Рішення

від 03.03.2023 по справі 320/1619/23

КИЇВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

КИЇВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

03 березня 2023 року № 320/1619/23

Суддя Київського окружного адміністративного суду Леонтович А.М., розглянувши у порядку письмового провадження адміністративну справу

за позовом Головного управління ДПС у Київській області

до ТОВ «Кларікс Клін»

про стягнення податкового боргу,

в с т а н о в и в:

I. Зміст позовних вимог

До Київського окружного адміністративного суду звернулось Головне управління ДПС у Київській області з позовом до ТОВ «Кларікс Клін», в якому просить суд:

- стягнути з ТОВ «Кларікс Клін» кошти в рахунок погашення податкового боргу у сумі 1 236 347, 28 грн. з рахунків у банках, що обслуговують платника податків.

ІІ. Позиція позивача та заперечення відповідача

Позовні вимоги мотивовані тим, що у відповідача наявний узгоджений податковий борг у сумі 1 236 347, 28 грн. Враховуючи те, що податковим органом було здійснено заходи спрямовані для погашення вказаної податкової заборгованості, однак така залишається не погашеною, позивач звернувся з цим позовом до суду, в якому просить стягнути її в примусовому порядку.

Відповідач своїм правом подати відзив на позовну заяву не скористався.

ІІІ. Процесуальні дії у справі

Ухвалою суду від 01.02.2023 відкрито спрощене провадження у справі та вирішено здійснювати її розгляд без повідомлення (виклику) сторін та проведення судового засідання за наявними у справі матеріалами.

Відповідно до частини п`ятої статті 262 Кодексу адміністративного судочинства України суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами, за відсутності клопотання будь-якої зі сторін про інше. За клопотанням однієї із сторін або з власної ініціативи суду розгляд справи проводиться в судовому засіданні з повідомленням (викликом) сторін.

Учасники справи з клопотанням про розгляд справи у судовому засіданні до суду не звертались.

З урахуванням викладеного, розгляд справи судом здійснено у порядку письмового провадження за наявними у ній матеріалами та доказами.

IV. Обставини встановлені судом та зміст спірних правовідносин

ТОВ «Кларінс Клін», код ЄДРПОУ 40722635, місцезнаходження: 87000, Київська область, м. Обухів, вул. Піщана, буд.1-Б, зареєстровано як юридична особа та перебуває на обліку в Головному управлінні Державної податкової служби у Київській області.

Відповідно до довідки Головного управління ДПС у Київській області згідно даних інтегрованих карток платника податків за ТОВ «Кларінс Клін» рахується податковий борг з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у розмірі 1 236 347,28 грн.

Заборгованість по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) виникла внаслідок несплати грошових зобов?язань у встановлені Податковим кодексом України (далі ПК України) терміни, на підставі :

- податкова декларація з податку на додану вартість за червень 2019 року №9159378061 від 22.07.2019 в сумі 104291,93 грн. з терміном сплати 30.07.2019;

-податкове повідомлення - рішення №0036755130 від 28.10.2019;

- податкове повідомлення - рішення №0036745130 від 28.10.2019;

-податкова декларація з податку на додану вартість за січень 2020 року №9030297396 від 20.02.2020 з терміном сплати 01.03.2020 на суму 72 000,00 грн. ;

-податкове повідомлення-рішення №0014535130 від 18.02.2020;

-податкова декларація з податку на додану вартість за травень 2020 року №9140558719 від 19.06.2020 з терміном сплати 30.06.2020 на суму 64 406,00 грн.;

-податкове повідомлення - рішення №0067670508 від 19.06.2020;

-податкова декларація з податку на додану вартість за червень 2020 року №9171272365 від 18.07.2020 з терміном сплати 30.07.2020 на суму 121 665,00 грн.;

-уточнюючий розрахунок податкових зобов?язань з податку на додану вартість у зв?язку з виправленням самостійно виявлених помилок №9214929738 за 01.06.2020 на суму 1 708,00 грн.;

-податкова декларація з податку на додану вартість за липень 2020 року №9207080146 від 20.08.2020 з терміном сплати 31.08.2020 на суму 182 732,00 грн.;

- уточнюючий розрахунок податкових зобов?язань з податку на додану вартість у зв?язку з виправленням самостійно виявлених помилок №9216161933 від 31.08.2020 на суму 51,00 грн.;

-уточнюючий розрахунок податкових зобов?язань з податку на додану вартість у зв?язку з виправленням самостійно виявлених помилок №9227951048 за 01.07.2020 на суму 16 667,00 грн.;

-уточнюючий розрахунок податкових зобов?язань з податку на додану вартість у зв?язку з виправленням самостійно виявлених помилок №9227951048 від 10.09.2020 на суму 500,00 грн.;

- податкове повідомлення - рішення №0096235130 від 04.08.2020 на суму 1020,00 грн.;

- податкова декларація з податку на додану вартість за серпень 2020 року №9238062813 від 21.09.2020 з терміном сплати 30.09.2020 на суму 75 660,00 грн. ;

- податкова декларація з податку на додану вартість за вересень 2020 року №9271308714 від 20.10.2020 з терміном сплати 30.10.2020 на суму 16 106,00 грн.;

- податкова декларація з податку на додану вартість за жовтень 2020 року №9303463512 від 17.11.2020 з терміном сплати 30.11.2020 на суму 34 322,00 грн.;

- податкова декларація з податку на додану вартість за листопад 2020 року №9339654917 від 21.12.2020 з терміном сплати 30.12.2020 на суму 23 066,00 грн.;

-уточнюючий розрахунок податкових зобов?язань з податку на додану вартість у зв?язку з виправленням самостійно виявлених помилок №9011507695 за 01.12.2020 на суму 5 594,00 грн.;

- податкова декларація з податку на додану вартість за грудень 2020 року №9369732843 від 19.01.2021 з терміном сплати 01.02.2021 на суму 26 985,00 грн.;

- податкове повідомлення рішення №30120411 від 20.11.2020;

- податкове повідомлення рішення №59130411 від 17.12.2020;

- податкове повідомлення рішення №0054140411 від 14.12.2020;

- податкова декларація з податку на додану вартість за січень 2021 року №9031283511 від 22.02.2021 з терміном сплати 02.03.2021 на суму 42 763,00 грн.;

- податкова декларація з податку на додану вартість за лютий 2021 року №9057775697 від 22.03.2021 з терміном сплати 30.03.2021 на суму 19 000,00 грн.;

-податкова декларація з податку на додану вартість за березень 2021 року №9090163219 від 19.04.2021 з терміном сплати 30.04.2021 на суму 42 462,00 грн.;

- податкова декларація з податку на додану вартість за квітень 2021 року №9131165526 від 19.05.2021 з терміном сплати 31.05.2021 на суму 4 530,00 грн;

- податкова декларація з податку на додану вартість за травень 2021 року №9162605496 від 17.06.2021 з терміном сплати 30.06.2021 на суму 4 950,00 грн.;

- податкова декларація з податку на додану вартість за червень 2021 року №9189095456 від 12.07.2021 з терміном сплати 30.07.2021 на суму 20 720,00 грн ;

-податкове повідомлення рішення №129941808 від 06.09.2021;

-податкове повідомлення - рішення №155561808 від 23.10.2021;

- податкове повідомлення рішення №0211061808 від 22.12.2021.

Згідно зі ст. 129 ПК України, нараховано пеню у розмірі 57 206,62 грн.

Головним управлінням ДПС у Київській області виставлено податкову вимогу №70907-17/62 від 09.07.2018, яку було направлено на адресу підприємства, дана вимога була вручена особисто.

Задля стягнення суми податкового боргу позивач, у відповідності до підпункту 20.1.34 пункту 20.1 статті 20, пункту 59.1 статті 59 Податкового кодексу України, звернувся до суду з даним позовом.

V. Норми права, які застосував суд

Надаючи правову оцінку відносинам, що виникли між сторонами, суд зазначає таке.

Відповідно до ст.19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Відповідно до ст. 67 Конституції України, кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, порядок їх адміністрування, права та обов`язки платників податків, компетенція контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулюються Податковим кодексом України від 02.12.2010 №2755-VI (з наступними змінами та доповненнями, чинними на час виникнення спірних відносин та подання позовної заяви).

Відповідно до пункту 54.1 статті 54 Податкового кодексу України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Згідно пункту 57.3 статті 57 Податкового кодексу України, в разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1-54.3.6 пункту 54.3 статті 54цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу

У разі невиконання платником податків обов`язку щодо своєчасної сплати узгодженої суми податкового зобов`язання контролюючий орган в силу компетенції, встановленої нормами Податкового кодексу України, здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків.

Відповідно до пункту 59.1 статті 59 Податкового кодексу України, в разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Пунктом 131.2 ст. 131 Податкового кодексу України встановлено, що при погашенні суми податкового боргу (його частини) кошти, що сплачує такий платник податків, у першу чергу зараховуються в рахунок податкового зобов`язання. У разі повного погашення суми податкового боргу кошти, що сплачує такий платник податків, в наступну чергу зараховуються у рахунок погашення штрафів, в останню чергу зараховуються в рахунок пені.

Якщо платник податків не виконує встановленої цим пунктом черговості платежів або не визначає її у платіжному документі (чи визначає з порушенням зазначеного порядку), контролюючий орган самостійно здійснює такий розподіл такої суми у порядку, визначеному цим пунктом.

Пунктом 5 розділу ІІІ Порядку надіслання контролюючими органами податкових повідомлень-рішень платникам податків, затвердженим наказом Міністерства фінансів України 28.12.2015 №1204, зареєстровано в Міністерстві юстиції України 22.01.2016 за №124/28254, встановлено, що якщо пошта (поштова служба) не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення через відсутність за місцезнаходженням платника податків (посадових осіб платника податків), їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштою (поштовою службою) в повідомленні про вручення, із зазначенням причин невручення.

Згідно пункту 95.2 статті 95 Податкового кодексу України, стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Пунктом 7 Порядку направлення контролюючими органами податкових вимог платникам податків, затвердженим наказом Міністерства фінансів України 30.06.2017 №610, зареєстровано в Міністерстві юстиції України 24.07.2017 за №902/30770, встановлено, що податкова вимога вважається належним чином врученою платнику податків (крім фізичних осіб), якщо вона надіслана за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручена платнику податків або його законному чи уповноваженому представникові (абзац перший).

У разі якщо пошта не може вручити платнику податків податкову вимогу через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їх відмову прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, така податкова вимога вважається врученою платнику податків у день, вказаний поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення (абзац третій).

Відповідно до пункту 1 розділу ІІ Порядку ведення органами Державної фіскальної служби України оперативного обліку податків і зборів, митних та інших платежів до бюджетів, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 07.04.2016 №422, чинний на час виникнення спірних правовідносин, (далі також - Порядок №422), з метою обліку нарахованих і сплачених сум податків, зборів, митних та інших платежів до бюджетів, єдиного внеску органами ДФС відкриваються ІКП за кожним платником та кожним видом платежу, які повинні сплачуватися такими платниками. ІКП містить інформацію про облікові операції та облікові показники, які характеризують стан розрахунків платника податків з бюджетами та цільовими фондами за відповідним видом платежу.

Згідно з підпунктом 4 пункту 2 розділу ІІІ Порядку №422 при погашенні суми податкового боргу (його частини) кошти, що сплачує такий платник, у першу чергу зараховуються у рахунок податкового зобов`язання. У разі повного погашення суми податкового боргу кошти, що сплачує такий платник, у наступну чергу зараховуються у рахунок погашення штрафів, в останню чергу - у рахунок пені згідно з черговістю їх виникнення.

VI. Оцінка суду

Згідно з пп. 15.1 - 15.2 ст. 15 ПК України, платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом. Кожний з платників податків може бути платником податку за одним або кількома податками та зборами.

Згідно з п. 36.1 ст. 36 ПК України податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

Судом встановлено, що податкові повідомлення-рішення №0036755130 від 28.10.2019; №0036745130 від 28.10.2019; №0014535130 від 18.02.2020; №0067670508 від 19.06.2020; №0096235130 від 04.08.2020; №30120411 від 20.11.2020; №59130411 від 17.12.2020; №0054140411 від 14.12.2020; №129941808 від 06.09.2021; №155561808 від 23.10.2021; №0211061808 від 22.12.2021 були надіслані на адресу відповідача та отримані особисто.

Під час розгляду справи суду не були надані належні та допустимі докази оскарження відповідачем вказаних податкових повідомлень-рішень в адміністративному або судовому порядку, у зв`язку з чим визначені в них суми грошових зобов`язань є узгодженими.

З метою стягнення податкового боргу, контролюючим органом виставлено відповідачу податкову вимогу №70907-17/62 від 09.07.2018, яку було направлено на адресу товариства, ця вимога була отримана представником відповідача особисто.

Заборгованість у розмірі 1 236 347, 28 грн. у відповідача підтверджується довідкою-розрахунком, податковими деклараціями; податковими повідомленнями-рішеннями; розрахунком боргу; уточнюючими розрахунками виданою ГУ ДПС у Київській області.

У матеріалах справи відсутні докази сплати або оскарження відповідачем нарахованих контролюючим органом податкових зобов`язань з податку на додану вартість.

Позов про стягнення коштів за податковим боргом подано після спливу 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) відповідачу податкової вимоги.

Згідно пункту 87.11 пункту 87 Податкового кодексу України, орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Підпунктом 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України передбачено, що контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

З огляду на наведене правове регулювання та встановлені судом обставини щодо несплати відповідачем суми податкового зобов`язання на загальну суму 1 236 347, 28 грн. суд доходить висновку про обґрунтованість позовних вимог щодо стягнення з ТОВ «Кларікс Клін» податкового боргу з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у розмірі 1 236 347,28 грн.

VII. Висновок суду

Згідно з частиною першою статті 9 Кодексу адміністративного судочинства України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Частиною першою статті 72 Кодексу адміністративного судочинства України встановлено, що доказами в адміністративному судочинстві є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Відповідно до частини другої статті 73 Кодексу адміністративного судочинства України предметом доказування є обставини, які підтверджують заявлені вимоги чи заперечення або мають інше значення для розгляду справи і підлягають встановленню при ухваленні судового рішення.

Достатніми є докази, які у своїй сукупності дають змогу дійти висновку про наявність або відсутність обставин справи, які входять до предмета доказування.

Питання про достатність доказів для встановлення обставин, що мають значення для справи, суд вирішує відповідно до свого внутрішнього переконання (частини перша та друга статті 76 Кодексу адміністративного судочинства України).

Частинами першою та другою статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України передбачено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Відповідно до статей 9, 77 Кодексу адміністративного судочинства України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості. В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

Системно проаналізувавши приписи законодавства України, що були чинними на момент виникнення спірних правовідносин між сторонами, зважаючи на взаємний та достатній зв`язок доказів у їх сукупності, суд дійшов висновку про задоволення адміністративного позову.

VІІІ. Розподіл судових витрат

Відповідно до ч. 1 ст. 143 Кодексу адміністративного судочинства України суд вирішує питання щодо судових витрат у рішенні, постанові або ухвалі.

Згідно ч. 1 ст. 139 Кодексу адміністративного судочинства України при задоволенні позову сторони, яка не є суб`єктом владних повноважень, всі судові витрати, які підлягають відшкодуванню або оплаті відповідно до положень цього Кодексу, стягуються за рахунок бюджетних асигнувань суб`єкта владних повноважень, що виступав відповідачем у справі, або якщо відповідачем у справі виступала його посадова чи службова особа.

За правилами ч. 2 ст. 139 Кодексу адміністративного судочинства України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз. Позивач не заявляв клопотань щодо стягнення таких витрат.

Керуючись статтями 9, 14, 73-78, 90, 143, 242-246, 250, 255 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

в и р і ш и в:

Адміністративний позов задовольнити.

Стягнути з ТОВ «Кларікс Клін» (код ЄДРПОУ 40722635, місцезнаходження: 87000, Київська область, м. Обухів, вул. Піщана, буд.1-Б) кошти в рахунок погашення податкового боргу у сумі 1 236 347, 28 грн. (один мільйон двісті тридцять шість тисяч триста сорок сім грн. 28 коп.) з рахунків у банках, що обслуговують платника податків.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду подається до Шостого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його проголошення.

У разі оголошення судом лише вступної та резолютивної частини рішення, або розгляду справи в порядку письмового провадження, апеляційна скарга подається протягом тридцяти днів з дня складення повного тексту рішення.

Суддя Леонтович А.М.

Дата виготовлення та підписання повного тексту рішення - 03.03.2023