Рішення

від 19.05.2023 по справі 280/1520/23

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

19 травня 2023 року Справа № 280/1520/23 м.ЗапоріжжяЗапорізький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Богатинського Б.В. розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Запорізькій області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення коштів за податковим боргом, -

ВСТАНОВИВ:

До Запорізького окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Головного управління ДПС у Запорізькій області (далі - позивач) до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (далі - відповідач), в якій позивач просить суд стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 податковий борг у сумі 28107,60 грн., з яких:

- у сумі 5 667,60 грн. по єдиному податку з фізичних осіб, які зарахувати: р/р UA258999980314080699000008473; отримувач - ГУК у Запорізький області/ТГ м.Вільнянськ, код отримувача - 37941997, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП) МФО 899998, код класифікації доходів бюджету 18050400;

- у сумі 11 220,00 грн. по акцизному податку, які зарахувати: р/р UА138999980314070531000008499; отримувач - ГУК у Запорізький області/ТГ смт.Новомиколаївка, код отримувача - 37941997, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП) МФО 899998, код класифікації доходів бюджету 14040000;

- у сумі 11 220,00 грн. по акцизному податку, які зарахувати: р/р UA578999980314090531000008453; отримувач - ГУК у Запорізький області/ТГ смт. Розівка, код отримувача - 37941997, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП) МФО 899998, код класифікації доходів бюджету 14040000.

Позивач звільнений від сплати судового збору на підставі пункту 27 частини 1 статті 5 Закону України Про судовий збір.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначає, що станом на день подання позовної заяви за відповідачем обліковується податковий борг з єдиного податку з фізичних осіб та з акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів. Платнику податків направлено податкову вимогу про сплату боргу, однак сума податкового боргу самостійно не сплачена. Загальна сума податкового боргу складає 28107,60 грн. Просить позов задовольнити.

Ухвалою суду від 20 березня 2023 року відкрито провадження у справі, призначено справу до судового розгляду по суті за правилами спрощеного позовного провадження без виклику учасників справи.

27 березня 2023 року засобами телефонного зв`язку суд повідомив відповідачапро відкриття провадження у справі № 280/1520/23 за позовною заявою Головного управління ДПС у Запорізькій області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення коштів за податковим боргом.

Також, судом надіслані відповідачу копія ухвали про відкриття провадження та копія позовної заяви з додатками на адресу електронної пошти.

Враховуючи, що судом вчинено всі необхідні та достатні дії для повідомлення відповідача про судовий розгляд даної справи відповідно до положень статей 124-131 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України), наявні підстави вважати, що відповідач вважається таким, що повідомлений про судовий розгляд належним чином.

Частиною 6 статті 162 КАС України передбачено, що у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин, суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Таким чином, суд дійшов висновку про можливість розгляду даної справи на підставі наявних в матеріалах справи доказів.

На підставі матеріалів справи, судом встановлено наступні обставини.

Відповідач, ОСОБА_1 зареєстрована як фізична особа-підприємець, перебуває на обліку в органах ДПС як платник податків на спрощеній системі оподаткування.

За відповідачем обліковується податковий борг у сумі 28 107,60 грн.:

- по єдиному податку з фізичних осіб ( КБК 18050400) у розмірі 5667,60 грн.;

- по акцизному податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів (КБК 14040200 ) у розмірі 22 440,00 грн.: по Розівській ТГ- 11220,00 грн. та по Новомиколаївській ТГ- 11220,00 грн.

Податкову вимогу №30929-59 від 25.06.2020, надіслано на адресу відповідача та повернута службою поштового зв`язку із відміткою «за закінченням терміну зберігання».

Податковий борг виник з наступних підстав.

Згідно заяви відповідача про застосування спрощеної системи оподаткування від 13.12.2019 № 15619/ФОП здійснювалось нарахування авансового внеску по єдиному податку, які у 2020 році не сплачені:

- по терміну сплати - 20.05.2020 у сумі 944,60 грн.;

- по терміну сплати - 20.06.2020 у сумі 944,60 грн.;

- по терміну сплати - 20.07.2020 у сумі 944,60 грн.;

- по терміну сплати - 20.08.2020 у сумі 944,60 грн.;

- по терміну сплати - 20.09.2020 у сумі 944,60 грн.;

- по терміну сплати - 20.10.2020 у сумі 944,60 грн.

Всього сума заборгованості становить 5667,60 грн.

За результатами камеральних перевірок до відповідача застосовувались штрафні санкції за неподання звітності но акцизному податку, за торгівлю підакцизними товарами на території Новомиколаївської територіальної громади та Розівської територіальної громади.

Штрафні санкції за неподання звітності по акцизному податку за торгівлю підакцизними товарами на території Новомиколаївської територіальної громади, виникли у зв`язку з наступним:

1) На підставі акту перевірки від 28.01.2021 № 553/08-01-09-05/ НОМЕР_1 винесено податкове повідомлення-рішення від 16.02.2021 № 00016500905, яким до платника застосовано штрафну санкцію у розмірі 1020,00 грн. Податкове повідомлення-рішення надіслане на адресу відповідача та відповідно відмітки служби поштового зв`язку отримане особисто 17.02.2021, податкове повідомлення-рішення не оскаржувалось відповідачем в адміністративному чи судовому порядку.

2) На підставі акту перевірки від 10.03.2021 № 1848/08-01-09-05/ НОМЕР_1 винесено податкове повідомлення-рішення від 27.04.2021 № 00060550905, яким до платника застосовано штрафну санкцію у розмірі 1020,00 грн. Податкове повідомлення-рішення надіслане на адресу відповідача та повернуте службою поштового зв`язку із позначкою «за закінченням терміну зберігання», податкове повідомлення-рішення не оскаржувалось відповідачем адміністративному чи судовому порядку.

3) На підставі акту перевірки від 28.04.2021 № 3171/08-01-09-05/3256510925 винесено податкове повідомлення-рішення від 15.06.2021 № 00083820905, яким до платника застосовано штрафну санкцію у розмірі 2040,00 грн. Податкове повідомлення-рішення надіслане на адресу відповідача та повернуте службою поштового зв`язку із позначкою «за закінченням терміну зберігання». Податкове повідомлення-рішення не оскаржувалось відповідачем в адміністративному чи судовому порядку.

4) На підставі акту перевірки від 26.05.2021 № 3975/08-01-09-05/3256510925 винесено податкове повідомлення-рішення від 13.07.2021 № 00095600905, яким до платника застосовано штрафну санкцію у розмірі 1020,00 грн. Податкове повідомлення-рішення надіслане на адресу відповідача та повернуте службою поштового зв`язку із позначкою «за закінченням терміну зберігання», податкове повідомлення-рішення не оскаржувалось відповідачем в адміністративному чи судовому порядку.

5) На підставі акту перевірки від 01.07.2021 № 5741/08-01-09-05/3256510925 винесено податкове повідомлення-рішення від 12.08.2021 № 00112130905, яким до платника застосовано штрафну санкцію у розмірі 1020,00 грн. Податкове повідомлення-рішення надіслане на адресу відповідача та повернуте службою поштового зв`язку із позначкою «за закінченням терміну зберігання», податкове повідомлення-рішення не оскаржувалось відповідачем в адміністративному чи судовому порядку.

6) На підставі акту перевірки від 23.09.2021 № 8945/08-01-09-05/3256510925 винесено податкове повідомлення-рішення від 09.11.2021 № 00161120905, яким до платника застосовано штрафну санкцію у розмірі 3060,00 грн. Податкове повідомлення-рішення надіслане на адресу відповідача та повернуте службою поштового зв`язку із позначкою «за закінченням терміну зберігання», податкове повідомлення-рішення не оскаржувалось відповідачем в адміністративному чи судовому порядку.

7) На підставі акту перевірки від 26.11.2021 № 11595/08-01-09-05/3256510925 винесено податкове повідомлення-рішення від 12.01.2022 № 00004330905, яким до платника застосовано штрафну санкцію у розмірі 2040,00 грн. Податкове повідомлення-рішення надіслане на адресу відповідача та повернуте службою поштового зв`язку із позначкою «за закінченням терміну зберігання», податкове повідомлення-рішення не оскаржувалось відповідачем в адміністративному чи судовому порядку.

Сума заборгованості за неподання звітності по акцизному податку за торгівлю підакцизними товарами па території Новомиколаївської територіальної громади складає 11220,00 грн.

2. Штрафні санкції за неподання звітності по акцизному податку за торгівлю підакцизними товарами на території Розівської територіальної громади, виникли у зв`язку з наступним:

1) На підставі акту перевірки від 10.03.2021 № 1848/08-01-09-05/3256510925 винесено податкове повідомлення-рішення від 27.04.2021 № 00060560905, яким до платника застосовано штрафну санкцію у розмірі 2040,00 грн. Податкове повідомлення-рішення надіслане на адресу відповідача та повернуте службою поштового зв`язку із позначкою «за закінченням терміну зберігання», податкове повідомлення-рішення не оскаржувалось відповідачем в адміністративному чи судовому порядку.

2) На підставі акту перевірки від 28.04.2021 № 3171/08-01-09-05/3256510925 винесено податкове повідомлення-рішення від 15.06.2021 № 00083790905, яким до платника застосовано штрафну санкцію у розмірі 2040,00 грн. Податкове повідомлення-рішення надіслане на адресу відповідача та повернуте службою поштового зв`язку із позначкою «за закінченням терміну зберігання», податкове повідомлення-рішення не оскаржувалось відповідачем в адміністративному чи судовому порядку.

3) На підставі акту перевірки від 26.05.2021 № 3975/08-01-09-05/3256510925 винесено податкове повідомлення-рішення від 13.07.2021 № 00095590905, яким до платника застосовано штрафну санкцію у розмірі 1020,00 грн. Податкове повідомлення-рішення надіслане на адресу відповідача та повернуте службою поштового зв`язку із позначкою «за закінченням терміну зберігання», податкове повідомлення-рішення не оскаржувалось відповідачем в адміністративному чи судовому порядку.

4) На підставі акту перевірки від 01.07.2021 № 5741/08-01-09-05/3256510925 винесено податкове повідомлення-рішення від 12.08.2021 № 00112120905, яким до платника застосовано штрафну санкцію у розмірі 1020,00 грн. Податкове повідомлення-рішення надіслане на адресу відповідача та повернуте службою поштового зв`язку із позначкою «за закінченням терміну зберігання», податкове повідомлення-рішення не оскаржувалось відповідачем в адміністративному чи судовому порядку.

5) На підставі акту перевірки від 23.09.2021 № 8945/08-01-09-05/3256510925 винесено податкове повідомлення-рішення від 09.11.2021 № 00161130905, яким до платника застосовано штрафну санкцію у розмірі 3060,00 грн. Податкове повідомлення-рішення надіслане на адресу відповідача та повернуте службою поштового зв`язку із позначкою «за закінченням терміну зберігання», податкове повідомлення-рішення не оскаржувалось відповідачем в адміністративному чи судовому порядку.

6) На підставі акту перевірки від 26.11.2021 № 11595/08-01-09-05/3256510925 винесено податкове повідомлення-рішення від 12.01.2022 № 00004340905, яким до платника застосовано штрафну санкцію у розмірі 2040,00 грн. Податкове повідомлення-рішення надіслане на адресу відповідача та повернуте службою поштового зв`язку із позначкою «за закінченням терміну зберігання», податкове повідомлення-рішення не оскаржувалось відповідачем в адміністративному чи судовому порядку.

Сума заборгованості за неподання звітності по акцизному податку за торгівлю підакцизними товарами на території Розівської територіальної громади складає 11220,00 грн.

Податковий борг по акцизному податку за торгівлю підакцизними товарами становить 22 440,00 грн.

У зв`язку з несплатою відповідачем податкового боргу, позивач звернувся до суду з даним позовом на виконання наданих Податковим кодексом України (далі ПК України) повноважень.

Надаючи правову оцінку спірним правовідносинам, суд зазначає наступне.

Відповідно до ст. 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом (ст.67 Конституції України).

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів регулює Податковий кодекс України від 02.12.2010 №2755-VI (далі - ПК України), зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час адміністрування податків, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Відповідно до пункту 6.1 статті 6 ПК України податком є обов`язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до цього Кодексу.

Обов`язок сплати податків платником передбачений п. п. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 ПК України, відповідно до якого, платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності (п. п. 14.1.39 п. 14.1 ст. 14 ПК України).

Податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк) (п. п. 14.1.156 п. 14.1 ст. 14 ПК України).

Податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом (п. п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України).

Згідно з п.15.1 ст. 15 ПК України платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Згідно з п. 36.1. ст. 36 ПК України, податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

Відповідно до п. 36.5. ст. 36 ПК України відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку несе платник податків, крім випадків, визначених цим Кодексом або законами з питань митної справи.

Виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк (п.38.1 ст.38 ПК України).

Відповідно до п. 56.11 ст. 56 ПК України не підлягає оскарженню грошове зобов`язання самостійно визначене платником податків.

Платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом (п. 57.1 ст. 57 ПК України).

Враховуючи, що податкове зобов`язання визначене відповідачем самостійно у поданій ним декларації платника єдиного податку фізичної особи-підприємця, таке зобов`язання вважається узгодженим з дня подання податкової декларації.

Згідно з п. 59.1 ст. 59 ПК України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку , визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Із матеріалів справи встановлено, що на адресу відповідача направлені податкова вимога та податкові повідомлення-рішення, які не вручені, про що свідчать рекомендовані поштові повідомлення.

За змістом п.58.3 ст.58 ПК України податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) фізичній особі, якщо його вручено їй особисто чи її представникові, надіслано на адресу за місцем проживання або останнього відомого місцезнаходження фізичної особи з повідомленням про вручення або у порядку, визначеному пунктом 42.4 статті 42 цього Кодексу. У такому самому порядку надсилаються податкові вимоги та рішення про результати розгляду скарг.

Відповідно до п.42.2 ст.42 ПК України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

За змістом п.42.4 ст.42 ПК України у разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їх відмову прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.

Враховуючи викладене, контролюючий орган виконав обов`язок щодо направлення на адресу відповідача податкової вимоги та податкового повідомлення-рішення, які не вручені відповідачу з незалежних від контролюючого органу причин, отже у відповідності до п.42.4 ст.42 ПК України вважаються врученими належним чином.

Відповідно до п.31.1 ст.31 ПК України строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов`язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк, вважається не сплаченим своєчасно.

Враховуючи відсутність доказів оскарження податкової вимоги та/або податкового повідомлення-рішення в адміністративному або судовому порядку, визначена сума грошового зобов`язання є узгодженою та набула статусу податкового боргу.

Відповідно до пп. 20.1.34 п.20.1 ст.20 ПК України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Пунктом 87.11 ст. 87 ПК України визначено, що орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Згідно з ст. 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

До суду не надано доказів, які б свідчили про погашення заборгованості, що є предметом стягнення, або спростовували наявність податкового боргу, або свідчили про неузгодження грошових зобов`язань, зокрема, у зв`язку з оскарженням податкової вимоги та/або податкового повідомлення-рішення, якими вони визначені.

Приймаючи до уваги усе вищевикладене суд вважає, позовні вимоги є обґрунтованими та такими, що належить задовольнити.

За таких обставин, суд дійшов висновку про можливість стягнення з відповідача на користь бюджету податковий боргу у сумі 28107,60 грн.

Вирішуючи питання про розподіл судових витрат, суд виходить з такого.

Відповідно до ч.2 ст.139 КАС України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Позивачем не надано доказів понесення витрат, пов`язаних із залученням свідків та проведенням експертиз, у зв`язку з чим розподіл судових витрат не здійснюється.

Керуючись ст. ст. 139, 241-246, 262 КАС України, суд, -

ВИРІШИВ:

Позов Головного управління ДПС у Запорізькій області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення коштів за податковим боргом, - задовольнити.

Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 на користь бюджету податковий борг у сумі 28107,60 грн., з яких:

- у сумі 5 667,60 грн. по єдиному податку з фізичних осіб, які зарахувати: р/р UA258999980314080699000008473; отримувач - ГУК у Запорізький області/ТГ м.Вільнянськ, код отримувача - 37941997, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП) МФО 899998, код класифікації доходів бюджету 18050400;

- у сумі 11 220,00 грн. по акцизному податку, які зарахувати: р/р UА138999980314070531000008499; отримувач - ГУК у Запорізький області/ТГ смт.Новомиколаївка, код отримувача - 37941997, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП) МФО 899998, код класифікації доходів бюджету 14040000;

- у сумі 11 220,00 грн. по акцизному податку, які зарахувати: р/р UA578999980314090531000008453; отримувач - ГУК у Запорізький області/ТГ смт. Розівка, код отримувача - 37941997, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП) МФО 899998, код класифікації доходів бюджету 14040000.

Розподіл судових витрат не здійснюється.

Рішення суду набирає законної сили відповідно до вимог статті 255 КАС України після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення може бути оскаржене в порядок та строки, передбачені ст.ст. 295, 297 КАС України. Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення до Третього апеляційного адміністративного суду.

Повне найменування сторін та інших учасників справи:

Позивач - Головне управління ДПС у Запорізькій області (69107, м.Запоріжжя, пр.Соборний, 166; код ЄДРПОУ ВП 44118663),

Відповідач - фізична особа-підприємець ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 ; РНОКПП НОМЕР_1 ).

Повне судове рішення складено 19.05.2023.

Суддя Б.В. Богатинський