Рішення

від 21.07.2023 по справі 260/4381/23

ЗАКАРПАТСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ЗАКАРПАТСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

і м е н е м У к р а ї н и

21 липня 2023 року м. Ужгород№ 260/4381/23 Закарпатський окружний адміністративний суд у складі: головуючої судді Маєцької Н.Д., розглянувши у порядку письмового провадження адміністративну справу за позовною заявою Головного управління ДПС у Закарпатській області до Приватного підприємства «Беркут-ІЙК» про стягнення податкового боргу, -

ВСТАНОВИВ:

Головне управління ДПС у Закарпатській області звернулося до Закарпатського окружного адміністративного суду з позовною заявою до Приватного підприємства «Беркут-ІЙК», в якій просить: стягнути з ПП «Беркут-ІЙК» податковий борг у розмірі 85765,55 грн. в т.ч. пеня у розмірі 9623,23 грн. по наступним платежам: 14010100 «Податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)» у сумі 57777,23 грн. в т.ч. пеня у розмірі 9621,20 грн.; 11021000 «Податок на прибуток підприємств, який сплачують інші платники» у розмірі 27553,50 грн.; 19010300 «Надходження від розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об`єктах» у розмірі 434,82 грн. в т.ч. пеня у розмірі 2,03 грн., за рахунок коштів, що належать платнику податків на праві власності, в тому числі тих, які знаходяться на рахунках у банках.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що у відповідача наявний податковий борг у розмірі 85765,55 грн. в т.ч. пеня у розмірі 9623,23 грн. по наступним платежам: 14010100 «Податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)» у сумі 57777,23 грн. в т.ч. пеня у розмірі 9621,20 грн.; 11021000 «Податок на прибуток підприємств, який сплачують інші платники» у розмірі 27553,50 грн.; 19010300 «Надходження від розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об`єктах» у розмірі 434,82 грн. в т.ч. пеня у розмірі 2,03 грн.

Відповідач відзив на позовну заяву не подав.

Згідно інформації з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань відповідач зареєстрований за адресою: Закарпатська область, Рахівський район, с. Лазещина, буд. 819, корп. А, тобто за адресою на яку направлялася кореспонденція суду. Вказана кореспонденція повернулася до суду з відміткою "інші причини". Відтак, судом вжито достатніх заходів щодо належного повідомлення відповідача про відкриття провадження у даній справі, та надано достатній строк для подання відзиву на позовну заяву.

Відповідно до ч. 5 ст. 262 КАС України суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами, за відсутності клопотання будь-якої зі сторін про інше. За клопотанням однієї із сторін або з власної ініціативи суду розгляд справи проводиться в судовому засіданні з повідомленням (викликом) сторін.

Згідно ч. 6 ст. 162 КАС України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Дослідивши матеріали справи, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд приходить наступних висновків.

Судом встановлено, що за відповідачем рахується податковий борг у розмірі 85765,55 грн. в т.ч. пеня у розмірі 9623,23 грн. по наступним платежам:

- 14010100 «Податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)» у сумі 57777,23 грн. в т.ч. пеня у розмірі 9621,20 грн.;

- 11021000 «Податок на прибуток підприємств, який сплачують інші платники» у розмірі 27553,50 грн.;

- 19010300 «Надходження від розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об`єктах» у розмірі 434,82 грн. в т.ч. пеня у розмірі 2,03 грн.

Вищевказаний борг виник у зв`язку з наступним.

Відповідачем до податкового органу самостійно подано податкові декларації з податку на додану вартість:

-№ 9255987710 від 19.11.2018 за жовтень місяць 2018 року із самостійно задекларованою сумою податкового зобов`язання у розмірі 22358,00 грн.;

-№ 9307885563 від 20.01.2019 за грудень місяць 2018 року із самостійно задекларованою сумою податкового зобов`язання у розмірі 93,00 грн.;

-№ 9025846712 від 19.02.2019 за січень місяць 2019 року із самостійно задекларованою сумою податкового зобов`язання у розмірі 247,00 грн.;

Відповідно до п. 203.1 ст. 203 Податкового кодексу України (далі ПК України), податкова декларація з податку на додану вартість подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Сума податкового зобов`язання, зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, підлягає сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації (п. 203.2 ст. 203 ПК України).

Згідно п. 56.11 ст. 56 ПК України не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків.

Відповідно до п. 54.1 ст. 54 ПК України платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Відповідно до п. 57.1. ПК України, платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Відповідачем у порушення вищенаведених норм Податкового кодексу України самостійно задекларовані суми податкових зобов`язань згідно вищевказаної поданої податкової звітності повністю не сплачено.

Крім того, працівниками контролюючого органу проведено:

- камеральну перевірку відповідача з питань несвоєчасної реєстрації податкових накладних, за наслідками якої складено акт перевірки від 18.12.2018 № 000094/07-16-5306/32523122 та прийнято податкове повідомлення - рішення від 18.12.2018 № 0000425306 про зобов`язання сплатити штраф у сумі 5542,56 грн. Вказане податкове повідомлення - рішення отримано відповідачем нарочно 19.12.2018;

-камеральну перевірку відповідача щодо своєчасної сплати податку на додану вартість, податку на прибуток, за розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об`єктах, за наслідками якої складено акт перевірки від 15.03.2019 № 479/12-01/711/32523122 та прийнято податкове повідомлення - рішення за платежем податок на додану вартість від 27.03.2019 № 0002365312 про зобов`язання сплатити штраф у сумі 13433,60 грн. Вказане податкове повідомлення - рішення надіслано на адресу відповідача засобами поштового зв`язку, та вручене такому 11.04.2019 (рекомендоване повідомлення про вручення поштового відправлення №9060003108851);

-камеральну перевірку відповідача з питань несвоєчасної реєстрації податкових накладних та несвоєчасного подання декларації з податку на додану вартість, за наслідками якої складено акт перевірки від 09.04.2019 № 792/12-01/711/32523122 та прийнято податкове повідомлення - рішення від 09.04.2019 № 0003265312 про застосування штрафної санкції у розмірі 340 грн. та податкове повідомлення - рішення від 09.04.2019 № 0003195312 про зобов`язання сплатити штраф у сумі 3605,19 грн. Вказані податкові повідомлення - рішення надіслано на адресу відповідача засобами поштового зв`язку, та вручені такому, (рекомендоване повідомлення про вручення поштового відправлення №9060003127392);

-камеральну перевірку відповідача з питань несвоєчасної реєстрації податкових накладних та несвоєчасного подання декларації з податку на додану вартість, за наслідками якої складено акт перевірки від 23.01.2020 № 286/04-01/711/32523122 та прийнято податкове повідомлення - рішення від 23.01.2020 № 0000845304 про зобов`язання сплатити штраф у сумі 115,44 грн. Вказане податкове повідомлення - рішення надіслано на адресу відповідача засобами поштового зв`язку, та вручене такому, (рекомендоване повідомлення про вручення поштового відправлення №9060000194722);

-камеральну перевірку відповідача щодо своєчасної сплати податку на додану вартість, за наслідками якої складено акт перевірки від 24.09.2020 № 94/07-16-04-12/32523122 та прийнято податкове повідомлення - рішення від 02.10.2020 № 0013980412/94 про зобов`язання сплатити штраф у сумі 240,83 грн. Вказане податкове повідомлення - рішення надіслано на адресу відповідача засобами поштового зв`язку, однак таке повернуте у відповідності до довідки Ф.20 (поштовий конверт та рекомендоване повідомлення про вручення поштового відправлення №9060000420021);

-камеральну перевірку відповідача щодо своєчасної сплати податку на додану вартість, за наслідками якої складено акт перевірки від 05.11.2020 № 1609/07-16-04-12/32523122 та прийнято податкове повідомлення - рішення від 09.11.2020 № 0010380412 про зобов`язання сплатити штраф у сумі 2180,41 грн. Вказане податкове повідомлення - рішення надіслано на адресу відповідача засобами поштового зв`язку, однак таке повернуте у відповідності до довідки Ф.20 (поштовий конверт та рекомендоване повідомлення про вручення поштового відправлення №9060000446209).

Відповідно до п. 58.3 ст. 58 ПК України у разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

Відповідно до п. 57.3 ст. 57 ПК України, у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Відповідачем вищевказані податкові повідомлення-рішення не оскаржувалось ні в адміністративному, ні в судовому порядку та грошові зобов`язання за такими не сплачено. Відтак, податковий борг по таких є узгодженим.

Крім того, відповідно до ст. 129 ПК України відповідачу проведено нарахування пені у розмірі 9621,20 грн. по даному платежу.

Згідно пп. 14.1.162 п. 14.1 ст. 14 ПК України, пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахованих на суми грошових зобов`язань, не сплачених у встановлені законодавством строки.

Відповідачем нараховані суми пені добровільно не сплачено.

Також, відповідачем до податкового органу самостійно подано податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за звітний (податковий) період 2018 року № 9310739180 від 22.02.2019 із самостійно задекларованою сумою податку у розмірі 21646,00 грн.

Згідно із п. 54.1 ст. 54 ПК України платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Згідно п. 56.11 ст. 56 ПК України, із змінами та доповненнями, не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків.

Відповідно до п. 57.1 ст. 57 ПК України, платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом

Самостійно задекларовані суми податку на прибуток згідно вказаної податкової декларації відповідачем не сплачено.

Крім того, за результатами вищевказаної камеральної перевірки відповідача щодо своєчасної сплати податку на додану вартість, податку на прибуток, за розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об`єктах, за наслідками якої складено акт перевірки від 15.03.2019 № 479/12-01/711/32523122 прийнято податкове повідомлення - рішення також за даним платежем (форми Ш) від 28.03.2019 № 0002375312 про зобов`язання сплатити штраф у сумі 5916,75 грн. Вказане податкове повідомлення - рішення надіслано на адресу відповідача засобами поштового зв`язку, та вручене такому 11.04.2019 (рекомендоване повідомлення про вручення поштового відправлення №9060003108851). Відповідачем часткового сплачено по даному податковому повідомленню рішенню у розмірі 9,25 грн., у зв`язку з чим залишок не сплаченої суми становить 5907,50 грн. Відповідачем дане податкове повідомлення-рішення не оскаржувалось ні в адміністративному, ні в судовому порядку та грошові зобов`язання за таким повністю не сплачено. Відтак, податковий борг по такому є узгодженим.

Також, відповідачем до податкового органу самостійно подано:

-розрахунок за розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об`єктах № 9236815297 від 30.10.2018 за 3 квартал 2018 року як додаток 3 до Податкової декларації екологічного податку з самостійно визначеною сумою податкового зобов`язання у розмірі 127,12 грн. Відповідачем частково сплачено зобов`язання у розмірі 82,28 грн. за даний період, відповідно залишок несплаченої суми становить 44,84 грн.;

-розрахунок за розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об`єктах № 9308523435 від 23.01.2019 р. за 4 квартал 2018 року як додаток 3 до Податкової декларації екологічного податку з самостійно визначеною сумою податкового зобов`язання у розмірі 127,12 грн.

-розрахунок за розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об`єктах № 9091302922 від 07.05.2019 за І квартал 2019 року як додаток 3 до Податкової декларації екологічного податку з самостійно визначеною сумою податкового зобов`язання у розмірі 127,12 грн.

Відповідно до п. 240.1 ст. 240 ПК України, платники екологічного податку є суб`єкти господарювання, юридичні особи, що не провадять господарську (підприємницьку) діяльність, бюджетні установи, громадські та інші підприємства, установи та організації, постійні представництва нерезидентів, включаючи тих, які виконують агентські (представницькі) функції стосовно таких нерезидентів або їх засновників, під час провадження діяльності яких на території України і в межах її континентального шельфу та виключної (морської) економічної зони здійснюються викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення (підпункт 240.1.1. пункту 240.1. статті 240 Податкового кодексу України), розміщення відходів (крім розміщення окремих видів (класів) відходів як вторинної сировини, що розміщуються на власних територіях (об`єктах) суб`єктів господарювання).

Згідно п. 249.1 ст. 249 ПК України, суми податку обчислюються за податковий (звітний) квартал платниками податку.

Базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному кварталу. Платники податку складають податкові декларації за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, подають їх протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу, до контролюючих органів та сплачують податок протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку подання податкової декларації (пп. 250.1, 250.2. ст. 250 ПК України).

Відповідачем у порушення вищенаведеного, самостійно задекларовані суми податкових зобов`язань за даним платежем повністю не сплачено.

Крім того, за результатами вищевказаної камеральної перевірки відповідача щодо своєчасної сплати податку на додану вартість, податку на прибуток, за розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об`єктах, за наслідками якої складено акт перевірки від 15.03.2019 № 479/12-01/711/32523122 прийнято податкове повідомлення - рішення також за даним платежем (форми Ш) від 28.03.2019 № 0002395312 про зобов`язання сплатити штраф у сумі 133,71 грн. Вказане податкове повідомлення - рішення надіслано на адресу відповідача засобами поштового зв`язку, та вручене такому 11.04.2019 (рекомендоване повідомлення про вручення поштового відправлення №9060003108851). Відповідачем дане податкове повідомлення - рішення не оскаржувалось ні в адміністративному, ні в судовому порядку та грошові зобов`язання за таким повністю не сплачено. Відтак, податковий борг по такому є узгодженим.

Крім того, відповідно до ст. 129 ПК України відповідачу проведено нарахування пені у розмірі 2,03 грн. по даному платежу. відповідачем нараховані суми пені добровільно не сплачено.

Відповідно до статті 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Статтею 16 ПК України передбачено, що одним із обов`язків платника податків є обов`язок сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України податковий борг- сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Відповідно до ст. 59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

В силу пп. 14.1.153 п. 14.1 ст. 14 ПК України, податкова вимога - письмова вимога контролюючого органу до платника податків щодо погашення суми податкового боргу.

У зв`язку з несплатою узгоджених сум, відповідачу виставлено податкові вимоги № 1/4 від 08.01.2009 та № 2/71 від 23.02.2009 про наявність податкового боргу за узгодженими податковими зобов`язаннями, які вручено відповідачу засобами поштового зв`язку. Безперервність податкового боргу з часу виставлення податкових вимог підтверджується рішенням Закарпатського окружного адміністративного суду по справі №0740/760/18 від 03.12.2018.

Відповідно до пп. 20.1.19 п. 20.1 ст. 20 ПК України органи державної податкової служби мають право застосовувати до платників податків передбачені законом фінансові (штрафні) санкції (штрафи) за порушення податкового чи іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи; стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України; стягувати суми недоїмки із сплати єдиного внеску; стягувати суми простроченої заборгованості суб`єктів господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитами (позиками), залученими державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державні (місцеві) гарантії, а також за кредитами із бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом та іншими законами України.

Відповідно до п. 95.3 ст. 95 ПК України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Згідно із п. 95.4 ст. 95 ПК України, контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

Відповідно до пп. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 ПК України, контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Враховуючи вищевикладене, та те, що податковий борг відповідача у розмірі 85765,55 грн., підтверджується матеріалами справи та станом на час розгляду справи в суді відповідачем не погашений, суд дійшов до висновку, що позовні вимоги ГУ ДПС у Закарпатській області про стягнення з відповідача податкового боргу у розмірі 85765,55 грн., є обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню.

Керуючись ст. ст. 5, 9, 19, 77, 243, 246 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ВИРІШИВ:

1. Позовну заяву Головного управління ДПС у Закарпатській області (Закарпатська область, м. Ужгород, вул. Волошина, буд. 52, код ЄДРПОУ ВП 44106694) до Приватного підприємства «Беркут-ІЙК» (Закарпатська область, Рахівський район, с. Лазещина, буд. 819, корп. А, код ЄДРПОУ 32523122) про стягнення податкового боргу задовольнити.

2. Стягнути з Приватного підприємства «Беркут-ІЙК» (Закарпатська область, Рахівський район, с. Лазещина, буд. 819, корп. А, код ЄДРПОУ 32523122) податковий борг у розмірі 85765,55 грн. (вісімдесят п`ять тисяч сімсот шістдесят п`ять гривень п`ятдесят п`ять копійок) в т.ч. пеня у розмірі 9623,23 грн. по наступним платежам:

- 14010100 «Податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)» у розмірі 57777,23 грн. в т.ч. пеня у розмірі 9621,20 грн.;

- 11021000 «Податок на прибуток підприємств, який сплачують інші платники» у розмірі 27553,50 грн.;

- 19010300 «Надходження від розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об`єктах» у розмірі 434,82 грн. в т.ч. пеня у розмірі 2,03 грн.

3. Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду. Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або у разі розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення. Апеляційна скарга подається безпосередньо до суду апеляційної інстанції.

СуддяН.Д. Маєцька