Постанова

від 03.07.2023 по справі 761/11566/23

КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД

Справа № 761/11566/23 Головуючий у І інстанції Мартинов Є.О.Провадження № 33/824/3027/2023 Доповідач у ІІ інстанції Дрига А.М.

П О С Т А Н О В А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

03 липня 2023 року м. Київ

Суддя Київського апеляційного суду Дрига А.М., за участю представника Координаційно-моніторингової митниці Борматової О.М., представника ОСОБА_1 - адвоката Єфимченко І.В., розглянувши справу про адміністративне правопорушення за апеляційною скаргою представника Координаційно-моніторингової митниці Головатюка С.В. на постанову судді Шевченківського районного суду м. Києва від 22 травня 2023 року щодо

ОСОБА_1 ,

ІНФОРМАЦІЯ_1 ,керівника ТОВ «ВЕСТА 2021»,

зареєстрованої за адресою:

АДРЕСА_1

провадження у справі про притягнення якої до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, передбачених ч.1 ст. 483 МК України, закрито за відсутністю в її діях складу адміністративного правопорушення, -

В С Т А Н О В И В:

Відповідно до протоколу № 0016/126000/23 від 13 лютого 2023 року, 31 травня 2022 року на митну територію України з Італії, через пункт пропуску «Чоп-Захонь» митного поста «Тиса» Закарпатської митниці, у вантажному автомобілі, р.н.з. НОМЕР_1 / НОМЕР_2 , на адресу ТОВ «ВЕСТА 2021» (ЄДРПОУ 44532334), ввезено товари: «вироби столярні з хвойних порід, меблі а асортименті, паркетна дошка, вироби для меблювання та кріплення, вироби з безпечного скла, освітлювальні прилади, посуд та прибори столові, санітарно - технічне обладнання, тканини, домашній текстиль, вироби зі шкіри», походженням з Європи, всього 60 товарів, 337 пакувальних місць, загальною вагою брутто 11 486, 69 кг, нетто - 10 377, 67 кг, загальною вартістю 29 719, 19 доларів США.

Підставою для переміщення вказаних товарів через митний кордон України були наступні документи: попередня митна декларація одержувача ТОВ «ВЕСТА 2021» від 31.05.2022 № UA100000/2022/750345, а також товаросупровідні документи: інвойс від 30.05.2022 № KTV - 17, згідно якого вартість товарів складає 29 719, 19 доларів США та міжнародна автомобільна накладна CMR від 30.05.2022 № 714705.

Згідно з вказаними товаросупровідними документами продавцем товарів для ТОВ «ВЕСТА 2021» (ЄДРПОУ 44532334) виступає компанія «Kinston Trading CZ s.r.o» (namests I. P. Pavlova 1785/3, Nove Mesto, 120 00 Praha 2, Czech Republic), відправником «TERMINAL INTERMODALE DI TRIESTE - FERNETTI S.P.A.» (Localita Fernetti 34016 Monrupino (TS) - ITALY), а відправлення товарів здійснено з митної території Італії.

Вказаний товар вантажним автомобілем з р.н.з. НОМЕР_1 / НОМЕР_2 доставлено у зону діяльності Київської митниці до відділу митного оформлення №1 митного поста «Столичний» (03045, м. Київ, вул. Новопирогівська, 58).

02 червня 2022 року вищевказані товари заявлено до митного оформлення декларантом ТОВ «ВЕСТА 2021» (ЄДРПОУ 44532334) ОСОБА_1 за митною декларацією типу ІМ40ДЕ № UA100320/2022/384926.

Разом із вказаною митною декларацією № UA100320/2022/384926 до митниці надані наступні документи: книжка МДП від 30.05.2022 №VX.85386383, інвойс № KTV - 17 від 30.05.2022, міжнародна автомобільна накладна CMR №714705 від 30.05.2022, пакувальний - лист № KTV - 17 від 30.05.2022, прайс - лист №б/н від 30.05.2022, контракт від 19.01.2022 № 22-01, укладений між компаніями «Kinston Trading CZ s.r.o» (Чехія) та ТОВ «ВЕСТА 2021» та інші, необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в гр.44 вказаної митної декларації. Після завершення митного оформлення, зазначені товари випущені у вільний обіг.

15.07.2022 Державною митною службою України направлено запит до митних органів Італії (вих. № 26/26-04/11/1053) з метою перевірки законності ввезення на митну територію України товарів широкого асортименту, одержувачем яких виступало ТОВ «ВЕСТА 2021».

12.08.2022 до Координаційно-моніторингової митниці Держмитслужби надійшла відповідь від митних органів Італії (лист Департаменту міжнародної взаємодії від 12.08.2022 № 26/26-04/7.9/1184) на запит про надання взаємної адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при переміщенні через митний кордон України товарів широкого асортименту, отримувачем яких заявлено ТОВ «ВЕСТА 2021».

Від митних органів Італії отримано копію книжки МДП № VX.85386383 від 30.05.2022 (MRN 22ITQ3J080006333T9), зареєстрованою за №6333 N, на підставі якої здійснено поставку вищевказаних товарів з території Італії, що переміщувались транспортним засобом з р.н.з. НОМЕР_1 / НОМЕР_2 , а також отримано електронний файл, що містить дані стосовно експортних декларацій, виданих в Італії.

Під час співставлення відомостей, зазначених в електронному файлі, надісланому митними органами Італії, з даними, які містяться у документах, що подавались до митного оформлення за митною декларацією від 02 червня 2022 року № UA100320/2022/384926, встановлено невідповідність інформації щодо відправників, отримувачів та вартості частини товару.

Відповідно до вищезазначеної митної декларації, відправником товарів виступає компанія «TERMINAL INTERMODALE DI TRIESTE - FERNETTI S.P.A.» Італія), а отримувачем - ТОВ «ВЕСТА 2021». Згідно з матеріалами відповіді митних органів Італії встановлено, що товари переміщувались на митну територію України від різних італійських компаній на адреси інших українських підприємств одним і тим же транспортним засобом (р.н.з. НОМЕР_1 / НОМЕР_2 ), що і товари, які надійшли на адресу ТОВ «ВЕСТА 2021».

Згідно з інформацією, яка зазначена в інвойсі від 30.05.2022 №KTV-017, поданого разом з митною декларацією від 02.06.2022 № UA100320/2022/384926, загальна вартість частини товарів «вироби столярні з хвойних порід, меблі в асортиментів, паркетна дошка, вироби для меблювання та кріплення, вироби з безпечного скла, освітлювальні прилади, посуд та прибори столові, санітарно- технічне обладнання, тканини, домашній текстиль, вироби зі шкіри» загальною вагою загальною вагою брутто - 11 486,69 кг, нетто - 10 377,67 кг, що переміщувались транспортним засобом з р.н.з НОМЕР_1 / НОМЕР_2 становить 29 719,19 доларів СИТА, а відповідно до інформації митних органів Італії, загальна статистична вартість частини товарів загальною вагою брутто - 11 482,73 кг, нетто - 10 067,35 кг становить 265 623,55 євро.

Разом з тим, у наданому митними органами Італії файлі міститься інформація, що в основі книжки МДП №VX.85386383 завершено експортні операції, які здійснювались з митних територій країн ЄС, а саме Німеччини за експортними деклараціями №/№ 22DE335271836678E0, 22DE835679661349E1, та Франції за експортною декларацією № 22FRD5350016282149.

Інформації щодо відправлення товарів по деклараціям митних органів Німеччини та Франції стосовно ваги, вартості, кількості товарів, а також відправників та отримувачів, від митних органів Італії не отримано.

08.12.2022 Державною митною службою України в рамках перевірки направлено запит до митних органів Федеративної Республіки Німеччина (вих. № 26/26-04/11/1996) з метою отримання копій перелічених у електронному файлі експортних декларацій, виданих в Німеччині, а також копій документів, на підставі яких здійснено митне оформлення вказаних товарів в митних органах Німеччини.

16.01.2023 до Координаційно-моніторингової митниці надійшла відповідь від митних органів Федеративної Республіки Німеччина (лист Департаменту міжнародної взаємодії від 12.01.2023 №26/26-04/7.9/61) на запити про надання взаємної адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при переміщенні через митний України товарів широкого асортименту на адресу ТОВ «ВЕСТА 2021».

Митними органами Німеччини надано копії експортних декларацій, серед яких є зазначені у відповіді митних органів Італії німецькі експортні декларації №/№ 22DE335271836678E0, 22DE835679661349E1.

Згідно отриманої копії німецької експортної декларації № 22DE335271836678E0 встановлено, що фактичним продавцем товарів «душовий кошик та полиця», є компанія «DECOR WALTHER EINRICHTUNGS» (Berliner Str. 56-58, 60311 Frankfurt vam Main, DE), а покупцем є компанія «DomArt LTD» (Boghdan Khmelnitsky Street 19, 01030 Kiev, UA). Статистична вартість вказаної частини товарів загальною вагою нетто - 1,42 кг становить 111 євро.

Згідно отриманої копії німецької експортної декларації № 22DE835679661349E1 встановлено, що фактичним продавцем товару «стельові та настінні світильники», є компанія «ABV LOEWEN» (Dieselstr. З, 33397 Rietberg, DE), а покупцем є компанія «PEGAS» (Via Vasilkovskay 14, of. 323, KIEV, UA, 01004). Статистична вартість вказаної частини товарів загальною вагою нетто - 0,81 кг становить 220 євро.

Отже, відомості щодо відправників, отримувачів та вартості товарів у документах, надісланих митними адміністраціями Італії та Німеччини не відповідають даним, зазначеним у документах, поданих TOB «ВЕСТА 2021» при переміщені товарів через митний кордон України та їх митному оформленні.

Згідно з інформацією, яка зазначена в інвойсі від 30.05.2022 №KTV-017, поданому разом з митною декларацією від 02.06.2022 № UA100320/2022/384926, загальна вартість товарів «вироби столярні з хвойних порід, меблі в асортиментів, паркетна дошка, вироби для меблювання та кріплення, вироби з безпечного скла, освітлювальні прилади, посуд та прибори столові, санітарно-технічне обладнання, тканини, домашній текстиль, вироби зі шкіри» загальною вагою загальною вагою брутто - 11 486,69 кг, нетто - 10 377,67 кг, що переміщувались транспортним засобом з р.н.з НОМЕР_1 / НОМЕР_2 становить 29 719,19 доларів США, а відповідно до зведеної інформації митних органів Італії та Німеччини, загальна статистична вартість частини товарів загальною вагою нетто - 10 069,58 кг становить 265 954,55 євро.

Разом з тим, в рамках попередніх перевірок, Координаційно-моніторинговою митницею отримано відповідь митних органів Чехії (лист Департаменту боротьби з контрабандою та порушеннями митних правил від 25.06.2021 №20/20-02-01/7.9/2001), у якій повідомлено, що Компанія «Kinston Trading CZ s.r.o.» (ID 07407133) namesti I. P. Pavlova 1785/3, Nove Mesto, 120 00 Praha 2, зареєстрована в Чеській Республіці - це компанія з обмеженою відповідальністю, об`єктом діяльності є виробництво, торгівля і надання послуг. До компанії було надіслане запрошення надати пояснення, а також митні, комерційні та платіжні документи. Виклик на усне заслуховування був надісланий до компанії через скриньку даних 30.04.2021, що був доставлений 10.05.2021, коли спливло 10 днів з моменту доставлення повідомлення на скриньку одержувача. Однак, компанія не відповіла і не надіслала жодного з необхідних документів в межах дедлайну.

Було також з`ясовано, що за адресою зареєстрованого офісу знаходиться житловий будинок. Назви вищезгаданої компанії не знайдено ніде на будинку чи на табличках біля дверних дзвінків. Вона також не перелічена у списках компаній, розташованих за передніми дверима до будівлі.

Чеська митна адміністрація не має жодної інформації щодо бізнесової діяльності цієї компанії. Управляючим компанії є пан ОСОБА_2 , дата народження ІНФОРМАЦІЯ_2 , адреса - АДРЕСА_2 .

Таким чином товари, митне оформлення яких здійснено за митною декларацією від 02.06.2022 № UA100320/2022/384926, загальною вартістю 265 954,55 євро, що згідно з курсом НБУ станом на дату переміщення товарів через митний кордон України (31.05.2022) становить - 8 378 392,78 грн., переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів, документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника та отримувача, а також неправдиві відомості, необхідні для визначення його митної вартості.

У зв`язку з встановленими обставинами, 13 лютого 2023 року Координаційно-моніторинговою митницею у відношенні керівника TOB «ВЕСТА 2021» ОСОБА_1 , складено протокол про порушення митних правил № 0016/126000/23 за ознаками ч. 1 ст. 483 МК України.

Закриваючи провадження у справі, суд першої інстанції зазначив, що митним органом не доведено обставин вчинення ОСОБА_1 , як директором та декларантом ТОВ «ВЕСТА 2021», дій, спрямованих на переміщення через митний кордон України товарів «меблі з дерева та пластмаси, освітлювальні прилади, електроприлади та інші товари широкого асортименту» з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника, одержувача, ціни вищевказаного товару, а тому є недоведеним наявність об`єктивної та суб`єктивної сторони інкримінованого адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Не погоджуючись з постановою судді, представник Координаційно-моніторингової митниці подав апеляційну скаргу, в якій просить постанову судді Шевченківського районного суду м. Києва від 22 травня 2023 року у справі про порушення митних правил № 0016/126000/23 скасувати та прийняти нову постанову, якою ОСОБА_1 визнати винною у вчиненні правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України та накласти на неї адміністративне стягнення у вигляді штрафу у розмірі 100% вартості товарів - безпосередніх предметів правопорушення, що становить 8 378 392,78 грн., з конфіскацією цих товарів.

В обґрунтування вимог апеляційної скарги апелянт вказує, що постанова є необґрунтованою та такою, що підлягає скасуванню, оскільки її винесено всупереч вимогам ст. 245 КУпАП про повне, всебічне та об`єктивне з`ясування обставин справи та вирішення її у точній відповідності з законом, а також без належного урахування характеру вчиненого правопорушення.

Апелянт зазначає, що дії директора ТОВ «ВЕСТА 2021» ОСОБА_1 призвели до переміщення товарів загальною вартістю 8 378 392,78 грн. через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника, отримувача та відомості, необхідні для визначення його митної вартості, і це підтверджується протоколом про порушення митних правил №0016/126000/23 від 13.02.2023, відомостями (офіційною інформацією, документами) наданими митними органами Італії, Німеччини, Чехії в рамках Угоди про асоціацію між Україною з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їніми державами членами з іншої сторони.

Представник ОСОБА_1 - адвокат Єфимченко І.В. подала заперечення на апеляційну скаргу, в яких наводячи обґрунтування, просила апеляційну скаргу залишити без задоволення, а постанову суду першої інстанції - без змін.

Заслухавши думки представника Координаційно-моніторингової митниці, яка підтримала апеляційну скаргу, думку представника Лавлінської О.Л., яка заперечувала проти задоволення апеляційної скарги, перевіривши матеріали справи та доводи апеляційної скарги, вважаю, що апеляційна скарга задоволенню не підлягає з наступних підстав.

Відповідно до ст. 489 МК України, посадова особа при розгляді справи про порушення митних правил зобов`язана з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення, від адміністративної відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Суддею місцевого суду було повністю дотримано вказаних вимог закону під час розгляду справи про притягнення ОСОБА_1 до відповідальності за порушення митних правил.

Як вбачається з постанови суду першої інстанції, заслухавши пояснення представника митного органу та представника ОСОБА_1 , дослідивши надані митним органом матеріали, на підставі яких було складено протокол про порушення митних правил, суд дійшов до обґрунтованого висновку, що митним органом не доведено обставин вчинення ОСОБА_3 як директором та декларантом ТОВ «ВЕСТА 2021» дій, спрямованих на переміщення через митний кордон України товарів «меблі з дерева та пластмаси, освітлювальні прилади, електроприлади та інші товари широкого асортименту» з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника, одержувача, ціни вищевказаного товару, а тому є недоведеним наявність об`єктивної та суб`єктивної сторони інкримінованого адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Статтею 458 МК України визначено, що порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Згідно положень ч. 8 ст. 264 МК України з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.

Підставою притягнення особи до адміністративної відповідальності є наявність в її діях складу адміністративного правопорушення - сукупності юридичних ознак (об`єктивних і суб`єктивних), що визначаються вчинене протиправне діяння як конкретне адміністративне правопорушення.

Тобто при складанні протоколу про порушення митних правил враховуються ознаки складу правопорушення, які мають узгоджуватись з диспозицією статті, до відповідальності за якою притягується особа. У іншому випадку відсутність однієї із ознак складу правопорушення виключає можливість притягнення особи до відповідальності.

Згідно з ч. 1 ст. 483 МК України відповідальність настає за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Безпосереднім об`єктом посягання при вчиненні правопорушення, передбаченого ст. 483 МК України, є встановлений порядок переміщення товарів через митний кордон України.

Об`єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, розуміється активна поведінка (вчинок) особи.

Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон різними шляхами, зокрема, шляхом подання до митного органу України підроблених документів, які містять неправдиві дані.

Суб`єктивна сторона вказаного правопорушення характеризується прямим умислом, тобто усвідомленням особою, яка вчинила правопорушення характеру незаконного переміщення товарів через митну територію України.

При цьому, що стосується використання документів, то підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів. Тобто ті, що подаються митному органу на кордоні та є підставою для пропуску товару на митну територію України.

Згідно зі ст. 10 КУпАП адміністративне правопорушення визнається вчиненим умисно, коли особа, яка його вчинила, усвідомлювала протиправний характер своєї дії чи бездіяльності, передбачала її шкідливі наслідки і бажала їх або свідомо допускала настання цих наслідків.

Під час розгляду справи судом встановлено, що поставка вказаного у протоколі товару здійснювалася на підставі контракту від 19 січня 2022 року № 22-01, укладеного між компанією «Kinston Trading CZ s.r.o» (Чеська Республіка) та ТОВ «ВЕСТА 2021» (Україна).

Згідно матеріалів провадження зазначений в контракті товар 31 травня 2022 року ввезено на митну територію України через пункт пропуску «Чоп-Захонь» митного поста «Тиса» Закарпатської митниці.

До Закарпатської митниці в якості підстави для переміщення товарів подано наступні документи: попередня митна декларація одержувача ТОВ «ВЕСТА 2021» від 31.05.2022 № UA100000/2022/750345, а також товаросупровідні документи: інвойс від 30.05.2022 № KTV - 17, згідно якого вартість товарів складає 29 719, 19 доларів США, міжнародна автомобільна накладна CMR від 30.05.2022 № 714705.

Після прибуття в зону Київської митниці зазначені товари оформлені за митною декларацією від 02 червня 2022 року № UA 100320/2022/384926 та випущені у вільний обіг.

15.07.2022 Державною митною службою України направлено запит до митних органів Італії (вих. № 26/26-04/11/1053) з метою перевірки законності ввезення на митну територію України товарів широкого асортименту, одержувачем яких виступало ТОВ «ВЕСТА 2021».

12 серпня 2022 року до Координаційно-моніторингової митниці Держмитслужби надійшла відповідь від митних органів Італії (лист Департаменту міжнародної взаємодії від 12.08.2022 № 26/26-04/7.9/1184) на запит про надання взаємної адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при переміщенні через митний кордон України товарів широкого асортименту, отримувачем яких заявлено ТОВ «ВЕСТА 2021».

Від митних органів Італії отримано копію книжки МДП № VX.85386383 від 30.05.2022 (MRN 22ITQ3J080006333T9), зареєстрованої за №6333 N, на підставі якої здійснено поставку вищевказаних товарів з території Італії, що переміщувались транспортним засобом з р.н.з. НОМЕР_1 / НОМЕР_2 , а також отримано електронний файл, що містить дані стосовно експортних декларацій, виданих в Італії.

Під час співставлення відомостей, зазначених в електронному файлі, надісланому митними органами Італії, з даними, які містяться у документах, що подавались до митного оформлення за митною декларацією від 02 червня 2022 року № UA100320/2022/384926, встановлено невідповідність інформації щодо відправників, отримувачів та вартості частини товару.

Згідно з інформацією, яка зазначена в інвойсі від 30.05.2022 №KTV-017, поданому разом з митною декларацією від 02.06.2022 № UA100320/2022/384926, загальна вартість частини товарів «вироби столярні з хвойних порід, меблі в асортиментів, паркетна дошка, вироби для меблювання та кріплення, вироби з безпечного скла, освітлювальні прилади, посуд та прибори столові, санітарно-технічне обладнання, тканини, домашній текстиль, вироби зі шкіри» загальною вагою брутто - 11 486,69 кг, нетто - 10 377,67 кг, що переміщувались транспортним засобом з р.н.з НОМЕР_1 / НОМЕР_2 становить 29 719,19 доларів СИТА, а відповідно до інформації митних органів Італії, загальна статистична вартість частини товарів загальною вагою брутто - 11 482,73 кг, нетто - 10 067,35 кг становить 265 623,55 євро.

Разом з тим, у наданому митними органами Італії файлі міститься інформація, що в основі книжки МДП №VX.85386383 завершено експортні операції, які здійснювались з митних територій країн ЄС, а саме Німеччини за експортними деклараціями №/№ 22DE335271836678E0, 22DE835679661349E1, та Франції за експортною декларацією № 22FRD5350016282149.

Інформації щодо відправлення товарів по деклараціям митних органів Німеччини та Франції стосовно ваги, вартості, кількості товарів, а також відправників та отримувачів, від митних органів Італії не отримано.

08.12.2022 Державною митною службою України в рамках перевірки направлено запит до митних органів Федеративної Республіки Німеччина (вих. № 26/26-04/11/1996) з метою отримання копій перелічених у електронному файлі експортних декларацій, виданих в Німеччині, а також копій документів, на підставі яких здійснено митне оформлення вказаних товарів в митних органах Німеччини.

16.01.2023 до Координаційно-моніторингової митниці надійшла відповідь від митних органів Федеративної Республіки Німеччина (лист Департаменту міжнародної взаємодії від 12.01.2023 №26/26-04/7.9/61) на запити про надання взаємної адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при переміщенні через митний України товарів широкого асортименту на адресу ТОВ «ВЕСТА 2021».

Митними органами Німеччини надано копії експортних декларацій, серед яких є зазначені у відповіді митних органів Італії німецькі експортні декларації №/№ 22DE335271836678E0, 22DE835679661349E1.

Згідно отриманої копії німецької експортної декларації № 22DE335271836678E0 встановлено, що фактичним продавцем товарів «душовий кошик та полиця», є компанія «DECOR WALTHER EINRICHTUNGS» (Berliner Str. 56-58, 60311 Frankfurt vam Main, DE), а покупцем є компанія «DomArt LTD» (Boghdan Khmelnitsky Street 19, 01030 Kiev, UA). Статистична вартість вказаної частини товарів загальною вагою нетто - 1,42 кг становить 111 євро.

Згідно отриманої копії німецької експортної декларації № 22DE835679661349E1 встановлено, що фактичним продавцем товару «стельові та настінні світильники», є компанія «ABV LOEWEN» (Dieselstr. З, 33397 Rietberg, DE), а покупцем є компанія «PEGAS» (Via Vasilkovskay 14, of. 323, KIEV, UA, 01004). Статистична вартість вказаної частини товарів загальною вагою нетто - 0,81 кг становить 220 євро.

З отриманих відповідей встановлено, що з інформації, яка зазначена в інвойсі від 30.05.2022 №KTV-017, поданому разом з митною декларацією від 02.06.2022 № UA100320/2022/384926, загальна вартість товарів «вироби столярні з хвойних порід, меблі в асортиментів, паркетна дошка, вироби для меблювання та кріплення, вироби з безпечного скла, освітлювальні прилади, посуд та прибори столові, санітарно-технічне обладнання, тканини, домашній текстиль, вироби зі шкіри» загальною вагою брутто - 11 486,69 кг, нетто - 10 377,67 кг, що переміщувались транспортним засобом з р.н.з НОМЕР_1 / НОМЕР_2 , становить 29 719,19 доларів США.

Відповідно до матеріалів митних органів Італії та Німеччини, загальна статистична вартість частини товарів загальною вагою нетто - 10 069,58 кг становить 265 954,55 євро, отже відомості щодо відправників, одержувачів та вартості зазначених товарів у відповідях, отриманих від митних органів Італії та Німеччини, не відповідають даним у документах, поданих ТОВ «ВЕСТА 2021» при переміщенні товарів через митний кордон України та їх митному оформленні.

Як правильно встановлено судом першої інстанції, з матеріалів справи вбачається та не спростовано представником митниці, що митне оформлення товарів проведено ОСОБА_1 у відповідності до вимог МК України та Порядку заповнення митних декларацій на бланку єдиного адміністративного документа, який затверджено Наказом Міністерства фінансів України від 30.05.2012 № 651, на підставі документів, отриманих від продавця товарів - компанії «Kinston Trading CZ s.r.o», відповідно до умов укладеного контракту, а митна вартість товарів визначена за 6 - резервним методом, який застосовується виключно після процедури консультацій між митним органом та декларантом. Оплата за поставлені товари проведена ТОВ «ВЕСТА 2021» в повному обсязі.

Матеріали справи про порушення митних правил не містять доказів, які б спростовували чинність зовнішньоекономічного договору - контракту № 22-01 від 19 січня 2022 року, укладеного ТОВ «ВЕСТА 2021» з компанією «Kinston Trading CZ s.r.o», а відтак і інвойсу від 30 травня 2022 року №KTV-017на суму 29 719,19 доларів США, який видано на виконання його умов,

Митними органами Італії за результатами проведеної перевірки не спростовано те, що сторонами експортно-імпортної операції були компанії «Kinston Trading CZ s.r.o», як продавець, та ТОВ «ВЕСТА 2021» як покупець, а також не надано інформації щодо дійсної вартості поставлених товарів.

Судом також правильно враховано те, що ОСОБА_1 не мала відношення до складання та оформлення документів, поданих в якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України, які на думку митного органу містять неправдиві дані, та, як декларант та керівник ТОВ «ВЕСТА 2021», жодних дій, повязаних з оформленням товаросупровідних докумнетів, в тому числі інвойсу від 30 травня 2022 року №KTV-017 на суму 29 719,19 доларів США, а також дій щодо митного оформлення товарів в країні експорту та їх переміщення через митний кордон України не здійснювала.

Не можна розглядати як порушення митних правил дії особи, яка, переміщуючи товари через митний кордон України, надала митним органам супровідні документи з відомостями, що не відповідають дійсності, без умислу порушити митні правила, передбачені чинним законодавством України (п.6 Постанови Пленуму Верховного суду від 03 червня 2005 року №8 «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил»).

При цьому, що стосується використання документів, то судам необхідно враховувати, що підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів. Тобто ті, що подаються митному органу на кордоні та є підставою для пропуску товару на митну територію України.

Митний кодекс України нормою ст.257 вичерпно формулює поняття «декларування», яке здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Заявлення таких відомостей здійснюється за встановленою законом формою в ході процедури декларування, повноваженнями щодо якого відповідно до положень ст.265 МК України наділений декларант.

Таким чином, власник товару підлягає відповідальності лише у тому випадку, коли він здійснював декларування товару або з метою приховування від митного контролю особисто вчиняв будь-які дії, що складають об`єктивну сторону такого порушення. При цьому таке діяння за суб`єктивною стороною характеризується прямим умислом на подання митному органу документів, що містять неправдиві дані.

Сама по собі наявність у особи повноважень керівника підприємства, яке є одержувачем товару, без вчинення дій, які зазначені у диспозиції ч.1 ст. 483 МК України не вказує на наявність у особи складу даного адміністративного правопорушення.

Таким чином, будь-яких умисних дій ОСОБА_1 , які б були спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України на підставі документів, що мають неправдиві відомості та утворювали суб`єктивну та об`єктивну сторони правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України судом апеляційної інстанції не встановлено.

Отже, висновок суду першої інстанції про відсутність в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України, є обґрунтованими, а викладені в апеляційній скарзі Координаційно-моніторингової митниці доводи на спростування висновків суду першої інстанції зводяться лише до викладу обставин, зазначених у протоколі про адміністративне правопорушення, будь-яких інших доказів на підтвердження вини ОСОБА_1 в апеляційній скарзі не наведено. Доводів, які б спростовували висновки суду першої інстанції в апеляційній скарзі не зазначено.

Зважаючи на вищевикладене, апеляційний суд приходить до висновку, що постанова суду першої інстанції є законною та обґрунтованою, підстав для її скасування апеляційним судом не встановлено, у зв`язку з чим апеляційну скаргу слід залишити без задоволення, а постанову суду першої інстанції - без змін.

Керуючись ст. 529 МК України,ст. 294 КУпАП, -

П О С Т А Н О В И В:

Апеляційну скаргу представника Координаційно-моніторингової митниці - залишити без задоволення.

Постанову суддіШевченківського районного суду м. Києва від 22 травня 2023 року щодо ОСОБА_1 - залишити без змін.

Постанова є остаточною й оскарженню не підлягає.

Суддя А.М. Дрига