Ухвала

від 30.03.2023 по справі 712/813/23

СОСНІВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ЧЕРКАС

Справа №712/813/23

Провадження №1-кп/712/412/23

У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

30 березня 2023 року м. Черкаси

Соснівський районний суд м. Черкаси в складі:

головуючого судді - ОСОБА_1 ,

за участю: секретаря судового засідання - ОСОБА_2 ,

прокурора - ОСОБА_3 ,

представника цивільного відповідача - ОСОБА_4 ,

захисника - ОСОБА_5 ,

обвинуваченої - ОСОБА_6 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду кримінальне провадження з обвинувальним актом, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань №12021250310002743 від 08.10.2021, за обвинуваченням ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки м.Черкаси, українки, громадянки України, з вищою освітою, непрацюючої, зареєстрованої та фактично проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимої,

у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч.2 ст.212, ч.4 ст.358, ч.1 ст.366 КК України,

ВСТАНОВИВ:

Органом досудового розслідування встановлено, що ОСОБА_6 , працюючи з 02.10.2017 по 03.09.2021 (згідно наказу №30-к від 02.10.2017) директором ТОВ «ЄВРОБУД-ІНДУСТРІЯ» (код 40675093), що на період часу скоєння кримінального правопорушення було зареєстровано за адресою: бульвар Шевченка, буд.145, кв.222, м.Черкаси, будучи службовою особою суб`єкта господарської діяльності, наділеною організаційно-розпорядчими функціями та адміністративно-господарськими обов`язками по керівництву товариством, в порушення вимог Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», Податкового Кодексу України, Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України №88 від 24.05.1995, Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого Наказом Міністерства фінансів України №21 від 28.01.2016, в період часу з квітня 2018 року по червень 2021 року, умисно, шляхом приховування об`єкту оподаткування з податку на додану вартість, а також відображення у бухгалтерському обліку та податковій звітності товариства фактично не проведених фінансово-господарських операцій з підприємствами, що мають ознаки фіктивності, ухилилася від сплати до бюджету податку на додану вартість в загальній сумі 6174206 грн., що є у великих розмірах.

Так, ОСОБА_6 достовірно знаючи про відсутність податкової накладної щодо взаємовідносин між ТОВ «ЄВРОБУД-ІНДУСТРІЯ» та ПП «МВКФ «Агромакс», діючи умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, при веденні бухгалтерського обліку та складанні податкової звітності у квітні - травні 2018 року, при складанні декларації з податку на додану вартість за квітень 2018 року, завищила суму сформованого податкового кредиту на 160,00 грн, вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 10.1 в колонці «А» суму 1450940 грн., тоді як вона фактично складала 1450140 грн., в колонці «Б» вказала суму 290188 грн., тоді як вона складала 290028 грн., у рядку 16.1 вказала завищену на 183 грн суму від`ємного значення з ПДВ, сформованого у передніх звітних (податкових) періодах, та як наслідок завищила суму рядка 17 «Усього податкового кредиту», вказавши 541521 грн., тоді як вона становить 541178 грн. Внаслідок вказаних дій нею безпідставно завищено на 160 грн. значення рядків 19, 19.1 та 21 розділу ІІІ «Розрахунки за звітний період».

Також, вона, діючи умисно з метою ухилення від сплати податків, при складанні додатку 5 до декларації з податку на додану вартість за квітень 2018 року у розділі ІІ «Податковий кредит» у рядку 1, після посилання на індивідуальний податковий номер 142091723012, який належить ПП «МВКФ «Агромакс», в колонці 6 вказала суму взаємовідносин без ПДВ 1704,33 грн., тоді як вона складала 904,35 грн., та в колонці 7 вказала суму 340,87 грн., тоді як вона складала 180,87 грн., що в свою чергу призвело до завищення на ті ж суми значення колонок 6 та 7 рядка «Усього за звітний період».

Після чого, ОСОБА_6 , достовірно знаючи, що податкова декларація ТОВ «ЄВРОБУД-ІНДУСТРІЯ» з податку на додану вартість за квітень 2018 року містить завідомо неправдиві відомості про розмір податків, 18.05.2018 подала вказану декларацію та додаток 5 до неї в електронному виді до ДПІ у м. Черкасах за №9096415311.

Вказані дії ОСОБА_6 привели до завищення суми від`ємного значення різниці між сумою податкового зобов`язання та податкового кредиту з податку на додану вартість за квітень 2018 року на 343 грн., які були використані для ухилення від сплати податків у наступних звітних (податкових) періодах, переносячи для цього завищену суму від`ємного значення до декларацій з ПДВ за травень-жовтень 2018 року.

Крім того, ОСОБА_6 , продовжуючи реалізацію єдиного злочинного умислу спрямованого на ухилення від сплати податків, у жовтні-листопаді 2018 року, при складанні податкової звітності з податку на додану вартість за жовтень 2018 року достовірно знаючи про обсяг сформованих за результатами фінансово-господарської діяльності ТОВ «ЄВРОБУД-ІНДУСТРІЯ» та відображених у звітності попередніх періодів сум від`ємного значення з податку на додатну вартість, умисно внесла до рядку 16.1. декларацій з ПДВ недостовірні відомості значень рядку 21 попереднього звітного періоду, вказавши 148241 грн, тоді як значення відповідного рядка 21 декларації за вересень 2018 року становило 69663 грн, тобто завищивши його на 78578 грн, що з урахуванням попередньо завищеного у квітні 2018 року від`ємного значення на 343 грн, призвело до завищення розміру податкового кредиту з податку на додану вартість у рядку 17 декларації, та від`ємного значення у рядках 19, 19.1 та 21 на 78921 грн., які подала до ДПІ у м.Черкасах за №9120798179 від 15.06.2018 (за травень), №9149397652 від 19.07.2018 (червень), №9173595118 від 31.08.2018 (липень), №9203225503 від 20.09.2018 (серпень), №9229212509 від 19.10.2018 (вересень) та №9254188352 від 15.11.2018 (жовтень 2018 року).

В подальшому, ОСОБА_6 , продовжуючи реалізацію єдиного злочинного умислу спрямованого на ухилення від сплати податків, у листопаді-грудні 2018 року, при складанні податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «ЄВРОБУД-ІНДУСТРІЯ» за листопад 2018 року, в розділі ІІ «Податковий кредит» у рядку 16.1 «Значення рядка 21 попереднього звітного (податкового) періоду» колонці Б вказала суму 136713 грн., достовірно знаючи, що значення рядка 21 податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «ЄВРОБУД-ІНДУСТРІЯ», який фактично складає 57792 грн, та до якого увійшла безпідставна завищена на 78921 грн сума від`ємного значення за жовтень 2018 року, та як наслідок завищила суму рядка 17 «Усього податкового кредиту», вказавши 2627052 грн., тоді як вона фактично становить 2548131 грн. Внаслідок вказаних дій, ОСОБА_6 , в розділі ІІІ «Розрахунки за звітний період», у рядку 18 «Позитивне значення між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (позитивне значення), яке сплачується до державного бюджету», зазначила суму 174453 грн., безпідставно занизивши її на суму 78921 грн.

Після чого, ОСОБА_6 , достовірно знаючи, що податкова декларація ТОВ «ЄВРОБУД-ІНДУСТРІЯ» з податку на додану вартість за листопад 2018 року містить завідомо неправдиві відомості про розмір податків, 20.12.2018 подала вказану декларацію в електронному виді до ДПІ у м.Черкасах за №9285716373, що надало змогу останній ухилитись від сплати до державного бюджету податку на додану вартість за листопад 2018 року в сумі 78921 грн.

Також, ОСОБА_6 , продовжуючи реалізацію єдиного злочинного умислу спрямованого на ухилення від сплати податків, отримала від невстановлених слідством осіб, у невстановлений досудовим слідством час та місці, завідомо підроблені офіційні документи, а саме: неправдивий договір поставки №ДП 03/06/19 від 03.06.2019 про придбання у ТОВ «СТОК ХОЛД» (код ЄДРПОУ 42848285) на адресу ТОВ «ЄВРОБУД-ІНДУСТРІЯ»емульсії катіонної дорожньої та з метою надання його ознак юридичної вірогідності, завершила його складання. підписавши від імені ТОВ «ЄВРОБУД-ІНДУСТРІЯ».

В подальшому, ОСОБА_6 , продовжуючи реалізацію єдиного злочинного умислу спрямованого на ухилення від сплати податків, на виконання вищевказаного договору, від невстановлених слідством осіб, у невстановлений досудовим слідством час та місці отримала завідомо неправдиві офіційні документи, а саме: видаткові накладні №ВН-0603/1 від 03.06.2019, №ВН-0618/1 від 18.06.2019, №ВН-0624/1 від 24.06.2019 та товарно-транспортні накладні №0603 від 03.06.2019, №0618 від 18.06.2019, №0624 від 24.06.2019, щодо придбання у ТОВ «СТОК ХОЛД» (код ЄДРПОУ 42848285) емульсії катіонної дорожньої на загальну суму 1242000 грн., в тому числі ПДВ 207000 грн., достовірно знаючи, що вказані товарно-матеріальні цінності ТОВ «СТОК ХОЛД» фактично не реалізовувались, на адресу ТОВ «ЄВРОБУД-ІНДУСТРІЯ»не поставлялись та в господарській діяльності підприємства не використовувались.

Крім того, невстановленими слідством особами, з метою використання ОСОБА_6 при ухиленні від сплати податку на додану вартість, в Єдиному реєстрі податкових накладних за №9138614790 від 03.06.2019, №9144150124 від 18.06.2019, №9144157569 від 24.06.2019 були зареєстровані завідомо неправдиві офіційні документи - податкові накладні, щодо придбання ТОВ «ЄВРОБУД-ІНДУСТРІЯ» у ТОВ «СТОК ХОЛД» емульсії катіонної дорожньої на загальну суму 1242000 грн., в тому числі ПДВ 207000 грн.

Таким чином, на підставі отриманих завідомо неправдивих документів, ОСОБА_6 , продовжуючи реалізацію єдиного злочинного умислу спрямованого на ухилення від сплати податків, при складанні у червні-липні 2019 року податкової декларації ТОВ «ЄВРОБУД-ІНДУСТРІЯ»з податку на додану вартість за червень 2019 року, остання, в розділі ІІ «Податковий кредит» у рядку 10.1 «Придбання (виготовлення, будівництво, спорудження, створення) товарів/послуг та необоротних активів на митній території України з основною ставкою» в колонці А зазначила суму 11166074 грн., безпідставно завищивши її на суму 1035000 грн. за рахунок неіснуючого придбання товарів у ТОВ «СТОК ХОЛД», а в колонці Б зазначила суму 2233215 грн., безпідставно завищивши її на суму 207000 грн., та як наслідок завищила суму рядка 17 «Усього податкового кредиту», вказавши у колонці Б суму 2197 204 грн., тоді як вона фактично становить 1990204 грн. Внаслідок вказаних дій, ОСОБА_6 , в розділі ІІІ «Розрахунки за звітний період», у рядку 18 «Позитивне значення між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (позитивне значення), яке сплачується до державного бюджету», зазначила суму 24457 грн., безпідставно занизивши її на суму 207000 грн.

Також, вона, продовжуючи реалізацію єдиного злочинного умислу спрямованого на ухилення від сплати податків, при складанні додатку 5 до декларації з податку на додану вартість за червень 2019 року у розділі ІІ «Податковий кредит» у рядку 40, після посилання на індивідуальний податковий номер 428482805814, який належить ТОВ «СТОК ХОЛД», в колонці 6 вказала суму взаємовідносин без ПДВ 1035000 грн., а в колонці 7 вказала суму ПДВ 207000 грн., достовірно знаючи, що вказані взаємовідносини фактично не відбувались, що в свою чергу призвело до завищення на ті ж суми значення колонок 6 та 7 рядка «Усього за звітний період».

Після чого, ОСОБА_6 , достовірно знаючи, що податкова декларація ТОВ «ЄВРОБУД-ІНДУСТРІЯ» з податку на додану вартість за червень 2019 року містить завідомо неправдиві відомості про розмір податків, 22.07.2019 подала вказану декларацію в електронному виді до ДПІ у м.Черкасах за №9158828290, що надало змогу останній ухилитись від сплати до державного бюджету податку на додану вартість за червень 2019 року в сумі 207000 грн.

Також, ОСОБА_6 , продовжуючи реалізацію єдиного злочинного умислу спрямованого на ухилення від сплати податків, від невстановлених слідством осіб, у невстановлений досудовим слідством час та місці, отримала завідомо неправдиві офіційні документи, а саме: договір поставки №137/24-09 від 20.09.2019 про придбання у ТОВ «ТЕРАБУД-С» (код ЄДРПОУ 43169125) на адресу ТОВ «ЄВРОБУД-ІНДУСТРІЯ»емульсії бітумної дорожньої, та з метою надання його ознак юридичної вірогідності, завершила його складання. підписавши від імені ТОВ «ЄВРОБУД-ІНДУСТРІЯ».

В подальшому, ОСОБА_6 , продовжуючи реалізацію єдиного злочинного умислу спрямованого на ухилення від сплати податків, на виконання вищевказаного договору, від невстановлених слідством особи, у невстановлений досудовим слідством час та місці, документально оформила завідомо неправдиві видаткову накладну №РН-0000526 від 23.09.2019 та товарно-транспортні накладні №Р530 від 23.09.2019, №Р531 від 24.09.2019, №Р532 від 25.09.2019, №Р533 від 26.09.2019, №Р534 від 26.09.2019, щодо придбання у ТОВ «ТЕРАБУД-С» (код ЄДРПОУ 43169125) емульсії бітумної дорожньої на загальну суму 1710000 грн., в тому числі ПДВ 285000 грн., достовірно знаючи, що вказані товарно-матеріальні цінності ТОВ «ТЕРАБУД-С» фактично не реалізовувались, на адресу ТОВ «ЄВРОБУД-ІНДУСТРІЯ»не поставлялись та в господарській діяльності підприємства не використовувались.

Крім того, невстановленими слідством особами, з метою використання ОСОБА_6 при ухиленні від сплати податку на додану вартість, в Єдиному реєстрі податкових накладних за №9237060673 від 23.09.2019 було зареєстровано завідомо неправдивий офіційний документ - податкову накладну, щодо придбання ТОВ «ЄВРОБУД-ІНДУСТРІЯ» у ТОВ «ТЕРАБУД-С» емульсії бітумної дорожньої на загальну суму 1710000 грн., в тому числі ПДВ 285000 грн.

Таким чином, на підставі оформлених завідомо неправдивих документів, ОСОБА_6 , продовжуючи реалізацію єдиного злочинного умислу спрямованого на ухилення від сплати податків, при складанні у вересні-жовтні 2019 року податкової декларації ТОВ «ЄВРОБУД-ІНДУСТРІЯ»з податку на додану вартість за вересень 2019 року, в розділі ІІ «Податковий кредит» у рядку 10.1 «Придбання (виготовлення, будівництво, спорудження, створення) товарів/послуг та необоротних активів на митній території України з основною ставкою» в колонці А зазначила суму 17329088 грн, безпідставно завищивши її на суму 1425000 грн. за рахунок неіснуючого придбання товарів у ТОВ «ТЕРАБУД-С», а в колонці Б зазначила суму 3465818 грн., безпідставно завищивши її на суму 285000 грн., та як наслідок завищила суму рядка 17 «Усього податкового кредиту», вказавши у колонці Б суму 3533973 грн., тоді як вона фактично становить 3248973 грн. Внаслідок вказаних дій, ОСОБА_6 , в розділі ІІІ «Розрахунки за звітний період», у рядку 18 «Позитивне значення між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (позитивне значення), яке сплачується до державного бюджету», зазначила суму 189439 грн., безпідставно занизивши її на суму 285000 грн.

Також, вона, продовжуючи реалізацію єдиного злочинного умислу спрямованого на ухилення від сплати податків, при складанні додатку 5 до декларації з податку на додану вартість за вересень 2018 року у розділі ІІ «Податковий кредит» у рядку 40, після посилання на індивідуальний податковий номер 431691205818, який належить ТОВ «ТЕРАБУД-С», в колонці 6 вказала суму взаємовідносин без ПДВ 1425000 грн., а в колонці 7 вказала суму ПДВ 285000 грн., достовірно знаючи, що вказані взаємовідносини фактично не відбувались, що в свою чергу призвело до завищення на ті ж суми значення колонок 6 та 7 рядка «Усього за звітний період».

Після чого, ОСОБА_6 , достовірно знаючи, що податкова декларація ТОВ «ЄВРОБУД-ІНДУСТРІЯ» з податку на додану вартість за вересень 2019 року містить завідомо неправдиві відомості про розмір податків, 21.10.2019 подала вказану декларацію в електронному виді до ДПІ у м. Черкасах за №9245787796, що надало змогу останній ухилитись від сплати до державного бюджету податку на додану вартість за вересень 2019 року в сумі 285000 грн.

Також, ОСОБА_6 , у жовтні-листопаді 2019 року, продовжуючи реалізацію єдиного злочинного умислу спрямованого на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи, що відповідно до п.п.185.1. ст.185 Податкового кодексу України, об`єктом оподаткування є операції платників податку, зокрема з: постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу, у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об`єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об`єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю, а також, що відповідно до п.187.1 ст.187 Податкового кодексу України, датою виникнення податкових зобов`язань у разі постачання товарів/послуг вважається дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, будучи обізнаною, що протягом жовтня 2019 року на рахунки ТОВ «ЄВРОБУД-ІНДУСТРІЯ» № НОМЕР_1 та НОМЕР_2 , відкриті в установі ГРУ ПАТ «Приватбанк», з бюджетних рахунків покупців надійшли грошові кошти за надані підприємством послуги з експлуатаційного утримання доріг, капітальному та поточному ремонту автомобільних доріг, транспортних послуг, а саме: від Управління будівництва та архітектури Голосіївської районної державної адміністрації, згідно платіжних доручень №185 від 31.10.2019, №186 від 31.10.2019, №187 від 31.10.2019, на суму 3115950 грн., у т.ч. ПДВ 519325,00 грн., а також від Державного підприємства «Служба місцевих автодоріг у Черкаській області», згідно платіжних доручень №1143 від 31.10.2019, №1151 від 31.10.2019, на суму 636854 грн., у т.ч. ПДВ 106142 грн., а всього на загальну суму 3752804 грн., в т.ч. ПДВ 625467 грн., з метою ухилення від сплати податків, під час складання податкової звітності з податку на додану вартість приховала їх від оподаткування.

Так, ОСОБА_6 продовжуючи реалізацію єдиного злочинного умислу спрямованого на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про надходження у жовтні 2019 року на рахунки ТОВ «ЄВРОБУД-ІНДУСТРІЯ» грошових коштів від Управління будівництва та архітектури Голосіївської районної державної адміністрації та Державного підприємства «Служба місцевих автодоріг у Черкаській області», діючи умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, при складанні у листопаді 2019 року податкової декларації з податку на додану вартість за жовтень 2019 року, в розділі І «Податкові зобов`язання» у рядку 1.1 «Операції, що оподатковуються за основною ставкою» в колонці А умисно занизила обсяги постачання, вказавши суму 18062415 грн., достовірно знаючи, що вона фактично складає 21189752 грн., а в колонці Б вказала суму 3612483 грн., достовірно знаючи, що вона фактично складає 4237950 грн., що також призвело до неправомірного заниження показника рядка 9 «Усього податкових зобов`язань» у колонці Б на суму 625467 грн. Внаслідок вказаних дій, ОСОБА_6 , в розділі ІІІ «Розрахунки за звітний період», у рядку 18 «Позитивне значення між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (позитивне значення), яке сплачується до державного бюджету», зазначила суму 0 грн., безпідставно занизивши її на суму 590020 грн., а у рядках 19 «Від`ємне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду», 19.1 «з рядка 19 сума перевищення від`ємного значення над сумою, обчисленою відповідно до пункту 200-1.3 статті 200-1 розділу V Кодексу на момент подання податкової декларації», рядку 21 «Сума від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду» зазначила суму 35447 грн., хоча фактично має становити «0».

Окрім того, з метою приховування об`єкта оподаткування, при складанні додатку №5 до декларації з податку на додану вартість за жовтень 2019 року у Розділі І «Податкові зобов`язання» не зазначила про наявність фінансово-господарських взаємовідносин з Управлінням будівництва та архітектури Голосіївської районної державної адміністрації та Державним підприємством «Служба місцевих автодоріг у Черкаській області», внаслідок чого приховала в податковій звітності виникле податкове зобов`язання у розмірі 625467 грн.

Після чого, ОСОБА_6 , достовірно знаючи, що податкова декларація ТОВ «ЄВРОБУД-ІНДУСТРІЯ» з податку на додану вартість за жовтень 2019 року містить завідомо неправдиві відомості про розмір податків, 20.11.2019 подала вказану декларацію в електронному виді до ДПІ у м. Черкасах за №33800276, та додаток № 5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №33800276 від 20.11.2019 до вказаної декларації, що надало змогу останній ухилитись від сплати до державного бюджету податку на додану вартість за жовтень 2019 року в сумі 590020 грн., а також завищити на 35447 грн., які були використані для ухилення від сплати податків у наступних звітних (податкових) періодах.

Також, ОСОБА_6 , продовжуючи реалізацію єдиного злочинного умислу спрямованого на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи, що відповідно до п.п.185.1. ст.185 Податкового кодексу України, об`єктом оподаткування є операції платників податку, зокрема з: постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу, у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об`єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об`єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю, а також, що відповідно до п.187.1 ст.187 Податкового кодексу України, датою виникнення податкових зобов`язань у разі постачання товарів/послуг вважається дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, будучи обізнаною, що протягом листопада 2019 року на рахунки ТОВ «ЄВРОБУД-ІНДУСТРІЯ» № НОМЕР_1 та НОМЕР_2 , відкриті в установі ГРУ ПАТ «Приватбанк», з бюджетних рахунків покупців надійшли грошові кошти за надані підприємством послуги з експлуатаційного утримання доріг, капітальному та поточному ремонту автомобільних доріг, транспортних послуг, а саме: від Державного підприємства «Служба місцевих автодоріг у Черкаській області», згідно платіжних доручень №1163 від 01.11.2019, №1249 від 18.11.2019, №1245 від 20.11.2019 на загальну суму 2988634 грн., у т.ч. ПДВ 749939 грн., з метою ухилення від сплати податків, під час складання податкової звітності з податку на додану вартість приховала їх від оподаткування.

Так, ОСОБА_6 достовірно знаючи про надходження у листопаді 2019 року на рахунки ТОВ «ЄВРОБУД-ІНДУСТРІЯ» грошових коштів від Державного підприємства «Служба місцевих автодоріг у Черкаській області», діючи умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, при складанні у грудні 2019 року податкової декларації з податку на додану вартість за листопад 2019 року, в розділі І «Податкові зобов`язання» у рядку 1.1 «Операції, що оподатковуються за основною ставкою» в колонці А умисно занизила обсяги постачання, вказавши суму 7059902 грн., достовірно знаючи, що вона фактично складає 9298597 грн., а в колонці Б вказала суму 1411980 грн., достовірно знаючи, що вона фактично складає 2161919 грн., що також призвело до неправомірного заниження показника рядка 9 «Усього податкових зобов`язань» у колонці Б на суму 749939 грн. Окрім того, до розділу ІІ «Податковий кредит» до рядку 16.1 перенесла з рядку 21 декларації за попередній звітний податковий період суму безпідставно сформованого від`ємного значення з податку на додану вартість 35447 грн. Внаслідок вказаних дій, ОСОБА_6 , в розділі ІІІ «Розрахунки за звітний період», у рядку 18 «Позитивне значення між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (позитивне значення), яке сплачується до державного бюджету», зазначила суму 0 грн., безпідставно занизивши її на суму 781123 грн. (з урахуванням неправомірного відображення в рядку 16.1 від`ємного значення попереднього звітного періоду в сумі 35447 грн.).

Окрім того, з метою приховування об`єкта оподаткування, при складанні додатку №5 до декларації з податку на додану вартість за листопад 2019 року у Розділі І «Податкові зобов`язання» не зазначила про наявність фінансово-господарських взаємовідносин з Державним підприємством «Служба місцевих автодоріг у Черкаській області», внаслідок чого приховала в податковій звітності виникле податкове зобов`язання у розмірі 749939 грн.

Після чого, ОСОБА_6 , достовірно знаючи, що податкова декларація ТОВ «ЄВРОБУД-ІНДУСТРІЯ» з податку на додану вартість за листопад 2019 року містить завідомо неправдиві відомості про розмір податків, 18.12.2019 подала вказану декларацію в електронному виді до ДПІ у м. Черкасах за №36230180, та додаток № 5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за №36230180 від 18.12.2019 до вказаної декларації, що надало змогу останній ухилитись від сплати до державного бюджету податку на додану вартість за листопад 2019 року в сумі 781123 грн.

Також, ОСОБА_6 , у грудні 2019 року - січні 2020 року, продовжуючи реалізацію єдиного злочинного умислу спрямованого на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи, що відповідно до п.п.185.1. ст.185 Податкового кодексу України, об`єктом оподаткування є операції платників податку, зокрема з: постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу, у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об`єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об`єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю, а також, що відповідно до п.187.1 ст.187 Податкового кодексу України, датою виникнення податкових зобов`язань у разі постачання товарів/послуг вважається дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, будучи обізнаною, що протягом грудня 2019 року на рахунки ТОВ «ЄВРОБУД-ІНДУСТРІЯ» № НОМЕР_1 та НОМЕР_2 , відкриті в установі ГРУ ПАТ «Приватбанк», з бюджетних рахунків покупців надійшли грошові кошти за надані підприємством послуги з експлуатаційного утримання доріг, капітальному та поточному ремонту автомобільних доріг, транспортних послуг, а саме: від Державного підприємства «Служба місцевих автодоріг у Черкаській області», згідно платіжних доручень №1374 від 18.12.2019, №1401 від 26.12.2019, №1392 від 26.12.2019 на загальну суму 2411356 грн., у т.ч. ПДВ 401893 грн., з метою ухилення від сплати податків, під час складання податкової звітності з податку на додану вартість приховала їх від оподаткування.

Так, ОСОБА_6 , продовжуючи реалізацію єдиного злочинного умислу спрямованого на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про надходження у грудні 2019 року на рахунки ТОВ «ЄВРОБУД-ІНДУСТРІЯ» грошових коштів від Державного підприємства «Служба місцевих автодоріг у Черкаській області», діючи умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, при складанні у січні 2020 року податкової декларації з податку на додану вартість за грудень 2019 року, в розділі І «Податкові зобов`язання» у рядку 1.1 «Операції, що оподатковуються за основною ставкою» в колонці А умисно занизила обсяги постачання, вказавши суму 2425399 грн., достовірно знаючи, що вона фактично складає 4434862 грн., а в колонці Б вказала суму 485080 грн., достовірно знаючи, що вона фактично складає 886973 грн., що також призвело до неправомірного заниження показника рядка 9 «Усього податкових зобов`язань» у колонці Б на суму 401893 грн. Внаслідок вказаних дій, ОСОБА_6 , в розділі ІІІ «Розрахунки за звітний період», у рядку 18 «Позитивне значення між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (позитивне значення), яке сплачується до державного бюджету», зазначила суму 0 грн., безпідставно занизивши її на суму 191276 грн. (з урахуванням коригування податкового кредиту на суму 933 грн.), а у рядку 19 «Від`ємне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду», рядку 21 «Сума від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду» зазначила суму 211550 грн., хоча фактично має становити «0».

Окрім того, з метою приховування об`єкта оподаткування, при складанні додатку №5 до декларації з податку на додану вартість за грудень 2019 року у Розділі І «Податкові зобов`язання» не зазначила про наявність фінансово-господарських взаємовідносин з Державним підприємством «Служба місцевих автодоріг у Черкаській області», внаслідок чого приховала в податковій звітності виникле податкове зобов`язання у розмірі 401893 грн.

Після чого, ОСОБА_6 , достовірно знаючи, що податкова декларація ТОВ «ЄВРОБУД-ІНДУСТРІЯ» з податку на додану вартість за грудень 2019 року містить завідомо неправдиві відомості про розмір податків, 20.01.2020 подала вказану декларацію в електронному виді до ДПІ у м.Черкасах за №5258157, та додаток № 5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за №5258157 від 20.01.2020 до вказаної декларації, що надало змогу останній ухилитись від сплати до державного бюджету податку на додану вартість за грудень 2019 року в сумі 191276 грн.

Також, ОСОБА_6 , у липні-серпні 2020 року, продовжуючи реалізацію єдиного злочинного умислу спрямованого на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи, що відповідно до п.п.185.1. ст.185 Податкового кодексу України, об`єктом оподаткування є операції платників податку, зокрема з: постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу, у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об`єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об`єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю, а також, що відповідно до п.187.1 ст.187 Податкового кодексу України, датою виникнення податкових зобов`язань у разі постачання товарів/послуг вважається дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, будучи обізнаною, що протягом липня 2020 року на рахунки ТОВ «ЄВРОБУД-ІНДУСТРІЯ» № НОМЕР_1 та НОМЕР_2 , відкриті в установі ГРУ ПАТ «Приватбанк», з бюджетних рахунків покупців надійшли грошові кошти за надані підприємством послуги з експлуатаційного утримання доріг, капітальному та поточному ремонту автомобільних доріг, транспортних послуг, а саме: від Департаменту будівництва Черкаської обласної державної адміністрації, згідно платіжних доручень №60 від 17.07.2020, №5 від 31.07.2020 на загальну суму 10461096,5 грн., у т.ч. ПДВ 1743516 грн., з метою ухилення від сплати податків, під час складання податкової звітності з податку на додану вартість частково приховала їх від оподаткування в сумі ПДВ 1541470 грн.

Так, ОСОБА_6 , продовжуючи реалізацію єдиного злочинного умислу, спрямованого на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про надходження у липні 2020 року на рахунки ТОВ «ЄВРОБУД-ІНДУСТРІЯ» грошових коштів від Департаменту будівництва Черкаської обласної державної адміністрації, діючи умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, при складанні у серпні 2020 року податкової декларації з податку на додану вартість за липень 2020 року, в розділі І «Податкові зобов`язання» у рядку 1.1 «Операції, що оподатковуються за основною ставкою» в колонці А умисно занизила обсяги постачання, вказавши суму 34030849 грн., достовірно знаючи, що вона фактично складає 41738 199 грн., а в колонці Б вказала суму 6806170 грн., достовірно знаючи, що вона фактично складає 8347640 грн., що також призвело до неправомірного заниження показника рядка 9 «Усього податкових зобов`язань» у колонці Б на суму 1541470 грн. Внаслідок вказаних дій, ОСОБА_6 , в розділі ІІІ «Розрахунки за звітний період», у рядку 18 «Позитивне значення між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (позитивне значення), яке сплачується до державного бюджету», зазначила суму 68649 грн., безпідставно занизивши її на суму 1541470 грн., а у рядку 19 «Від`ємне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду», рядку 21 «Сума від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду» зазначила суму 1316079 грн., хоча фактично має становити «0».

Окрім того, з метою приховування об`єкта оподаткування, при складанні додатку №5 до декларації з податку на додану вартість за липень 2020 року у Розділі І «Податкові зобов`язання» не зазначила про наявність фінансово-господарських взаємовідносин з Департаменту будівництва Черкаської обласної державної адміністрації, внаслідок чого приховала в податковій звітності виникле податкове зобов`язання у розмірі 1541470 грн.

Після чого, ОСОБА_6 , достовірно знаючи, що податкова декларація ТОВ «ЄВРОБУД-ІНДУСТРІЯ» з податку на додану вартість за липень 2020 року містить завідомо неправдиві відомості про розмір податків, 20.08.2020 подала вказану декларацію в електронному виді до ДПІ у м.Черкасах за №32784016, та додаток № 5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за №32784016 від 20.08.2020 до вказаної декларації, що надало змогу останній ухилитись від сплати до державного бюджету податку на додану вартість за липень 2020 року в сумі 1541470 грн.

Також, ОСОБА_6 , у грудні 2020 року - січні 2021 року, продовжуючи реалізацію єдиного злочинного умислу спрямованого на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи, що відповідно до п.п.185.1. ст.185 Податкового кодексу України, об`єктом оподаткування є операції платників податку, зокрема з: постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу, у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об`єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об`єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю, а також, що відповідно до п.187.1 ст.187 Податкового кодексу України, датою виникнення податкових зобов`язань у разі постачання товарів/послуг вважається дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, будучи обізнаною, що протягом грудня 2020 року на рахунки ТОВ «ЄВРОБУД-ІНДУСТРІЯ» № НОМЕР_1 та НОМЕР_2 , відкриті в установі ГРУ ПАТ «Приватбанк», з бюджетних рахунків покупців надійшли грошові кошти за надані підприємством послуги з експлуатаційного утримання доріг, капітальному та поточному ремонту автомобільних доріг, транспортних послуг, а саме: від Софіївської сільської ради згідно платіжного доручення №9 від 09.12.2020 на суму 158904 грн. (без ПДВ), а також від Державного підприємства «Служба місцевих автодоріг у Черкаській області» згідно платіжних доручень №21 від 18.12.2020, №371 від 22.12.2020, №375 від 22.12.2020, №369 від 22.12.2020, №373 від 23.12.2020, №582 від 28.12.2020 на суму 10790377 грн., у т.ч. ПДВ 1798396 грн., а всього на загальну суму 10949 281 грн., в т.ч. ПДВ 1824 880 грн., з метою ухилення від сплати податків, під час складання податкової звітності з податку на додану вартість приховала їх від оподаткування.

Так, ОСОБА_6 , продовжуючи реалізацію єдиного злочинного умислу спрямованого на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про надходження у грудні 2020 року на рахунки ТОВ «ЄВРОБУД-ІНДУСТРІЯ» грошових коштів від Софіївської сільської ради та Державного підприємства «Служба місцевих автодоріг у Черкаській області», діючи умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, при складанні у січні 2021 року податкової декларації з податку на додану вартість за грудень 2020 року, в розділі І «Податкові зобов`язання» у рядку 1.1 «Операції, що оподатковуються за основною ставкою» в колонці А умисно занизила обсяги постачання, вказавши суму 11958185 грн., достовірно знаючи, що вона фактично складає 22907466 грн., а в колонці Б вказала суму 2391637 грн., достовірно знаючи, що вона фактично складає 4216517 грн., що також призвело до неправомірного заниження показника рядка 9 «Усього податкових зобов`язань» у колонці Б на суму 1824880 грн. Внаслідок вказаних дій, ОСОБА_6 , в розділі ІІІ «Розрахунки за звітний період», у рядку 18 «Позитивне значення між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (позитивне значення), яке сплачується до державного бюджету», зазначила суму 0 грн., безпідставно занизивши її на суму 1396985 грн., а у рядку 19 «Від`ємне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду», рядку 21 «Сума від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду» зазначила суму 941634 грн., хоча фактично має становити «0».

Окрім того, з метою приховування об`єкта оподаткування, при складанні додатку №5 до декларації з податку на додану вартість за грудень 2020 року у Розділі І «Податкові зобов`язання» не зазначила про наявність фінансово-господарських взаємовідносин з Софіївською сільською радою та Державним підприємством «Служба місцевих автодоріг у Черкаській області», внаслідок чого приховала в податковій звітності виникле податкове зобов`язання у розмірі 1824880 грн.

Після чого, ОСОБА_6 , достовірно знаючи, що податкова декларація ТОВ «ЄВРОБУД-ІНДУСТРІЯ» з податку на додану вартість за грудень 2020 року містить завідомо неправдиві відомості про розмір податків, 19.01.2021 подала вказану декларацію та додаток № 5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №9370154146 від 19.01.2021 до вказаної декларації,в електронному виді до ДПІ у м.Черкасах за №9370154146, що надало змогу останній ухилитись від сплати до державного бюджету податку на додану вартість за грудень 2020 року в сумі 1396985 грн. та завищити від`ємне значення з податку на додану вартість для використання в наступних періодах.

Крім того, ОСОБА_6 , у лютому 2021 року, продовжуючи реалізацію єдиного злочинного умислу спрямованого на ухилення від сплати податків, при складанні Уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок ТОВ «ЄВРОБУД-ІНДУСТРІЯ» за грудень 2020 року, складеного у лютому 2021 року, та поданого в електронному виді до ДПІ у м.Черкасах 16.02.2021 за №9027135122, в розділі ІІ «Податковий кредит» у рядку 16.1 «Значення рядка 21 попереднього звітного (податкового) періоду» колонці Б вказала суму 379259 грн., та як наслідок безпідставно завищила суму рядка 17 «Усього податкового кредиту», вказавши 3310480 грн., завищивши її на 379986 грн. Внаслідок вказаних умисних дій, ОСОБА_6 в розділі ІІІ «Розрахунки за звітний період» збільшила показники рядків 19 «Від`ємне значення різниці між сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду» та 21 «Сума від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду» на суму 807154 грн., що надало їй змогу використати завищену суму для ухилення від сплати податків у наступних звітних (податкових) періодах.

В подальшому, ОСОБА_6 , продовжуючи реалізацію єдиного злочинного умислу спрямованого на ухилення від сплати податків, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, у березні 2021 року, при складанні Уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок ТОВ «ЄВРОБУД-ІНДУСТРІЯ» за січень 2021 року, складеного у березні 2021 року, подану в електронному виді до ДПІ у м.Черкасах 23.03.2021 за №9059441551, в розділі ІІ «Податковий кредит» у рядку 16 «Від`ємне значення, що включається до складу податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду» колонці Б та рядку 16.1 «Значення рядка 21 попереднього звітного (податкового) період» колонці Б вказала суму 807154 грн., та як наслідок неправомірно завищила суму рядка 17 «Усього податкового кредиту», вказавши 2507240 грн., в той час як вона фактично складала 1700813 грн. Внаслідок вказаних умисних дій, ОСОБА_6 в розділі ІІІ «Розрахунки за звітний період» завищила показники рядків 19 «Від`ємне значення різниці між сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду» та 21 «Сума від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду» на суму 826727 грн., що надало їй змогу використати завищену суму для ухилення від сплати податків у наступних звітних (податкових) періодах.

Таким чином, ОСОБА_6 , продовжуючи реалізацію єдиного злочинного умислу спрямованого на ухилення від сплати податків, в порушення п.п.5 п.4 розділу V «Порядку заповнення і подання податкової звітності», затверджено наказом Міністерства фінансів України від 29.01.2016 №21, достовірно знаючи, що урядок 16.1 податкової декларації з податку на додану вартість переноситься значення рядка 21 декларації за попередній звітний (податковий) період, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, у березні 2021 року, при складанні податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «ЄВРОБУД-ІНДУСТРІЯ» за лютий 2021 року, в розділі ІІ «Податковий кредит» у рядку 16.1 «Значення рядка 21 попереднього звітного (податкового) періоду» колонці Б вказала суму 1262442 грн., достовірно знаючи, що значення рядка 21 податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «ЄВРОБУД-ІНДУСТРІЯ» за січень 2021 року фактично складає 475715 грн., безпідставно завищивши її на 786727 грн., та як наслідок завищила суму рядка 17 «Усього податкового кредиту», вказавши 2580463 грн., тоді як вона фактично становить 1793736 грн. Внаслідок вказаних дій, ОСОБА_6 , в розділі ІІІ «Розрахунки за звітний період», у рядку 18 «Позитивне значення між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (позитивне значення), яке сплачується до державного бюджету», зазначила суму 141504 грн., безпідставно занизивши її на суму 786727 грн.

Після чого, ОСОБА_6 , достовірно знаючи, що податкова декларація ТОВ «ЄВРОБУД-ІНДУСТРІЯ» з податку на додану вартість за лютий 2021 року містить завідомо неправдиві відомості про розмір податків, 23.03.2021 подала вказану декларацію в електронному виді до ДПІ у м. Черкасах за №9058609762, що надало змогу останній ухилитись від сплати до державного бюджету податку на додану вартість за лютий 2021 року в сумі 786727 грн.

Також, ОСОБА_6 , продовжуючи реалізацію єдиного злочинного умислу спрямованого на ухилення від сплати податків, в порушення п.п.5 п.4 розділу V «Порядку заповнення і подання податкової звітності», затверджено наказом Міністерства фінансів України від 29.01.2016 №21, достовірно знаючи, що у рядок 16.1 податкової декларації з податку на додану вартість переноситься значення рядка 21 декларації за попередній звітний (податковий) період, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, у період з листопада 2020 року по червень 2021 року, при складанні податкової звітності з податку на додану вартість за листопад 2020 року та уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок ТОВ «ЄВРОБУД-ІНДУСТРІЯ» за листопад 2020 року, достовірно знаючи про обсяг проведених фінансово-господарських операцій та їх оподаткування безпідставно завищила сформоване у попередніх звітних (податкових) періодах від`ємне значення з податку на додану вартість. Так при складанні у травні-червні 2021 року уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок ТОВ «ЄВРОБУД-ІНДУСТРІЯ» за листопад 2020 року, в розділі ІІ «Податковий кредит» у рядку 16 «Від`ємне значення, що включається до складу податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду» колонці Б та рядку 16.1 «Значення рядка 21 попереднього звітного (податкового) період» колонці Б вказала суму 836505 грн., достовірно знаючи, що значення рядка 21 податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «ЄВРОБУД-ІНДУСТРІЯ» за жовтень 2020 року, з урахуванням проведених коригувань, фактично складає 520821 грн., безпідставно завищивши її на 315684 грн., та як наслідок завищила суму рядка 17 «Усього податкового кредиту» вказавши у колонці Б суму 4240113 грн., тоді як вона фактично становить 3 924 429 грн. Внаслідок вказаних дій, ОСОБА_6 , в розділі ІІІ «Розрахунки за звітний період», у рядку 18 «Позитивне значення між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (позитивне значення), яке сплачується до державного бюджету», зазначила суму 145075 грн., безпідставно занизивши її на суму 315684 грн.

Після чого, ОСОБА_6 , продовжуючи реалізацію єдиного злочинного умислу спрямованого на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи, що Уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок ТОВ «ЄВРОБУД-ІНДУСТРІЯ» за листопад 2020 року містить завідомо неправдиві відомості про розмір податків, 18.06.2021 подала вказану декларацію в електронному виді до ДПІ у м. Черкасах за №9163838166, що надало змогу останній ухилитись від сплати до державного бюджету податку на додану вартість за листопад 2020 року в сумі 315684 грн.

Таким чином, у зв`язку з вищевикладеним, ОСОБА_6 упродовж періоду з квітня 2018 року по червень 2021 року ухилилась від сплати податку на додану вартість за період з листопада 2018 року по лютий 2021 року на загальну суму 6174206 грн., що більш ніж у 6016 разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян та є у великих розмірах.

Такі дії ОСОБА_6 кваліфіковані за ч.2 ст.212 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.

Крім цього, ОСОБА_6 , працюючи з 02.10.2017 по 03.09.2021, відповідно до наказу від 02.10.2017 №30-к, на посаді директора ТОВ «ЄВРОБУД-ІНДУСТРІЯ» (код ЄДРПОУ 40675093), що на період часу скоєння кримінального правопорушення було зареєстровано за адресою: бульвар Шевченка, буд 145, кв. 222, м.Черкаси, Черкаська область, в період часу з червня 2019 року по жовтень 2019 року, умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, використала завідомо підроблені документи.

Так, ОСОБА_6 , маючи злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податку на додану вартість, отримала від невстановлених досудовим розслідуванням осіб, у невстановлений час та місці, завідомо неправдивий договір поставки №ДП 03/06/19 від 03.06.2019 про придбання у ТОВ «СТОК ХОЛД» (код ЄДРПОУ 42848285) на адресу ТОВ «ЄВРОБУД-ІНДУСТРІЯ»емульсії катіонної дорожньої, який використала для відображення факту зазначених у ньому фінансово-господарських операцій у податковій звітності товариства.

В подальшому, ОСОБА_6 , реалізуючи свій злочинний намір, направлений на ухилення від сплати податків, нібито на виконання вищевказаного договору, від невстановлених слідством осіб, у невстановлений досудовим слідством час та місці, отримала завідомо неправдиві офіційні документи видані від імені ТОВ «СТОК ХОЛД», а саме: видаткові накладні №ВН-0603/1 від 03.06.2019, №ВН-0618/1 від 18.06.2019, №ВН-0624/1 від 24.06.2019 та товарно-транспортні накладні №0603 від 03.06.2019, №0618 від 18.06.2019, №0624 від 24.06.2019, щодо нібито придбання у ТОВ «СТОК ХОЛД» (код ЄДРПОУ 42848285) емульсії катіонної дорожньої на загальну суму 1242000 грн., в тому числі ПДВ 207000 грн., достовірно знаючи, що вказані товарно-матеріальні цінності ТОВ «СТОК ХОЛД» фактично не реалізовувались, на адресу ТОВ «ЄВРОБУД-ІНДУСТРІЯ»не поставлялись та в господарській діяльності підприємства не використовувались.

Крім того, ОСОБА_6 з метою ухилення від сплати податку на додану вартість використала завідомо неправдиві офіційні документи - зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних невстановленими слідством особами податкові накладні за №9138614790 від 03.06.2019, №9144150124 від 18.06.2019, №9144157569 від 24.06.2019 щодо нібито придбання ТОВ «ЄВРОБУД-ІНДУСТРІЯ» у ТОВ «СТОК ХОЛД» емульсії катіонної дорожньої на загальну суму 1242000 грн., в тому числі ПДВ 207000 грн.

Таким чином, ОСОБА_6 , при складанні у червні-липні 2019 року податкової декларації ТОВ «ЄВРОБУД-ІНДУСТРІЯ»з податку на додану вартість за червень 2019 року, використала завідомо підроблені офіційні документи, а саме: договір поставки №ДП 03/06/19 від 03.06.2019, видаткові накладні №ВН-0603/1 від 03.06.2019, №ВН-0618/1 від 18.06.2019, №ВН-0624/1 від 24.06.2019, товарно-транспортні накладні №0603 від 03.06.2019, №0618 від 18.06.2019, №0624 від 24.06.2019 та податкові накладні за №9138614790 від 03.06.2019, №9144150124 від 18.06.2019, №9144157569 від 24.06.2019, зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних, що надало змогу останній ухилитись від сплати податку на податку на додану вартість за червень 2019 року в сумі 207000 грн.

Також, ОСОБА_6 , продовжуючи свій злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податку на додану вартість, від невстановлених слідством осіб, у невстановлений досудовим слідством час та місці, отримала завідомо підроблені офіційні документи, а саме: неправдивий договір поставки №137/24-09 від 20.09.2019 про придбання у ТОВ «ТЕРАБУД-С» (код ЄДРПОУ 43169125) на адресу ТОВ «ЄВРОБУД-ІНДУСТРІЯ»емульсії бітумної дорожньої, який використала для відображення факту зазначених у ньому фінансово-господарських операцій у податковій звітності товариства.

В подальшому, ОСОБА_6 , реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків, нібито на виконання вищевказаного договору, від невстановлених слідством осіб, у невстановлений досудовим слідством час та місці, отримала завідомо неправдиві офіційні документи а саме: видаткову накладну №РН-0000526 від 23.09.2019 та товарно-транспортні накладні №Р530 від 23.09.2019, №Р531 від 24.09.2019, №Р532 від 25.09.2019, №Р533 від 26.09.2019, №Р534 від 26.09.2019, щодо придбання у ТОВ «ТЕРАБУД-С» (код ЄДРПОУ 43169125) емульсії бітумної дорожньої на загальну суму 1710000 грн., в тому числі ПДВ 285000 грн., достовірно знаючи, що вказані товарно-матеріальні цінності ТОВ «ТЕРАБУД-С» фактично не реалізовувались, на адресу ТОВ «ЄВРОБУД-ІНДУСТРІЯ»не поставлялись та в господарській діяльності підприємства не використовувались.

Крім того, ОСОБА_6 з метою ухилення від сплати податку на додану вартість використала завідомо неправдивий офіційний документ - зареєстровану в Єдиному реєстрі податкових накладних невстановленими слідством особами податкову накладну за №9237060673 від 23.09.2019 щодо нібито придбання ТОВ «ЄВРОБУД-ІНДУСТРІЯ» у ТОВ «ТЕРАБУД-С» емульсії бітумної дорожньої на загальну суму 1710000 грн., в тому числі ПДВ 285000 грн.

Таким чином, ОСОБА_6 , при складанні у вересні-жовтні 2019 року податкової декларації ТОВ «ЄВРОБУД-ІНДУСТРІЯ»з податку на додану вартість за вересень 2019 року, поданої виді до ДПІ у м.Черкасах за №9245787796, використала завідомо підроблені: договір поставки №137/24-09 від 20.09.2019, видаткову накладну №РН-0000526 від 23.09.2019, товарно-транспортні накладні №Р530 від 23.09.2019, №Р531 від 24.09.2019, №Р532 від 25.09.2019, №Р533 від 26.09.2019, №Р534 від 26.09.2019 та податкову накладну за №9237060673 від 23.09.2019, зареєстровану в Єдиному реєстрі податкових накладних, що надало змогу останній ухилитись від сплати податку на податку на додану вартість за вересень 2019 року в сумі 285000 грн.

Такі дії ОСОБА_6 кваліфіковані за ч.4 ст.358 КК України, як використання завідомо підробленого документа.

Крім того, ОСОБА_6 , працюючи з 02.10.2017 по 03.09.2021, відповідно до наказу від 02.10.2017 №30-к, на посаді директора ТОВ «ЄВРОБУД-ІНДУСТРІЯ» (код ЄДРПОУ 40675093), що на період часу скоєння кримінального правопорушення було зареєстровано за адресою: бульвар Шевченка, буд 145, кв. 222, м.Черкаси, Черкаська область, будучи службовою особою суб`єкта господарської діяльності, наділеною організаційно-розпорядчими функціями та адміністративно-господарськими обов`язками по керівництву товариством, в період часу з квітня 2018 року по червень 2021 року, діючи умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, внесла завідомо неправдиві відомості до офіційних документів - звітності ТОВ «ЄВРОБУД-ІНДУСТРІЯ» з податку на додану вартість, та видала їх, подавши в електронному виді до ДПІ у м. Черкасах, чим скоїла службове підроблення.

Такі дії ОСОБА_6 кваліфіковані за ч.1 ст.366 КК України, як внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей та їх видача.

В судовому засіданні захисником ОСОБА_7 заявлено клопотання про закриття кримінального провадження. Клопотання обґрунтоване тим, що до притягнення до кримінальної відповідальності ОСОБА_6 сплачено податки, а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою, у зв`язку з чим наявні підстави для звільнення її від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України, на підставі ч.4 ст.212 КК України. Крім того, захисник просила врахувати, що кримінальні правопорушення, передбачені ч.1 ст.366 та ч.4 ст.358 КК України, є злочинами невеликої тяжкості; ОСОБА_6 раніше не судима, до кримінальної відповідальності притягується вперше; у період з 02.10.2017 по 03.09.2021 займала посаду директора ТОВ «ЄВРОБУД-ІНДУСТРІЯ», з 03.09.2021 ОСОБА_6 звільнена з посади директора товариства, і з цього часу не працює. За вказаних обставин, захисник просила застосувати до обвинуваченої ОСОБА_6 положення ст.48 КК України, та звільнити її від кримінальної відповідальності за вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч.1 ст.366 та ч.4 ст.358 КК України, у зв`язку зі зміною обстановки. У випадку звільнення ОСОБА_6 від кримінальної відповідальності, захисник просила закрити кримінальне провадження.

В судовому засіданні ОСОБА_6 підтримала заявлене клопотання просила звільнити її від кримінальної відповідальності у зв`язку зі сплатою податків та зміною обстановки, та закрити кримінальне провадження щодо неї.

Прокурор в судовому засіданні не заперечувала проти звільнення ОСОБА_6 від кримінальної відповідальності, та закриття провадження у справі. Прокурор вказала, що дійсно ТОВ «ЄВРОБУД-ІНДУСТРІЯ» сплатило податки до бюджету, що підтверджується відповідним платіжним дорученням, та листом ГУ ДПС у Черкаській області про зарахування коштів. Також, прокурор не заперечувала проти звільнення ОСОБА_6 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч.1 ст.366 та ч.4 ст.358 КК України, у зв`язку зі зміною обстановки, врахувавши, що ОСОБА_6 вперше вчинила проступок та нетяжкий злочин, з 03.09.2021 не займає посаду директора ТОВ «ЄВРОБУД-ІНДУСТРІЯ», і з цього часу не працює.

Заслухавши пояснення учасників судового провадження, вивчивши матеріали справи, суд зазначає таке.

Відповідно до ч.1 ст.285 КПК України особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Згідно зі ст.44 КК України особа, яка вчинила кримінальне правопорушення, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках передбачених цим Кодексом. Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюється виключно судом.

Відповідно до ч.4 ст.212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення її до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Судом встановлено, що розмір завданих державному бюджету збитків у кримінальному провадженні становив 6174206 грн. Під час досудового розслідування TOB «ЄВРОБУД-ІНДУСТРІЯ» збитки відшкодовано частково на суму 6095628 грн. Після направлення до суду обвинувального акта залишались невідшкодованими збитки в сумі 78578 грн.

Під час перебування кримінального провадження в суді, TOB «ЄВРОБУД-ІНДУСТРІЯ» (код ЄДРПОУ 40675093) у повному обсязі сплачено суму податку на додану вартість у розмірі 78578 грн., що підтверджується платіжним дорученням №79 від 13.03.2023. Про зарахування коштів до бюджету свідчить лист ГУ ДПС у Черкаській області від 21.03.2023 №1916/5/23-00-04-03-09.

Враховуючи, що ОСОБА_6 вперше вчинила кримінальне правопорушення, передбачене ч.2 ст.212 КК України, завдані державі збитки відшкодовані до моменту притягнення її до кримінальної відповідальності в повному обсязі, а саме сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня), суд вважає за можливе звільнити ОСОБА_6 від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України.

Крім того, згідно зі ст.48 КК України особу, яка вперше вчинила кримінальний проступок або нетяжкий злочин, крім корупційних кримінальних правопорушень, порушень правил безпеки дорожнього руху або експлуатації транспорту особами, які керували транспортними засобами у стані алкогольного, наркотичного чи іншого сп`яніння або перебували під виливом лікарських препаратів, шо знижують увагу та швидкість реакції, може бути звільнено від кримінальної відповідальності, якщо буде визнано, що на час кримінального провадження внаслідок зміни обстановки вчинене нею діяння втратило суспільну небезпечність або ця особа перестала бути суспільно небезпечною.

Відповідно до п.7 Постанови Пленуму Верховного Суду України від 23.12.2005 №12 «Про практику застосування судами України законодавства про звільнення особи від кримінальної відповідальності», судам слід мати на увазі, що в зазначеній статті передбачено дві самостійні підстави звільнення особи від кримінальної відповідальності - втрата суспільної небезпечності внаслідок зміни обстановки на час розслідування чи розгляду справи в суді або діянням, або особою, яка його вчинила. При цьому треба розрізняти зміну обстановки в широкому розумінні, тобто соціальних, економічних, політичних, духовних, міжнаціональних, воєнних, міжнародних, природних, організаційних, виробничих та інших процесів у масштабах країни, регіону, області, міста, району, підприємства, установи, організації, та у вузькому, - тобто об`єктивних (зовнішніх) умов життя, в яких перебувала особа на час вчинення злочину та які значною мірою позначались на її суспільній небезпечності. Для застосування ст.48 КК необхідно встановити, що після вчинення певного злочину обстановка змінилася таким чином, що вчинене діяння вже не є суспільно небезпечним. Особу можна визнати такою, що перестала бути суспільно небезпечною, у разі, коли вона сама або обстановка навколо неї зазнала таких змін, що унеможливлюють вчинення нею нового злочину.

Касаційним кримінальним судом у складі Верховного Суду в постанові від 26.02.2019 року в справі №264/5497/17 зроблено висновок: «Зі змісту ст.48 КК слідує, що необхідною підставою звільнення від кримінальної відповідальності є встановлення того, що протягом певного часу обстановка, яка оточувала особу на момент вчинення злочину, змінилась таким чином, що позитивно впливає на неї і робить маловірогідним вчинення даною особою нового тотожного або однорідного злочину.

При цьому, при вирішенні питання про звільнення особи від кримінальної відповідальності внаслідок зміни обстановки, за якої особа перестала бути суспільно небезпечною, суд повинен навести у судовому рішенні дані, які би свідчили про таку зміну обстановки та втрату суспільної небезпечності особою. Висновок про те, що особа перестала бути суспільно небезпечною, суд повинен зробити на підставі комплексного вивчення обстановки життєдіяльності суб`єкта та її впливу на його поведінку…характер зміни обстановки має бути пов`язаний зі змінами в умовах життєдіяльності особи, які позитивно і суттєво впливатимуть на неї і свідчитимуть про усунення можливості вчинення особою нового аналогічного злочину в майбутньому».

Суд враховує, що ОСОБА_6 обвинувачується у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч.4 ст.358, ч.1 ст.366 КК України, які згідно ст.12 КК України, відносяться до проступку та нетяжкого злочину відповідно, і які вчинені нею вперше. ОСОБА_6 раніше не судима.

Як вище зазначалось, кримінальними правопорушеннями завдана матеріальна шкода в сумі 6174206 грн., яка відшкодована TOB «ЄВРОБУД-ІНДУСТРІЯ» в повному обсязі. Обвинувачена визнала свою вину у вчиненні кримінальних правопорушень.

Судом встановлено, що ОСОБА_6 обіймала посаду директора TOB «ЄВРОБУД-ІНДУСТРІЯ» з 02.10.2017 по 03.09.2021. З 03.09.2021 ОСОБА_6 звільнена з посади директора, і з цього часу не працює.

За таких обставин, суд дійшов висновку, що на час судового провадження в житті обвинуваченої ОСОБА_6 відбулися такі зміни, які з великою долею ймовірності свідчать, що вказана особа в майбутньому не буде вчиняти кримінальні правопорушення і перестала бути суспільно небезпечною.

Враховуючи викладене, з урахуванням думки учасників судового провадження, суд дійшов висновку про звільнення ОСОБА_6 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч.4 ст.358, ч.1 ст.366 КК України, на підставі ст.48 КК України, у зв`язку зі зміною обстановки.

Відповідно до п.1 ч.2 ст.284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом (ч.1 ст.286 КПК України).

Згідно з ч.3 ст.288 КПК України суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

У зв`язку із звільненням ОСОБА_6 від кримінальної відповідальності, кримінальне провадження за її обвинуваченням у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч.2 ст.212, ч.4 ст.358, ч.1 ст.366 КК України, підлягає закриттю.

Запобіжний захід обвинуваченій ОСОБА_6 не обирався.

Разом з обвинувальним актом до суду прокурором подано цивільний позов про стягнення з ТОВ «ЄВРОБУД-ІНДУСТРІЯ» збитків в сумі 78578,00 грн. У зв`язку зі сплатою податків до бюджету, прокурор просила цивільний позов залишити без розгляду.

Виходячи з позиції Великої Палати Верховного Суду, викладеної у справі №598/1781/17 від 17.06.2020, суд вважає необхідним стягнути з обвинуваченої ОСОБА_6 на користь держави процесуальні витрати на залучення експерта.

Долю речових доказів вирішити в порядку ст.100 КПК України.

На підставі викладеного, керуючись ст.44, 48, ч.4 ст.212 КК України, ст.ст.100, 124, 284-286, 288, 369-372, 376КПК України, суд, -

УХВАЛИВ:

Клопотання захисника ОСОБА_5 про закриття кримінального провадження - задовольнити.

Звільнити ОСОБА_6 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України, на підставі ч.4 ст.212 КК України, у зв`язку зі сплатою податків.

Звільнити ОСОБА_6 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч.4 ст.358, ч.1 ст.366 КК України, на підставі ст.48 КК України, у зв`язку зі зміною обстановки.

Кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №12021250310002743 від 08.10.2021 за обвинуваченням ОСОБА_6 у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч.2 ст.212, ч.4 ст.358, ч.1 ст.366 КК України - закрити.

Цивільний позов прокурора в інтересах держави в особі ГУ ДПС у Черкаській області до товариства з обмеженою відповідальністю «ЄВРОБУД-ІНДУСТРІЯ» про стягнення збитків - залишити без розгляду.

Стягнути з ОСОБА_6 на користь держави судові витрати на залучення експерта в розмірі 23785 (двадцять три тисячі сімсот вісімдесят п`ять) гривень 02 коп.

Речові докази у кримінальному провадженні: документи, які згідно постанов про визнання та приєднання речових доказів до кримінального провадження, приєднані до матеріалів кримінального провадження - залишити при матеріалах кримінального провадження.

Ухвала може бути оскаржена до Черкаського апеляційного суду через Соснівський районний суд м. Черкаси протягом семи днів з дня її проголошення.

Суддя ОСОБА_1