Вирок

від 17.05.2010 по справі 1-264/2010

БІЛОЦЕРКІВСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД КИЇВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа 1-264.2010 рік

ВИРОК

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

17 травня 2010року Білоцерківський міськрайонний суд Київської області

в складі головуючої судді МАШАРОВОЇ З.А.

при секретарі КАЛІНІЧЕНКО Н.П.

з участю прокурора САВЧЕНКА В.О.

захисника ОСОБА_1

розглянувши в відкритому судовому засіданні в вмісті Білій Церкві

кримінальну справу по обвинуваченню

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки с. Мала-Березянка, Таращанського району Київської області, українки, громадянки України, освіта середня-спеціальна, заміжня, мешкає за адресою: АДРЕСА_1, раніше не судима, - в скоєнні злочину передбаченого ст.212 ч.3 , 366 ч.2 КК України

ВСТАНОВИВ:

Підсудна ОСОБА_2 скоїла умисне ухилення від сплати податків, зборів (обовязкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форм власності якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах та внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, інше підроблення документів, а також складання і видача завідомо неправдивих документів, якщо воно спричинило тяжкі наслідки.

Злочини скоєно за таких обставин:

Підсудна ОСОБА_2, займаючи згідно наказу № 2 від 20.02.2003 року посаду директора Приватного підприємства (далі ПП) «Діоніс», код за ЄДРПОУ 32268786, зареєстрованого 17.12.2002 року Білоцерківською обєднаною Державною адміністрацією Київської області за юридичною адресою: Київська область, Білоцерківський район, с. Вільна Тарасівка, вул. Травнева, 2-а, взятого 21.01.2003 року на облік як платника податків, будучи службовою особою субєкта підприємницької діяльності, в силу покладених на неї та виконуваних організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських функцій, в обовязки якої, як директора, згідно ст. 6 статуту ПП «Діоніс» зареєстрованого 17.02.2002 року, згідно ст.ст. 4, 9, 11, 17 Закону України “Про систему оподаткування” від 25.06.1991, ст. 7 Закону України “Про податок на додану вартість” від 03.04.1997, ст. 8, 9 розділу ІІІ Закону України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” від 16.07.1999, входило та входить несення повної відповідальності за стан та діяльність підприємства, ведення встановленої форми бухгалтерського обліку, забезпечення контролю і відображення на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій, складання звітності про фінансово-господарську діяльність, надання в податкову адміністрацію бухгалтерських звітів і балансів, декларацій, розрахунків по податкам та іншої документації, повязаної з розрахунками і сплатою податків, сплата належних сум податків і зборів у встановлені законами терміни, несення відповідальності за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних - вчинила ухилення від сплати податків, а також службове підроблення при наступних обставинах:

На початку 2008 року у директора ПП «Діоніс» ОСОБА_2, яка здійснювала на вказаному підприємстві фінансово-господарську діяльність, виник злочинний намір на ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом штучного зменшення податкових зобовязань по податку на додану вартість та приховування обґєкту оподаткування, у звязку з цим, вона розробила план своїх протиправних дій, спрямований на ухилення від сплати податків, використовуючи для цього реквізити ВАТ “Берегівський КХП” (код за ЄДРПОУ 00954142), а також підприємств, які мають ознаки „фіктивності” ПП “Бела” (код за ЄДРПОУ 33347549), ПП “Алманс” (код за ЄДРПОУ 31485474), ТОВ “Техномодуль” (код за ЄДРПОУ 32852515), ТОВ “Блізард-Ком” (код за ЄДРПОУ 33786022), ТОВ “Мета-торг” (код за ЄДРПОУ 32916898), ТОВ “Веко-інвест” (код за ЄДРПОУ 35390664), ТОВ “Скайм” (код за ЄДРПОУ 35291383).

Для втілення у реальність свого злочинного задуму, ОСОБА_2, у період з 01.01.2008 року по 31.12.2008 року, документально створила видимість здійснення фінансово-господарських операцій з ВАТ “Берегівський КХП”, а також підприємствами, які мають ознаки „фіктивності” ПП “Бела”, ПП “Алманс”, ТОВ “Техномодуль”, ТОВ “Блізард-Ком”, ТОВ “Мета-торг”, ТОВ “Веко-інвест”, ТОВ “Скайм”, по придбанню у них ніби-то товарів, робіт (послуг).

Так, ОСОБА_2, усвідомлюючи покладену на себе відповідальність та злочинність своїх дій, переслідуючи мету зменшення зобовязань зі сплати до бюджету податку на додану вартість, знаходячись в офісному приміщенні ПП «Діоніс» за адресою: м. Біла Церква, б-р 50 річчя Перемоги, 169, у період з 01.01.2008 року по 30.12.2008 року, використала реквізити ВАТ “Берегівський КХП”, а також підприємств, які мають ознаки „фіктивності” ПП “Бела”, ПП “Алманс”, ТОВ “Техномодуль”, ТОВ “Блізард-Ком”, ТОВ “Мета-торг”, ТОВ “Веко-інвест”, ТОВ “Скайм”, та документально створила видимість здійснення з вказаними підприємствами фінансово-господарських операцій, згідно яких ПП «Діоніс» нібито придбало, а ВАТ “Берегівський КХП”, ПП “Бела”, ПП “Алманс”, ТОВ “Техномодуль”, ТОВ “Блізард-Ком”, ТОВ “Мета-торг”, ТОВ “Веко-інвест”, ТОВ “Скайм” нібито реалізували йому товари, роботи (послуги), створивши таким чином видимість легального отримання товарно-матеріальних цінностей, хоча насправді вказані операції фактично не проводились.

Продовжуючи свої злочинні дії та усвідомлюючи їх протиправність, ОСОБА_2, незаконно відобразила у бухгалтерському та податковому обліках ПП «Діоніс» суми податку на додану вартість, включеного у вартість товарів, робіт (послуг), нібито придбаних, очолюваним нею підприємством у ВАТ “Берегівський КХП”, ПП “Бела”, ПП “Алманс”, ТОВ “Техномодуль”, ТОВ “Блізард-Ком”, ТОВ “Мета-торг”, ТОВ “Веко-інвест”, ТОВ “Скайм”, фактично не здійснюючи з ними будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин та не маючи будь-яких отриманих від цих підприємств первинних документів бухгалтерського та податкового обліків, підтверджуючих придбання товарів, робіт (послуг).

Згідно вимог п.п. 7.2.4 п.7.2 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року № 168/97-ВР, із змінами та доповненнями (далі- Закон), право на нарахування податку та складання податкових накладних надається виключно особам, зареєстрованим як платники податку.

Згідно вимог п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями (іншими подібними документами згідно з підпунктом 7.2.6 цього пункту).

Реалізовуючи свій злочинний задум на ухилення від сплати податку, директор ПП «Діоніс» ОСОБА_2, незаконно відобразила в податковій звітності підприємства з податку на додану вартість за січень, березень, квітень, травень, червень, липень, серпень, вересень, жовтень, листопад, грудень 2008 року податок на додану вартість у складі податкового кредиту, отриманого нібито внаслідок проведення операцій придбання товарів, робіт (послуг) у ВАТ “Берегівський КХП”, ПП “Алманс”, ТОВ “Техномодуль”, ТОВ “Блізард-Ком”, ТОВ “Мета-торг”, ТОВ “Веко-інвест”, ТОВ “Скайм», на підставі неіснуючих документів бухгалтерського та податкового обліків, нібито отриманих від зазначених підприємств, а саме:

- в розмірі 1386827, 00 грн. з нібито проведеної операції придбання у ВАТ “Берегівський КХП” товарів, робіт (послуг) у складі податкового кредиту з податку на додану вартість за січень 2008 року, що призвело до заниження податкового зобовязання з податку на додану вартість за січень 2008 року на суму 4245,00 грн.,

- в розмірі 89014,00 грн. з нібито проведених операцій придбання у ТОВ "Техномодуль" та ТОВ "Мета-торг" товарів, робіт (послуг) у складі податкового кредиту з податку на додану вартість за березень 2008 року, що призвело до заниження податкового зобовязання з податку на додану вартість за березень 2008 року на суму 89014,00 грн.,

- в розмірі 200 090,00 грн. з нібито проведених операцій придбання у ТОВ "Техномодуль", ТОВ «Скайм» та ПП "Алманс" товарів, робіт (послуг) у складі податкового кредиту з податку на додану вартість за квітень 2008 року, що призвело до заниження податкового зобовязання з податку на додану вартість за квітень 2008 року на суму 200 090,00 грн.,

- в розмірі 51630,60 грн. з нібито проведених операцій придбання у ТОВ "Техномодуль" та ТОВ "Мета-торг" товарів, робіт (послуг) у складі податкового кредиту з податку на додану вартість за травень 2008 року, що призвело до заниження податкового зобовязання з податку на додану вартість за травень 2008 року на суму 51630,60 грн.,

- в розмірі 200 366,80 грн. з нібито проведених операцій придбання у ТОВ "Мета-торг" та ТОВ "Веко-інвест" товарів, робіт (послуг) у складі податкового кредиту з податку на додану вартість за червень 2008 року, що призвело до заниження податкового зобовязання з податку на додану вартість за червень 2008 року на суму 200 366,80 грн.,

- в розмірі 188 956,00 грн. з нібито проведених операцій придбання у ТОВ "Веко-інвест" товарів, робіт (послуг) у складі податкового кредиту з податку на додану вартість за липень 2008 року, що з урахуванням суми податкового зобовязання в розмірі 31466,00 грн., незаконно заниженого за рахунок залишку відємного значення попереднього звітного (податкового) періоду з податкового кредиту з нібито проведеної операції придбання у ВАТ “Берегівський КХП” товарів, робіт (послуг), призвело до заниження податкового зобовязання з податку на додану вартість за липень 2008 року на загальну суму 220 422,00 грн.,

- в розмірі 465 768,20 грн. з нібито проведених операцій придбання у ПП «Бела», ПП "Алманс", ТОВ "Блізард-Ком", ТОВ "Веко-інвест" та ТОВ «Скайм» товарів, робіт (послуг) у складі податкового кредиту з податку на додану вартість за серпень 2008 року, що з урахуванням суми податкового зобовязання в розмірі 15324,00 грн., незаконно заниженого за рахунок залишку відємного значення попереднього звітного (податкового) періоду з податкового кредиту з нібито проведеної операції придбання у ВАТ “Берегівський КХП” товарів, робіт (послуг), призвело до заниження податкового зобовязання з податку на додану вартість за серпень 2008 року на загальну суму 481 092,20 грн.,

- в розмірі 85713, 52 грн. з нібито проведених операцій придбання у ТОВ "Веко-інвест" та ТОВ «Скайм» товарів, робіт (послуг) у складі податкового кредиту з податку на додану вартість за вересень 2008 року, що з урахуванням суми податкового зобовязання в розмірі 12429,00 грн., незаконно заниженого за рахунок залишку відємного значення попереднього звітного (податкового) періоду з податкового кредиту з нібито проведеної операції придбання у ВАТ “Берегівський КХП” товарів, робіт (послуг), призвело до заниження податкового зобовязання з податку на додану вартість за вересень 2008 року на загальну суму 98 142,52 грн.,

- в розмірі 28 527,31 грн. з нібито проведених операцій придбання у ТОВ "Веко-інвест" товарів, робіт (послуг) у складі податкового кредиту з податку на додану вартість за жовтень 2008 року, що з урахуванням суми податкового зобовязання в розмірі 5468,00 грн., незаконно заниженого за рахунок залишку відємного значення попереднього звітного (податкового) періоду з податкового кредиту з нібито проведеної операції придбання у ВАТ “Берегівський КХП” товарів, робіт (послуг), призвело до заниження податкового зобовязання з податку на додану вартість за жовтень 2008 року на загальну суму 33 995,31 грн.,

- в розмірі 1 342 584,00 грн. з нібито проведеної операції придбання у ВАТ “Берегівський КХП” товарів, робіт (послуг) у складі залишку відємного значення попереднього звітного (податкового) періоду з податку на додану вартість за листопад 2008 року, що призвело до заниження податкового зобовязання з податку на додану вартість за листопад 2008 року на суму 1 454,00 грн.,

- в розмірі 1 342 584,00 грн. з нібито проведеної операції придбання у ВАТ “Берегівський КХП” товарів, робіт (послуг) у складі залишку відємного значення попереднього звітного (податкового) періоду з податку на додану вартість за грудень 2008 року, що призвело до заниження податкового зобовязання з податку на додану вартість за грудень 2008 року на суму 3289,00 грн.

Отже, директор ПП “Діоніс” ОСОБА_2, діючи умисно, в порушення вимог п.п. 7.2.4 п.7.2, п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України “Про податок на додану вартість” від 03.04.97р. № 168/97-ВР (із змінами та доповненнями), без наміру здійснення угод, з метою ухилення від сплати податків та завищення податкового кредиту з ПДВ, достовірно знаючи про відсутність операцій придбання товарів, робіт (послуг) у ВАТ “Берегівський КХП”, ПП “Бела”, ПП “Алманс”, ТОВ “Техномодуль”, ТОВ “Блізард-Ком”, ТОВ “Мета-торг”, ТОВ “Веко-інвест”, ТОВ “Скайм”, та використовуючи їх реквізити, відобразила у податковій звітності, очолюваного нею ПП “Діоніс” операції придбання товарів, робіт (послуг), від зазначених підприємств, які фактично не придбавались та не могли придбаватись, й надала до Білоцерківської Обєднаної Державної податкової інспекції Київської області податкові декларації з податку на додану вартість, а також уточнюючі розрахунки податкових зобовязань з податку на додану вартість ПП “Діоніс” за січень, березень, квітень, травень, червень, липень, серпень, вересень, жовтень, листопад, грудень 2008 року, в яких у розділ “податковий кредит” незаконно включила суму ПДВ у розмірі 2720422,43 грн., чим безпідставно занизила податкові зобовязання ПП “Діоніс” за вказаний період на загальну суму 1383741, 43 грн.

Внаслідок умисних дій директора ПП “Діоніс” ОСОБА_2, вчинених у період з 01.01.2008 року по 31.12.2008 року, Державному бюджету України заподіяні збитки в особливо великому розмірі, загальна сума яких складає 1383741, 43 грн., що перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян більш ніж в 5 000 разів.

Крім того, директор ПП «Діоніс» ОСОБА_2, являючись службовою особою, у період з 01.01.2008 року по 31.12.2008 року, безпідставно включила неправдиві відомості про нібито проведені фінансово-господарські операції з придбання товарів, робіт (послуг) у ВАТ “Берегівський КХП”, ПП “Бела”, ПП “Алманс”, ТОВ “Техномодуль”, ТОВ “Блізард-Ком”, ТОВ “Мета-торг”, ТОВ “Веко-інвест”, ТОВ “Скайм” до податкового та бухгалтерського обліку, а також до офіційних документів державної податкової звітності, очолюваного нею підприємства, чим вчинила службове підроблення.

Так, ОСОБА_2, будучи директором ПП «Діоніс», усвідомлюючи покладену на себе відповідальність та злочинність своїх дій, переслідуючи мету зменшення зобовязань зі сплати до бюджету податків та достовірно знаючи про відсутність операцій придбання товарів, робіт (послуг) у ВАТ “Берегівський КХП”, ПП “Бела”, ПП “Алманс”, ТОВ “Техномодуль”, ТОВ “Блізард-Ком”, ТОВ “Мета-торг”, ТОВ “Веко-інвест”, ТОВ “Скайм”, знаходячись в офісному приміщенні ПП «Діоніс» за адресою: м. Біла Церква, б-р 50 річчя Перемоги, 169, у період з 01.01.2008 року по 31.12.2008 року, склала документи державної податкової звітності податкові декларації з податку на додану вартість, а також уточнюючі розрахунки податкових зобовязань з податку на додану вартість ПП “Діоніс” за січень, березень, квітень, травень, червень, липень, серпень, вересень, жовтень, листопад, грудень 2008 року, в які умисно внесла неправдиві відомості, а саме:

-у другий розділ додатку № 5 «розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Діоніс» за січень 2008 року безпідставно віднесла суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 1386827, 00 грн. з операції придбання у ВАТ “Берегівський КХП” товарів, робіт (послуг) на загальну суму 8320962,00 грн., в наслідок чого за даними колонки “Б” рядка 3 уточнюючого розрахунку податкових зобовязань з податку на додану вартість у звязку з виправленням самостійно виявлених помилок до податкової декларації з податку на додану вартість за січень 2008 року, загальну суму податкового кредиту за січень 2008 року ОСОБА_2 завищила на 1386827,00 грн., а за даними рядка 8.2 Розрахунку чисту суму зобовязань по ПДВ за січень 2008 року ОСОБА_2, відповідно, занизила на 4245,00 грн. та за даними рядка 8.5 Розрахунку суму податкового кредиту за січень 2008 року, що підлягала зарахуванню до складу податкового кредиту наступного податкового періоду завищила на суму 1382582,00 грн. (1 386 827- 4 245).

Після складання уточнюючого розрахунку податкових зобовязань з податку на додану вартість у звязку з виправленням самостійно виявлених помилок до податкової декларації з податку на додану вартість за січень 2008 року і внесення до нього неправдивих відомостей, ОСОБА_2 підписала його, завірила печаткою ПП «Діоніс» та 19.08.2008 року надала до Білоцерківської Обєднаної Державної податкової інспекції Київської області, де він був зареєстрований за вхідним номером № 16440.

-У другий розділ додатку № 5 «розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Діоніс» за березень 2008 року безпідставно віднесла суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 80 245,00 грн. з операції придбання у ТОВ "Техномодуль" товарів, робіт (послуг) на загальну суму 481 471,00 грн., суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 8 769,00 грн. з операції придбання у ТОВ "Мета-торг" товарів, робіт (послуг) на загальну суму 52 612,00 грн., в наслідок чого за даними колонки “Б” рядка 3 уточнюючого розрахунку податкових зобовязань з податку на додану вартість у звязку з виправленням самостійно виявлених помилок до податкової декларації з податку на додану вартість за березень 2008 року, загальну суму податкового кредиту за березень 2008 року ОСОБА_2 завищила на 89 014,00 грн., а за даними колонки “Б” рядка 2 Розрахунку чисту суму зобовязань по ПДВ за березень 2008 року ОСОБА_2, відповідно, занизила на 89014,00 грн. (80245+8 769).

Після складання уточнюючого розрахунку податкових зобовязань з податку на додану вартість у звязку з виправленням самостійно виявлених помилок до податкової декларації з податку на додану вартість за березень 2008 року і внесення до нього неправдивих відомостей, ОСОБА_2 підписала його, завірила печаткою ПП «Діоніс» та 09.10.2008 року надала до Білоцерківської Обєднаної Державної податкової інспекції Київської області, де він був зареєстрований за вхідним номером № 19493.

-У другий розділ додатку № 5 «розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Діоніс» за квітень 2008 року безпідставно віднесла суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 145 707,00 грн. з операції придбання у ТОВ "Техномодуль" товарів, робіт (послуг) на загальну суму 874240,00 грн., суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 10 295,00 грн. з операції придбання у ТОВ «Скайм» товарів, робіт (послуг) на загальну суму 61772,00 грн., в наслідок чого за даними колонки “Б” рядка 17 податкової декларації з податку на додану вартість за квітень 2008 року, загальну суму податкового кредиту за квітень 2008 року ОСОБА_2 завищила на 156 002, 00 грн., а за даними рядка 18 Декларації чисту суму зобовязань по ПДВ за квітень 2008 року ОСОБА_2, відповідно, занизила на 156 002, 00 грн. (145707+10 295)

Після складання податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Діоніс» за квітень 2008 року і внесення до неї неправдивих відомостей, ОСОБА_2 підписала її, завірила печаткою ПП «Діоніс» та 20.05.2008 року надала до Білоцерківської Обєднаної Державної податкової інспекції Київської області, де вона була зареєстрована за вхідним номером № 9577.

-У другий розділ додатку № 5 «розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Діоніс» за квітень 2008 року безпідставно віднесла суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 44 088,00 грн. з операції придбання у ПП "Алманс" товарів, робіт (послуг) на загальну суму 264 527,00 грн., в наслідок чого за даними колонки “Б” рядка 3 уточнюючого розрахунку податкових зобовязань з податку на додану вартість у звязку з виправленням самостійно виявлених помилок до податкової декларації з податку на додану вартість за квітень 2008 року, загальну суму податкового кредиту за квітень 2008 року ОСОБА_2 завищила на 44 088,00 грн., а за даними колонки “Б” рядка 2 Розрахунку чисту суму зобовязань по ПДВ за квітень 2008 року ОСОБА_2, відповідно, занизила на 44 088,00 грн.

Після складання уточнюючого розрахунку податкових зобовязань з податку на додану вартість у звязку з виправленням самостійно виявлених помилок до податкової декларації з податку на додану вартість за квітень 2008 року і внесення до нього неправдивих відомостей, ОСОБА_2 підписала його, завірила печаткою ПП «Діоніс» та 22.09.2008 року надала до Білоцерківської Обєднаної Державної податкової інспекції Київської області, де він був зареєстрований за вхідним номером № 17883.

Таким чином занизивши чисту суму зобовязань по ПДВ, очолюваного нею підприємства за квітень 2008 року на загальну суму 200 090,00 грн. (156 002 + 44088).

-У другий розділ додатку № 5 «розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Діоніс» за травень 2008 року безпідставно віднесла суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 23 137,60, 00 грн. з операції придбання у ТОВ "Техномодуль" товарів, робіт (послуг) на загальну суму 138 826,00 грн., суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 28 493,00 грн. з операції придбання у ТОВ "Мета-торг" товарів, робіт (послуг) на загальну суму 170 956,00 грн., в наслідок чого за даними колонки “Б” рядка 3 уточнюючого розрахунку податкових зобовязань з податку на додану вартість у звязку з виправленням самостійно виявлених помилок до податкової декларації з податку на додану вартість за травень 2008 року, загальну суму податкового кредиту за травень 2008 року ОСОБА_2 завищила на 51630,60 грн., а за даними колонки “Б” рядка 2 Розрахунку чисту суму зобовязань по ПДВ за травень 2008 року ОСОБА_2, відповідно, занизила на 51630,60 грн.

Після складання уточнюючого розрахунку податкових зобовязань з податку на додану вартість у звязку з виправленням самостійно виявлених помилок до податкової декларації з податку на додану вартість за травень 2008 року і внесення до нього неправдивих відомостей, ОСОБА_2 підписала його, завірила печаткою ПП «Діоніс» та 07.07.2008 року надала до Білоцерківської Обєднаної Державної податкової інспекції Київської області, де він був зареєстрований за вхідним номером № 11715.

-У другий розділ додатку № 5 «розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Діоніс» за червень 2008 року безпідставно віднесла суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 101 582,00 грн. з операції придбання у ТОВ "Мета-торг" товарів, робіт (послуг) на загальну суму 609 490,00 грн., в наслідок чого за даними колонки “Б” рядка 17 податкової декларації з податку на додану вартість за червень 2008 року, загальну суму податкового кредиту за червень 2008 року ОСОБА_2 завищила на 101 582,00 грн., а за даними рядка 18 Декларації чисту суму зобовязань по ПДВ за червень 2008 року ОСОБА_2, відповідно, занизила на 101 582,00 грн.

Після складання податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Діоніс» за червень 2008 року і внесення до неї неправдивих відомостей, ОСОБА_2 підписала її, завірила печаткою ПП «Діоніс» та 21.07.2008 року надала до Білоцерківської Обєднаної Державної податкової інспекції Київської області, де вона була зареєстрована за вхідним номером № 14073.

-У другий розділ додатку № 5 «розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Діоніс» за червень 2008 року безпідставно віднесла суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 98 784,80 грн. з операції придбання у ТОВ "Веко-інвест" товарів, робіт (послуг) на загальну суму 592708,80 грн., в наслідок чого за даними уточнюючого розрахунку податкових зобовязань з податку на додану вартість у звязку з виправленням самостійно виявлених помилок до податкової декларації з податку на додану вартість за червень 2008 року, загальну суму податкового кредиту за червень 2008 року ОСОБА_2 завищила на 98 784,80 грн., а чисту суму зобовязань по ПДВ за червень 2008 року ОСОБА_2, відповідно, занизила на 98 784,80 грн.

Після складання уточнюючого розрахунку податкових зобовязань з податку на додану вартість у звязку з виправленням самостійно виявлених помилок до податкової декларації з податку на додану вартість за червень 2008 року і внесення до нього неправдивих відомостей, ОСОБА_2 підписала його, завірила печаткою ПП «Діоніс» та 27.10.2008 року надала до Білоцерківської Обєднаної Державної податкової інспекції Київської області, де він був зареєстрований за вхідним номером № 21483.

Таким чином занизивши чисту суму зобовязань по ПДВ, очолюваного нею підприємства за червень 2008 року на загальну суму 200 366,80 грн. (101 582,00 + 98 784,8).

-У рядок 23 податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Діоніс» за липень 2008 року безпідставно віднесла залишок відємного значення попереднього звітного (податкового) періоду суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 1 382 582,00 грн. з операції придбання у ВАТ “Берегівський КХП” товарів, робіт (послуг), та у другий розділ додатку № 5 «розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Діоніс» за липень 2008 року безпідставно віднесла суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 23 529,00 грн. з операції придбання у ТОВ "Мета-торг" товарів, робіт (послуг) на загальну суму 141 176,00 грн., в наслідок чого за даними колонки “Б” рядка 17 податкової декларації з податку на додану вартість за липень 2008 року, загальну суму податкового кредиту за липень 2008 року ОСОБА_2 завищила на 23 529,00 грн., а за даними рядка 18 та рядка 27 Декларації чисту суму зобовязань по ПДВ за липень 2008 року ОСОБА_2, відповідно, занизила на 31466,00 грн. (7937+23529).

Після складання податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Діоніс» за липень 2008 року і внесення до неї неправдивих відомостей, ОСОБА_2 підписала її, завірила печаткою ПП «Діоніс» та 20.08.2009 року надала до Білоцерківської Обєднаної Державної податкової інспекції Київської області, де вона була зареєстрована за вхідним номером № 16692.

-У другий розділ додатку № 5 «розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Діоніс» за липень 2008 року безпідставно віднесла суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 188 956,00 грн. з операції придбання у ТОВ "Веко-інвест" товарів, робіт (послуг) на загальну суму 1133736, 00 грн., в наслідок чого за даними уточнюючого розрахунку податкових зобовязань з податку на додану вартість у звязку з виправленням самостійно виявлених помилок до податкової декларації з податку на додану вартість за липень 2008 року, загальну суму податкового кредиту за липень 2008 року ОСОБА_2 завищила на 188 956,00 грн., а чисту суму зобовязань по ПДВ за липень 2008 року ОСОБА_2, відповідно, занизила на 188 956,00 грн.

Після складання уточнюючого розрахунку податкових зобовязань з податку на додану вартість у звязку з виправленням самостійно виявлених помилок до податкової декларації з податку на додану вартість за липень 2008 року і внесення до нього неправдивих відомостей, ОСОБА_2 підписала його, завірила печаткою ПП «Діоніс» та 22.09.2008 року надала до Білоцерківської Обєднаної Державної податкової інспекції Київської області, де він був зареєстрований за вхідним номером № 17885.

Таким чином занизивши чисту суму зобовязань по ПДВ, очолюваного нею підприємства за липень 2008 року на загальну суму 220 422,00 грн. (31466+ 188956).

- У рядок 23 податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Діоніс» за серпень 2008 року безпідставно віднесла залишок відємного значення попереднього звітного (податкового) періоду суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 1375 041,00 грн. з операції придбання у ВАТ “Берегівський КХП” товарів, робіт (послуг), та у другий розділ додатку № 5 «розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Діоніс» за серпень 2008 року безпідставно віднесла суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 58 946,00 грн. з операції придбання у ПП «Бела» товарів, робіт (послуг) на загальну суму 353675,00 грн., суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 39 303,00 грн. з операції придбання у ПП "Алманс" товарів, робіт (послуг) на загальну суму 235817,00 грн., суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 112 816,00 грн. з операції придбання у ТОВ "Блізард-Ком" товарів, робіт (послуг) на загальну суму 676 898,00 грн., суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 40 381,00 грн. з операції придбання у ТОВ "Веко-інвест" товарів, робіт (послуг) на загальну суму 242 284,00 грн., суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 214 322,20 грн. з операцій придбання у ТОВ «Скайм» товарів, робіт (послуг) на загальну суму 1285933,20 грн. в наслідок чого за даними колонки “Б” рядка 17 податкової декларації з податку на додану вартість за серпень 2008 року, загальну суму податкового кредиту за серпень 2008 року ОСОБА_2 завищила на 465768,20 грн., а за даними рядка 18 та рядка 27 Декларації чисту суму зобовязань по ПДВ за серпень 2008 року ОСОБА_2, відповідно, занизила на 481 092,20 грн. (14971+353+465768,20).

Після складання податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Діоніс» за серпень 2008 року і внесення до неї неправдивих відомостей, ОСОБА_2 підписала її, завірила печаткою ПП «Діоніс» та 22.09.2008 року надала до Білоцерківської Обєднаної Державної податкової інспекції Київської області, де вона була зареєстрована за вхідним номером № 17867.

- У рядок 23 податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Діоніс» за вересень 2008 року безпідставно віднесла залишок відємного значення попереднього звітного (податкового) періоду суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 1360 070,00 грн. з операції придбання у ВАТ “Берегівський КХП” товарів, робіт (послуг), та у другий розділ додатку № 5 «розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Діоніс» за вересень 2008 року безпідставно віднесла суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 42 832,79 грн. з операції придбання у ТОВ "Веко-інвест" товарів, робіт (послуг) на загальну суму 256 996,7 грн., суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 42 880,73 грн. з операції придбання у ТОВ «Скайм» товарів, робіт (послуг) на загальну суму 257 284,35 грн., в наслідок чого за даними колонки “Б” рядка 17 податкової декларації з податку на додану вартість за вересень 2008 року, загальну суму податкового кредиту за вересень 2008 року ОСОБА_2 завищила на 85713, 52 грн., а за даними рядка 18 та рядка 27 Декларації чисту суму зобовязань по ПДВ за вересень 2008 року ОСОБА_2, відповідно, занизила на 98 142,52 грн. (12 305+79+45+85713, 52).

Після складання податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Діоніс» за вересень 2008 року і внесення до неї неправдивих відомостей, ОСОБА_2 підписала її, завірила печаткою ПП «Діоніс» та 20.10.2008 року надала до Білоцерківської Обєднаної Державної податкової інспекції Київської області, де вона була зареєстрована за вхідним номером № 20949.

- У рядок 23 податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Діоніс» за жовтень 2008 року безпідставно віднесла залишок відємного значення попереднього звітного (податкового) періоду суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 1347 765,00 грн. з операції придбання у ВАТ “Берегівський КХП” товарів, робіт (послуг), та у другий розділ додатку № 5 «розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Діоніс» за жовтень 2008 року безпідставно віднесла суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 28 527,31 грн. з операції придбання у ТОВ "Веко-інвест" товарів, робіт (послуг) на загальну суму 171 163, 88 грн., в наслідок чого за даними колонки “Б” рядка 17 податкової декларації з податку на додану вартість за жовтень 2008 року, загальну суму податкового кредиту за жовтень 2008 року ОСОБА_2 завищила на 28 527,31 грн., а за даними рядка 18 та рядка 27 Декларації чисту суму зобовязань по ПДВ за жовтень 2008 року ОСОБА_2, відповідно, занизила на 33 995,31 грн. (3917+1165+386+28 527,31).

Після складання податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Діоніс» за жовтень 2008 року і внесення до неї неправдивих відомостей, ОСОБА_2 підписала її, завірила печаткою ПП «Діоніс» та 20.11.2008 року надала до Білоцерківської Обєднаної Державної податкової інспекції Київської області, де вона була зареєстрована за вхідним номером № 23993.

-У рядок 23 податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Діоніс» за листопад 2008 року безпідставно віднесла залишок відємного значення попереднього звітного (податкового) періоду суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 1 342 584,00 грн. з операції придбання у ВАТ “Берегівський КХП” товарів, робіт (послуг), внаслідок чого чисту суму зобовязань по ПДВ за листопад 2008 року ОСОБА_2, занизила на 1 454,00 грн. (1264+30+160).

Після складання податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Діоніс» за листопад 2008 року і внесення до неї неправдивих відомостей, ОСОБА_2 підписала її, завірила печаткою ПП «Діоніс» та 22.12.2008 року надала до Білоцерківської Обєднаної Державної податкової інспекції Київської області, де вона була зареєстрована за вхідним номером № 25641.

-У рядок 23 податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Діоніс» за грудень 2008 року безпідставно віднесла залишок відємного значення попереднього звітного (податкового) періоду суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 1 342 584,00 грн. з операції придбання у ВАТ “Берегівський КХП” товарів, робіт (послуг), внаслідок чого за даними рядка 27 податкової декларації з податку на додану вартість за грудень 2008 року чисту суму зобовязань по ПДВ за грудень 2008 року ОСОБА_2, занизила на 3289,00 грн. (2929+360).

Після складання податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Діоніс» за грудень 2008 року і внесення до неї неправдивих відомостей, ОСОБА_2 підписала її, завірила печаткою ПП «Діоніс» та 20.01.2009 року надала до Білоцерківської Обєднаної Державної податкової інспекції Київської області, де вона була зареєстрована за вхідним номером № 28426.

Внесення директором ПП «Діоніс» ОСОБА_2 до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, а також складання і видача нею у період з 01.01.2008 року по 31.12.2008 року завідомо неправдивих офіційних документів спричинило тяжкі наслідки у вигляді несплаченого до Державного бюджету України податку на додану вартість у сумі 1383741, 43 грн., що перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян більш ніж в 250 разів.

Підсудна ОСОБА_2 свою вину в скоєння злочину в судовому засіданні визнала повністю та пояснила наступне

В 2002 році ОСОБА_3, яка є її мамою, заснувала підприємство ПП «Діоніс» з метою проведення господарської діяльності та запропонувала їй стати директором підприємства, оскільки вона сама відповідних навичок ведення господарської діяльності не має. Після цього її було призначено на посаду директора підприємства.

Офісне приміщення ПП «Діоніс» знаходиться за адресою: м. Біла Церква, бульв. 50-річчя Перемоги, 169, в кімнаті без номеру, яка розташована першою з правого боку біля входу у приміщення, вказана кімната орендується у НАСК «Оранта», ще з початку заснування ПП «Діоніс». Будь-яких власних чи орендованих складських приміщень на ПП «Діоніс» немає, транспортних засобів на підприємстві також немає.

Бухгалтерський та податковий облік підприємства ведеться нею особисто. Основним видом діяльності ПП «Діоніс» є посередницька діяльність з купівлі та подальшого продажу різних товарів, робіт (послуг), серед яких автозапчастини, зерна, послуги по ремонту приміщень, ремонту обладнання та полягає у пошуку постачальників товарів та покупців товарів. Пошук проводиться за допомогою мережі „Інтернет”, а також через знайомих. Доставка товарів відбувається автотранспортом постачальника, тому у неї немає необхідності у власному транспорті чи будь-яких найманих працівниках.

ЇЇ службові обовязки, як директора ПП «Діоніс», передбачені Статутом підприємства, до них входить здійснення діяльності підприємства, розпорядження грошовими коштами підприємства, право першого підпису банківських платіжних документів, тобто здійснення організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій. Також, вона відповідає за правильність ведення бухгалтерського і податкового обліку ПП «Діоніс», нарахування та сплату до бюджету податків, зборів та інших обовязкових платежів, складанням податкової та фінансової звітності підприємства.

В 2008 році як директор ПП «Діоніс» вона проводила фінансово-господарські взаємовідносини з ВАТ “Берегівський КХП”, ПП “Бела”, ПП “Алманс”, ТОВ “Техномодуль”, ТОВ “Блізард-Ком”, ТОВ “Мета-торг”, ТОВ “Веко-інвест”, ТОВ “Скайм”, а саме придбавала у перелічених вище підприємств товари, роботи (послуги). Товаро-матеріальні цінності придбавались на підставі усних та письмових договорів, які укладались нею із зазначеними підприємствами. Поставки товарів відбувались транспортом підприємств-постачальників або замовників в залежності від домовленості. Вартість поставки включалась у вартість ТМЦ, поставка одразу відбувалась на підприємства-покупців, обставини завантаження-розвантаження товарів їй не відомі.Оскільки складських приміщень на ПП «Діоніс» немає, складський облік на підприємстві не вівся. Розрахунки з вказаними підприємствами проводились як у безготівковому вигляді, так і за готівку, тобто отримані грошові кошти від підприємств-замовників, вона перераховувала підприємствам постачальникам за вирахуванням винагороди ПП «Діоніс», яка складала від 0,2% до 0,5% від вартості поставки, також частково гроші знімались нею з банківського рахунку ПП «Діоніс» та передавались представникам підприємств-постачальників, про що вони розписувались в касових ордерах.

Вона відносила до складу податкового кредиту протягом 2008 року суми ПДВ по операціях придбання ТМЦ у ВАТ “Берегівський КХП”, ПП “Бела”, ПП “Алманс”, ТОВ “Техномодуль”, ТОВ “Блізард-Ком”, ТОВ “Мета-торг”, ТОВ “Веко-інвест”, ТОВ “Скайм” на підставі податкових накладних та видаткових накладних, які їй передали представники перелічених підприємств з підписами від імені директорів та відбитками печаток.

З приводу того, що в офісному приміщенні ПП “Діоніс” за адресою: м.Біла Церква, пр. 50-річчя Перемоги, 169 відсутні документи первинного бухгалтерського та податкового обліків (податкових, видаткових накладних, рахунків фактур, касових ордерів, інш.), які б підтверджували придбання ПП “Діоніс” товарів, робіт (послуг) у ВАТ “Берегівський КХП”, ПП “Бела”, ПП “Алманс”, ТОВ “Техномодуль”, ТОВ “Блізард-Ком”, ТОВ “Мета-торг”, ТОВ “Веко-інвест”, ТОВ “Скайм”, вона нічого пояснити не може.

З приводу того що свідоцтва про реєстрацію платників ПДВ ПП “Бела”, ПП “Алманс”, ТОВ “Техномодуль”, ТОВ “Блізард-Ком”, ТОВ “Мета-торг” були анульовані ще до 2008 року, пояснила, що знала що свідоцтва платників ПДВ цих підприємств були скасовані на момент проведення з ними господарських операцій.

Документи податкової звітності з податку на додану вартість ПП «Діоніс» за січень-грудень 2008 року вона складала особисто в офісі ПП «Діоніс» за адресою: м.Біла Церква, бульвар 50-річчя Перемоги, 169, та вони підписані нею, після чого ці документи нею надавались до Білоцерківської ОДПІ

Включаючи до складу податкового кредиту у перелічених документах податкової звітності суми ПДВ в розмірі 2720422,43 грн. з нібито проведених операцій придбання товарів, робіт (послуг) ВАТ "Берегівській КХП" а також у ПП “Бела”, ПП “Алманс”, ТОВ “Техномодуль”, ТОВ “Блізард-Ком”, ТОВ “Мета-торг”, ТОВ “Веко-інвест”, ТОВ “Скайм”, занизити податкове зобовязання з ПДВ ПП “Діоніс” на загальну суму 1383741, 43 грн. та завдати таким чином шкоду Державному бюджету України,

Розуміла,що її дії по включенню до складу податкового кредиту суми ПДВ в розмірі 2720422,43 грн. з нібито проведених операцій придбання товарів, робіт (послуг) ВАТ "Берегівській КХП" а також у ПП “Бела”, ПП “Алманс”, ТОВ “Техномодуль”, ТОВ “Блізард-Ком”, ТОВ “Мета-торг”, ТОВ “Веко-інвест”, ТОВ “Скайм”, призвели до несплати до Державного бюджету України податку на додану вартість на загальну суму 1383741, 43 грн., повідомила, що усвідомлює, що її дії сприяли нанесенню шкоди Державі.

Для ухилення від сплати податку внесла неправдиві дані в офіційні документи

За період з 01.01.2008 року по 31.12.2008 року, склала документи державної податкової звітності податкові декларації з податку на додану вартість, а також уточнюючі розрахунки податкових зобовязань з податку на додану вартість ПП “Діоніс” за січень, березень, квітень, травень, червень, липень, серпень, вересень, жовтень, листопад, грудень 2008 року, в які умисно внесла неправдиві відомості, а саме:

-у другий розділ додатку № 5 «розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Діоніс» за січень 2008 року безпідставно віднесла суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 1386827, 00 грн. з операції придбання у ВАТ “Берегівський КХП” товарів, робіт (послуг) на загальну суму 8320962,00 грн., в наслідок чого за даними колонки “Б” рядка 3 уточнюючого розрахунку податкових зобовязань з податку на додану вартість у звязку з виправленням самостійно виявлених помилок до податкової декларації з податку на додану вартість за січень 2008 року, загальну суму податкового кредиту за січень 2008 року ОСОБА_2 завищила на 1386827,00 грн., а за даними рядка 8.2 Розрахунку чисту суму зобовязань по ПДВ за січень 2008 року вона відповідно, занизила на 4245,00 грн. та за даними рядка 8.5 Розрахунку суму податкового кредиту за січень 2008 року, що підлягала зарахуванню до складу податкового кредиту наступного податкового періоду завищила на суму 1382582,00 грн. (1 386 827- 4 245).

Після складання уточнюючого розрахунку податкових зобовязань з податку на додану вартість у звязку з виправленням самостійно виявлених помилок до податкової декларації з податку на додану вартість за січень 2008 року і внесення до нього неправдивих відомостей, ОСОБА_2 підписала його, завірила печаткою ПП «Діоніс» та 19.08.2008 року надала до Білоцерківської Обєднаної Державної податкової інспекції Київської області, де він був зареєстрований за вхідним номером № 16440.

-У другий розділ додатку № 5 «розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Діоніс» за березень 2008 року безпідставно віднесла суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 80 245,00 грн. з операції придбання у ТОВ "Техномодуль" товарів, робіт (послуг) на загальну суму 481 471,00 грн., суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 8 769,00 грн. з операції придбання у ТОВ "Мета-торг" товарів, робіт (послуг) на загальну суму 52 612,00 грн., в наслідок чого за даними колонки “Б” рядка 3 уточнюючого розрахунку податкових зобовязань з податку на додану вартість у звязку з виправленням самостійно виявлених помилок до податкової декларації з податку на додану вартість за березень 2008 року, загальну суму податкового кредиту за березень 2008 рокувона завищила на 89 014,00 грн., а за даними колонки “Б” рядка 2 Розрахунку чисту суму зобовязань по ПДВ за березень 2008 року відповідно, занизила на 89014,00 грн. (80245+8 769).

Після складання уточнюючого розрахунку податкових зобовязань з податку на додану вартість у звязку з виправленням самостійно виявлених помилок до податкової декларації з податку на додану вартість за березень 2008 року і внесення до нього неправдивих відомостей, підписала його, завірила печаткою ПП «Діоніс» та 09.10.2008 року надала до Білоцерківської Обєднаної Державної податкової інспекції Київської області, де він був зареєстрований за вхідним номером № 19493.

-У другий розділ додатку № 5 «розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Діоніс» за квітень 2008 року безпідставно віднесла суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 145 707,00 грн. з операції придбання у ТОВ "Техномодуль" товарів, робіт (послуг) на загальну суму 874240,00 грн., суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 10 295,00 грн. з операції придбання у ТОВ «Скайм» товарів, робіт (послуг) на загальну суму 61772,00 грн., в наслідок чого за даними колонки “Б” рядка 17 податкової декларації з податку на додану вартість за квітень 2008 року, загальну суму податкового кредиту за квітень 2008 року. завищила на 156 002, 00 грн., а за даними рядка 18 Декларації чисту суму зобовязань по ПДВ за квітень 2008 року відповідно, занизила на 156 002, 00 грн. (145707+10 295)

Після складання податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Діоніс» за квітень 2008 року і внесення до неї неправдивих відомостей, . підписала її, завірила печаткою ПП «Діоніс» та 20.05.2008 року надала до Білоцерківської Обєднаної Державної податкової інспекції Київської області, де вона була зареєстрована за вхідним номером № 9577.

-У другий розділ додатку № 5 «розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Діоніс» за квітень 2008 року безпідставно віднесла суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 44 088,00 грн. з операції придбання у ПП "Алманс" товарів, робіт (послуг) на загальну суму 264 527,00 грн., в наслідок чого за даними колонки “Б” рядка 3 уточнюючого розрахунку податкових зобовязань з податку на додану вартість у звязку з виправленням самостійно виявлених помилок до податкової декларації з податку на додану вартість за квітень 2008 року, загальну суму податкового кредиту за квітень 2008 року завищила на 44 088,00 грн., а за даними колонки “Б” рядка 2 Розрахунку чисту суму зобовязань по ПДВ за квітень 2008 року відповідно, занизила на 44 088,00 грн.

Після складання уточнюючого розрахунку податкових зобовязань з податку на додану вартість у звязку з виправленням самостійно виявлених помилок до податкової декларації з податку на додану вартість за квітень 2008 року і внесення до нього неправдивих відомостей, підписала його, завірила печаткою ПП «Діоніс» та 22.09.2008 року надала до Білоцерківської Обєднаної Державної податкової інспекції Київської області, де він був зареєстрований за вхідним номером № 17883.

Таким чином занизивши чисту суму зобовязань по ПДВ, очолюваного нею підприємства за квітень 2008 року на загальну суму 200 090,00 грн. (156 002 + 44088).

-У другий розділ додатку № 5 «розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Діоніс» за травень 2008 року безпідставно віднесла суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 23 137,60, 00 грн. з операції придбання у ТОВ "Техномодуль" товарів, робіт (послуг) на загальну суму 138 826,00 грн., суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 28 493,00 грн. з операції придбання у ТОВ "Мета-торг" товарів, робіт (послуг) на загальну суму 170 956,00 грн., в наслідок чого за даними колонки “Б” рядка 3 уточнюючого розрахунку податкових зобовязань з податку на додану вартість у звязку з виправленням самостійно виявлених помилок до податкової декларації з податку на додану вартість за травень 2008 року, загальну суму податкового кредиту за травень 2008 року. завищила на 51630,60 грн., а за даними колонки “Б” рядка 2 Розрахунку чисту суму зобовязань по ПДВ за травень 2008 року відповідно, занизила на 51630,60 грн.

Після складання уточнюючого розрахунку податкових зобовязань з податку на додану вартість у звязку з виправленням самостійно виявлених помилок до податкової декларації з податку на додану вартість за травень 2008 року і внесення до нього неправдивих відомостей,. підписала його, завірила печаткою ПП «Діоніс» та 07.07.2008 року надала до Білоцерківської Обєднаної Державної податкової інспекції Київської області, де він був зареєстрований за вхідним номером № 11715.

-У другий розділ додатку № 5 «розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Діоніс» за червень 2008 року безпідставно віднесла суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 101 582,00 грн. з операції придбання у ТОВ "Мета-торг" товарів, робіт (послуг) на загальну суму 609 490,00 грн., в наслідок чого за даними колонки “Б” рядка 17 податкової декларації з податку на додану вартість за червень 2008 року, загальну суму податкового кредиту за червень 2008 року ОСОБА_2 завищила на 101 582,00 грн., а за даними рядка 18 Декларації чисту суму зобовязань по ПДВ за червень 2008 року відповідно, занизила на 101 582,00 грн.

Після складання податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Діоніс» за червень 2008 року і внесення до неї неправдивих відомостей, . підписала її, завірила печаткою ПП «Діоніс» та 21.07.2008 року надала до Білоцерківської Обєднаної Державної податкової інспекції Київської області, де вона була зареєстрована за вхідним номером № 14073.

-У другий розділ додатку № 5 «розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Діоніс» за червень 2008 року безпідставно віднесла суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 98 784,80 грн. з операції придбання у ТОВ "Веко-інвест" товарів, робіт (послуг) на загальну суму 592708,80 грн., в наслідок чого за даними уточнюючого розрахунку податкових зобовязань з податку на додану вартість у звязку з виправленням самостійно виявлених помилок до податкової декларації з податку на додану вартість за червень 2008 року, загальну суму податкового кредиту за червень 2008 року. завищила на 98 784,80 грн., а чисту суму зобовязань по ПДВ за червень 2008 року відповідно, занизила на 98 784,80 грн.

Після складання уточнюючого розрахунку податкових зобовязань з податку на додану вартість у звязку з виправленням самостійно виявлених помилок до податкової декларації з податку на додану вартість за червень 2008 року і внесення до нього неправдивих відомостей,вона підписала його, завірила печаткою ПП «Діоніс» та 27.10.2008 року надала до Білоцерківської Обєднаної Державної податкової інспекції Київської області, де він був зареєстрований за вхідним номером № 21483.

Таким чином занизивши чисту суму зобовязань по ПДВ, очолюваного нею підприємства за червень 2008 року на загальну суму 200 366,80 грн. (101 582,00 + 98 784,8).

-У рядок 23 податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Діоніс» за липень 2008 року безпідставно віднесла залишок відємного значення попереднього звітного (податкового) періоду суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 1 382 582,00 грн. з операції придбання у ВАТ “Берегівський КХП” товарів, робіт (послуг), та у другий розділ додатку № 5 «розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Діоніс» за липень 2008 року безпідставно віднесла суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 23 529,00 грн. з операції придбання у ТОВ "Мета-торг" товарів, робіт (послуг) на загальну суму 141 176,00 грн., в наслідок чого за даними колонки “Б” рядка 17 податкової декларації з податку на додану вартість за липень 2008 року, загальну суму податкового кредиту за липень 2008 року завищила на 23 529,00 грн., а за даними рядка 18 та рядка 27 Декларації чисту суму зобовязань по ПДВ за липень 2008 року, відповідно, занизила на 31466,00 грн. (7937+23529).

Після складання податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Діоніс» за липень 2008 року і внесення до неї неправдивих відомостей, підписала її, завірила печаткою ПП «Діоніс» та 20.08.2009 року надала до Білоцерківської Обєднаної Державної податкової інспекції Київської області, де вона була зареєстрована за вхідним номером № 16692.

-У другий розділ додатку № 5 «розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Діоніс» за липень 2008 року безпідставно віднесла суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 188 956,00 грн. з операції придбання у ТОВ "Веко-інвест" товарів, робіт (послуг) на загальну суму 1133736, 00 грн., в наслідок чого за даними уточнюючого розрахунку податкових зобовязань з податку на додану вартість у звязку з виправленням самостійно виявлених помилок до податкової декларації з податку на додану вартість за липень 2008 року, загальну суму податкового кредиту за липень 2008 року завищила на 188 956,00 грн., а чисту суму зобовязань по ПДВ за липень 2008 року відповідно, занизила на 188 956,00 грн.

Після складання уточнюючого розрахунку податкових зобовязань з податку на додану вартість у звязку з виправленням самостійно виявлених помилок до податкової декларації з податку на додану вартість за липень 2008 року і внесення до нього неправдивих відомостей, підписала його, завірила печаткою ПП «Діоніс» та 22.09.2008 року надала до Білоцерківської Обєднаної Державної податкової інспекції Київської області, де він був зареєстрований за вхідним номером № 17885.

Таким чином занизивши чисту суму зобовязань по ПДВ, очолюваного нею підприємства за липень 2008 року на загальну суму 220 422,00 грн. (31466+ 188956).

- У рядок 23 податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Діоніс» за серпень 2008 року безпідставно віднесла залишок відємного значення попереднього звітного (податкового) періоду суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 1375 041,00 грн. з операції придбання у ВАТ “Берегівський КХП” товарів, робіт (послуг), та у другий розділ додатку № 5 «розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Діоніс» за серпень 2008 року безпідставно віднесла суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 58 946,00 грн. з операції придбання у ПП «Бела» товарів, робіт (послуг) на загальну суму 353675,00 грн., суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 39 303,00 грн. з операції придбання у ПП "Алманс" товарів, робіт (послуг) на загальну суму 235817,00 грн., суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 112 816,00 грн. з операції придбання у ТОВ "Блізард-Ком" товарів, робіт (послуг) на загальну суму 676 898,00 грн., суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 40 381,00 грн. з операції придбання у ТОВ "Веко-інвест" товарів, робіт (послуг) на загальну суму 242 284,00 грн., суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 214 322,20 грн. з операцій придбання у ТОВ «Скайм» товарів, робіт (послуг) на загальну суму 1285933,20 грн. в наслідок чого за даними колонки “Б” рядка 17 податкової декларації з податку на додану вартість за серпень 2008 року, загальну суму податкового кредиту за серпень 2008 року ОСОБА_2 завищила на 465768,20 грн., а за даними рядка 18 та рядка 27 Декларації чисту суму зобовязань по ПДВ за серпень 2008 року відповідно, занизила на 481 092,20 грн. (14971+353+465768,20).

Після складання податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Діоніс» за серпень 2008 року і внесення до неї неправдивих відомостей, підписала її, завірила печаткою ПП «Діоніс» та 22.09.2008 року надала до Білоцерківської Обєднаної Державної податкової інспекції Київської області, де вона була зареєстрована за вхідним номером № 17867.

- У рядок 23 податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Діоніс» за вересень 2008 року безпідставно віднесла залишок відємного значення попереднього звітного (податкового) періоду суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 1360 070,00 грн. з операції придбання у ВАТ “Берегівський КХП” товарів, робіт (послуг), та у другий розділ додатку № 5 «розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Діоніс» за вересень 2008 року безпідставно віднесла суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 42 832,79 грн. з операції придбання у ТОВ "Веко-інвест" товарів, робіт (послуг) на загальну суму 256 996,7 грн., суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 42 880,73 грн. з операції придбання у ТОВ «Скайм» товарів, робіт (послуг) на загальну суму 257 284,35 грн., в наслідок чого за даними колонки “Б” рядка 17 податкової декларації з податку на додану вартість за вересень 2008 року, загальну суму податкового кредиту за вересень 2008 року. завищила на 85713, 52 грн., а за даними рядка 18 та рядка 27 Декларації чисту суму зобовязань по ПДВ за вересень 2008 року, відповідно, занизила на 98 142,52 грн. (12 305+79+45+85713, 52).

Після складання податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Діоніс» за вересень 2008 року і внесення до неї неправдивих відомостей, . підписала її, завірила печаткою ПП «Діоніс» та 20.10.2008 року надала до Білоцерківської Обєднаної Державної податкової інспекції Київської області, де вона була зареєстрована за вхідним номером № 20949.

- У рядок 23 податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Діоніс» за жовтень 2008 року безпідставно віднесла залишок відємного значення попереднього звітного (податкового) періоду суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 1347 765,00 грн. з операції придбання у ВАТ “Берегівський КХП” товарів, робіт (послуг), та у другий розділ додатку № 5 «розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Діоніс» за жовтень 2008 року безпідставно віднесла суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 28 527,31 грн. з операції придбання у ТОВ "Веко-інвест" товарів, робіт (послуг) на загальну суму 171 163, 88 грн., в наслідок чого за даними колонки “Б” рядка 17 податкової декларації з податку на додану вартість за жовтень 2008 року, загальну суму податкового кредиту за жовтень 2008 року завищила на 28 527,31 грн., а за даними рядка 18 та рядка 27 Декларації чисту суму зобовязань по ПДВ за жовтень 2008 року відповідно, занизила на 33 995,31 грн. (3917+1165+386+28 527,31).

Після складання податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Діоніс» за жовтень 2008 року і внесення до неї неправдивих відомостей, вона підписала її, завірила печаткою ПП «Діоніс» та 20.11.2008 року надала до Білоцерківської Обєднаної Державної податкової інспекції Київської області, де вона була зареєстрована за вхідним номером № 23993.

-У рядок 23 податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Діоніс» за листопад 2008 року безпідставно віднесла залишок відємного значення попереднього звітного (податкового) періоду суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 1 342 584,00 грн. з операції придбання у ВАТ “Берегівський КХП” товарів, робіт (послуг), внаслідок чого чисту суму зобовязань по ПДВ за листопад 2008 року занизила на 1 454,00 грн. (1264+30+160).

Після складання податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Діоніс» за листопад 2008 року і внесення до неї неправдивих відомостей, вона . підписала її, завірила печаткою ПП «Діоніс» та 22.12.2008 року надала до Білоцерківської Обєднаної Державної податкової інспекції Київської області, де вона була зареєстрована за вхідним номером № 25641.

-У рядок 23 податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Діоніс» за грудень 2008 року безпідставно віднесла залишок відємного значення попереднього звітного (податкового) періоду суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 1 342 584,00 грн. з операції придбання у ВАТ “Берегівський КХП” товарів, робіт (послуг), внаслідок чого за даними рядка 27 податкової декларації з податку на додану вартість за грудень 2008 року чисту суму зобовязань по ПДВ за грудень 2008 року вона., занизила на 3289,00 грн. (2929+360).

Після складання податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Діоніс» за грудень 2008 року і внесення до неї неправдивих відомостей, вона підписала її, завірила печаткою ПП «Діоніс» та 20.01.2009 року надала до Білоцерківської Обєднаної Державної податкової інспекції Київської області, де вона була зареєстрована за вхідним номером № 28426.

Розкаюється у вчиненому, просить призначити покарання,не пов»язане з позбавленням волі, поскільки страждає тяжким захворюванням, яке тягне сильне погіршення зору,являється інвалідом 2 групи..

Повністю визнаючи свою вину в скоєні злочину, в повному обсязі погоджуючись з пред"явленим обвинуваченням та будучи детально ознайомленою з положеннями ст. 299 КПК України, підсудна від дослідження зібраних по справі доказів відмовилася, проти чого учасники процесу не заперечують

Суд вважає, що вина підсудної в судовому засіданні доведена повністю, її дії правильно кваліфіковано по ст 212 ч.3 КК України,поскільки вона скоїла умисне ухилення від сплати податків, зборів (обовязкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форм власності,якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах та по ст.. 366 ч.2 КК України, як внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, інше підроблення документів, а також складання і видача завідомо неправдивих документів, що спричинило тяжкі наслідки.

Призначаючи покарання, суд враховує обставини скоєння злочину, особу підсудної, обставини, що пом"якшують відповідальність

ОСОБА_2свою вину в скоєні злочину визнала, розкаюється, що суд враховує як обставини, що пом"якшують відповідальність

Вона раніше не судима, за місцем проживання характеризується позитивно , має на утриманні матір інваліда 3 групи.Суд враховує також те,що ОСОБА_2 являється інвалідом 2 групо в звязку з тяжким захворюванням.

При наявності обставин,що пом"якшують відповідальність та істотно знижують ступінь тяжкості вчиненого злочину, з урахуванням особи винної,яка не являє собою великої суспільної небезпеки, суд вважає за можливе призначення покарання не пов"язане з позбавленням волі.,

Суд вважає,що вона заслуговує міру покарання, не пов"язану з позбавленням волі,відповідно до ст. 75КК України її необхідно звільнити від відбування призначеного покарання з призначенням іспитового строку

Відповідно до ст. 76 КПК України в період іспитового строку необхідно забов"язати засуджену

Не виїжджати за межі України на постійне проживання без дозволу органу кримінально - виконавчої системи

Повідомляти органи кримінально - виконавчої системи про зміну місця проживання роботи чи навчання

Відповідно до ст.77 КК України при застосування ст. 75 КК України додаткова міра покарання конфіскація майна не застосовується.

Цивільний позов в сумі 1383741 грн43 коп необхідно залишити без розгляду, поскільки представник цивільного позивача в суд не з»явився та не навів доводів для стягнення цивільного позову..

Міру запобіжного заходу суд вважає за необхідне залишити підписку про невиїзд з постійного місця проживання

1. Речові докази по справі:документи зберігати при матеріалах справи, мобільний телефон повернути засудженій

Керуючись ст. 323,324 КПК України, суд

ЗАСУДИВ ;

ОСОБА_2 визнати винною в скоєнні злочину,передбаченого ст. 212 ч.3, 366 ч.2 КК України та призначити покарання

по ст. 212 ч.3 КК України п»ять років позбавлення волі з позбавленням прав займати посади,пов»язані з виконанням організаційно розпорядчих функцій на три роки

по ст. 366 ч.2 КК України три роки позбавленням волі з позбавленням права займати посади пов»язані з виконанням організаційно розпорядчих функцій на три роки

На підставі ст. 70 КК України шляхом поглинення більш суворим покаранням менш суворого остаточно призначити покарання ОСОБА_2 п»ять років позбавлення волі з позбавленням прав займати посади,пов»язані з виконанням організаційно розпорядчих функцій на три роки

Відповідно до ст. 75КК України ОСОБА_2 звільнити від відбування призначеного покарання в вигляді позбавлення волі з призначенням іспитового строку три роки

Відповідно до ст. 76 КПК України в період іспитового строку необхідно забов"язати засуджену

Не виїжджати за межі України на постійне проживання без дозволу органу кримінально - виконавчої системи

Повідомляти органи кримінально - виконавчої системи про зміну місця проживання роботи чи навчання

Цивільний позов податкової адміністрації про стягнення з ОСОБА_2 1383741 грн 43 коп в дохід держави залишити без розгляду.

Сягувати з ОСОБА_2 за проведення почеркознавчої експертизи 2736 грн 37 коп

Міру запобіжного заходу залишити підписку про невиїзхд з постійного місця проживання.

Вирок може бути оскаржений в апеляційний суд Київської області на протязі п»ятнадцяти діб з моменту проголошення.

Суддя