Рішення

від 28.04.2023 по справі 260/1115/23

ЗАКАРПАТСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ЗАКАРПАТСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

і м е н е м У к р а ї н и

28 квітня 2023 року м. Ужгород№ 260/1115/23 Закарпатський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Іванчулинця Д.В., розглянувши у письмовому провадженні в порядку спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Закарпатській області (вул. Волошина, буд. 52, м. Ужгород, Закарпатська область, 88000, код ЄДРПОУ ВП 44106694) до Приватного підприємства «Фірма Едем» (вул. Собранецька, буд. 140, м. Ужгород, Закарпатська область, 88017, код ЄДРПОУ 19273806) про стягнення податкового боргу, -

В С Т А Н О В И В:

27 лютого 2023 року, Головне управління ДПС у Закарпатській області (далі - позивач) звернулося до Закарпатського окружного адміністративного суду із адміністративним позовом до Приватного підприємства «Фірма Едем» (далі відповідач), яким просить:

1) прийняти позовну заяву до провадження суду;

2) розглянути справу в порядку письмового провадження;

3) винести судове рішення, яким стягнути з Приватного підприємства «Фірма Едем», код ЄДРПОУ 19273806 із місцезнаходженням: 88017, Закарпатська область, м. Ужгород, вул. Собранецька, буд. 140, податковий борг у розмірі 36 023,95 грн. в т.ч. 1070,30 грн. за платежами:

- 85 11021000 «Податок на прибуток приватних підприємств» у розмірі 2049,05 грн. в т.ч. пеня у розмірі 361,24 грн.;

- 30 14010100 «Податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)» у розмірі 33974,90 грн. в т.ч. пеня у розмірі 709,06 грн. за рахунок коштів, що належать платнику податків на праві власності, у тому числі тих, які знаходяться на рахунках у банках.

03 березня 2023 року ухвалою судді Закарпатського окружного адміністративного суду було відкрито спрощене позовне провадження у справі, встановлено відповідачу строк для подання відзиву на позов п`ятнадцять днів з дня вручення йому копії даної ухвали суду та роз`яснено сторонам, що суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами, за відсутності клопотання будь-якої зі сторін про інше.

Станом на день розгляду справи відповідачем відзиву на позовну заяву не подано.

Доказом про належне повідомлення останнього є конверт, який повернувся на адресу суду із зазначенням причини повернення «адресат відсутній за вказаною адресою».

Згідно ч. 5 ст. 262 КАС України, суд розглядає справу в порядку спрощеного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами.

Дослідивши матеріали справи, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд приходить до висновку про задоволення адміністративного позову, виходячи з наступного:

Судом встановлено, що Приватне підприємство «Фірма Едем» внесено до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань за місцезнаходженням: вул. Собранецька, буд. 140, м. Ужгород, Закарпатська область, 88017, присвоєно йому код ЄДРПОУ 19273806 та перебуває на обліку в податковому органі як платник податків та зборів.

Як вбачається із матеріалів справи за відповідачем рахується податковий борг у розмірі 36 023,95 грн. в т.ч. 1070,30 грн. за платежами:

- 85 11021000 «Податок на прибуток приватних підприємств» у розмірі 2049,05 грн. в т.ч. пеня у розмірі 361,24 грн.;

- 30 14010100 «Податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)» у розмірі 33974,90 грн. в т.ч. пеня у розмірі 709,06 грн..

Вказана заборгованість виникла у зв`язку із наступним.

Щодо платежу 85 11021000 «Податок на прибуток приватних підприємств».

Відповідачем було подано до контролюючого органу звітну податкову декларацію з податку на прибуток підприємства від 28.02.2018 №9299361298 за 2017 рік із самостійно задекларованою сумою податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету у розмірі 1 499,00 грн.

Відповідно до п. 57.1 ст.57 Податкового кодексу України (далі - ПКУ) платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого ПКУ для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених ПКУ.

Зазначена сума податку не була сплачена Відповідачем.

Працівниками контролюючого органу проведено:

- камеральну перевірку, за наслідками якої складено акт перевірки від 10.01.2019 №0038/08-01-50-06/19273806 та винесено податкове повідомлення- рішення від 24.01.2019 №0008635006 на суму 18,81 грн. Указане податкове повідомлення-рішення було надіслане на адресу Відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення, однак даний лист був повернутий у відповідності довідки Ф.20 (6907606552286);

- камеральну перевірку, за наслідками якої складено акт перевірки від 20.03.2019 №818/08-01-50-06/19273806 та винесено податкове повідомлення- рішення від 21.05.2019 №0063125006 на суму 170,00 грн. Указане податкове повідомлення-рішення було надіслане на адресу Відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення, однак даний лист був повернутий у відповідності довідки Ф.20 (6907606864890);

Відповідачем не погашено вищевказані суми боргу та податкові повідомлення-рішення не були оскаржені ні в адміністративному, ні в судовому порядку.

Відтак, податковий борг по податковому повідомленні-рішенні є узгодженим.

По платежу 30 14010100 «Податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)».

Відповідачем було подано до контролюючого органу:

- звітну податкову декларацію з податку на додану вартість від 18.07.2017 №9138727716 за червень 2017 рік із самостійно задекларованою сумою податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету у розмірі 12 405,00 грн. Відповідачем частково сплачено зобов`язання в розмірі 5 760,31 грн. У зв`язку з чим, несплаченою залишається сума заборгованості в розмірі 6 644,69 грн.;

- звітну податкову декларацію з податку на додану вартість від 18.08.2017 №9166146412 за липень 2017 року із самостійно задекларованою сумою податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету у розмірі 696,00 грн.;

- звітну податкову декларацію з податку на додану вартість від 18.09.2017 №9189726049 за серпень 2017 року із самостійно задекларованою сумою податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету у розмірі 33,00 грн.;

- звітну податкову декларацію з податку на додану вартість від 18.10.2017 №9216098454 за вересень 2017 року із самостійно задекларованою сумою податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету у розмірі 5,00 грн.;

- звітну податкову декларацію з податку на додану вартість від 16.11.2017 №9242307220 за жовтень 2017 року із самостійно задекларованою сумою податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету у розмірі 17,00 грн.;

- уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок від 01.10.2017 №9271340884 за грудень 2017 року із самостійно задекларованою сумою податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету у розмірі 9 867,00 грн.;

- звітну податкову декларацію з податку на додану вартість від 18.10.2018 №9227910462 за вересень 2018 року із самостійно задекларованою сумою податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету у розмірі 245,00 грн.;

- звітну податкову декларацію з податку на додану вартість від 17.12.2018 №9282290631 за листопад 2018 року із самостійно задекларованою сумою податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету у розмірі 1795,00,00 грн.;

Зазначені суми податку не були сплачені Відповідачем.

Відповідно до пп.54.1. ст.54 ПКУ платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Згідно п.56.11 ст.56 ПКУ, не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків.

Відповідно до п.203.1. ст.203 ПКУ податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Згідно п.203.2. ст.203 ПКУ сума податкового зобов`язання, зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, підлягає сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.

Працівниками контролюючого органу проведено:

- камеральну перевірку, за наслідками якої складено акт перевірки від 04.01.2018 №0014/08-01-50-01/19273806 та винесено податкове повідомлення- рішення від 25.01.2018 №0010185001 на суму 5 355,85 грн.

Вказане податкове повідомлення-рішення було надіслане на адресу Відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення та отримане Відповідачем 31.01.2018 (6910410866712).

- камеральну перевірку, за наслідками якої складено акт перевірки від 25.04.2018 №0792/08-01-50-01/19273806 та винесено податкове повідомлення- рішення від 16.05.2018 №0049675001 на суму 3 756,07 грн.

Вказане податкове повідомлення-рішення було надіслане на адресу Відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення та отримане Відповідачем 21.05.2018 (6912600267591).

- камеральну перевірку, за наслідками якої складено акт перевірки від 06.08.201 №2057/08-01-50-01/19273806 та винесено податкове повідомлення- рішення від 30.08.2018 №0096185006 на суму 123,26 грн..

Вказане податкове повідомлення-рішення було надіслане на адресу Відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення та отримане Відповідачем 05.09.2018 (6900613183380).

- камеральну перевірку, за наслідками якої складено акт перевірки від 25.02.201 №0412/08-01-50-06/19273806 та винесено податкове повідомлення- рішення від 22.04.2019 №0048015006 на суму 4 267,57 грн..

Вказане податкове повідомлення-рішення було надіслане на адресу Відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення, однак даний лист був повернутий у відповідності довідки Ф.20 (6906703997547).

- камеральну перевірку, за наслідками якої складено акт перевірки від 29.10.2020 №1468/07-16-04-09/19273806 та винесено податкове повідомлення- рішення від 07.12.2020 №2117/07-16-04-09/19273806 на суму 460,40 грн..

Вказане податкове повідомлення-рішення було надіслане на адресу Відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення, однак даний лист був повернутий у відповідності довідки Ф.20 (8800026107038).

Відповідачем не погашено вищевказані суми боргу в повному обсязі та податкові повідомлення-рішення не були оскаржені ні в адміністративному, ні в судовому порядку.

Відтак, податковий борг по податкових повідомленнях-рішеннях є узгодженим.

Відповідно до п. 57.3 ст.57 ПКУ у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 робочих днів, наступних за днем такого узгодження.

Відповідно до ст. 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Крім того, у відповідності до ст. 129 ПКУ, Відповідачу було проведено нарахування пені в загальній сумі 1 070,30 грн. за платежами:

- 85 11021000 «Податок на прибуток приватних підприємств» у розмірі 361,24 грн.;

- 30 14010100 «Податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у розмірі 709,06 грн..

Вказані суми пені залишаються Відповідачем не сплачені.

Згідно підпункту 14.1.162 пункту 14.1 статті 14 ПКУ пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахованих на суми грошових зобов`язань, не сплачених у встановлені законодавством строки.

Погашення сум нарахованої та несплаченої пені здійснюється у загальному порядку установленому для погашення податкового боргу.

Статтею 16 ПКУ передбачено, що одним із обов`язків платника податків є обов`язок сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПКУ податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Відповідно до ст. 59 ПКУ у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

В силу пп. 14.1.153 п. 14.1 ст. 14 ПКУ податкова вимога - письмова вимога контролюючого органу до платника податків щодо погашення суми податкового боргу.

У зв`язку з несплатою узгоджених сум Відповідачу на підставі п. 59.1 ст. 59 ПКУ, виставлено податкову вимогу від 28.04.2014 №136-25 про наявність податкового боргу за узгодженими податковими зобов`язаннями, яку було надіслане на адресу Відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення та отримано Відповідачем 21.05.2014 (6900112924356).

Відповідно до пп. 20.1.19 п. 20.1 ст. 20 ПКУ органи державної податкової служби мають право застосовувати до платників податків передбачені законом фінансові (штрафні) санкції (штрафи) за порушення податкового чи іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи; стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України; стягувати суми недоїмки із сплати єдиного внеску; стягувати суми простроченої заборгованості суб`єктів господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитами (позиками), залученими державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державні (місцеві) гарантії, а також за кредитами із бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом та іншими законами України.

Відповідно до п. 95.3 ст. 95 ПКУ стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Згідно із п. 95.4 ст. 95 ПКУ, контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

Відповідно до пп. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 ПКУ, контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Згідно п. 102.9. ст. 102 ПКУ на період дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану, що вводиться в Україні, зупиняється перебіг строків, визначених цим Кодексом, іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

Приписами пункту 69 підрозділу 10 розділу XX ПКУ установити, що тимчасово, на період до припинення або скасування воєнного стану на території України, справляння податків і зборів здійснюється з урахуванням особливостей, визначених у цьому пункті.

Так, відповідно, до підпункту 69.9 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX ПКУ для платників податків та контролюючих органів зупиняється перебіг строків, визначених податковим законодавством та іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

Абзацом 11 пункту 52-2 підрозділу 10 розділу XX ПКУ на період з 18 березня 2020 року по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України на всій території України з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID-19), зупиняється перебіг строків давності, передбачених статтею 102 цього Кодексу.

Пунктом 1 Указу Президента України від 24.02.2022 року №64/2022 «Про введення воєнного стану в Україні» у зв`язку з військовою агресією Російської Федерації проти України з 05 години 30 хвилин 24 лютого 2022 року введено воєнний стан строком на 30 діб, який в подальшому продовжений відповідно до законодавства.

Отже, станом на дату подання адміністративного позову зупинено строки давності визначені нормами ПКУ.

Відповідно до частини першої статті 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

За наведених обставин, позовні вимоги підтверджені належними і допустимими доказами, такі відповідачем не спростовані (відзиву на позов відповідач суду не надав) та підлягають до задоволення повністю.

Згідно ч. 2 ст. 139 КАС України, судові витрати з відповідача не стягуються.

Керуючись ст. ст. 5, 19, 77, 78, 139, 243, 246, 262 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

В И Р І Ш И В:

1. Адміністративний позов Головного управління ДПС у Закарпатській області (вул. Волошина, буд. 52, м. Ужгород, Закарпатська область, 88000, код ЄДРПОУ ВП 44106694) до Приватного підприємства «Фірма Едем» (вул. Собранецька, буд. 140, м. Ужгород, Закарпатська область, 88017, код ЄДРПОУ 19273806) про стягнення податкового боргу задовольнити повністю.

2. Стягнути з Приватного підприємства «Фірма Едем» (вул. Собранецька, буд. 140, м. Ужгород, Закарпатська область, 88017, код ЄДРПОУ 19273806) податковий борг у розмірі 36 023,95 грн. (тридцять шість тисяч двадцять три гривні дев`яносто п`ять копійок) в т.ч. пеня у розмірі 1070,30 грн. (одна тисяча сімдесят гривень тридцять копійок) за платежами:

- 85 11021000 «Податок на прибуток приватних підприємств» у розмірі 2049,05 грн. в т.ч. пеня у розмірі 361,24 грн.;

- 30 14010100 «Податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)» у розмірі 33974,90 грн. в т.ч. пеня у розмірі 709,06 грн. за рахунок коштів, що належать платнику податків на праві власності, у тому числі тих, які знаходяться на рахунках у банках.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду. Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або у разі розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення. Апеляційна скарга подається безпосередньо до суду апеляційної інстанції.

СуддяД.В. Іванчулинець