Ухвала

від 30.03.2023 по справі 461/2025/22

ГАЛИЦЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ЛЬВОВА

Справа № 461/2025/22

Провадження № 1-кс/461/1759/23

У Х В А Л А

Іменем України

30.03.2023 року м. Львів

Слідчий суддя Галицького районного суду м. Львова ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши клопотання слідчого відділурозслідування злочиніву сферігосподарської таслужбової діяльностіслідчого управлінняГоловного управлінняНаціональної поліціїу Львівськійобласті ОСОБА_3 про продовження строку досудового розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32021140000000041 від 05.05.2021, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України,-

В С Т А Н О В И В:

Слідчий відділу розслідування злочинів у сфері господарської та службової діяльності слідчого управління Головного управління Національної поліції у Львівській області ОСОБА_3 , звернувся до слідчого судді з клопотанням, погодженим прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами державної фіскальної служби Львівської обласної прокуратури ОСОБА_4 , у кримінальному провадженні внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32021140000000041 від 05.05.2021, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, в якому просить продовжити строк досудового розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32021140000000041 від 05.05.2021, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, на шість місяців, тобто до 05 жовтня 2023 року.

Подане клопотання мотивує тим, що Слідчим управлінням ГУ НП у Львівській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні №32021140000000041 від 05.05.2021, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням у кримінальному провадженні встановлено, що службові особи ТОВ«Захід-Фрукт ЛТД» (ЄДРПОУ 41718263), в період 2020 року, залучивши до протиправної діяльності ТОВ «Крокс Вест ЛТД» (код ЄДРПОУ 43588611), ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ), при ввезенні на митну територію України та подальшій реалізації на території України фруктів, овочі, шляхом відображення вдаваних операцій із ТОВ «Лесава Фрут» (код ЄДРПОУ 43488515), ТОВ «Ренет 17» (код ЄДРПОУ 41378498), ТОВ «Фрутленд» (код ЄДРПОУ 37072217), ймовірно ухилились від сплати податку на прибуток підприємств у значних розмірах.

Так, згідно вказаних матеріалів гр. ОСОБА_6 , спільно з гр. ОСОБА_7 , залучивши фізичну особу підприємця гр. ОСОБА_5 , розробили незаконну схему, яка полягає в проведенні імпортних операцій по ввезенні фруктів та овочів на митну територію України через підконтрольне вищезазначеним громадянам ТОВ "Захід-Фрукт ЛТД" (ЄДРПОУ 41718263), шляхом декларування неправдивих відомостей про кількість, вагу та вартість товарів. В подальшому, вказаний товар реалізовується за готівкові кошти за ринковими цінами на адреси фізичних осіб-підприємців та через ринки міста та області. По бухгалтерському та податковому обліках відображаються вдавані операції з продажу фруктів та овочів за цінами, нижчими від існуючих на ринку, на адресу ризикових СПД, які перебувають на загальній системі оподаткування та являються платниками ПДВ.

З метою ухилення від сплати податків при здійсненні імпорту товару на територію України у документах поданих до митного оформлення зазначається менша вага імпортованого товару від фактичної, а на походження товару - зазначається нижча ціна від фактичної вартості товару, як наслідок при його розмитненні митних платежів нараховується значно менше. Після цього при реалізації товару сума отриманого доходу не декларується, що призводить до ненадходження до бюджету податку на прибуток підприємств та заниження сплати митних платежів.

Такі дії призводять до ухилення від сплати податків, зборів та митних платежів ТОВ"Захід-Фрукт ЛТД", шляхом декларування недостовірних даних при імпорті, приховуванням реального прибутку від реалізації та заниженням об`єкту оподаткування.

За наслідками проведеного аналізу наявних матеріалів та інформації встановлено, що ТОВ «Захід Фрукт ЛТД» (ЄДРПОУ 41718263) систематично при перетині митного кордону України, в документах поданих до митного оформлення зазначало занижену вагу овочів та фруктів, які імпортувались. Такі дії надали змогу акумулювати в складських приміщеннях не облікований товар, який в подальшому реалізовувався за готівкові кошти, без відображення по документах податкового та бухгалтерського обліків.

Для зберігання та реалізації ввезених за такою схемою товарів створено та залучено підконтрольне ТОВ «Крокс Вест ЛТД» (код ЄДРПОУ 43588611) через яке протягом 2020 року легалізовувались не обліковані кошти, шляхом будівництва нових офісно складських приміщень особами з кола близьких родичів, з передачею у користування (власність) вказаному товариству.

В ході аналізу діяльності ТОВ"Захід-Фрукт ЛТД" (ЄДРПОУ 41718263) встановлено, що крім реалізації за готівкові кошти фруктів та овочів, які були надлишково ввезені на митну територію України, з метою часткового формування податкового зобов`язання з ПДВ, товариством протягом 2020 року за наслідками проведених фінансово господарських операцій, по документах податкового та бухгалтерського обліків відображено реалізацію товарів, робіт, послуг на адреси СПД з ознаками «ризиковості», в тому числі таких як: ТОВ «Лесава Фрут» (код ЄДРПОУ 43488515), ТОВ «Ренет 17» (код ЄДРПОУ 41378498), ТОВ «Фрутленд» (код ЄДРПОУ 37072217).

Вказані підприємства зареєстровані, як правило за адресами масової реєстрації, не володіючи при цьому можливостями, щодо придбання, транспортування, зберігання та реалізації такого виду товарів. В статутний фонд підприємств внесено мізерні кошти, директор, бухгалтер практично у всіх в одній особі, найманих працівників не має, або в трудових відносинах перебуває від 1 до 3 осіб.

З метою підтвердження чи спростування факту здійснення господарської діяльності ТОВ «Ренет 17», ТОВ «Фрутленд», ТОВ «Лесава Фрут», встановленні для допиту їх службові особи, проведено огляди юридичних (податкових) адрес вказаних підприємства, в ході яких не виявлено ознак здійснення будь-якої діяльності останніми та не встановлено перебування за таким адресами службових осіб.

Виїздами за адресами проживання службових осіб вказаних підприємств з метою їх допиту в якості свідка щодо ведення фінансово-господарської діяльності та зокрема проведення фінансово-господарських взаємовідносин із ТОВ"Захід-Фрукт ЛТД" (ЄДРПОУ 41718263), не видалось за можливе провести слідчі дії за їх участі, місцезнаходження останніх невідоме.

Таким чином, дослідивши наявну інформацію, можна зробити висновки, що укладені правочини з «ризиковими суб`єктами господарювання» порушують публічний порядок, суперечать інтересам держави та суспільства, вчинені удавано, з метою ухилення від сплати податків і не мали мети реального настання.

Реалізація ввезених ТОВ"Захід-Фрукт ЛТД" (ЄДРПОУ 41718263) на митну територію України овочів та фруктів в більшості випадків відбувається за готівкові кошти на ринку «Шувар» та за адресою: Львівська область, Яворівський район, с. Кожичі, вул. Дорошенка, 23, де розташований новозбудований даним товариством термінал з холодильниками.

У відповідності до зазначеної вище злочинної схеми, з метою приховування реальних обсягів реалізації та об`ємів отриманого доходу, ухилення від сплати податку на прибуток від господарської діяльності, по факту проведення реалізації за готівкові кошти виписуються документи по відображенню реалізації на підприємства з ознаками «ризиковості», в тому числі і на перелічені вище. Такі дії дають можливість вказаним особам акумулювати в себе значні об`єми не облікованих готівкових коштів.

Враховуючи викладене вище, фінансово-господарські операції ТОВ "Захід-Фрукт ЛТД" (ЄДРПОУ 41718263) з покупцями ТМЦ в період 2020 року не підтверджуються стосовно врахування реального часу здійснення операцій, місцезнаходження майна, наявності трудових ресурсів, виробничо-складських приміщень та іншого майна, які економічно необхідні для виконання такого постачання або здійснення діяльності, що свідчить про відсутність необхідних умов для результатів відповідної господарської, економічної діяльності, технічного персоналу, основних фондів, виробничих активів, складських приміщень і транспортних засобів.

Таким чином, вбачається можливе не відображення в повному обсязі (приховування) отриманого доходу від фінансово господарської діяльності з реалізації овочів та фруктів ТОВ "Захід-Фрукт ЛТД" (ЄДРПОУ 41718263), що могло призвести до мінімізації сплати податків та заниження податку на прибуток підприємства за 2020 рік на загальну суму 3 859 760,85 грн.

Строк досудового розслідування кримінального провадження № 32021140000000041 відомості про яке 05 травня 2021 року внесені до ЄРДР за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, розпочався 05 травня 2021 року.

Досудове розслідування у вказаному кримінальному провадженні здійснювалося слідчими СУ ГУ ДФС у Львівській області. 24 вересня 2021 року першим заступником керівника Львівської обласної прокуратури ОСОБА_8 винесено постанову про визначення підслідності за слідчим управлінням ГУНП у Львівській області, які фактично надійшли до СУ ГУПН у Львівській області 05 жовтня 2021 року.

24.01.2022Львівською обласноюпрокуратурою підслідністьу вказаномукримінальному провадженнівизначено задетективами Бюроекономічної безпекиУкраїни,у відповідностідо змін,внесених доч.3ст.216КПК Українив редакції Закону№ 1888-IX від 17.11.2021.

08.02.2022 постановою першого заступника Генерального прокурора України про доручення здійснення досудового розслідування у кримінальному провадженні іншому органу досудового розслідування, підслідність у кримінальному провадженні №32021140000000041 визначено за слідчим управлінням ГУ НП у Львівській області.

Разом з тим, на даний час не проведено усі необхідні слідчі (розшукові) та процесуальних дії, зокрема не допитано службових осіб ТОВ «Ренет 17», ТОВ «Фрутленд», ТОВ «Лесава Фрут» з приводу обставин укладення договорів, купівлі ТМЦ, здійснення розрахунку та ін. в період 2020 року з ТОВ «Захід-Фрукт ЛТд» та відібрати в них зразки почерку та підписів; не вирішено питання про проведення судово-почеркознавчих експертиз по документах ТОВ «Захід Фрукт Лтд» фінансового-господарської діяльності з ТОВ «Ренет 17», ТОВ «Фрутленд», ТОВ «Лесава Фрут»; не проведено тимчасового доступу в ГУ ДПС у Львівській області до інформації та документів ТОВ «Захід Фрукт Лтд» щодо задекларованого доходу та сплачені податки ТОВ«Захід-Фрукт ЛТД», за період 2020 років; про банківські рахунки підприємства; відомостей у формі таблиць (в електронному вигляді), щодо податкових зобов`язань та податкового кредиту ТОВ «Захід-Фрукт ЛТД», в розрізі контрагентів та сум, за період 2020 року; схеми руху ПДВ по ТОВ «Захід-Фрукт ЛТД» із зазначенням найменувань фінансово-господарських операцій; перелік IP-адрес, які використовувались підприємством для подання податкової звітності, реєстрації податкових накладних; інформацію про те чи накладено арешт на суми ліміту ПДВ підприємства в системі електронного адміністрування ПДВ; інформацію про всіх осіб, які отримували доходи на ТОВ «Захід-Фрукт ЛТД», за період з 01.01.2020 по даний час, із зазначенням їх РНОКПП, прізвища, імені, по-батькові, адреси реєстрації місця проживання та періоду отримання доходу; отримання копії актів перевірки ТОВ «Захід-Фрукт ЛТД», за період 2020-2021 років, інформацію про результати оскарження в судовому порядку податкових повідомлень рішень; електронного варіанту (копії) податкової звітності ТОВ «Захід Фрукт Лтд», за період з 01.01.2020; не допитано службових осіб ТОВ «Захід Фрукт Лтд» з приводу обставин проведення фінансово-господарської діяльності з ТОВ «Ренет 17», ТОВ «Фрутленд», ТОВ «Лесава Фрут»; не встановлено працівників ТОВ «Захід Фрукт Лтд», які причетні до купівлі-продажу ТМЦ в період 2020 роках та не допитано їх з приводу відомих їм обставин справи; не отримано інформацію про транспортні засоби, якими ТОВ «Захід Фрукт Лтд» здійснювали перевезення ТМЦ в 2020 роках та не допитано з цього приводу водіїв; не проведено перевірку фінансово-господарської діяльності ТОВ «Захід Фрукт Лтд» за період 2020 року.

У зв`язку з необхідністю проведення вищевказаних слідчих (розшукових) та процесуальних дій виникла необхідність у продовженні строку досудового розслідування, який спливає 05 березня 2022 року.

Крім цього,у зв`язкуз військовоюагресією РосійськоїФедерації протиУкраїни, УказомПрезидента України№ 64/2022від 24.02.2022в Українівведено військовийстан і Міністерством внутрішніх справ України запроваджені та здійснюються передбачені Законом України «Про правовий режим воєнного стану» заходи і повноваження, необхідні для забезпечення оборони України, захисту безпеки населення та інтересів держави, до яких залучений і особовий склад СУ ГУ НП у Львівській області, що, в свою чергу, унеможливлює проведення у кримінальному провадженні слідчих (розшукових) дій.

Враховуючи,що наданий час,в передбаченікримінальним процесуальнимзаконодавством строки,повідомити особупро підозруне представляєтьсяможливим, а також те, що вказані дії не могли бути здійснені та завершені раніше з об`єктивних причин через ліквідацію Державної фіскальної служби та її слідчих підрозділів, не можливістю виконання територіальними органами БЕБ, які ще не розпочали роботу, вимог ст. 218 КПК України, військовою агресієюРосійської Федераціїпроти України, адля проведеннявищезазначених слідчих(розшукових),процесуальних дійнеобхідно неменше 6(шести)місяців,слідчий проситьклопотання задовольнити.

Слідчий в судове засідання не з`явився, оскільки подала до суду заяву про розгляд клопотання у її відсутності, просить таке задовольнити.

На підставі ч.4 ст.107 КПК України, фіксування судового засідання за допомогою технічних засобів не здійснювалось.

Перевіривши матеріали клопотання, слідчий суддя дійшов наступного висновку.

З положень п. 5 ч. 1 ст. 3 КПК України вбачається, що досудове розслідування стадія кримінального провадження, яка починається з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань і закінчується закриттям кримінального провадження або направленням до суду обвинувального акту, клопотання про застосування примусових заходів медичного або виховного характеру, клопотання про звільнення особи від кримінальної відповідальності.

За змістом ч.1ст.294 КПК України, якщо досудове розслідування злочину до моменту повідомлення особі про підозру неможливо закінчити у строк, зазначений участині другійстатті 219 цього Кодексу, вказаний строк може бути продовжений неодноразово слідчим суддею за клопотанням прокурора або слідчого, погодженого з прокурором, на строк, встановленийпунктами 2і3частини четвертої статті 219 цього Кодексу, які передбачають продовження на шість місяців щодо вчинення нетяжкого злочину, та дванадцять місяців щодо тяжкого або особливо тяжкого злочину.

Згідно частини 1 статті 295-1 КПК України у випадках, передбачених ст.294 цього Кодексу, продовження строку досудового розслідування здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, постановленої за відповідним клопотанням прокурора або слідчого.

Слідчим суддею встановлено, що слідчим управлінням ГУНП у Львівській області проводиться досудове розслідування про кримінальне правопорушення, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32021140000000041 від 05.05.2021, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Відповідно до ст.12 Кримінального кодексу Україникримінальне правопорушення, передбаченеч.1 ст. 212 КК України, є нетяжким злочином.

Строк досудового розслідування може бути продовжений у порядку, передбаченому параграфом 4глави 24 цього Кодексу.

Повідомлення про підозру у вчиненні розслідуваного кримінального правопорушення на цей час нікому не оголошувалося.

Таким чином, дванадцятимісячний строк досудового розслідування у даному кримінальному провадженні закінчується 05 квітня 2023 року.

Згідно ч. 2ст. 295-1 КПК України, у клопотанні про продовження строку досудового розслідування до повідомлення особі про підозру зазначаються, в тому числі :всі слідчі(розшукові)та іншіпроцесуальні дії,проведені підчас кримінальногопровадження; обставини,що перешкоджализдійснити іншінеобхідні процесуальнідії раніше; строк,необхідний дляпроведення абозавершення процесуальнихдій; іншівідомості,що обґрунтовуютьнеобхідність продовженнястроку досудовогорозслідування. До клопотання також мають бути додані оригінали або копії документів та інших матеріалів, якими прокурор, слідчий обґрунтовує доводи клопотання, а також витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань щодо кримінального провадження, в рамках якого подається клопотання. При цьому слідчий, прокурор зобов`язані зазначити у відповідному клопотанні найкоротший строк, достатній для потреб досудового розслідування.

Відповідно до ч.5 ст. 294 КПК, клопотання про продовження строку досудового розслідування подається не пізніше п`яти днів до спливу строку досудового розслідування, встановленого статтею 219 цього Кодексу.

А відтак, оскільки строк досудового розслідування у даному кримінальному провадженні, який згідно положень ст.219 КПК України, з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня повідомлення особі про підозру у кримінальному провадженні щодо нетяжкого злочину становить дванадцять місяців, клопотання підлягає задоволенню.

На даний час не проведено усі необхідні слідчі (розшукові) та процесуальних дії, зокрема не допитано службових осіб ТОВ «Ренет 17», ТОВ «Фрутленд», ТОВ «Лесава Фрут» з приводу обставин укладення договорів, купівлі ТМЦ, здійснення розрахунку та ін. в період 2020 року з ТОВ «Захід-Фрукт ЛТд» та відібрати в них зразки почерку та підписів; не вирішено питання про проведення судово-почеркознавчих експертиз по документах ТОВ «Захід Фрукт Лтд» фінансового-господарської діяльності з ТОВ «Ренет 17», ТОВ «Фрутленд», ТОВ «Лесава Фрут»; не проведено тимчасового доступу в ГУ ДПС у Львівській області до інформації та документів ТОВ «Захід Фрукт Лтд» щодо задекларованого доходу та сплачені податки ТОВ«Захід-Фрукт ЛТД», за період 2020 років; про банківські рахунки підприємства; відомостей у формі таблиць (в електронному вигляді), щодо податкових зобов`язань та податкового кредиту ТОВ «Захід-Фрукт ЛТД», в розрізі контрагентів та сум, за період 2020 року; схеми руху ПДВ по ТОВ «Захід-Фрукт ЛТД» із зазначенням найменувань фінансово-господарських операцій; перелік IP-адрес, які використовувались підприємством для подання податкової звітності, реєстрації податкових накладних; інформацію про те чи накладено арешт на суми ліміту ПДВ підприємства в системі електронного адміністрування ПДВ; інформацію про всіх осіб, які отримували доходи на ТОВ «Захід-Фрукт ЛТД», за період з 01.01.2020 по даний час, із зазначенням їх РНОКПП, прізвища, імені, по-батькові, адреси реєстрації місця проживання та періоду отримання доходу; отримання копії актів перевірки ТОВ «Захід-Фрукт ЛТД», за період 2020-2021 років, інформацію про результати оскарження в судовому порядку податкових повідомлень рішень; електронного варіанту (копії) податкової звітності ТОВ «Захід Фрукт Лтд», за період з 01.01.2020; не допитано службових осіб ТОВ «Захід Фрукт Лтд» з приводу обставин проведення фінансово-господарської діяльності з ТОВ «Ренет 17», ТОВ «Фрутленд», ТОВ «Лесава Фрут»; не встановлено працівників ТОВ «Захід Фрукт Лтд», які причетні до купівлі-продажу ТМЦ в період 2020 роках та не допитано їх з приводу відомих їм обставин справи; не отримано інформацію про транспортні засоби, якими ТОВ «Захід Фрукт Лтд» здійснювали перевезення ТМЦ в 2020 роках та не допитано з цього приводу водіїв; не проведено перевірку фінансово-господарської діяльності ТОВ «Захід Фрукт Лтд» за період 2020 року.

Враховуючи конкретні обставини справи, наявність обставин, які перешкоджали завершенню досудового розслідування у більш стислі строки, необхідність завершення слідчих та процесуальних дій, наведених у клопотанні, а також те, що строк досудового розслідування кримінального провадження № 32021140000000041 від 05.05.2021, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, на шість місяців, тобто до 26.07.2023 року, спливає 05.04.2023 року, а провести вказані слідчі та процесуальні дії у передбачений законом строк неможливо з об`єктивних причин, слідчий суддя приходить до висновку про обґрунтованість клопотання слідчого та наявність підстав для його задоволення.

Керуючись ст.ст.219,294,295-1,309,372КПКУкраїни,слідчийсуддя,

У Х В А Л И В:

клопотання слідчого відділурозслідування злочиніву сферігосподарської таслужбової діяльностіслідчого управлінняГоловного управлінняНаціональної поліціїу Львівськійобласті ОСОБА_3 задовольнити.

Продовжити строк досудового розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32021140000000041 від 05.05.2021, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, на шість місяців, тобто до 05 жовтня 2023 року.

Ухвала остаточна та оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1