Вирок

від 15.06.2010 по справі 1-95/2010

БІЛЯЇВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД ОДЕСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Дело №1-95/2010 год

П Р И Г О В О Р

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

15июня 2010 года Беляевский районный суд Одесской области

В составе председательствующего-судьи Андреева Э.А.

при секретаре Довженко И.С.

с участием прокурора Стоева А.Я.

представителя гражданского истца ОСОБА_2

за щитника-адвоката ОСОБА_3

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда г.Беляевка уголовное дело по обвинению ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки г.Орехово-Зуево Московской области РФ, русская, гражданка Украины, образование среднее специальное, разведена, работает директором ТРК ЧП ПКФ «Санди «, зарегистрирована и проживает в АДРЕСА_4, ранее не судима;

в совершении пре ступлений, предусмотренных ст. ст. 27 ч. 3, 205 ч. 2, 27 ч. 3, 212 ч. 3, 27 ч. 3, 212 ч. 1, 212 ч. 3, 212 ч. 2, 212 ч. 1, 358 ч. 1, 358 ч.2, 358 ч.3, 366 ч. 1, 366 ч. 2 УК Украины, суд-

У С Т А Н О В И Л :

В период времени с 2003 года по 2008 год, гр. ОСОБА_4, с целью осуществления незаконной деятельности и получения от указанной деятельности прибыли, а также с целью прикрытия незаконной деятельности, направленной на уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах, действуя умышленно, организовала создание и приобретение ряда фиктивных предприятий, в том числе: ЧП «ЕС «Проф-бизнес», ЧП «Промкомплектация-2007», ЧП «ПКФ Профгарант», ЧП «ПКФ Регион-сервис», ЧП «Експроект Юг», ЧП «ПКФ «Торговые предложения», ЧП «ПКФ «Техспоруда», ЧП ПКФ «Санди», ЧП ПКФ «Технология», ЧП «ПКФ «Магистраль-Сервис», которые были объединены в единую схему.

Для достижения своих преступных целей, ОСОБА_4 привлекала малоимущих граждан, жителей г. Первомайска, Приднестровской Молдавской Республики и г. Одессы, которые, находясь в материальной или иной зависимости от ОСОБА_4, за денежное вознаграждение либо иную заинтересованность, давали свое согласие на регистрацию и перерегистрацию фиктивных предприятий, при этом, не имея намерения осуществлять заявленную в уставах вышеуказанных предприятий финансово-хозяйственную деятельность.

Так, в частности, в декабре 2004 года, более точное время не установлено, ОСОБА_4 реализовывая свой преступный умысел на осуществление фиктивного предпринимательства, с целью прикрытия незаконной деятельности, направленной на умышленное уклонение от уплаты налогов, организовала создание ЧП «ПКФ «Магистраль-Сервис» ( код ЕГРПОУ 32447199), которое зарегистрировано исполнительным комитетом Теплодарского городского совета Одесской области за №15571200000000012 от 25.12.2003 г., по юридическому адресу: Одесская обл., г. Теплодар, ул. Г. Плиева, 41-А, кв.10, и 29.12.2003 г. взято на налоговый учет в ГНИ Беляевского района Одесской области, а также выдано свидетельство плательщика НДС НОМЕР_6 от 30.12.2003 г., которое было получено ОСОБА_4

Согласно приказа от 12.01.2004 г. ОСОБА_4 назначила себя директором и для осуществления финансово-хозяйственной деятельности ЧП «ПКФ "Магистраль-Сервис" 13.01.2004 г. в АБ "Пивденный" открыла текущий счет № 26001310887001.

В дальнейшем, в связи с изменением юридического адреса, решением учредителя ОСОБА_4 от 21.10.2004г. предприятие перерегистрировано по адресу: г. Черкассы, ул. Смилянская, 132, взято на налоговый учет в ГНИ г. Черкассы за № 34/28-112 от 01.02.2005 г., выдано свидетельство плательщика НДС № 32151795.

В декабре 2004 года ОСОБА_4 приняла решение перерегистрировать предприятие на подставное лицо. Для этой цели она привлекла ОСОБА_5, который находясь в трудном материальном положении, за денежное вознаграждение, не намереваясь осуществлять финансово-хозяйственную деятельность, дал свое согласие перерегистрировать ЧП «ПКФ «Магистраль-Сервис» на своё имя.

24.12.2004 г. ОСОБА_4 вместе с ОСОБА_5, прибыли к частному нотариусу Черкасского нотариального округа ОСОБА_6, где, ОСОБА_4 продала, а ОСОБА_5 приобрел по договору купли-продажи корпоративного права от 24.12.2004 г. ЧП «ПКФ «Магистраль-Сервис», при этом он никаких денег ОСОБА_4 по договору не передавал. После чего, ОСОБА_5 по указанию ОСОБА_4, на основании решения учредителя от 24.12.2004 г., назначил себя директором и внёс изменения в Устав, который был зарегистрирован за № 10261050003001236 от 15.02.2005 г.. Каких-либо регистрационных документов предприятия, печати и первичной бухгалтерской документации ОСОБА_5 от ОСОБА_4 после назначения себя директором так и не получил.

Осуществлять финансово-хозяйственную деятельность предприятия ОСОБА_5 не намеревался, первичные бухгалтерские документы, и документы налоговой отчётности не подписывал, в ГНИ не подавал и денежными средствами не распоряжался.

Вместе с тем, ОСОБА_4 от имени ОСОБА_5, продолжая вести деятельность предприятия, используя реквизиты ЧП «ПКФ «Магистраль-Сервис», преследуя корыстную цель и имея умысел на уклонение от уплаты налогов, в период с января 2007г. по ноябрь 2007г. осуществляла финансово-хозяйственную деятельность ЧП «ПКФ «Магистраль-Сервис».

Так, на расчетный счет № 26001310887001, принадлежащий ЧП «ПКФ «Магистраль-Сервис», открытый в АБ «Пивденный» МФО 328209 за период с января 2007г. по ноябрь 2007г. поступило денежных средств за товары, работы, услуги в сумме - 10183292,00 грн., (в том числе НДС 1697215,33 грн.), следовательно, налоговые обязательства по НДС предприятия за период с января 2007г. по май 2008г. составили 1697215,33 грн., из которых, в счет оплаты стоимости товаров (работ, услуг) в адрес ЧП «ПКФ «Магистраль-Сервис» были перечислены денежные средства на общую сумму 3 639 562 грн., в т.ч. НДС - 606 093,67 грн., от ЧП «Экспроект Юг» - 2 595 712 грн., в т.ч. НДС 432 618,67 грн. и ЧП «ПКФ «Торговые предложения» - 1 043 550 грн., в т.ч. НДС 173 425 грн., в которых директором также была ОСОБА_4

Согласно распечатки движения денежных средств в АБ "Пивденный" по счету №26001310887001, принадлежащему ЧП «ПКФ «Магистраль-Сервис», в период с января 2007г. по май 2008г., денежные средства были израсходованы следующим образом:

- перечислен в бюджет НДС 2233 грн.;

- перечислен в бюджет налог на прибыль-1851 грн.;

- сняты наличные денежные средства 9 694 194 грн., с текущего счета ЧП «ПКФ «Магистраль-Сервис» для оплаты "за услуги, за товары". Однако, документы по расходованию наличных денежных средств, снятых с текущего счета, а также документы, подтверждающие затраты ЧП «ПКФ «Магистраль-Сервис» по приобретению товаров, у ОСОБА_4 отсутствуют.

Кроме того, ЧП «ПКФ «Магистраль-Сервис» по зарегистрированному юридическому адресу: г. Черкассы, ул. Смылянская, 132 с октября 2006 г. по сентябрь 2007г. не находилось и его местонахождение не было установлено, о чем свидетельствуют данные актов о не нахождении плательщика налогов по юридическому адресу: № 145 от 14.12.06; № 3546/15-210 от 27.06.07; № 214 от 30.07.07; № 2821/26-413 от 30.07.07; № 263 от 03.09.07 и уведомления об отсутствии плательщика налогов по местонахождению (форма № 18-ОПП № 776 от 18.09.07).

В результате незаконной деятельности ОСОБА_4 от ЧП «ПКФ «Магистраль-Сервис» за период с января 2007г. по ноябрь 2007г. в бюджет государства не уплачен налог на добавленную стоимость в сумме 1 641 494 грн. (1643727 грн.- 2233 грн.).

Таким образом, ОСОБА_4 были нарушены требования п.п. 7.3.1 п. 7.3 - п.п.7.4.5 п.7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97- ВР от 03.04.97, что выразилось в не отражении в полном объеме в налоговой отчетности поступления на р/с суммы НДС и привело к занижению и неуплате в бюджет государства налога на добавленную стоимость в размере 1641494 грн., что в пять тысяч и более раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан.

Кроме того, ОСОБА_4 продолжая свою преступную деятельность, от имени ОСОБА_5, используя реквизиты ЧП «ПКФ «Магистраль-Сервис», преследуя корыстную цель и имея умысел на уклонение от уплаты налогов, в период с января 2007г. по ноябрь 2007г. осуществляла финансово-хозяйственную деятельность ЧП «ПКФ «Магистраль-Сервис».

При этом, ОСОБА_4, в период с января 2007г. по ноябрь 2007г., подделывала, а именно вносила в налоговые декларации по НДС за отчётные периоды - январь 2007г. (вх. № 9512) от 19.02.07, февраль 2007г. (вх. № 15167) от 14.03.07, март 2007г. (вх. № 44093) от 19.04.07, апрель 2007г. (вх. № 67068) от 15.05.07, не соответствующие действительности ложные сведения, которые отображают начисленную сумму налога на добавленную стоимость, а также сумму налога, подлежащего уплате в бюджет, которые от имени директора предприятия ОСОБА_5 подписывались неустановленным следствием лицом и в последующем от имени последнего подавала их в ГНИ г. Черкассы.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_4, преследуя корыстную цель и имея умысел на организацию уклонения от уплаты налогов, путём организации создания и приобретения ряда фиктивных предприятий, в ноябре 2005г. познакомилась с ОСОБА_7, которому предложила за денежное вознаграждение в размере 1500 грн., зарегистрировать на себя предприятие без цели осуществляемой предпринимательской деятельности.

С этой целью, 15.11.2005 г. ОСОБА_7 по указанию и в присутствии ОСОБА_4 у частного нотариуса Одесского нотариального округа ОСОБА_8, нотариально заверил подлинность своей подписи на предварительно подготовленных и переданных ему ОСОБА_4 уставе ЧП «ПКФ «Торговые предложения», решении учредителя № 1 от 15.11.2005 г. о создании ЧП «ПКФ «Торговые предложения» и назначении себя директором. Кроме того, ОСОБА_7 выдал на имя ОСОБА_9 и ОСОБА_10 доверенность на представление его интересов, связанных с регистрацией предприятия, которую также нотариально заверил 15.11.2005 г..

После регистрации предприятия все учредительные документы ОСОБА_7 передал ОСОБА_4, которая фактически вела незаконную финансово-хозяйственную деятельность ЧП «ПКФ «Торговые предложения».

Осуществлять финансово- хозяйственную деятельность предприятия ОСОБА_7 не намеревался, первичные бухгалтерские документы и документы налоговой отчетности не подписывал, в ГНИ не подавал и денежными средствами не распоряжался.

ЧП «ПКФ «Торговые предложения» (код ЕГРПОУ 33803081) зарегистрировано Беляевской районной государственной администрацией Одесской области за №15311020000000545 от 18.11.2005 г., по юридическому адресу: Одесская область, Беляевский район, с. Маяки, ул. Советской Армии, 24, взято на налоговый учет в ГНИ Беляевского района Одесской области за № 599 от 25.11.2005 г.

В декабре 2005г. ОСОБА_4 приняла решение об изменении юридического адреса ЧП «ПКФ «Торговые предложения». С этой целью, ОСОБА_4, 27.12.2005 г., вызвав ОСОБА_7 в г. Одессу, вместе с ним прибыла к частному нотариусу Одесского нотариального округа ОСОБА_8, где ОСОБА_7 нотариально заверил подлинность своей подписи на предварительно подготовленных и переданных ему ОСОБА_4 решении № 2 от 27.12.05 об изменении адреса, на который указала ОСОБА_4, а именно: г. Одесса, ул. Дюковская, 12, каб. 26, заверил в новой редакции устав ЧП ПКФ «Торговые предложения» и предприятие было взято на налоговый учет в ГНИ Приморского р-на г. Одессы за № 967 от 26.01.2006 г. Получено свидетельство № 23230834 о регистрации плательщика НДС от 11.04.2006 г.

Затем, во второй раз в марте 2007г. ОСОБА_4 приняла решение об изменении юридического адреса ЧП «ПКФ «Торговые предложения». С этой целью, ОСОБА_4, 27.03.2007 г. вместе с ОСОБА_7 прибыли к частному нотариусу Одесского нотариального округа ОСОБА_11, где ОСОБА_7 нотариально заверил подлинность своей подписи на предварительно подготовленных и переданных ему ОСОБА_4 решении № 3 от 27.03.2007 г. об изменении адреса, на который указала ОСОБА_4, а именно: Одесская область, г.Беляевка, ул. Школьная, 13, и назначил ОСОБА_4 директором предприятия, также заверил в новой редакции устав ЧП «ПКФ «Торговые предложения».

Вместе с тем, ОСОБА_4 от имени ОСОБА_7, и от своего имени, используя реквизиты ЧП «ПКФ «Торговые предложения», преследуя корыстную цель, и имея умысел на организацию уклонения от уплаты налогов в период с 01.01.2007 г. по 31.08.2007 г., осуществляла финансово-хозяйственную деятельность ЧП «ПКФ «Торговые предложения».

Согласно данным распечатки банка по движению денежных средств по текущему счёту ЧП «ПКФ «Торговые предложения» № 26002311154301 в АБ "Пивденный" за период с января 2007г. по август 2007г. на счет предприятия поступило 5 914 363,95 грн., из которых в оплату товаров (работ, услуг) 5900 549,29 грн., в т.ч. НДС 983 424,88 грн., а именно от:

-ЧП "Экспроект Юг" 1514 448 грн. (в т.ч. НДС 252 408 грн.); -ЧП "Промкомплектация-2007" 56 830 грн. (в т.ч. НДС 9471,67 грн.); -ЧП «ПКФ «Техспоруда» -107 807 грн. (в т.ч. НДС 17967,83 грн.), где директором либо учредителем также была ОСОБА_4

Списано с расчетного счета за указанный период 5 923 808,80 грн., в оплату товаров (работ, услуг) - 4 207 064,13 грн., в т.ч. НДС 701 172,02 грн., а именно:

-ЧП «ПКФ «Магистраль-Сервис»- 3 553 748 грн., в т.ч. НДС 592291,33 грн.,

-ЧП «ПКФ «Технология» 302 985 грн., в т.ч. НДС 50 497,50 грн., деятельностью которых также руководила ОСОБА_4

-Перечислено в бюджет налогов 6 643,10 грн., в том числе налог на добавленную стоимость за отчетные периоды февраль-июнь 2007г. 3 943 грн.

-Снято наличными по денежным чекам ОСОБА_12 для закупки товаров, услуг 1 676 317 грн.

При этом, ОСОБА_4 регистры бухгалтерского и налогового учета ЧП «ПКФ «Торговые предложения», содержащие информацию о принятых к учету первичных документов при определении налоговых обязательств и налогового кредита, отображенных в декларациях по налогу на добавленную стоимость за период деятельности предприятия, в том числе за период с января по август 2007г. не составляла и не вела.

Согласно актов ГНИ в г. Черкассы "Об аннулировании регистрации плательщика налога на добавленную стоимость" от 25.06.08 за № 61/15-210, и за № 63/15-210, за май 2007г. и последующие отчетные (налоговые) периоды ЧП «ПКФ «Технология» и ЧП «ПКФ «Магистраль-Сервис» налоговые декларации по НДС в ГНИ по месту регистрации не предоставляли.

Решения собственника о ликвидации предприятий - ЧП «ПКФ «Факториал» и ЧП «ПКФ «Техномобил», были приняты за 2 года (09.06.2005 г.) до периода, указанного в первичных документах данных предприятий, оформленных на поставку ТМЦ в адрес ЧП «ПКФ «Торговые предложения». Кроме того, отсутствуют регистры бухгалтерского, налогового учета, а также налоговая отчетность предприятий ЧП «ПКФ «Факториал» и ЧП «ПКФ «Техномобил», подтверждающая начисление доходов, налоговых обязательств по НДС, по взаимоотношениям с ЧП «ПКФ «Торговые предложения» в период с июня по август 2007г.

В результате незаконной финансово-хозяйственной деятельности ОСОБА_4 были нарушены требования п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.97 г. №168/97-ВР, в результате чего, в бюджет государства не поступил налог на добавленную стоимость на сумму 200299 грн., что привело к фактическому не поступлению в бюджет средств в значительных размерах, которые в тысячу и более раз превышают установленный законодательством не облагаемый налогом минимум доходов граждан.

Кроме того, ОСОБА_4 от имени ОСОБА_7, и от своего имени, используя реквизиты ЧП «ПКФ «Торговые предложения», преследуя корыстную цель, и имея умысел на организацию уклонения от уплаты налогов в период с 01.01.2007 г. по 31.08.2007 г., осуществляла финансово-хозяйственную деятельность ЧП «ПКФ «Торговые предложения».

При этом, ОСОБА_4 подделывала, а именно вносила в налоговые декларации по НДС за отчётный период - январь 2007г. (вх. № 8807) от 20.02.07, - февраль 2007г. (вх. № 16105) от 19.03.07, - март 2007г. (вх. № 39726) от 17.04.07, не соответствующие действительности ложные сведения, которые отображают начисленную сумму налога на добавленную стоимость, а также сумму налога, подлежащего уплате в бюджет, которые от имени директора ОСОБА_7 подписывались неустановленным следствием лицом и в последующем от имени последнего подавались ею в ГНИ в Приморского р-на г. Одессы.

Кроме того, продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_4 в период с 27.03.2007 г. по 31.08.2007 г., будучи должностным лицом, директором ЧП «ПКФ «Торговые предложения» с целью уклонения от уплаты налогов, при составлении налоговой отчетности, внесла в налоговые декларации по НДС за апрель 2007г. (вх. № 77056) от 23.05.07, май 2007г. (вх. № 81068) от 13.06.07, июнь 2007г. (вх. № 114937) от 19.07.07, июль 2007г. (вх. № 145277) от 20.08.07, август 2007г. (вх. № 152479) от 12.09.07, не соответствующие действительности заведомо ложные сведения, которые отображают начисленную сумму налога на добавленную стоимость, а также суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, подписывала их и в дальнейшем подавала в ГНИ Приморского р-на г.Одессы, в результате чего, ОСОБА_4 были нарушены требования п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97- ВР от 03.04.97, что выразилось в не отображении в полном объеме в налоговой отчетности сумм НДС, которые поступили на расчетный счет предприятия, что привело к занижению и неуплате в бюджет государства налога на добавленную стоимость на сумму 200299 грн.

Продолжая свою преступную деятельность ОСОБА_4 в январе 2006г. познакомилась с ОСОБА_13, которой предложила за денежное вознаграждение в размере 1000 грн., зарегистрировать на себя предприятие без цели осуществлять предпринимательскую деятельность.

С этой целью, 18.01.2006 г. ОСОБА_13, по указанию и в присутствии ОСОБА_4, вместе с последней прибыла к частному нотариусу Одесского нотариального округа ОСОБА_8, где ОСОБА_13 нотариально заверила подлинность своей подписи на предварительно подготовленных и переданных ей ОСОБА_4 уставе ЧП «Экспроект Юг», решении учредителя от 18.01.2006 г. о создании ЧП «Экспроект Юг» и назначении себя директором. Кроме того, ОСОБА_13 выдала на имя ОСОБА_9 и ОСОБА_10 доверенность на представительство ее интересов, связанных с регистрацией предприятия, которую также заверила 18.01.2006 г. у частного нотариуса ОСОБА_8

После регистрации предприятия все учредительные документы ОСОБА_13 передала ОСОБА_4, которая фактически вела незаконную финансово-хозяйственную деятельность ЧП «Экспроект Юг».

Осуществлять финансово- хозяйственную деятельность предприятия ОСОБА_13 не намеревалась, первичные бухгалтерские документы и документы налоговой отчетности не подписывала, в ГНИ не подавала и денежными средствами не распоряжалась.

ЧП «Экспроект Юг» ( код ЕГРПОУ 34055529) зарегистрировано исполнительным комитетом Одесского городского совета за № 15561050002016732 от 23.01.2006 г., поставлено на налоговый учет в ГНИ Приморского р-на г. Одессы за № 19585 от 24.01.2006 г. по юридическому адресу: г. Одесса ул. Дюковская, 12, каб.26, и выдано свидетельство № 23230826 о регистрации плательщика НДС.

В марте 2007г. ОСОБА_4 приняла решение об изменении юридического адреса ЧП «Экспроект Юг» на Одесская область, Беляевский район, г. Беляевка, ул. Школьная, 13. С этой целью, ОСОБА_4, 27.03.2007 г., вызвав ОСОБА_13 в г. Одессу, прибыла с последней к частному нотариусу Одесского нотариального округа ОСОБА_11, где ОСОБА_13 нотариально заверила подлинность своей подписи на предварительно подготовленных и переданных ей ОСОБА_4 решении № 2 от 27.03.2007 г. об изменении адреса, заверила в новой редакции устав ЧП «Экспроект Юг», и по указанию ОСОБА_4 назначила последнюю директором предприятия. В связи с чем, ЧП «Экспроект Юг» во второй раз поставлено на налоговый учет в ГНИ Приморского района г. Одессы за №2053 от 07.06.07 г.

01.07.2007 г. ОСОБА_4 выдала доверенность на представительство её интересов, связанных с перерегистрацией свидетельства как плательщика НДС на имя ОСОБА_14 После чего, ОСОБА_14 30.07.2007 г. получил свидетельство НОМЕР_5 о регистрации плательщика НДС и передал его ОСОБА_4

Вместе с тем, ОСОБА_4 от имени ОСОБА_13 и от своего имени, используя реквизиты ЧП «Экспроект Юг», преследуя корыстную цель и имея умысел на организацию уклонения от уплаты налогов в период с 01.01.2007 г. по 30.09.2007 г., осуществляла незаконную финансово-хозяйственную деятельность ЧП «Экспроект Юг».

Согласно данным банка АБ «Пивденный» по учету движения денежных средств на р/с №26001311179901, принадлежащий ЧП «Экспроект Юг», за период с января 2007г. по сентябрь 2007г., было получено денежных средств за реализованные ТМЦ в размере 9593037,05 грн. (в т.ч. НДС 1598839,51 грн.) и перечислено за товары в сумме 10052 323,03 грн. (в т.ч. НДС 1675387,17 грн.)

Согласно представленных деклараций по налогу на добавленную стоимость ЧП «Экспроект Юг» за период с января 2007г. по сентябрь 2007г. уплачено налога на добавленную стоимость в размере 5 428 грн.

В связи с чем, налоговый кредит по НДС ЧП «Экспроект Юг» определен путем сопоставления данных, отображенных по строке 17 налоговых деклараций и данных первичных документов бухгалтерского и налогового учета, оформленных по хозяйственным операциям, связанным с приобретением ЧП «Экспроект Юг» ТМЦ, (работ, услуг) в данном периоде у предприятий-контрагентов (ЧП «ПКФ Торговые предложения», ЧП «ЕС «Проф-Бизнес», ЧП «ПКФ «Магистраль - Сервис»), деятельностью которых также руководила ОСОБА_4

Кроме того, ОСОБА_4 документы бухгалтерского и налогового учета ЧП «Экспроект Юг» (содержащие информацию о наличии дебиторской/кредиторской задолженности за товары (работы, услуги) по состоянию на 01.09.2007 г., и об осуществлении в периоде с января 2007г. по сентябрь 2007г. хозяйственных операций), обосновывающие суммы, отображенных по данным налоговой отчетности ЧП «Экспроект Юг», налоговых обязательств и налогового кредита регистры бухгалтерского учета по расчетам с покупателями и поставщиками (балансовые счета 361,631), реестры полученных и выданных налоговых накладных не составлялись и не велись.

В результате незаконной деятельности, ОСОБА_4, нарушила требования п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.97 г. № 168/97-ВР, вследствие чего в бюджет государства не поступил налог на добавленную стоимость на сумму 1267295,38 грн., что в пять тысяч и более раз превышает установленный законодательством не облагаемый налогом минимум доходов граждан и является особо крупным размером.

Кроме того, ОСОБА_4 от имени ОСОБА_13 и от своего имени, используя реквизиты ЧП «Экспроект Юг», преследуя корыстную цель и имея умысел на уклонение от уплаты налогов в период с 01.01.2007 г. по 30.09.2007 г., осуществляла незаконную финансово-хозяйственную деятельность ЧП «Экспроект Юг».

При этом, ОСОБА_4 подделывала, а точнее вносила в налоговые декларации по НДС за отчетный период - январь 2007г. (вх. № 8801) от 20.02.2007 г., февраль 2007г. (вх. № 16106) от 19.03.2007 г., март 2007 г. (вх. № 39710) от 17.04.2007 г., не соответствующие действительности ложные сведения, которые отображают начисленную сумму налога на добавленную стоимость, а также сумму налога, подлежащего уплате в бюджет, которые от имени директора ОСОБА_13 подписывались неустановленным следствием лицом и в последующем от имени последнего подавались ею в ГНИ Приморского р-на г. Одессы.

Кроме того, продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_4 в период с 27.03.2007 г. по 30.09.2007 г., являясь должностным лицом, директором ЧП «Экспроект Юг», с целью уклонения от уплаты налогов, при заполнении налоговой отчетности внесла в налоговые декларации по НДС за апрель 2007г. (вх. № 77081) от 21.05.07, май 2007г. (вх. № 82969) от 13.06.07, июнь 2007г. (вх. № 114932) от 19.07.07, июль 2007г. (вх. № 145705) 20.08.07, август 2007г. (вх. № 152478) от 12.09.07, сентябрь 2007г. (вх. № 183602) от 18.10.07, не соответствующие действительности заведомо ложные сведения, которые отображают начисленную сумму налога на добавленную стоимость, а также суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, подписывала их и в дальнейшем подавала в ГНИ Приморского р-на г.Одессы, в результате чего, ОСОБА_4 были нарушены требования п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97- ВР от 03.04.97, которые выразились в не отображении в полном объеме в налоговой отчетности сумм НДС, которые поступили на расчетный счет предприятия, которые привели к занижению и неуплате в бюджет государства налога на добавленную стоимость в размере 1267295,38 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на организацию приобретения фиктивного субъекта предпринимательской деятельности ЧП «ЕС «Проф-Бизнес», с целью прикрытия незаконной деятельности, направленной на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_4 летом 2007г. познакомилась с ОСОБА_15, которому предложила за денежное вознаграждение в размере 100 долларов США, зарегистрировать на себя предприятие без цели осуществлять предпринимательскую деятельность.

С этой целью, 04.06.2007 г. ОСОБА_15 по указанию и в присутствии ОСОБА_4, вместе с ней прибыл к частному нотариусу Одесского нотариального округа ОСОБА_16, где нотариально заверил подлинность своей подписи на предварительно подготовленных и переданных ему ОСОБА_4 уставе ЧП «ЕС «Проф-Бизнес», решении учредителя от 04.06.2007 г. о создании ЧП «ЕС «Проф-Бизнес», согласно которого назначил директором ОСОБА_4

ЧП «ЕС «Проф-Бизнес» ( код ЕГРПОУ 35177739) зарегистрировано Беляевской районной государственной администрацией Одесской области за № 15311020000001176 от 11.06.2007 г., поставлено на налоговый учет в ГНИ Беляевского р-на Одесской области за № 171 от 13.06.2007 г., по юридическому адресу: Одесская область, Беляевский район, с. Повстанческое, ул. Парковая, 1-а, выдано свидетельство № 100047721 о регистрации плательщика НДС.

После регистрации предприятия учредительные документы ОСОБА_15 передал ОСОБА_4, которая фактически вела финансово-хозяйственную деятельность ЧП «ЕС «Проф-Бизнес».

Так, согласно ст. 8 п. 3, п. 6 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999г. № 996-ХIV (с изменениями и дополнениями) в обязанности ОСОБА_4, входило общее руководство предприятием, ведение бухгалтерского и налогового учета, своевременное составление и предоставление в налоговые органы достоверной налоговой отчетности о финансово-хозяйственной деятельности предприятия, обеспечение исполнения всеми подразделениями, службами и работниками, которые причастны к бухгалтерскому учету, правомерных требований бухгалтера, касающихся соблюдения порядка оформления и учета первичных документов.

В результате финансово-хозяйственной деятельности за период с июня 2007г. по март 2008г., от всего объёма проведённых хозяйственных операций по продаже товарно-материальных ценностей, а также оказанию различных услуг, согласно выписки о движении денежных средств, на расчётный счёт № 26008311401401, принадлежащий ЧП «ЕС «Проф-Бизнес», открытый в АБ «Пивденный», поступило денежных средств в размере 20 497 988,55 грн., в том числе НДС 3 416 331, 43 грн. Денежные средства поступали от следующих предприятий: ЧП «ПКФ «Техспоруда», ЧП «ПКФ «Регион сервис», ЧП «Экспроект-Юг», ЧП «Промкомплектация-2007», ТРКК МПП ПКФ «Санди», где ОСОБА_4 также являлась учредителем либо директором.

Согласно п.п. 7.3.1. п.7.3. ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 № 168/97-ВР (с изменениями и дополнениями) директор ЧП «ЕС Проф-Бизнес» ОСОБА_4 отразила сумму НДС в размере 3 416 331, 43 грн. в налоговой декларации по НДС как налоговое обязательство за период деятельности с июня 2007г. по март 2008г.

Кроме того, в декларациях по НДС за вышеуказанный период ОСОБА_4 отражен состав налогового кредита в сумме 3231687, 00 грн., в том числе налоговый кредит в сумме 1723035,37 грн. по финансово хозяйственным операциям со следующими предприятиями: ЧП «ПКФ «Техномобил», которое 13.06.2005 г. за № 1688 ликвидировано согласно справки исполнительного комитета Черкасского городского совета ЧП «ПКФ «Сервисконтракт», которое ликвидировано согласно уведомления об отмене госрегистрации субъекта предпринимательской деятельности юридического лица от 29.12.2003 г. за № 26, ЧП «ПКФ «Факториал», которое ликвидировано согласно постановления суда, в связи с ликвидацией, не связанной с банкротством юридических лиц от 24.01.2009 г., ЧП «ПКФ «Технология», которое ликвидировано согласно уведомления об отмене гос. регистрации СПД юридического лица от 25.06.2008 г. за 63/15-210, ЧП «ПКФ «Магистраль-Сервис» ликвидировано согласно постановления суда в связи с признанием банкротом 05.06.2008 г. за № 14/2533. О ликвидации ЧП «ПКФ «Техномобил», ЧП «ПКФ «Сервисконтракт» и ЧП «ПКФ «Факториал» ОСОБА_4 знала, поскольку сама являлась в них директором.

Полученные с расчетного счета предприятия денежные средства по чекам в размере 16107848,72 грн., были оприходованы по кассе предприятия и выданы под отчет. У предприятия имеются авансовые отчеты за подписью от имени директора ЧП «ЕС «Проф-Бизнес» ОСОБА_4 за период с июня 2007г. по март 2008г., но документального их подтверждения дальнейшего использования на финансово-хозяйственную деятельность предприятия не установлено.

В результате чего, ОСОБА_4, в нарушение требований п.п. 7.4.5 п. 7.4. ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от № 168/97-ВР от 03.04.97, необоснованно включила в состав налогового кредита за период деятельности с июня 2007г. по март 2008г. сумму в размере 1723035, 37 грн. и тем самым уклонилась от уплаты НДС за вышеуказанный период в размере 1896963,80 грн. (3416331, 43 грн. налоговые обязательства 1508651, 63 грн. налоговый кредит 10716, 00 грн. - произведенная оплата в бюджет = 1896963, 80 грн. НДС, подлежащего к уплате в бюджет).

При этом, ОСОБА_4 будучи должностным лицом, преследуя корыстную цель и имея умысел на умышленное уклонение от уплаты налогов в декларации по налогу на прибыль за период деятельности с 4-го квартала 2007г. по 1-й квартал 2008г. отразила в составе валовых расходов сумму в размере 10240 064 грн., не подтвержденную первичными бухгалтерскими документами. Однако, в соответствии с п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 334/94-ВР от 28.12.94 ОСОБА_4 обязана была в случае утери, уничтожения либо порчи первичных бухгалтерских документов заявить в налоговый орган по месту регистрации и восстановить их до окончания налогового периода, который наступает за отчетным, когда были потеряны документы.

Таким образом, ОСОБА_4, в нарушение п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 334/94-ВР от 28.12.94, необоснованно занизила прибыль, подлежащую налогообложению за период деятельности 4-й квартал 2007г. 1-й квартал 2008г. на сумму 10188770 грн. (10240064 грн. 51294 грн. прибыль, отраженная предприятиям в декларациях по налогу на прибыль = 10188770 грн. налогооблагаемая прибыль предприятия). Соответственно, ОСОБА_4 не был уплачен в бюджет государства за 4-й квартал 2007г. и 1-й квартал 2008г. налог на прибыль в сумме 2547192 грн. (10188770 грн. х 25% = 2547192 грн.).

Итого, ОСОБА_4 за период деятельности с июня 2007г. по март 2008г. умышленно уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимость в сумме 1896963, 80 грн. и налога на прибыль за 4-й квартал 2007г. и 1-й квартал 2008г. в сумме 2547192 грн., а всего уклонилась от уплаты налогов на общую сумму 4444155,80 грн., что более чем в пять тысяч раз превышает установленный законодательством не облагаемый налогом минимум доходов граждан и является особо крупным размером.

Кроме того, ОСОБА_4 в период с 27.06.2007 г. по 20.03.2008 г., будучи должностным лицом, директором ЧП «ЕС «Проф-Бизнес» с целью уклонения от уплаты налогов, при составлении налоговой отчетности внесла в налоговые декларации по НДС за июнь 2007г. (вх. № 24643) от 19.07.07, июль 2007г. (вх. № 30551) от 22.08.07, август 2007г. (вх. № 31298) от 12.09.07, сентябрь 2007г. (вх. № 38907) от 19.10.07, октябрь 2007г. (вх. № 44363) от 15.11.07, ноябрь 2007г. (вх. № 46443) от 18.12.07, декабрь 2007г. (вх. № 52633) от 16.01.08, январь 2008г. (вх. № 2430) от 18.02.07, февраль 2008г. (вх. № 4047) от 17.03.08, март 2008г. (вх. № 11849) от 18.04.08, не соответствующие действительности заведомо ложные сведения, которые отображают начисленную сумму налога на добавленную стоимость, а также суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, подписывала их и в дальнейшем подавала в ГНИ Беляевского р-на Одесской области, в результате чего, ОСОБА_4 были нарушены требования п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97- ВР от 03.04.97, выразившееся в не отражении в полном объеме в налоговой отчетности поступления на р/с сумм НДС, что привело к занижению и неуплате в бюджет государства налога на добавленную стоимость в размере 1896963,80 грн.

Также, в декларации по налогу на прибыль предприятия за отчётный период - 2007 год (вх. № 57079) от 06.02.08, и в декларации по налогу на прибыль предприятия за отчётный период - 1 квартал 2008г. (вх. № 15192) от 12.05.08, отразила в составе валовых расходов сумму в размере 10240 064 грн., не подтвержденную первичными бухгалтерскими документами, подписала их и подала в ГНИ Беляевского р-на Одесской области. При этом, в соответствии с п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 334/94-ВР от 28.12.94 ОСОБА_4 обязана была в случае утери, уничтожения либо порчи первичных бухгалтерских документов заявить в налоговый орган по месту регистрации и восстановить их до окончания налогового периода, который наступает за отчетным, когда были потеряны документы, однако ОСОБА_4 это сделано не было.

Таким образом, ОСОБА_4, в нарушение п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 334/94-ВР от 28.12.94 необоснованно в декларациях по налогу на прибыль занизила прибыль, подлежащую налогообложению за период 4-й квартал 2007г. 1-й квартал 2008г. на сумму 10188770 грн. В результате чего, ОСОБА_4 не был уплачен в бюджет за указанный период налог на прибыль в сумме 2547192 грн.

Далее, продолжая свою преступную деятельность, направленную на организацию приобретения фиктивного субъекта предпринимательской деятельности ЧП «Промкомплектация-2007», с целью прикрытия незаконной деятельности, направленной на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_4 летом 2007г. познакомилась с ОСОБА_17, которому предложила за денежное вознаграждение в размере 100 долларов США, зарегистрировать на себя предприятие без цели осуществления предпринимательской деятельности.

С этой целью, 04.06.2007 г. ОСОБА_17 по указанию и в присутствии ОСОБА_4, вместе с ней прибыл к частному нотариусу Одесского нотариального округа ОСОБА_16, где нотариально заверил подлинность своей подписи на предварительно подготовленных и переданных ему ОСОБА_4 уставе ЧП «Промкомплектация-2007», решении учредителя от 04.06.07 о создании ЧП «Промкомплектация-2007», согласно которого назначил директором ОСОБА_4 Кроме того, ОСОБА_17 выдал на имя ОСОБА_9 и ОСОБА_18 доверенность на представление его интересов, связанных с регистрацией предприятия, которую также заверил 04.06.2007 г. у частного нотариуса ОСОБА_16

ЧП «Промкомплектация-2007» (код ЕГРПОУ 35177744) зарегистрировано Беляевской районной государственной администрацией Одесской области за № 15311020000001177 от 11.06.2007 г., поставлено на налоговый учет в ГНИ Беляевского р-на Одесской области за № 170 от 13.06.2007 г., по юридическому адресу: Одесская область, Беляевский район, с. Повстанческое, ул. Парковая, 1-а, выдано свидетельство № 100047214 о регистрации плательщика НДС.

После регистрации предприятия учредительные документы ОСОБА_17 передал ОСОБА_4, которая фактически вела финансово-хозяйственную деятельность ЧП «Промкомплектация-2007».

Согласно ст. 8 п. 3, п. 6 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999г. № 996-ХIV (с изменениями и дополнениями) в обязанности ОСОБА_4, входило общее руководство предприятием, ведение бухгалтерского и налогового учета, своевременное составление и предоставление в налоговые органы достоверной налоговой отчетности о финансово-хозяйственной деятельности предприятия, обеспечение исполнения всеми подразделениями, службами и работниками, которые причастны к бухгалтерскому учету, правомерных требований бухгалтера, касающихся соблюдения порядка оформления и учета первичных документов.

Так, ОСОБА_4, будучи должностным лицом, при заполнении налоговых деклараций по НДС ЧП «Промкомплектация-2007» за период с июня 2007г. по август 2008г. собственноручно отразила налоговые обязательства по НДС в сумме - 2023 681 грн.;

-налоговый кредит по НДС в сумме - 2016 906 грн.;

-налог на добавленную стоимость, подлежащий оплате в бюджет в сумме - 6 775грн.

Согласно выписок банка АБ «Пивденный» по движению денежных средств по расчетному счету № 26005311401501, принадлежащему ЧП «Промкомплектация-2007», за период с июня 2007г. по август 2008г., получено денежных средств за товары (работы, услуги) в размере 11900557,59 грн., в том числе НДС 1983426,27 грн. и перечислено за товары (работы, услуги) в размере 11859339,36 грн., в том числе НДС 1577681,56 грн.

При этом, в нарушение вышеуказанного закона, ОСОБА_4 документы бухгалтерского и налогового учета ЧП «Промкомплектация-2007», содержащие информацию о наличии дебиторской/кредиторской задолженности за товары (работы, услуги) за период с июня 2007г. по март 2008г., и об осуществлении в данном периоде хозяйственных операций, обосновывающих суммы, отображенные по данным налоговой отчетности ЧП «Промкомплектация-2007» налоговых обязательств и налогового кредита регистры бухгалтерского учета по расчетам с покупателями и поставщиками (балансовые счета 361,631), реестры полученных и выданных налоговых накладных, не составляла и не вела.

Согласно движению денежных средств по расчётному счёту № 26005311401501 и налоговых накладных ЧП «Промкомплектация-2007», составленных и подписанных от имени ОСОБА_4, за период с июня 2007г. по август 2008г., состояло в финансово-хозяйственных взаимоотношениях с ЧП «ЕС «Проф-Бизнес». При этом, от ЧП «ЕС «Проф-Бизнес» поставлено товаров (работ, услуг) в адрес ЧП «Промкомплектация-2007» на сумму 6 943 994,12 грн., в том числе НДС 1 157 332,35 грн., что на 642521,32 грн. меньше, чем отражено в составе налогового кредита по данным налоговых деклараций по НДС ЧП «Промкомплектация-2007», (1799853,64 1157332,35 = 642521,32), в которых:

-1799853,64 грн. налоговый кредит ЧП «Промкомплектация-2007»;

-1157332,35 грн. налоговые обязательства ЧП «ЕС «Проф-Бизнес» согласно налоговым накладным, где директором также являлась ОСОБА_4

В результате чего, ОСОБА_4 в декларациях по налогу на добавленную стоимость ЧП «Промкомплектация - 2007» за период с июня 2007г. по август 2008г., налоговый кредит завысила на сумму 642 521,32 грн.

В связи с чем, ОСОБА_4, будучи должностным лицом, преследуя корыстную цель и имея умысел на умышленное уклонение от уплаты налогов при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Промкомплектация-2007», за период с июня 2007г. по август 2008г. допустила нарушение требований п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7, Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.97 г. № 168/97-ВР, в результате чего в бюджет государства не уплатила налог на добавленную стоимость в сумме 642521,32 грн., что привело к фактическому не поступлению в бюджет средств в значительных размерах, которые в тысячу и более раз превышают установленный законодательством не облагаемый налогом минимум доходов граждан.

Кроме того, ОСОБА_4 в период с июня 2007г. по август 2008г., будучи должностным лицом, директором ЧП «Промкомплектация-2007» с целью уклонения от уплаты налогов, при заполнении налоговой отчетности внесла в налоговые декларации по НДС за июнь 2007г. (вх. № 24642) от 19.07.07, июль 2007г. (вх. № 30553) от 22.08.07, август 2007г. (вх. № 31301) от 12.09.07, сентябрь 2007г. (вх. № 38908) от 19.10.07, октябрь 2007г. (вх. № 44361) от 15.11.07, ноябрь 2007г. (вх. № 46461) от 18.12.07, декабрь 2007г. (вх. № 52634) от 16.01.08, январь 2008г. (вх. № 2429) от 18.02.08, февраль 2008г. (вх. № 4052) от 17.03.08, март 2008г. (вх. № 11896) от 18.04.08, апрель 2008г. (вх. № 16906) от 19.05.08, май 2008г. (вх. № 18749) от 17.06.08, июнь 2008г. (вх. № 25985) от 16.07.08, июль 2008г. (вх. № 31869) от 13.08.08, август 2008г. (вх. № 34651) от 18.09.08 несоответствующие действительности заведомо ложные сведения, которые отображают начисленную сумму налога на добавленную стоимость, а также суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, подписывала их и в дальнейшем подавала в ГНИ в Беляевском р-не Одесской области, в результате чего, ОСОБА_4 были нарушены требования п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97- ВР от 03.04.97, которые выразились в не отображении в полном объеме в налоговой отчетности сумм НДС, которые поступили на расчетный счет предприятия, что привело к занижению и неуплате в бюджет государства налога на добавленную стоимость на суму 642521,32 гривен.

В этот же период времени у ОСОБА_4 возник умысел на незаконное получение лицензии на осуществление строительной деятельности. В соответствии с уставными документами ЧП "Промкомплектация-2007", исполнительным органом общества является директор, который вправе принимать на работу и увольнять с работы работников предприятия.

Одним из видов деятельности ЧП "Промкомплектация-2007", является общее строительство. Указанный вид деятельности, в соответствии с п. 30 ст. 9 Закона Украины "О лицензировании отдельных видов хозяйственной деятельности" подлежит лицензированию.

В соответствии с п. 3 указанного Закона лицензия является единственным документом разрешительного характера, который дает право на занятие определенным видом хозяйственной деятельности, который, в соответствии с законодательством, подлежит ограничению.

Согласно п. 5 Порядка лицензирования отдельных видов хозяйственной деятельности в строительстве, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины № 1396 от 05.12.07, субъект строительной деятельности представляет в орган лицензирования заявление, к которому прилагает сведения о составе работников по профессиональному и квалификационному уровню.

В соответствии с п.п. 4.1 Приказа Государственного комитета Украины по вопросам регуляторной политики и предпринимательства и Государственного комитета строительства, архитектуры и жилищной политики Украины № 112\182 от 13.09.2001 года субъекты хозяйствования осуществляют строительную деятельность при наличии организационно-функциональной структуры предприятия с распределением обязанностей, полномочий и ответственности должностных лиц, укомплектованности предприятия инженерно-техническими работниками и работниками необходимых профессий и квалификации.

ОСОБА_4, будучи должностным лицом директором ЧП "Промкомплектация-2007", с целью получения лицензии на осуществление строительной деятельности ЧП "Промкомплектация-2007", заведомо зная, что штат ЧП "Промкомплектация-2007", не укомплектован инженерно-техническими работниками и работниками необходимых строительных профессий, 12.07.2007 г., в не установленном месте и в не установленное время, составила заведомо ложный документ - приложение к заявлению о выдаче лицензии, именуемый как "Постоянная структура и уровень квалификации персонала. Инженерно технические работники", в который внесла заведомо ложные сведения о том, что в ЧП "Промкомплектация-2007", временно работают инженер ОСОБА_19, прораб ОСОБА_20, инженер ОСОБА_21, архитектор ОСОБА_22 и в этот же день, 12.07.2007 г. предоставила указанный документ вместе с заявлением, копиями дипломов о высшем образовании указанных лиц и другими обязательными к выдаче лицензии документами в Одесскую областную государственную администрацию.

В этот же день, 12.07.2007 г. на основании поданного ОСОБА_4 указанного заведомо ложного документа, Одесской областной государственной администрацией принято решение № 855 о выдаче строительной лицензии ЧП "Промкомплектация-2007".

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_4, с целью уклонения от уплаты налогов создала ЧП «ПКФ Профгарант» (код ЕГРПОУ 35452243), которое зарегистрировано Беляевской районной государственной администрацией Одесской области за № 15311020000001298 от 13.12.2007 г., по юридическому адресу: Одесская область, Беляевский район, г. Беляевка, ул. Школьная, 13, взято на налоговый учет в ГНИ Беляевского района Одесской области за № 331 от 14.12.2007 г., выдано свидетельство №100110953 о регистрации плательщика НДС.

На должность директора ЧП «ПКФ Профгарант», согласно решения № 1 от 05.12.2007 г., назначена ОСОБА_4

Перерегистрировано предприятие согласно решения учредителя № 2 от 04.03.2008 г., в связи с изменением юридического адреса на г. Николаев, ул. Севастопольская, 1.

С указанного периода ОСОБА_4 стала должностным лицом, в обязанности которого, согласно ст. 8 п. 3, п. 6 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999г. № 996-ХIV (с изменениями и дополнениями), входило общее руководство предприятием, ведение бухгалтерского и налогового учета, своевременное составление и предоставление в налоговые органы достоверной налоговой отчетности о финансово-хозяйственной деятельности предприятия, обеспечение исполнения всеми подразделениями, службами и работниками, которые причастны к бухгалтерскому учету, правомерных требований бухгалтера, касающихся соблюдения порядка оформления и учета первичных документов.

Для осуществления финансово- хозяйственной деятельности ЧП «ПКФ Профгарант» ОСОБА_4 открыла р/с № 26009311511301 в АБ «Пивденный».

Так, согласно банковской выписке движения денежных средств по вышеуказанному счету, за период с 08.02.2008 г. по 29.08.2008 г. зачислено на счет 11048590,30 грн., из них:

- 11011162 грн. оплата от покупателей за ТМЦ, в т.ч. НДС 1835193,66 грн.;

списано со счета 11047855,12 грн., из них:

- 8802 113,09 грн. оплата поставщикам за ТМЦ, в т.ч. НДС 1467018,85 грн.;

- 15860,91 грн. списаны банком комиссионные платежи за получение наличных денежных средств, за РКО и оформление чековой книжки;

- 15582,89 грн. перечислены налоги (в т.ч. НДС - 4 995 грн.)

- 2215 268,23 грн. снято с расчетного счета по денежным чекам, из которых 2208611,00 грн. на закупку товара.

Однако, за период финансово-хозяйственной деятельности директор ЧП «ПКФ Профгарант» ОСОБА_4, в нарушение вышеуказанного Закона, документы бухгалтерского и налогового учета ЧП «ПКФ Профгарант», содержащие информацию о наличии дебиторской/кредиторской задолженности за товары (работы, услуги,) по состоянию на 01.02.2008 г. и о проведенных в данном периоде хозяйственных операций (регистры бухгалтерского учета по расчетам с покупателями и поставщиками (счета 36.1 и 63.1; реестры полученных и выданных накладных), обосновывающие в данных налоговой отчетности ЧП «ПКФ Профгарант» суммы указанных налоговых обязательств и налогового кредита, не вела.

В связи с отсутствием реестра налоговых накладных, полученных ЧП «ПКФ Профгарант» за период с февраля по август 2008г., к учету приняты налоговые накладные, в которых отражено приобретение ЧП «ПКФ Профгарант» товарно-материальных ценностей на общую сумму 5771915,17 грн. и соответственно получение права на налоговый кредит по НДС в размере 961986 грн.

Кроме того, в декларациях по НДС за период с февраля по август 2008г. директор ЧП «ПКФ Профгарант» ОСОБА_4 отразила налоговый кредит в сумме 1797447 грн., а должна была отразить в сумме 961986 грн., чем умышленно завысила налоговый кредит на сумму 835461 грн.

В соответствии с пп.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" сумма налога, подлежащая уплате (перечислению) в бюджет определяется как разность между суммой налогового обязательства отчетного периода и суммой налогового кредита такого отчетного периода, соответственно, за период с февраля по август 2008г. при налоговом обязательстве ЧП «ПКФ Профгарант» в размере 1 803189 грн. и общей суммой налогового кредита ЧП «ПКФ Профгарант» в размере 961986 грн., общая сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет составляет 841195 грн.

За период с февраля по август 2008г., с учетом осуществленных ЧП «ПКФ Профгарант» перечислений НДС в бюджет, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая доначислению в бюджет за указанный период, составила 836200 грн. (841195 грн. 4 995 грн. = 836200 грн.).

В связи с чем, ОСОБА_4, будучи должностным лицом, умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, за период с 01.02.2007 г. по 31.08.2007 г., нарушила требования пп.7.4.1, пп.7.4.5, п.7.4 ст.7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" № 168/97-ВР от 03.04.97, в результате чего, занижен налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет государства, что привело к фактическому не поступлению налога на сумму 836200 грн., что в три тысячи и более раз превышает установленный законодательством не облагаемый налогом минимум доходов граждан и является крупным размером.

Продолжая свои преступные действия ОСОБА_4, будучи должностным лицом, директором ЧП «ПКФ Профгарант» за период финансово-хозяйственной деятельности с февраля по август 2008г., умышленно с целью уклонения от уплаты налогов при составлении налоговой отчётности внесла в налоговые декларации по НДС за февраль 2008г. (вх. № 4053) от 17.03.08, март 2008г. (вх. № 11882) от 18.04.08, апрель 2008г. (вх. № 16903) от 19.05.08, май 2008г. (вх. № 18781) от 17.06.08, июнь 2008г. (вх. № 25983) от 16.07.08, июль 2008г. (вх. № 31866) от 13.08.08, август 2008г. (вх. № 35005) от 22.09.08, не соответствующие действительности заведомо ложные сведения, а именно безосновательно завысила суммы налогового кредита, тем самым занизила налоговые обязательства, подписывала их и в дальнейшем подавала в ГНИ Беляевского р-на, Одесской области, в результате чего, нарушила требования пп.7.4.1, пп.7.4.5, п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.97, выразившееся в не отражении в полном объеме в налоговой отчетности суммы НДС, что привело к занижению и неуплате в бюджет государства налога на добавленную стоимость в размере 836200 грн.

В результате своїх преступных действий ОСОБА_4 умышленно уклонилась от уплаты налогов на общую сумму 9031965,50 грн.

Допрошенная в судебном заседании подсудимая ОСОБА_4 свою вину в инкриминируемых ей деяниях и заявленный ГНИ Одесской области гражданский иск на сумму 9031965,50 грн. признала полностью, подтвердив существо предъявленного ей обвинения.

У суда не вызывает сомнений правдивость показаний ОСОБА_4, добровольность и истинность ее позиции, ввиду чего исследование доказательств в отношении фактических обстоятельств дела и размера гражданского иска, которые подсудимой не оспариваются, с согласия всех участников процесса, в порядке ст.299 ч.3 УПК Украины было ограничено допросом подсудимой, а также оглашением и исследованием в судебном заседании :

-заключения судебно-экономической экспертизы №4093/4094 от 29.05.2009 г. (т.12. л.д.44-51), согласно которого установлено недопоступление в бюджет государства от деятельности ЧП «ПКФ «Магистраль-Сервис» за период с января 2007г. по ноябрь 2007г. налога на добавленную стоимость в сумме 1 641 494 грн.;

-заключения судебно-экономической экспертизы №4081/4082 от 30.06.2009 г. (т.12 л.д.135-142), согласно которого установлено недопоступление в бюджет государства от деятельности ЧП «ПКФ «Торговые предложения» за период с января 2007г. по август 2007г. налога на добавленную стоимость в сумме 200 299 грн.;

-заключения судебно-экономической экспертизы № 4089/4090 от 28.06.2009 г.(т.12 л.д.89-94), согласно которого недопоступление в бюджет государства от деятельности ЧП «Экспроект Юг» за период с января 2007г. по сентябрь 2007г. налога на добавленную стоимость составляет 1 267295,38 грн.;

- заключения судебно-экономической экспертизы № 4097/4098 от 28.07.2009 г. (т.12 л.д.65-72), согласно которого недопоступление в бюджет государства от деятельности ЧП "ЕС Проф-Бизнес" за период с июня 2007г. по март 2008г. налога на добавленную стоимость составляет сумму в размере 1896963,80 грн., и налога на прибыль за период 4 квартал 2007 года и 1 квартал 2008 года в сумме 2547192 грн., итого на общую сумму 4444155,80 грн.;

-заключения судебно-экономической экспертизы №4087/4088 от 30.06.2009 г.( т.12 л.д.162-167), согласно которого установлено недопоступление в бюджет государства от деятельности ЧП "Промкомплектация-2007" за период с июня 2007г. по август 2008г. налога на добавленную стоимость в сумме 642521,32 грн.

-заключения судебно-экономической экспертизы №4091-4092 от 30.06.2009 (т.12 л.д.112-118), согласно которого установлено занижение суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей к уплате в бюджет государства от деятельности ЧП «ПКФ Профгарант» за период с февраля 2008г. по август 2008г., в размере 836200 грн.

С учетом вышеизложенного, суд считает, что вина ОСОБА_4 по всем эпизодам предъявленного ей обвинения нашла свое подтверждение в ходе судебного разбирательства по делу и ее действия квалифицирует:

- по ст.ст. 27 ч. 3, 205 ч. 2 УК Украины, фиктивное предпринимательство, т.е.организация создания фиктивного субъекта предпринимательской деятельности , с целью прикрытия незаконной деятельности, что причинило крупный материальный ущерб государству, совершенное повторно;

- по ст.ст. 27 ч. 3, 212 ч. 3 УК Украины , т.е. организация умышленного уклонения от уплаты налогов, сборов, иных обязательных платежей, которые входят в систему налогообложения, введённых в установленном законом порядке, что привело к фактическому не поступлению в бюджет государства средств в особо крупных размерах;

- по ст.ст. 27 ч. 3, 212 ч. 1 УК Украины , т.е. организация умышленного уклонения от уплаты налогов, сборов, иных обязательных платежей, которые входят в систему налогообложения, введённых в установленном законом порядке, что привело к фактическому не поступлению в бюджет средств в значительных размерах.

- по ст. 212 ч. 1 УК Украины , т.е.умышленное уклонение от уплаты налогов, сборов, иных обязательных платежей, которые входят в систему налогообложения, введённых в установленном законом порядке, совершенное должностным лицом предприятия, что привело к фактическому не поступлению в бюджет средств в значительных размерах.

- по ст. 212 ч. 2 УК Украины , т.е.умышленное уклонение от уплаты налогов, сборов, иных обязательных платежей, которые входят в систему налогообложения, введённых в установленном законом порядке, совершенное должностным лицом предприятия, что привело к фактическому не поступлению в бюджет средств в крупных размерах.

- по ст. 212 ч. 3 УК Украины , т.е. умышленное уклонение от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введённых в установленном законом порядке, совершенное должностным лицом предприятия, что привело к фактическому не поступлению в бюджет государства денежных средств в особо крупных размерах.

- по ст. 358 ч. 1 УК Украины, т.е подделка документов, которые выдаются предприятием, в целях использования их как подделывающим, так и иным лицом;

- по ст.358 ч.2 УК Украины, т.е подделка документов, которые выдаются предприятием, в целях использования их как подделывающим, так и иным лицом, совершённая повторно;

- по ст.358 ч.3 УК Украины, т.е. использование заведомо поддельных документов.

- по ст. 366 ч. 1 УК Украины , служебный подлог, т.е. внесение должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений , а составление заведомо ложных документов.

- по ст. 366 ч. 2 УК Украины, служебный подлог, то есть внесение должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, а также составление и выдача заведомо ложных документов, что причинило тяжкие последствия.

При назначении наказания суд учитывает характер и степень тяжести совершенных преступлений, личность виновной, обстоятельства, смягчающее ее наказание. ОСОБА_4 ранее не судима, характеризуется положительно, страдает рядом тяжелых заболеваний, признала свою вину и раскаялась в содеянном, что учитывается судом как обстоятельство, смягчающее ее наказание. В то же время, суд в силу ст.67 ч.4 УК Украины не учитывает в качестве отягчающих наказание обстоятельства, указанные в обвинении ОСОБА_4, так как они предусмотрены в соответствующих статьях Особенной части УК Украины как признаки преступления, влияющий на его квалификацию.

С учетом вышеизложенных обстоятельств суд считает возможным применить положения ст.69 УК Украины и назначить ОСОБА_4 основное наказание по предъявленному обвинению по ст.212 ч.3 УК Украины ниже низшего предела, установленное санкцией вышеуказанной части ч. 3 статьи 212 УК Украины.

Суд также считает, что заявленный ГНА в Одесской области гражданский иск является обоснованным, и принимая во внимание, что его размер и основание подсудимой не оспариваются, с последней в пользу государства подлежит взыскать 9031965,50 грн.

Руководствуясь ст.ст.323,324,328,330,331 УПК Украины, суд-

П Р И Г О В О Р И Л :

Признать ОСОБА_4 виновной по ст. ст. 27 ч. 3, 205 ч. 2, 27 ч. 3, 212 ч. 3, 27 ч. 3, 212 ч. 1, 212 ч. 3, 212 ч. 2, 212 ч. 1, 358 ч.1, 358 ч.2, 358 ч.3, 366 ч. 1, 366 ч. 2 УК Украины и назначить ей наказание:

- по ст.ст.27 ч.3,205 ч.2 УК Украины в виде 4-х лет лишения свободы;

- по ст.ст.27 ч.3,212 ч.3 УК Украины в виде 5-ти лет лишения свободы с лишеним права заниматься каким-либо видом предпринимательской деятельности сроком на 3 года , с конфискацией имущества;

- по ст.ст.27 ч.3,212 ч.1 УК Украины в виде шрафа 8500 грн. в доход государства;

- по ст.212 ч.1 УК Украины в виде штрафа 6800 грн. в доход государства;

- по ст.212 ч.2 УК Украины в виде штрафа 10200 грн. с лишеним права заниматься каким-либо видом предпринимательской деятельности сроком на 1 год;

- по ст.212 ч.3 УК Украины с применением ст.69 УК Украины в виде 4-х лет 6-ти месяцев лишения свободы с лишеним права заниматься каким-либо видом предпринимательской деятельности сроком на 2 года , с конфискацией имущества;

- по ст.358 ч.1 УК Украины в виде штрафа 1190 грн. в доход государства;

- по ст.358 ч.2 УК Украины в виде 1-го года лишения свободы;

- по ст.358 ч.3 УК Украины в виде штрафа 680 грн. в доход государства;

- по ст.366 ч.1 УК Украины в виде штрафа 850 грн. в доход государства с лишеним права заниматься каким-либо видом предпринимательской деятельности сроком на 1 год;

- по ст.366 ч.2 УК Украины в виде 3-х лет лишения свободы с лишеним права заниматься каким-либо видом предпринимательской деятельности сроком на 2 года.

В соответствии со ст.70 УК Украины путем поглощения менее строго наказания болем строгим окончательно определить ОСОБА_4 наказание в виде 5-ти лет лишения свободы с лишеним права заниматься каким-либо видом предпринимательской деятельности сроком на 3 года , с конфискацией имущества.

Срок отбывания наказания для ОСОБА_4 исчислять с момента вступления приговора в законную силу и приведения его в исполнение.

Зачесть в срок отбывания наказания нахождение ОСОБА_4 под стражей в период 23.07.2009 г. по 28.07.2009 г.

Меру пресечения « подписку о невыезде « в отношении ОСОБА_4 до вступления приговора в законную силу оставить прежней.

Вещественные доказательства по делу (т. 4 л.д.16,29,34,83,131,146,261,292,312,439; т.5 л.д.227) , находящиеся в камере вещественных доказательств СО НМ ГНА в Одесской области уничтожить.

Вещественные доказательства ( т.4 л.д.23,29, т.5 л.д.217,306; т.7 л.д. 347; т.8 л.д. 343; т. 9 л.д. 41, 155; т.12 л.д. 21,26,33; т.13 л.д. 174,212,231, 256, т.14 л.д. 144, 312; т.15 л.д. 334, 464; т.16 л.д. 255, 353; т. 17 л.д.94, 243, 366,473; т.18 л.д.87, 105, 145, 360; т.19 л.д. 58, 111, 283; т.20 л.д. 94, 169, 248, 348; т.21 л.д.125, 242, 252; т. 22 л.д. 144, 173, 206; т. 23 л.д. 109, 198, 251, 313; т.24 л.д. 71, 168, 294, 324, 335, 349, 403; т.26 л.д. 91; т. 27 л.д. 174, 246, 317, 362; т.28 л.д. 266, 272, 281;т. 29 л.д. 92; т.30 л.д. 142, 150, 158, 166,171, 184, 189, 195, 202, 208, 213, 225, 250, 263) хранить в материалах дела.

Гражданский иск ГНА в Одесской области удовлетворить. Взыскать с ОСОБА_4 в пользу государства 9031965,50 грн.

Взыскать с ОСОБА_4 в пользу ОНИИСЭ 25924,64 грн., в пользу НИИЭКЦ при ГУМВД Украины в Одесской области 2736,37 грн. за проведение экспертиз по делу.

На приговор может быть подана апелляция в апелляционный суд Одесской области в течении 15-ти суток со дня его провозглашения.

Судья Беляевского районного суда Э.А.Андреев