Ухвала

від 27.01.2023 по справі 0540/7959/18-а

ДОНЕЦЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Україна

Донецький окружний адміністративний суд

У Х В А Л А

27 січня 2023 року Справа №0540/7959/18-а

Донецький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Молочної І. С., розглянувши у письмовому провадженні матеріали справи за позовною заявою Товариства з обмеженою відповідальністю «ЕЛЕКТРОСТАЛЬ-КУРАХОВЕ» до Головного управління ДФС у Донецькій області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень,

встановив:

31.08.2018 Товариство з обмеженою відповідальністю «ЕЛЕКТРОСТАЛЬ-КУРАХОВЕ» (місцезнаходження: Промислова зона, 115, м. Курахове, Донецька область, 85612; код ЄДРПОУ 41491822), позивач, звернулось до Донецького окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Головного управління ДФС у Донецькій області (місцезнаходження: вул.130-ї Таганрозької дивізії, 114, м. Маріуполь, Донецька область, 87526; код ЄДРПОУ 39406028), в якому просить суд:

- визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення Головного управління ДФС у Донецькій області № 0022124903 від 23.05.2018 про зменшення суми бюджетного відшкодування з податку на додану вартість, задекларовану на рахунок платника у банку за звітний період січень 2018 року на 74938652 (сімдесят чотири мільйони дев`ятсот тридцять вісім тисяч шістсот п`ятдесят дві) грн. 00 коп. та нарахування штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 37469326 (тридцять сім мільйонів чотириста шістдесят дев`ять тисяч триста двадцять шість) грн. 00 коп.;

- визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення Головного управління ДФС у Донецькій області № 0022134903 від 23.05.2018 про зменшення розміру від`ємного значення суми податку на додану вартість за звітний період січень 2018 року у розмірі 5569120 (п`ять мільйонів п`ятсот шістдесят дев`ять тисяч сто двадцять) грн. 00 коп.;

- визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення Головного управління ДФС у Донецькій області №0022144903 від 23.05.2018 про збільшення суми грошового зобов`язання за платежем податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) на 219845 (двісті дев`ятнадцять тисяч вісімсот сорок п`ять) грн. 00 коп. та нарахування штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 54961 (п`ятдесят чотири тисячі дев`ятсот шістдесят одна) грн. 25 коп.

Ухвалою Донецького окружного адміністративного суду від 04.09.2018 відкрито провадження у справі за адміністративним позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «ЕЛЕКТРОСТАЛЬ-КУРАХОВЕ» до Головного управління ДФС у Донецькій області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень.

Рішенням Донецького окружного адміністративного суду від 18.04.2019 адміністративний позов Товариства з обмеженою відповідальністю ЕЛЕКТРОСТАЛЬ-КУРАХОВЕ до Головного управління ДФС у Донецькій області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень задоволено.

Визнано протиправним та скасовано податкове повідомлення-рішення Головного управління ДФС у Донецькій області № 0022124903 від 23.05.2018 року про зменшення суми бюджетного відшкодування з податку на додану вартість, задекларовану на рахунок платника у банку за звітний період січень 2018 року на 74938652,00 грн. (сімдесят чотири мільйони дев`ятсот тридцять вісім тисяч шістсот п`ятдесят дві) гривні та нарахування штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 37469326 грн. (тридцять сім мільйонів чотириста шістдесят дев`ять тисяч триста двадцять шість) гривень.

Визнано протиправним та скасовано податкове повідомлення-рішення Головного управління ДФС у Донецькій області № 0022134903 від 23.05.2018 року про зменшення розміру від`ємного значення суми податку на додану вартість за звітний період січень 2018 року у розмірі 5569120 грн. (п`ять мільйонів п`ятсот шістдесят дев`ять тисяч сто двадцять) гривень.

Визнано протиправним та скасовано податкове повідомлення-рішення Головного управління ДФС у Донецькій області №0022144903 від 23.05.2018 року про збільшення суми грошового зобов`язання за платежем податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) на 219845 грн. (двісті дев`ятнадцять тисяч вісімсот сорок п`ять) гривень та нарахування штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 54961,25 грн. (п`ятдесят чотири тисячі дев`ятсот шістдесят одна гривня 25 копійок).

Ухвалою Першого апеляційного адміністративного суду від 09.07.2019 апеляційну скаргу Головного управління ДФС у Донецькій області на рішення Донецького окружного адміністративного суду від 18.04.2019 у справі №0540/7959/18-а повернуто заявникові.

Ухвалою Першого апеляційного адміністративного суду від 12.02.2020 відмовлено у відкритті апеляційного провадження за апеляційною скаргою Головного управління Державної фіскальної служби у Донецькій області на рішення Донецького окружного адміністративного суду від 18.04.2019 у справі №0540/7959/18-а за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «ЕЛЕКТРОСТАЛЬ-КУРАХОВЕ» до Головного управління Державної фіскальної служби у Донецькій області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень.

Ухвалою Касаційного адміністративного суду у складі Верховного Суду від 01.04.2020 відкрито касаційне провадження за касаційною скаргою Головного управління ДФС у Донецькій області на ухвалу Першого апеляційного адміністративного суду від 12.02.2020 у справі №0540/7959/18-а.

Ухвалою Касаційного адміністративного суду у складі Верховного Суду від 27.11.2020 справу №0540/7959/18-а призначено до касаційного розгляду в порядку письмового провадження.

Постановою Касаційного адміністративного суду у складі Верховного Суду від 03.12.2020 касаційну скаргу Головного управління ДПС у Донецькій області задоволено. Ухвалу Першого апеляційного адміністративного суду від 12.02.2020 скасовано, справу направлено до суду апеляційної інстанції для продовження розгляду.

Ухвалами Першого апеляційного адміністративного суду від 23.12.2020 відкрито апеляційне провадження в адміністративній справі №0540/7959/18-а. Допущено на стадії апеляційного розгляду справи №0540/7959/18-а процесуальне правонаступництво, а саме замінено відповідача - Головне управління ДФС у Донецькій області на правонаступника - Головне управління ДПС у Донецькій області. Призначено справу до апеляційного розгляду у відкритому судовому засіданні на 23.02.2021.

Постановою Першого апеляційного адміністративного суду від 23.02.2021 апеляційну скаргу Головного управління ДПС у Донецькій області залишено без задоволення. Рішення Донецького окружного адміністративного суду від 18.04.2019 у справі №0540/7959/18-а залишено без змін.

Ухвалою Касаційного адміністративного суду у складі Верховного Суду від 19.04.2021 касаційну скаргу Головного управління ДПС у Донецькій області на рішення Донецького окружного адміністративного суду від 18.04.2019 та постанову Першого апеляційного адміністративного суду від 23.02.2021 у справі №0540/7959/18-а повернуто особі, яка її подала.

Ухвалою Касаційного адміністративного суду у складі Верховного Суду від 24.05.2021 відкрито касаційне провадження за скаргою Головного управління ДПС у Донецькій області на рішення Донецького окружного адміністративного суду від 18.04.2019 та постанову Першого апеляційного адміністративного суду від 23.02.2021 у справі №0540/7959/18-а.

Ухвалою Касаційного адміністративного суду у складі Верховного Суду від 21.01.2022 призначено справу до касаційного розгляду у відкритому судовому засіданні з повідомленням сторін.

Постановою Касаційного адміністративного суду у складі Верховного Суду від 23.02.2022 касаційну скаргу Головного управління ДПС у Донецькій області задоволено частково. Рішення Донецького окружного адміністративного суду від 18.04.2019 та постанову Першого апеляційного адміністративного суду від 23.02.2021 скасовано, а справу направлено на новий розгляд до суду першої інстанції. Замінено відповідача Головне управління ДПС у Донецькій області (код ЄДРПОУ 43142826), його правонаступником Головне управління ДПС у Донецькій області, як відокремлений підрозділ ДПС України (код ЄДРПОУ ВП 44070187).

Протоколом автоматизованого розподілу справи між суддями від 11.07.2022, визначено головуючим суддею у справі №0540/7959/18-а суддю Молочну І. С.

У зв`язку з військовою агресією Російської Федерації проти України, на підставі пропозиції Ради національної безпеки і оборони України Указом Президента України від 24.02.2022 №64/2022 Про введення воєнного стану в Україні, затвердженого Законом України Про затвердження Указу Президента України Про введення воєнного стану в Україні від 24.02.2022 №2102-ІХ, введено в Україні воєнний стан із 05 години 30 хвилин 24.02.2022 строком на 30 діб.

Указом Президента України від 14.03.2022 №133/2022, затвердженим Законом України від 15.03.2022 №2119-ІХ, у зв`язку з триваючою широкомасштабною збройною агресією Російської Федерації проти України, на підставі пропозиції Ради національної безпеки і оборони України, строк дії воєнного стану в Україні продовжено ще на 30 діб, тобто до 25.04.2022.

Указом Президента України від 18.04.2022 №259/2022, затвердженим Законом України від 21.04.2022 №2212-ІХ, у зв`язку з триваючою широкомасштабною збройною агресією Російської Федерації проти України, на підставі пропозиції Ради національної безпеки і оборони України, продовжено строк дії воєнного стану в Україні з 05 години 30 хвилин 25.04.2022 на 30 діб.

Указом Президента України від 17.05.2022 №341/2022, затвердженим Законом України від 22.05.2022 №2263-ІХ, у зв`язку з триваючою широкомасштабною збройною агресією Російської Федерації проти України, на підставі пропозиції Ради національної безпеки і оборони України, продовжено строк дії воєнного стану в Україні з 05 години 30 хвилин 25.05.2022 строком на 90 діб.

Указом Президента України від 12.08.2022 №573/2022, затвердженим Законом України від 15.08.2022 №2500-ІХ, у зв`язку з триваючою широкомасштабною збройною агресією Російської Федерації проти України, на підставі пропозиції Ради національної безпеки і оборони України, продовжено строк дії воєнного стану в Україні з 05 години 30 хвилин 23.08.2022 строком на 90 діб.

Указом Президента України від 07.11.2022 №757/2022, затвердженим Законом України від 16.11.2022 №2738-ІХ, у зв`язку з триваючою широкомасштабною збройною агресією Російської Федерації проти України, на підставі пропозиції Ради національної безпеки і оборони України, продовжено строк дії воєнного стану в Україні з 05 години 30 хвилин 21.11.2022 строком на 90 діб.

Згідно з рекомендаціями Ради суддів України від 02.03.2022 в умовах воєнного стану режим роботи кожного суду визначається окремо. Рекомендовано судам за можливості відкладати розгляд справ (за винятком невідкладних судових розглядів) та знімати їх з розгляду, зважати на те, що велика кількість учасників судових процесів не завжди мають змогу подати заяву про відкладення розгляду справи через залучення до функціонування критичної інфраструктури, вступ до лав Збройних сил України, територіальної оборони, добровольчих воєнних формувань та інших форм протидії збройної агресії проти України, або не можуть прибути в суд у зв`язку з небезпекою для життя.

Справи, які не є невідкладними, розглядати лише за наявності письмової згоди на це усіх учасників судового провадження.

Відповідно до наказу голови Донецького окружного адміністративного суду від 26.02.2022 №14/І-г «Про запровадження особливого режиму роботи Донецького окружного адміністративного суду у вигляді дистанційної роботи» запроваджено особливий режим роботи для суддів Донецького окружного адміністративного суду у вигляді дистанційної роботи з 26.02.2022 до закінчення воєнного стану, і до дня відновлення роботи суду у звичайному режимі.

Враховуючи активні бойові дії на території Донецької області та з метою недопущення випадків загрози життю, здоров`ю і безпеці учасників справи, режим роботи суду встановлений наступним чином:

- прийом вхідної кореспонденції та процесуальних документів здійснюється судом в підсистемі «Електронний суд» або через офіційну електронну адресу суду;

- розгляд справ у судових засіданнях за участю сторін не здійснюється до усунення обставин, які в умовах воєнної агресії проти України зумовлюють загрозу життю, здоров`ю та безпеці відвідувачів, суддів та працівників апарату суду. Про дати проведення слухань у відкритих судових засіданнях учасники справи повідомлятимуться додатково.

Відповідно до пунктів 1, 3 частини другої статті 181 Кодексу адміністративного судочинства України суд відкладає підготовче засідання в межах визначеного цим Кодексом строку підготовчого провадження у випадках, визначених пунктами 1-3, 5 частини другої статті 205 цього Кодексу, а саме: якщо суд визнає потрібним, щоб сторона, яка подала заяву про розгляд справи за її відсутності, дала особисті пояснення, та в інших випадках, коли питання, визначені частиною другою статті 180 цього Кодексу, не можуть бути розглянуті у даному підготовчому засіданні.

На підставі зазначеного, з огляду на запровадження на території України воєнного стану, з метою недопущення випадків загрози життю, здоров`ю та безпеці учасників справи, враховуючи неможливість в даний час визначити терміни спливу обставин, що перешкоджають розгляду справи, суд вважає за необхідне здійснювати підготовче провадження у даній справі у письмовому провадженні.

З огляду на вищезазначене, суд вживає заходів для витребування у сторін письмових пояснень з урахуванням висновків, що викладено в постанові Касаційного адміністративного суду у складі Верховного Суду від 23.02.2022 у справі №0540/7959/18-а.

Так, Верховним Судом встановлено, що сторонам необхідно надати пояснення та докази, що їх підтверджують, які не були подані раніше, щодо наступних питань:

по-перше, реальність кожної із задекларованих господарських операцій;

по-друге, докази наявність ділової мети у розглядуваних операціях;

по-третє, підтвердити або спростувати добросовісність позивача;

по-четверте, оцінити дотримання учасниками господарської операції норм податкового законодавства щодо змісту та наслідків для податкового обліку відповідних операцій, не обмежуючись загальними висновками і «комплексним» аналізом.

Верховний Суд також вказав, що також судами першої та апеляційної інстанцій під час розгляду справи №0540/7959/18-а не враховано, що сума від`ємного значення підлягає бюджетному відшкодуванню на рахунок платника у банку, відображена у рядку 20.2.1 декларації, складає 74938652,00 грн., яку сформовано з урахуванням залишку від`ємного значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту, нарахованої за попередні звітні (податкові) періоди, а саме: листопад 2017 року 104106,40 грн., грудень 2017 року - 48445319,17 грн., січень 2018 року - 26389226,15 грн. При цьому, при ухваленні оскаржуваних судових рішень, судами першої та апеляційної інстанцій так само жодним належним чином не досліджено попередні звітні (податкові) періоди (листопад та грудень 2017 року), суми за якими входять до складу суми завищення бюджетного відшкодування ПДВ за січень 2018 року на загальну суму 74938652,00 грн.

Суд зазначає, що сторонам необхідно надати пояснення щодо попередніх звітних (податкові) періодів (листопад та грудень 2017 року), суми за якими входять до складу суми завищення бюджетного відшкодування ПДВ за січень 2018 року на загальну суму 74938652,00 грн.

Крім того, Верховним Судом встановлено, що в ході судового розгляду справи податковим органом було додатково повідомлено суд про те, що у межах кримінального провадження №32018050000000010 від 12.04.2018, відомості про яке внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого частиною третьої статті 15, частиною п`ятою статті 191 Кримінального кодексу України, яким встановлено, що службовими особами ТОВ «Електросталь- Курахове» в порушення вимог податкового законодавства, в декларації з ПДВ за грудень 2017 року, безпідставно заявлено до бюджетного відшкодування сум понад 5000000 грн., що є коштами у особливо великих розмірах, але злочин не було доведено до кінця з причин, які не залежали від волі службових осіб ТОВ «Електросталь-Курахове» (код 41491822). Однак, зазначені докази не досліджувались і не аналізувались судами попередніх інстанцій, жодної правової оцінки у судових рішеннях не отримали.

Суд зазначає, що сторонам необхідно висловити доводи, аргументи, докази, щодо позовних вимог та заперечень з урахуванням вказаної обставини та повідомити суд про результати кримінального провадження №32018050000000010, надати докази.

Разом із цим, сторонам необхідно надати суду пояснення щодо доводів податкового органу щодо юрисдикційної підсудності цього спору, з огляду на те, що відомості щодо наявності ухвали Господарського суду Донецької області від 06.01.2022 по справі №905/2465/21, якою відкрито провадження у справі про банкрутство позивача ТОВ «ЕЛЕКТРОСТАЛЬ-КУРАХОВЕ» за заявою кредитора ТОВ «Сілена ОПТ».

Відповідно до частини четвертої статті 9 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України) суд вживає визначені законом заходи, необхідні для з`ясування всіх обставин у справі, у тому числі щодо виявлення та витребування доказів з власної ініціативи.

Згідно з частиною третьою статті 80 КАС України про витребування доказів за власною ініціативою або за клопотанням учасника справи, або про відмову у витребуванні доказів суд постановляє ухвалу.

Відповідно до частини шостої статті 80 КАС України будь-яка особа, у якої знаходиться доказ, повинна видати його на вимогу суду.

Згідно з частиною сьомою статті 80 КАС України особи, які не мають можливості подати доказ, який витребовує суд, або не мають можливості подати такий доказ у встановлені строки, зобов`язані повідомити про це суд із зазначенням причин протягом п`яти днів з дня вручення ухвали.

Додатково суд зазначає, що відповідно до норм частини восьмої статті 80 КАС України у випадку неповідомлення суду про неможливість подати докази, витребувані судом, а також за неподання таких доказів без поважних причин, суд застосовує до відповідної особи заходи процесуального примусу, визначені цим Кодексом.

Враховуючи наведене, суд дійшов висновку про необхідність витребувати у сторін визначені докази та письмові пояснення по справі.

Керуючись статтями9, 181, 242 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ухвалив:

1. Підготовче провадження у справі №0540/7959/18-а проводити в порядку письмового провадження. В разі наявності заперечень щодо проведення підготовчого провадження в письмовому провадженні невідкладно повідомити суд.

2. Витребувати у сторін письмові пояснення, з урахуванням висновків, що викладено в постанові Касаційного адміністративного суду у складі Верховного Суду від 23.02.2022 у справі №0540/7959/18-а:

- пояснення та докази, що їх підтверджують, які не були подані раніше, щодо реальності кожної із задекларованих господарських операцій;

- пояснення та докази, що їх підтверджують, які не були подані раніше, щодо наявності ділової мети у розглядуваних операціях;

- пояснення та докази, що їх підтверджують або спростовують добросовісність позивача;

- пояснення, оцінку та докази, що їх підтверджують, які не були подані раніше, щодо дотримання учасниками господарської операції норм податкового законодавства щодо змісту та наслідків для податкового обліку відповідних операцій, не обмежуючись загальними висновками і «комплексним» аналізом;

- пояснення щодо попередніх звітних (податкові) періодів (листопад та грудень 2017 року), суми за якими входять до складу суми завищення бюджетного відшкодування ПДВ за січень 2018 року на загальну суму 74938652,00 грн.;

- висловити доводи, аргументи, докази, щодо позовних вимог та заперечень з урахуванням того, що у межах кримінального провадження №32018050000000010 від 12.04.2018, відомості про яке внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого частиною третьої статті 15, частиною п`ятою статті 191 Кримінального кодексу України, яким встановлено, що службовими особами ТОВ «Електросталь- Курахове» в порушення вимог податкового законодавства, в декларації з ПДВ за грудень 2017 року, безпідставно заявлено до бюджетного відшкодування сум понад 5000000 грн., що є коштами у особливо великих розмірах, але злочин не було доведено до кінця з причин, які не залежали від волі службових осіб ТОВ «Електросталь-Курахове» (код 41491822);

- належним чином завірені докази про результати кримінального провадження №32018050000000010;

- пояснення щодо доводів податкового органу щодо юрисдикційної підсудності цього спору, з огляду на те, що відомості щодо наявності ухвали Господарського суду Донецької області від 06.01.2022 по справі №905/2465/21, якою відкрито провадження у справі про банкрутство позивача ТОВ «ЕЛЕКТРОСТАЛЬ-КУРАХОВЕ» за заявою кредитора ТОВ «Сілена ОПТ»;

- всі наявні у сторін докази, які стосуються предмета розгляду в даній справі, та які відсутні в матеріалах справи.

3. Зобов`язати сторін надати (надіслати) суду витребувані пояснення та докази засобами електронного зв`язку (е-mail: inbox@adm.dn.court.gov.ua) в п`ятнадцятиденний строк з дня вручення йому цієї ухвали.

У разі неможливості подати витребувані докази у встановлений строк, повідомити про це суд із зазначенням причин протягом п`яти днів з дня отримання даної ухвали.

4. Ухвала оскарженню не підлягає та набирає законної сили з моменту її підписання суддею.

5. Учасники справи можуть отримати інформацію по справі, що розглядається, за сторінкою на офіційному веб-порталі судової влади України в мережі Інтернет (веб-адреса сторінки http://court.gov.ua/).

6. Текст ухвали розміщений в Єдиному державному реєстрі судових рішень (веб-адреса сторінки: http://www.reyestr.court.gov.ua/).

Суддя І.С. Молочна