Рішення

від 02.02.2023 по справі 260/4838/22

ЗАКАРПАТСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ЗАКАРПАТСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

і м е н е м У к р а ї н и

02 лютого 2023 року м. Ужгород№ 260/4838/22 Закарпатський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Ващиліна Р.О., розглянувши у письмовому провадженні в порядку спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Закарпатській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Максіфлекс" про стягнення податкового боргу, -

В С Т А Н О В И В:

Головне управління ДПС у Закарпатській області звернулося до Закарпатського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю "Максіфлекс", в якому просить стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю "Максіфлекс" податковий борг у розмірі 33457,11 грн. по наступним платежам: - 11010100 "Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати" у розмірі 1020,00 грн.; - 13020100 "Рентна плата за спеціальне використання води (крім рентної плати за спеціальне використання води водних об`єктів місцевого значення" у розмірі 2067,26 грн.; - 18010400 "Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості" у розмірі 1100,21 грн.; - 19010100 "Екологічний податок, який, справляється за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення" у розмірі 1895,4 грн.; - 19010300 "Надходження від розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об`єктах" у розмірі 3446,92 грн.; - 18010500 "Земельний податок з юридичних осіб" у розмірі 23927,32 грн. за рахунок коштів, що належать платнику податків на праві власності, в тому числі тих, які знаходяться на рахунках у банках.

Позовні вимоги обґрунтовує тим, що заборгованість відповідача виникла у зв`язку з несплатою ним самостійно визначеного грошового зобов`язання в поданих податкових деклараціях та штрафних санкцій, нарахованих за результатами проведених камеральних перевірок. Контролюючим органом було здійснено всі визначені законодавством заходи щодо стягнення податкового боргу, в тому числі, скеровано на адресу такого платника податків податкову вимогу. Однак такі дії не призвели до позитивного результату, а тому сума податкового боргу підлягає стягненню в судовому порядку.

Ухвалою Закарпатського окружного адміністративного суду від 16 листопада 2022 року відкрито спрощене позовне провадження в даній адміністративній справі, надано відповідачу строк для подання до суду відзиву на позовну заяву та повідомлено, що згідно з вимогами ч. 6 ст. 162 КАС України, у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Зазначену ухвалу направлено на адресу відповідача, зазначену в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, рекомендованою кореспонденцією з повідомленням про вручення поштового відправлення та вручено представнику відповідача 10 січня 2023 року.

Проте відповідач відзив на позов у встановлений судом строк не подав, про причини неподання суд не повідомив.

Відповідно до ч. 6 ст. 162 КАС України, у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

У зв`язку з вищенаведеним, враховуючи положення ч. 6 ст. 162 КАС України, суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Розглянувши подані позивачем документи та матеріали справи, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд дійшов наступних висновків.

Судом встановлено, що відповідно до витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, Товариство з обмеженою відповідальністю "Максіфлекс" (далі ТОВ "Максіфлекс") зареєстроване за адресою: вул. Малодобронська, буд. 5/2, с. Велика Добронь, Ужгородський район, Закарпатська область, 89463; та йому присвоєно ідентифікаційний код 34778580.

Статтею 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом. Вказане кореспондується з положенням пп.16.1.4 п.16.1 ст. 16 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №755-VI, із змінами і доповненнями (в редакції, чинній на момент виникнення спірних правовідносин) (далі - ПК України).

Згідно зі ст. 36 ПК України податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи. Податковий обов`язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов`язків платника податків, крім випадків, передбачених законом.

П. 46.1 ст. 46 ПК України дає визначення поняттю "податкова декларація", відповідно до якого, такою є документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов`язання або відображаються обсяги операції (операцій), доходів (прибутків), щодо яких податковим та митним законодавством передбачено звільнення платника податку від обов`язку нарахування і сплати податку і збору, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

Відповідно до пункту 255.1. статті 255 ПК України, платниками рентної плати за спеціальне використання води є первинні водокористувачі - суб`єкти господарювання незалежно від форми власності: юридичні особи, їх філії, відділення, представництва, інші відокремлені підрозділи без утворення юридичної особи, постійні представництва нерезидентів, а також фізичні особи - підприємці, які використовують та/або передають вторинним водокористувачам воду, отриману шляхом забору води з водних об`єктів та суб`єкти господарювання незалежно від форми власності: юридичні особи, їх філії, відділення, представництва, інші відокремлені підрозділи без утворення юридичної осо^и, постійні представництва нерезидентів, а також фізичні особи - підприємці, які використовують воду для потреб гідроенергетики, водного транспорту і рибництва.

Відповідно до п. 257.1 ст. 257 ПК України, базовий податковий (звітний) період для рентної плати дорівнює календарному кварталу.

Згідно п. 257.2 ст. 257 ПК України платники рентної плати самостійно обчислюють суму податкових зобов`язань з рентної плати.

Нормами п. 257.3 ст. 257 ПК України передбачено обов`язок платника рентної плати до закінчення визначеного розділом II цього Кодексу граничного строку подання податкових декларацій за податковий (звітний) період, визначений цією статтею, подавати до відповідного контролюючого органу за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, податкову декларацію, яка містить додатки з і рентної плати за спеціальне використання води - за місцем податкової реєстрації.

Сума податкових зобов`язань з рентної плати, визначена у податковій декларації за податковий (звітний) період, сплачується платником до бюджету протягом 10 календарних днів після закінчення граничного строку подання такої податкової декларації (п. 257.5 ст. 257 ПК України).

На виконання вищезазначених норм ТОВ "Максіфлекс" подало до контролюючого органу наступні розрахунки з рентної плати за спеціальне використання води:

-№9334194935 від 10.02.2020 за 4 квартал 2019 року, в якому самостійно визначеною сумою податкового зобов`язання у розмірі 971,33 грн.;

-№9102095627 від 12.05.2020 за 1 квартал 2020 року, в якому самостійно визначеною сумою податкового зобов`язання у розмірі 902,91 грн.

Проте самостійно задекларовану суму податкового зобов`язання з рентної плати за спеціальне використання води відповідач у встановлені нормами ПК України строки не сплатив.

Відповідно до пп. 266.1.1 п. 266.1 ст. 266 ПК України, платниками податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об`єктів житлової та/або нежитлової нерухомості.

Згідно пп. 266.7.5 п. 266.7 ст. 266 ПК України платники податку - юридичні особи самостійно обчислюють суму податку станом на 1 січня звітного року і не пізніше 20 лютого цього ж року подають контролюючому органу за місцезнаходженням об`єкта/об`єктів оподаткування декларацію за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками поквартально.

Податкове зобов`язання за звітний рік з податку сплачується юридичними особами - авансовими внесками щокварталу до 30 числа місяця, що наступає за звітним кварталом, які відображаються в річній податковій декларації (пп. 266.10.1 п. 266.10 ст. 266 ПК України).

Судом встановлено, що ТОВ "Максіфлекс" подало до контролюючого органу наступні податкові декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки:

-№9026703634 від 20.02.2019 за 2019 рік з самостійно задекларованою сумою податку за 4 квартал 2019 року у розмірі 199,06 грн.;

-№9030717399 від 20.02.2020 за 2020 рік з самостійно задекларованою сумою податку за рік у розмірі 901,15 грн.

Проте самостійно задекларовану суму податкового зобов`язання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, відповідач у встановлені нормами ПК України строки не сплатив.

Відповідно до п. 240.1. статті 240 ПК України, платниками екологічного податку є суб`єкти господарювання, юридичні особи, що не провадять господарську (підприємницьку) діяльність, бюджетні установи, громадські та інші підприємства, установи та організації, постійні представництва нерезидентів, включаючи тих, які виконують агентські (представницькі) функції стосовно таких нерезидентів або їх засновників, під час провадження діяльності яких на території України і в межах її континентального шельфу та виключної (морської) економічної зони здійснюються викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення (пп. 240.1.1 п. 240.1. ст. 240 ПК України), розміщення відходів (крім розміщення окремих видів (класів) відходів як вторинної сировини, що розміщуються на власних територіях (об`єктах) суб`єктів господарювання) (пп. 240.1.3 п. 240.1. ст. 240 ПК України).

Згідно п. 249.1. ст. 249 ПК України суми податку обчислюються за податковий (звітний) квартал платниками податку.

Базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному кварталу. Платники податку складають податкові декларації за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, подають їх протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу, до контролюючих органів та сплачують податок протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку подання податкової декларації (п.п. 250.1, 250.2 ст. 250 ПК України).

Судом встановлено, що ТОВ "Максіфлекс" подало до контролюючого органу наступні розрахунок за викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення:

-№9334195635 від 10.02.2020 за 4 квартал 2019 року, в якому самостійно визначеною суму податкового зобов`язання у розмірі 1305,56 грн.;

-№9102095209 від 12.05.2020 за 1 квартал 2020 року, в якому самостійно визначеною суму податкового зобов`язання у розмірі 716,72 грн.

Окрім того, відповідачем самостійно подано наступні розрахунки за розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об`єктах:

- №9265080784 від 11.11.2019 за 3 квартал 2019 року, в якому самостійно визначено суму податкового зобов`язання у розмірі 1408,99 грн.;

- №9334195637 від 10.02.2020 за 4 квартал 2019 року, в якому самостійно визначено суму податкового зобов`язання у розмірі 1408,99 грн.;

-№9102095236 від 12.05.2020 за 1 квартал 2020 року, в якому самостійно визначено сумою податкового зобов`язання у розмірі 926,68 грн.

Проте самостійно задекларовану суму податкового зобов`язання з екологічного податку, який справляється за викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення та за розміщення відходів, відповідач у встановлені нормами ПК України строки не сплатив.

Статтею 269 ПК України передбачено, що платниками земельного податку є власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі.

Згідно п. 286.2 ст.286 ПК України платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму плати за землю щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають до відповідного контролюючого органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов`язку подання щомісячних декларацій. При поданні першої декларації (фактичного початку діяльності як платника плати за землю) разом з нею подається витяг із технічної документації про нормативну грошову оцінку земельної ділянки, а надалі такий витяг подається у разі затвердження нової нормативної грошової оцінки землі.

Відповідно до п. 287.3 ст. 287 ПК України, податкове зобов`язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

ТОВ "Максіфлекс" подало до контролюючого органу наступні податкові декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності):

- №9026689720 від 20.02.2019, в якій визначено суму податкового зобов`язання за грудень 2019 року у розмірі 1983,05 грн.;

- №9030701844 від 20.02.2020, в якій самостійно визначено суму податкового зобов`язання за 2020 рік у розмірі 23796,49 грн.

Проте самостійно задекларовану суму податкового зобов`язання із плати за землю відповідач у встановлені нормами ПК України строки не сплатив.

Окрім того, 26 жовтня 2020 року посадового особою Головного управління ДПС у Закарпатській області було проведено камеральну перевірку щодо своєчасної сплати ТОВ "Максіфлекс" рентної плати за спеціальне використання води (крім рентної плати за спеціальне використання води водних об`єктів місцевого значення), надходжень від викидів забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення по розрахунках за період 2 3 квартали 2019 року, за результатами якої складено акт №1222/04-14/714/34778580 від 26.10.2020.

Так, за результатами проведеної перевірки виявлено факт несвоєчасної сплати платником рентної плати за спеціальне використання води, надходжень від викидів забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення.

У зв`язку з виявленими порушеннями Головним управлінням ДПС у Закарпатській області прийнято наступні податкові повідомлення-рішення:

-№000/1928/07-16-04-14/714/34778580 від 01.12.2020, яким до платника податків застосовано штраф у сумі 193,02 грн.;

-№000/1929/07-16-04-14/714/34778580 від 01.12.2020, яким до платника податків застосовано штраф у сумі 173,20 грн.;

-№000/1930/07-16-04-14/714/34778580 від 01.12.2020, яким до платника податків застосовано штраф у сумі 130,56 грн.

Зазначені податкові повідомлення-рішення надіслані відповідачу в порядку, передбаченому п. 42.2 ст. 42 ПК України, однак повернулися до контролюючого органу без вручення з відміткою органу поштового зв`язку про причини такого невручення: «за закінченням терміну зберігання».

Також 26 лютого 2021 року посадового особою Головного управління ДПС у Закарпатській області було проведено камеральну перевірку податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) ТОВ "Максіфлекс" на користь платників податків, і сум утриманих з них податку по 1-ДФ, за результатами чого складено акт №2467/24-714/34778580 від 26.02.2021. Так, за результатами проведеної перевірки виявлено, що платником подано недостовірні відомості щодо сум доходів, нарахованих на користь платників податків, і сум утриманих з них податків за І квартал 2019 року.

У зв`язку з виявленим порушенням податкового законодавства контролюючим органом відносно ТОВ "Максіфлекс" винесено податкове повідомлення-рішення №000/2152/24-08 від 15.04.2021, яким до платника податків застосовано штрафні санкції у сумі 1020,00 грн.

Зазначене податкове повідомлення-рішення надіслане відповідачу в порядку, передбаченому п. 42.2 ст. 42 ПК України та отримане представником відповідача 06 травня 2021 року.

П. 57.3 ст. 57 ПК України передбачено, що у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Прийняті контролюючим органом податкові повідомлення-рішення стосовно ТОВ "Максіфлекс" ні в адміністративному, ані в судовому порядку оскаржені не були.

Отже, нарахована контролюючим органом згідно з податковими повідомленнями-рішеннями сума штрафних санкцій вважається узгодженою. Проте така у встановлений нормами ПК України строк ТОВ "Максіфлекс" сплачена не була.

Пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України дає визначення поняттю "податковий борг", відповідно до якого таким є сума грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

У зв`язку з несплатою в повному обсязі податкових зобов`язань у встановлені ПК України строки ТОВ "Максіфлекс" було виставлено в порядку, передбаченому п. 59.1 ст. 59 ПК України, податкову вимогу від 29.10.2019 №193139-55.

Судом встановлено, що такий податковий борг з часу вручення платнику податку зазначеної податкової вимоги не переривався.

Незважаючи на вищенаведене, станом на день розгляду даної справи в суді відповідач податковий борг в добровільному порядку у повному обсязі не сплатив.

Таким чином, в ТОВ "Максіфлекс" наявний податковий борг у розмірі 33457,11 грн. по наступним платежам:

- 11010100 "Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати" у розмірі 1020,00 грн.;

- 13020100 "Рентна плата за спеціальне використання води (крім рентної плати за спеціальне використання води водних об`єктів місцевого значення" у розмірі 2067,26 грн.;

- 18010400 "Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості" у розмірі 1100,21 грн.;

- 19010100 "Екологічний податок, який, справляється за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення" у розмірі 1895,40 грн.;

- 19010300 "Надходження від розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об`єктах" у розмірі 3446,92 грн.;

- 18010500 "Земельний податок з юридичних осіб" у розмірі 23927,32 грн.

Нормами п. 95.3 ст. 95 ПК України встановлено, що контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Разом з тим, згідно п. 95.2 ст. 95 ПК України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Відповідно до пп. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 ПК України, контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини (п. 95.3 ст. 95 ПК України).

За наведених обставин, враховуючи вимоги чинного законодавства, що регулюють спірні правовідносини, суд вважає, що позовні вимоги підтверджені належними та допустимими доказами і підлягають задоволенню.

Судові витрати по справі відповідно до ч. 2 ст. 139 КАС України з відповідача не стягуються.

Керуючись ст. 241, 243, 255, 295 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,-

В И Р І Ш И В:

1. Позов Головного управління Державної податкової служби у Закарпатській області (місцезнаходження: вул. Волошина, буд. 52, м. Ужгород, Закарпатська область, 88000, код ЄДПРОУ ВП 44106694) до Товариства з обмеженою відповідальністю "Максіфлекс" (місцезнаходження: вул. Малодобрянська, буд. 5/2, с. Велика Добронь, Ужгородський район, Закарпатська область, 89463, код ЄДПРУО 34778580) про стягнення податкового боргу - задовольнити повністю.

2. Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю "Максіфлекс" податковий борг у розмірі 33457,11 грн. (Тридцять три тисячі чотириста п`ятдесят сім гривень 11 коп.) по наступним платежам: - 11010100 "Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати" у розмірі 1020,00 грн.; - 13020100 "Рентна плата за спеціальне використання води (крім рентної плати за спеціальне використання води водних об`єктів місцевого значення" у розмірі 2067,26 грн.; - 18010400 "Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості" у розмірі 1100,21 грн.; - 19010100 "Екологічний податок, який, справляється за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення" у розмірі 1895,4 грн.; - 19010300 "Надходження від розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об`єктах" у розмірі 3446,92 грн.; - 18010500 "Земельний податок з юридичних осіб" у розмірі 23927,32 грн. за рахунок коштів, що належать платнику податків на праві власності, в тому числі тих, які знаходяться на рахунках у банках.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду. Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або у разі розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення. Апеляційна скарга подається безпосередньо до суду апеляційної інстанції.

СуддяР.О. Ващилін