Вирок

від 17.04.2023 по справі 552/1872/23

КИЇВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М. ПОЛТАВИ

КИЇВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД м.ПОЛТАВИ

Справа №552/1872/23

Провадження № 1-кп/552/596/23

В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

17.04.2023 Київський районний суд м. Полтави в складі:

головуючого - судді ОСОБА_1 ,

за участю секретаря ОСОБА_2 ,

прокурора ОСОБА_3 ,

захисника ОСОБА_4

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі суду в м. Полтава кримінальне провадження № 12023170000000208 про обвинувачення:

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с. Бреусівка, Кременчуцького району, Полтавської області, громадянина України, зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , освіта вища, працює ТОВ «Агро Експорт Продукт», одруженого, дітей неповнолітніх на утриманні не має, проживає за адресою: АДРЕСА_2 , раніше не судимого

у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 366 КК України,-

У С Т А Н О В И В:

ОСОБА_5 , будучи (згідно наказу № 3-п від 01.06.2022) фінансовим директором ТОВ «Агро Експорт Продукт» (код 43209870, місцезнаходження (юридична адреса) вул. Половки, 64, м. Полтава), на якого положеннями Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність України» від 16.07.1999 за № 996-ХІV та посадової інструкції від 19.08.2020 покладено виконання організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов`язків, а саме: організація управління рухом фінансових ресурсів підприємства і регулювання фінансових відносин з метою отримання максимального прибутку; визначання джерел фінансування виробничо-господарської діяльності підприємства; координація роботи з проведення аналізу фінансово-економічного стану підприємства (аналізу бухгалтерської звітності, горизонтального і вертикального аналізу, розрахунку фінансових коефіцієнтів і т.д.); забезпечення розробки облікової політики підприємства (визначення: методів списання сировини і матеріалів у виробництво; варіантів списання малоцінних та швидкозношуваних предметів; методів оцінки незавершеного будівництва; можливості застосування прискореної амортизації; форм планування нових виробництв і ділянок; методів обліку готової продукції; пр.); здійснення керівництва роботами по формуванню кредитної політики підприємства, що включають: проведення аналізу структури балансу; здійснення управління активами підприємства; здійснення організації підготовчих робіт з бюджетного планування (підготовки пропозицій щодо формування системи функціональних бюджетів (бюджету погашення кредитів, податкового бюджету); організація і забезпечення контролю: за виконанням фінансових планів (у т.ч. плану по прибутку) і бюджетів з метою виявлення відхилень від планових значень; забезпечення своєчасного надходження доходів, оформлення у встановлені терміни фінансово-розрахункових і банківських операцій, оплату рахунків постачальників і підрядників, погашення позик, виплату відсотків, заробітної плати робітникам і службовцям, перерахування платежів до банківських установ; забезпечення розробки податкової політики підприємства (формування податкової бази по всіх видам податків і зборів; вибір форми податкового обліку; визначення складу витрат, що відносяться на собівартості продукції (товарів, робіт, послуг) для цілей оподаткування; визначення механізмів використання податкових пільг і т.д.); організація: розробки податкового бюджету, що дозволяє визначати планове значення прибутку; проведення розрахунків прибутку та податків на прибуток; забезпечення перерахування податків і зборів у державний, регіональний та місцевий бюджети, в державні позабюджетні соціальні фонди в установленому законодавством порядку; здійснення керівництва розробкою стандартів фінансового обліку та взаємозв`язку з бухгалтерським обліком (форм звітності, що не затверджених на нормативно-правовому рівні; термінів; системи інформаційних потоків та документообігу, пр.); забезпечення ведення обліку руху фінансових коштів і складання звітності про результати фінансової діяльності відповідно до стандартів фінансового обліку та звітності, достовірність фінансової інформації; контролює правильність складання та оформлення звітної документації; організація роботи з підготовки звітів для керівника, тобто являючись службовою особою, маючи безпосередній доступ до документів бухгалтерського обліку ТОВ «Агро Експорт Продукт», а відтак достовірно знаючи результати фінансово-господарської діяльності, будучи зацікавленим в отриманні найбільшого прибутку і мінімізації витрат підприємства, в тому числі і по сплаті податків до бюджету, діючи умисно, з метою ухилення від сплати податків, у період з вересня по жовтень 2022 року при здійсненні фінансово-господарської діяльності підприємства, будучи обізнаним, що зернові культури від ПП «Зерноторг КМТ» (код 23810440) та ТОВ «СВ Еколеус» (код 42498449) фактично не придбавались, надав фінансово-господарські документи по цих неіснуючих операціях для відображення їх у бухгалтерському обліку та шляхом службового підроблення у березні 2023 року відобразив вказані операції у податковій звітності Товариства, завищивши у такий спосіб витрати на суму 1 694 000 грн., тим самим занизивши на цю суму об`єкт оподаткування, з якого не сплачено до Державного бюджету податок на прибуток в сумі 304 920 грн. (18 %), за наступник обставин.

Так, у вересні 2022 року ОСОБА_5 , будучи службовою особою, з метою заниження об`єкта оподаткування з податку на прибуток ТОВ «Агро Експорт Продукт» за рахунок штучного завищення витрат, завідомо знаючи, що кукурудза та пшениця м`яка у ТОВ «СВ Еколеус» (код 42498449) не придбавалась, надав особі, яка надавала консультаційні послуги з бухгалтерського обліку на Товаристві, фінансово-господарські документи щодо купівлі у ТОВ «СВ Еколеус» (код 42498449) вказаних сільськогосподарських культур, а саме, видаткові накладні:

- № 83 від 14.09.2022 про поставку кукурудзи в кількості 88 тонн по ціні без ПДВ 5 000 грн. на суму 440 000 грн. без ПДВ;

- № 84 від 14.09.2022 про поставку пшениці м`якої в кількості 44 тонни по ціні без ПДВ 5 000 грн. на суму 220 000 грн. без ПДВ;

- № 87 від 15.09.2022 про поставку пшениці м`якої в кількості 44 тонни по ціні без ПДВ 5 500 грн. на суму 242 000 грн. без ПДВ.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, у жовтні 2022 року ОСОБА_5 , будучи службовою особою, з метою заниження об`єкта оподаткування з податку на прибуток ТОВ «Агро Експорт Продукт» за рахунок штучного завищення витрат, завідомо знаючи, що пшениця м`яка у ТОВ «Зерноторг-КМТ» (код 23810440) не придбавалась, надав особі, яка надавала консультаційні послуги з бухгалтерського обліку на Товаристві, фінансово-господарський документ щодо купівлі у ТОВ «Зерноторг-КМТ» (код 23810440) вказаних сільськогосподарських культур, а саме, видаткову накладну № 111003 від 11.10.2022 про поставку пшениці м`якої в кількості 132 тонни по ціні без ПДВ 6 000 грн. на суму 792 000 грн. без ПДВ.

Відтак, внаслідок протиправних дій ОСОБА_5 по бухгалтерському обліку ТОВ «Агро Експорт Продукт» безпідставно відображено придбання сільськогосподарських культур у ТОВ «СВ Еколеус» та ТОВ «Зерноторг-КМТ» на загальну суму 1 694 000 грн., без фактичного здійснення господарських операцій.

У подальшому, з метою умисного ухилення від сплати податків, ОСОБА_5 , будучи службовою особою, в порушення положень ч. 1 ст. 264 Господарського кодексу України, абз. 2 ст. 1, ст. ст. 4, 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», а також п. п. 14.1.36, п. п. 14.1.191 п. 14.1 ст. 14, п. п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134, п. 135.1 ст. 135 Податкового кодексу України, на підставі даних бухгалтерського обліку у березні 2023 року неправомірно склав та видав завідомо неправдивий офіційний документ податкову декларацію з податку на прибуток підприємства (ТОВ «Агро Експорт Продукт») за 2022 рік, куди вніс безпідставні витрати в сумі 1 694 000 грн., тим самим занизивши на цю суму об`єкт оподаткування, що призвело до несплати до Державного бюджету податку на прибуток в розмірі 18 %, що дорівнює 304920 грн.

Зазначену декларацію ОСОБА_5 підписав за допомогою електронного цифрового підпису керівника ТОВ «Агро Експорт Продукт» ОСОБА_6 та подав до ГУ ДПС у Полтавській області засобами телекомунікаційного зв`язку.

Під час досудового розслідування між прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами БЕБ України Полтавської обласної прокуратури ОСОБА_3 і обвинуваченим ОСОБА_5 31 березня 2023 року укладена угода про визнання винуватості. Згідно з угодою ОСОБА_5 беззаперечно визнав себе винуватим у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 366 КК України.

Сторонами узгоджено, що при затвердженні угоди ОСОБА_5 буде призначене покарання за ч.1 ст.366 КК України штраф у розмірі 2000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що складає 34000 грн.

Розглядаючи питання про затвердження угоди суд виходить з наступного.

Відповідно до ст. 468 КПК України у кримінальному провадженні може бути укладена угода між прокурором та підозрюваним чи обвинуваченим про визнання винуватості.

Згідно з ч. 4 ст. 469 КПК України угода про визнання винуватості між прокурором та підозрюваним чи обвинуваченим може бути укладена у провадженні щодо кримінальних проступків, нетяжких кримінальних правопорушень, тяжких кримінальних правопорушень, внаслідок яких шкода завдана лише державним чи суспільним інтересам.

Кримінальне правопорушення у вчиненні якого обвинувачений визнав себе винуватим віднесений до нетяжких, а отже угода відповідає вимогам закону.

Судом встановлено, що ОСОБА_5 цілком розуміє положення ч.ч.4, 5 ст. 474 КПК України.

Судом встановлено, що укладення угоди сторонами є добровільним, тобто не є наслідком застосування насильства, примусу, погроз або наслідком обіцянок чи дії будь-яких інших обставин, ніж ті, що передбачені в угоді.

Судом встановлено, що умови угоди не суперечать вимогами Кримінального процесуального Кодексу та Кримінального Кодексу України, інтересам суспільства, а кримінальне провадження свідчить про наявність фактичних підстав для визнання винуватості.

Обвинувачений ОСОБА_5 погоджується на призначення узгодженого покарання.

Виходячи з викладеного суд дійшов висновку про наявність підстав для затвердження угоди про визнання винуватості між прокурором та ОСОБА_5 .

Керуючись ст.ст. 373, 374, 475 КПК України суд, -

У Х В А Л И В:

угоду від 31 березня 2023 року по кримінальному провадженню №12023170000000208 про визнання винуватості укладену між прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами БЕБ України Полтавської обласної прокуратури ОСОБА_3 і обвинуваченим ОСОБА_5 затвердити.

Визнати ОСОБА_5 винуватим за ч.1 ст.366 КК України та призначити узгоджене покарання - штраф у розмірі 2000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що складає 34000 грн.

Запобіжний захід ОСОБА_5 до набрання вироком законної сили не обирати.

Скасувати арешт, накладений ухвалою слідчого судді Октябрського районного суду м. Полтави від 01.02.2023 на грошові кошти, що знаходяться на розрахункових рахунках ТОВ «Агро Експорт Продукт» відкритих в ПуАТ «КБ АкордБанк» (МФО 380634), що знаходиться за адресою: вул. Стеценко,6 м. Київ.

Вирок може бути оскаржений, з підстав, передбачених статтею 394 КПК України до Полтавського апеляційного суду через Київський районний суд м. Полтави протягом 30 днів з дня його проголошення.

Суддя: ОСОБА_1