Рішення

від 15.05.2023 по справі 140/3631/23

ВОЛИНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ВОЛИНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

15 травня 2023 року ЛуцькСправа № 140/3631/23

Волинський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого-судді Мачульського В.В.,

розглянувши у письмовому провадженні за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Волинській області до Приватного акціонерного товариства Волинська оптово-роздрібна фірма «ГАЛАНТ» про стягнення податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

Головне управління ДПС у Волинській області (далі - ГУ ДПС у Волинській області, позивач) звернулося з позовом до Приватного акціонерного товариства Волинська оптово-роздрібна фірма «ГАЛАНТ» (далі ПРАТ ВОРФ «ГАЛАНТ», відповідач) про стягнення податкового боргу в сумі 564 532,15 грн.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що відповідач відповідно до вимог статті 16 Податкового кодексу України (далі ПК України) зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку та розмірах, встановлених законом. В порушення зазначених норм за ПРАТ ВОРФ «ГАЛАНТ» обліковується податковий борг з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у розмірі 18 032,61 грн, з податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 3 271,63 грн та з земельного податку з юридичних осіб у розмірі 543 227,91 грн. Позивачем в установлені законом строки вживались заходи щодо стягнення заборгованості шляхом надіслання податкових вимог від 07.05.2007 №1/526 та від 19.06.2007 №2/620, однак дані заходи не призвели до погашення податкового боргу відповідачем.

З наведених підстав позивач ГУ ДПС у Волинській області просить стягнути з банківських рахунків ПРАТ ВОРФ «ГАЛАНТ» податковий борг в сумі 564 532,15 грн.

Ухвалою Волинського окружного адміністративного суду від 14.03.2023 прийнято дану позовну заяву до розгляду та відкрито провадження у справі, відповідно до приписів статті 262 Кодексу адміністративного судочинства України (далі КАС України) ухвалено розгляд справи проводити за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін.

Копія ухвали була направлена рекомендованою кореспонденцією за адресою місцезнаходження відповідача, зазначеною у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань, однак повернута відділенням поштового зв`язку 18.04.2023 із зазначенням причини невручення «за закінченням терміну зберігання» (а.с.66, 68-71).

Відтак, із урахуванням положень частини шостої статті 251 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України), слід уважати, що копія ухвали вручена належним чином.

Відповідач відзив на позов не подав, як і будь-які докази у спростування позовних вимог.

У зв`язку із ненаданням відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин, суд, керуючись вимогами частини шостої статті 162 КАС України, дійшов висновку про можливість розгляду даного спору за наявними у справі матеріалами.

Суд, перевіривши доводи позивача у заяві по суті справи, дослідивши письмові докази на предмет належності, допустимості, достовірності кожного доказу окремо, а також достатності і взаємозв`язку доказів у їхній сукупності, встановив такі обставини.

Судом встановлено, що ПРАТ ВОРФ «ГАЛАНТ» (код ЄДРПОУ 01565572) зареєстроване як юридична особа та взяте на облік як платник податків в ГУ ДПС у Волинській області, що підтверджується відомостями з ІКС «Податковий блок» (а.с.61).

Станом на 27.02.2023 за відповідачем рахується податковий борг у розмірі 564 532,15 грн, що підтверджується довідкою контролюючого органу про наявність боргу по платежах до бюджету ПРАТ ВОРФ «ГАЛАНТ» (а.с.4), розрахунком сум податкового боргу ПРАТ ВОРФ «ГАЛАНТ» (а.с.5-7) та зворотнім боком облікових карток платника податків з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг), з податку на прибуток приватних підприємств та з земельного податку з юридичних осіб (а.с.31-60).

Податковий борг з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) становить 18 032,61 грн., який виник 30.11.2020 внаслідок донарахування за актом перевірки штрафної санкції, згідно податкового повідомлення-рішення № 0015830413 від 23.09.2020 на суму 59,18 грн, 09.02.2023 внаслідок донарахування за актом перевірки штрафної санкції, згідно податкового повідомлення-рішення № 0067470408 від 05.12.2022 на суму 7 866,97 грн, 23.02.2023 внаслідок донарахування за актом перевірки штрафної санкції, згідно податкового повідомлення-рішення № 009641808 від 10.02.2022 на суму 4 861,97 грн (а.с.12-17)

Крім того, внаслідок невчасної сплати податкових зобов`язань нарахована пеня у розмірі 5 244,49 грн.

Таким чином, заборгованість з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг), що підлягає стягненню за даним позовом становить 18 032,61 грн.

Податковий борг з податку на прибуток приватних підприємств становить 3271,63 грн, який виник 20.01.2021 внаслідок донарахування штрафної санкції за актом перевірки, згідно податкового повідомлення-рішення № 0042700413 від 18.12.2020 на загальну суму 93,91 грн (а.с.11), 22.03.2021 внаслідок самостійно платником визначені суми до сплати, згідно податкової декларації від 22.03.2021 № 9373192883 в сумі 1 996,00 грн (а.с.27-28).

Крім того, внаслідок невчасної сплати податкових зобов`язань нарахована пеня у розмірі 1 181,72 грн.

Таким чином, заборгованість з податку на прибуток приватних підприємств, що підлягає стягненню за даним позовом становить 3 271,63 гpн.

Податковий борг по земельному податку з юридичних осіб становить 543 227,91 грн. Факт податкового боргу з земельного податку з юридичних осіб встановлено судовими рішеннями Волинського окружного адміністративного суду від 17.11.2017 в спpaвi №803/1483/17, від 08.11.2018 в справі №0340/1936/18, від 30.01.2020 в справі №140/3566/19 та від 26.01.2021 в праві №140/16267/20.

Новостворений податковий борг виник в результаті самостійного нарахування платником грошового зобов`язання за податковими деклараціями з плати за землю, а саме:

- згідно поданої податкової декларації з плати за землю за 2020 рік від 10.03.2020 №14320007 в загальному розмірі 184 359,60 грн. (несплачені грошові зобов`язання за листопад - грудень 2020 року по 15 363,30 грн за кожен місяць) (а.с.18-20).

- згідно поданої податкової декларації з плати за землю за 2021 рік від 22.02.2021 №9031365606 в загальному розмірі 184 359,60 грн. (несплачені грошові зобов`язання за січень - грудень 2021 року по 15 363,30 грн за кожен місяць) (а.с.21-22).

- згідно поданої податкової декларації з плати за землю за 2022 рік від 09.05.2022 №9051547563 в загальному розмірі 184 359,60 грн. (несплачені грошові зобов`язання за січень - грудень 2022 року по 15 363,30 грн за кожен місяць) (а.с.23-24).

- згідно поданої уточнюючої податкової декларації з плати за землю за 2022 рік від 11.07.2022 №9117804499 в загальному розмірі 202 795,56 грн. (несплачені грошові зобов`язання за січень 2023 року в сумі 16 899,63 грн за місяць) (а.с.25-26).

Крім того, податковий борг збільшився в результаті нарахування грошового зобов`язання за штрафними санкціями за податкових повідомлень-рішень № 0043470413 від 21.12.2020 в сумі 14 622,32 грн, № 0043460413 від 21.12.2020 в сумі 3 283,99 грн, № 006930405 від 09.02.2021 в сумі 15 479,53 грн (а.с.8-10).

Внаслідок несвоєчасної сплати податкових зобов`язань по земельному податку з юридичних осіб нарахована пеня в розмірі 76 597,01 грн.

Таким чином, сума заборгованості по земельному податку з юридичних осіб ПРАТ ВОРФ «ГАЛАНТ», що підлягає стягненню за даним позовом становить 543 227,91 грн,

Таким чином, судом встановлено, що станом на 27.02.2023 загальна сума заборгованості по платежах до бюджету ПРАТ ВОРФ «ГАЛАНТ», яка підлягає до стягнення за даним позовом становить 564 532,15 грн.

Відповідно до пункту 286.2 статті 286 ПК України платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов`язку подання щомісячних декларацій.

Згідно із пунктом 287.3 статті 287 ПК України податкове зобов`язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

Згідно з пунктами 15.1, 15.2 статті 15 ПК України, платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом. Кожний з платників податків може бути платником податку за одним або кількома податками та зборами.

Пунктом 16.1 статті 16, пунктом 36.1 статті 36, пунктом 38.1 статті 38 ПК України, передбачено, що платники податків зобов`язані сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи. Подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів.

Податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи. Виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Відповідно до підпункту 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 ПК України грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Відповідно до пункту 54.1 статті 54 ПК України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Пунктом 57.1 статті 57 ПК України встановлено, що платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Згідно із пунктом 57.3 статті 57 ПК України, у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Сума узгодженого грошового зобов`язання, згідно підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом є податковим боргом.

Згідно із підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 статті 129 Податкового кодексу України після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов`язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

Пунктом 59.1 статті 59 ПК України визначено, що у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Згідно з пунктом 59.3 статті 59 ПК України податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання.

Податкова вимога повинна містити відомості про факт виникнення грошового зобов`язання та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов`язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливі дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.

Згідно з пунктом 59.5 статті 59 ПК України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

3 метою погашення податкового боргу відповідно дo п. 6.2 ст.6 3акону України «Про порядок погашення податкових зобов`язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» (чинного дo 01.01.2011) ПРАТ ВОРФ «ГАЛАНТ» було сформовано та вручено податкові вимоги №1/526 від 07.05.2007 року та №2/620 від 19.06.2007 року (а.с.29-30). 3 моменту направлення податкових вимог податковий борг ПРАТ ВОРФ «ГАЛАНТ» не переривався.

Вжиті контролюючим органом заходи не призвели до погашення відповідачем податкового боргу, доказів добровільної сплати заборгованості відповідачем суду не надано.

Відповідно до підпункту 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Відповідно до пунктів 95.2 - 95.3 статті 95 ПК України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Пунктом 9.3 статті 9 ПК України передбачено, що зарахування загальнодержавних податків та зборів до державного і місцевих бюджетів здійснюється відповідно до Бюджетного кодексу України.

Отже, стягнення податкового боргу з земельного додатку з юридичних осіб слід здійснювати в дохід місцевого бюджету міста Луцька.

Про наявність у ПРАТ ВОРФ «ГАЛАНТ» відкритих рахунків у банках свідчить довідка надана ГУ ДПС у Волинській області (а.с.4).

Таким чином, оскільки за відповідачем рахується податковий борг, щодо наявності та розміру якого відповідачем не подано до суду письмових заперечень, не надано доказів його сплати, а вжиті податковим органом заходи не призвели до його погашення, тому позовні вимоги про стягнення з банківських рахунків Приватного акціонерного товариства Волинська оптово-роздрібна фірма «ГАЛАНТ» податкового боргу в загальному розмірі 564 532,15 грн підлягають до задоволення.

Керуючись статтями 9, 72-77, 162, 243-246, 255, 262, 295 КАС України, суд

ВИРІШИВ:

Позов Головного управління ДПС у Волинській області до Приватного акціонерного товариства Волинська оптово-роздрібна фірма «ГАЛАНТ» про стягнення податкового боргу задовольнити повністю.

Стягнути з рахунків Приватного акціонерного товариства Волинська оптово-роздрібна фірма «ГАЛАНТ» (43006, Волинська область, м. Луцьк, вул. Андрія Марцинюка, будинок 18, код ЄДРПОУ 01565572) у банках, обслуговуючих такого платника податків, в дохід Державного бюджету податковий борг в сумі 21 304,24 грн (двадцять одна тисяча триста чотири гривні двадцять чотири копійки) та в дохід місцевого бюджету міста Луцька податковий борг в сумі 543 227,91 грн (п`ятсот сорок три тисячі двісті двадцять сім тисяч дев`яносто одну копійку).

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого статтею 295 КАС України. У разі подання апеляційної скарги рішення якщо його не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

Рішення може бути оскаржено в апеляційному порядку повністю або частково шляхом подання апеляційної скарги до Восьмого апеляційного адміністративного суду. Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня його проголошення.

Головуючий

Суддя В.В. Мачульський