Рішення

від 18.05.2023 по справі 420/18136/22

ОДЕСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Справа № 420/18136/22

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

12 травня 2023 року м. Одеса

У залі судових засідань № 18

Одеський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді- Свиди Л.І.

при секретарі судового засідання- Донець В.Р.

за участю сторін:

представника позивача- Порохової А.Є.

представника відповідача- Панчошак О.Д.

розглянувши в порядку загального позовного провадження справу за позовною заявою Головного управління ДПС в Одеській області до фізичної особи-платника податків ОСОБА_1 про стягнення суми заборгованості, -

ВСТАНОВИВ:

До суду звернулося Головне управління ДПС в Одеській області з позовною заявою до фізичної особи - платника податків ОСОБА_1 про стягнення суми заборгованості у розмірі 599819,84 грн.

За цією позовною заявою відкрито загальне позовне провадження у відповідності до ст. 12 КАС України та наданий відповідачу строк для подання до суду відзиву на цю заяву, позивачу - відповіді на відзив.

Представник позивача в судове засідання з`явився, позовні вимоги підтримав в повному обсязі. Позов обґрунтований позивачем тим, що у фізичної особи - платника податків ОСОБА_1 станом на 23.09.2022 року наявна заборгованість по земельному податку з фізичних осіб на загальну суму 599819,84 грн., яка станом на теперішній час не погашена, а тому підлягає стягненню в судовому порядку.

Представник відповідача в судове засідання з`явився, просив відмовити в задоволенні позову. Відзив обґрунтований відповідачем тим, що податкова заборгованість виникла щодо земельної ділянки, на яку звернуто стягнення на предмет іпотеки за Іпотечним договором від 29.01.2010 року, а 15.11.2016 року в ВП № 30557697 винесено постанову про арешт майна боржника, з зазначеного моменту відповідач не має можливості використовувати земельну ділянку за цільовим призначенням. Відповідач стверджує, що позивач не склав розрахунок податкового зобов`язання до податкових повідомлень-рішень №87454-5306-1503 від 02.06.2020 року, № 87453-5306-1503 від 02.06.2020 року, № 87452-5306-1503 від 02.06.2020 року та № 87451-5306-1503 від 02.06.2020 року, що унеможливлює з`ясування бази оподаткування земельним податком та ставку земельного податку, яку застосовано для його розрахунку. Відповідач вважає, що загальна заборгованість з земельного податку за період з 2017 року по 2020 рік на земельну ділянку кадастровий номер 5123783500:01:001:1382 складає 11090,69 грн.

Заслухавши пояснення представника позивача та представника відповідача, дослідивши надані письмові докази, перевіривши матеріали справи, а також проаналізувавши законодавство, яке регулює спірні правовідносини, суд дійшов висновку, що позов належить задовольнити. Свій висновок суд вмотивовує наступним чином.

ОСОБА_1 знаходиться на обліку як платник податків в ГУ ДПС в Одеській області.

Згідно з п. 15.1 ст. 15 Податкового кодексу України платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Відповідно до п. п. 16.1.3-16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний: подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно з п. 36.1 ст. 36 Податкового кодексу України податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

Відповідно до п. 36.5 ст. 36 Податкового кодексу України відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку несе платник податків, крім випадків, визначених цим Кодексом або законами з питань митної справи.

З матеріалів справи вбачається, що відповідно до розрахунку податкового боргу, довідки про податкову заборгованість та інтегрованої картки платника (ІКП) податкова заборгованість ОСОБА_1 перед бюджетом становить 599819,84 грн. по земельному податку з фізичних осіб.

Згідно з п. п. 54.3.3 п. 54.3 ст. 54 Податкового кодексу України контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, або зменшення суми податку на доходи фізичних осіб, задекларовану до повернення з бюджету у зв`язку із використанням платником податку права на податкову знижку, якщо згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов`язань з окремого податку або збору та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, застосування штрафних (фінансових) санкцій та нарахування пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган.

Заборгованість по земельному податку з фізичних осіб у сумі 599819,84 грн. виникла в результаті винесення податкових повідомлень-рішень № 87405-5306-1503 від 02.06.2020 року на суму 119963,97 грн. (податкове зобов`язання), № 87404-5306-1503 від 02.06.2020 року на суму 119963,97 грн. (податкове зобов`язання), № 87403-5306-1503 від 02.06.2020 року на суму 119963,97 грн. (податкове зобов`язання), № 87402-5306-1503 від 02.06.2020 року на суму 119963,97 грн. (податкове зобов`язання), № 731828-2405-1503 від 11.06.2021 року на суму 119963,96 грн. (податкове зобов`язання).

З матеріалів справи вбачається, що зазначені податкові повідомлення-рішення надсилалися Головним управлінням ДПС в Одеській області на адресу ОСОБА_1 та були ним отримані, що підтверджується рекомендованими повідомленнями про вручення поштового відправлення.

Відповідно до п. 269.1 ст. 269, п. 270.1 ст. 270, п. 271.1 ст. 271 Податкового кодексу України платниками земельного податку є: власники земельних ділянок, земельних часток (паїв); землекористувачі. Об`єктами оподаткування є: земельні ділянки, які перебувають у власності або користуванні; земельні частки (паї), які перебувають у власності. Базою оподаткування є: нормативна грошова оцінка земельних ділянок з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до порядку, встановленого цим розділом; площа земельних ділянок, нормативну грошову оцінку яких не проведено.

Згідно з п. 285.1 ст. 285, п. 286.1 ст. 286, п. 286.5 ст. 286 Податкового кодексу України базовим податковим (звітним) періодом для плати за землю є календарний рік. Базовий податковий (звітний) рік починається 1 січня і закінчується 31 грудня того ж року (для новостворених підприємств та організацій, а також у зв`язку із набуттям права власності та/або користування на нові земельні ділянки може бути меншим 12 місяців). Підставою для нарахування земельного податку є дані державного земельного кадастру. Нарахування фізичним особам сум податку проводиться контролюючими органами (за місцем знаходження земельної ділянки), які надсилають (вручають) платникові за місцем його реєстрації до 1 липня поточного року податкове повідомлення-рішення про внесення податку за формою, встановленою у порядку, визначеному статтею 58 цього Кодексу.

Суд встановив, що ОСОБА_1 є власником земельної ділянки за АДРЕСА_1 , кадастровий номер 5123783500:01:001:1382, площею 1,83 га, цільове призначення - для будівництва та обслуговування будівель торгівлі, що підтверджується інформацією з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна.

Відповідно до витягів з технічної документації про нормативно грошову оцінку земель району нормативна грошова оцінка земельної ділянки загальною площею - 1,83 га, яка знаходиться за адресою: земельна ділянка АДРЕСА_1 , та належить ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) у період 2017-2021 роки становила 11996397,39 грн.

Рішеннями Авангардівської селищної ради Овідіопольського району Одеської області від 14.07.2016 № 337-VI, від 30.11.2017 № 19-VII, від 10.07.2018 № 443-VІІ, від 12.06.2019 року № 1016, від 04.06.2020 року № 1508-VII встановлено ставку податку (03) Землі громадської забудови (03.07 Для будівництва та обслуговування будівель торгівлі) - 1 % від нормативної грошової оцінки (незалежно від місцезнаходження).

Відповідно до ІКП за 2017-2021 роки на вказану земельну ділянку й було нараховано земельний податок відповідно до вимог Податкового кодексу України.

Згідно з п. 102.1 ст. 102 Податкового кодексу України контролюючий орган, крім випадків, визначених пунктом 102.2 цієї статті, має право провести перевірку та самостійно визначити суму грошових зобов`язань платника податків у випадках, визначених цим Кодексом, не пізніше закінчення 1095 дня (2555 дня у разі проведення перевірки контрольованої операції відповідно до статті 39 цього Кодексу), що настає за останнім днем граничного строку подання податкової декларації, звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації, визначеної пунктом 133.4 статті 133 цього Кодексу, та/або граничного строку сплати грошових зобов`язань, нарахованих контролюючим органом, а якщо така податкова декларація була надана пізніше, - за днем її фактичного подання. Якщо протягом зазначеного строку контролюючий орган не визначає суму грошових зобов`язань, платник податків вважається вільним від такого грошового зобов`язання (в тому числі від нарахованої пені), а спір стосовно такої декларації та/або податкового повідомлення не підлягає розгляду в адміністративному або судовому порядку. У разі подання платником податку уточнюючого розрахунку до податкової декларації контролюючий орган має право визначити суму податкових зобов`язань за такою податковою декларацією протягом 1095 днів з дня подання уточнюючого розрахунку.

Під час розгляду справи суд встановив, що ОСОБА_1 не погодився з податковими повідомленнями-рішеннями № 87405-5306-1503 від 02.06.2020 року на суму 119963,97 грн. (податкове зобов`язання), № 87404-5306-1503 від 02.06.2020 року на суму 119963,97 грн. (податкове зобов`язання), № 87403-5306-1503 від 02.06.2020 року на суму 119963,97 грн. (податкове зобов`язання), № 87402-5306-1503 від 02.06.2020 року на суму 119963,97 грн. (податкове зобов`язання) та звернувся до суду з позовом про їх скасування.

Рішенням Одеського окружного адміністративного суду від 10.11.2020 року у справі № 420/8067/20 у задоволенні адміністративного позову ОСОБА_1 до Головного управління ДПС в Одеській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень відмовлено.

Рішення Одеського окружного адміністративного суду від 10.11.2020 року у справі № 420/8067/20 набрало законної сили на підставі постанови П`ятого апеляційного адміністративного суду від 03.03.2021 року.

Відповідно до ч. 4 ст. 78 КАС України обставини, встановлені рішенням суду у господарській, цивільній або адміністративній справі, що набрало законної сили, не доказуються при розгляді іншої справи, у якій беруть участь ті самі особи або особа, стосовно якої встановлено ці обставини, якщо інше не встановлено законом.

Одеський окружний адміністративний суд в рішенні від 10.11.2020 року у справі № 420/8067/20 прийшов до висновку, що Головне управління ДПС в Одеській області мало правові підстави для складання податкових повідомлень-рішень від 02.06.2020 року № 87405-5306-1503, № 87404-5306-1503, № 87403-5306-1503, № 87402-5306-1503, якими ОСОБА_1 правомірно з належних підстав визначено суму податкового зобов`язання з земельного податку з фізичних осіб за 2017-2020 роки.

Згідно з п. 56.18 ст. 56 Податкового кодексу України при зверненні платника податків до суду з позовом щодо визнання протиправним та/або скасування рішення контролюючого органу грошове зобов`язання вважається неузгодженим до дня набрання судовим рішенням законної сили.

Тобто, грошове зобов`язання за податковими повідомленнями-рішеннями від 02.06.2020 року № 87405-5306-1503, № 87404-5306-1503, № 87403-5306-1503, № 87402-5306-1503 є узгодженим.

Крім того, податкове повідомлення-рішення № 731828-2405-1503 від 11.06.2021 на суму 119963,96 грн. було отримано особисто ОСОБА_1 05.07.2021 року, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення.

Відповідно до п. 287.5 ст. 287 Податкового кодексу України податок фізичними особами сплачується протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.

Під час розгляду справи відповідач не надав до суду доказів його оскарження в адміністративному або судовому порядку.

Згідно з п. 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків. Податкова вимога не надсилається (не вручається), якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує шістдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. У разі збільшення загальної суми податкового боргу до розміру, що перевищує шістдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, контролюючий орган надсилає (вручає) податкову вимогу такому платнику податків.

Відповідно до п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

У зв`язку з несплатою податкових зобов`язань у визначений строк Головне управління ДПС в Одеській області склало та направило на адресу ОСОБА_1 податкову вимогу форми «Ф» № 16036-13 від 03.11.2020 року на суму 479855,88 грн., яка була ним отримана особисто 22.12.2020 року, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення.

Згідно з п. 59.5 ст. 59 Податкового кодексу України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Станом на час розгляду справи у суду відсутні відомості про сплату відповідачем податкового боргу в загальному розмірі 599819,84 грн.

Відповідно до п. п. 20.1.19 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право застосовувати до платників податків передбачені законом фінансові (штрафні) санкції (штрафи) за порушення податкового чи іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи; стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України; стягувати суми недоїмки із сплати єдиного внеску; стягувати суми простроченої заборгованості суб`єктів господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитами (позиками), залученими державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державні (місцеві) гарантії, а також за кредитами із бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом та іншими законами України.

Згідно з п. 87.11 ст. 87 Податкового кодексу України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Враховуючи вищевикладене та оцінюючи надані докази в сукупності, оскільки грошові зобов`язання за податковими повідомленнями-рішеннями є узгоджені, податкова вимога не оскаржена, податковий борг за цими податковими повідомленнями-рішеннями не сплачений в добровільному порядку, тому сума заборгованості підлягає стягненню з відповідача в судовому порядку.

Посилання відповідача в спростування підстав позову, що заборгованість виникла щодо земельної ділянки, на яку звернуто стягнення на предмет іпотеки за Іпотечним договором, на неї накладено арешт згідно постанови державного виконавця, тому відповідач немає можливості використовувати цю земельну ділянку за цільовим призначенням, суд вважає необґрунтованими та безпідставними, що здійснені з невірним тлумаченням норм законодавства.

Вказані обставини жодним чином не спростовують наявність у відповідача обов`язку зі сплати земельного податку в передбаченому Податковим кодексом України порядку.

Суд зазначає, що Податковим кодексом України чітко визначено, що платниками земельного податку у вказаний період були власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та/або землекористувачі. При цьому, пільги щодо сплати земельного податку для фізичних осіб визначені в ст. 281 Податкового кодексу України.

Під час розгляду справи відповідач не надав до суду доказів наявності у нього пільг щодо сплати земельного податку у період за 2017-2021 роки.

За таких обставин, з урахуванням зазначеного, суд вважає за необхідне стягнути з відповідача на користь бюджету податковий борг в загальній сумі 599819,84 грн.

Згідно з ч.1 ст.90 КАС України суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні.

У процесі розгляду справи не встановлено інших фактичних обставин, що мають суттєве значення для правильного вирішення спору, і доказів на підтвердження цих обставин.

Згідно з ч.2 ст.139 КАС України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Оскільки суд по справі свідків не залучав та не призначав проведення експертиз, тому судові витрати не стягуються.

Керуючись ст.ст.6, 14, 90, 243-246, 255 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ВИРІШИВ:

Позовну заяву Головного управління ДПС в Одеській області (вул. Семінарська, 5, м. Одеса, 65044, код ЄДРПОУ ВП 44069166) до фізичної особи-платника податків ОСОБА_1 ( АДРЕСА_2 , РНОКПП НОМЕР_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 ) про стягнення суми заборгованості у розмірі 599819,84 грн. - задовольнити.

Стягнути з фізичної особи-платника податків ОСОБА_1 ( АДРЕСА_2 , РНОКПП НОМЕР_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 ) суму заборгованості по земельному податку з фізичних осіб у розмірі 599819,84 грн. на бюджетний рахунок UA978999980334109813000015598, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код 37607526, КБК 18010700, отримувач коштів ГУК в Од.обл./отг смт Авангард/18010700.

Рішення суду набирає законної сили в порядку та строки, встановлені ст.255 Кодексу адміністративного судочинства України.

Рішення суду може бути оскаржено в порядку та строки, встановлені ст.295 Кодексу адміністративного судочинства України.

Повний текст рішення складено та підписано 18 травня 2023 року.

СуддяЛеонід СВИДА