Ухвала

від 15.06.2023 по справі 640/2051/19

КИЇВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

КИЇВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

У Х В А Л А

про витребування доказів

15 червня 2023 року справа № 640/2051/19

Київський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Кушнової А.О., за участю секретаря судового засідання Клименка В.В., розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні адміністративну справу за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «Вторметал» до Головного управління ДПС у м. Києві як відокремлений підрозділ ДПС України про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень,

в с т а н о в и в:

До Київського окружного адміністративного суду 05.02.2019 до Окружного адміністративного суду міста Києва звернулось Товариства з обмеженою відповідальністю «Вторметал» з позовом до Головного управління Державної фіскальної служби у місті Києві, в якому просить суд:

- визнати протиправним та скасувати винесені Головним управлінням Державної фіскальної служби України у м. Києві податкові повідомлення-рішення:

- ППР від 31.10.2018 №0013811401, яким Позивачу збільшено суму грошового зобов`язання за платежем податок на прибуток приватних підприємств у розмірі 37917829,00 грн., у тому числі за податковими зобов`язаннями 30347780,00 грн. та за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) - 7570048,00 грн. - в частині заниження ТОВ "Вторметал" у періоді, що перевірявся, податку на прибуток у загальній сумі 30236809,00 грн.,

- ППР від 31.10.2018 №0013821401, яким Позивачу зменшено суму від`ємного значення об`єкта оподаткування податком у розмірі 3812118,00 грн.; в частині завищення від`ємного значення об`єкта оподаткування з податку на прибуток всього у загальному розмірі 3768738 грн., в тому числі за 2016 рік на суму 3479545 грн., за 2017 рік на суму 172024 грн. та за 1 півріччя 2018 року на суму 117169 грн. та в частині декларування в деклараціях з податку на додану вартість в ряд.5 "Операції, які звільнені від оподаткування (стаття 197 розділу V Кодексу, підрозділ 2 розділу ХХ Кодексу, міжнародні договори (угоди) (рядок 5, колонка А)" за період з 01.01.2015 по 30.06.2018 за наслідками операцій придбання та реалізації товарів (металобрухту), а саме:

- з операцій з придбання на суму 113336000 грн. та реалізації на суму 113577000 грн. брухту сталевого №3, вид 3 (ДСТУ 4121-2002) в кількості 40500 т за період листопад-грудень 2015 року по взаємовідносинах з ПАТ "Укрвторчормет", ПП ТОВ "Євро Фінанс ЛТД", ПАТ "Втормет" та ТОВ "Втормет-Експорт";

- з операцій з придбання на суму 138038158 грн. та реалізації на суму 139387931 грн. металобрухту за період травень-серпень 2017 року по взаємовідносинах з ТОВ "Втормет-Експорт", ПАТ "Запорізький Втормет", ПАТ "Втормет", ПАТ "Закарпатвтормет", ТОВ "Івано-Франківський Вторчормет" та ПАТ "Вторинні Ресурси";

- ППР від 31.10.2018 №0013831401, яким Позивачу сума податкового зобов`язання за платежем податок на додану вартість не нараховується, але зазначається про не підтвердження обсягу реалізації товарів, що задекларовані в деклараціях з ПДВ з нульовою ставкою та/або без ПДВ, - винесені безпідставно та необґрунтовано, а тому підлягають скасуванню.

Ухвалою Окружного адміністративного суду міста Києва від 11.02.2019 (суддя Шевченко Н.М.) відкрито провадження в адміністративній справі та призначено до розгляду за правилами загального позовного провадження, призначено підготовче засідання на 21.03.2019.

13.03.2019 на адресу Окружного адміністративного суду міста Києва від відповідача надійшов відзив на позовну заяву.

Протокольною ухвалою Окружного адміністративного суду міста Києва від 21.03.2019 (суддя Шевченко Н.М.) підготовче судове засідання відкладено на 16.05.2021 у зв`язку із клопотанням представника позивача.

15.05.2019 на адресу Окружного адміністративного суду міста Києва від представника позивача надійшло клопотання про призначення судово-економічної експертизи.

Протокольною ухвалою Окружного адміністративного суду міста Києва від 16.05.2019 (суддя Шевченко Н.М.) підготовче судове засідання відкладено на 28.05.2021 у зв`язку із клопотанням представника відповідача.

28.05.2019 на адресу Окружного адміністративного суду міста Києва від представника відповідача надійшли заперечення щодо призначення судово-економічної експертизи.

Протокольною ухвалою Окружного адміністративного суду міста Києва від 28.05.2019 (суддя Шевченко Н.М.) у підготовчому засіданні оголошено перерву до 04.06.2021 для вивчення судом питань, зазначених у клопотанні представника позивача для експертизи.

Ухвалою Окружного адміністративного суду міста Києва від 04.06.2019 (суддя Шевченко Н.М.) клопотання представника позивача про призначення судово-економічної експертизи задоволено.

Призначено по справі №640/2051/19 за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «Вторметал» до Головного управління Державної фіскальної служби у місті Києві про визнання протиправними та скасування рішень судово-економічну експертизу, на вирішення якої поставлено питання:

- чи підтверджується документально висновки акту перевірки від 27.09.2018 №614/2615-14-01/32046711 в частині порушення ТОВ «Вторметал» п. 44.1, п. 44.2 ст. 44, пп.134.1.1 п. 134.1 ст.134, пп. 139.2.1, п. 139.2 ст.139 Податкового Кодексу України (із змінами та доповненнями), п. 5 П(С)БО №15, в результаті чого:

- завищено рядок 2050 «Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)» Звіту про фінансові результати, що враховуються при визначенні об`єкта оподаткування, на загальну суму 645 035 237,00 грн., в тому числі по періодам: за період 2015 року на суму 113 336 000,00 грн., за період 2017 року на суму 138 038 158,00 грн. та за І півріччя 2018 року у розмірі 393 661 115,00 грн.;

- завищено рядок 2000 «Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)» Звіту про фінансові результати, що враховуються при визначенні об`єкта оподаткування, на загальну суму 646 540 973,00 грн., а саме: за 2015 рік у розмірі 113 577 000,00 грн., за 2017 рік у розмірі 139 387 931,00 грн. та за І півріччя 2018 року у розмірі 393 576 042,00 грн.;

- занижено рядок 2240 «Інші доходи» Звіту про фінансові результати, що враховуються при визначенні об`єкта оподаткування, на суму отриманих грошових коштів на розрахунковий рахунок ТОВ «Вторметал» на загальну суму 173 128 067,00 грн., а саме: за 2016 рік у розмірі 113 577 000,00 грн., за 2017 рік у розмірі 2 969 067,00 грн. та за І півріччя 2018 року у розмірі 56 582 000,00 грн.

що стало підставою для прийняття спірного податкового повідомлення-рішення від 27.10.2016 № 00006939?

- чи підтверджуються документально висновки акту перевірки від 27.09.2018 №614/2615-14-01/32046711 в частині порушення ТОВ «Вторметал» п.п. 134.1.1. п. 134.1 ст. 134, п.п. 140.5.9 п. 140.5 ст. 140 ПКУ, внаслідок чого занижено фінансовий результат до оподаткування на суму різниць, які виникають при здійсненні фінансових операцій в загальному розмірі 616 500,00 грн., в т.ч. по періодам: за 2015 рік на суму 616 600,00 грн.

- чи підтверджуються первинними документами, регістрами бухгалтерського та податкового обліку обсяги господарських операцій ТОВ «Вторметал» із закупівлі та подальшої реалізації металобрухту, придбання якого відповідно висновків акту перевірки від 27.09.2018 №614/2615-14-01/32046711 не підтверджено документально?

Доручено проведення судово-економічної експертизи Київському науково - дослідному інституту судових експертиз (вул. Смоленська, 6, м. Київ, 03057).

21.06.2019 матеріали адміністративної справи №640/2051/19 направлено на адресу Київського науково - дослідного інституту судових експертиз, яку отримано інститутом 23.08.2019.

09.04.2021 на адресу Окружного адміністративного суду міста Києва з Київського науково - дослідного інституту судових експертиз повернулись матеріали адміністративної справи №640/2051/19 разом із висновком експертів від 31.03.2021 №24110/24111/19-72/11031/21-72/11184-11186/21-72 за результатами проведення судово-економічної експертизи.

Ухвалою Окружного адміністративного суду міста Києва від 14.05.2021 (суддя Шевченко Н.М.) провадження в адміністративній справі № 640/2051/19 поновлено. Призначено підготовче засідання на 10.06.2021.

03.06.2021 від відповідача надійшло клопотання про заміну сторони ГУ ДФС у м. Києві її правонаступником - Головним управлінням ДПС у м. Києві (код ЄДРПОУ ВП 44116011).

Протокольною ухвалою Окружного адміністративного суду міста Києва від 14.05.2021 (суддя Шевченко Н.М.) здійснено заміну відповідача ГУ ДФС у м. Києві на правонаступника - Головне управління ДПС у м. Києві (код ЄДРПОУ ВП 44116011). Відкладено підготовче засідання на 08.07.2021 у зв`язку із клопотанням представника відповідача для ознайомлення з результатами судово-економічної експертизи.

Протокольною ухвалою Окружного адміністративного суду міста Києва від 08.07.2021 (суддя Шевченко Н.М.) підготовче судове засідання відкладено на 29.07.2021 у зв`язку із клопотанням представника позивача.

Протокольною ухвалою Окружного адміністративного суду міста Києва від 29.07.2021 (суддя Шевченко Н.М.) підготовче судове засідання відкладено на 04.08.2021 у зв`язку із клопотанням представника позивача.

Протокольною ухвалою Окружного адміністративного суду міста Києва від 04.08.2021 (суддя Шевченко Н.М.) підготовче судове засідання відкладено на 23.09.2021 у зв`язку із клопотанням представника позивача.

23.09.2021 підготовче судове засідання знято з розгляду у зв`язку із перебуванням судді Шевченко Н.М. у відпустці. Призначено наступне підготовче засідання на 07.10.2021.

Протокольною ухвалою Окружного адміністративного суду міста Києва від 07.10.2021 закрито підготовче засідання та призначено справу до судового розгляду по суті на 11.11.2021.

Протокольною ухвалою Окружного адміністративного суду міста Києва від 11.11.2021 (суддя Шевченко Н.М.) судове засідання відкладено на 09.12.2021 у зв`язку із клопотанням представника відповідача про виклик експертів.

Протокольною ухвалою Окружного адміністративного суду міста Києва від 09.12.2021 (суддя Шевченко Н.М.) оголошено перерву у судовому засіданні до 03.02.2022 для виклику експертів.

03.02.2022 судове засідання знято з розгляду у зв`язку із перебуванням судді Шевченко Н.М. у відпустці. Призначено наступне судове засідання на 24.03.2022.

24.03.2022 судове засідання знято з розгляду у зв`язку із введенням воєнного стану на території України та веденням бойових дій через агресію рф. Призначено наступне судове засідання на 21.09.2022.

Протокольною ухвалою Окружного адміністративного суду міста Києва від 21.09.2022 (суддя Шевченко Н.М.) судове засідання відкладено на 13.10.2022 у зв`язку із неявкою представника позивача та експертів.

13.10.2022 судове засідання знято з розгляду у зв`язку із перебуванням судді Шевченко Н.М. на лікарняному. Призначено наступне судове засідання на 06.12.2022.

Протокольною ухвалою Окружного адміністративного суду міста Києва від 06.12.2022 (суддя Шевченко Н.М.) оголошено перерву у судовому засіданні до 09.02.2023 для виклику іншого експерта.

Законом України від 13.12.2022 № 2825-IX "Про ліквідацію Окружного адміністративного суду міста Києва та утворення Київського міського окружного адміністративного суду" (далі - Закон № 2825-IX) Окружний адміністративний суд міста Києва ліквідовано, утворено Київський міський окружний адміністративний суд із місцезнаходженням у місті Києві.

Відповідно до п. 2 Прикінцевих та перехідних Закону № 2825-IX, з дня набрання чинності цим Законом Окружний адміністративний суд міста Києва припиняє здійснення правосуддя; до початку роботи Київського міського окружного адміністративного суду справи, підсудні окружному адміністративному суду, територіальна юрисдикція якого поширюється на місто Київ, розглядаються та вирішуються Київським окружним адміністративним судом.

14.12.2022 вказаний Закон був опублікований в газеті "Голос України" №254 та набрав чинності 15.12.2022.

21.04.2023 на адресу Київського окружного адміністративного суду супровідним листом від 23.12.2022 №03-19/4740/22 "Про скерування за належністю справи" надійшли матеріали адміністративної справи №640/2051/19.

21.04.2023 відповідно до протоколу автоматизованого розподілу судової справи між суддями справу передано на розгляд судді Київського окружного адміністративного суду Кушновій А.О.

Ухвалою Київського окружного адміністративного суду від 15.05.2023 прийнято адміністративну справу №640/2051/19 до провадження судді Київського окружного адміністративного суду Кушнової А.О. Вирішено розгляд справи здійснювати за правилами загального позовного провадження. Призначено підготовче засідання у справі на 15.06.2023.

У підготовче судове засідання, призначене на 15.06.2023, з`явились представники сторін.

Дослідивши матеріали справи, у підготовчому судовому засіданні 15.06.2023 у суду виникла необхідність витребування доказів від позивача та відповідача.

Згідно із ч.3 ст.80 Кодексу адміністративного судочинства України про витребування доказів за власною ініціативою або за клопотанням учасника справи, або про відмову у витребуванні доказів суд постановляє ухвалу.

З метою повного та всебічного з`ясування обставин справи, суд вважає за необхідне витребувати докази у справі від позивача, проти чого присутні представники сторін не заперечували.

Відповідно до ч.4 ст.173 Кодексу адміністративного судочинства України підготовче провадження має бути проведене протягом шістдесяти днів з дня відкриття провадження у справі. У виняткових випадках для належної підготовки справи для розгляду по суті цей строк може бути продовжений не більше ніж на тридцять днів за клопотанням однієї із сторін або з ініціативи суду.

Згідно із пунктом 3 частини 2 статті 181 Кодексу адміністративного судочинства України суд відкладає підготовче засідання в межах визначеного цим Кодексом строку підготовчого провадження у випадках, зокрема, в інших випадках, коли питання, визначені частиною другою статті 180 цього Кодексу, не можуть бути розглянуті у даному підготовчому засіданні.

Враховуючи необхідність витребування доказів від позивача, суд вважає за необхідне продовжити строк проведення підготовчого провадження у справі на 30 календарних днів та відкласти підготовче засідання на іншу дату.

Керуючись ст.ст. 173, 181, 243, 248 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,

у х в а л и в:

1. Витребувати докази у справі від позивача:

- письмові пояснення щодо господарських операцій з кожним з контрагентів позивача із зазначенням обставин та відносин щодо перевезення придбаного товару та задіяння інших підприємств в ланцюгу поставки, у тому числі тих, що зазначені в залізничних накладних;

- копії договорів з підприємствами, які зазначені в залізничних накладних (окрім наявних у справі);

від відповідача:

- розрахунок грошових зобов`язань по епізодам податкових правопорушень по кожному податковому повідомленню-рішенню.

2. Продовжити строк проведення підготовчого провадження у справі на 30 календарних днів.

3. Відкласти підготовче судове засідання на 08.08.2023 о 10:30 год.

4. Копію ухвали надіслати (видати) учасникам справи (їх представникам), зокрема, шляхом направлення тексту ухвали електронною поштою, факсимільним повідомленням (факсом, телефаксом), телефонограмою.

Ухвала набирає законної сили негайно після її проголошення.

Суддя Кушнова А.О.