Рішення

від 04.04.2023 по справі 280/918/22

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

04 квітня 2023 року Справа № 280/918/22 м.ЗапоріжжяЗапорізький окружний адміністративний суд у складі судді Киселя Р.В., розглянувши в порядку письмового за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Запорізькій області (пр. Соборний, буд. 166, м. Запоріжжя, 69107) до ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 ) про стягнення податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

До Запорізького окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Головного управління ДПС у Запорізькій області (далі позивач, ГУ ДПС у Запорізькій області) до ОСОБА_1 (далі відповідач, ОСОБА_1 ), в якій позивач просить суд: стягнути з відповідача кошти за податковим боргом у розмірі 9340,24 грн., з них:

по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування 8634,84 грн.;

по військовому збору, що сплачується фізичними особами за наслідками річного декларування 705,40 грн.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що у відповідача наявний узгоджений податковий борг. З метою погашення податкового боргу, боржнику (відповідачу) направлялась податкова вимога, проте відповідачем заборгованість погашена не була. В зв`язку з чим, позивач звернувся до суду з даним позовом.

На виконання вимог ч. 3 ст. 171 КАС України суддею був вчинений запит щодо зареєстрованого місця проживання відповідача.

З наданої 10.02.2022 на запит суду інформації вбачається, що відповідач зареєстрований за зазначеною у позові адресою.

Ухвалою від 14.02.2022 у справі відкрите спрощене позовне провадження, розгляд справи призначений у порядку письмового провадження.

За приписами ч. 3 ст. 161 КАС України до позовної заяви додається документ про сплату судового збору у встановлених порядку і розмірі або документи, які підтверджують підстави звільнення від сплати судового збору відповідно до закону.

Судом встановлено, що в матеріалах справи відсутній документ про сплату позивачем судового збору.

В зв`язку з чим, ухвалою від 21.02.2022 позовна заява залишена без руху.

22.02.2022 позивач усунув недоліки позовної заяви.

06.03.2023 відповідач додатково був повідомлений про розгляд справи відповідно до підпункту 20 пункту 1 розділу VII «Перехідні положення» Кодексу адміністративного судочинства України та статті 12-1 Закону України «Про забезпечення прав і свобод громадян та правовий режим на тимчасово окупованій території України».

Станом на час розгляду справи по суті відзив від відповідача до суду не надходив.

Частиною 6 ст.162 КАС України встановлено, що у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

З урахуванням вимог зазначеної норми КАС України розгляд справи здійснюється на підставі наявних у ній доказів.

Суд, розглянувши та оцінивши наявні у справі докази у їх сукупності, зазначає наступне.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, порядок їх адміністрування, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює та визначає Податковий кодекс України від 02 грудня 2010 року №2755-VI(далі ПК України).

Згідно зі статтею 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до п.6.1 ст.6 ПК України податком є обов`язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до цього Кодексу.

Також, підпунктом 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 ПК України передбачено обов`язок платників податків сплачувати податки та збори у строки та в розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Як вбачається з матеріалів справи, у відповідача наявний податковий борг у розмірі 9340,24 грн., з яких:

податковий борг по податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування - 8634,84 грн., з яких: основний платіж - 5943,38 грн., штрафні (фінансові) санкції - 1655,85 грн., пеня - 1035,61 грн.;

податковий борг по військовому збору, що сплачується фізичними особами за наслідками річного декларування - 705,40 грн., з яких: основний платіж - 495,28 грн., штрафні (фінансові) санкції - 123,82 грн., пеня - 86,30 грн.

Зазначений податковий борг виник на підставі наступних обставин.

ГУ ДПС у Запорізькій області, на підставі пп.20.1.4 п.20.1 ст.20, пп.75.1.2 п.75.1 ст.75, пп.78.1.2 п. 78.1 ст. 78, ст. 79 ПК України, була здійснена невиїзна позапланова документальна перевірка платника податків - фізичної особи, яка не є суб`єктом господарювання ОСОБА_2 з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів з доходів фізичної особи за ознакою доходу «126» та «127» у 2016 році.

Перевіркою встановлено наступні порушення вимог чинного законодавства:

- пп. «д» 164.2.17 пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164, п. 167.1 ст.167 ПК України, в результаті донарахованого військового збору за 2016 рік у сумі 495,28 грн.;

- пп.49.18.4 п.49.18 ст.49, пп. 179.1, пп. 179.7 ст. 179 ПК України, не надано податкову декларацію про майновий стан і доходи за 2016 рік;

- пп. «д» 164.2.17 пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164, п. 167.1 ст.167 ПУ України, в результаті донарахованого податок на доходи фізичних осіб за 2016 у сумі 5943,38 грн.

За результатами невиїзної позапланової документальної перевірки, на підставі встановлених фактів, був складений Акт за №555/08-01-13-05/ НОМЕР_1 від 27.06.2018, який 27.06.2018 був направлений на податкову адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення з трек-номером 7160100624713, однак лист було повернуто у зв`язку з закінченням терміну зберігання.

На підставі Акту перевірки за №555/08-01-13-05/ НОМЕР_1 від 27.06.2018 контролюючим органом були винесені податкові повідомлення-рішення:

- №0024181305 від 13.08.2018, яким до відповідача застосовано штрафні (фінансові) санкції у розмірі 170,00 грн. (термін сплати - 28.09.2018);

- №0024171305 від 13.08.2018, яким збільшено грошове зобов`язання по податку на доходи фізичних осіб у розмірі 5943,38 грн. та до відповідача застосовано штрафні (фінансові) санкції у розмірі 1485,85 грн. (термін сплати - 28.09.2018);

- №0024191305 від 13.08.2018, яким збільшено грошове зобов`язання по військовому збору у розмірі 495,28 грн. та до відповідача застосовано штрафні (фінансові) санкції у розмірі 123,82 грн. (термін сплати - 28.09.2018).

14.08.2018 вищевказані податкові повідомлення-рішення були направлені на податкову адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення з трек-номером 6900503090042, однак листа було повернуто за закінченням терміну зберігання.

Підпунктом 58.2 ст.58 ПК України встановлено, що податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) за кожним окремим податком, збором та/або разом із штрафними санкціями, передбаченими цим Кодексом, а також за кожною штрафною (фінансовою) санкцією за порушення норм іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на такий контролюючий орган, та/або пенею за порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) платнику податків у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу. (п.58.3 ст. 58 ПК України).

Відповідно до вимог п.42.2 ст.42 ПК України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Згідно з абз.2 п.42.5 ст.42 ПК України у разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ у зв`язку з відсутністю за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їхньою відмовою прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.

З урахуванням зазначених вимог ПК України, вищевказані податкові повідомлення-рішення вважаються врученими відповідачу належним чином.

В матеріалах справи відсутні докази оскарження в адміністративному та/або судовому порядку вищезазначених податкових повідомлень-рішень, а отже сума грошового зобов`язання є узгодженою.

Підпунктами 129.1.1, 129.1.2 та 129.1.3 п. 129.1 ст.129 ПК України встановлено, що нарахування пені розпочинається: при нарахуванні контролюючим органом податкового зобов`язання у встановлених цим Кодексом випадках, не пов`язаних з проведенням перевірки, або при нарахуванні контролюючим органом грошового зобов`язання, визначеного за результатами перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків такого зобов`язання, визначеного в податковому повідомленні-рішенні згідно із цим Кодексом;

при нарахуванні контролюючим органом за результатами перевірки податкового зобов`язання та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, у разі виявлення його заниження - на суму такого заниження, починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків цього зобов`язання за відповідний податковий (звітний) період, щодо якого виявлено заниження, та за весь період заниження (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження);

при нарахуванні суми грошового зобов`язання, визначеного платником податків або податковим агентом, у тому числі у разі внесення змін до податкової звітності внаслідок самостійного виявлення платником податків помилок відповідно до статті 50 цього Кодексу, - після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання.

Відповідно до інтегрованих карток відповідача, пеня у розмірі 1035,61 грн., виникла після закінчення встановлених строків сплати узгодженого грошового зобов`язання по податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування за податковим повідомленням-рішенням №0024171305 від 13.08.2018 (дата виникнення - 28.09.2018).

Відповідно до інтегрованих карток боржника, пеня у розмірі 86,30 грн., виникла після закінчення встановлених строків сплати узгодженого грошового зобов`язання по військовому збору, що сплачується фізичними особами за наслідками річного декларування за податковим повідомленням-рішенням №0024191305 від 13.08.2018 (дата виникнення - 28.09.2018).

Підпунктом 14.1.156 п. 14.1 ст.14 ПК України встановлено, що податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк), та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим цим Кодексом та/або Митним кодексом України.

Згідно пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПП України, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Пунктом 59.1 ст. 59 ПК України, визначено, що у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків.

Податкова вимога не надсилається (не вручається), а заходи, спрямовані на погашення (стягнення) податкового боргу, не застосовуються, якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує ста вісімдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. У разі збільшення загальної суми податкового боргу до розміру, що перевищує сто вісімдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, контролюючий орган надсилає (вручає) податкову вимогу такому платнику податків. Строк давності, визначений пунктом 102.4 статті 102 цього Кодексу для стягнення податкового боргу, у такому випадку розпочинається не раніше дня виникнення податкового боргу у сумі, що перевищує сто вісімдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

За несплату узгодженого податкового зобов`язання по вищезазначеним податкам, позивачем була винесена податкова вимога форми «Ф» №49390-55 від 05.10.2018, на суму 9366,85 грн.

10.10.2018 податкова вимога була направлена на податкову адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення з трек-номером 7160100753424, однак зазначена податкова вимога була повернута на адресу контролюючого органу.

Доказів сплати податкового боргу відповідачем не надано.

Згідно з п. 59.5 ст. 59 ПК України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Таким чином, ПК України не передбачено надіслання податкових вимог на кожну суму боргу.

Відповідно до п. 95.1 ст. 95 ПК України, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

При цьому відповідно до п. 95.2 ст. 95 ПК України, стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Відповідно до п. 95.3 ст. 95 ПК України, стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Згідно з п. 95.4 ст. 95 ПК України, контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

Як встановлено ч. 1 ст. 9 КАС України, розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюється на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Частиною 1 ст. 77 КАС Українипередбачено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Доказів оскарження податкової вимоги в судовому чи адміністративному порядку відповідач не надав.

Також відповідачем не надано відзиву на адміністративний позов та/або доказів погашення (часткового погашення) суми боргу.

Аналіз зазначених вище вимог законодавства, наявні матеріали справи свідчать про те, що відповідачем в порушення вимог законодавства не сплачено суму податкового боргу, а отже позовні вимоги є обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню.

Відповідно до положень ст. 139 КАС України судові витрати з відповідача стягненню не підлягають.

Керуючись статтями 139, 241, 243-246, 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов Головного управління ДПС у Запорізькій області (пр. Соборний, буд. 166, м. Запоріжжя, 69107) до ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 ) про стягнення податкового боргу, задовольнити.

Стягнути з ОСОБА_1 ( ІНФОРМАЦІЯ_1 ; РНОКПП НОМЕР_1 ) кошти за податковим боргом у розмірі 9340,24 грн. (дев`ять тисяч триста сорок гривен 24 копійки), з них:

по податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування - 8634,84 грн. (вісім тисяч шістсот тридцять чотири гривні 84 копійки), на р/р UА648999980333139341000008475, отримувач - ГУК у Зап.обл/ТГ м.Дніпроруд/11010500, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП), код отримувача (ЄДРПОУ) 37941997;

по військовому збору, що сплачується фізичними особами за наслідками річного декларування - 705,40 грн. (сімсот п`ять гривен 40 копійок), на р/р UА978999980313020137000008475, отримувач - ГУК у Зап.обл/ТГ м.Дніпроруд/11010500, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП), код отримувача (ЄДРПОУ) 37941997.

Рішення набирає законної сили відповідно до статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржена до суду апеляційної інстанції за правилами, встановленими статтями 293-297 Кодексу адміністративного судочинства України.

Рішення у повному обсязі виготовлено та підписано «04» квітня 2023 року.

СуддяР.В. Кисіль