня 2006р., № ЛА 2473497 від 16 серпня 2006р., № ЛА 2473498 від 17 серпня 2006р., № ЛА 2473499 від 18 серпня 2006р., № ЛА 2473500 від 19 серпня 2006р., № ЛА 2473476 від 27 червня 2006р.,№ ЛА 2473477 від 30 червня 2006р., ЛА 2473478 від 30 червня 2006р., № ЛА 2473479 від 03 липня 2006р., № ЛА 2473480 від 03 липня 2006р., № ЛА 2473481 від 05 липня 2006р., № ЛА 2473483 від 07 липня 2006р., № ЛА 2473484 від 10 липня 2006р., № ЛА 2473486 від 11 липня 2006р., № ЛА 2473487 від 13 липня 2006р., № ЛА 2473488 від 20 липня 2006р., № ЛА 2473489 від 20 липня 2006р., № ЛА 2473490 від 21 липня 2006р., № ЛА 2473492 від 26 липня 2006р., № ЛА 2473777 від 22 серпня 2006р., ЛА 2473778 від 23 серпня 2006р., № ЛА 2473779 від 29 серпня 2006р., № ЛА 2473780 від 30 серпня 2006р., № ЛА 2473781 від 31 серпня 2006р., № ЛА 2473782 від 01 вересня 2006р., № ЛА 2473783 від 04 вересня 2006р., № ЛА 2473785 від 05 вересня 2006р., № ЛА 2473786 від 08 вересня 2006р., № ЛА 2473787 від 08 вересня 2006р., № ЛА 2473788 від 11 вересня 2006р., № ЛА 2473789 від 15 вересня 2006р., № ЛА 2473790 від 18 вересня 2006р., № ЛА 2473791 від 19 вересня 2006р., № ЛА 2473792 від 20 вересня 2006р., № ЛА 2473793 від 21 вересня 2006р., № ЛА 2473794 від 22 вересня 2006р., № ЛА 2473795 від 25 вересня 2006р., № ЛА 2473796 від 28 вересня 2006р., № ЛА 2473799 від 02 жовтня 2006р., № ЛА 2473800 від 03 жовтня 2006р., № ЛА 2473876 від 06 жовтня 2006р., № ЛА 2473877 від 10 жовтня 2006р., № ЛА 2473878 від 12 жовтня 2006р., № ЛА 2473879 від 16 жовтня 2006р., № ЛА 2473880 від 16 жовтня 2006р., № ЛА 2473881 від 18 жовтня 2006р., № ЛА 2473882 від 20 жовтня 2006р., № ЛА 2473884 від 23 жовтня 2006р., № ЛА 2473885 від 24 жовтня 2006р., № ЛА 2473886 від 25 жовтня 2006р., № ЛА 2473888 від 26 жовтня 2006р., № ЛА 2473889 від 26 жовтня 2006р., № ЛА 2473890 від 27 жовтня 2006р., № ЛА 2473891 від 31 жовтня 2006р., № ЛА 2473892 від 01 листопада 2006р., № ЛА 2473893 від 02 листопада 2006р., № ЛА 2473895 від 07 листопада 2006р., № ЛА 2473896 від 07 листопада 2006р., № ЛА 2473897 від 08 листопада 2006р., № ЛА 2473898 від 09 листопада 2006р., ЛА 2473899 від 14 листопада 2006р., № ЛА 2473900 від 16 листопада 2006р., № ЛА 2473501 від 16 листопада 2006р., № ЛА 2473502 від 17 листопада 2006р., ЛА 2473504 від 20 листопада 2006р., ЛА 2473505 від 21 листопада 2006р., № ЛА 2473506 від 28 листопада 2006р., № ЛА 2473507 від 28 листопада 2006р., № ЛА 2473508 від 30 листопада 2006р., № ЛА 2473509 від 01 грудня 2006р., ЛА 2473510 від 06 грудня 2006р., № ЛА 2473512 від 07 грудня 2006р., № ЛА 2473513 від 13 грудня 2006р., № ЛА 2473514 від 14 грудня 2006р., № ЛА 2473516 від 18 грудня 2006р., № ЛА 2473517 від 19 грудня 2006р., № ЛА 2473518 від 21 грудня 2006р., ЛА 2473519 від 22 грудня 2006р., ЛА 2473520 від 25 грудня 2006р., № ЛА 2473521 від 26 грудня 2006р., ЛА 2473522 від 27 грудня 2006р., ЛА 2473524 від 27 грудня 2006р., № ЛА 2473678 від 29 грудня 2006р., № ЛА 2473676 від 29 грудня 2006р., № ЛА 2473680 від 04 січня 2007р., № ЛА 2473681 від 11 січня 2007р., № ЛА 2473682 від 12 січня 2007р., № ЛА 2473683 від 12 січня 2007р., № ЛА 2473684 від 15 січня 2007р., № ЛА 2473686 від 15 січня 2007р., № ЛА 2473687 від 16 січня 2007р., № ЛА 2473688 від 22 січня 2007р., № ЛА 2473689 від 23 січня 2007р., № ЛА 2473690 від 24 січня 2007р., № ЛА 2473691 від 26 січня 2007р., № ЛА 2473692 від 26 січня 2007р., № ЛА 2473693 від 02 лютого 2007р., № ЛА 2473694 від 09 лютого 2007р., ЛА 2473695 від 14 лютого 2007р., № ЛА 2473697 від 15 лютого 2007р., № ЛА 2473698 від 16 лютого 2007р., № ЛА 2473699 від 19 лютого 2007р., № ЛА 2473700 від 20 лютого 2007р., № ЛБ 4318151 від 21 лютого 2007р., № ЛБ 4318152 від 22 лютого 2007р., № ЛБ 4318154 від 01 березня 2007р., № ЛБ 4318155 від 01 березня 2007р., № ЛБ 4318156 від 02 березня 2007р., № ЛБ 4318157 від 03 березня 2007р., № ЛБ 4318158 від 07 березня 2007р., № ЛБ 4318159 від 12 березня 2007р., № ЛБ 4318160 від 13 березня 2007р., № ЛБ 4318161 від 13 березня 2007р., № ЛБ 4318162 від 14 березня 2007р., № ЛБ 4318163 від 15 березня 2007р., № ЛБ 4318164 від 16 березня 2007р., № ЛБ 4318165 від 20 березня 2007р., № ЛБ 4318167 від 21 березня 2007р., № ЛБ 4318168 від 22 березня 2007р., № ЛБ 4318169 від 27 березня 2007р., № ЛБ 4318170 від 02 квітня 2007р., № ЛБ 4318173 від 03 квітня 2007р., № ЛБ 4318174 від 04 квітня 2007р., № ЛБ 4318175 від 05 квітня 2007р., № ЛБ 4318401 від 06 квітня 2007р., № ЛБ 4318402 від 11 квітня 2007р., № ЛБ 4318403 від 12 квітня 2007р., № ЛБ 4318404 від 13 квітня 2007р. , № ЛБ 4318405 від 16 квітня 2007р., № ЛБ 4318406 від 23 квітня 2007р., № ЛБ 4318407 від 24 квітня 2007р., № ЛБ 4318408 від 26 квітня 2007р., № ЛБ 4318409 від 28 квітня 2007р., № ЛБ 4318410 від 03 травня 2007р., № ЛБ 4318411 від 04 травня 2007р., № ЛБ 4318412 від 07 травня 2007р., № ЛБ 4318413 від 15 травня 2007р., № ЛБ 4318415 від 16 травня 2007р., № ЛБ 4318416 від 23 травня 2007р., № ЛБ 4318417 від 23 травня 2007р., № ЛБ 4318418 від 01 червня 2007р., № ЛБ 4318419 від 20 червня 2007р., № ЛБ 4318420 від 21 червня 2007р., № ЛБ 4318421 від 21 червня 2007р., № ЛБ 4318422 від 12 липня 2007р., № ЛБ 4318423 від 24 липня 2007р., № ЛБ 4318424 від 24 липня 2007р., № ЛБ 0330326 від 25 липня 2007р., № ЛБ 0330327 від 31 липня 2007р., № ЛБ 0330328 від 14 серпня 2007р., № ЛБ 0330330 від 15 серпня 2007р., № ЛБ 0330331 від 30 серпня 2007р., № ЛБ 0330332 від 31 серпня 2007р., № ЛБ 0330333 від 06 вересня 2007р., № ЛБ 0330336 від 07 вересня 2007р., № ЛБ 0330338 від 02 жовтня 2007р., № ЛБ 0330339 від 12 жовтня 2007р., № ЛБ 0330340 від 19 жовтня 2007р., № ЛБ 0330341 від 30 жовтня 2007р., № ЛБ 0330342 від 13 листопада 2007р., № ЛБ 0330343 від 20 листопада 2007р., № ЛБ 0330344 від 26 листопада 2007р., № ЛБ 0330345 від 30 листопада 2007р. завідомо неправдиві дані про нібито закупку товару і продукції, умисно склавши таким чином неправдиві документи.

Після складання вказаних завідомо неправдивих документів ОСОБА_6 для надання їм виду справжніх, власноручно завірив їх своїм підписом та відбитком круглої печатки ПП «Хантер - 2005» і видав їх.

В цей же період часу він же, будучи службовою особою підприємства умисно вносив до офіційних документів, а саме договорів, рахунків, видаткових та податкових накладних ПП «Хантер - 2005» завідомо неправдиві дані про нібито проведені фінансовго-господарські взаємовідносини з ТОВ «Кутузов», ПП «Декорт - Хайрінг», ТОВ фірма «Агропромпослуги», ПП «Спецпостач», ТОВ «Енергогазбудсервіс», ТОВ «Співдружність - Агро», ДП «Біаліт», ПП «Проммашінвест», ПП «Техприлад», ТОВ «Юнсон», ПБВКФ «Джина», Полтавська філія «Автодорсервіс», СПД ФО ОСОБА_8, ПБП «Газжитлосервіс», ПП «Стайл - лайн», ТОВ «Містдорсервіс», ПП «СамСон - плюс», ЗАТ «Містобудівельне управління №8», СПД ФО ОСОБА_10, ТОВ «Агро - Статус», ПП «Полтававіа», ТОВ «Агро тандем» і ПП «Мицар плюс», які фактично не проводились.

Після складання вказаних завідомо неправдивих документів ОСОБА_6 умисно власноручно завіряв їх підробленим підписом від імені директора ПП „Хантер 2005” ОСОБА_7 та відбитком круглої печатки ПП „Хантер 2005”.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, ОСОБА_6 умисно видав підроблені ним офіційні документи, тобто договори, рахунки, видаткові та податкові накладні ПП «Хантер - 2005», надавши їх в якості первинних бухгалтерських документів переліченим підприємствам, що дало їм змогу незаконно сформувати податковий кредит в сумі 1119182 грн., внаслідок чого державі нанесено збитки у вигляді несплати податку на додану вартість на суму 1119182 грн., таким чином заподіявши державі матеріальну шкоду в сумі 1119182 грн., що складає 5595,9 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян і являється великою матеріальною шкодою.

Крім того, в період з липня по грудень 2007 року він же, будучи службовою особою і діючи всупереч інтересам підприємства та держави, умисно вніс до офіційних документів, а саме податкових декларацій з податку на додану вартість ПП «Хантер - 2005» за:

- травень 2007 року ( вхідний номер 83967 від 20.06.2007 року ДПІ в м. Полтаві);

- липень 2007 року (вхідний номер 136314 від 15.08.2007 року ДПІ в м. Полтаві);

- жовтень 2007 року (вхідний номер 201384 від 19.11.2007 року ДПІ в м. Полтаві);

- листопад 2007 року (вхідний номер 211622 від 19.12.2007 року ДПІ в м. Полтаві) завідомо неправдиві дані, умисно склавши таким чином неправдиві документи.

Після складання вказаних завідомо неправдивих документів ОСОБА_6 для надання підробленим ним документам виду справжніх власноручно завірив їх підробленим підписом від імені директора ПП „Хантер 2005” ОСОБА_7 та відбитком круглої печатки ПП „Хантер 2005” і подав їх в якості звітів Приватного підприємства «Хантер - 2005» до ДПІ в м. Полтаві.

ОСОБА_4 в період часу з 18 вересня 2007 року по 12 лютого 2009 року, будучи директором та головним бухгалтером Приватного підприємства „Мицар-плюс”, діючи у складів організованої злочинної групи, використовуючи надані йому Статутом підприємства і законодавством України права всупереч інтересам підприємства та держави, на виконання спільного плану злочинних дій , умисно організував внесення до графи „Цілі витрат” офіційних документів, а саме грошових чеків ПП „Мицар-плюс”: серії ЛБ 4251003 від 01.08.2008 р.; серії ЛБ 4251004 від 05.08.2008 р.; серії ЛБ 4251004 від 05.08.2008 р.; серії ЛБ 4251005 від 06.08.2008 р.; серії ЛБ 4251006 від 07.08.2008 р.; серії ЛБ 4251007 від 01.08.2008 р.; серії ЛБ 4251008 від 11.08.2008 р.; серії ЛБ 4251009 від 13.08.2008 р.; серії ЛБ 4251010 від 14.08.2008 р.; серії ЛБ 4251011 від 15.08.2008 р.; серії ЛБ 4251013 від 20.08.2008 р.; серії ЛБ 4251015 від 20.08.2008 р.; серії ЛБ 4251016 від 21.08.2008 р.; серії ЛБ 4251017 від 26.08.2008 р.; серії ЛБ 4251018 від 28.08.2008 р.; серії ЛБ 4251019 від 29.08.2008 р.; серії ЛБ 4251020 від 01.09.2008 р.; серії ЛБ 4251021 від 02.09.2008 р.; серії ЛБ 4251022 від 02.09.2008 р.; серії ЛБ 4251023 від 04.09.2008 р.; серії ЛБ 4251024 від 04.09.2008 р.; серії ЛБ 4251126 від 05.09.2008 р.; серії ЛБ 4251127 від 09.09.2008 р.; серії ЛБ 4251128 від 10.09.2008 р.; серії ЛБ 4251129 від 11.09.2008 р.; серії ЛБ 4251131 від 11.09.2008 р.; серії ЛБ 4251132 від 12.09.2008 р.; серії ЛБ 4251133 від 12.09.2008 р.; серії ЛБ 4251134 від 15.09.2008 р.; серії ЛБ 4251135 від 15.09.2008 р.; серії ЛБ 4251136 від 11.09.2008 р.; серії ЛБ 4251138 від 19.09.2008 р.; серії ЛБ 4251139 від 19.09.2008 р.; серії ЛБ 4251140 від 22.09.2008 р.; серії ЛБ 4251141 від 23.09.2008 р.; серії ЛБ 4251142 від 23.09.2008 р.; серії ЛБ 4251143 від 25.09.2008 р.; серії ЛБ 4251144 від 23.09.2008 р.; серії ЛБ 4251145 від 26.09.2008 р.; серії ЛБ 4251146 від 30.09.2008 р.; серії ЛБ 4251147 від 01.10.2008 р.; серії ЛБ 4251148 від 02.10.2008 р.; серії ЛБ 4251155 від 13.10.2008 р.; серії ЛБ 4251158 від 16.10.2008 р.; серії ЛБ 4251159 від 18.10.2008 р.; серії ЛБ 4251160 без дати 2008 р.; серії ЛБ 4251161 від 20.10.2008 р.; серії ЛБ 4251162 від 23.10.2008 р.; серії ЛБ 4251163 від 24.10.2008 р.; серії ЛБ 4251166 від 29.10.2008 р.; серії ЛБ 4251167 від 30.10.2008 р.; серії ЛБ 4251168 від 31.10.2008 р.; серії ЛБ 4251169 від 31.10.2008 р.; серії ЛБ 4251171 від 05.11.2008 р.; серії ЛБ 4251172 від 06.11.2008 р.; серії ЛБ 4251173 від 07.11.2008 р.; серії ЛБ 4251174 від 10.11.2008 р. завідомо неправдивих даних про нібито закупку товару і продукції, умисно склавши таким чином неправдиві документи.

Після складання вказаних завідомо неправдивих документів він власноручно завірив їх своїм підписом та відбитком круглої печатки ПП „Мицар-Плюс”.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, ОСОБА_4 діючи у складі організованої злочинної групи з підсудними ОСОБА_5 та ОСОБА_6 на виконання спільного плану злочинних дій, усвідомлюючи суспільно небезпечний характер своїх дій і передбачаючи їх суспільно небезпечні наслідки та бажаючи їх настання умисно видав підроблені ним офіційні документи, подавши їх в якості грошових чеків до Полтавської філії банку «Біг Енергія» в м. Полтаві.

Він же в цей період, діючи у складі організованої злочинної групи з підсудними ОСОБА_5 та ОСОБА_6, усвідомлюючи суспільно небезпечний характер своїх дій і передбачаючи їх суспільно небезпечні наслідки та бажаючи їх настання, будучи службовою особою використав надані йому Статутом підприємства і законодавством України права всупереч інтересам підприємства та держави, на виконання спільного плану злочинних дій, умисно вніс до офіційних документів вказаного підприємства, а саме договорів, рахунків, видаткових та податкових накладних, завідомо неправдиві дані про нібито проведені фінансовго-господарські взаємовідносини з приватними підприємцями: ОСОБА_11, ОСОБА_10, ОСОБА_13, ОСОБА_14, ОСОБА_15, ОСОБА_16, ВАТ "Полтавахіммаш", Південна залізниця, ДП "Санаторій "ЛІВАДІЯ" ЗАТ "Укрпрофздравниця”, ВАТ "Диканський міжгосподарський комбікормовий завод", ВАТ "Електромотор", ТОВ „Сигнал”, ТОВ "Фруктово-цитрусова компанія", ПБВКФ "Джина", ПВКП "Анна + К", ВАТ "Лтава", ТОВ Фірма "Агропромпослуги", Підприємство "Техприлад", ТОВ "УБП "АВIС", КП "ЦСЗВЗ "Кевлар", ТОВ "Біотрейд", ТОВ "Енергогазбудсервіс", ТОВ "Містодорсервіс", ТОВ "Агрофірма Ворскла", ТОВ "Форос-агро", ПП "Самсон-плюс", ТОВ "Цивільбудінвест", ПБП "Газжитлосервіс", ПП "Спецпостач", ТОВ "Гідротехспецбуд", ТОВ "Агротандем", ТОВ "Парі ЛТД", ТОВ "КСП", ТОВ"СIО", ПП "НТВП "Охорона-комплекс", ПП "Курортбудсервіс", ПП "Спецпостач-2007", ТОВ "Будтрансінвест-груп", ПП "Бреві", ТОВ "Карент", ПП "Укртексервіс", ТОВ "Укрпромпружина" , які фактично не проводились.

Після складання вказаних завідомо неправдивих документів ОСОБА_4 власноручно завірив їх власним підписом та відбитком круглої печатки ПП „Мицар-Плюс” та видав підроблені ним офіційні документи, тобто договори, рахунки, видаткові та податкові накладні ПП „Мицар-Плюс”, надавши їх в якості первинних бухгалтерських документів переліченим підприємствам, що дало їм змогу незаконно сформувати податковий кредит в сумі 8583782 грн.

ОСОБА_5, будучи директором та головним бухгалтером Приватного підприємства „ТРЕШ-ЗЕД”, діючи у складі організованої злочинної групи з підсудними ОСОБА_4 та ОСОБА_6 в період з 24 жовтня 2008 року по 19 лютого 2009 року, умисно вніс до графи „Цілі витрат” офіційних документів, а саме грошових чеків ПП „ТРЕШ-ЗЕД”: серії ЛД 3507876 від 11.11.2008 р.; серії ЛД 3507877 від 13.11.2008 р.; серії ЛД 3507878 від 14.11.2008 р.; серії ЛД 3507879 від 17.11.2008 р.; серії ЛД 3507880 від 19.11.2008 р.; серії ЛД 3507881 від 20.11.2008 р.; серії ЛД 3507882 від 21.11.2008 р.; серії ЛД 3507883 від 21.11.2008 р.; серії ЛД 3507884 від 25.11.2008 р.; серії ЛД 3507885 від 01.12.2008 р.; серії ЛД 3507886 від 02.12.2008 р.; серії ЛД 3507887 від 09.12.2008 р.; серії ЛД 3507888 від 09.12.2008 р.; серії ЛД 3507889 від 09.12.2008 р.; серії ЛД 3507890 від 09.12.2008 р.; серії ЛД 3507891 від 09.12.2008 р.; серії ЛД 3507892 від 09.12.2008 р.; серії ЛД 3507893 від 10.12.2008 р.; серії ЛД 3507894 від 12.12.2008 р.; серії ЛД 3507896 від 16.12.2008 р.; серії ЛД 3507897 від 17.12.2008 р.; серії ЛД 3507898 від 18.12.2008 р.; серії ЛД 3507899 від 19.12.2008 р.; серії ЛД 3507900 від 22.12.2008 р.;

серії ЛД 2764026 від 22.12.2008 р.; серії ЛД 2764027 від 23.12.2008 р.; серії ЛД 2764028 від 23.12.2008 р.; серії ЛД 2764029 від 25.12.2008 р.; серії ЛД 2764030 від 25.12.2008 р.; серії ЛД 2764031 від 29.12.2008 р.; серії ЛД 2764032 від 30.12.2008 р.; серії ЛД 2764033 від 30.12.2008 р.; серії ЛД 2764034 від 16.12.2008 р.; серії ЛД 2764035 від 30.01.2009 р. завідомо неправдиві дані про нібито закупку товару і продукції, умисно склавши таким чином неправдиві документи.

Після складання вказаних завідомо неправдивих документів ОСОБА_5 власноручно завірив їх своїм підписом та відбитком круглої печатки ПП „ТРЕШ-ЗЕД”.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, він умисно видав підроблені ним офіційні документи, подавши їх в якості грошових чеків до Полтавської філії Акціонерного Східно-Українського банку «Грант» (МФО 351607) та Полтавської філії ВАТ АБ «Укргазбанк».

В цей же період він же, діючи у складі організованої злочинної групи , умисно вносив до офіційних документів ввіреного йому підприємства, а саме договорів, рахунків, видаткових та податкових накладних, завідомо неправдиві дані про нібито проведені фінансовго-господарські взаємовідносини з приватним підприємцем ОСОБА_16, ПБП «Газжитлосервіс», ТОВ «Містодорсервіс», ПП «Курортбудсервіс», , ТОВ «Цивільбудсервіс», ПП «Блейк-04», ПП «А.В.К.», ПП «Самсон-Плюс», ВАТ «Електромотор», ПП «Крок Полтава», ТОВ «Карент», НТВП «Охорона-Комплекс», ТОВ «Інфініті», ЗАТ «Спецбуд», Полтавський облавтодор, ВАТ «Карлівський машинобудівний завод», ТОВ «Форос-Агро», ТОВ «Пи-Нко ЛТД», ТОВ «Енергогазбудсервіс», ТОВ ТД «Інтер-Агро», які фактично не проводились.

Після складання вказаних завідомо неправдивих документів ОСОБА_5 власноручно завіряв їх власним підписом та відбитком круглої печатки ПП „ТРЕШ-ЗЕД”.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, ОСОБА_5, діючи у складі організованої злочинної групи з підсудними ОСОБА_4 та ОСОБА_6 на виконання спільного плану злочинних дій, усвідомлюючи суспільно небезпечний характер своїх дій і передбачаючи їх суспільно небезпечні наслідки та бажаючи їх настання, умисно видав підроблені ними офіційні документи, тобто договори, рахунки, видаткові та податкові накладні ПП „ТРЕШ-ЗЕД” надавши їх в якості первинних бухгалтерських документів переліченим підприємствам, що дало їм змогу незаконно сформувати податковий кредит в сумі 2445627 грн .

Допитані в суді кожний із підсудних вину у вчиненні службового підроблення визнав частково, заперечивши факт створення ОЗГ та участі в ній, підтвердивши вчинення службового підроблення лише по декількох фактах із інкримінованих їм.

Незважаючи на часткове заперечення ними своєї вини, їх винуватість у цьому підтверджується сукупністю зібраних по справі та перевірених в ході її судового розгляду доказів:

- показами свідка ОСОБА_9, ГДПРІ відділу організації роботи та моніторингу фінансових операцій управління боротьби з відмиванням доходів одержаних злочинним шляхом ДПА у Полтавській області, який в суді показав, що ним було проведено аналіз діяльності ПП «Треш ЗЕД», ПП «Мицар Плюс» та ПП «Чандр-7» з питань правомірності декларування податкових зобовязань та валових доходів. В ході проведення аналізу були встановлені неправомірне відображення податкових зобовязань ПП «Чандр-7», що дало змогу вигодонабувачам незаконно сформувати податковий кредит в сумі 752570 грн., внаслідок чого державі нанесено збитки у вигляді несплати податку на додану вартість на суму 752570 грн.;

- показаннями свідка ОСОБА_17, головного державного податкового ревізора інспектора відділу фінансових розслідувань управління боротьби з відмивання доходів, одержаних злочинним шляхом, яка показала суду, що з 26 по 30 червня 2009 року на виконання доручення заступника начальника ВРКС СВ ПМ ДПА у Полтавській області підполковника податкової міліції Джуяна С.В. від 18.05.2009 року та відповідно до службового посвідчення УПТ № 023828 виданого ДПА у Полтавській області 5 березня 2007 року провела аналіз фінансово-господарської діяльності Приватного підприємства «Хантер - 2005» (код ЄДРПОУ 33377018) за період з 26.06.2006 року по 30.11.2007 року. При проведенні аналізу було встановлено, що Приватне підприємство «Хантер - 2005» фактично не здійснювало ніякої фінансово-господарської діяльності і не складало первинних документів, які дають право на формування податкового кредиту для приватних вигодонабувачів;

- показаннями в суді свідка ОСОБА_19, який підтвердив факт реєстрації на своє імя ПП «Треш-Зед» за проханням підсудного ОСОБА_5 Провівши реєстрацію, він всі документи і печатку підприємства передав останньому і ніколи його діяльністю не займався. Всі документи для проведення реєстрації надавав підсудний;

- показаннями свідка ОСОБА_20, який пояснив суду, що приблизно в жовтні-листопаді 2006 року до нього звернувся ОСОБА_5, який попросив його згоди на проведення реєстрації на його імя Приватного підприємства „Чандр-7”. Своє прохання він аргументував тим, що на той момент не мав прописки в Полтавському районі, яка була необхідна для реєстрації підприємства. Оскільки він знав ОСОБА_5 як порядну людину, то погодився на його пропозицію. За їх домовленістю, зареєстрованим підприємством мав займатися виключно ОСОБА_5, а ОСОБА_20 до діяльності підприємства ніякого відношення мати не хотів вони лише домовились, що в разі коли на домашню адресу ОСОБА_20, за якою зареєстроване підприємство, поштою буде приходити якась кореспонденція він буде передавати її ОСОБА_5, що в подальшому і робив, не читаючи.

Готував документи та проводив д ержавну реєстрацію Приватного підприємства „Чандр-7” у Полтавській районній державній адміністрації Полтавської області особисто ОСОБА_5 Робив він це на підставі нотаріально оформленої довіреності, виданої ОСОБА_20 на його імя і посвідченої 14.11.2006 року приватним нотаріусом Полтавського міського нотаріального округу ОСОБА_21 Йому не відомо, які конкретно документи необхідно подавати для реєстрації підприємства і які подавав ОСОБА_5 в даному випадку. Він лише памятає, що власноручно підписав статут підприємства, підготовлений ОСОБА_5 Крім того, 14.11.2006 року, тобто ще до офіційної реєстрації даного підприємства, він, як засновник ПП „Чандр-7”, підписав, підготовлений ОСОБА_5 наказ № 1/с (по персоналу), яким призначив останнього директором підприємства.

Питаннями реєстрації ПП „Чандр-7” він не займався, оскільки нічого в цьому не розуміє, а лише на прохання ОСОБА_5 підписував якісь документи, які точно вже не пам”ятає. Реєстрацією даного підприємства в органах державної статистики, податковій інспекції та фондах соціального страхування теж займався виключно ОСОБА_5 Він же відкривав розрахункові рахунки підприємства в банківських установах. Йому невідомо, в яких банківських установах відкриті розрахункові рахунки підприємства.

Оригінал свідоцтва про державну реєстрацію підприємства у Полтавській районній державній адміністрації Полтавської області отримав теж особисто ОСОБА_5

Ніякого відношення до проведення фінансово-господарської діяльності Приватного підприємства „Чандр-7” він не мав раніше і не має зараз. Всі статутні документи та печатка підприємства весь час з моменту реєстрації підприємства знаходились у ОСОБА_5, а він їх не тільки не отримував, а навіть не бачив.

Про те, що з 12.04.2007 року директором підприємства призначено ОСОБА_22 йрму відомо, бо на його домашнюю адресу приходили якісь документи з податкової інспекції на імя ОСОБА_22, як директора підприємства. Він намагався його знайти, щоб передати ці документи. Але той уникав з ним спілкуватися, тому він передав ці документи ОСОБА_5 Чи підписував він, як засновник підприємства наказ № 2/с (по персоналу) „Про звільнення та призначення на посаду”, яким звільнено з посади директора даного підприємства ОСОБА_5 і призначено на неї ОСОБА_22 він не памятає. Якщо він підписував цей документ, то його виготовив та надав на підпис особисто ОСОБА_5 З ОСОБА_22 він не знайомий і ніколи не зустрічався.

Накази № 4/с (по персоналу) від 13.05.2008 року „Про звільнення та призначення на посаду”, яким звільнено з посади директора даного підприємства ОСОБА_22 і призначено на неї гр-на ОСОБА_23 і № 5/с (по персоналу) від 16.05.2008 року „Про звільнення та призначення на посаду”, яким на посаду директора ПП „Чандр-7” призначено ОСОБА_24, він підписав як засновник підприємства. Їх приблизно на початку травня 2008 року одночасно привіз йому на підпис особисто ОСОБА_5 Він підписав їх на прохання ОСОБА_5, який сказав, що ОСОБА_24 буде займатися ліквідацією підприємства. Ні з ОСОБА_23, ні з ОСОБА_24 він не знайомий і ніколи не зустрічався.

Якими видами діяльності займалось ПП „Чандр-7” йому невідомо, але при реєстрації підприємства ОСОБА_5 сказав йому, що буде займатися зерном, але чи це мала бути купівля-продаж, чи вирощування, чи переробка зерна він не повідомляв.

- дослідженими в порядку ст. 306 КПК України показаннями свідка ОСОБА_25 (т. 7 а. с. 117-120), який пояснив, що 3 лютого 2005 року особисто в Полтавському міськвиконкомі зареєстрував на своє імя Приватне підприємство „Хантер - 2005”, так як хотів разом з сином взяти в оренду в Велико-Багачанському районі Полтавської області мисливські угіддя. Після реєстрації підприємства у них з сином виникла проблема отримання кредиту в банку. Для надання банком значної суми кредиту, якої вони потребували, банк висунув умову, щоб підприємство, яке буде отримувати кредит, на момент отримання кредиту, мало великі грошові обороти. Але оскільки їх ПП „Хантер-2005” таких грошових оборотів не мало і не могло мати, так як ніякої господарської діяльності не вело, то хтось йому запропонував поміняти підприємство на інше, яке уже вело господарську діяльність. З ОСОБА_6, у якого було таке підприємство ПП ”Таіф-С”, вони познайомились приблизно наприкінці 2006 року на початку 2007 року. Приблизно в січні 2007 року вони вирішили обмінятися підприємствами. Тоді ж, ОСОБА_6 сказав, що від його імені директором і засновником підприємства, яке ОСОБА_25 з сином передають йому тобто ПП „Хантер-2005”, буде ОСОБА_7, з яким вони раніше знайомі не були. З ОСОБА_7 ОСОБА_25 познайомився в лютому 2007 року, коли в офісному приміщенні приватного нотаріуса ОСОБА_26 вони проводили переоформлення підприємств. Там же був присутній ОСОБА_6, який їх познайомив. Кому ОСОБА_7 чи ОСОБА_6 він передав печатку і статутні документи ПП „Хантер-2005” не пам”ятає. З моменту переоформлення ПП ”Таіф-С” на імя ОСОБА_25, а ПП „Хантер-2005”- на ім”я ОСОБА_7, який представляв інтереси ОСОБА_6, ОСОБА_25 про господарську діяльність ПП „Хантер-2005” нічого не відомо. ОСОБА_6 з того часу він теж не зустрічав.

- показаннями в суді свідка ОСОБА_27, державного реєстратора виконкому Полтавської міської ради, яка показала, що 3 лютого 2005 року вона особисто провела державну реєстрацію Приватного підприємства „Хантер-2005”. Дана реєстрація проводилась у відповідності до Закону України „Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців”. Для проведення реєстрації до неї звернувся ОСОБА_25 з пакетом документів для проведення державної реєстрації новоствореного ним Приватного підприємства „Хантер-2005”. Вона встановила його особу, перевірила пакет наданих ним для реєстрації документів, які відповідали закону, після чого внесла відповідний запис № 15881020000001190 до Єдиного державного реєстру про державну реєстрацію Приватного підприємства „Хантер-2005” та виписала свідоцтво про його державну реєстрацію серії А00 № 082186;

- оголошеними в суді в порядку ст. 306 КПК України показаннями свідка ОСОБА_28 (т. 7 а. с. 111-113), державного реєстратора відділу державної реєстрації юридичних осіб Управління з питань державної реєстрації юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців виконкому Полтавської міської ради, яка підтвердила, що 6 жовтня 2008 року вона провела державну реєстрацію Приватного підприємства „ТРЕШ-ЗЕД”. Дана реєстрація проводилась у відповідності Закону „Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців”.

В цей день до неї звернувся ОСОБА_19 з пакетом документів для проведення державної реєстрації новоствореного Приватного підприємства „ТРЕШ-ЗЕД”. Вона встановила його особу, оглянувши його паспорт громадянина України та ідентифікувавши його за фотокарткою, вклеєною в цей паспорт і перевірила надані ним документи. Для реєстрації Приватного підприємства „ТРЕШ-ЗЕД” він надав: нотаріально завірену довіреність № 4801 від 26.09.2008 року, згідно якої засновник підприємства ОСОБА_5 уповноважив ОСОБА_19 провести державну реєстрацію ПП „ТРЕШ-ЗЕД”, нотаріально завірений оригінал статуту підприємства, рішення засновника про створення підприємства від 16.09.2008 року, реєстраційну картку форми 1 та квитанцію про сплату за державну реєстрацію і довідку про резервування назви підприємства. Після цього вона особисто внесла відповідний запис № 15881020000008066 до Єдиного державного реєстру про державну реєстрацію Приватного підприємства „ТРЕШ-ЗЕД” та виписала свідоцтво про його державну реєстрацію серії А00 № 790192;

- показами свідка ОСОБА_29, державного реєстратора відділу державної реєстрації юридичних осіб Управління з питань державної реєстрації юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців виконкому Полтавської міської ради, яка в суді підтвердила, що 29 грудня 2008 року вона особисто провела державну реєстрацію Приватного підприємства „ТРЕШ-ЗЕД”. Реєстрація проводилась у відповідності до ст.19 Закону „Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців”. Ініціатором даної реєстрації виступив особисто директор ПП „ТРЕШ-ЗЕД” ОСОБА_5, який звернувся до відділу державної реєстрації юридичних осіб Управління з питань державної реєстрації юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців виконкому Полтавської міської ради з заповненою реєстраційною карткою форми № 04 на внесення змін, які містяться в Єдиному державному реєстрі. Здійснюючи реєстрацію, вона встановила особу ОСОБА_5, оглянувши його паспорт громадянина України та ідентифікувавши його за фотокарткою, вклеєною в його паспорт і перевірила надані ним для внесення змін документи. Після цього вона особисто внесла відповідний запис до Єдиного державного реєстру про внесення змін до видів економічної діяльності підприємства, вказавши, що це „Оптова торгівля зерном, кормами, насінням та кормами для тварин”;

- показаннями в суді свідка ОСОБА_30, директора ТОВ „Форос-Агро”, із яких слідує, що товариство з ПП „Мицар-плюс” та ПП„ТРЕШ-ЗЕД” ніяких договорів не укладало, ніяких проектних робіт ТОВ „Форос-Агро” для ТОВ „ПК” Газвидобування”, ТОВ „Астроінвест-Енерджі” та ТОВ „Астроінвест-Україна” не виконувало і не могло виконати через відсутність спеціалістів з проектування. ПП „Мицар-плюс” та ПП„ТРЕШ-ЗЕД” теж ніяких проектних робіт для ТОВ „Форос-Агро” не виконували;

- показаннями в суді свідків ОСОБА_31, ОСОБА_7 та ОСОБА_10, які підтвердили фіктивність створюваних підсудними підприємств, ведення бухгалтерського обліку та узгодженості їх спільних дій в цьому;

- висновком спеціаліста № 18/36195649 від 20 лютого 2009 року „Про результати проведеного аналізу діяльності ПП «Треш ЗЕД», код ЄДРПОУ 36195649 за період з 24.10.2008р. по 19.02.2009р.”, згідно якого:

За період з 24.10.2008р. по 19.02.2009 року встановлено:

- відсутність фінансово-господарських взаємовідносин ПП «Треш ЗЕД» із постачальниками товарів, робіт, послуг (згідно додатку 5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкових декларацій з ПДВ (Наказ ДПА України 30.05.1997р. №166 у редакції наказу ДПА України від 17.03.2008 року №159)) із:

- ТОВ Фірма «Агропромпослуги», код ЄДРПОУ 21054968;

- ВАТ Банк «Укргазбанк», код ЄДРПОУ 23697280;

- ПБП «Газжитлосервіс», код ЄДРПОУ 32371130;

- ПП «Сероман», код ЄДРПОУ 36274714;

- ПП «Прив», код ЄДРПОУ 36274493;

- ПП «А-Гор», код ЄДРПОУ 36274589;

- неправомірне відображення податкових зобовязань ПП «Треш ЗЕД», що дало змогу вигодонабувачам (ПБП «Газжитлосервіс» і.п.н. 323711316013; ТОВ «Містодорсервіс» і.п.н. 314412216013; ПП «Курортбудсервіс» і.п.н. 348255916016; ФОП ОСОБА_16, і.п.н НОМЕР_1; ТОВ «Цивільбудсервіс» і.п.н 321424016016; ПП «Блейк-04» і.п.н. 331805616036; ПП «А.В.К.» і.п.н. 354071216036; ПП «Самсон-Плюс» і.п.н. 320815616014; ВАТ «Електромотор» і.п.н. 57579616342; ПП «Крок Полтава» і.п.н. 354399816014; ТОВ «Карент» і.п.н. 355822816015; Науково-Технічне Виробниче Підприємство «Охорона-Комплекс» і.п.н.346982916016; ТОВ «Інфініті» і.п.н.329086416011; ЗАТ «Спецбуд» і.п.н. 12706416325; Полтавський облавтодор і.п.н. 320172616015; ВАТ «Карлівський Машинобудівний завод» і.п.н. 143111616120; ТОВ «Форос-Агро» і.п.н. 320172316015; ТОВ «Пи-Нко ЛТД» і.п.н. 326386908299; ТОВ «Енергогазбудсервіс» і.п.н. 307323416324; ТОВ ТД «Інтер-Агро» і.п.н. 357965016010.) незаконно сформувати податковий кредит в сумі 2445627 грн., внаслідок чого державі нанесено збитки у вигляді несплати податку на додану вартість на суму 2445627 грн., що є свідченням того, що ПП «Треш ЗЕД» було створене не для здійснення підприємницької діяльності, а для незаконного переведення безготівкових коштів в готівку (т. 6 а.с. 2 22);

- висновком спеціаліста № 37/35360158/35-106 від 20 березня 2009 року «Про результати проведеного аналізу діяльності ПП "МИЦАР ПЛЮС", (код ЄДРПОУ 35360158) за період з 18.09.2007р. по 12.02.2009р.”, згідно якого:

За період з 18.09.2007р. по 12.02.2009р року встановлено:

- відсутність фінансово-господарських взаємовідносин ПП «Мицар Плюс» із постачальниками товарів, робіт, послуг (згідно додатку 5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкових деклараці з ПДВ (Наказ ДПА України 30.05.1997р. №166 у редакції наказу ДПА України від 17.03.2008 року №159);

- неправомірне відображення податкових зобовязань ПП «Мицар Плюс», що дало змогу вигодонабувачам незаконно сформувати податковий кредит в сумі 8583782 грн., внаслідок чого державі нанесено збитки у вигляді несплати податку на додану вартість на суму 8583782 грн., що є свідченням того, що ПП «Мицар Плюс» було створене не для здійснення підприємницької діяльності, а для незаконного переведення безготівкових коштів в готівку, та надання можливості іншим субєктам господарювання завищувати значення свого податкового кредиту і таким чином не сплачувати до бюджету значні суми податку (т. 6 а. с. 23 143);

висновком спеціаліста № 82/33377018/35-106 від 30 червня 2009 року «Про результати проведеного аналізу ПП « Хантер - 2005» (код ЄДРПОУ 33377018) за період з 26.06.2006 року по 30.11.2007 р.», згідно якого:

За період з 26.06.2006 року по 30.11.2007 р. встановлено:

- відсутність фінансово-господарських взаємовідносин ПП «Хантер - 2005» та неправомірне формування податкового кредиту та податкових зобовязань;

- неправомірне відображення податкових зобов”язань Приватного підприємства «Хантер - 2005» дало змогу вигодонабувачам незаконно сформувати податковий кредит в сумі 1119182 грн., внаслідок чого державі нанесено збитки у вигляді несплати податку на додану вартість на суму 1119182 грн., що є свідченням того, що Приватне підприємство «Хантер - 2005» створене не для здійснення підприємницької діяльності, а для незаконного переведення безготівкових коштів в готівку та надання можливості іншим субєктам господарювання завищувати значення свого податкового кредиту і таким чином не сплачувати до бюджету значні суми податків (т. 6 а. с. 322-347);

- висновком спеціаліста № 83/34743055/35-106 від 3 липня 2009 року «Про результати проведеного аналізу діяльності ПП «Чандр-7» код ЄДРПОУ 34743055 за період з 01.01.2007р. по 31.12.2008 р. «, згідно якого:

За період з 01.01.2007р. по 31.12.2008р. встановлено:

- відсутність фінансово-господарських взаємовідносин ПП «Чандр-7» та неправомірне формування податкового кредиту та податкових зобовязань;

- неправомірне відображення податкових зобовязань ПП «Чандр-7», що дало змогу вигодонабувачам незаконно сформувати податковий кредит в сумі 752570 грн., внаслідок чого державі нанесено збитки у вигляді несплати податку на додану вартість на суму 752570 грн., тобто ПП «Чандр-7» було створене не для здійснення підприємницької діяльності, а для надання можливості іншим субєктам господарювання завищувати значення свого податкового кредиту і таким чином не сплачувати до бюджету значні суми податку (т. 6 а.с. 146 314);

- висновком судово-криміналістичної (почеркознавчої) експертизи № 09218007/1 від 9 квітня 2009 року, згідно якого рукописні записи у графах «ЗАПЛАТИТЬ» (лицьова сторона) та «Цілі витрат», «Сума», «ВІДМІТКИ, ЩО ЗАСВІДЧУЮТЬ ОСОБУ ОДЕРЖУВАЧА» «(дата видачі документа)» (зворотна сторона) грошових чеків ПП «Треш-ЗЕД»:

- серії ЛД 3507876 від 11.11.2008 р.; серії ЛД 3507877 від 13.11.2008 р.; серії ЛД 3507878 від 14.11.2008 р.; серії ЛД 3507879 від 17.11.2008 р.; серії ЛД 3507880 від 19.11.2008 р.; серії ЛД 3507881 від 20.11.2008 р.; серії ЛД 3507882 від 21.11.2008 р.; серії ЛД 3507883 від 21.11.2008 р.; серії ЛД 3507884 від 25.11.2008 р.; серії ЛД 3507885 від 01.12.2008 р.; серії ЛД 3507886 від 02.12.2008 р.; серії ЛД 3507887 від 09.12.2008 р.; серії ЛД 3507888 від 09.12.2008 р.; серії ЛД 3507889 від 09.12.2008 р.; серії ЛД 3507890 від 09.12.2008 р.; серії ЛД 3507891 від 09.12.2008 р.; серії ЛД 3507892 від 09.12.2008 р.; серії ЛД 3507893 від 10.12.2008 р.; серії ЛД 3507894 від 12.12.2008 р.; серії ЛД 3507896 від 16.12.2008 р.; серії ЛД 3507897 від 17.12.2008 р.; серії ЛД 3507898 від 18.12.2008 р.; серії ЛД 3507899 від 19.12.2008 р.; серії ЛД 3507900 від 22.12.2008 р.;

- серії ЛД 2764026 від 22.12.2008 р.; серії ЛД 2764027 від 23.12.2008 р.; серії ЛД 2764028 від 23.12.2008 р.; серії ЛД 2764029 від 25.12.2008 р.; серії ЛД 2764030 від 25.12.2008 р.; серії ЛД 2764031 від 29.12.2008 р.; серії ЛД 2764032 від 30.12.2008 р.; серії ЛД 2764033 від 30.12.2008 р.; серії ЛД 2764034 від 16.12.2008 р.; серії ЛД 2764035 від 30.01.2009 р.;

- серії ЛД 2764042 від 05.02.2009 р.; серії ЛД 2764044 від 06.02.2009 р.; серії ЛД 2764045 від 06.02.2009 р.; серії ЛД 2764046 від 06.02.2009 р.; серії ЛД 2764048 від 06.02.2009 р. виконані ОСОБА_5(т. 8 а. с. 146 153);

- висновком почеркознавчої експертизи № 09218007/2 від 23.06.2009 року, згідно якого підписи у графах «(підписи)» (лицьова сторона) та «Підписи», «Зазначеному в цьому грошовому чеку суму одержав (підпис)» (зворотна сторона) грошових чеках ПП «ТРЕШ-ЗЕД»:

серії ЛД 3507876 від 11.11.2008 р.; серії ЛД 3507877 від 13.11.2008 р.; серії ЛД 3507878 від 14.11.2008 р.; серії ЛД 3507879 від 17.11.2008 р.; серії ЛД 3507880 від 19.11.2008 р.; серії ЛД 3507881 від 20.11.2008 р.; серії ЛД 3507882 від 21.11.2008 р.; серії ЛД 3507883 від 21.11.2008 р.; серії ЛД 3507884 від 25.11.2008 р.; серії ЛД 3507885 від 01.12.2008 р.; серії ЛД 3507886 від 02.12.2008 р.; серії ЛД 3507887 від 09.12.2008 р.; серії ЛД 3507888 від 09.12.2008 р.; серії ЛД 3507889 від 09.12.2008 р.; серії ЛД 3507890 від 09.12.2008 р.; серії ЛД 3507891 від 09.12.2008 р.; серії ЛД 3507892 від 09.12.2008 р.; серії ЛД 3507893 від 10.12.2008 р.; серії ЛД 3507894 від 12.12.2008 р.; серії ЛД 3507896 від 16.12.2008 р.; серії ЛД 3507897 від 17.12.2008 р.; серії ЛД 3507898 від 18.12.2008 р.; серії ЛД 3507899 від 19.12.2008 р.; серії ЛД 3507900 від 22.12.2008 р.;

серії ЛД 2764026 від 22.12.2008 р.; серії ЛД 2764027 від 23.12.2008 р.; серії ЛД 2764028 від 23.12.2008 р.; серії ЛД 2764029 від 25.12.2008 р.; серії ЛД 2764030 від 25.12.2008 р.; серії ЛД 2764031 від 29.12.2008 р.; серії ЛД 2764032 від 30.12.2008 р.; серії ЛД 2764033 від 30.12.2008 р.; серії ЛД 2764034 від 16.12.2008 р.; серії ЛД 2764035 від 30.01.2009 р.;

серії ЛД 2764042 від 05.02.2009 р.; серії ЛД 2764044 від 06.02.2009 р.; серії ЛД 2764045 від 06.02.2009 р.; серії ЛД 2764046 від 06.02.2009 р.; серії ЛД 2764048 від 06.02.2009 р.; серії ЛД 2764049 від 09.02.2009 р.; серії ЛД 2764050 від 09.02.2009 р.;

серії ЛД 2764176 від 09.02.2009 р.; серії ЛД 2764177 від 09.02.2009 р.; серії ЛД 2764178 від 09.02.2009 р., серії 2764179 від 17.02.2009 р. виконані гр. ОСОБА_5

- підписи у графах «(підписи)» (лицьова сторона) та «Підписи», «Зазначеному в цьому грошовому чеку суму одержав (підпис)» (зворотна сторона) грошових чеках ПП «ТРЕШ-ЗЕД»: серії ЛД 2764180 від 17.02.2009 р.; серії ЛД 2764181 від 17.02.2009 р.; серії ЛД 2764182 від 17.02.2009 р. ймовірно виконані ОСОБА_5 (т. 8 а. с. 164 170);

- висновком почеркознавчої експертизи № 09218007/4 від 2 липня 2009 року, згідно якого рукописні записи в представлених на дослідження документах податкової звітності з податку на додану вартість Приватного підриємства „Хантер 2005”:

- податковій декларації з податку на додану вартість за листопад 2007 року (вхідний номер 211622 від 19.12.2007 року ДПІ в м. Полтаві) на 2 аркушах;

- податковій декларації з податку на додану вартість за жовтень 2007 року (вхідний номер 201384 від 19.11.2007 року ДПІ в м. Полтаві) на 2 аркушах;

- податковій декларації з податку на додану вартість за липень 2007 року (в графі «ініціали та прізвище»,вхідний номер 136314 від 15.08.2007 року ДПІ в м. Полтаві) на 2 аркушах;

- податковій декларації з податку на додану вартість за травень 2007 року (в графі «ініціали та прізвище», вхідний номер 83967 від 20.06.2007 року ДПІ в м. Полтаві), на 2 аркушах виконані громадянином ОСОБА_6 (т. 8 а. с. 180 192);

- висновком почеркознавчої експертизи № 09218007-4 від 7 липня 2009 року, згідно якого підписи в графі «ініціали та прізвище» від імені службових осіб Приватного підриємства „Хантер 2005” (м. Полтава, код за ЄДРПОУ 33377018) в документах :

- податковій декларації з податку на додану вартість за листопад 2007 року (вхідний номер 211622 від 19.12.2007 року ДПІ в м. Полтаві);

- податковій декларації з податку на додану вартість за жовтень 2007 року (вхідний номер 201384 від 19.11.2007 року ДПІ в м. Полтаві);

- податковій декларації з податку на додану вартість за липень 2007 року (вхідний номер 136314 від 15.08.2007 року ДПІ в м. Полтаві), виконані ймовірно ОСОБА_6 (т. 8 а. с. 202 206);

- висновком судово-криміналістичної (почеркознавчої) експертизи № 09218007/6 від 6 липня 2009 року, згідно якого підписи у графах «(підписи)» (лицьова сторона) та «Підписи», «Зазначеному в цьому грошовому чеку суму одержав (підпис)» (зворотна сторона) грошових чеках ПП «Мицар Плюс»: серії ЛБ 00330534 від 22.11.2007 р.; серії ЛБ 0330936 від 03.03.2008 р.; серії ЛБ 0330937 від 03.03.2008 р.; серії ЛБ 0330938 від 04.03.2008 р.; серії ЛБ 0330939 від 05.03.2008 р.; серії ЛБ 0330940 від 07.03.2008 р.;серії ЛБ 00330526 від 18.09.2007 р.; серії ЛБ 00330527 від 20.09.2007 р.; серії ЛБ 00330528 від 11.10.2007 р.; серії ЛБ 00330530 від 31.10.2007 р.; серії ЛБ 00330531 від 31.10.2007 р.; серії ЛБ 00330533 від 20.11.2007 р.; серії ЛБ 00330535 від 27.11.2007 р.; серії ЛБ 00330536 від 28.11.2007 р.; серії ЛБ 00330537 від 30.11.2007 р.; серії ЛБ 00330538 від 24.12.2007 р.; серії ЛБ 00330539 від 25.12.2007 р.; серії ЛБ 00330540 від 26.12.2007 р.; серії ЛБ 00330541 від 26.12.2007 р.; серії ЛБ 00330542 від 27.12.2007 р.; серії ЛБ 00330543 від 28.12.2007 р.; серії ЛБ 00330544 від 29.12.2007 р.; серії ЛБ 00330545 від 16.01.2008 р.; серії ЛБ 00330546 від 16.01.2008 р.; серії ЛБ 00330547 від 17.01.2008 р.; серії ЛБ 00330548 від 21.01.2008 р.; серії ЛБ 00330549 від 23.01.2008 р.; серії ЛБ 00330550 від 01.02.2008 р.; серії ЛБ 00330926 від 05.02.2008 р.; серії ЛБ 00330927 від 13.02.2008 р.; серії ЛБ 00330928 від 14.02.2008 р.; серії ЛБ 00330929 від 15.02.2008 р.; серії ЛБ 00330930 від 19.02.2008 р.; серії ЛБ 00330931 від 20.02.2008 р.; серії ЛБ 00330932 від 27.02.2008 р.; серії ЛБ 00330933 від 28.02.2008 р.; серії ЛБ 00330934 від 29.02.2008 р.; серії ЛБ 00330935 від 29.02.2008 р.; серії ЛБ 00330941 від 11.03.2008 р.; серії ЛБ 00330942 від 13.03.2008 р.; серії ЛБ 00330943 від 14.03.2008 р.; серії ЛБ 00330944 від 14.03.2008 р.; серії ЛБ 00330945 від 18.03.2008 р.; серії ЛБ 00330946 від 21.03.2008 р.; серії ЛБ 00330949 від 26.03.2008 р.; серії ЛБ 00330950 від 26.03.2008 р.; серії ЛБ 00331951 від 28.03.2008 р.; серії ЛБ 00331952 від 28.03.2008 р.; серії ЛБ 00331953 від 01.04.2008 р.; серії ЛБ 00331954 від 02.04.2008 р.; серії ЛБ 00331955 від 03.04.2008 р.; серії ЛБ 00331956 від 04.04.2008 р.; серії ЛБ 00331957 від 07.04.2008 р.; серії ЛБ 00331958 від 08.04.2008 р.; серії ЛБ 00331959 від 10.04.2008 р.; серії ЛБ 00331960 від 10.04.2008 р.; серії ЛБ 00331961 від 11.04.2008 р.; серії ЛБ 00331962 від 14.04.2008 р.; серії ЛБ 00331963 від 15.04.2008 р.; серії ЛБ 00331964 від 16.04.2008 р.; серії ЛБ 00331965 від 17.04.2008 р.; серії ЛБ 00331966 від 04.2008 р.; серії ЛБ 00331967 від 22.04.2008 р.; серії ЛБ 00331968 від 22.04.2008 р.; серії ЛБ 00331969 від 24.04.2008 р.; серії ЛБ 00331970 від 25.04.2008 р.; серії ЛБ 00331971 від 29.04.2008 р.; серії ЛБ 00331972від 07.05.2008 р.; серії ЛБ 00331973 від 13.05.2008 р.; серії ЛБ 00331974 від 15.05.2008 р.; серії ЛБ 00331975 від 19.05.2008 р.; серії ЛБ 00331026 від 20.05.2008 р.; серії ЛБ 00331028 від 20.05.2008 р.; серії ЛБ 00331029 від 23.05.2008 р.; серії ЛБ 00331030 від 23.05.2008 р.; серії ЛБ 00331031 від 27.05.2008 р.; серії ЛБ 00331032 від 27.05.2008 р.; серії ЛБ 00331033 від 28.05.2008 р.; серії ЛБ 00331034 від 29.05.2008 р.; серії ЛБ 00331035 від 30.05.2008 р.; серії ЛБ 00331037 від 02.06.2008 р.; серії ЛБ 00331038 від 03.06.2008 р.; серії ЛБ 00331039 від 06.06.2008 р.; серії ЛБ 00331040 від 06.06.2008 р.; серії ЛБ 00331042 від 10.06.2008 р.; серії ЛБ 00331043 від 13.06.2008 р.; серії ЛБ 00331044 від 13.06.2008 р.; серії ЛБ 00331045 від 18.06.2008 р.; серії ЛБ 00331046 від 18.06.2008 р.; серії ЛБ 00331048 від 18.06.2008 р.; серії ЛБ 00331049 від 18.06.2008 р.; серії ЛБ 00331050 від 20.06.2008 р.; серії ЛБ 0033112 від 23.06.2008 р.; серії ЛБ 00331127 від 24.06.2008 р.; серії ЛБ 00331129 від 25.06.2008 р.; серії ЛБ 00331130 від 27.06.2008 р.; серії ЛБ 00331131 від 27.06.2008 р.; серії ЛБ 00331132 від 03.07.2008 р.; серії ЛБ 00331133 від 03.07.2008 р.; серії ЛБ 00331134 від 07.07.2008 р.; серії ЛБ 00331135 від 09.07.2008 р.; серії ЛБ 00331136 від 09.07.2008 р.; серії ЛБ 00331137 від 11.07.2008 р.; серії ЛБ 00331138 від 14.07.2008 р.; серії ЛБ 00331140 від 16.07.2008 р.; серії ЛБ 00331141 від 16.07.2008 р.; серії ЛБ 00331142 від 18.07.2008 р.; серії ЛБ 00331143 від 18.07.2008 р.; серії ЛБ 00331144 від 22.07.2008 р.; серії ЛБ 00331145 від 22.07.2008 р.; серії ЛБ 00331146 від 23.07.2008 р.; серії ЛБ 00331147 від 24.07.2008 р.; серії ЛБ 00331148 від 25.07.2008 р.; серії ЛБ 00331149 від 25.07.2008 р.; серії ЛБ 00331150 від 28.07.2008 р.; серії ЛБ 4251001 від 29.07.2008 р.; серії ЛБ 4251002 від 30.07.2008 р.; серії ЛБ 4251012 від 18.08.2008 р.; серії ЛБ 4251149 від 06.10.2008 р.; серії ЛБ 4251150 від 07.10.2008 р.; серії ЛБ 4251151 від 07.10.2008 р.; серії ЛБ 4251152 від 08.10.2008 р.; серії ЛБ 4251153 від 09.10.2008 р.; серії ЛБ 4251154 від 10.10.2008 р.; серії ЛБ 4251170 від 04.11.2008 р.; серії ЛБ 4251003 від 01.08.2008 р.; серії ЛБ 4251004 від 05.08.2008 р.; серії ЛБ 4251004 від 05.08.2008 р.; серії ЛБ 4251005 від 06.08.2008 р.; серії ЛБ 4251006 від 07.08.2008 р.; серії ЛБ 4251007 від 01.08.2008 р.; серії ЛБ 4251008 від 11.08.2008 р.; серії ЛБ 4251009 від 13.08.2008 р.; серії ЛБ 4251010 від 14.08.2008 р.; серії ЛБ 4251011 від 15.08.2008 р.; серії ЛБ 4251013 від 20.08.2008 р.; серії ЛБ 4251015 від 20.08.2008 р.; серії ЛБ 4251016 від 21.08.2008 р.; серії ЛБ 4251017 від 26.08.2008 р.; серії ЛБ 4251018 від 28.08.2008 р.; серії ЛБ 4251019 від 29.08.2008 р.; серії ЛБ 4251020 від 01.09.2008 р.; серії ЛБ 4251021 від 02.09.2008 р.; серії ЛБ 4251022 від 02.09.2008 р.; серії ЛБ 4251023 від 04.09.2008 р.; серії ЛБ 4251024 від 04.09.2008 р.; серії ЛБ 4251126 від 05.09.2008 р.; серії ЛБ 4251127 від 09.09.2008 р.; серії ЛБ 4251128 від 10.09.2008 р.; серії ЛБ 4251129 від 11.09.2008 р.; серії ЛБ 4251131 від 11.09.2008 р.; серії ЛБ 4251132 від 12.09.2008 р.; серії ЛБ 4251133 від 12.09.2008 р.; серії ЛБ 4251134 від 15.09.2008 р.; серії ЛБ 4251135 від 15.09.2008 р.; серії ЛБ 4251136 від 11.09.2008 р.; серії ЛБ 4251138 від 19.09.2008 р.; серії ЛБ 4251139 від 19.09.2008 р.; серії ЛБ 4251140 від 22.09.2008 р.; серії ЛБ 4251141 від 23.09.2008 р.; серії ЛБ 4251142 від 23.09.2008 р.; серії ЛБ 4251143 від 25.09.2008 р.; серії ЛБ 4251144 від 23.09.2008 р.; серії ЛБ 4251145 від 26.09.2008 р.; серії ЛБ 4251146 від 30.09.2008 р.; серії ЛБ 4251147 від 01.10.2008 р.; серії ЛБ 4251148 від 02.10.2008 р.; серії ЛБ 4251155 від 13.10.2008 р.; серії ЛБ 4251158 від 16.10.2008 р.; серії ЛБ 4251159 від 18.10.2008 р.; серії ЛБ 4251160 без дати 2008 р.; серії ЛБ 4251161 від 20.10.2008 р.; серії ЛБ 4251162 від 23.10.2008 р.; серії ЛБ 4251163 від 24.10.2008 р.; серії ЛБ 4251166 від 29.10.2008 р.; серії ЛБ 4251167 від 30.10.2008 р.; серії ЛБ 4251168 від 31.10.2008 р.; серії ЛБ 4251169 від 31.10.2008 р.; серії ЛБ 4251171 від 05.11.2008 р.; серії ЛБ 4251172 від 06.11.2008 р.; серії ЛБ 4251173 від 07.11.2008 р.; серії ЛБ 4251174 від 10.11.2008 р. виконані ОСОБА_4 (т. 8 а. с. 217 232);

- висновком почеркознавчої експертизи № 09218007/5 від 3 липня 2009 року, згідно якого рукописні записи рукописні записи у графах «ЗАПЛАТИТЬ» (лицьова сторона) та «Цілі витрат», «Сума», «ВІДМІТКИ, ЩО ЗАСВІДЧУЮТЬ ОСОБУ ОДЕРЖУВАЧА» «(дата видачі документа)» (зворотна сторона) грошових чеків ПП «Мицар-Плюс»: серії ЛБ 00330534 від 22.11.2007 р.; серії ЛБ 0330936 від 03.03.2008 р.; серії ЛБ 0330937 від 03.03.2008 р.; серії ЛБ 0330938 від 04.03.2008 р.; серії ЛБ 0330939 від 05.03.2008 р.; серії ЛБ 0330940 від 07.03.2008 р. виконані ОСОБА_4 ( т. 8 а. с. 242 261);

- протоколом огляду житлового будинку ОСОБА_5 в АДРЕСА_2, в ході якого вилучені документи, які підтверджують причетність гр-на ОСОБА_5 до реєстрації та використання ПП „Чандр-7” (т. 1 а. с. 62 77);

- протоколом огляду автомобіля „Опель-кадет” д. н. з НОМЕР_2, яким користувався ОСОБА_5, в ході якого вилучені документи, які підтверджують причетність гр-на ОСОБА_5 до реєстрації та використання ПП „Мицар-плюс” (т. 1 а. с. 62 77);

- протоколом огляду житлового будинку ОСОБА_6, в ході якого вилучені документи, які підтверджують його причетність до реєстрації та використання ПП „Мицар-плюс” (т.1 а. с. 96 182);

- протоколом огляду офісного приміщення ПП „Крок-Полтава”, розташованого в м. Полтаві по вул. Фрунзе 225, де працювала ОСОБА_31, яка надавала бухгалтерські послуги ОСОБА_6, в ході якого вилучені первинні бухгалтерські документи ПП „Мицар-плюс” і „Треш-Зед” (т.2 а. с. 7 281);

- протоколом виїмки оригіналів документів про державну реєстрацію ПП „ТРЕШ-ЗЕД” в Полтавському міськвиконкомі від 24 квітня 2009 року (т. 5 а. с. 3 27);

- протоколом виїмки оригіналів документів про державну реєстрацію ПП „Хантер-2005” в Полтавському міськвиконкомі від 20 березня 2009 року (т. 5 а. с. 29 100);

- протоколом виїмки оригіналів документів про державну реєстрацію ПП „Мицар-плюс” в Полтавському міськвиконкомі від 20 березня 2009 року (т. 5 а. с. 102 126);

- протоколом виїмки оригіналів документів про державну реєстрацію ПП „Чандр-7” в Полтавській райдержадміністрації від 18 червня 2009 року та вилученими в ході її проведення документами, які підтверджують факт реєстрації підприємства ОСОБА_5 (т. 5 а. с. 130 171),

а також іншими доказами в їх сукупності.

Проаналізувавши наведені докази, суд приходить до висновку про доведеність вини підсудних у вчиненні ними в складі ОЗГ службового підроблення зап обставин, викладених вище. Невизнання підсудними своєї вини в цьому суд розцінює як спосіб захисту від предявленого обвинувачення, а тому приймає їх до уваги тільки в тій частині, в якій вони узгоджуються з іншими доказами по справі і їм не суперечать.

Органами досудового слідства підсудні також обвинувачуються в тому, що на початку листопада 2006 року у відповідності до досягнутої з ОСОБА_6 та ОСОБА_4 попередньої домовленості про спільне вчинення злочинів, ОСОБА_5 умовив іншого свого знайомого - ОСОБА_33 дати дозвіл на реєстрацію на його імя Приватного підприємства „Чандр-7”. 14.11.2006 року ОСОБА_33, у офісному приміщенні приватного нотаріуса Полтавського міського нотаріального округу ОСОБА_21, розташованому в м. Полтаві по вул. Фрунзе, 19”а”, видав ОСОБА_5 довіреність для проведення реєстрації даного підприємства, посвідчену названим приватним нотаріусом, якому про злочинну мету реєстрації підприємства нічого не було відомо. Ще до офіційної реєстрації даного підприємства, тобто 14.11.2006 року, його засновник ОСОБА_33, який ніякого відношення до діяльності даного підприємства мати не збирався, діючи на прохання ОСОБА_5, наказом № 1/с (по персоналу) призначив останнього директором підприємства. При цьому про справжню злочинну мету реєстрації підприємства ОСОБА_33 відомо не було.

В середині листопада 2006 року, виконуючи злочинний умисел вказаних осіб, ОСОБА_5, підготувавши відповідні документи, а саме: статут підприємства, копію наказу про призначення директором та завірену нотаріально копію вказаного доручення ОСОБА_33, звернувся до Полтавської районної державної адміністрації Полтавської області, для реєстрації Приватного підприємства „Чандр-7”, надавши вказані документи. 22.11.2006 року державну реєстрацію названого підприємства провела державний реєстратор апарату Полтавської райдержадміністрації Єрмашова Н.В., якій про справжню злочинну мету реєстрації підприємства відомо не було.

Таким чином, 22.11.2006 року ОСОБА_5 умисно зареєстрував у Полтавській районній державній адміністрації Полтавської області ПП „Чандр-7”, про що зроблено запис № 15771020000003284 в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців та виписане свідоцтво про його державну реєстрацію серії А00 № 189211, особисто отримавши свідоцтво про це.

Продовжуючи діяти за своїм злочинним планом, на виконання встановленого законом порядку реєстрації підприємств, ОСОБА_5, особисто провів реєстрацію підприємства в наступних державних установах:

- 22.11.2006 року в Полтавській міжрайонній державній податковій інспекції Полтавської області;

- 27.11.2006 року - в Головному управлінні статистики у Полтавській області;

- 27.11.2006 року - в управлінні Пенсійного фонду України в Полтавському районі Полтавської області;

- 07.12.2006 року - у відділенні виконавчої дирекції Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України в Полтавському та Новосанжарському районах Полтавської області, особисто отримавши про це страхове свідоцтво № 1624000635;

- 08.12.2006 року в Полтавській міжрайонній державній податковій інспекції Полтавської області, як платника податку на додану вартість.

Продовжуючи свою злочинну діяльність і усвідомлюючи необхідність відкриття банківських розрахункових рахунків для досягнення поставленої злочинної мети по переведенню безготівкових коштів у готівку, ОСОБА_5, діючи у складі організованої злочинної групи , подав заяви про відкриття розрахункових рахунків ПП „Чандр-7” до наступних банківських установ, якими за результатом розгляду заяв ОСОБА_5 відкрито:

- 07.12.2006 року розрахунковий рахунок № 26005001000183 у Полтавській філії банку «Біг Енергія» в м. Полтаві (МФО 331810);

- 04.06.2007 року розрахунковий рахунок № 2600676938 у Вільному АТ «Райффайзен Банк Аваль» в м. Києві (МФО 300335);

- 13.06.2007 року розрахунковий рахунок № 260052913301 у Філії ПРУ ВАТ «Банк «Фінанси та кредит» в м. Полтаві (МФО 331832);

- 30.01.2008 року розрахунковий рахунок № 26001166852800 у Акціонерному комерційному інноваційному Банку «УкрСиббанк» в м. Харків (МФО 351005).

12.04.2007 року, на прохання ОСОБА_5 фіктивний засновник ПП „Чандр-7” ОСОБА_33 наказом № 2/с (по персоналу) „Про звільнення та призначення на посаду” звільнив з посади директора даного підприємства ОСОБА_5 і призначив на неї іншого свого знайомого ОСОБА_22 В цей же день, зміна директора данного підприємства, зареєстрована ОСОБА_22 у відділі державної реєстрації юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців Полтавської районної державної адміністрації Полтавської області. Про справжню злочинну мету реєстрації підприємства гр-ну ОСОБА_22 відомо не було.

13.05.2008 року на прохання ОСОБА_5 ОСОБА_33 аналогічним чином, наказом № 4/с (по персоналу) „Про звільнення та призначення на посаду” звільнив з посади директора даного підприємства ОСОБА_22 і призначив на неї ОСОБА_23 В цей же день, зміна директора даного підприємства, зареєстрована ОСОБА_23 у відділі державної реєстрації юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців Полтавської районної державної адміністрації Полтавської області. Про справжню злочинну мету реєстрації підприємства ОСОБА_23 нічого відомо не було.

13.05.2008 року на прохання ОСОБА_5 ОСОБА_33 таким же чином, наказом № 5/с (по персоналу) „Про звільнення та призначення на посаду” на посаду директора ПП „Чандр-7” призначив чоловіка доньки ОСОБА_22 та знайомого ОСОБА_6 ОСОБА_24 В цей же день зміна директора данного підприємства, зареєстрована ОСОБА_24 у відділі державної реєстрації юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців Полтавської районної державної адміністрації Полтавської області. Про справжню злочинну мету реєстрації підприємства ОСОБА_24 нічого відомо не було.

Таким чином, фіктивним засновнику та службовим особам ПП „Чандр-7”, а саме: ОСОБА_22, ОСОБА_23, ОСОБА_24 та ОСОБА_33, як і державному реєстратору апарату Полтавської райдержадміністрації Єрмашовій Н.В., про справжню злочинну мету реєстрації даного підприємства і протизаконне його використання для незаконної діяльності по переведенню безготівкових коштів інших комерційних підприємств у готівкові за винагороду, діючими у складі організованої злочинної групи та на виконання спільного плану злочинних дій ОСОБА_5, ОСОБА_6 і ОСОБА_4, , для приховування своєї злочинної діяльності, нічого не повідомлялось.

ОСОБА_22, ОСОБА_23, ОСОБА_24 і ОСОБА_33, на імя яких підсудні зареєстрували Приватне підприємство „Чандр-7”, являючись формальними засновниками і службовими особами вказаного підприємства, до його фінансово-господарської діяльності ніякого відношення не мали. На протязі всієї фінансово-господарської діяльності перелічені співробітники вказаних підприємств, за вказівками ОСОБА_5, ОСОБА_6 та ОСОБА_4, відображали по бухгалтерському і податковому обліках ввіреного їм підприємства операції купівлі-продажу товаро - матеріальних цінностей, надання товарів та послуг, які фактично не здійснювались і були безтоварними. Таким чином, підконтрольним ОСОБА_5, ОСОБА_6 та ОСОБА_4, ПП „Чандр-7” фактично ніяких товаро-матеріальних цінностей не закуповувалось, роботи та послуги не надавались, тобто ОСОБА_5, ОСОБА_6 та ОСОБА_4, діючи з корисливих мотивів, умисно здійснювали незаконне переведення безготівкових коштів у готівкові.

Так, в період часу з 01.01.2007 року по 31.12.2008 року умисно, використовуючи це підприємство для транзиту та конвертації грошових коштів за винагороду у вигляді відсотків від кількості проконвертованих коштів, ОСОБА_5, діючи у складі організованої злочинної групи з ОСОБА_6 та ОСОБА_4, безпідставно зняв готівкові кошти з розрахункового рахунку підприємства на суму 3994705,00 грн. та неправомірно відобразив податкові зобовязання ПП «Чандр-7», що дало змогу вигодонабувачам, а саме : приватним підприємцям ОСОБА_35, ОСОБА_36, ОСОБА_37, ОСОБА_38 ,ТОВ „Енергогазбудсервіс”, ПБП „Газжитлосервіс”, ТОВ „Ді-Стар”, Полтавській механізованій дистанції вантажно-розвантажувальних робіт ПЗ, ТОВ „СІО”, ПФ "Хімексі", МКП "Союз", ТОВ „Директ”, ТОВ „Сервісна інжинірингова компанія”, ТОВ „Бліц сервіс”, ТОВ „Агро-Статус”, ТОВ „Агро Тандем”, ДП „БИАЛИТ”, ЗАТ НВО „Екоресурс”, ПП „НІА”, АТ „ПМК-64”, ПП „Екопол”, СП „Ремонтно-монтажний комбінат”, ТОВ „Екологічна корпорація „Абсолют-Корона”, ТОВ „Вент АЕР Полтава”, ПП „Фараон ВК 5”, ПП „Механізатор Н”, ТОВ „ДРСУ Полтава”, ПВКП „Анна+К”, ПП „Бреві”, СК „Радянський”, ПП „Альфа-2000”, ТОВ „Форма ЛТД”, ПП НТВП „Охорона-Комплекс”, ТОВ „Сингента”, ТОВ ТД „Авва”, ТОВ "Юнсон", ТОВ "Полтава-автотехцентр", ПП „Спецпостач 2007”, Техприлад, ПП „Стайл лайн”, ПП „Промашінвест”, ТОВ "Бліцсервіс", ЗАТ „Мостобудівельне упр. №8”, ТОВ "Агрогазсервіс-П", АТ „МСУ-8”, ПОКПЛ ім. Мальцева, НВП „Проммашінвест”, ПП „Самсон-плюс”, Автобаза Південної залізниці, Філія Полтавського облавтодор, Кременчуцька школа-інтернат ім. Макаренка, ПБВКФ „Джина”, ДП „Нафтогазбезка” НАК Нафтогаз України, ТОВ „Будтрансінвест-груп” незаконно сформувати податковий кредит в сумі 752570 грн., внаслідок чого державі нанесено збитки у вигляді несплати податку на додану вартість на суму 752570 грн. , чим заподіяв державі матеріальну шкоду в сумі 752570 грн., що складає 2922,6 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян і являється великою матеріальною шкодою.

В кінці серпня 2007 року, продовжуючи діяльність організованої злочинної групи з ОСОБА_5 та ОСОБА_6 і виконуючи роль, відведену йому спільним планом злочинних дій, ОСОБА_4 з метою прикриття вказаної незаконної діяльності, підготувавши відповідні статутні документи створюваного ним Приватного підприємства „Мицар-Плюс”, особисто підписав їх в якості засновника і директора та подав для реєстрації до виконавчого комітету Полтавської міської ради. Вказане підприємство ОСОБА_4 реєстрував за місцем свого постійного проживання та реєстрації, тобто в АДРЕСА_1.

Таким чином, 30.08.2007 року ОСОБА_4 умисно особисто зареєстрував у виконавчому комітеті Полтавської міської ради Приватне підприємство „Мицар-Плюс”, про що зроблено запис № 15881020000006974 в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців та виписане свідоцтво про державну реєстрацію серії А00 № 712640, яке того ж дня особисто отримав ОСОБА_4

Продовжуючи діяти за злочинним планом, на виконання встановленого законом порядку реєстрації підприємств, ОСОБА_4 особисто провів реєстрацію підприємства в наступних державних установах:

- 30.08.2007 року - в Головному управлінні статистики у Полтавській області;

- 31.08.2007 року в Державній податковій інспекції в м. Полтаві;

- 11.09.2007 року - у відділенні виконавчої дирекції у м. Полтаві Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України;

- 01.10.2007 року - в Державній податковій інспекції в м. Полтаві як платника податку на додану вартість;

- 11.09.2007 року - в управлінні Пенсійного фонду України Октябрського району м. Полтави;

- 05.12.2007 року - у Полтавському міському центрі зайнятості.

Продовжуючи злочинну діяльність і усвідомлюючи необхідність відкриття банківських розрахункових рахунків для досягнення поставленої злочинної мети по переведенню безготівкових коштів у готівку, ОСОБА_4, діючи у складі ОЗГ і виконуючи роль, відведену йому спільним планом злочинних дій, подав заяви про відкриття розрахункових рахунків ПП „Мицар-Плюс” до наступних банківських установ, якими за результатом розгляду заяв ОСОБА_4 відкрито:

- 04.08.2008 року розрахунковий рахунок № 260023014846 у АБ «Таврика» у м. Києві (МФО 300788);

- 11.09.2007 року розрахунковий рахунок № 26002001000197 у Полтавській філії банку «Біг Енергія» в м. Полтаві (МФО 331810);

- 24.10.2007 року розрахунковий рахунок № 26006150869600 у Акціонерному комерційному інноваційному Банку «УкрСиббанк» в м. Харків (МФО 351005);

- 14.10.2008 року розрахунковий рахунок № 26004100179319 у Полтавській обласні дирекції «Райффайзен Банк Аваль» в м. Полтаві (МФО 331605);

- 27.10.2008 року розрахунковий рахунок № 260008539 у Полтавській Філії ВАТ АБ «Укргазбанк» у м. Полтава (МФО 331520).

Обовязки директора та головного бухгалтера ПП „Мицар-Плюс” протягом 2007-2009 років ОСОБА_4 виконував особисто, фактично працюючи на даному підприємстві одноособово.

Таким чином, в кінці 2007 року, провівши державну реєстрацію названого підприємства і належним чином зареєструвавши його у органах державної статистики, податковій інспекції, цільових страхових фондах і центрі зайнятості, відкривши у вказаних банківських установах розрахункові рахунки підприємства і виготовивши печатку, ОСОБА_4 вирішив не займатися на цьому підприємстві законною виробничо - комерційною діяльністю з метою отримання прибутку, а діючи у складі організованої злочинної групи з ОСОБА_5 і ОСОБА_6, умисно використати його реквізити та розрахункові рахунки в незаконній діяльності по конвертації безготівкових грошових коштів у готівкові для інших комерційних підприємств за відсоток від суми проконвертованих коштів.

Так, в лютому березні 2008 року ОСОБА_4, ОСОБА_5 і ОСОБА_6, діючи у складі організованої злочинної групи і умисно використовуючи розрахункові рахунки ПП „Мицар-Плюс” для незаконної діяльності по конвертації грошових коштів, запропонували приватним підприємцям м. Полтави ОСОБА_10 та ОСОБА_13 протизаконно проконвертувати їх безготівкові кошти в готівкові за винагороду в розмірі 3% від проконвертованої суми.

Протягом лютого-вересня 2008 року, отримавши згоду ОСОБА_10, ОСОБА_4 протизаконно використовуючи своє посадове становище директора ПП «Мицар Плюс» всупереч інтересам підприємства і діючи у складі організованої злочинної групи з ОСОБА_5 та ОСОБА_6 і фактично не проводячи з вказаним субєктом підприємництва ніяких господарських операцій, умисно безпідставно зняв з розрахункових рахунків підприємства наступні готівкові грошові кошти, перераховані ОСОБА_10 на розрахунковий рахунок ПП „Мицар-Плюс”:

- в лютому 2008 року - 51015,6 грн. за 11,49 т. соняшника і 178872 грн. за сівалку;

- в березні 2008 року - 5160 грн. за дошку необрізну та дизельне мастило;

- в квітні 2008 року - 39505, 2 грн. за паливно-мастильні матеріали;

- в травні 2008 року - 146083 грн. за зерно пшениці, ячменю та запасні частини;

- в липні 2008 року - 978409,8 грн. за паливно-мастильні матеріали;

- в серпні 2008 року - 161401,86 грн. за зерно пшениці, ячменю, запасні частини та паливно-мастильні матеріали;

- в вересні 2008 року - 13111223,82 грн. за зерно ячменю, насіння соняшника та паливно-мастильні матеріали;

- в жовтні 2008 року - 50743,99 грн. за насіння соняшника та паливно-мастильні матеріали.

На виконання злочинної домовленості п ротягом лютого-вересня 2008 року, діючи у складі організованої злочинної групи з ОСОБА_5 та ОСОБА_6, директор Приватного підприємства «Мицар Плюс» ОСОБА_4, яке фактично приватному підприємцю ОСОБА_10 ніяких товаро-матеріальних цінностей не поставляло, умисно безпідставно знімав готівкою з розрахункових рахунків ввіреного йому підприємства вказані грошові кошти, перераховані ОСОБА_10 за нібито поставлені йому перелічені товари , тобто протизаконно проконвертував даному приватному підприємцю безготівкові кошти в сумі 14561013,41 грн. в готівкові. В цей же час зазначені готівкові грошові кошти були передані ОСОБА_10 ОСОБА_6

Також, протягом березня-вересня 2008 року, отримавши згоду ОСОБА_13 на протизаконну конвертацію його безготівкових коштів у готівкові, ОСОБА_4 протизаконно, використовуючи своє посадове становище директора ПП «Мицар Плюс» всупереч інтересам підприємства і діючи у складі організованої злочинної групи і фактично не проводячи з вказаним субєктом підприємництва ніяких господарських операцій, умисно безпідставно зняв з розрахункових рахунків підприємства наступні готівкові грошові кошти, перераховані ОСОБА_13 на розрахунковий рахунок ПП „Мицар-Плюс”:

- в березні 2008 року 81360,02 грн. за запасні частини;

- в травні 2008 року 38470,01 грн. за обладнання та дерево- матеріали;

- в червні 2008 року - 117294 грн. за товаро-матеріальні цінності та послуги;

- в вересні 2008 року 3399572,94 грн. за насіння соняшника та послуги.

Тобто, п ротягом березня-вересня 2008 року, діючи у складі організованої злочинної групи директор Приватного підприємства «Мицар Плюс» ОСОБА_4, яке фактично приватному підприємцю ОСОБА_13 не поставляло ніяких товаро-матеріальних цінностей і не надавало послуг, умисно безпідставно знімав готівкою з розрахункових рахунків ввіреного йому підприємства вказані грошові кошти, перераховані ОСОБА_13 за нібито поставлені йому перелічені товари і надані послуги , тобто протизаконно проконвертував даному приватному підприємцю безготівкові кошти в сумі 3636696,97 грн. в готівкові. В цей же час зазначені готівкові грошові кошти ОСОБА_13 були передані ОСОБА_6

Всього за період з 18.09.2007 року по 12.02.2009 року директором ПП «Мицар Плюс» ОСОБА_4 безпідставно виведені з обігу, тобто протизаконно проконвертовані з безготівкових в готівкові грошові кошти в сумі 18334486 грн.

Неправомірне відображення ОСОБА_4 податкових зобовязань ПП «Мицар Плюс» дало змогу вигодонабувачам, а саме: Приватним підприємцям: ОСОБА_11, ОСОБА_10, ОСОБА_13, ОСОБА_14, ОСОБА_15, ОСОБА_16, ВАТ "Полтавахіммаш", Південна залізниця, ДП "Санаторій "ЛІВАДІЯ" ЗАТ "Укрпрофздравниця”, ВАТ "Диканський міжгосподарський комбікормовий завод", ВАТ "Електромотор", ТОВ „Сигнал”, ТОВ "Фруктово-цитрусова компанія", ПБВКФ "Джина", ПВКП "Анна + К", ВАТ "Лтава", ТОВ Фірма "Агропромпослуги", Підприємство "Техприлад", ТОВ "УБП "АВIС", КП "ЦСЗВЗ "Кевлар", ТОВ "Біотрейд", ТОВ "Енергогазбудсервіс", ТОВ "Містодорсервіс", ТОВ "Агрофірма Ворскла", ТОВ "Форос-агро", ПП "Самсон-плюс", ТОВ "Цивільбудінвест", ПБП "Газжитлосервіс", ПП "Спецпостач", ТОВ "Гідротехспецбуд", ТОВ "Агротандем", ТОВ "Парі ЛТД", ТОВ "КСП", ТОВ"СIО", ПП "НТВП "Охорона-комплекс", ПП "Курортбудсервіс", ПП "Спецпостач-2007", ТОВ "Будтрансінвест-груп", ПП "Бреві", ТОВ "Карент", ПП "Укртексервіс", ТОВ"Укрпромпружина" незаконно сформувати податковий кредит в сумі 8583782 грн., внаслідок чого державі нанесено збитки у вигляді несплати податку на додану вартість на суму 8583782 грн, що складає 33335,1 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян і являється великою матеріальною шкодою.

Тобто, основна діяльність створеного ОСОБА_4 субєкта підприємницької діяльності ПП „Мицар-Плюс” полягала в незаконній конвертації та безпосередньому знятті в банківських установах готівки і проводилась особисто ОСОБА_4 у Полтавській Філії ВАТ АБ «Укргазбанк» у м. Полтава (МФО 331520), розташованій в м. Полтаві по вул. Ватутіна, 4.

Крім того, в період з 18.09.2007 року по 12.02.2009 року на ОСОБА_4 відповідно до займаної ним посади службової особи субєкта підприємницької діяльності директора та головного бухгалтера ПП „Мицар-Плюс”, у відповідності з Статутом підприємства, наказом про призначення № 1 від 11.09.2007 року та на підставі положень ст. 8 Закону України ”Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні “ від 16 липня 1999 року № 996 ХІV покладено відповідальність за організацію бухгалтерського обліку підприємства і забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, виконання організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов'язків. Але постійно виконуючи покладені на нього статутом підприємства і законодавством України адміністративно-господарські та організаційно-розпорядчі функції, діючи у складі організованої злочинної групи з ОСОБА_5 та ОСОБА_6, всупереч інтересам підприємства і держави, ОСОБА_4 протизаконно зняв з розрахункового рахунка № 260008539 ввіреного йому підприємства у Полтавській Філії ВАТ АБ «Укргазбанк» у м. Полтава (МФО 331520) грошові кошти в сумі 18334486 грн. готівкою, без виконання робіт та поставки товарів, за які вони перераховані іншими комерційними підприємствами, а саме: приватними підприємцями: ОСОБА_11, ОСОБА_10, ОСОБА_13, ОСОБА_14, ОСОБА_15, ОСОБА_16, ВАТ "Полтавахіммаш", Південна залізниця, ДП "Санаторій "ЛІВАДІЯ" ЗАТ "Укрпрофздравниця”, ВАТ "Диканський міжгосподарський комбікормовий завод", ВАТ "Електромотор", ТОВ „Сигнал”, ТОВ "Фруктово-цитрусова компанія", ПБВКФ "Джина", ПВКП "Анна + К", ВАТ "Лтава", ТОВ Фірма "Агропромпослуги", Підприємство "Техприлад", ТОВ "УБП "АВIС", КП "ЦСЗВЗ "Кевлар", ТОВ "Біотрейд", ТОВ "Енергогазбудсервіс", ТОВ "Містодорсервіс", ТОВ "Агрофірма Ворскла", ТОВ "Форос-агро", ПП "Самсон-плюс", ТОВ "Цивільбудінвест", ПБП "Газжитлосервіс", ПП "Спецпостач", ТОВ "Гідротехспецбуд", ТОВ "Агротандем", ТОВ "Парі ЛТД", ТОВ "КСП", ТОВ"СIО", ПП "НТВП "Охорона-комплекс", ПП "Курортбудсервіс", ПП "Спецпостач-2007", ТОВ "Будтрансінвест-груп", ПП "Бреві", ТОВ "Карент", ПП "Укртексервіс", ТОВ "Укрпромпружина".

В середині вересня 2008 року, продовжуючи протизаконну діяльність і у складі організованої злочинної групи з ОСОБА_4 таЧеркаським Д.О., на виконання спільного плану злочинних дій, ОСОБА_5 умисно вирішив повторно зареєструвати на своє імя у виконавчому комітеті Полтавської міської ради народних депутатів нове Приватне підприємство „ТРЕШ ЗЕД”. Виконуючи свій злочинний замисел і діючи у складі організованої злочинної групи з ОСОБА_4 та ОСОБА_6, 26.09.2008 року ОСОБА_5 в офісному приміщенні приватного нотаріуса Полтавського міського нотаріального округу ОСОБА_39 видав довіреність своєму знайомому ОСОБА_19, на право бути його представником по питанню реєстрації Приватного підприємства „ТРЕШ ЗЕД”. Про злочинну мету реєстрації підприємства ні приватному нотаріусу ОСОБА_39, ні ОСОБА_19 відомо не було.

06.10.2008 року ОСОБА_19, діючи в рамках та на виконання вказаної довіреності, зареєстрував на імя ОСОБА_5 у виконавчому комітеті Полтавської міської ради Приватне підприємство „ТРЕШ ЗЕД” (м. Полтава, код за ЄДРПОУ 36195649), про що зроблено запис № 15881020000008066 в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців та видане свідоцтво про державну реєстрацію серії А00 № 790192.

Державну реєстрацію названого підприємства 06.10.2008 року провела державний реєстратор виконавчого комітету Полтавської міської ради ОСОБА_28, якій про злочинну мету реєстрації даного підприємства нічого відомо не було.

Після проведення державної реєстрації вказаного підприємства ОСОБА_19, на прохання та за довіреністю ОСОБА_5, особисто зареєстрував його:

- 06.10.2008 року - в управлінні Пенсійного фонду України Октябрського району м. Полтави;

- 07.10.2008 року - в Головному управлінні статистики у Полтавській області;

- 07.10.2008 року в Державній податковій інспекції в м. Полтаві;

- 07.10.2008 року - у відділенні виконавчої дирекції у м. Полтаві Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України;

- 20.10.2008 року в Державній податковій інспекції в м. Полтаві як платника податку на додану вартість.

Після проведення реєстрації підприємства у вказаних установах, отримання у дозвільній службі УМВС України в Полтавській області дозволу на виготовлення печатки і виготовлення її в ПФ «Елін», ОСОБА_19 всі отримані статутні та реєстраційні документи і печатку ПП „ТРЕШ ЗЕД” особисто передав ОСОБА_5

Продовжуючи злочинну діяльність і усвідомлюючи необхідність відкриття банківських розрахункових рахунків для досягнення поставленої злочинної мети по переведенню безготівкових коштів у готівку, ОСОБА_5, діючи у складі організованої злочинної групи , подав заяви про відкриття розрахункових рахунків ПП „ТРЕШ ЗЕД” до наступних банківських установ, якими за результатом розгляду заяв ОСОБА_5 відкрито:

- 24.10.2008 року розрахунковий рахунок № 26007001000211 у Полтавській філії банку «Біг Енергія» в м. Полтаві (МФО 331810);

- 24.10.2008 року розрахунковий рахунок № 260098536 у Полтавській Філії ВАТ АБ «Укргазбанк» у м. Полтава (МФО 331520);

- 06.11.2008 року розрахунковий рахунок № 2600280938233 у Акціонерному Східно-українському банку «Грант» в м. Харків (МФО 351607).

Обовязки директора та головного бухгалтера ПП „ТРЕШ ЗЕД” протягом 2008-2009 років ОСОБА_5 виконував особисто, фактично працюючи на даному підприємстві одноособово.

Так, в період часу з 24.10.2008 року по 19.02.2009 року, діючи у складі організованої злочинної групи , протизаконно використовуючи посадове становище директора Приватного підприємства „ТРЕШ ЗЕД” всупереч інтересам підприємства та держави ОСОБА_5, фактично не проводячи ніяких господарських операцій з іншими субєктами господарювання, а саме: приватним підприємцем ОСОБА_16, ПБП «Газжитлосервіс», ТОВ «Містодорсервіс», ПП «Курортбудсервіс», , ТОВ «Цивільбудсервіс», ПП «Блейк-04», ПП «А.В.К.», ПП «Самсон-Плюс», ВАТ «Електромотор», ПП «Крок Полтава», ТОВ «Карент», НТВП «Охорона-Комплекс», ТОВ «Інфініті», ЗАТ «Спецбуд», Полтавський облавтодор, ВАТ «Карлівський Машинобудівний завод», ТОВ «Форос-Агро», ТОВ «Пи-Нко ЛТД», ТОВ «Енергогазбудсервіс», ТОВ ТД «Інтер-Агро», умисно безпідставно зняв з розрахункових рахунків підприємства, тобто умисно протизаконно про конвертував з безготівкових в готівкові грошові кошти в сумі 5785561,8 грн.

При цьому, продовжуючи свою злочинну діяльність, в період часу з 24.10.2008 року по 18.02.2009 року ОСОБА_5 неправомірно відобразив в документах первинного бухгалтерського обліку податкові зобовязання ПП „ТРЕШ ЗЕД”, що дало змогу вигодонабувачам, тобто: приватному підприємцю ОСОБА_16, ПБП «Газжитлосервіс», ТОВ «Містодорсервіс», ПП «Курортбудсервіс», , ТОВ «Цивільбудсервіс», ПП «Блейк-04», ПП «А.В.К.», ПП «Самсон-Плюс», ВАТ «Електромотор», ПП «Крок Полтава», ТОВ «Карент», НТВП «Охорона-Комплекс», ТОВ «Інфініті», ЗАТ «Спецбуд», Полтавський облавтодор, ВАТ «Карлівський машинобудівний завод», ТОВ «Форос-Агро», ТОВ «Пи-Нко ЛТД», ТОВ «Енергогазбудсервіс», ТОВ ТД «Інтер-Агро», незаконно сформувати податковий кредит в сумі 2445627 грн., внаслідок чого державі нанесено збитки у вигляді несплати податку на додану вартість на суму 2445627 грн., що складає 8084,7 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян і являється великою матеріальною шкодою.

Так, умисно створивши Приватні підприємства „Чандр-7” і „ТРЕШ ЗЕД”, з метою прикриття своєї незаконної діяльності та здійснення видів діяльності, щодо яких є заборона, ОСОБА_5 протягом 2006-2009 років, діючи у складі організованої злочинної групи , використовував їх лише для надання іншим комерційним підприємствам незаконних послуг з протизаконного переведення безготівкових коштів у готівкові за винагороду, чим заподіяв велику матеріальну шкоду державі, у вигляді ненадходження до державного бюджету податку на додану вартість на суму 3198197 грн.

Також, в період часу з 22.11.2006 року по 18.02.2009 року на ОСОБА_5 відповідно до займаних ним посад службових осіб - субєктів підприємницької діяльності директора та головного бухгалтера Приватних підприємств „Чандр-7” і „Мицар-Плюс”, згідно з Статутів підприємств, наказів про призначення № 1/с (по персоналу) від 14.11.2006 року і № 1 „Про початок роботи” від 23.10.2007 року та на підставі положень ст. 8 Закону України ”Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні “ від 16 липня 1999 року № 996 ХІV покладено відповідальність за організацію бухгалтерського обліку підприємства і забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, виконання організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов'язків. Але постійно виконуючи покладені на нього статутами підприємств і законодавством України адміністративно-господарські та організаційно-розпорядчі функції і діючи у складі організованої злочинної групи , всупереч інтересам підприємства і держави, ОСОБА_5 умисно протизаконно зняв з розрахункових рахунків ввірених йому підприємств перераховані вказаними комерційними підприємствами грошові кошти в сумі 9780266,8 грн. без виконання робіт та поставки товарів, за які вони перераховувались. В подальшому вказані готівкові грошові кошти ОСОБА_5 особисто передавав діючому з ним у складі організованої злочинної групи ОСОБА_6 для повернення клієнтам.

В кінці серпня 2007 року, діючи у складі організованої злочинної групи і виконуючи роль, відведену йому спільним планом злочинних дій, ОСОБА_4 повторно з метою прикриття вказаної незаконної діяльності, підготував відповідні статутні документи і особисто підписав їх в якості засновника, директора і головного бухгалтера підприємства, подав їх до виконавчого комітету Полтавської міської ради для реєстрації Приватного підприємства „Мицар-Плюс”. 30.08.2007 року умисно особисто зареєстрував у виконавчому комітеті Полтавської міської ради Приватне підприємство „Мицар-Плюс” (м. Полтава, код за ЄДРПОУ 35360158), про що зроблено запис № 15881020000006974 в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців та видане свідоцтво про державну реєстрацію серії А00 № 712640.

Після проведення державної реєстрації вказаного підприємства ОСОБА_4 особисто зареєстрував його:

- 30.08.2007 року - в Головному управлінні статистики у Полтавській області;

- 31.08.2007 року в Державній податковій інспекції в м. Полтаві;

- 11.09.2007 року - у відділенні виконавчої дирекції у м. Полтаві Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України;

- 01.10.2007 року - в Державній податковій інспекції в м. Полтаві як платника податку на додану вартість;

- 11.09.2007 року - в управлінні Пенсійного фонду України Октябрського району м. Полтави;

- 05.12.2007 року - у Полтавському міському центрі зайнятості.

Крім того, діючи у складі організованої злочинної групи і виконуючи роль, відведену йому спільним планом злочинних дій, ОСОБА_4 особисто відкрив наступні розрахункові рахунки ПП „Мицар-Плюс” в банківських установах:

- 04.08.2008 року розрахунковий рахунок № 260023014846 у АБ «Таврика» у м. Києві (МФО 300788);

- 11.09.2007 року розрахунковий рахунок № 26002001000197 у Полтавській філії банку «Біг Енергія» в м. Полтаві (МФО 331810);

- 14.10.2008 року розрахунковий рахунок № 26004100179319 у Полтавській обласні дирекції «Райффайзен Банк Аваль» в м. Полтаві (МФО 331605);

- 24.10.2007 року розрахунковий рахунок № 26006150869600 у Акціонерному комерційному інноваційному Банку «УкрСиббанк» в м. Харків (МФО 351005);

- 27.10.2008 року розрахунковий рахунок № 260008539у Полтавській Філії ВАТ АБ «Укргазбанк» у м. Полтава (МФО 331520).

Обовязки директора та головного бухгалтера ПП „Мицар-Плюс” протягом 2007-2009 років ОСОБА_4 виконував особисто, фактично працюючи на даному підприємстві одноособово.

Так, в лютому березні 2008 року ОСОБА_4, ОСОБА_5 і ОСОБА_6, діючи у складі організованої злочинної групи , умисно використовуючи розрахункові рахунки ПП „Мицар-Плюс” для незаконної діяльності по конвертації грошових коштів, запропонували приватним підприємцям м. Полтави ОСОБА_10 і ОСОБА_13 протизаконно проконвертувати їх безготівкові кошти в готівкові за винагороду в розмірі 3% від проконвертованої суми.

Протягом лютого-вересня 2008 року, отримавши згоду ОСОБА_10, ОСОБА_4 протизаконно, використовуючи своє посадове становище директора ПП «Мицар Плюс» всупереч інтересам підприємства і діючи у складі організованої злочинної групи і фактично не проводячи з вказаним субєктом підприємництва ніяких господарських операцій, умисно безпідставно зняв з розрахункових рахунків підприємства наступні готівкові грошові кошти, перераховані ОСОБА_10 :

- в лютому 2008 року - 51015,6 грн. - за 11,49 т. соняшника і 178872 грн. за сівалку;

- в березні 2008 року - 5160 грн. - за дошку необрізну та дизельне мастило;

- в квітні 2008 року - 39505, 2 грн. - за паливно-мастильні матеріали;

- в травні 2008 року - 146083 грн. - за зерно пшениці, ячменю та запасні частини;

- в липні 2008 року - 978409,8 грн. - за паливно-мастильні матеріали;

- в серпні 2008 року - 161401,86 грн. - за зерно пшениці, ячменю, запасні частини та паливно-мастильні матеріали;

- в вересні 2008 року - 13111223,82 грн. - за зерно ячменю, насіння соняшника та паливно-мастильні матеріали;

- в жовтні 2008 року - 50743,99 грн. - за насіння соняшника та паливно-мастильні матеріали.

Таким чином, п ротягом лютого-вересня 2008 року, діючи у складі організованої злочинної групи директор Приватного підприємства «Мицар Плюс» ОСОБА_4, яке фактично приватному підприємцю ОСОБА_10 не поставляло ніяких товаро-матеріальних цінностей, умисно безпідставно знімав готівкою з розрахункових рахунків ввіреного йому підприємства вказані грошові кошти, перераховані ОСОБА_10 за нібито поставлені йому перелічені товари , тобто протизаконно проконвертував даному приватному підприємцю безготівкові кошти в сумі 14561013,41 грн. в готівкові. В цей же час зазначені готівкові грошові кошти були передані ОСОБА_10 ОСОБА_6

Також, протягом березня-вересня 2008 року, отримавши згоду ОСОБА_13 на протизаконну конвертацію його безготівкових коштів у готівкові, ОСОБА_4, протизаконно, використовуючи своє посадове становище директора ПП «Мицар Плюс», всупереч інтересам підприємства, діючи у складі організованої злочинної групи і фактично не проводячи з вказаним субєктом господарювання ніяких господарських операцій, умисно безпідставно зняв з розрахункових рахунків підприємства наступні готівкові грошові кошти, перераховані ОСОБА_13 :

- в березні 2008 року 81360,02 грн. - за запасні частини;

- в травні 2008 року 38470,01 грн. - за обладнання та дерево- матеріали;

- в червні 2008 року - 117294 грн. - за товаро-матеріальні цінності та послуги;

- в вересні 2008 року 3399572,94 грн. - за насіння соняшника та послуги.

Таким чином, п ротягом березня-вересня 2008 року, діючи у складі організованої злочинної групи директор Приватного підприємства «Мицар Плюс» ОСОБА_4, яке фактично приватному підприємцю ОСОБА_13 не поставляло ніяких товаро-матеріальних цінностей і не надавало послуг, умисно безпідставно знімав готівкою з розрахункових рахунків ввіреного йому підприємства вказані грошові кошти, перераховані ОСОБА_13 за нібито поставлені йому перелічені товари і надані послуги , тобто протизаконно проконвертував даному приватному підприємцю безготівкові кошти в сумі 3636696,97 грн. в готівкові. В цей же час зазначені готівкові грошові кошти були передані ОСОБА_13 ОСОБА_6

Всього за період з 18.09.2007 року по 12.02.2009року директором Приватного підприємства «Мицар Плюс» ОСОБА_4 безпідставно виведені з обігу, тобто протизаконно проконвертовані з безготівкових в готівкові, грошові кошти в сумі 18334486,00 грн.

Неправомірне відображення податкових зобовязань ПП «Мицар Плюс» дало змогу вигодонабувачам незаконно сформувати податковий кредит в сумі 8583782 грн., внаслідок чого державі нанесено збитки у вигляді несплати податку на додану вартість на суму 8583782 грн.

В середині вересня 2008 року, продовжуючи протизаконну діяльність і діючи у складі організованої злочинної групи з ОСОБА_4 та ОСОБА_6, на виконання спільного плану злочинних дій, ОСОБА_5 з метою прикриття вказаної незаконної діяльності, умисно вирішив повторно зареєструвати на своє імя у виконавчому комітеті Полтавської міської ради народних депутатів Приватне підприємство „ТРЕШ ЗЕД”. Виконуючи свій злочинний замисел і діючи у складі організованої злочинної групи 26.09.2008 року ОСОБА_5 в офісному приміщенні приватного нотаріуса Полтавського міського нотаріального округу ОСОБА_39 видав довіреність своєму знайомому ОСОБА_19 на право бути його представником по питанню реєстрації Приватного підприємства „ТРЕШ ЗЕД”. Про злочинну мету реєстрації підприємства ні приватному нотаріусу ОСОБА_39, ні ОСОБА_19 відомо не було.

06.10.2008 року ОСОБА_19, діючи в рамках та на виконання вказаної довіреності, зареєстрував на імя ОСОБА_5 у виконавчому комітеті Полтавської міської ради Приватне підприємство „ТРЕШ ЗЕД” (м. Полтава, код за ЄДРПОУ 36195649), про що зроблено запис № 15881020000008066 в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців та видане свідоцтво про державну реєстрацію серії А00 № 790192.

Державну реєстрацію названого підприємства 06.10.2008 року провела державний реєстратор виконавчого комітету Полтавської міської ради ОСОБА_28, якій про злочинну мету реєстрації даного підприємства нічого відомо не було. Отримане ним у виконавчому комітеті Полтавської міської ради свідоцтво про державну реєстрацію серії А00 № 790192 ПП „ТРЕШ ЗЕД” ОСОБА_19 особисто передав ОСОБА_5

Після проведення державної реєстрації вказаного підприємства ОСОБА_19, на прохання та за довіреністю ОСОБА_5, особисто зареєстрував його:

- 06.10.2008 року - в управлінні Пенсійного фонду України Октябрського району м. Полтави;

- 07.10.2008 року - в Головному управлінні статистики у Полтавській області;

- 07.10.2008 року в Державній податковій інспекції в м. Полтаві;

- 07.10.2008 року - у відділенні виконавчої дирекції у м. Полтаві Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України;

- 20.10.2008 року в Державній податковій інспекції в м. Полтаві як платника податку на додану вартість.

Після проведення реєстрації підприємства у вказаних установах ОСОБА_19 всі отримані статутні та реєстраційні документи особисто передав ОСОБА_5

Крім того, діючи у складі організованої злочинної групи і виконуючи роль, відведену йому спільним планом злочинних дій, ОСОБА_5 особисто відкрив наступні розрахункові рахунки ПП „ТРЕШ ЗЕД” в банківських установах:

- 24.10.2008 року розрахунковий рахунок № 26007001000211 у Полтавській філії банку «Біг Енергія» в м. Полтаві (МФО 331810);

- 24.10.2008 року розрахунковий рахунок № 260098536 у Полтавській Філії ВАТ АБ «Укргазбанк» у м. Полтава (МФО 331520);

- 06.11.2008 року розрахунковий рахунок № 2600280938233 у Акціонерному Східно-українському банку «Грант» в м. Харків (МФО 351607).

Обовязки директора та головного бухгалтера ПП „ТРЕШ ЗЕД” протягом 2008-2009 років ОСОБА_5 виконував особисто, фактично працюючи на даному підприємстві одноособово.

В період часу з 24.10.2008 року по 19.02.2009 року, діючи у складі організованої злочинної групи, протизаконно використовуючи посадове становище директора Приватного підприємства „ТРЕШ ЗЕД” всупереч інтересам підприємства ОСОБА_5, фактично не проводячи з іншими субєктами господарювання ніяких господарських операцій, умисно безпідставно зняв з розрахункових рахунків підприємства готівкові грошові кошти в сумі 5785561,8 грн.

При цьому, продовжуючи свою злочинну діяльність, діючи у складі організованої злочинної групи підсудні ОСОБА_6, ОСОБА_4 і ОСОБА_5 в період часу з 24.10.2008 року по 19.02.2009 року неправомірно відображали в документах первинного бухгалтерського обліку податкові зобовязання ПП „ТРЕШ ЗЕД”, що дало змогу вигодонабувачам незаконно сформувати податковий кредит в сумі 2445627 грн., внаслідок чого державі нанесено збитки у вигляді несплати податку на додану вартість на суму 2445627 грн.

Таким чином, відразу після придбання ПП „Хантер-2005” і проведення реєстрації Приватних підприємств „Чандр-7”, „Мицар-Плюс” і „ТРЕШ ЗЕД”, ОСОБА_6 протягом 2006-2008 років, діючи у складі організованої злочинної групи умисно почав використовувати їх для прикриття незаконної діяльності злочинної групи - надання комерційним підприємствам незаконних послуг з протизаконного переведення безготівкових коштів у готівкові за винагороду, чим заподіяв велику матеріальну шкоду державі, у вигляді ненадходження до державного бюджету податків на суму 11781979 грн.

Основна діяльність придбаного і створених ОСОБА_6, ОСОБА_4 та ОСОБА_5 субєктів підприємницької діяльності, тобто Приватних підприємств „Хантер-2005”, „Чандр-7”, „Мицар-Плюс” і „ТРЕШ ЗЕД”, полягала в незаконній конвертації та безпосередньому знятті в банківських установах готівки і проводилась особисто ОСОБА_6 у відділеннях банків: філії „Укргазбанк”, розташованій в м. Полтаві по вул. Ватутіна, 4, філії банку „Грант”, яка знаходиться в м. Полтаві по вул. Крамського, 2-А, та філії банку «Біг Енергія», що знаходиться в м. Полтаві по вул. Спаській, №1, в яких за його вказівкою організаторами і керівниками підприємств відкриті відповідні розрахункові рахунки.

При цьому, ОСОБА_6, який діяв у складі організованої злочинної групи , умисно порушено вимоги:

- п.1 ст.5 Закону України № 2664-ІІІ від 12.07.2001 року „Про фінансові послуги та державне регулювання ринків фінансових послуг” (із змінами і доповненнями), у відповідності до якого фінансові послуги надаються фінансовими установами, а також, якщо це прямо передбачено законом, фізичними особами суб”єктами підприємницької діяльності.

- п.1 ст.6 Закону України № 2664-ІІІ від 12.07.2001 року „Про фінансові послуги та державне регулювання ринків фінансових послуг” (із змінами і доповненнями), у відповідності до якого фінансові послуги, відповідно до положень цього Закону, надаються суб”єктами підприємницької діяльності на підставі договору.

- п.1 ст.7 Закону України № 2664-ІІІ від 12.07.2001 року „Про фінансові послуги та державне регулювання ринків фінансових послуг” (із змінами і доповненнями), у відповідності до якого особа набуває статусу фінансової установи після внесення про неї запису до відповідного державного реєстру фінансових установ.

- п.3 ст.7 Закону України № 2664-ІІІ від 12.07.2001 року „Про фінансові послуги та державне регулювання ринків фінансових послуг” (із змінами і доповненнями), у відповідності до якого фінансова установа може розпочати надання фінансових послуг, лише якщо :

1) облікова і реєструючи система відповідає вимогам, встановленим нормативно-правовими актами;

2) внутрішні правила фінансової установи, узгоджені з вимогами законів України та нормативно-правовими актами державних органів, що здійснюють регулювання та нагляд за ринками фінансових послуг;

3) професійні якості та ділова репутація персоналу відповідають встановленим законом вимогам:

- п.п. „а” п.2.1,п.2.2 ст.2 Закону України від 03.04.1997 року „Про податок на додану вартість” (зі змінами і доповненнями), у відповідності до якого платником податку на додану вартість є будь-яка особа, яка за своїм добровільним рішенням зареєструвалась як платник податку;

- п.1 ст.11 Закону України № 996-ХІV від 16 липня 1999 року „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” (із змінами і доповненнями), відповідно до якого фінансову звітність підприємства підписує керівник та бухгалтер;

- п.2 ст.9 Закону України № 996-ХІV від 16 липня 1999 року „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” (із змінами і доповненнями), у відповідності до якого первинні та зведені облікові документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях та повинні мати особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції;

- ст.2 Закону України від 22.05.1997 року „Про оподаткування прибутку підприємств” (зі змінами і доповненнями), відповідно до якої платниками податку є субєкти господарської діяльності та інші підприємства, установи та організації, які здійснюють діяльність, спрямовану на отримання прибутку як на території України, так і за її межами;

- ст.1 Закону України № 698/ХІІ від 07.02.1991 року „Про підприємництво ” (зі змінами і доповненнями), відповідно до якої підприємництво це самостійна, ініціативна, систематична, на власний ризик діяльність по виробництву продукції, виконанню робіт, надання послуг та заняття торгівлею з метою одержання прибутку. При проведенні підприємницької діяльності підприємець сам вирішує питання, пов”язані з співробітництвом (взаємодією) з іншими підприємствами. Відповідно до ст. 10 вищезазначеного Закону підприємець зобовязаний не порушувати прав та інтересів держави, а за завдані шкоду і збитки повинен нести встановлену законодавством відповідальність ;

- п. 6,2 Порядку заповнення податкової накладної , затвердженого наказом ДПА України від 30.05.1997 року за № 165 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 23.06.1997 року за № 233/2037, відповідно до якого податкові накладні повинні бути заповнені особами, які зареєстровані як платники податків;

- ст.92 Цивільного кодексу України, у відповідності до якого юридична особа набуває цивільних прав та обовязків і здійснює їх через свої органи, які діють відповідно до установчих документів та закону. Порядок створення органів юридичної особи встановлюється установчими документами та законом;

- п.1 ст.89 Господарського кодексу України, відповідно до якого управління діяльністю господарського товариства здійснюють його органи та посадові особи, склад і порядок обрання (призначення) яких визначається залежно від виду товариства, а у визначених законом випадках учасниками товариства;

та інших нормативно-правових актів, що регулюють порядок ведення підприємницької діяльності та складання офіційних документів.

Допитані в ході судового розгляду справи підсудні вину у вчиненні цього злочину у складі ОЗГ не визнали, заперечивши як факт його скоєння в складі ОЗГ, так і взагалі, наголосивши, що діяльність підприємств, створених ними була законною і створені вони були для її здійснення, а не конвертації коштів.

Із показань ОСОБА_6 директора, а згодом комерційного директора ПП „Хантер 2005”, ОСОБА_5 директора ПП „Чандр-7” і ПП „Треш ЗЕД” та ОСОБА_4 директора ПП „Мицар Плюс” слідлує, що вони займалися законною підприємницькою діяльністю, повязаною з купівлею-продажем зернових, паливно-мастильних матеріалів, наданням будівельних послуг підприємствам- контрагентам. Ці свідчення підсудних органом досудового слідства та у суді не спростовані.

Так, свідок ОСОБА_31 суду показала, що за проханням ОСОБА_6, ОСОБА_5 та ОСОБА_4 вела бухгалтерський облік підприємств ПП „Мицар Плюс”, ПП „Треш ЗЕД”, ПП „Агропроппослуги”, ПП „Тепон”, оформляла податкову звітність та здавала її до податкової інспекції. Підприємства займалися купівлею-продажем зернових та будівельно-монтажними роботами. Згідно виписок по розрахунковим рахунках вказаних підприємств, у банку знімалися грошові кошти та витрачалися на закупівлю товарів. Свідок заявила, що її показання, які вона дала у ході досудового слідства не відповідають дійсності, оскільки щодо неї з боку працівників податкової міліції здійснювався моральний та психологічний тиск.

Свідок ОСОБА_7 пояснив суду, що був директором ПП „Хантер 2005” з лютого чи березня 2007 року. Фактично до літа 2008 року фірма не працювала. ОСОБА_6 був призначений на посаду комерційного директора фірми, а до цього працював на посаді директора ПП „Хантер 2005”. Двічі ОСОБА_7 знімав грошові кошти з розрахункового рахунку фірми по 30-40 тис. грн., але зобовязання по цих угодах виникли ще до того, як він став директором.

Показання вказаного свідка та підсудних в цій частині підтверджуються оголошеними в суд в порядку ст. 306 КПК України (т. 7 а. с. 117-120) свідка ОСОБА_25

Із показань свідка ОСОБА_40, які він дав в суді, слідує, що він працював директором ПП „Тепон”. Фірма займалася закупкою зернових і реалізовувала їх на елеватор ПП „Інтер-Агро”. Купували насіння соняшника у ПП „А-Гор” за готівку. В порушенні кримінальної справи стосовно ОСОБА_40 податковою міліцією було відмовлено.

Свідок ОСОБА_30 показав в суді, що працює директором ТОВ „Форос-Агро”. Фірма мала господарські відносини з ПП „Мицар Плюс” та ПП „Треш ЗЕД”, а саме підприємства виконували роботу з проектування будівництва за договором субпідряду. Свідок ОСОБА_30 відмовився від свідчень, даних ним під час досудового слідства, оскільки на нього здійснювався моральний тиск працівниками податкової.

Допитаний в суді свідок ОСОБА_42 показав суду, що з грудня 2008 року працював директором ПП „А-Гор”. За час роботи, у 2008 році він здійснював закупівлю насіння соняшника у ПП „Тепон” за готівку і реалізовував цю продукцію на елеватор ПП „Інтер-Агро”. Під час досудового слідства працівники податкової пропонували йому оговорити ОСОБА_6 та дати показання про те, що він організував конвертаційний центр, на що він не погодився. Слідчі дії з ним проводилися до 1-ї години ночі 18 лютого 2009 року, на нього чинився моральний тиск.

Свідки ОСОБА_43 та ОСОБА_44, чиї показання були досліджені в суді в порядку ст. 306 КПК України (т.с. 7 а.с. 74-76, 77-79), засвідчили, що вони є засновниками ТОВ фірма „Агропромпослуги”. Свідки підтвердили факт зайняття господарською діяльністю з торгівлі сільськогосподарською продукцією та будівництвом. Їх фірма послуг по конвертації грошових коштів не надавала.

У судовому засіданні свідки ОСОБА_27 та ОСОБА_29 підтвердили правомірність та законність державної реєстрації підприємств ПП „Хантер 2005”, ПП „Чандр-7”, ПП „Мицар Плюс”, ПП „Треш ЗЕД”.

Свідок ОСОБА_19 підтвердив в суді правомірність та законність державної реєстрації ПП „Треш ЗЕД”.

Свідки ОСОБА_45, ОСОБА_46, ОСОБА_47, ОСОБА_48 та ОСОБА_49 пояснили суду, що під час провадження досудового слідства по цій кримінальній справі на їх родини, в тому числі на підсудних ОСОБА_6, ОСОБА_5 та ОСОБА_4 працівниками податкової міліції здійснювався моральний та психологічний тиск. Податківці змушували давати вигідні для них показання, порушували право на захист. Факт здійснення морального і психологічного тиску підтвердили підсудні ОСОБА_6, ОСОБА_4 та ОСОБА_5 та відмовилися від свідчень, даних ними в ході досудового слідства по цій справі внаслідок застосування до них недозволених методів досудового слідства.

Суд критично оцінює показання свідків - ревізорів УПМ ДПА в Полтавській області ОСОБА_17 та ОСОБА_9, оскільки, ці особи перебувають у службових відносинах з працівниками УПМ ДПА в Полтавській області та їм підпорядковані. Під час надання висновку за результатами фінансово-господарської діяльності підприємств ПП „Мицар Плюс”, ПП „Треш ЗЕД”, ПП „Агропроппослуги”, ПП „Тепон” була здійснена перевірка тільки тих документів, які надавали працівники слідчого відділу, додаткові документи не витребовувалися. Товарність проведених фінансово-господарських операцій не перевірялася, зустрічні перевірки з підприємствами контрагентами не проводилися. При цьому, рішень суду про зняття з реєстрації або визнання фіктивними підприємств ПП „Мицар Плюс”, ПП „Треш ЗЕД”, ПП „Агропроппослуги”, ПП „Тепон”, а також визнання недійсними укладених цими підприємствами правочинів не було. Висновок про незаконність господарської діяльності зазначених підприємств та неправомірне відображення податкових зобовязань був зроблений ревізорами тільки на підставі показань свідків.

За результатами проведених перевірок ПП „Мицар Плюс”, ПП „Треш ЗЕД”, ПП „Хантер 2005”, ПП „Чандр 7”, ревізорами УПМ ДПА в Полтавській області ОСОБА_17 та ОСОБА_9 були складені висновки спеціаліста.

У подальшому, у ході судового розгляду цієї справи, свідки, на яких мається посилання у висновках спеціалістів ревізорів ДПА в області ОСОБА_17 та ОСОБА_9, відмовилися від свідчень, даних ними у ході досудового слідства як від таких, що надані під тиском працівників правоохоронного органу.

Суд не приймає до уваги як доказ вини підсудних висновки спеціалістів, так як дослідження проведені поверхово, без надання усіх необхідних для цього первинних документів бухгалтерського обліку, проведення зустрічних перевірок з контрагентами та перевірки товарності проведених фінансово-господарських операцій. Ревізори в силу своїх повноважень не могли оцінювати докази, зокрема показання свідків, на які вони посилаються у своїх висновках. Крім того, згідно ст. 128-1 КПК України, спеціалістом не може бути особа, заінтересована у результатах справи. У даному випадку спеціалістами виступали самі працівники правоохоронного органу, що працюють в УПМ ДПА в Полтавській області та перебувають у службовій залежності. Окрім того, ОСОБА_17 та ОСОБА_9 не попереджувалися про кримінальну відповідальність за дачу завідомо неправдивого висновку.

З цих підстав суд вважає за неможливе прийняти показання в цій частині свідків ОСОБА_17 та ОСОБА_9, а також надані ними висновки спеціалістів, як докази по цій справі, розцінюючи їх як неналежні та недопустимі.

Судом встановлено, що підприємства ПП „Хантер 2005”, ПП „Чандр-7”, ПП „Мицар Плюс”, ПП „Треш ЗЕД” були створені та зареєстровані на законних підставах, займалися купівлею-продажем зернових та паливно-мастильних матеріалів, у встановленому порядку звітували до відповідних державних органів та сплачували податки. Така фінансово-господарська діяльність законом не заборонена.

Отже, слідчим безпідставно зроблено висновок про незаконність діяльності вищезазначених приватних підприємств.

Безпідставним вважає суд і висновок органів досудового слідства про заподіяння великої матеріальної шкоди державі. Зокрема, жоден із контрагентів ПП „Хантер 2005”, ПП „Чандр-7”, ПП „Мицар Плюс”, ПП „Треш ЗЕД” а це підприємства АТ „ПМК -64”, ЗАТ „Містобудівельне управління № 8”, ПОКПЛ ім. Мальцева, Автобаза південної залізниці, Кременчуцька школа-інтернат ім. Макаренка, НАК „Нафтогаз України”, ВАТ „Електромотор”, ДП „Санаторій „Лівадія”, ВАТ „Диканський міжгосподарський комбікормовий завод”, ТОВ „Інфініті”, Полтавський облавтодор, ТОВ ТД „Інтер-Агро” та ін., а всього 151 підприємство згідно переліку, вказаному у постанові про притягнення як кожного із підсудних як обвинуваченого та обвинувальному висновку не звернулися до службових осіб ПП „Хантер 2005”, ПП „Чандр-7”, ПП „Мицар Плюс”, ПП „Треш ЗЕД” та не висунули вимоги відшкодувати спричинені збитки. Окрім того, позов про відшкодування таких збитків не заявлений і прокуратурою в інтересах держави.

З обєктивної сторони фіктивне підприємництво полягає у відсутності у винних осіб наміру здійснювати діяльність, зафіксовану в установчих документах і повязану з виробництвом товарів, виконанням робіт або наданням послуг, під прикриттям юридичної особи, прагнення приховати незаконну діяльність. Також фіктивне підприємництво визнається за такими чинниками як реєстрація фірми на підставну особу за підробленими або втраченими документами, відсутністю ознак діяльності фірми, її короткий термін існування, відсутність юридичної адреси, призначення на посаду директора особи із специфічним соціальним статусом.

Таких ознак ПП „Хантер 2005”, ПП „Чандр-7”, ПП „Мицар Плюс”, ПП „Треш ЗЕД” не мають.

З субєктивної сторони фіктивне підприємництво характеризується прямим умислом і спеціальною метою прикрити незаконну діяльність.

Із свідчень підсудних ОСОБА_6 директора, а згодом комерційного директора ПП „Хантер 2005”, ОСОБА_5 директора ПП „Чандр-7” і ПП „Треш ЗЕД” та ОСОБА_4 директора ПП „Мицар Плюс” вони займалися законною підприємницькою діяльністю, повязаною з купівлею-продажем зернових, паливно-мастильних матеріалів, наданням будівельних послуг підприємствам- контрагентам. Ці свідчення підсудних органом досудового слідства не спростовані, про що свідчать, на думку суду, матеріали реєстраційних справ ПП „Хантер 2005”, ПП „Чандр-7”, ПП „Мицар Плюс”, ПП „Треш ЗЕД”, матеріали виїмок бухгалтерських документів у банківських установах, первинні докумени бухгалтерського обліку зазначених фірм, чеки про зняття готівки, що використовувалася в подальшому для закупівлі сільськогосподарської продукції та інших матеріальних цінностей.

Отже, наведене дає підстави суду для сумніву у доведеності вини підсудних у вчиненні інкримінованого їм фіктивного підприємництва.

Відповідно до ч. 3 ст. 62 Конституції України обвинувачення не може грунтуватися на доказах, одержаних незаконним шляхом, а також на припущеннях. Усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь.

Суд перевірив усі докази, надані сторонами, і вичерпав усі можливості по збиранню нових доказів по справі, а тому приходить до висновку про недоведеність вини підсудних в цій частині предявленого їм обвинувачення та виправданні їх за недоведеністю вини.

Суд кваліфікує дії підсудних за ч. 3 ст. 28, ч. 2 ст. 366 КК України, оскільки кожний із них, діючи у складі організованої злочинної групи, повторно вчинив умисні дії, які виразилися в службовому підробленні, тобто внесенні службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, складанні та видачі завідомо неправдивих документів, що спричинили тяжкі наслідки.

Обставинами, які помякшують покарання підсудних, суд визнає часткове визнання кожним із підсудних своєї вини у вчиненні злочину.

Обставинами, які обтяжують покарання кожного із підсудних, суд визнає вчинення злочину повторно.

Виходячи з загальних засад призначення покарання, визначених статтею 65 КК України, суд враховує ступінь тяжкості вчиненого злочину, особу кожного із підсудних та обставини, що впливають на призначення покарання.

Суд приймає до уваги, що скоєний ними злочин відноситься до злочинів середньої тяжкості.

При призначенні покарання суд враховує, що кожний із підсудних до кримінальної відповідальності притягується вперше, підсудні позитивно характеризуються за місцем роботи і проживання, на утриманні підсудних ОСОБА_6 і ОСОБА_4 малолітніх дітей, а у підсудного ОСОБА_5 державних нагород, т що останній являється учасником бойцових дій в Афганістані, і розцінює ці обставини як такі, що помякшують покарання. З урахуванням цих та інших, які наведені вище обставин, суд вважає за можливе призначити всім підсудним покарання у виді позбавлення волі близьке до мінімального, визначеного в ч. 2 ст. 366 КК України. Суд вважає за можливе застосувати основне покарання кожному із підсудних відповідно до статті 75 КК України з звільненням від його відбування з випробуванням.

Цивільний позов по справі не заявлений.

Питання про речові докази суд вирішує відповідно до вимог ст. 81 КПК України.

Керуючись статтями 321, 323 та 324 КПК України, суд,

з а с у д и в :

ОСОБА_4, ОСОБА_5 і ОСОБА_6 за ч. 3 ст. 28, ч. 2 ст. 366 КК України на два роки позбавлення волі кожного з позбавленням права займати посади, повязані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій строком на один рік кожного.

На підставі частини 1 статті 75 КК України звільнити кожного із засуджених від відбування покарання з випробуванням з іспитовим строком на один рік.

Відповідно до ч. 1 ст. 76 КК України покласти на кожного із засуджених обовязки: не виїжджати за межі України на постійне проживання без дозволу органу кримінально-виконавчої системи; повідомляти органи кримінально-виконавчої системи про зміну місця проживання або роботи; періодично зявлятися для реєстрації в органи кримінально-виконавчої системи.

За ч. 3 ст. 28, ч. 2 ст. 205 КК України ОСОБА_4, ОСОБА_5 і ОСОБА_6 визнати невинними і виправдати їх.

Запобіжний захід до набрання вироком законної сили щодо кожного із засуджених у вигляді підписки про невиїзд залишити без змін.

Речові докази: автомобіль «KIA MAGENTIS» д. н. з. НОМЕР_3, який зберігається в УПМ ДПА в Полтавській області і мобільні телефони, карту памяті, круглі печатки ПП «Мицар-плюс» та ПП «ТРЕШ-ЗЕД», які зберігаються в СВ ПМ ДПА в Полтавській області (т. 1 а. с. 27, т. 2 а. с. 288), - повернути за належністю.

Грошові кошти в сумі 497470 (чотириста девяносто сім тисяч чотириста сімдесят) грн., які відповідно до протоколу огляду автомобіля „KIA MAGENTIS” д. н. з. НОМЕР_3 від 18 лютого 2009 року, яким користувався директор ПП „Мицар-Плюс” ОСОБА_4, були вилучені у нього (т.1 а .с. 27 30), повернути йому за належністю.

Арешт, накладений на грошові кошти в сумі 497470 (чотириста девяносто сім тисяч чотириста сімдесят) грн. (т. 1 а. с. 39), - зняти.

Вирок може бути оскаржено в апеляційний суд Полтавської області через районний суд протягом пятнадцяти діб з моменту його проголошення.

Суддя А.Г.Савченко