Рішення

від 19.01.2023 по справі 300/3353/20

ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"19" січня 2023 р. справа № 300/3353/20

м. Івано-Франківськ

Івано-Франківський окружний адміністративний суд в складі:

судді Біньковської Н.В.,

розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження без виклику учасників справи адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС в Івано-Франківській області до товариства з обмеженою відповідальністю "Енерго Системс" про стягнення податкового боргу в сумі 17967,74 грн., -

ВСТАНОВИВ:

Головне управління ДПС в Івано-Франківській області звернулося до суду з адміністративним позовом до ТОВ "Енерго Системс" про стягнення податкового боргу в сумі 17967,74 грн.

Позовні вимоги обґрунтовані наявністю у відповідача станом на 01.10.2020 заборгованості по сплаті орендної плати за землю юридичних осіб в загальній сумі 17967,74 грн., що виникла внаслідок несплати узгоджених сум податкових зобов`язань, зокрема: 15016,36 грн. основних зобов`язань на підставі самостійно поданих податкових декларацій за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) від 19.02.2020, 30.04.2020 (щомісячний платіж 2941,52 грн., часткова сплата 2632,76 грн.); 2762,08 грн. штрафних санкцій, застосованих на підставі податкового повідомлення-рішення №0096915004 від 03.07.2020 на суму 428,38 грн. та податкового повідомлення-рішення №0109595004 від 12.08.2020 на суму 2333,70 грн.; 189,30 грн. пені, нарахованої відповідно до ст.129 ПК України.

Ухвалою Івано-Франківського окружного адміністративного суду в адміністративній справі відкрито провадження за правилами спрощеного позовного провадження.

Відповідач правом на подання відзиву на позовну заяву не скористався, хоча ухвалу про відкриття провадження у справі отримав 10.12.2020, що підтверджується поштовим повідомленням про вручення поштової кореспонденції.

Заяв про розгляд справи з викликом сторін суду не надходило. У відповідності до вимог ст.262 Кодексу адміністративного судочинства України суд розглянув справу за правилами спрощеного позовного провадження без виклику сторін за наявними у справі матеріалами.

Враховуючи зміст наказу Державної податкової служби України Про утворення територіальних органів Державної податкової служби від 30.09.2020 №529, Положення про Головне управління ДПС в Івано-Франківській області, затвердженого наказом Державної податкової служби України від 12.11.2020 №643, наказ Державної податкової служби України Про початок забезпечення здійснення територіальними органами ДПС повноважень та функцій від 24.12.2020 №755, керуючись статтею 52 Кодексу адміністративного судочинства України, судом допущено заміну позивача у справі - Головне управління ДПС в Івано-Франківській області із кодом ЄДРПОУ 43142559 на правонаступника Головне управління ДПС в Івано-Франківській області із кодом ЄДРПОУ ВП 43968084.

Розглянувши матеріали адміністративної справи, дослідивши в сукупності подані докази, суд встановив наступне.

ТОВ «Енерго Системс» зареєстровано як юридична особа, що підтверджується відомостями Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, перебуває на обліку в контролюючому органі як платник податків (а.с.20).

Згідно частини 1 статті 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

До спірних правовідносин підлягають застосуванню, зокрема, норми Податкового кодексу України, в редакції на час виникнення спірних правовідносин.

Відповідно до пункту 6.1 статті 6 Податкового кодексу України (надалі також - ПК України) податком є обов`язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до цього Кодексу. В Україні встановлюються загальнодержавні та місцеві податки та збори (пункт 8.1).

До місцевих належать податки та збори, що встановлені відповідно до переліку і в межах граничних розмірів ставок, визначених цим Кодексом, рішеннями сільських, селищних, міських рад та рад об`єднаних територіальних громад, що створені згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, у межах їх повноважень і є обов`язковими до сплати на території відповідних територіальних громад.

Підпункт10.1.1. пункту10.1. статті10 ПК України до місцевих податків відносить, зокрема, податок на майно.

Податок на майно складається, серед іншого, з плати за землю (підпункт265.1.3. пункту265.1. статті265 ПК України).

За визначенням, наведеним у підпункті14.1.147. пункту14.1. статті14 ПК України, плата за землю - обов`язковий платіж у складі податку на майно, що справляється у формі земельного податку та орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності.

За змістом підпункту16.1.4. пункту16.1. статті16 ПК Україниплатники податків зобов`язані сплачувати податки та збори в строки та у розмірах встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи, що, у відповідності до статті 36 Кодексу, є податковим обов`язком. Податковий обов`язок виникає у платника за кожним податком, зборомта є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов`язків платника податків, крім випадків, передбачених законом.

Підстави припинення податкового обов`язку, крім його виконання, визначені пунктом37.3. статті37 ПК України.

Згідно пункту38.1. статті38 ПК України виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Пунктом38.2. статті38 ПК Українивизначено, що сплата податку та збору здійснюється платником податку безпосередньо, а у випадках, передбачених податковим законодавством, - податковим агентом, або представником платника податку.

Згідно пункту54.1. статті54 ПК України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

При цьому, платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Порядок нарахування та сплати орендної плати за землю регламентованостаттею 288 ПК України.

Так, відповідно до пункту288.1статті288 ПК України підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки.

Органи виконавчої влади та органи місцевого самоврядування, які укладають договори оренди землі, повинні до 1 лютого подавати контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки переліки орендарів, з якими укладено договори оренди землі на поточний рік, та інформувати відповідний контролюючий орган про укладення нових, внесення змін до існуючих договорів оренди землі та їх розірвання до 1 числа місяця, що настає за місяцем, у якому відбулися зазначені зміни.

Форма надання інформації затверджується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної фінансової політики.

Пунктами288.2та 288.3 статті288 ПК Українивстановлено, що платником орендної плати є орендар земельної ділянки, а об`єктом оподаткування є земельна ділянка, надана в оренду.

Розмір та умови внесення орендної плати встановлюються у договорі оренди між орендодавцем (власником) і орендарем (пункт288.4статті288 ПК України).

Відповідно до пункту288.7статті288 ПК України податковий період, порядок обчислення орендної плати, строк сплати та порядок її зарахування до бюджетів застосовується відповідно до вимог статей 285-287 цього розділу.

Так, згідно з пунктами285.1та 285.2 статті285 ПК Українибазовим податковим (звітним) періодом для плати за землю є календарний рік. Базовий податковий (звітний) рік починається 1 січня і закінчується 31 грудня того ж року (для новостворених підприємств та організацій, а також у зв`язку із набуттям права власності та/або користування на нові земельні ділянки може бути меншим 12 місяців).

Пунктом286.2статті286 ПК України встановлено, що платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму плати за землю щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають до відповідного контролюючого органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченомустаттею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов`язку подання щомісячних декларацій. При поданні першої декларації (фактичного початку діяльності як платника плати за землю) разом з нею подається витяг із технічної документації про нормативну грошову оцінку земельної ділянки, а надалі такий витяг подається у разі затвердження нової нормативної грошової оцінки землі.

Платник плати за землю має право подавати щомісяця звітну податкову декларацію, що звільняє його від обов`язку подання податкової декларації не пізніше 20 лютого поточного року, протягом 20 календарних днів місяця, що настає за звітним (пункт286.3статті286 Податкового кодексу України).

Відповідно до пункту287.1статті287 ПК України власники землі та землекористувачі сплачують плату за землю з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою.

У разі припинення права власності або права користування земельною ділянкою плата за землю сплачується за фактичний період перебування землі у власності або користуванні у поточному році.

Податкове зобов`язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця (пункт287.3статті287 ПК України).

Судом встановлено, що відповідачем подано позивачу податкові декларації з плати за землю за 2020, в яких самостійно розраховано розмір вказаного грошового зобов`язання в сумі 35298,18 щорічно (а.с.10-13).

Зі змісту довідки-розрахунку суми заборгованості станом на 01.10.2020 слідує, що відповідачем частково сплачено податковий борг з орендної плати за землю в розмірі 2632,76 грн. (а.с.8).

При цьому, загальна сума заборгованості за платежем орендна плата з юридичних осіб станом на 01.10.2020, як зазначає позивач і підтверджує довідкою про борг за платежами, довідкою-розрахунком суми заборгованості та інтегрованою карткою платника становить15016,36 грн. (а.с.7, 17-19).

Згідно пункту56.11статті56 Податкового кодексу Українисамостійно визначене платником податків податкове зобов`язання оскарженню не підлягає.

Таким чином, суд приходить до висновку, що вказані самостійно визначені відповідачем зобов`язання з орендної плати за землю з юридичних осіб є узгодженими з дня подання декларацій.

Згідно підпункту20.1.19. пункту20.1статті20Податкового кодексу Україниконтролюючі органи наділені правом застосовувати до платників податків передбачені законом фінансові (штрафні) санкції (штрафи) за порушення податкового чи іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи; стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.

Як слідує із матеріалів справи, відповідачу згідно із актом камеральної перевірки про порушення правил сплати (перерахування) податків від 03.07.2020 №624/09-19-50-01/39316165 (а.с.14), за результатами проведеного заходу, позивачемвстановлено штрафні (фінансові) санкції за порушення строку сплати суми грошового зобов`язання з орендної плати за землю з юридичних осіб на підставі податкового повідомлення - рішеннявід 03.07.2020 за №0096915004 в сумі 428,38 грн. та на підставі податкового повідомлення - рішеннявід 12.08.2020 за №0109595004 в сумі 2333,70 грн. Загальна сума штрафних (фінансових) санкцій складає 2762,08 грн. Вказані податкові повідомлення-рішення відповідачем отримані та не оскаржувалися (а.с.15,16).

У відповідності до приписів п.п.129.1.1 п.129.1 ст.129 ПК України після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов`язання на суму податкового боргу при самостійному нарахуванні суми грошового зобов`язання платником податків від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов`язання, визначеного цим Кодексом, а при нарахуванні суми грошового зобов`язання контролюючими органами від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов`язання, визначеного у податковому повідомленні-рішенні згідно із цим Кодексом нараховується пеня.

Судом встановлено, що відповідачу нарахована пеня в сумі 189,30 грн., що підтверджується довідкою про борг за платежами, довідкою-розрахунком суми заборгованості станом на 01.10.2020 та інтегрованою карткою платника (а.с.7, 8).

Згідно п.59.1, 59.5 ст.59 Кодексу у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення рішення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

20.06.2019 позивачем відповідачу надіслано податкову вимогу форми "Ю" за №50466-50 на суму 2961,20 грн., яка вручена відповідачу 21.06.2019, що підтверджується рекомендованим повідомлення про вручення поштового відправлення із відповідною відміткою поштового зв`язку (а.с. 9). На час розгляду справи податкова вимога є неоскаржена та невідкликана.

Підпунктом 14.1.156. пункту 14.1. статті 14 Податкового кодексу України визначено, що податкове зобов`язання - це сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Відповідно до підпункту 14.1.175. пункту 14.1. статті 14 Податкового кодексу України податковий борг - це сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Враховуючи вищевикладене, суд зазначає, що сума узгодженого податкового зобов`язання з орендної плати з юридичних осіб, в загальному розмірі 17967,74 грн. грн., є податковим боргом відповідача, який ним не сплачено, а тому підлягає стягненню у судовому порядку.

Доказів, які б свідчили про погашення заборгованості, що є предметом стягнення у цій справі відповідачем суду не надано.

Відповідно до пункту95.1. статті95 Податкового кодексу України, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Згідно пункту95.3. статті95 Податкового кодексу Українистягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Відповідно до п.95.4. ст.95 Податкового кодексу України, контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків.

За таких обставин суд приходить до висновку, що відповідач зобов`язаний погасити податковий борг в загальній сумі 17967,74 грн. Наявність такого обов`язку у відповідача є визначальним для вирішення вказаного спору, крім того, цей обов`язок забезпечується статтею 67 Конституції України.

За змістом частини 2 статті 139 КАС України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз. Отже, судовий збір, сплачений позивачем у сумі 2102,00 грн. стягненню не підлягає.

Враховуючи вищенаведене, суд приходить до висновку, що позовні вимоги є обґрунтованими, а позов таким що підлягає до задоволення.

На підставі статті 129-1 Конституції України, керуючись статтями 139, 241-246, 262 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ВИРІШИВ:

Позов задовольнити.

Стягнути з розрахункових рахунків у банках, що обслуговують товариство з обмеженою відповідальністю «Енерго Системс» (код ЄДРПОУ 39316165) та за рахунок готівки, що йому належить, в дохід бюджету податковий борг в сумі 17967,74 грн. (сімнадцять тисяч дев`ятсот шістдесят сім гривень 74 копійки).

Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку. Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення безпосередньо до суду Восьмого апеляційного адміністративного суду.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

Учасники справи:

позивач Головне управління ДПС в Івано-Франківській області (код ЄДРПОУ ВП 43968084, вул. Незалежності, 20, м. Івано-Франківськ, Івано-Франківська область, 76018),

відповідач - товариство з обмеженою відповідальністю "Енерго Системс" (код ЄДРПОУ 39316165, вул. Шевченка, 20, кв. 85, смт. Богородчани, Богородчанський район, Івано-Франківська область, 77700).

Суддя /підпис/ Біньковська Н.В.