Рішення

від 24.04.2023 по справі 160/2740/23

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД РІШЕННЯ ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

24 квітня 2023 року Справа № 160/2740/23 Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого суддіСліпець Н.Є. за участі секретаря судового засіданняБублич А.В. за участі: представника позивача Федущак Н.Ю. розглянувши у відкритому судовому засіданні у місті Дніпро адміністративну справу за позовною заявою Головного управління ДПС у Дніпропетровській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Тріал-2019" про стягнення податкового боргу, -

УСТАНОВИВ:

14.02.2023 року Головне управління ДПС у Дніпропетровській області (далі - позивач) звернулось до Дніпропетровського окружного адміністративного суду з позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю "Тріал-2019" (далі відповідач), в якому просить:

- стягнути податковий борг з Товариства з обмеженою відповідальністю "ТРІАЛ-2019" код ЄДРПОУ 38497177 до бюджету у сумі 895 944,76 грн. шляхом стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, що обслуговують такого платника податків.

В обґрунтування позовних вимог позивачем вказано, що в інтегрованих картках платника податків обліковується податковий борг в загальній сумі 895 944,76 грн., який виник внаслідок несплати грошових зобов`язань донарахованого контролюючим органом та сум несплаченої пені. Відповідач в добровільному порядку не погашає податковий борг. З огляду на вказане позивач просив задовольнити позовні вимоги та стягнути наявний у відповідача податковий борг.

Ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 16.02.2023 року відкрито провадження у адміністративній справі, та призначено справу до розгляду за правилами спрощеного позовного провадження з повідомленням (викликом) учасників справи.

Цією ж ухвалою відповідачу було надано строк для подання письмового відзиву на позовну заяву - протягом 15 днів з дня вручення ухвали про відкриття провадження у справі.

Цією ж ухвалою витребувано у позивача інформацію (довідку) про стан заборгованості та інформацію щодо оскарження позивачем податкової вимоги.

Копія ухвали суду про відкриття провадження у справі від 16.02.2023 року та судові повістки були направлені на адресу місця реєстрації ТОВ "Тріал-2019" засобами поштового зв`язку.

Проте, на адресу суду повернулись конверти з відміткою «за закінченням терміну зберігання».

Відповідно до п. 4 ч. 6 ст. 251 КАС України днем вручення судового рішення є день проставлення у поштовому повідомленні відмітки про відмову отримати копію судового рішення чи відмітки про відсутність особи за адресою місцезнаходження, місця проживання чи перебування особи, повідомленою цією особою суду.

При цьому, згідно із ч. 11 ст. 126 КАС України у разі повернення поштового відправлення із повісткою, яка не вручена адресату з незалежних від суду причин, вважається, що така повістка вручена належним чином.

Отже, відповідач вважається таким, що був належним чином повідомленим про розгляд справи.

Враховуючи вищевикладене, суд дійшов висновку, що ним було здійснено всіх можливих заходів для вчасного та належного повідомлення про розгляд справи відповідача, при цьому, відповідач своїм правом подати відзив на позов не скористався.

31.03.2023 року від позивача на адресу суду надійшли письмові пояснення.

24.04.2023 року від позивача на адресу суду надійшли ідентифікаційні дані стосовно ТОВ «Тріал-2019».

24.04.2023 року представник позивача в судовому засіданні позовні вимоги підтримав, просив задовольнити позов з підстав, зазначених в позовній заяві.

Представник відповідача в судове засідання не прибув, про день, час та місце розгляду справи повідомлений належним чином, про причини не явки суд не повідомив.

Відповідно до п. 1 ч. 3 ст. 205 Кодексу адміністративного судочинства, у разі неявки в судове засідання учасника справи (його представника) без поважних причин або без повідомлення причин неявки, якщо учасник справи або його представник були належним чином повідомлені про судове засідання, суд розглядає справу за відсутності такого учасника справи.

З урахуванням відсутності представника відповідача, належним чином повідомленого про дату, час та місце розгляду справи, наявності достатніх доказів у матеріалах справи для вирішення справи, суд ухвалив здійснити її розгляд за відсутності представника відповідача.

Заслухавши пояснення представника позивача, дослідивши матеріали справи, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги, об`єктивно оцінивши докази у сукупності з нормами чинного законодавства України, суд доходить висновку про наявність правових підстав для задоволення позову, виходячи з наступного.

Судом встановлено, що ТОВ "Тріал-2019" зареєстровано як юридична особа та перебуває на податковому обліку в Головному управлінні ДПС у Дніпропетровській області з 26.11.2012 року.

До 27.05.2019 року ТОВ «ТРІАЛ-2019» знаходилось за адресою: 02092, м.Київ, вул. Довбуша, буд. 32 та мало назву Товариство з обмеженою відповідальністю «Ліфтекспром».

Так, в інтегрованих картках платника податків ТОВ "Тріал-2019" обліковується податковий борг на загальну суму 895 944,76 грн., який виник внаслідок несплати сум грошового зобов`язання донараховного контролюючим органом та сум несплаченої пені.

Так, заборгованість по податку на прибуток у сумі 402 528,43 грн. виникла:

- по податковому повідомленню-рішенню №00003171402 від 14.03.2019р. на загальну суму 346830,00 грн. (залишок несплаченої суми 343351,41 грн.), винесеного на підставі акту перевірки №89/26-15-14-02-01/38497177 від 08.02.2019р., яке було направлено засобами поштового зв`язку за податковою адресою та 20.03.2019р. та отримано відповідачем.

- по податковому повідомленню-рішенню №0409350410 від 18.12.2019р. на загальну суму 7 377,16 грн., винесеного на підставі акту перевірки №7171/26-15-12-12-12 від 03.07.2019., яке було направлено засобами поштового зв`язку та повернуто із зазначенням причини невручення «за закінченням терміну зберігання»;

- по податковому повідомленню-рішенню №0409310410 від 18.12.2019р. на загальну суму 1 873,60 грн., винесеного на підставі акту перевірки №7171/26-15-12-12-12 від 03.07.2019., яке було направлено засобами поштового зв`язку та повернуто із зазначенням причини невручення «за закінченням терміну зберігання»;

нарахованої пені (ст. 129 ПКУ) на суму 49 926,26 грн. у т.ч.:

- нарахованої пені по податковому повідомленню-рішенню (форма 'Р') №00003171402 від 14.03.2019 у сумі 49 624,25 грн.;

- нарахованої пені з 15.01.2019 по 31.03.2019 на податкове повідомлення-рішення (форма 'Р') № 5032615147 від 08.10.2018 на суму 206,80 грн.;

- нарахованої пені з 14.02.2019 по 31.03.2019 на податкове повідомлення-рішення (форма 'ПС') № 0545561212 від 22.08.2018 на суму 4,63 грн.;

- нарахованої пені з 01.04.2019 по 14.05.2019 на податкове повідомлення-рішення (форма 'Р') № 00003171402 від 14.03.2019 на суму 90,58 грн.

Таким чином, загальна сума податкового боргу по податку на прибуток становить: 343351,41 + 7 377,16 + 1 873,60 + 49 926,26 = 402528,43 грн.

Так, заборгованість по податку на додану вартість у сумі 492 396,33 грн. виникла:

- по податковому повідомленню-рішенню №0235981213 від 20.03.2019р. на загальну суму 22961,93 грн. (залишок несплаченої суми 11 354,05 грн.), винесеного на підставі акту перевірки №3998/26-15-12-13-20 від 15.02.2019р., яке було направлено засобами поштового зв`язку за податковою адресою та 20.03.2019р. отримано.

- по податковому повідомленню-рішенню №0235991213 від 20.03.2019р. на загальну суму 43307,80 грн., винесеного на підставі акту перевірки No3998/26-15-12-13-20 від 15.02.2019р., яке було направлено засобами поштового зв`язку за податковою адресою (на час направлення була та м. Київ, вул. Довбуша, буд. 32» та 20.03.2019р. отримано.

- по податковому повідомленню-рішенню №0036961404 від 13.07.2018р. загальну 330495,00 грн., винесеного на підставі акту перевірки №631/26-15-14-04-02/38497177 від 22.06.2018, яке було направлено засобами поштового зв`язку за податковою адресою (на час направлення була та м. Київ, вул. Довбуша, буд. 32 та 16.07.2018р. отримано.

- по податковому повідомленню-рішенню №0346921206 від 24.04.2019р. на загальну суму 11347,52 грн., винесеного на підставі акту перевірки №3226/26-15-12-06-16/38497177 від 02.04.2019р., яке було направлено засобами поштового зв`язку за податковою адресою (на час направлення була та м. Київ, вул. Довбуша, буд. 32 та 06.05.2019р. отримано.

- по податковому повідомленню-рішенню №004453411 від 19.09.2019р. на загальну суму 9591,63 грн., винесеного на підставі акту перевірки №13398/26-15-12-13-20 від 31.05.2019р., яке було направлено засобами поштового зв`язку за податковою адресою та повернуто із зазначенням причини невручення «за закінченням терміну зберігання»;

нарахованої пені (ст. 129 ПКУ) па суму 86 300,33 гри. у т.ч.:

- нарахованої пені з 01.05.2019 по 10.05.2019 на податкову декларацію з ПДВ №9307921998 від 20.01.2019 у сумі 54,41 грн.;

- нарахованої пені з 01.05.2019 по 15.05.2019 на податкову декларацію з ПДВ №9307921998 від 20.01.2019 у сумі 17,98 грн.;

- нарахованої пені з 01.05.2019 по 17.05.2019 на податкову декларацію з ПДВ №9307921998 від 20.01.2019 у сумі 62,70 грн..;

- нарахованої пені з 09.04.2019 по 16.05.2019 на податкове повідомлення-рішення №0235991213 від 20.03.2019 у сумі 14.99 грн.;

- нарахованої пені з 09.04.2019 по 16.05.2019 на податкове повідомлення-рішення №0235991213 від 20.03.2019 у сумі 16,09 грн.;

- нарахованої пені з 09.04.2019 по 16.05.2019 на податкове повідомлення-рішення №0235991213 від 20.03.2019 у сумі 13,90 грн.;

- нарахованої пені з 09.04.2019 по 16.05.2019 на податкове повідомлення-рішення №0235991213 від 20.03.2019 у сумі 1,16 грн.;

- нарахованої пені з 09.04.2019 по 16.05.2019 на податкове повідомлення-рішення №0235991213 від 20.03.2019 у сумі 214,89 грн.;

- нарахованої пені ІКП по податковому повідомленню-рішенню (форма 'Р') №003696404 від 13.07.2018 у сумі 85904,21 грн.;

Таким чином, загальна сума податкового боргу ТОВ «ТРІАЛ-2019» по податку на додану вартість становить: 11 354,05+43307,80+330495,00+11347,52+9591,63+86 300,33=492 396,33 грн.

Так, заборгованість по адміністративним штрафам та іншім санкціям у сумі 1020,00 грн., виникла:

- по податковому повідомленню-рішенню №0525121208 від 23.08.2018р. на загальну суму 1020,00грн., винесеного на підставі акту перевірки №2154/26-15-12-08-20/38497177 від 19.07.2018р., яке було направлено засобами поштового зв`язку за податковою адресою (на час направлення була та м. Київ, вул. Довбуша, буд. 32 та 30.08.2018р. отримано.

Таким чином, загальна сума податкового боргу ТОВ «Тріал-2019» становить: 402528,43 + 492 396,33 + 1020,00 = 895 944,76 грн.

З урахуванням вимог ст. 56 та ст. 57 ПК України, у зв`язку з несплатою ТОВ «Тріал-2019» грошових зобов`язань, суми набули статусу податкового боргу.

Доказів сплати податкового боргу відповідачем суду не надано.

Отже, спір між сторонами виник з підстав несплати відповідачем податкового боргу на загальну суму 895 944,76 грн.

Надаючи правову оцінку відносинам, що виникли між сторонами, суд виходить з наступного.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час адміністрування податків, а також відповідальність за порушення податкового законодавства, регулює Податковий кодекс України (далі ПК України).

Відповідно до статті 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Пунктом 16.1 статті 16 Податковим кодексом України передбачено, що платник податків зобов`язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Підпункт 14.1.39 п.14.1 ст.14 ПК України встановлює, що грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Відповідно до п.п.14.1.156 п.14.1 ст.14 ПК України податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Згідно з пунктом 46.1 статті 46 Податкового кодексу України податкова декларація, розрахунок (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов`язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

Платник податків зобов`язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є, відповідно до цього Кодексу незалежно від того, чи провадив такий платник податку господарську діяльність у звітному періоді (п. 49.2 ст. 49 Податкового кодексу України).

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Відповідно до п. 54. 1 ст. 54 Податкового кодексу України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом (п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України).

Згідно з підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України сума грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання є податковим боргом.

У разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку податку на додану, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення (п. 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України).

Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання (п. 59.3 ст. 59 Податкового кодексу України).

Податкова вимога надсилається також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов`язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення (п. 59.4 ст. 59 Податкового кодексу України).

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (п. 59.5 ст. 59 Податкового кодексу України).

Як вбачається з матеріалів справи, на адресу відповідача направлялася податкова вимога форми «Ю» 12.02.2020 №27047-50, яка була повернута із зазначенням причини невручення «за закінченням терміну зберігання».

Відповідно до п. 59.5 ст. 59 Податкового кодексу України у разі коли у платника податку, якому надіслано (вручено) податкову вимогу сума податкового боргу збільшується, погашенню підлягає вся сума податкового боргу, такого платника податку, що виникла після надіслання (вручення) податкової вимоги.

У разі, якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається.

Згідно п. 42.2 ст. 42 ПКУ документи вважаються належним чином вручені, якщо вони надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Як вбачається з матеріалів справи, відповідач оскаржував в судовому порядку податкове повідомлення-рішення від 13.07.2018 року за №0036961404 в межах справи №640/18142/18 .

Рішенням Окружного адміністративного суду м.Києва від 11.12.2019 року по справі №640/18142/18 у задоволені адміністративного позову Товариства з обмеженою відповідальністю «Ліфтекспром» до Головного управління Державної фіскальної служби в м.Києві про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення від 13.07.2018 №0036961404 відмовлено.

Рішення Окружного адміністративного суду м.Києва від 11.12.2019 року по справі №640/18142/18 є таким що набрало законної сили.

У зв`язку із чим податкове повідомлення-рішення від 13.07.2018 №0036961404 було набуло статусу узгодженого, що і було відображено в інтегрованій картці платника податків з податку на додану вартість.

Враховуючи вищенаведене, визначені суми грошових зобов`язань набули статусу податкового боргу.

Відповідачем до суду не надано належних доказів сплати податкового боргу у добровільному порядку.

Відповідно до пунктів 95.1, 95.2, 95.3 статті 95 Податкового кодексу України, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Як передбачено підпунктом 20.1.19 пунктом 20.1 статті 20 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право застосовувати до платників податків передбачені законом фінансові (штрафні) санкції (штрафи) за порушення податкового чи іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи; стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України; стягувати суми недоїмки із сплати єдиного внеску; стягувати суми простроченої заборгованості суб`єктів господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитами (позиками), залученими державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державні (місцеві) гарантії, а також за кредитами із бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом та іншими законами України.

Відповідно до підпункту 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Станом на день вирішення спору доказів на підтвердження сплати податкового боргу або скасування рішень на підставі яких виник податковий борг, до суду не надано.

Згідно частини 1 статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Доказів, які б спростували доводи позивача, відповідач суду не надав. З огляду на вищевикладене, суд доходить висновку, що позовні вимоги є такими, що підлягають задоволенню.

Відповідно до ч.2 ст.139 Кодексу адміністративного судочинства України, при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Таким чином, судові витрати стягненню зі сторін не підлягають.

Відповідно до ч. 4 ст. 243 Кодексу адміністративного судочинства України, судове рішення, постановлене у письмовому провадженні, повинно бути складено у повному обсязі не пізніше закінчення встановлених цим Кодексом строків розгляду відповідної справи, заяви або клопотання.

Згідно із ч. 5 ст. 250 Кодексу адміністративного судочинства України датою ухвалення судового рішення в порядку письмового провадження є дата складення повного судового рішення.

Керуючись ст.ст. 2-10, 11, 12, 47, 72-77, 94, 122, 132, 139, 193, 241-246, 250, 251, 257-262, 295 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

УХВАЛИВ:

Позовну заяву Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (49005, Дніпропетровська обл., м. Дніпро, вул. Сімферопольська, будинок 17-А, код ЄДРПОУ 44118658)до Товариства з обмеженою відповідальністю "Тріал-2019" (49015, м. Дніпро, вул. Новоорловська, буд. 30, код ЄДРПОУ 38497177) про стягнення податкового боргу - задовольнити.

Стягнути податковий борг з Товариства з обмеженою відповідальністю "Тріал-2019" (код ЄДРПОУ 38497177) до бюджету у сумі 895944,76 грн. (вісімсот дев`яносто п`ять тисяч дев`ятсот сорок чотири гривні 76 коп.), шляхом стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, що обслуговують такого платника податків.

Рішення суду набирає законної сили відповідно до вимог статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржене в строки, передбачені статтею 295 Кодексу адміністративного судочинства України.

Повний текст рішення суду складений 28 квітня 2023 року.

Суддя Н.Є. Сліпець