Рішення

від 08.03.2023 по справі 480/6474/22

СУМСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

СУМСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

08 березня 2023 року Справа № 480/6474/22

Сумський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді - Кунець О.М., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін в приміщенні суду в м. Суми адміністративну справу №480/6474/22 за позовом Головного управління ДПС у Сумській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Квінтер каста" про стягнення податкового боргу та накладення арешту,-

В С Т А Н О В И В:

Головне управління ДПС у Сумській області звернулося до Сумського окружного адміністративного суду з позовною заявою до Товариства з обмеженою відповідальністю "Квінтер каста", в якій просить:

1) стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю ТОВ «Квінтер каста», за рахунок коштів на рахунках у банках, обслуговуючих такого платника податків та готівки, що належить такому платнику податків податковий борг:

- з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) (код бюджетної класифікації 14010100) загальною сумою 55 925,46 грн.;

- з податку на прибуток приватних підприємств (код бюджетної класифікації 11021000) загальною сумою 50 710,28 грн.;

- адміністративних штрафів та інших санкції (код бюджетної класифікації 28081100) загальною сумою 170,00 грн.;

2) накласти арешт на кошти Товариства з обмеженою відповідальністю «Квінтер каста» (код за ЄДРПОУ 40646020) в загальній сумі 106 805,74 грн., які знаходяться на відкритих рахунках у банках.

Свої вимоги позивач мотивує тим, що за відповідачем обліковується податковий борг, який виник у зв`язку з несплатою ним суми узгодженого грошового зобов`язання з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг), з податку на прибуток приватних підприємств, адміністративних штрафів та інших санкцій. Відповідачу надсилалась податкова вимога, однак, сума боргу залишилась не сплаченою.

Ухвалою суду прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження у справі, ухвалено розгляд справи проводити за правилами спрощеного позовного провадження без виклику сторін. Цією ж ухвалою встановлено відповідачу 15-денний строк для подання відзиву на позов, доказів, які підтверджують обставини, на яких ґрунтуються заперечення відповідача.

Відповідач повідомлявся про розгляд даної справи належним чином, проте заяви про визнання позову чи відзив на позовну заяву в строки, передбачені статтею 261 КАС України, до суду не надав.

Відповідно до ч. 6 ст. 162 Кодексу адміністративного судочинства України, у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Дослідивши матеріали справи, оцінивши докази у їх сукупності, суд зазначає наступне.

Товариства з обмеженою відповідальністю "Квінтер каста" (до 04.01.2021 Товариства з обмеженою відповідальністю "ЕКОТЕКС ЛТД") зареєстровано в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців - 08.07.2016 та перебуває на обліку Головного управління ДПС у Сумській області.

Стаття 67 Конституції України передбачає, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до п. п. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України (далі - ПК України) платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно п. 36.1 ст. 36 Податкового кодексу України, податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом. Податковий обов`язок виникає у платника за кожним податком та збором і є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов`язків платника податків, крім випадків, передбачених законом.

Відповідно до витягу з історії недоїмок, сформованого на підставі ІКПП ITC Податковий блок (а.с.14) та витягу з КОР (а.с.15-21), у відповідача наявний податковий борг по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) (код бюджетної класифікації 14010100) в сумі 55925,46 грн., з яких: основний платіж - 37170,00 грн., штрафні санкції 17445,00 грн., пеня - 1310,46 грн.; з податку на прибуток приватних підприємств (код бюджетної класифікації 11021000) в сумі 50710,28 грн., з яких: основний платіж - 38609,00 грн., штрафні санкції 9652,00 грн., пеня - 2449,28 грн.; зі сплати адміністративних штрафів та інших санкцій (код бюджетної класифікації 21081100) в сумі 170,00 грн., з яких: штрафні санкції 170,00 грн.

Щодо заборгованості по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг).

Так, податковий борг сформований на підставі самостійно визначеного податкового зобов`язання:

- в податковій декларації з податку на додану вартість №9242699677 від 17.10.2019 на суму 1605,00 грн. (а.с.24);

- в податковій декларації з податку на додану вартість №9306902141 від 20.12.2020 на суму 12426,00 грн. (а.с.23).

Відповідно до п. 54.1 ст. 54 ПК України, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Згідно з п. 56.11 ст. 56 ПК України не підлягає оскарженню грошове зобов`язання самостійно визначене платником податків.

Крім того, на підставі акту перевірки:

- від 19.07.2019 №147/26-15-14-07-02-10/40646020 (а.с.29-31) контролюючим органом було сформовано податкове повідомлення-рішення від 16.08.2019 №3532615147, яким за платежем податок на додану вартість нараховано податок в сумі 39094,00 грн. (у зв`язку з частковою сплатою сума боргу 23139,00 грн.) та застосовано штрафні санкції в сумі 9774,00 грн. (а.с.25);

- від 27.01.2020 №1741/26-15-04-09-20/40646020 (а.с.35) контролюючим органом було сформовано податкове повідомлення-рішення від 21.02.2020 №0193260409, яким за платежем податок на додану вартість застосовано штрафні санкції в сумі 3646,17 грн. (а.с.33,34);

- від 04.08.2021 №3878/А/18-28-18-11/40646020 (а.с.48-49) контролюючим органом було сформовано податкове повідомлення-рішення від 14.09.2021 №0061201811, яким за платежем податок на додану вартість застосовано штрафні санкції в сумі 4024,83 грн. (а.с.47).

Податковим органом були направлені зазначені податкові повідомлення-рішення за податковою адресою відповідача та відповідно до п. 42.2 ст. 42 ПК України вважаються врученими платнику податків.

Докази оскарження даних податкових повідомлень-рішень в адміністративному чи в судовому порядку в матеріалах справи відсутні.

На підставі ст. 129 ПК України відповідачу нарахована пеня в загальній сумі 1310,46 грн.

Щодо заборгованості з податку на прибуток приватних підприємств.

Так, на підставі акту перевірки від 19.07.2019 №147/26-15-14-07-02-10/40646020 (а.с.29-31) контролюючим органом було сформовано податкове повідомлення-рішення від 16.08.2019 №3512615147, яким за платежем податок на прибуток приватних підприємств нараховано податок в сумі 38609,00 грн. та застосовано штрафні санкції в сумі 9652,00 грн. (а.с.26).

Податковим органом було направлено зазначене податкове повідомлення-рішення за податковою адресою відповідача та вручене платнику податків.

Докази оскарження даного податкового повідомлення-рішення в адміністративному чи в судовому порядку в матеріалах справи відсутні.

На підставі ст. 129 ПК України відповідачу нарахована пеня в загальній сумі 2449,28 грн.

Щодо заборгованості за платежем адміністративні штрафи та інші санкції.

Так, на підставі акту перевірки від 09.07.2019 №2494/26-15-12-08-21/40646020 (а.с.43) контролюючим органом було сформовано податкове повідомлення-рішення від 28.08.2019 №0708541208, яким застосовано штрафні санкції в сумі 170,00 грн. (а.с.42).

Податковим органом було направлено зазначене податкове повідомлення-рішення за податковою адресою відповідача та вручене платнику податків.

Докази оскарження даного податкового повідомлення-рішення в адміністративному чи в судовому порядку в матеріалах справи відсутні.

Податковим органом було сформовано податкову вимогу форми Ю від 15.10.2019 №18654-10, яка була надіслана за податковою адресою відповідача та вручена платнику податків 29.10.2019 (а.с.6).

Докази оскарження зазначеної вимоги в адміністративному чи судовому порядку в матеріалах справи відсутні.

Надаючи правову оцінку обставинам справи, суд зазначає наступне.

Відповідно до п.п. 14.1.39 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Згідно п.п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Відповідно до п. 57.3 ст. 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у пп. 54.3.1. - 54.3.6. п. 54.3. статті 54 Податкового кодексу України, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Як вбачається з матеріалів справи, податковий борг відповідача виник на підставі самостійно визначеного податкового зобов`язання в податковій декларації з податку на додану вартість №9242699677 від 17.10.2019 та №9306902141 від 20.12.2020, а також на підставі податкових повідомлень-рішень від 16.08.2019 №3532615147, від 21.02.2020 №0193260409, від 14.09.2021 №0061201811, від 16.08.2019 №3512615147, від 28.08.2019 №0708541208, якими до відповідача застосовано штрафні санкції та донараховано податку.

Також на підставі ст. 129 ПК України відповідачу нарахована пеня в загальному розмірі 3759,74 грн.

Відповідно до ст. 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України, у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Згідно п. 59.5 ст. 59 Податкового кодексу України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Судом встановлено, що у зв`язку з несплатою ТОВ "Квінтер каста" в установлені строки узгодженої суми податкового зобов`язання, позивачем на адресу відповідача була направлена податкова вимога від 15.10.2019 №18654-10. Докази оскарження зазначеної вимоги в адміністративному чи судовому порядку в матеріалах справи відсутні.

Як зазначено позивачем, з моменту вручення податкової вимоги до подачі позовної заяви податковий борг відповідача не переривався, а отже, податкова вимога від 15.10.2019 №18654-10, відповідно до ст. 60 ПК України, не була відкликана.

Виходячи з положень п. 95.1. ст. 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Згідно п.95.2 ст.95 ПК України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Враховуючи вищевикладене, а також беручи до уваги той факт, що відповідач належними доказами не довів факту погашення узгодженої суми заборгованості у загальному розмірі 106805,74 грн., суд приходить до висновку, що позовні вимоги про стягнення боргу є обґрунтованими та підлягають задоволенню.

Щодо вимог позивача в частині накладення арешту на кошти відповідача, які знаходяться на відкритих рахунках у банках, суд зазначає наступне.

Підпунктом 20.1.33 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України передбачено, що контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо накладення арешту на кошти та інші цінності, що знаходяться в банку, платника податків, який має податковий борг, у разі якщо у такого платника податків відсутнє майно та/або його балансова вартість менша суми податкового боргу, та/або таке майно не може бути джерелом погашення податкового боргу.

Наведена законодавча норма встановлює одночасно як право податкового органу на звернення до суду з вимогою про накладення арешту на кошти платника податків, так і підстави для реалізації цього повноваження. Такими підставами є: 1) відсутність майна, за рахунок якого може бути погашений податковий борг; 2) недостатність такого майна для погашення суми податкового боргу через те, що балансова вартість цього майна менша за відповідну суму податкового боргу; 3) майно не може бути джерелом погашення податкового боргу у відповідній сумі.

Відповідно до п. 3 розділу ІІ "Порядку застосування адміністративного арешту майна платника податків", затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 14.07.2017 №632 (зареєстровано в Міністерстві юстиції України 02.08.2017 № 948/30816), арешт може бути накладено контролюючим органом на будь-яке майно платника податків, крім майна, на яке не може бути звернено стягнення відповідно до закону, та коштів на рахунку платника податків.

Згідно з п. 1 розділу VII зазначеного Порядку арешт коштів на рахунку платника податків здійснюється виключно на підставі рішення суду у разі звернення контролюючого органу до суду.

За приписами п. 2 розділу VII зазначеного Порядку звільнення коштів з-під арешту банк або інша фінансова установа здійснює за рішенням суду. Для звільнення коштів з-під арешту контролюючий орган звертається до суду протягом двох робочих днів, що настають за днем, коли контролюючому органу стало відомо про виникнення підстав для припинення такого арешту.

При цьому арешт із підстав, передбачених пп. 20.1.33 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України, не може застосовуватися до майна платника податків, відмінного від коштів, оскільки диспозиція розглядуваної правової норми визначає предметом для накладення арешту виключно кошти та цінності, що знаходяться в банках.

Відповідно до інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна відсутні відомості щодо об`єктів нерухомого майна, належних відповідачу (а.с. 10).

Крім цього, відповідно до відомостей МВС України, за ТОВ "Квінтер каста" немає зареєстрованих ТЗ (а.с. 13).

Також шляхом виходу посадових осіб позивача за місцем реєстрації відповідача встановлено відсутність майна, яке належить боржнику (а.с. 11).

Отже, у платника податків відсутнє майно, за рахунок якого може бути погашений податковий борг.

За таких обставин, враховуючи наявність податкового боргу та відсутність майна, яке може бути джерелом погашення податкового боргу, суд доходить висновку про наявність підстав для накладення арешту на кошти платника податку, які знаходяться на відкритих рахунках у банках в межах суми податкового боргу.

Відповідно до положень статті 9 КАС України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Згідно частини першої статті 77 КАС України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні (стаття 90 КАС України).

Перевіривши обґрунтованість заявлених позовних вимог та оцінивши наявні у справі докази, суд приходить до переконання, що адміністративний позов Головного управління ДПС у Сумській області належить задовольнити.

Керуючись ст.ст. 90, 139, 143, 241-246, 250, 255, 295 КАС України, суд, -

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов Головного управління ДПС у Сумській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Квінтер каста" про стягнення податкового боргу та накладення арешту задовольнити у повному обсязі.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю "Квінтер каста" (вул. Свободи, 16, м. Шостка, Сумська область,41100, код ЄДРПОУ 40646020), за рахунок коштів на рахунках у банках, обслуговуючих такого платника податків та готівки, що належить такому платників податковий борг;

- з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) (код бюджетної класифікації 14010100) в сумі 55925 (п`ятдесят п`ять тисяч дев`ятсот двадцять п`ять) грн. 46 коп. отримувач ГУК Сум.обл./Сумська обл. МТГ/14060100 на р/р UА868999980313000029000018001, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998;

- з податку на прибуток приватних підприємств (код бюджетної класифікації 11021000) в сумі 50710 (п`ятдесят тисяч сімсот десять) грн. 28 коп. отримувач ГУК Сум.обл./Шосткинська МТГ/11021000 на р/р UА318999980333169318000018536, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998;

- адміністративних штрафів та інших санкцій (код бюджетної класифікації 28081100) загальною сумою 170 (сто сімдесят) грн. 00 коп. отримувач ГУК Сум.обл./Шосткинська МТГ на р/р UА658999980313090106000018536, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998.

Накласти арешт на кошти Товариства з обмеженою відповідальністю "Квінтер каста" (вул. Свободи, 16, м. Шостка, Сумська область,41100, код ЄДРПОУ 40646020) в загальній сумі 106805 (сто шість тисяч вісімсот п`ять) грн. 74 коп., які знаходяться на відкритих рахунках у таких банках:

МФО банку - 380805; назва банку - АТ «Райффайзен банк аваль у м. Києві»; номер рахунку НОМЕР_1 ; валюта рахунку 980-українська гривня.

Рішення може бути оскаржено до Другого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги протягом тридцяти днів з дня складення повного рішення.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Суддя О.М. Кунець