Рішення

від 17.04.2023 по справі 160/20261/22

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД РІШЕННЯ ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

17 квітня 2023 року Справа № 160/20261/22 Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Рянської В.В.,

за участю секретаря судового засідання Блошко К.В.,

представника позивача Аненка П.В.,

представника відповідача Красножона А.М.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в місті Дніпрі у порядку загального позовного провадження адміністративну справу за позовною заявою Головного управління ДПС у Дніпропетровській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «ЕЛВЕНТ» про стягнення заборгованості,

ВСТАНОВИВ:

21.12.2022 до Дніпропетровського окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Головного управління ДПС у Дніпропетровській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «ЕЛВЕНТ», у якій позивач просить стягнути податковий борг з Товариства з обмеженою відповідальністю «ЕЛВЕНТ» до бюджету у сумі 1 989 410,03 грн шляхом стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, що обслуговують такого платника податків. До позовної заяви було додано докази її надіслання відповідачеві засобами поштового зв`язку 21.12.2022.

Позовні вимоги обґрунтовано тим, що відповідач - Товариство з обмеженою відповідальністю «ЕЛВЕНТ» (далі також ТОВ «ЕЛВЕНТ») як платник податків перебуває на обліку в Головному управлінні ДПС у Дніпропетровській області та має податковий борг у сумі 1 989 410,03 грн, який обліковується в інтегрованих картках платника податків відповідача та складається із:

- заборгованості з податку на додану вартість 1 090 218,14 згідно з ППР № 0004740518 від 25.02.2020 (дата виникнення податкового боргу 30.08.2021, сума 695 833,00 грн (основний платіж) з урахуванням переплати 282,02 грн, наявної до виникнення податкового боргу, - 695 550,98 грн) та ППР № 0004740518 від 25.02.2020 (дата виникнення податкового боргу 30.08.2021, сума 173 958,25 грн (штрафна санкція)), а також пені, нарахованої відповідно до ст. 129 Податкового кодексу України, в сумі 220708,91 грн;

- заборгованості з податку на прибуток 899 191,89 грн згідно з ППР № 0004750518 від 25.02.2020 (дата виникнення податкового боргу 30.08.2021, сума 626 250,00 грн (основний платіж)) та ППР № 0004750518 від 25.02.2020 (дата виникнення податкового боргу 30.08.2021, сума 156 562,50 грн (штрафна санкція)), а також пені, нарахованої відповідно до ст. 129 Податкового кодексу України, в сумі 116 379,39 грн.

Рішенням Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 23.12.2020 у справі № 160/10367/20, залишеним без змін постановою Третього апеляційного адміністративного суду, було відмовлено у задоволенні позовної заяви ТОВ «ЕЛВЕНТ» про скасування ППР № 0004750518 від 25.02.2020, ППР № 0004740518 від 25.02.2020 та податкової вимоги № 56692-56/484 від 15.06.2020.

У зв`язку з несплатою ТОВ «ЕЛВЕНТ» у встановлені строки нарахованих сум, грошові зобов`язання набули статусу податкового боргу. Відповідно до статті 59 Податкового кодексу України сформовано податкову вимогу № 0107854-1308-0484 від 06.09.2021, яку було направлено на адресу платника податків засобами поштового зв`язку та вручено представнику ТОВ «ЕЛВЕНТ» 17.09.2021. Несплата відповідачем податкового боргу стала підставою для звернення до суду з даною позовною заявою.

Згідно з протоколом автоматизованого розподілу судової справи між суддями від 21.12.2022 зазначену справу передано на розгляд судді Парненко В.С.

Ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду (суддя Парненко В.С.) від 23.12.2022 позовну заяву було залишено без руху та встановлено строк для усунення її недоліків.

02.01.2023 до суду надійшла заява представника позивача про усунення недоліків позовної заяви.

Ухвалою від 16.01.2023 (суддя Парненко В.С.) прийнято позовну заяву до розгляду, відкрито провадження у справі № 160/20261/22, постановлено здійснювати розгляд справи за правилами загального позовного провадження, призначено підготовче судове засідання на 02.02.2023, встановлено учасникам справи строки для подання заяв по суті справи, зокрема, відповідачеві п`ятнадцятиденний строк з дня вручення цієї ухвали для подання відзиву на позовну заяву.

Ухвалу від 16.01.2023 з повісткою про виклик на 02.02.2023 було отримано відповідачем 02.02.2023, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення. Строк для подання відзиву тривав до 17.02.2023.

02.02.2023 підготовче засідання було відкладено до 02.03.2023.

У зв`язку з перебуванням судді Парненко В.С. на лікарняному, 02.03.2023 адміністративну справу було знято з розгляду. Наступне підготовче судове засідання призначено на 11.04.2023.

Ухвалою від 16.03.2023 продовжено строк підготовчого провадження у справі на 30 днів.

Розпорядженням керівника апарату Дніпропетровського окружного адміністративного суду № 136 д від 06.04.2023 призначено повторний автоматизований розподіл справи № 160/20261/22 у зв`язку з відрядженням судді Парненко В.С. з 03.04.2023 до 19.05.2023, що може перешкодити розгляду справи у строки, встановлені КАС України.

Відповідно до протоколу повторного автоматизованого розподілу судової справи між суддями від 06.04.2023 справу за позовом Головного управління ДПС у Дніпропетровській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «ЕЛВЕНТ» про стягнення заборгованості передано на розгляд судді Рянській В.В.

Ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду (суддя Рянська В.В.) від 10.04.2023 прийнято справу до провадження; постановлено розгляд адміністративної справи здійснювати за правилами загального позовного провадження та зазначено, що підготовче засідання відбудеться 11.04.2023.

Станом на 11.04.2023 відзив до суду не надійшов, як і клопотання про продовження строку для його подання.

Ухвалою від 11.04.2023 закрито підготовче провадження, призначено справу до судового розгляду по суті на 17.04.2023.

Представник позивача у судовому засіданні підтримав позовні вимоги з підстав, наведених у позовній заяві. Пояснив, що станом на час розгляду справи відповідачем погашення податкового боргу не здійснювалося.

Представник відповідача у судовому засіданні визнав позов. Пояснив, що Товариство з обмеженою відповідальністю «ЕЛВЕНТ» фактично не здійснює господарську діяльність. Кошти для погашення податкового боргу відсутні.

Заслухавши представників сторін, дослідивши матеріали справи та надані докази, проаналізувавши зміст норм матеріального права, що регулюють спірні правовідносини, з`ясувавши всі обставини справи, оцінивши докази у справі за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні, суд дійшов таких висновків.

Судом встановлено, що ТОВ «ЕЛВЕНТ» (код ЄДРПОУ 38659140) перебуває на податковому обліку в Головному управлінні ДПС у Дніпропетровській області як платник податків.

В інтегрованих картках платника ТОВ «ЕЛВЕНТ» за період з 01.01.2021 до 10.02.2022 обліковується податковий борг у загальній сумі 1 989 410,03 грн грн, який виник внаслідок несплати відповідачем у встановлені строки грошових зобов`язань з податку на додану вартість та податку на прибуток.

Підставою нарахування грошових зобов`язань, за якими у ТОВ «ЕЛВЕНТ» обліковується податковий борг з податку на додану вартість в сумі 1 090 218,14 грн, є:

податкове повідомлення-рішення № 0004740518 від 25.02.2020, прийняте на підставі акту перевірки № 5920/04-36-05-18/38659140 від 05.02.2020, (дата виникнення податкового боргу 30.08.2021, сума грошового зобов`язання 695 833,00 грн (основний платіж) з урахуванням переплати 282,02 грн, наявної до виникнення податкового боргу, - 695 550,98 грн);

податкове повідомлення-рішення № 0004740518 від 25.02.2020, прийняте на підставі акту перевірки № 5920/04-36-05-18/38659140 від 05.02.2020, (дата виникнення податкового боргу 30.08.2021, сума 173 958,25 грн (штрафна санкція));

відповідно до ст. 129 Податкового кодексу України на суму заниження податкового зобов`язання за період з 01.08.2018 до 09.07.2021 нараховано пеню в сумі 220 708,91 грн.

Підставою нарахування грошових зобов`язань, за якими у ТОВ «ЕЛВЕНТ» обліковується податковий борг з податку на прибуток в сумі 899 191,89 грн, є:

податкове повідомлення-рішення № 0004750518 від 25.02.2020, прийняте на підставі акту перевірки № 5920/04-36-05-18/38659140 від 05.02.2020, (дата виникнення податкового боргу 30.08.2021, сума грошового зобов`язання 626 250,00 грн (основний платіж));

податкове повідомлення-рішення № 0004750518 від 25.02.2020, прийняте на підставі акту перевірки № 5920/04-36-05-18/38659140 від 05.02.2020, (дата виникнення податкового боргу 30.08.2021, сума 156 562,50 грн (штрафна санкція));

відповідно до ст. 129 Податкового кодексу України на суму заниження податкового зобов`язання за період з 13.03.2019 до 16.04.2021 нараховано пеню в сумі 116 379,39 грн.

Згідно з актом Головного управління ДПС у Дніпропетровській області № 5920/04-36-05-18/38659140 від 05.02.2020 про результати документальної позапланової перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «ЕЛВЕНТ» перевіркою було встановлено такі порушення:

пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України занижено податок на прибуток на суму 626 250 грн, у тому числі за 2018 рік у сумі 626 250 грн;

п. 44.1 ст. 44, п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу України занижено податок на додану вартість у сумі 695 833 грн, у тому числі за червень 2018 року 691 981 грн, за грудень 2018 року 3 852 грн (з у рахуванням перенесення від`ємного значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту).

Згідно з відомостями комп`ютерної програми «Діловодство спеціалізованого суду» 31.08.2020 до Дніпропетровського окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Товариства з обмеженою відповідальністю «ЕЛВЕНТ» до Головного управління ДПС у Дніпропетровській області про скасування податкових повідомлень-рішень від 25.02.2020 № 0004750518 та № 0004740518, та податкової вимоги від 15.06.2020 № 56692-56/484.

Рішенням Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 23.12.2020 у справі № 160/10367/20 у задоволенні позову Товариства з обмеженою відповідальністю «ЕЛВЕНТ» до Головного управління ДПС у Дніпропетровській області про скасування податкових повідомлень-рішень та податкової вимоги було відмовлено.

Постановою Третього пеляційного адміністративного суду від 24.06.2021 апеляційну скаргу Товариства з обмеженою відповідальністю «ЕЛВЕНТ» було залишено без задоволення; рішення Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 23.12.2020 у справі № 160/10367/20 залишено без змін.

Ухвалою Верховного Суду від 15.09.2021 касаційну скаргу Товариства з обмеженою відповідальністю «ЕЛВЕНТ» на рішення Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 23.12.2020 та постанову Третього апеляційного адміністративного суду від 24.06.2021 у справі № 160/10367/20 було повернуто особі, яка її подала.

У зв`язку з наявністю у відповідача податкового боргу, 06.09.2021 Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області було сформовано податкову вимогу № 0107854-1308-0484 на суму податкового боргу станом на 05.09.2021 1 989 410,03 грн, з них:

- податок на прибуток усього 899 191,89 грн, у тому числі податкове зобов`язання 626 250,00 грн, штрафні (фінансові) санкції (штрафи) 156 562,50 грн, пеня 116 379,39 грн;

- податок на додану вартість усього 1 090 218,14 грн, у тому числі податкове зобов`язання 695 550,98 грн, штрафні (фінансові) санкції (штрафи) 173 958,25 грн, пеня 220 708,91 грн.

Зазначену податкову вимогу було вручено представнику ТОВ «ЕЛВЕНТ» 17.09.2021, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення.

За визначенням, наведеним у підпункті 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України (далі також ПК України), податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Згідно із пунктом 59.1 статті 59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання (абзац перший пункту 59.3 статті 59 ПК України).

Податкова вимога повинна містити відомості про факт виникнення податкового боргу та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов`язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливі дату та час проведення публічних торгів з їх продажу (абзац другий пункту 59.3 статті 59 ПК України).

Згідно із пунктом 59.5 статті 59 ПК України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Відповідно до пункту 42.1 статті 42 ПК України податкові повідомлення-рішення, податкові вимоги або інші документи з питань адміністрування податків, зборів, платежів, податкового контролю, у тому числі з питань проведення перевірок, звірок, адресовані контролюючим органом платнику податків, повинні бути складені у письмовій формі, відповідним чином підписані та у випадках, передбачених законодавством, завірені печаткою такого контролюючого органу.

Документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику) (пункт 42.2 статті 42 ПК України).

Відповідно до підпункту 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Пунктом 87.9 статті 87 ПК України встановлено, що у разі наявності у платника податків податкового боргу контролюючі органи зобов`язані зарахувати кошти, що сплачує такий платник податків, в рахунок погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення незалежно від напряму сплати, визначеного платником податків. У такому ж порядку відбувається зарахування коштів, що надійдуть у рахунок погашення податкового боргу платника податків відповідно до статті 95 цього Кодексу або за рішенням суду у випадках, передбачених законом.

Порядок стягнення податкового боргу платників податків регулюється статтями 95-99 Податкового кодексу України.

Відповідно до пункту 95.1 статті 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги (пункт 95.2 статті 95 ПК України).

Пунктом 95.3 статті 95 ПК України визначено, що стягнення коштів з рахунків/електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих у центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Згідно із пунктом 102.4 статті 102 ПК України у разі якщо грошове зобов`язання нараховане контролюючим органом до закінчення строку давності, визначеного у пункті 102.1 цієї статті, податковий борг, що виник у зв`язку з відмовою у самостійному погашенні такого грошового зобов`язання, може бути стягнутий протягом наступних 1095 календарних днів з дня виникнення податкового боргу. Якщо платіж стягується за рішенням суду, строки стягнення встановлюються до повного погашення такого платежу або визначення боргу безнадійним.

Відповідно до пункту 131.2 статті 131 ПК України при погашенні суми податкового боргу (його частини) кошти, що сплачує такий платник податків, у першу чергу зараховуються в рахунок податкового зобов`язання. У разі повного погашення суми податкового боргу кошти, що сплачує такий платник податків, в наступну чергу зараховуються у рахунок погашення штрафів, в останню чергу зараховуються в рахунок пені.

Якщо платник податків не виконує встановленої цим пунктом черговості платежів або не визначає її у платіжній інструкції (чи визначає з порушенням зазначеного порядку), контролюючий орган самостійно здійснює такий розподіл такої суми у порядку, визначеному цим пунктом.

Суд зазначає, що сума податкового боргу, яку позивач просить стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «ЕЛВЕНТ» до бюджету, виникла у зв`язку з несплатою відповідачем грошових зобов`язань з податку на додану вартість та податку на прибуток, штрафних санкцій відповідно до ППР № 0004750518 від 25.02.2020 та ППР № 0004740518 від 25.02.2020, та нарахованої податковим органом пені на суми виявлених занижень податкових зобов`язань.

Рішенням Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 23.12.2020 у справі № 160/10367/20, яке набрало законної сили 24.06.2021, було відмовлено у задоволенні позовних вимог ТОВ «ЕЛВЕНТ», у тому числі, про скасування зазначених податкових повідомлень-рішень.

Сплата податків є конституційним обов`язком платника податків відповідно до статті 67 Конституції України.

З матеріалів справи встановлено наявність у ТОВ «ЕЛВЕНТ» пред`явленого до стягнення податкового боргу, сплата якого не здійснена на час розгляду справи, що є підставою для задоволення позову.

Відповідно до частини 2 статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Оскільки матеріали справи не містять доказів понесення позивачем витрат, пов`язаних із залученням свідків та проведенням експертиз, розподіл судових витрат не здійснюється.

Керуючись ст.ст. 2, 9, 77, 90, 243-246, 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -

ВИРІШИВ:

Позовну заяву Головного управління ДПС у Дніпропетровській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «ЕЛВЕНТ» про стягнення заборгованості - задовольнити.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «ЕЛВЕНТ» податковий борг в сумі 1 989 410,03 грн (один мільйон дев`ятсот вісімдесят дев`ять тисяч чотириста десять гривень 03 копійки) до бюджету шляхом стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, що обслуговують такого платника податків.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду подається до Третього апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного рішення.

Позивач: Головне управління ДПС у Дніпропетровській області, місцезнаходження: 49005, м.Дніпро, вул.Сімферопольська, 17а, код ЄДРПОУ ВП 44118658.

Відповідач: Товариство з обмеженою відповідальністю «ЕЛВЕНТ», місцезнаходження: 50006, Дніпропетровська область, м. Кривий Ріг, вул. Ветеранів праці, буд. 22, кв. 5, код ЄДРПОУ 38659140.

Повне рішення складено 20 квітня 2023 року.

Суддя В.В. Рянська