Постанова

від 26.07.2010 по справі 4-469/10

ПРИМОРСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ОДЕСИ

Дело №4-469/10

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

Именем Украины

26 июля 2010 года Город Одесса

Судья местного Приморског о районного суда г.Одессы К оваленко В.Н., при секретаре Тимофейчук К.А., с участием пр окурора Кушнир А.В., защитника ОСОБА_3, рассмотрев в поря дке ст.236-8 УПК Украины в судебно м заседании жалобу защитника ОСОБА_3 в интересах ОСОБ А_4 на постановление старше го следователя СО НМ ГНА в Оде сской области ОСОБА_5 от 02.0 6.2010г. о возбуждении уголовного дела №201201000034 в отношении ликвид атора ООО «Атлас-С» ОСОБА_4 по факту умышленного уклоне ния от уплаты налогов по приз накам преступления, предусмо тренного ч.3 ст.212 УК Украины, -

У С Т А Н О В И Л:

Постановлением старшег о следователя СО НМ ГНА в Одес ской области ОСОБА_5 от 02.06.20 10г. возбуждено уголовное дело №201201000034 в отношении ликвидатор а ООО «Атлас-С» ОСОБА_4 по ф акту умышленного уклонения о т уплаты налогов по признака м преступления, предусмотрен ного ч.3 ст.212 УК Украины

Защитник ОСОБА_3 в инте ресах ОСОБА_4 обратился в суд с жалобой в порядке ст.236-7 У ПК Украины, в которой просит о тменить указанное постановл ение, ссылаясь на то, что уголо вное дело в отношении ОСОБ А_4 возбуждено в нарушение у становленного ст.ст. 94, 98 УПК Ук раины порядка, без предусмот ренных законом поводов и дос таточных оснований.

В судебном заседании защит ник ОСОБА_3 поддержал жало бу, просил ее удовлетворить п о указанным основаниям.

Заслушав пояснения зая вителя, прокурора, который сч итает, что при возбуждении уг оловного дела были соблюдены все требования УПК Украины, у головное дело возбуждено при наличии законных поводов и д остаточных оснований для это го, и исследовав представлен ные материалы доследственно й проверки, прихожу к выводу, ч то жалоба подлежит удовлетво рению, исходя из следующего.

Согласно ч.15 ст.236-8 УПК Украин ы, рассматривая жалобу на пос тановление о возбуждении уго ловного дела, суд обязан пров ерять наличие поводов и осно ваний для вынесения указанно го постановления, законность источников полученных данны х, которые стали основанием д ля вынесения постановления о возбуждении дела.

Из текста обжалуемого пост ановления о возбуждении угол овного дела №201201000034 от 02.06.2010г. след ует, что ООО «Атлас-С» (код ЕГР ПОУ 33722055) создано 15.09.2005г. на основа нии решения, принятого и подп исанного Палием С.В.

15.09.2005г. исполнительным комите том Одесского городского сов ета под №15561050002011687 зарегистриров ано устав ООО «Атлас-С».

16.09.2005г. указанное предприяти е взято на налоговый учет в ГН И в Приморском районе г.Одесс ы, 31.04.2006г. ему выдано свидетельс тво о регистрации плательщик а НДС под №22326422.

25.06.07 на основании решения № 2/07 директором ООО «Атлас-С» наз начена ОСОБА_4, в обязанно сти которой входили организа ционно-распорядительные и ад министративно-хозяйственны е функции. В указанный период времени была ответственной за правильное ведение бухгал терского и налогового учета, а также своевременное начис ление и уплату налогов в бюдж ет государства.

Должность бухгалтера на пр едприятии штатным расписани ем не предусмотрена.

16.01.09 учредитель ООО «Атлас-С» Палий С.В. решил ликвидир овать предприятие, в связи с ч ем была создана ликвидацион ная комиссия в составе Пали я С.В. и ОСОБА_4, главой лик видационной комиссии ООО «Ат лас-С» назначена ОСОБА_4

22.01.09 ОСОБА_4 обратилась с з аявлением в хозяйственный су д Одесской области о признан ии ООО «Атлас-С» банкротом.

Постановлением хозяйствен ного суда Одесской области в порядке ст.51 Закона Украины "О восстановлении платежеспос обности должника или признан ии его банкротом" по делу №7/6-09-329 от 19.02.2009г. ООО «Атлас-С» признан о банкротом, главой ликвидац ионной комиссии назначена ОСОБА_4

Согласно п.1,2 ст.25 Закона Укра ины "О восстановлении платеж еспособности должника или пр изнании его банкротом" ликви датор со дня своего назначен ия исполняет обязанности и к нему переходят права руково дителя банкрота.

Согласно распечатки движе ния денежных средств по расч етному счету предприятия №26001 3111117101, открытому в АБ "Южный", в пе риод первого квартала 2009 года ООО «Атлас-С» осуществляло ф инансово - хозяйственную дея тельность.

В частности, в январе 2009 года на указанный текущий счет пр едприятия от ООО «Компания У раласбест» (ЕГРПОУ 30697629) получе ны денежные средства за тран спортные услуги в сумме 1066826,24 гр н., в феврале 2009 года - денежные с редства в сумме 3347888,60 грн. от ООО «Стройбизнесгруп» (ЕГРПОУ 3505 0867) за поставленные строитель ные материалы.

Согласно налоговой отчетн ости НДС за январь 2009 года сос тавил 883860 грн.

Согласно п. 4.1, 4.3 ст. 4, п.п 11.3.1 п.11.3 ст .11 Закона Украины "О налогообл ожении прибыли предприятий" № 283/97-ВР от 22.05.1997г. ликвидатор ООО «Атлас-С» ОСОБА_4, в чьи обя занности входит правильное в несение в налоговую отчетнос ть предприятия результатов ф инансово-хозяйственной деят ельности, обязана была в перв ом квартале 2009 года внести в со став скорректированного вал ового дохода денежные средс тва в сумме 3856733,41 грн., полученны е от ООО «Компания Ураласбес т» и ООО «Стройбизнесгруп» и денежные средства в сумме 883860 грн. (объёмы поставки товаров , работ, услуг), в результате че го начислить в указанном пер иоде в бюджет государства на лог на прибыль в сумме 1185148,35 грн .

Однако, по мнению следствия , ОСОБА_4 зная об объемах по ставок в январе 2009 года и о пос туплениях денежных средств о т вышеуказанных предприятий на текущий счет ООО «Атлас-С» в январе - феврале 2009 года, с ц елью уклонения от уплаты нал огов в бюджет государства, на логовую декларацию по налогу на прибыль в ГНИ в Приморском районе г.Одессы не предостав ила, что повлекло непоступле ние в бюджет государства ден ежных средств в размере 1185148,35 гр н.

Как указано в постановлени и, в нарушение п.п.3.1.1 п.3.1 ст.3, п.6.1 ст .6 ЗУ «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997г., ОС ОБА_4, будучи ликвидатором О ОО «Атлас-С», полученные от ОО О «Стройбизнесгруп» денежны е средства в сумме 3347888,60 грн., кот орые являются объектом налог ообложения, в частности нало гом на добавленную стоимость со ставкой 20%, не включила в сос тав налоговых обязательств н алоговой декларации по НДС з а февраль 2009 года, тем самым сн изив сумму налоговых обязате льств по НДС на 557981,43 грн.

На основании изложенного с ледователь пришел к выводу о том, что в результате умышлен ных действий ликвидатора ООО «Атлас-С» ОСОБА_4, направл енных на уклонение от уплаты налогов, в бюджет государств а не поступили денежные сред ства в сумме 1743129 грн. (557981,43+1185148,35).

Как указано в обжалуемом по становлении от 02.06.2010г., поводом к возбуждению уголовного дел а послужило непосредственно е выявление следователем при знаков преступления, а основ анием - данные, содержащиес я в материалах доследственно й проверки.

Анализ представленных суд у материалов доследственной проверки позволяет прийти к выводу, что в качестве источ ников таких данных следствие рассматривало:

1. Справку №215/35-0112/33722055 от 20.11.2009г.

2. Объяснение ОСОБА_7 от 28.0 5.2010г.

3. Объяснение ОСОБА_7 от 21.0 5.2010г.

4. Материалы дела о банкротс тве ООО «Атлас-С»

6. Распечатку по уплате НДС и прибыли ООО «Атлас-С»

7. Ликвидационный баланс от 03.04.2009г.

8. Протокол допроса ОСОБА_8 от 19.10.2009г.

9. Уточняющий расчет по НДС О ОО «Атлас-С» за февраль 2009г.

10. Налоговую декларацию по Н ДС ООО «Атлас-С» за февраль 2009г .

11. Налоговую декларацию по Н ДС ООО «Атлас-С» за январь 2009г.

12. Приложение №5 к декларации по НДС за январь 2005г. и иные мат ериалы.

Полагаю, что указанных данн ых для возбуждения в отношен ии ликвидатора ООО «Атлас-С» ОСОБА_4 уголовного дела н е достаточно, исходя из следу ющего.

Объективная сторона инкри минируемого ОСОБА_4 прест упления состоит в уклонении от уплаты налогов, сборов, дру гих обязательных платежей, к оторые входят в систему нало гообложения, если эти действ ия привели к фактическому не поступлению в бюджеты или го сударственные целевые фонды средств в особо крупных разм ерах.

При этом под уклонением от у платы налогов подразумевает ся умышленные действия напра вленные на непоступление в б юджеты или государственные ц елевые фонды средств.

Субъективная сторона прес тупления характеризуется пр ямым, заранее обдуманным умы слом.

Однако, в предоставленных с уду материалах не содержится достаточных данных, указыва ющих на наличие в действиях ОСОБА_4 указанных признако в преступления.

Непременным условием для в озбуждения уголовного дела п о признакам ст. 212 УК Украины я вляется фактическое непост упление денежных средств в б юджет или целевые фонды. Тако й факт должен быть установле н первичными документами, а ктом проверки налоговой служ бы, на основании которого вын осится налоговое решение о д оначислении соответствующи х сумм налогов.

Ст.2 Закона Украины «О поряд ке погашения обязательств на логоплательщиков перед бюдж етами и государственными цел евыми фондами» от 21.12.2000г. опреде лен исчерпывающий перечень к онтролирующих органов, согла сно которого налоговые орган ы являются контролирующим ор ганом относительно налогов и сборов (обязательных платеж ей). Другие государственные о рганы не имеют права проводи ть проверки своевременности , достоверности, полноты начи сления и уплаты налогов и сбо ров (обязательных платежей), в том числе и по запросам право охранительных органов.

Как установлено в судебном заседании, органами государ ственной налоговой службы не проводились плановые или вн еплановые проверки по вопрос ам соблюдения ООО «Атлас-С» п ри осуществлении финансово-х озяйственной деятельности н алогового законодательства .

Фактически, основанием для возбуждения указанного угол овного дела послужила справк а ГНА в Одесской области №215/35-0112 /33722055 от 20.11.2009г., которая была соста влена с нарушением требовани й действующего законодатель ства - без проведения плано вой или внеплановой проверки по вопросам соблюдении ООО « Атлас-С» во время осуществле ния финансово хозяйственной деятельности налогового, ва лютного и другого законодате льства, а налоговые уведомле ния - решения относительно начисления налогов ООО «Атла с-С», которые свидетельствов али бы о задолженности предп риятия перед бюджетом, в мате риалах дела отсутствуют.

Согласно п.21 постановления Пленума Верховного Суда Украины от 08.10.2004г. под №15 «О неко торых вопросах применения за конодательства об ответстве нности за уклонение от уплат ы налогов, сборов, других обяз ательных платежей» основани ем для возбуждения уголовног о дела по признакам ст.212 УК Укр аины является соответствующ ий акт проверки налоговой сл ужбы, в котором были установл ены нарушения налогового зак онодательства.

В нарушение инструкции о по рядке начисления и погашения пени по платежам, которые кон тролируются органами госуда рственной налоговой службы, утвержденной приказом ГНА Ук раины №290 от 11.06.2003г. ОСОБА_4 не была уведомлена о составлени и указанной справки ГНА в Оде сской области №215/35-0112/33722055 от 20.11.2009г., также у последней не отбирал ись по этому поводу пояснени я.

Изложенное свидетельству ет об отсутствии у органов до судебного следствия основа ний для возбуждения уголовн ого дела в отношении ликвида тора ООО «Атлас-С» ОСОБА_4 по признакам преступления, п редусмотренного ст.212 ч.3 УК Укр аины.

При таких обстоятельствах жалоба защитника ОСОБА_3 в интересах ОСОБА_4 на пос тановление старшего следова теля СО НМ ГНА в Одесской обла сти ОСОБА_5 от 02.06.2010г. о возбу ждении уголовного дела №201201000034 в отношении ликвидатора ООО «Атлас-С» ОСОБА_4 по факту умышленного уклонения от уп латы налогов по признакам пр еступления, предусмотренног о ч.3 ст.212 УК Украины, подлежит у довлетворению, а обжалуемое постановление от 02.06.2010г. - отме не.

Принимая во внимание вышеи зложенное, руководствуясь ст .94, ст.98, ст.236-7, ст.236-8 УПК Украины, -

П О С Т А Н О В И Л:

Жалобу защитника ОСОБА _3 в интересах ОСОБА_4 на п остановление старшего следо вателя СО НМ ГНА в Одесской об ласти ОСОБА_5 от 02.06.2010г. о воз буждении уголовного дела №20120 1000034 в отношении ликвидатора ОО О «Атлас-С» ОСОБА_4 по факт у умышленного уклонения от у платы налогов по признакам п реступления, предусмотренно го ч.3 ст.212 УК Украины - удовле творить.

Отменить постановление ст аршего следователя СО НМ ГНА в Одесской области ОСОБА_5 от 02.06.2010г. о возбуждении уголов ного дела №201201000034 в отношении ли квидатора ООО «Атлас-С» ОСО БА_4 по факту умышленного ук лонения от уплаты налогов по признакам преступления, пре дусмотренного ч.3 ст.212 УК Украи ны. Копию постановления нап равить прокурору и заявителю .

Постановление может быть о бжаловано в апелляционный су д Одесской области в течение семи суток со дня его вынесе ния.

Судья: