Ухвала

від 11.04.2023 по справі 358/333/23

БОГУСЛАВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД КИЇВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

гСправа № 358/333/23 Провадження № 1-кп/358/206/23

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

11 квітня 2023 року м. Богуслав

Богуславський районний суд Київської області в складі:

головуючого судді ОСОБА_1 ,

за участю:

секретаря судового засідання ОСОБА_2 ,

прокурора ОСОБА_3 ,

обвинуваченого ОСОБА_4 ,

захисника ОСОБА_5 ,

розглянувши у підготовчому судовому засіданні в залі суду в м. Богуславі матеріали кримінального провадження (справа № 358/333/23, провадження 1-кп/358/206/23) щодо:

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 (РНОКПП: НОМЕР_1 ), уродженця м. Богуслав Київської області, громадянина України, українця, працюючого директором ТОВ «Ард Білд Груп», раніше не судимого, зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , засоби зв`язку: тел. НОМЕР_2 ,

по обвинуваченню у вчиненні злочину, передбаченого частиною третьою статті 212 КК України,-

В С Т А Н О В И В:

Органом досудового розслідування ОСОБА_4 (реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 ) обвинувачується у тому, що перебуваючи на території м. Богуслав Київської області, будучи засновником, директором та головним бухгалтером ТОВ «Арт Білд Груп» (код ЄДРПОУ 41130667), а отже службовою особою юридичної особи приватного права, здійснюючи одноосібно організаційно-розпорядчі функції керівника вказаного товариства, ухилився від сплати податків, а саме: єдиного податку, податку на додану вартість та податку на прибуток підприємств в особливо великих розмірах.

Згідно з ч. 3 ст. 18 КК України службовими особами є особи, які постійно, тимчасово чи за спеціальним повноваженням здійснюють функції представників влади чи місцевого самоврядування, а також постійно чи тимчасово обіймають в органах державної влади, органах місцевого самоврядування, на підприємствах, в установах чи організаціях посади, пов`язані з виконанням організаційно- розпорядчих чи адміністративно- господарських функцій, або виконують такі функції за спеціальним повноваженням, яким особа наділяється повноважним органом державної влади, органом місцевого самоврядування, центральним органом державного управління із спеціальним статусом, повноважним органом чи повноважною службовою особою підприємства, установи, організації, судом або законом.

Примітка 1 до ст. 96-3 КК України визначає, що під уповноваженими особами юридичної особи слід розуміти службових осіб юридичної особи, а також інших осіб, які відповідно до закону, установчих документів юридичної особи чи договору мають право діяти від імені юридичної особи.

ОСОБА_4 згідно наказу № 1 від 07.02.2017 призначений на посаду директора ТОВ «Арт Білд Груп», яке зареєстровано Богуславською районною державною адміністрацією Київської області 07.02.2017 за № 13291020000000758, юридична адреса: Київська область, Богуславський район, м. Богуслав, вул. Польова, буд. 48, офіс 8. Також, підприємство 08.02.2017 взято на податковий облік в Богуславському відділенні Білоцерківської ОДНІ ГУ ДФС у Київській області та відповідно до заяви ОСОБА_4 від 08.02.2017 зареєстровано платником єдиного податку третьої групи зі ставкою 5%.

Товариство здійснює свою діяльність відповідно до Статуту, затвердженого Рішенням засновника (учасника) ТОВ «Арт Білд Груп» від 01.02.2017 за № 1, яким визначено наступне:

п. 1.1 Товариство діє на підставі та у повній відповідності до Цивільного та Господарського кодексів України, законів України «Про господарські товариства», «Про зовнішньоекономічну діяльність», інші чинні законодавчі та нормативні акти України, створено з метою отримання прибутку шляхом здійснення виробництва, виконання будівельних робіт і зовнішньоекономічної, торгівельної, посередницької діяльності;

п. 6.16 Виконавчим органом підприємства є директор. Директор вирішує всі питання діяльності товариства, за винятком тих, що віднесенні до компетенції Загальних зборів;

п. 6.17 Директор Товариства діє без довіреності від імені Товариства в межах свої компетенції, видає накази та розпорядження, розпоряджається майном і коштами Товариства, виступає розпорядником кредитів, представляє Товариство у відносинах з вітчизняними та зарубіжними юридичними та фізичними особами, здійснює керівництво поточною діяльністю Товариства і несе персональну відповідальність за невиконання покладених на нього завдань.

Керівник Товариства здійснює свою діяльність в тому числі на підставі посадової інструкції директора ТОВ «Арт Білд Груп», згідно якої визначено наступні посадові обов`язки:

- керує відповідно до чинного законодавства господарською та фінансово- економічною діяльністю підприємства;

- визначає заходи та способи вирішення завдань підпорядкованого йому підприємства;

- контролює і забезпечує дотримання законності в діяльності підприємства, своєчасну сплату встановлених податків та зборів, правильне поєднання економічних і адміністративних методів керівництва.

Таким чином, ОСОБА_4 перебуваючи на посаді директора ТОВ «Арт Білд Груп», будучи службовою особою цього підприємства, маючи при цьому владні повноваження, передбачені законодавчими актами України, виконував його організаційно-розпорядчі функції.

У порушення вказаних норм, ОСОБА_4 , діючи умисно, протиправно, посягаючи на встановлений законодавством порядок оподаткування, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій та наслідків, передбачаючи та бажаючи їх настання, за період з 01.01.2017 по 31.12.2018 умисно ухилився від сплати податків на загальну суму 7 193 215 грн. (у тому числі: єдиний податок - у сумі 305 510 грн., податок на додану вартість -у сумі 4 301 494 грн., податок на прибуток підприємств - у сумі 2 586 211 грн.), що є особливо великим розміром, при наступних обставинах.

Так, в період з травня по грудень 2018 року ТОВ «Арт Білд Груп» здійснювало виконання будівельних та ремонтних робіт для підприємств державної та комунальної власності, а також для органів місцевого самоврядування згідно договорів з Кагарлицькою міською радою, Виконавчим комітетом Пшеничницької сільської ради, Шандрівською сільською радою,

Виконавчим комітетом Богуславської міської ради, Відділом культури і туризму, національностей та релігій Кагарлицької районної державної адміністрації, Національним історико - культурним заповідником "Чигирин", Кагарлицькою районною радою, Відділом культури, молоді та спорту Миронівської районної державної адміністрації, Виконавчим комітетом міської ради, "Миронівська центральна районна лікарня", Комунальним підприємством Кагарлицької районної ради "Фізкультурно-оздоровчий комплекс хКагарличчини", виконавчим комітетом Гадяцької міської ради, Комунальним підприємством Миронівка-житло" Миронівської міської ради, Управлінням освіти виконавчого комітету Полтавської міської ради, Відділом освіти Миронівської районної державної адміністрації, Миронівська міська рада.

Розрахунок за виконанні роботи здійснювався шляхом безготівкового перерахування грошових коштів на банківський рахунок ТОВ «Арт Білд Груп» № НОМЕР_3 , який відкрито у Київському ГРУ AT КБ «Приватбанк» (МФО 321842). Загальна сума отриманих ТОВ «Арт Білд Груп» грошових коштів від вищезазначених підприємств за період з травня по вересень 2017 року включно складає 6 572 357 грн.

Відповідно до статті 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві відносяться до компетенції його власника (власників) або уповноваженого органу (посадової особи - директора) згідно до законодавства і засновницьких документів.

Відповідно до ч. 3 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» встановлено, що відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством, або власник відповідно до законодавства та установчих документів.

Відповідно до ч. 6 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» встановлено, що керівник підприємства зобов`язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів.

Відповідно п.п. 16.1.2 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України встановлено, що платник податків зобов`язаний вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів.

Відповідно п.п. 16.1.3 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України встановлено, що платник податків зобов`язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;

Відповідно п.п. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України встановлено, що платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи;

Відповідно п.п. 47.1.1 п. 47.1 ст. 47 Податкового кодексу України встановлено, що відповідальність за неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, порушення строків їх подання контролюючим органам, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах, несуть юридичні особи, резиденти або нерезиденти України, які відповідно до цього Кодексу визначені платниками податків, а також їх посадові особи;

Згідно п. 5 розділу 15 «Дохід» Національного положення бухгалтерського обліку встановлено, що дохід визначається під час збільшення активу або зменшення зобов`язання, що зумовлює зростання власного капіталу, за умови що оцінка доходу може бути достовірно визначена.

Відповідно до п. 291.4 ст. 291 Податкового кодексу України встановлено, що суб`єкти господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, поділяються на такі групи платників єдиного податку:

- третя група - фізичні особи-підприємці, які не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають із ними у трудових відносинах не обмежена та юридичні особи - суб`єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 5 000 000 грн.

Відповідно до п. 292.1 Податкового кодексу України доходом платника єдиного податку є:

- для юридичної особи - будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 цієї статті.

Відповідно до п. 293.3 Податкового кодексу України Відсоткова ставка єдиного податку для платників третьої групи встановлюється у розмірі:

- 3 відсотки доходу - у разі сплати податку на додану вартість згідно з цим Кодексом;

- 5 відсотків доходу - у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку.

Відповідно до п. 298.2.3, ст. 298 Податкового кодексу України встановлено, що платники єдиного податку зобов`язані перейти на сплату інших податків і зборів, визначених цим Кодексом, у таких випадках та в строки:

- у разі перевищення протягом календарного року встановленого обсягу доходу платниками єдиного податку третьої групи - з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому відбулося таке перевищення.

Згідно п. 14.1.178 Податкового кодексу України «Податок на додану вартість - непрямий податок, який нараховується та сплачується відповідно до норм розділу V цього Кодексу».

Згідно п. 180.1. Податкового кодексу України «Для цілей оподаткування платником податку є»:

- будь-яка особа, що провадить або планує провадити господарську діяльність і реєструється за своїм добровільним рішенням як платник податку у порядку, визначеному статтею 183 цього розділу;

- будь-яка особа, що зареєстрована або підлягає реєстрації як платник податку.

Відповідно до п. 181.1 Податкового кодексу України встановлено, що у разі якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з цим розділом, у тому числі з використанням локальної або глобальної комп`ютерної мережі, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1 000 000 гривень (без урахування податку на додану вартість), така особа зобов`язана зареєструватися як платник податку у контролюючому органі за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) з дотриманням вимог, передбачених статтею 183 цього Кодексу, крім особи, яка є платником єдиного податку першої - третьої групи.

Статтею 185.1 Податкового кодексу України визначено, що об`єктом оподаткування є операції платників податку з постачання -послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу.

Статтею 187.1 Податкового кодексу України визначено що, датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

- дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;

- дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.

Статтею 193.1 Податкового кодексу України визначено, що ставки податку встановлюються від бази оподаткування в таких розмірах: а) 20 відсотків, б) 0 відсотків, в) 7 відсотків.

Статтею 194.1 Податкового кодексу України визначено, що Операції, зазначені у статті 185 цього Кодексу, крім операцій, що не є об`єктом оподаткування, звільнених від оподаткування, та операцій, до яких застосовується нульова ставка та 7 і 14 відсотків, оподатковуються за ставкою, зазначеною в підпункті "а" пункту 193.1 статті 193 цього Кодексу, яка є основною.

В свою чергу, протягом травня-червня 2017 року (більш точний час та місце досудовим розслідуванням не встановлено) у ОСОБА_4 виник злочинний умисел, який полягав у відображенні неправдивих відомостей щодо фактичних доходів підприємства з метою мінімізації податкових зобов`язань, а саме: єдиного податку, податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість, бажаючи настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді не сплати таких податків у повній мірі, перебуваючи у невстановленому слідством місці, вніс неправдиві відомості до податкової декларації платника єдиного податку ТОВ «Арт Білд Груп» за півріччя 2017 року, а саме до рядка «5» (Загальна сума доходу за податковий (звітний) період), розділу II (Дохід що підлягає оподаткуванню), колонка № 2 (сума доходу, що оподатковується за ставкою, грн. коп.), де визначив суму доходу підприємства за вказаний звітний період у розмірі 1 263 362 грн., хоча фактичний дохід підприємства за вказаний податковий період склав 2 963 362 грн.

Діючи умисно та усвідомлюючи, що податкова декларація платника єдиного податку ТОВ «Арт Білд Груп» за півріччя 2017 року є офіційним документом, переслідуючи злочинний умисел, розуміючи той факт, що данні у декларації різняться із фактичними доходами підприємства, 09.08.2017 ОСОБА_4 підписав таку декларацію, чим надав вказаному документу юридичної сили та того ж дня подав її до Богуславського відділення, Білоцерківської ОДНІ ГУ ДФС у Київській області за адресою: Київська область, м. Богуслав, вул. Будівельна буд. 1.

Вказані дії ОСОБА_4 , вплинули на повноту визначення законодавством України податкових зобов`язань податку платника третьої груп ТОВ «Арт Білд Груп» за півріччя 2017 року.

В подальшому, ОСОБА_4 , охоплюючи свої дії єдиним умислом, з метою мінімізації податкових зобов`язань, а саме: податку на прибуток підприємства, єдиного податку та податку на додану вартість, бажаючи настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді не сплати таких податків у повній мірі, перебуваючи у невстановленому слідством місці, вніс неправдиві дані до податкової декларації платника єдиного податку ТОВ «Арт Білд Груп» за 9 місяців 2017 року, а саме до рядка «5» (Загальна сума доходу за податковий (звітний) період), розділу II (Дохід що підлягає оподаткуванню), колонка №2 (сума доходу, що оподатковується за ставкою, грн. коп.), де визначив суму доходу підприємства за вказаний звітний період у розмірі 2 034 500 грн., хоча фактичний дохід підприємства за третій квартал 2017 року склав 3 608 995 грн., а загалом за 9 місяців 6 572 357 грн.

Діючи умисно та достовірно усвідомлюючи, що податкова декларація платника єдиного податку третьої групи ТОВ «Арт Білд Груп» за 9 місяців 2017 року є офіційним документом, переслідуючи злочинний умисел, розуміючи той факт, що дані у декларації різняться із фактичними доходами підприємства, 09.11.2017 ОСОБА_4 підписав таку декларацію, чим надав вказаному документу юридичної сили та того ж дня подав її до Богуславського відділення, Білоцерківської ОДНІ ГУ ДФС у Київській області за адресою: Київська область, м. Богуслав, вул. Будівельна буд. 1.

Вказані дії ОСОБА_4 , вплинули на повноту сплати єдиного податку платника третьої групи ТОВ «Арт Білд Груп» за 9 місяців 2017, що спричинило наслідки у вигляді несплати такого податку на загальну суму 305 510 грн.

Крім того, розуміючи, що ТОВ «Арт Білд Груп» перебуває на спрощеній системі оподаткування та зареєстровано як платник єдиного податку третьої групи зі ставкою податку 5% від доходу, будучи обізнаним із нормативними актами, які регулюють умови перебування-на спрощеній системі та обов`язок платника єдиного податку перейти на загальну систему оподаткування і зареєструватись платником податку на додану вартість, ОСОБА_4 переслідуючи злочинний умисел, приховавши фактичний дохід ТОВ «Арт Білд Груп» за 9 місяців 2017 року, який перевищив дозволений граничний обсяг у 5 000 000 грн. (п. 291.4 ст. 291 ПКУ), з корисливих мотивів не вчинив будь-яких дій щодо переходу підприємства на загальну систему оподаткування та реєстрації підприємства в якості платника податку на додану вартість.

Однак, ОСОБА_4 , продовжуючи свою злочинну діяльність, яка охоплюється єдиним умислом, з метою мінімізації податкових зобов`язань з єдиного податку та бажаючи настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді не сплати такого податку у повній мірі, перебуваючи у невстановленому слідством місці, вніс неправдиві дані до податкової декларації платника єдиного податку ТОВ «Арт Білд Груп» за 2017 рік, а саме до рядка «5» (Загальна сума доходу за податковий (звітний) період), розділу II (Дохід що підлягає оподаткуванню), колонка №2 (сума доходу, що оподатковується за ставкою, грн. коп.), де визначив суму доходу підприємства за вказаний звітний період у розмірі З 890 760,00 грн., хоча фактичний дохід підприємства за 4 квартал 2017 року склав 2 431 205,12 грн., а загалом за 12 місяців 2017 року 9 003 562,12 грн.

Діючи умисно та достовірно усвідомлюючи, що податкова декларація платника єдиного податку третьої групи ТОВ «Арт Білд Груп» за 2017 рік є офіційним документом, переслідуючи злочинний умисел, розуміючи той факт, що дані у декларації різняться із фактичними доходами підприємства, 09.02.2018 ОСОБА_4 підписав таку декларацію, чим надав вказаному документу юридичної сили та того ж дня подав її до Богуславського відділення, Білоцерківської ОДНІ ГУ ДФС у Київській області за адресою: Київська область, м. Богуслав, вул. Будівельна буд. 1.

У свою чергу ОСОБА_4 , усвідомлюючи свій обов`язок як службової особи підприємства, що полягав фактичному відображені достовірних даних щодо доходів і витрат підприємства у бухгалтерському та податкових обліках, розуміючи, що фактичний обсяг доходу за 9 місяців 2017 року перевищив допустимий обсяг у розмірі 5 000 000 грн., умисно не вчинив необхідних дій щодо переходу підприємства на загальну систему оподаткування та реєстрації його в якості платника податку на додану вартість з першого числа місяця, наступного за податковим кварталом, у якому відбулось таке перевищення, тобто 01.10.2017 та зобов`язаний був подавати до контролюючого органу декларацію з податку на прибуток та декларувати податок на прибуток підприємства.

З метою подальшого перебування ТОВ «Арт Білд Груп» на податковому обліку платником єдиного податку третьої групи, реалізуючи свій злочинний намір, який полягав в умисному ухиленні від сплати податкових зобов`язань, ОСОБА_4 відобразив у податковій декларації платника єдиного податку ТОВ «Арт Білд Груп» за 9 місяців 2018 року у рядку «5» (Загальна сума доходу за податковий (звітний) період), розділу II (Дохід що підлягає оподаткуванню), колонка №2 (сума доходу, що оподатковується за ставкою, грн. коп.) суму доходу підприємства у розмірі 5 188 115,00 грн., яка не відповідає його фактичному обсягу, що фактично склав 17 444 267 грн.

Враховуючи те, що платником єдиного податку ТОВ «Арт Білд Груп» перевищено об`єм отриманого доходу за 9 місяців 2017 року, відповідно до норм чинного законодавства з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом у якому відбувалося таке перевищення платник єдиного податку зобов`язаний перейти на сплату інших податків і зборів, в тому числі податку додану вартість.

Таким чином, відповідно до отриманого доходу від вищезазначених організацій за період 01.10.2017 до 30.09.2018 у загальній сумі 19 482 214,12, а саме: 4 квартал 2017 року у сумі - 2 431 205,12, за 9 місяців 2018 року у сумі - 17 051 009,00, розмір податку на додану вартість складає у загальній сумі 4 301 494 грн.

Не зважаючи на те, що фактичний обсяг доходу ТОВ «Арт Білд Груп» перевищив допустимий ще у вересні 2017 року, ОСОБА_4 , з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, шляхом відображення неправдивих відомостей у податковій звітності підприємства, лише 05.09.2018 звернувся до Богуславського відділення Білоцерківської ОДНІ ГУ ДФС у Київській області із заявою про реєстрацію підприємства в якості платника податку на додану вартість в порядку п. 181.1 ст. 181 Податкового кодексу України з 01.10.2018.

Відповідно до регістрів бухгалтерського обліку ТОВ «Арт Білд Груп» за 4 квартал 2017 року підприємство мало від`ємний об`єкт оподаткування податком на прибуток підприємств, а відповідно, сума податку, що підлягає сплаті до бюджету за 4 квартал 2017 дорівнює нулю.

Відповідно до п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 ПКУ, платники податку на прибуток підприємств, незалежно від прийняття рішення про застосування чи не застосування різниць при визначенні об`єкта оподаткування, зменшують фінансовий результат до оподаткування на суму від`ємного значення об`єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років). Однак, оскільки ТОВ «Арт Білд Груп» таке від`ємне значення об`єкта оподаткування не було задеклароване, у нього не виникло права на зменшення об`єкта оподаткування на цю суму у наступних звітних періодах.

Таким чином, відповідно до даних регістрів бухгалтерського обліку ТОВ «Арт Білд Груп» за 9 місяців 2018 року мало фінансовий результат до оподаткування податком на прибуток підприємства у сумі 14 367 837,53 грн., а відповідно сума заниження податку на прибуток підприємства, що підлягає сплаті до бюджету за 9 місяців 2018 складає 2 586 211 грн.

Достовірно усвідомлюючи, що обсяги фактичного доходу ТОВ «Арт Білд Груп» перевищили законодавчо встановлений граничний обсяг, діючи в порушення п. 298.2.3 Податкового кодексу України, яким визначено, що платник єдиного податку зобов`язаний перейти на сплату інших податків і зборів, визначених цим Кодексом з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому відбулося таке перевищення, переслідуючи свій злочинний умисел, який полягав в ухиленні від сплати єдиного податку та податку на додану вартість, незаконно скористався умовами перебування підприємства на спрощеній системі оподаткування, шляхом приховання реальних доходів підприємства та не відображення їх фактичного розміру у документах податкової звітності ОСОБА_4 в порушення вимог п. 181.1, п. 185.1, п. 187.1, п. 193.1, п. 194.1, п. 298.2.3 Податкового кодексу України, умисно ухилився від сплати податків за період 2017-2018 років на загальну суму 7 193 215 грн., а саме: сума заниження єдиного податку складає 305 510 грн.; сума заниження податку на додану вартість складає 4 301 494 грн.; сума заниження податку на прибуток підприємства складає 2 586 211 грн.

Так, кримінальним правопорушенням, передбаченим ч. 3 ст. 212 КК України завдано збитки у розмірі 7 193 215 грн.

Дії ОСОБА_4 кваліфіковані органом досудового розслідування за частиною третьою статті 212 КК України, оскільки він своїми протиправними діями вчинив умисне ухилення від сплати податку, що входить в систему оподаткування, введений у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Обвинувальний акт у кримінальному провадженні відносно ОСОБА_4 за частиною третьою статті 212 КК України, внесеному до ЄРДР за № 32020110000000004 від 10.01.2020, надійшов до Богуславського районного суду Київської області 14 березня 2023 року.

Ухвалою судді від 15 березня 2023 року у даному кримінальному провадженні призначено підготовче судове засідання.

10 квітня 2023 року під час проведення підготовчого судового засідання захисник ОСОБА_5 звернувся до суду з клопотанням про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за вчинення злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, та закриття кримінального провадження на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, у зв`язку з добровільною сплатою директором ТОВ «Арт Білд Груп» ОСОБА_4 податків.

Обвинувачений ОСОБА_4 у підготовчому судовому засіданні підтримав подане клопотання, просив звільнити його від кримінальної відповідальності за вчинення злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України та закрити провадження у справі.

Прокурор ОСОБА_3 у підготовчому судовому засіданні не заперечував проти задоволення клопотання сторони захисту про звільнення обвинуваченого ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, та закриття кримінального провадження з цих підстав.

Заслухавши думку учасників кримінального провадження, дослідивши наявні матеріали справи, суд вважає, що клопотання про закриття кримінального провадження і звільнення обвинуваченого від кримінальної відповідальності підлягає до задоволення з наступних підстав.

Відповідно до вимог ст. 314 КПК України, у підготовчому судовому засіданні суд має право прийняти рішення про закриття провадження у випадку встановлення підстав, передбачених ч. 2 ст. 284 КПК України.

Згідно з положеннями п.1 ч. 2 ст. 284 КПК України, кримінальне провадження закривається судом у зв`язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Частиною 1 ст. 285 КПК України, передбачено, що особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Відповідно до ч. 1 ст. 44 КК України, особа, яка вчинила кримінальне правопорушення, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом.

За змістом ст. 286 КПК України звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом.

У відповідності до ч. 4 ст. 286 КПК України, якщо під час здійснення судового провадження щодо провадження, яке надійшло до суду з обвинувальним актом, сторона кримінального провадження звернеться до суду з клопотанням про звільнення від кримінальної відповідальності обвинуваченого, суд має невідкладно розглянути таке клопотання.

Суд закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність (ч. 3 ст. 288 КПК України).

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

За змістом диспозиції ч. 4 ст. 212 КК України за наявності матеріально-правових умов звільнення особи від кримінальної відповідальності на підставі цієї норми є обов`язковим.

В судовому засіданні шляхом опитування ОСОБА_4 та вивченням матеріалів, які додані до обвинувального акту, встановлено, що діяння, яке поставлене в провину ОСОБА_4 дійсно мало місце, містить склад злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Як вбачається з матеріалів кримінального провадження, ОСОБА_4 обвинувачується у вчиненні кримінального правопорушення, яке відповідно до ст.12 КК України, відноситься до тяжких злочинів, повністю сплатив податки, збори, а також відшкодував шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою, що підтверджено наявними в матеріалах справи відповідними платіжними дорученнями.

Так, як встановлено в судовому засіданні, директором ТОВ «Арт Білд Груп» ОСОБА_4 , відповідно до платіжних доручень наданих суду, добровільно сплачено до бюджету кошти у загальній сумі 7 193 215,00 грн., а саме:

- згідно платіжного доручення № 1641 від 31.05.2021 до бюджету сплачено 100 000 гривень, збитків встановлених експертизою № 092/21 від 27.05.2021;

- згідно платіжного доручення № 1660 від 22.06.2021 до бюджету сплачено 1 000 000 гривень збитків встановлених експертизою № 092/21 від 27.05.2021;

- згідно платіжного доручення № 1666 від 25.06.2021 до бюджету сплачено 1 000 000 гривень збитків встановлених експертизою № 092/21 від 27.05.2021;

- згідно платіжного доручення № 1667 від 30.06.2021 до бюджету сплачено 2 898 785 гривень збитків встановлених експертизою № 092/21 від 27.05.2021;

- згідно платіжного доручення № 1910 від 02.03.2023 до бюджету сплачено 300 000 гривень збитків встановлених експертизою № 29043/22- 72 від 24.01.2023 від 27.05.2021;

- згідно платіжного доручення № 1911 від 02.03.2023 до бюджету сплачено 1 894 430 гривень збитків встановлених експертизою № 29043/22- 72 від 24.01.2023 від 27.05.2021.

В підготовчому судовому засіданні обвинувачений ОСОБА_4 підтвердив обставини скоєння ним кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України, раніше не судимий, позитивно характеризується, вперше вчинив кримінальне правопорушення, передбачене ч. 3 ст. 212 КК України, добровільно, до притягнення до кримінальної відповідальності, сплатив завдані державі збитки в сумі 7 193 215 грн., подав письмове клопотання про звільнення його від кримінальної відповідальності та закриття кримінального провадження. Наслідки закриття кримінального провадження йому зрозумілі та права роз`яснені.

За таких обставин, суд приходить до переконання, що клопотання сторони захисту слід задовольнити, а тому обвинуваченого ОСОБА_4 слід звільнити від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, а кримінальне провадження щодо нього закрити.

Відповідно до ч. 20 Постанови Пленуму ВСУ "Про практику застосування судами України законодавства про звільнення особи від кримінальної відповідальності" від 23.12.2005 р. №1, звільняючи особу від кримінальної відповідальності, суд має вирішити відповідно до вимог чинного кримінально-процесуального законодавства питання про речові докази.

Відповідно до ч. 4 ст. 174 КПК України, суд одночасно з ухваленням судового рішення, яким закінчується судовий розгляд, вирішує питання про скасування арешту майна. Суд скасовує арешт майна, зокрема, у випадку виправдання обвинуваченого, закриття кримінального провадження судом, якщо майно не підлягає спеціальній конфіскації, непризначення судом покарання у виді конфіскації майна та/або незастосування спеціальної конфіскації, залишення цивільного позову без розгляду або відмови в цивільному позові.

Питання речових доказів вирішити у відповідності до вимог ст. 100 КПК України.

На підставі викладеного та керуючись ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України, ст. 284, 288, 314 КПК України, суд -

У Х В А Л И В:

Клопотання захисника обвинуваченого ОСОБА_5 про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності та закриття кримінального провадження - задовольнити.

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , звільнити від кримінальної відповідальності за вчинення злочину, передбаченого частиною третьою статті 212 КК України, на підставі частини четвертої статті 212 КК України, у зв`язку з відшкодуванням завданих державі збитків.

Кримінальне провадження (справа № 358/333/23, провадження № 1-кп/358/206/23) щодо ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , по обвинуваченню у вчиненні злочину, передбаченого частиною третьою статті 212 КК України, закрити.

Речові докази по справі: грошові кошти в розмірі 4 998 785 гривень, які сплачені директором ТОВ «Арт Білд Груп» (код ЄДРПОУ 41130667) ОСОБА_4 згідно платіжного доручення № 1641 від 31.05.2021 АТ КБ «Приватбанк» в сумі 100 000 гривень, згідно платіжного доручення № 1660 від 22.06.2021 АТ КБ «Приватбанк» в сумі 1 000 000 гривень, згідно платіжного доручення № 1666 від 25.06.2021 АТ КБ «Приватбанк» в сумі 1 000 000 гривень, згідно платіжного доручення № 1667 від 30.06.2021 АТ КБ «Приватбанк» в сумі 2 898 785 гривень, які зберігаються на розрахунковому рахунку № НОМЕР_4 , звернути в дохід держави.

Речові докази по справі:

Повернути ТОВ «Арт Білд Груп» у повному обсязі документи, вилучені 21.02.2020 під час обшуку приміщення за адресою: Київська обл., м. Богуслав, вул. Шевченка, 31, на підставі ухвали слідчого судді Солом`янського районного суду м. Києва № 760/3719/20 від 12.02.2020 (мішок білого кольору, опечатаний биркою № 5), які на момент вилучення були поміщені до:

папки з написом «Рахунок № 631. Розрахунки з вітчизняними постачальниками»;

папки з написом «Рахунок №631. Розрахунки з покупцями. 2017 р.»;

папки з написом «Банківські виписки 2017. ТОВ «Арт Білд Груп»;

папки з написом «Договори 2016-2017 р.»;

папки з написом «Банк 2018 р.»;

папки з написом «631. Розрахунок з вітчизняними постачальниками»;

папки з написом «Розрахунок з вітчизняними покупцями. Рахунок № 631. Січень-липень»;

папки з написом «Договори 2018 р.»;

папки з написом «Договори із замовниками. Рахунок № 367. 2018 р.»;

папки з написом «Оплачені рахунки 2018»;

папки з написом «Розрахунки з вітчизняними покупцями серпень- грудень»;

папки з написом «Договори поворотна фінансова допомога»;

папки з написом «Банк 2019 р.»;

папки з написом «Рахунок № 631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками»;

папки з написом «Звіти 2019-2020»;

папки з написом «Акт звірки взаєморозрахунків»;

папки чорного кольору «ТОВ Арт Білд Груп 2019» з договорами та актами виконаних робіт»;

папки синього кольору з видатковими накладними;

папки синього кольору з написом «Кошторисна документація»;

папки білого кольору з договорами про надання поворотної фінансової допомоги;

папки з написом «Договори серпень 2018»;

блокнот фіолетового кольору з чорновими записами.

Повернути ОСОБА_6 документи, вилучені 21.02.2020 під час обшуку приміщення за адресою: АДРЕСА_1 , на підставі ухвали слідчого судді Солом`янського районного суду м. Києва № 760/3721/20 від 12.02.20, а саме:

договір від 09.02.18 про надання послуг ПП ОСОБА_6 і ФОП ОСОБА_6 на 5 арк.;

договір від 09.02.18 про надання послуг ПП ОСОБА_6 і ФОП ОСОБА_6 на 5 арк.;

договір від 23.04.18 про надання послуг ФОП ОСОБА_6 на 6 арк.;

документи Київобленерго по ФОП ОСОБА_6 на 4 арк.;

рахунок-фактура за спожиту енергію ФОП ОСОБА_6 на 1 арк.;

рахунок-фактура за березень 2018 р. ФОП ОСОБА_7 на 2 арк.;

договір про надання послуг між ФОП ОСОБА_7 та ДП «Київське обласне дорожнє управління».

Скасувати арешт накладений ухвалою слідчого судді Святошинського районного суду м.Києва від 07.11.2022 по справі №759/15160/22, на майно підозрюваного ОСОБА_4 , а саме на: земельну ділянку з кадастровим номером: 3220610100:01:016:0698, площею - 0,12 га.; нежитлову будівлю (кафе), об`єкт житлової нерухомості: Ні, загальна площа (кв.м.) 182,1, за адресою: АДРЕСА_2 , кадастровий номер розташування: 3220610100:01:004:0756, реєстраційний номер об`єкта нерухомого майна 750326532206; земельну ділянку з кадастровим номером: 3220610100:01:004:0756 площею - 0,006 га, реєстраційний номер об`єкта нерухомого майна 750326532206; автомобіль марки BMW 320D, чорного кольору, державний номерний знак НОМЕР_5 , номер кузова НОМЕР_6 ; на рахунок в АТ КБ «Приватбанк» номер НОМЕР_3 , відкритий ТОВ «Арт Білд Груп», власником якого являється ОСОБА_4 та грошові кошти, що знаходяться і надходять на нього.

Стягнути із ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , (РНОКПП: НОМЕР_1 ) на користь держави судові витрати понесені на залучення експертів в сумі 55 113 ( п`ятдесят п`ять тисяч сто тринадцять) гривень 92 коп.

Ухвала може бути оскаржена протягом семи днів з дня її оголошення до Київського апеляційного суду, шляхом подачі апеляційної скарги через Богуславський районний суд Київської області.

Ухвала суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги ухвала, якщо її не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

Головуючий: суддя ОСОБА_1