Рішення

від 10.04.2023 по справі 240/31357/22

ЖИТОМИРСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ЖИТОМИРСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

10 квітня 2023 року м. Житомир справа № 240/31357/22

категорія 111020300

Житомирський окружний адміністративний суд у складі судді Єфіменко О.В., розглянувши у письмовому провадженні адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Житомирській області до Малого приватного підприємства "Агатіс" про стягнення податкової заборгованості,

встановив:

До Житомирського окружного адміністративного суду звернулося Головне управління ДПС у Житомирській області (далі - позивач, управління)із позовом в якому просить стягнути з Малого приватного підприємства "Агатіс" (далі - відповідач, підприємство) податковий борг у розмірі 509 688,35 грн. Просить стягнення здійснити з рахунків у банку, що обслуговують такого платника податків.

В обґрунтування позовних вимог посилається на те, що за відповідачем рахується податковий борг з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг), податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковим агентом, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати та військового збору.

Ухвалою судді Житомирського окружного адміністративного суду від 06.12.2022 відкрите провадження у справі за правилами спрощеного позовного провадження, призначено відкрите судове засідання у справі на 28.12.2022, про що повідомлялися учасники справи.

28.12.2022 від представника позивача до суду надійшла заява, в якій пояснює що у зв`язку із оголошенням повітряної тривоги не мала можливості бути присутньою на судовому засідання призначеному на 28.12.2022 о 12:00. Наголосила, що позовні вимоги підтримує у повному обсязі, просить стягнути з відповідача податкову заборгованість та розгляд справи здійснювати у порядку письмового провадження.

Судове засідання відкладено на 19.01.2023 о 12:00, про що повідомлялися учасники справи.

18.01.2023 на адресу суду повернувся конверт з вкладенням адресований підприємству, з відміткою у довідці про повернення/досилання Ф.20 "адресат відсутній за вказаною адресою".

19.01.2023 сторони, які беруть участь у розгляді справи до суду не з`явилися, судове засідання відкладене на 31.01.2023.

Відповідно до ч.1 ст.130 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України), з метою належного повідомлення учасників судового процесу про дату, час і місце судового розгляду, Житомирський окружний адміністративний суд здійснив повідомлення про виклик у судове засідання осіб зареєстроване місце проживання (перебування), місцезнаходження чи місце роботи якого невідоме, а саме: Малого приватного підприємства "Агатіс". Оголошення розміщено на офіційному веб-порталі судової влади України за адресою: http://court.gov.ua/fair/sud0670/.

31.01.2023 розгляд справи не відбувся, у зв`язку із неприбуттям у судове засідання сторін, які беруть участь у розгляді справи, про що складено Житомирським окружним адміністративним судом відповідну довідку.

Ухвалою суду від 31.01.2023 постановлено подальший судовий розгляд даної справи провести у порядку письмового провадження без виклику учасників справи.

Представник відповідача не скористався своїм процесуальним правом на подання до суду відзиву на позов.

Перевіривши матеріали справи, вирішивши питання чи мали місце обставини, якими обґрунтовувалися вимоги, та якими доказами вони підтверджуються судом встановлено наступне.

Мале приватне підприємство "Агатіс", як юридична особа зареєстроване 18.02.2000 та перебуває на податковому обліку в Коростенській державній податковій інспекції Головного управління Державної податкової служби у Житомирській області

Як свідчить зведений розрахунок за підприємством рахується заборгованість з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у розмірі 25590,71 грн, податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковим агентом, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати у розмірі 462227,87 грн та військового збору на загальну суму 21869,77 грн.

Надаючи правову оцінку спірним правовідносинам, суд зазначає наступне.

Податковий кодекс України регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час адміністрування податків, а також відповідальність за порушення податкового законодавства (пункт 1.1 статті 1 Податкового кодексу України) (далі - ПК України).

Статтею 15 ПК України платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Кожний з платників податків може бути платником податку за одним або кількома податками та зборами.

Підпунктом 16.1.4. пункту 16.1 статті 16 ПК України встановлено, що платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно з підпунктом 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 ПК України грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Відповідно до підпункту 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 ПК України податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Згідно з пп. 20.1.34. п. 20.1 ст. 20 ПК України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Відповідно до пп. 266.7.2. п. 266.7 ст. 266 податкове/податкові повідомлення-рішення про сплату суми/сум податку, обчисленого згідно з підпунктом 266.7.1 пункту 266.7 цієї статті, та відповідні платіжні реквізити, зокрема, органів місцевого самоврядування за місцезнаходженням кожного з об`єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, надсилаються платнику податку контролюючим органом у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, до 1 липня року, що настає за базовим податковим (звітним) періодом (роком).

Відповідно до п.п 54.3.3 п. 54.3 ст. 54 ПК України, контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов`язань з окремого податку або збору, застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган.

Відповідно до п.57.1 ст.57 ПК України платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

У разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 робочих днів, наступних за днем такого узгодження (п.57.3 ст.57 ПК України).

Як вже зазначалося за підприємством рахується заборгованість з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у розмірі 25590,71 грн, в тому числі 25590,71 грн - штрафної санкції та податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковим агентом, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати у розмірі 462227,87 грн, в тому числі: 365183,56 грн - основного платежу, 7470,00 грн - штрафної санкції та пені у сумі - 89574,31 грн та військового збору на загальну суму 21 869,77 грн, а саме: 16820,77 грн - основний платіж, 1753,65 грн - штрафна санкція та пені - 3295,35 грн. Наявний податковий борг, підприємством у добровільному порядку не сплачено, а тому Головне управління ДПС у Житомирській області просить стягнути з відповідача таку заборгованість у судовому порядку.

Щодо наявного боргу зі сплати податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) суд вказує наступне.

Як свідчать матеріали справи, актом перевірки №653/06-30-52-04-21 від 23.10.2019 встановлено порушення строку сплати суми грошового зобов`язання визначеного п.54.1 ст.54, п.57.1, п.п. 57.1, 57.3 ст.57 Кодексу.

На підставі ст.126 ПК України, податковим повідомленням - рішенням № 00079315212 від 18.11.2019 до підприємства застосовано штрафну санкцію у розмірі 20% на загальну суму 925,09 грн, яке відправлялося на адресу відповідача та уповноваженою особою 25.11.2019 отримане.

Разом з тим, актом перевірки №652/06-30-52-04-21 від 23.10.2019 встановлено порушення строку сплати суми грошового зобов`язання визначеного п.п.54.3.3 п.54.3 ст.54 ПК України та за даними Єдиного реєстру податкових накладних порушення визначені ст.201 ПК України та згідно з статтею п.120.1 ст. п.120.1 ПК України податковим повідомленням - рішенням № 0079275212 від 18.11.2019, яке направлено на адресу відповідача та уповноваженою особою 25.11.2019 отримано, застосовано штрафи, а саме:

- за затримку реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування, до податкових накладних на 15 і менше календарних днів на суму ПДВ 20276 грн 67 коп., штраф у розмірі 10% у сумі 2027 грн 67 коп.;

- за затримку реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування, до податкових накладних на 16 до 30 календарних днів на суму ПДВ 1445 грн 00 коп., штраф у розмірі 20% у сумі 289 грн 00 коп.;

- за затримку реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування, до податкових накладних від 61 і більше календарних днів на суму ПДВ 52117 грн 79 коп., штраф у розмірі 40% у сумі 20840 грн 11 коп.

Актом перевірки №870/06-30-52-04-21 від 19.11.2019 встановлено порушення строку сплати суми грошового зобов`язання визначеного п.54.1 ст.54, п.57.1, п.57.3 ст.57 ПК України та на підставі ст.126 ПК України застосовано штрафну санкцію на загальну суму 389,84 грн, про що свідчить податкове повідомлення - рішення № 0084625204 від 11.12.2019, яке міститься в матеріалах справи. Вказане податкове повідомлення - рішення направлено на адресу відповідача та уповноваженою особою 17.12.2019 отримане.

Крім того, згідно з актом перевірки №869/06-30-52-04-21 від 19.11.2019 встановлено порушення строку сплати суми грошового зобов`язання визначеного п.п.54.3.3 п.54.3 ст.54 ПК України та за даними Єдиного реєстру податкових накладних порушення визначені ст.201 ПК України та згідно з статтею п.120.1 ст. п.120.1 ПК України податковим повідомленням - рішенням № 0084615204 від 11.12.2019, яке направлено на адресу відповідача та уповноваженою особою 19.12.2019 отримано, застосовано штрафи, а саме:

- за затримку реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування, до податкових накладних від 61 і більше календарних днів на суму ПДВ 2780 грн 00 коп., штраф у розмірі 40% у сумі 1112 грн 00 коп.

За матеріалами справи відслідковується, що вищевказані податкові повідомлення-рішення надсилалися на адресу відповідача, що підтверджується відповідними рекомендованими повідомленнями про вручення поштового відправлення, які містяться в матеріалах справи, однак такі відповідачем не оскаржувались в судовому порядку, а тому податковий борг (грошове зобов`язання) Малого приватного підприємства "Агатіс" у розмірі 25590,71 грн вважається узгодженим.

Щодо податкової заборгованості зі сплати податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковим агентом, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати суд вказує наступне.

Відповідно до пп. 168.1.1. п.168.1 ст.168 ПК України, податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов`язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену ст. 167 ПК України.

У свою чергу, за матеріалами справи відслідковується, що актом перевірки №9227/06-30-07-13/30740930 від 17.09.2021 встановлено порушення п.п.164.1.1, 164.1.2 п.164.1 ст.164, пп. «б» п.п.165.1.22 п.165.1 ст.165, п.167.1 ст.167, пп.168.1.1, 168.1.2, п.168.1 ст.168 ПК України, тобто щодо несвоєчасного перерахування та неперерахування до бюджету податків на доходи фізичних осіб, утриманого із доходу найманих працівників при виплаті доходів у вигляді заробітної плати платниками податку (період фінансово-господарської діяльності платника податків, при здійсненні якої вчинено ці порушення: квітень 2017 - березень 2021). У зв`язку з цим, згідно з пп.54.3.5, п.54.3 ст.54, ст.58, п.125-1.1 ст.125-1, пп.129.1.4 п.129.1 ст.129 ПК України, податковим повідомленням-рішенням № 00093850713 від 08.10.2021 (отримане уповноваженою особою підприємства, про що свідчить її підпис) збільшено суму грошового зобов`язання на суму 461207, 87 грн, а саме: 365 183,56 грн - основний платіж, 6450,00 грн - штрафна санкція та 89574,31 грн - пеня.

Крім того, контролюючим органом під час перевірки, встановлено порушення п.46.1 ст.46, п.51.1 ст.51, пп. «б» п. 176.2 ст.176 ПК України та на підставі акта перевірки №9227/06-30-07-13/30740930 від 17.09.2021, відповідно до 54.3.5, п.54.3 ст.54, п.119.1 ст.119 ПК України винесено податкове повідомлення-рішення № 00093840713 від 08.10.2021 (отримане уповноваженою особою підприємства, про що свідчить її підпис)), яким застосовано штрафні санкції на суму 1020,00 грн. А також, згідно з ст.129 ПК України відповідачу нараховано 19275,69 грн пені, про що свідчить розрахунок, який міститься в матеріалах справи.

Як вже зазначалося вищевикладені податкові повідомлення-рішення отримані уповноваженою особою відповідача, однак такі підприємством не оскаржувались в судовому порядку, а тому податковий борг (грошове зобов`язання) Малого приватного підприємства "Агатіс" у розмірі 462227,87 грн вважається узгодженим.

Щодо військового збору.

Актом перевірки №9227/06-30-07-13/30740930 від 17.09.2021 встановлено порушення п.16.1 підрозділу 10 розділу XX «Інші перехідні положення», пп. 164.1.1 -164.1.2 п. 164.1.1 ст.164, пп. «б» пп.165.1.22 п.165.1 ст.165, п.167.1 ст.167, пп.168.1.1-168.1.2, п.168.1 ст.168 ПК України, яке слугувало підставою для збільшення суми грошового зобов`язання відповідачу на 21869,77 грн, а саме: 16820,77 грн - основний платіж, 1753,65 грн - штрафна санкція, 3295,35 грн - пеня, про що свідчить податкове повідомлення-рішення № 00093870713 від 08.10.2021. Вказане податкове повідомлення-рішення отримане представником відповідача 08.10.2021, що підтверджується підписом особи, втім у судовому порядку не оскаржувалося, а тому податковий борг вважається узгодженим.

Абзацом першим п.59.1 ст.59 ПК України визначено, що у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення

Згідно з п.59.5 ст.59 ПК України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Відповідно до наявних матеріалів справи, на адресу відповідача також направлявся корінець податкової вимоги форми "Ю" №18356-52 від 11.12.2018, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення, яке міститься в матеріалах справи.

Відповідно до п.п.14.1.175 п.14.1 ст.14 ПК України, встановлено, що податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Як вже зазначалося, позивачем на підтвердження суми заборгованості відповідача додано до позовної заяви зведений розрахунок сум податкового боргу, згідно з яким заборгованість відповідача становить 509688,35 грн, з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг), податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковим агентом, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати та військового збору.

Згідно з ч.1 ст.77 Кодексу адміністративного судочинства України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Враховуючи наведене, а також те, що на час розгляду справи відповідач заборгованість не сплатив та у судовому порядку не оскаржив - адміністративний позов підлягає задоволенню.

Враховуючи положення ч.2 ст.139 Кодексу адміністративного судочинства України та відсутність судових витрат суб`єкта владних повноважень, пов`язаних із залученням свідків та проведенням експертиз, судові витрати по сплаті судового збору, понесені позивачем, з відповідача не стягуються.

Керуючись статтями 77, 90, 139, 241-246, 250, 255, 263, 295 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,

вирішив:

Адміністративний позов Головного управління ДПС у Житомирській області (вул. Юрка Тютюнника, 7, м.Житомир,10003. ЄДРПОУ ВП:44096781) до Малого приватного підприємства "Агатіс" (вул. Пацаєва, 3, м.Коростень, Коростенський район, Житомирська область,11504. ЄДРПОУ: 30740930) про стягнення податкової заборгованості, задовольнити.

Стягнути з Малого приватного підприємства "Агатіс" податковий борг у розмірі 509 688 (п`ятсот дев`ять шістсот вісімдесят вісім) грн 35 коп.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

Рішення суду може бути оскаржене шляхом подання апеляційної скарги безпосередньо до Сьомого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Суддя О.В. Єфіменко

Повний текст складено: 10 квітня 2023 р.