Рішення

від 17.04.2023 по справі 420/3081/23

ОДЕСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Справа № 420/3081/23

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

17 квітня 2023 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі: головуючого судді Бездрабка О.І., розглянувши в порядку письмового провадження адміністративну справу за позовною заявою Головного управління ДПС в Одеській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "ВИРОБНИЧО-КОМЕРЦІЙНА ФІРМА "КВАДРАТ" про стягнення податкового боргу за рахунок майна платника податків,

встановив:

Головне управління ДПС в Одеській області (далі - позивач) звернулося з позовною заявою до Товариства з обмеженою відповідальністю "ВИРОБНИЧО-КОМЕРЦІЙНА ФІРМА "КВАДРАТ" (далі - відповідач), в якій просить надати дозвіл на погашення усієї суми податкового боргу Товариства з обмеженою відповідальністю "ВИРОБНИЧО-КОМЕРЦІЙНА ФІРМА "КВАДРАТ" (код ЄДРПОУ 3066800) за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі.

В обґрунтування позовних вимог зазначає, що станом на 01.01.2023 р. за відповідачем обліковується податковий борг на загальну суму 901600,52 грн.: по податку на прибуток приватних підприємств всього у сумі 103424,26 гри., з яких 84547,55 грн. основний платіж, 170 грн. штрафна санкція, 18706,71 грн. пеня; по земельному податку з юридичних осіб всього у сумі 226183,36 грн., з яких 210172,43 грн. основний платіж, 15518,39 грн. штрафна санкція, 492,54 грн. пеня; по податку на доходи фізичних осіб, що сточується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати всього у сумі 440178,15 грн., з яких 196278,62 грн. основний платіж, 138198,27 грн. штрафна санкція, 105701,26 грн. пеня; по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості всього у сумі 16513,64 грн., з яких 12802,91 грн. основний платіж, 3710,73 грн. штрафна санкція; по податку на додану вартість всього у сумі 115391,11 грн., з них 72958 грн. основний платіж, 41424 грн. штрафна санкція, 919,11 грн. пеня. Вказаний борг у встановлені податковим законодавством строки відповідачем не погашено, надіслані контролюючим органом на виконання вимог ст.95 ПК України доручення до банків, в яких відповідач має відкриті рахунки, повернуто у зв`язку з відсутністю коштів на рахунках, а тому наявні підстави для звернення до суду щодо надання дозволу на погашення всієї суми податкового боргу за рахунок майна ТОВ "ВИРОБНИЧО-КОМЕРЦІЙНА ФІРМА "КВАДРАТ", що перебуває у податковій заставі.

Ухвалою від 20.02.2023 р. відкрито спрощене провадження у справі та надано відповідачу п`ятнадцятиденний строк для подачі відзиву на позовну заяву.

Згідно довідки начальника відділу планово-фінансової діяльності, бухгалтерського обліку та звітності Одеського окружного адміністративного суду від 23.02.2022 р. № 03.4.28-16691/22 "Про припинення відправки поштової кореспонденції", з 23.02.2022 р. в Одеському окружному адміністративному суді припинено відправку поштової кореспонденції у зв`язку із відсутністю коштів на оплату послуг поштового зв`язку.

Вказану ухвалу з додаткам 21.02.2023 р. направлено відповідачу на електронну адресу, вказану у позовній заяві, що підтверджується відповідною довідкою.

У встановлений судом строк відповідач відзив на позовну заяву не надав, про поважність причин не повідомив, незважаючи на те, що копія позовної заяви направлена позивачем відповідачу 03.02.2023 р.

Положеннями ст.258 КАС України визначено, що суд розглядає справи за правилами спрощеного позовного провадження протягом розумного строку, але не більше шістдесяти днів із дня відкриття провадження у справі.

Відповідно до ч.5 ст.262 КАС України суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами, за відсутності клопотання будь-якої зі сторін про інше.

Оскільки від сторін не надійшло клопотань про розгляд справи в судовому засіданні, суд розглядає справу в порядку письмового провадження.

Дослідивши наявні у справі докази, суд приходить до висновку про обґрунтованість позовних вимог виходячи з наступного.

Судом встановлено, що ТОВ "ВИРОБНИЧО-КОМЕРЦІЙНА ФІРМА "КВАДРАТ" (код ЄДРПОУ 30662800) зареєстровано Юридичним департаментом Одеської міської ради 03.12.1999 р. за № 15561070009017197, взято на облік до Головного управління ДПС в Одеській області 10.12.1999 р.

Згідно розрахунку податкового боргу станом на 01.01.2023 р., за відповідачем обліковується заборгованість на загальну суму 901600,52 грн.: по податку на прибуток приватних підприємств всього у сумі 103424,26 гри., з яких 84547,55 грн. основний платіж, 170 грн. штрафна санкція, 18706,71 грн. пеня; по земельному податку з юридичних осіб всього у сумі 226183,36 грн., з яких 210172,43 грн. основний платіж, 15518,39 грн. штрафна санкція, 492,54 грн. пеня; по податку на доходи фізичних осіб, що сточується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати всього у сумі 440178,15 грн., з яких 196278,62 грн. основний платіж, 138198,27 грн. штрафна санкція, 105701,26 грн. пеня; по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості всього у сумі 16513,64 грн., з яких 12802,91 грн. основний платіж, 3710,73 грн. штрафна санкція; по податку на додану вартість всього у сумі 115391,11 грн., з них 72958 грн. основний платіж, 41424 грн. штрафна санкція, 919,11 грн. пеня.

Рішенням Одеського окружного адміністративного суду від 30.11.2020 р. у справі № 420/8131/19, яке набрало законної сили 31.12.2020 р., стягнуто з ТОВ "Виробничо-комерційна фірма "Квадрат" (код ЄДРПОУ 30662800), а саме з усіх відкритих рахунків в банках, обслуговуючих підприємство:

- суму заборгованості з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплаченого юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості (б/к 18010400) на загальну суму 16513,64 грн. на бюджетний рахунок № UA158999980000031419513015007, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО 899998, код 38016923, отримувач коштів УК у м.Одесі/18010400;

- суму заборгованості з податку на прибуток приватних підприємств (б/к 11021000) на загальну суму 103424,26 грн. на бюджетний рахунок №UA98999980000033117318015007, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО 899998, код 38016923. отримувач коштів УК у м.Одесі/11021000;

- суму заборгованості з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) (б/к 14010100) на загальну суму 123060,51 грн. на бюджетний рахунок №UA1589999800000331180290150007, банк отримувача Казначейство України (ЕАП) МФО 899998, код 38016923, отримувач коштів УК у м.Одесі/14010100;

- суму заборгованості з земельного податку з юридичних осіб (б/к 18010500) на загальну суму 226183,37 грн. на бюджетний рахунок №UA798999980000033117318015007, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО 899998, код 38016923, отримувач коштів УК у м.Одесі/18010500;

- суму заборгованості з податку на доходи фізичних осіб (б/к 11010100) на загальну суму 440178,15 грн. на бюджетний рахунок №UA988999980000033118340015007, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО 899998. код 38016923, отримувач коштів УК у м.Одесі/11010100.

На виконання вказаного судового рішення контролюючим органом 05.10.2022 р. направлено до банківських установ, в яких відкриті рахунки ТОВ "ВИРОБНИЧО-КОМЕРЦІЙНА ФІРМА "КВАДРАТ", платіжні інструкції на примусове списання (стягнення) № 05-13-07-52, № 06-13-07-52, № 07-13-07-52, № 08-13-07-52, № 09-13-07-52, № 10-13-07-52 на загальну суму податкового боргу 901600,52 грн., які повернуто без виконання у зв`язку з відсутністю коштів на рахунках платника податків.

27.06.2019 р. Головним управлінням ДФС в Одеській області прийнято рішення про опис майна у податкову заставу №55/11/15-32-51-98, відповідно до якого вирішено здійснити опис майна, що перебуває у власності (господарському віданні або оперативному управлінні) ТОВ "ВИРОБНИЧО-КОМЕРЦІЙНА ФІРМА "КВАДРАТ", а у разі, якщо на момент складання акта опису майно відсутнє або його балансова вартість менша суми податкового боргу, - також того майна, права власності на яке він набуде у майбутньому.

23.07.2019 р. податковим керуючим складено акт опису майна № 56/15-32-51-08, згідно якого описано наступне майно ТОВ "ВИРОБНИЧО-КОМЕРЦІЙНА ФІРМА "КВАДРАТ", що підтверджується витягом з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно про реєстрацію обтяження № 178125252 від 20.08.2019 р.: приміщення стоматкабінету, об`єкт житлової нерухомості, загальною площею 105,3 кв.м., за адресою: Хмельницька область,, м. Хмельницький, вул. Гастелло, будинок 15, реєстраційний номер майна ЛЬ28459096.

Враховуючи, що вказані заходи не призвели до погашення ТОВ "ВИРОБНИЧО-КОМЕРЦІЙНА ФІРМА "КВАДРАТ" податкового боргу, Головне управління ДПС в Одеській звернулося до суду з позовною заявою про надання дозволу на погашення податкового боргу відповідача за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі.

Надаючи оцінку спірним правовідносинам, суд виходить з наступних приписів законодавства.

Статтею 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до пп.16.1.4 п.16.1 ст.16 ПК України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Підпунктом 31.1 статті 31 ПК України визначено, що строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов`язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк, вважається не сплаченим своєчасно.

Відповідно до ст.36 ПК України податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи. Податковий обов`язок виникає у платника за кожним податком та збором. Податковий обов`язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов`язків платника податків, крім випадків, передбачених законом.

Відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку несе платник податків, крім випадків, визначених цим Кодексом або законами з питань митної справи.

Згідно п.38.1 ст.38 ПК України виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

У відповідності до п.87.2 ст.87 ПК України джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.

Відповідно до п.88.1 ст.88 ПК України з метою забезпечення виконання платником податків своїх обов`язків, визначених цим Кодексом, майно платника податків, який має податковий борг, передається у податкову заставу.

Положенням п.89.1 ст.89 ПК України визначено право податкової застави, яке виникає у разі: несплати у строки, встановлені цим Кодексом, суми грошового зобов`язання, самостійно визначеної платником податків у податковій декларації, - з дня, що настає за останнім днем зазначеного строку; несплати у строки, встановлені цим Кодексом, суми грошового зобов`язання, самостійно визначеної контролюючим органом, - з дня виникнення податкового боргу; у випадку, визначеному в пункті 100.11 статті 100 цього Кодексу, - з дня укладання договору про розстрочення, відстрочення грошових зобов`язань.

Згідно п.89.2 ст.89 ПК України право податкової застави поширюється на будь-яке майно платника податків, яке перебуває в його власності (господарському віданні або оперативному управлінні) у день виникнення такого права і балансова вартість якого відповідає сумі податкового боргу платника податків, крім випадків, передбачених пунктом 89.5 цієї статті, а також на інше майно, на яке платник податків набуде прав власності у майбутньому. У разі якщо балансова вартість майна, на яке поширюється податкова застава, є меншою ніж сума податкового боргу платника податків, право податкової застави поширюється на таке майно.

Пунктом 89.3 ст.89 ПК України встановлено, що майно, на яке поширюється право податкової застави, оформляється актом опису. Опис майна у податкову заставу здійснюється на підставі рішення керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, яке пред`являється платнику податків, що має податковий борг.

Відповідно до п.95.1 ст.95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

З аналізу даних правових норм слідує, що основними умовами для звернення до суду з позовними вимогами про надання дозволу на погашення податкового боргу за рахунок майна платника податків є наявність податкового боргу, відсутність коштів у платника податків, що перебувають у його власності та перебування майна платника податків у податковій заставі.

Згідно п.95.3 ст.95 ПК України контролюючий орган звертається до суду щодо надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі.

Рішення суду щодо надання вказаного дозволу є підставою для прийняття контролюючим органом рішення про погашення усієї суми податкового боргу. Рішення контролюючого органу підписується керівником (його заступником або уповноваженою особою) контролюючого органу та скріплюється гербовою печаткою контролюючого органу. Перелік відомостей, які зазначаються у такому рішенні, встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

Так, нормами ПК України закріплений порядок застосування заходів, щодо погашення податкового боргу платника податків. Продаж майна платника податків, яке перебуває в податковій заставі, можливий лише тоді, коли коштів для погашення податкового боргу недостатньо або вони відсутні на рахунках платника податків.

Судом встановлено, що за відповідачем обліковується податковий борг у розмірі 901600,52 грн., однак вказана заборгованість добровільно не сплачена ТОВ "ВИРОБНИЧО-КОМЕРЦІЙНА ФІРМА "КВАДРАТ".

За рішенням Одеського окружного адміністративного суду від 30.11.2020 р. у справі № 420/8131/19 стягнуто з ТОВ "Виробничо-комерційна фірма "Квадрат", а саме з усіх відкритих рахунків в банках, обслуговуючих підприємство: суму заборгованості з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплаченого юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості на загальну суму 16513,64 грн.; суму заборгованості з податку на прибуток приватних підприємств на загальну суму 103424,26 грн.; суму заборгованості з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) на загальну суму 123060,51 грн.; суму заборгованості з земельного податку з юридичних осіб на загальну суму 226183,37 грн.; суму заборгованості з податку на доходи фізичних осіб на загальну суму 440178,15 грн.

На виконання вказаного рішення контролюючим органом складено, платіжні інструкції на примусове списання (стягнення) № 05-13-07-52, № 06-13-07-52, № 07-13-07-52, № 08-13-07-52, № 09-13-07-52, № 10-13-07-52, які повернулись позивачу у зв`язку із відсутністю на рахунках боржника коштів.

Враховуючи те, що кошти у відповідача, на які можливо було б пред`явити стягнення, відсутні, суд дійшов висновку про доцільність застосування заходу погашення заборгованості у вигляді надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі.

Приписами ч.1 ст.9 КАС України визначено, що розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Згідно ч.1 ст.90 КАС України суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні.

Відповідно до ч.1 ст.77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Головне управління ДПС в Одеській довело правомірність заявлених вимог, а тому позовна заява підлягає задоволенню у повному обсязі.

Керуючись ст.ст.9, 14, 73-78, 90, 143, 242-246, 250, 255, 262 КАС України, суд -

вирішив:

Позовну заяву Головного управління ДПС в Одеській області (64044, м.Одеса, вул.Семінарська, буд.5, код ЄДРПОУ 44069166) до Товариства з обмеженою відповідальністю "ВИРОБНИЧО-КОМЕРЦІЙНА ФІРМА "КВАДРАТ" (65010, м.Одеса, вул.Палубна, буд.9/2, код ЄДРПОУ 30662800) про надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків задовольнити.

Надати Головному управлінню ДПС в Одеській області (64044, м.Одеса, вул.Семінарська, буд.5, код ЄДРПОУ 44069166) дозвіл на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків Товариства з обмеженою відповідальністю "ВИРОБНИЧО-КОМЕРЦІЙНА ФІРМА "КВАДРАТ" (65010, м.Одеса, вул.Палубна, буд.9/2, код ЄДРПОУ 30662800) за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі.

Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку до П`ятого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги в 30-денний строк з дня складання повного судового рішення через суд першої інстанції, який ухвалив відповідне рішення.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо вона не була подана у встановлений строк. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

Суддя О.І. Бездрабко