Рішення

від 21.03.2023 по справі 420/16659/22

ОДЕСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Справа № 420/16659/22

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

21 березня 2023 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Вовченко O.A., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження в приміщенні суду справу за позовом Головного управління ДПС в Одеській області до товариства з обмеженою відповідальністю «КОПРУ 34»</a>, про стягнення податкового боргу,-

ВСТАНОВИВ:

До Одеського окружного адміністративного суду 17 листопада 2022 року надійшов позов Головного управління ДПС в Одеській області до товариства з обмеженою відповідальністю «КОПРУ 34»</a>, в якому позивач просить суд стягнути з товариства з обмеженою відповідальністю «КОПРУ 34»</a> (код ЄДРПОУ 40736894), а саме з усіх відкритих рахунків в банках, обслуговуючих підприємство суму заборгованості у розмірі 65706,34 гри, а саме:

- по податку на додану вартість у сумі 12200,64 грн. на бюджетний рахунок UА358999980313090029000015001, код отримувача 37607526 банк отримувача Казначейство України (ЕАП), отримувач коштів ГУК в Од.обл/Одеська обл/14060100;

- по податку на прибуток приватних підприємств на загальну суму 53505,70 грн. на бюджетний рахунок UА178999980333129318000015744, код отримувача 37607526 банк отримувача Казначейство України (ЕАП), отримувач коштів ГУК в Од.обл/Одеська обл/11021000.

Ухвалою від 22.11.2022 позов Головного управління ДПС в Одеській області залишено без руху, встановлено позивачу 5-денний строк на усунення недоліків позовної заяви.

09.12.2022 ухвалою продовжено позивачу строк для усунення недоліків позовної заяви та встановлено 5-денний строк для усунення недоліків позовної заяви з дня отримання копії ухвали.

Ухвалою від 16.01.2023 прийнято до розгляду позовну заяву Головного управління ДПС в Одеській області, відкрито провадження у адміністративній справі та визначено розглядати справу за правилами спрощеного позовного провадження без виклику учасників справи.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначає, що станом на 04.11.2022, відповідно до довідки про податковий борг, розрахунку податкового боргу та інтегровані картки платника (ІКП), податковий борг перед державною ТОВ «КОПРУ 34» становить 65706.34 грн, а саме по податку на додану вартість на суму 12200,64 грн. та по податку на прибуток приватних підприємств на суму 53505,70 грн. Вказує, що заборгованість по податку на додану вартість (11010100) виникла в результаті: самостійного нарахування платником податку податкової декларації з податку на додану вартість №9340857004 від 22.12.2020; проведення камеральної перевірки податкової звітності з податку на додану вартість в результаті якої складено акт за №4608/15-32-51-04 від 27.08.2020 та винесено податкове повідомлення-рішення за №294/0412 від 10.11.2020 та №295/0412 від 10.11.2020. Заборгованість по податку на прибуток приватних підприємств (1102100) виникла в результаті: самостійного нарахування платником податку податкової декларації з податку на прибуток №12646421 від 24.02.2020; проведення камеральної перевірки податкової звітності з податку на прибуток в результаті якої складено акт за №238/15-32-51-04/40736894 від 15.01.2020 та винесено податкове повідомлення-рішення за №0068555104 від 07.05.2020; самостійного нарахування платником податку податкової декларації з податку на прибуток №11355726. Зазначає, що у зв`язку з несплатою відповідачем заборгованості податковим органом було винесено податкову вимогу форми «Ю» № 28528-51 від 28.04.2021, яку було направлено рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення на адресу ТОВ «КОПРУ 34».

Враховуючи відсутність у Одеському окружному адміністративному суді фінансування на здійснення витрат по надсиланню поштової кореспонденції, 18.01.2023 на сайті Одеського окружного адміністративного суду було опубліковано оголошення про відкриття провадження у справі №420/16659/22.

Також судом здійснено спробу сповіщення позивача за номером телефонного зв`язку, зазначеному у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, про відкриття провадження у даній справі та про можливість отримання копії ухвали від 16.01.2023 у приміщенні суду, однак такий номер телефонного зв`язку вимкнений.

Отже, судом вжиті всі передбачені КАС України заходи для інформування відповідача по справі про наявність в провадженні даної справи.

Однак, відзив на позов станом на дату прийняття даного рішення до суду не надійшов.

При цьому, відповідачем направлено позовну заяву з додатками за адресою місцезнаходження відповідача, зазначеною у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, та згідно інформації з офіційного веб сайту АТ «УКРПОШТА» позовна заява з додатками повернена позивачу 19.11.2022 з причин відсутності адресата за адресою його місцезнаходження.

Вивчивши матеріали справи, ознайомившись з позовною заявою та доданими до неї доказами, дослідивши обставини, якими обґрунтовуються вимоги та перевіривши їх наданими з боку позивача доказами, суд встановив наступне.

Товариство з обмеженою відповідальністю «КОПРУ 34»</a> (код ЄДРПОУ 40736894), зареєстроване як юридична особа 11.08.2016 (№ запису 15561020000059579), що підтверджується інформацією з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань.

Відповідно до інформації з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, відповідач здійснює наступні види діяльності за КВЕД: 22.29 Виробництво інших виробів із пластмас (основний), 22.21 Виробництво плит, листів, труб і профілів із пластмас, 22.23 Виробництво будівельних виробів із пластмас, 42.99 Будівництво інших споруд, н.в.і.у., 43.29 Інші будівельно-монтажні роботи, 43.33 Покриття підлоги й облицювання стін, 46.18 Діяльність посередників, що спеціалізуються в торгівлі іншими товарами, 46.62 Оптова торгівля верстатами, 46.73 Оптова торгівля деревиною, будівельними матеріалами та санітарно-технічним обладнанням, 46.76 Оптова торгівля іншими проміжними продуктами, 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля, 47.52 Роздрібна торгівля залізними виробами, будівельними матеріалами та санітарно-технічними виробами в спеціалізованих магазинах, 32.99 Виробництво іншої продукції, н.в.і.у., 41.10 Організація будівництва будівель, 41.20 Будівництво житлових і нежитлових будівель, 77.39 Надання в оренду інших машин, устатковання та товарів, н.в.і.у., 68.20 Надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна.

З наявних в матеріалах справи доказів судом встановлено, що згідно з розрахунком податкового боргу (а.с.8), довідкою про суми податкового боргу (а.с.9), інтегрованою карткою платника (ІПК) (а.с.10-21) ТОВ «КОПРУ 34» станом на 04.11.2022 має податкову заборгованість:

- по податку на додану вартість на суму 12200,64 грн.;

- по податку на прибуток приватних підприємств на суму 53505,70 грн.

Заборгованість відповідача по податку на додану вартість виникла на підставі:

- податкової декларації №9340857004 від 22.12.2020 (а.с.24-26) на суму 5553,20 грн. (загальна сума 8841,00 грн - 3387,80 переплати);

- податкових повідомлень-рішень від 10.11.2020 №294/0412 (а.с.37) на суму 3525,68 грн (штраф) та №295/0412 (а.с.38) на суму 2781,76 грн (штраф), які прийняті за результатами проведення камеральної перевірки податкової звітності з податку на додану вартість на підставі акту №4608/15-32-51-04 від 27.08.2020 (а.с.40);

- податкового повідомлення-рішення від 10.03.2021 №5356/1807 (а.с.42) на суму 340,00 грн (штраф), яке прийняте за результатами проведення камеральної перевірки податкової звітності з податку на прибуток на підставі акту №94/15-32-18-06/40736894 від 14.01.2021 (а.с.44).

Заборгованість відповідача по податку на прибуток приватних підприємств виникла на підставі:

1) податкових декларацій:

- №12646421 від 24.02.2020 (а.с.27-29) на суму 40765,00 грн (загальна сума 45948,00 грн - 5183,00 переплати);

- № 11355726 від 25.02.2021 (а.с.30-32) на загальну суму 9259,00 грн.

2) податкового повідомлення-рішення за №0068555104 від 07.05.2020 (а.с.33) на загальну суму 3481,70 грн. (штраф), яке прийняте за результатами проведення камеральної перевірки податкової звітності з податку на прибуток на підставі акту №238/15-32-51-04/40736894 від 15.01.2020 (а.с.35).

Вказані акти камеральної перевірки та податкові повідомлення-рішення направлялись за адресою місцезнаходження відповідача, зазначеною у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, та повернуті відправнику з відмітками відділення поштового зв`язку «за закінченням терміну зберігання».

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначення вичерпного переліку податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює Податковий кодекс України.

Відповідно до п.п.14.1.39 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов`язання та/або інше зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня.

Згідно з п.п.14.1.175 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Відповідно до п.п.16.1.3 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів та відповідно п.п.16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Пунктом 36.1 ст. 36 Податкового кодексу України, визначено, що податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

Платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом (п.57.1 ст.57 Податкового кодексу України).

Відповідно до пп.41.1.1 п. 41.1 ст. 41 Податкового кодексу України, контролюючими органами є податкові органи (центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальні органи) - щодо дотримання законодавства з питань оподаткування (крім випадків, визначених підпунктом 41.1.2 цього пункту), законодавства з питань сплати єдиного внеску, а також щодо дотримання іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, чи його територіальні органи.

Згідно з п.54.3 ст.54 Податкового кодексу України, контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, або зменшення суми податку на доходи фізичних осіб, задекларовану до повернення з бюджету у зв`язку із використанням платником податку права на податкову знижку, якщо:

платник податків не подає в установлені строки податкову (митну) декларацію, а при здійсненні заходів податкового контролю встановлено факти здійснення платником податків діяльності, що призвела до виникнення об`єктів оподаткування, наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього Кодексу та наявності діючих (у тому числі призупинених) ліцензій на право здійснення діяльності з підакцизною продукцією, яка підлягає ліцензуванню згідно із законодавством;

дані перевірок результатів діяльності платника податків, крім електронної перевірки, свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов`язань та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, суми бюджетного відшкодування та/або від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, або завищення суми податку на доходи фізичних осіб, що підлягає поверненню з бюджету у зв`язку із використанням платником податку права на податкову знижку, заявлених у податкових (митних) деклараціях, уточнюючих розрахунках;

згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов`язань з окремого податку або збору та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, застосування штрафних (фінансових) санкцій та нарахування пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган;

дані перевірок щодо утримання податків у джерела виплати, в тому числі податкового агента, свідчать про порушення правил нарахування, утримання та сплати до відповідних бюджетів податків і зборів, передбачених цим Кодексом, у тому числі податку на доходи фізичних осіб таким податковим агентом;

результати митного контролю, отримані після закінчення процедури митного оформлення та випуску товарів, свідчать про заниження або завищення податкових зобов`язань, визначених платником податків у митних деклараціях.

Відповідно до п.57.3 ст.57 Податкового кодексу України, у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Якщо згідно з нормами цієї статті сума грошового зобов`язання розраховується контролюючим органом, платник податків не несе відповідальності за своєчасність, достовірність і повноту нарахування такої суми, проте несе відповідальність за своєчасне та повне погашення нарахованого узгодженого грошового зобов`язання і має право оскаржити зазначену суму в порядку, встановленому цим Кодексом (п.54.5 ст.54 Податкового кодексу України).

Згідно з п.59.1 ст.59 Податкового кодексу України, у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Пунктом 59.4 статті 59 Податкового кодексу України, передбачено, що податкова вимога надсилається (вручається) також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов`язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

При цьому, відповідно до п.42.2 ст.42 Податкового кодексу України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

У разі якщо платник податків не подав заяву про бажання отримувати документи через електронний кабінет, листування з платником податків здійснюється шляхом надіслання за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручаються платнику податків (його представнику). У разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ у зв`язку з відсутністю за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їхньою відмовою прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення (п.42.5 ст.42 Податкового кодексу України).

При цьому норми Податкового кодексу України не містить обов`язку контролюючого органу повторно вручати платнику податків податкову вимогу у разі зміни суми податкового боргу.

У зв`язку з несплатою відповідачем заборгованості у встановлені законодавством строки, Головним управлінням ДПС в Одеській області винесено податкову вимогу форми «Ю» №28528-5 від 08.04.2020 (а.с.22), яка направлялась за адресою місцезнаходження відповідача, зазначеною у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, однак була повернута відправнику.

Порядок стягнення податкового боргу платників податків регулюється статтями 95 - 99 Податкового кодексу України. Зазначені норми визначають перелік заходів, що можуть вживатися податковим органом до платника податків із метою погашення податкового боргу, до яких належить стягнення коштів, які перебувають у власності платника податків, а також продаж майна платника податків, що перебуває в податковій заставі (пункт 95.1 статті 95 Податкового кодексу України).

За змістом п.п.95.1 та 95.2 ст.95 Податкового кодексу України (у редакції, чинній на момент прийняття податкової вимоги), контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Відповідно до п.95.2 ст.95 Податкового кодексу України (у чинній редакції) стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Згідно з п.95.3 ст.95 Податкового кодексу України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Згідно з підпунктами 20.1.19, 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право, зокрема, звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини, а також стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.

Відповідно до ст. 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Непогашення податкового боргу, зокрема зі сплати штрафних (фінансових) санкцій та пені, дає право контролюючому органу здійснити за цього платника податку і в інтересах держави заходи на погашення податкового боргу, який виник через таку несплату. При цьому, такі заходи мають бути здійснені на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що визначені законом, як це вимагається частиною другою статті 19 Конституції України, якою встановлено критерій поведінки державного органу у сфері публічних відносин.

Вказаний правовий висновок щодо застосування норм права у подібних правовідносинах викладено, зокрема, у постанові Верховного Суду від 30 липня 2019 року у справі № 440/4082/18.

Оскільки матеріалами справи підтверджено наявність у відповідача узгодженого податкового боргу у розмірі 65706,34 грн., станом на день розгляду справи відповідачем не подано жодних заперечень щодо суми податкового боргу, як і не надано доказів його погашення чи скасування вищевказаних податкового повідомлення-рішення чи податкової вимоги, позовні вимоги Головного управління ДПС в Одеській області є такими, що підлягають задоволенню.

Відповідно до частини четвертої статті 139 КАС України, у справах, в яких позивачем є суб`єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.

Керуючись ст.ст. 7, 9, 241-246, 250, 255, 295 КАС України, суд, -

В И Р І Ш И В:

Позов Головного управління ДПС в Одеській області задовольнити.

Стягнути з товариства з обмеженою відповідальністю «КОПРУ 34»</a> з усіх відкритих рахунків в банках, обслуговуючих підприємство суму заборгованість:

- по податку на додану вартість у сумі 12200,64 грн. на бюджетний рахунок UА358999980313090029000015001, код отримувача 37607526 банк отримувача Казначейство України (ЕАП), отримувач коштів ГУК в Од.обл/Одеська обл/14060100;

- по податку на прибуток приватних підприємств на загальну суму 53505,70 грн. на бюджетний рахунок UА178999980333129318000015744, код отримувача 37607526 банк отримувача Казначейство України (ЕАП), отримувач коштів ГУК в Од.обл/Одеська обл/11021000.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення може бути оскаржене шляхом подання апеляційної скарги до П`ятого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його проголошення.

Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частину рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Учасник справи, якому повне рішення суду не було вручене у день його проголошення або складення, має право на поновлення пропущеного строку на апеляційне оскарження, якщо апеляційна скарга подана протягом тридцяти днів з дня вручення йому повного рішення суду.

Позивач - Головне управління ДПС в Одеській області (вул. Семінарська, 5, м. Одеса, 65044, код ЄДРПОУ ВП 37645598).

Відповідач - товариство з обмеженою відповідальністю «КОПРУ 34»</a> (вул. Багрицького, 12А, м.Одеса, 65017, код ЄДРПОУ 4736894).

Суддя Вовченко О.А.