Ухвала
від 29.06.2023 по справі 761/34552/17
ШЕВЧЕНКІВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА КИЄВА

Справа № 761/34552/17

Провадження № 1-кп/761/316/2023

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

29 червня 2023 року місто Київ

Шевченківський районний суд міста Києва у складі:

головуючого судді ОСОБА_1 ,

при секретарі судового засідання ОСОБА_2 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні, в залі Шевченківського районного суду міста Києва, кримінальне провадження № 32016100070000024, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 07.07.2016 відносно

ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Львова, громадянина України, з вищою освітою, зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимого,

за обвинуваченням у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 212, ч. 1 ст. 366 КК України,

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , уродженця м. Богуслав, громадянина України, з вищою освітою, зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_2 , проживаючого за адресою: АДРЕСА_3 , раніше не судимого,

за обвинуваченням у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 366 КК України,

за участю сторін кримінального провадження:

прокурора ОСОБА_5 ,

захисника ОСОБА_6 ,

захисника ОСОБА_7 ,

обвинуваченого ОСОБА_3 (в режимі відеоконференції),

обвинуваченого ОСОБА_4 ,

установив:

І. Історія провадження.

29.09.2017 до Шевченківського районного суду міста Києва надійшов обвинувальний акт у кримінальному провадженні № 32016100070000024, внесеному 07.07.2016 до Єдиного реєстру досудових розслідувань за обвинуваченням ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 212, ч. 1 ст. 366 КК України, та за обвинуваченням ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 366 КК України.

Відповідно до протоколу автоматизованого розподілу судової справи між суддями від 29.09.2017 у справі № 761/34552/17 визначено головуючого суддю ОСОБА_8 .

Ухвалою судді від 03.10.2017 у даному кримінальному провадженні призначено підготовче судове засідання, на розгляд у якому винесено питання, регламентовані ст. ст. 314-316 КПК України.

Ухвалою судді від 26.03.2018 у даному кримінальному провадженню призначено судовий розгляд на підставі обвинувального акта.

Відповідно до протоколу повторного автоматизованого розподілу судової справи між суддями від 04.05.2023 у справі № 761/34552/17 визначено головуючого суддю ОСОБА_1 .

Ухвалою судді від 08.05.2023 прийнято до свого провадження вказане кримінальне провадження та призначено судовий розгляд на підставі обвинувального акта.

ІІ. Формулювання обвинувачення за обвинувальним актом (зі зміненим обвинуваченням відповідно до ст. 338 КПК України) та статті (частини статей) закону України про кримінальну відповідальність, які передбачають кримінальні правопорушення, у вчиненні яких обвинувачуються особи.

1.1. ОСОБА_3 ІНФОРМАЦІЯ_3 , будучи директором ТОВ «Медіа Планета» (код ЄДРПОУ 35647516), являючись службовою особою суб`єкта підприємницької діяльності, виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції по організації керівництва та ведення фінансово-господарської діяльності підприємства, вчинив інкримінований йому злочин при наступних обставинах:

Досудовим розслідування встановлено, що ТОВ «Медіа Планета» (код ЄДРПОУ 35647516) зареєстроване 17.12.2007 Головним управлінням юстиції у м. Києві за № 10741020000028177 та взято на податковий облік в ДПІ у Шевченківському районі ГУ ДФС у м. Києві від 19.12.2007 за № 31617, адреса підприємства: м. Київ, вул. М. Пимоненка, буд. 13.

Згідно наказу про призначення №02 від 03.01.2013, ОСОБА_3 призначено на посаду директора ТОВ «Медіа Планета» (код ЄДРПОУ 35647516) та звільнено з посади 14.09.2015, згідно наказу про звільнення №06вв від 14.09.2015.

ОСОБА_3 , будучи директором ТОВ «Медіа Планета», відповідно до Статуту товариства, зареєстрованому за №10741050005028177 від 06.06.2012, мав повноваження та був відповідальним за здійснення керівництва поточною діяльністю ТОВ «Медіа Планета» на підставі єдиноначальності у рамках компетенції та прав, визначених Статутом підприємства.

Права та обов`язки директора ТОВ «Медіа Планета» визначались статтею 13 Статуту підприємства, який затверджено протоколом загальних зборів учасників ТОВ «Медіа Планета» №4 від 05.06.2012.

Крім того, на ОСОБА_3 у відповідності до п. 3 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №966-XIV від 16.07.1999 року, як на службову особу директора ТОВ «Медіа Планета», покладалась відповідальність за організацію та ведення бухгалтерського обліку, забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах керованого ним підприємства, збереження оброблених документів, реєстрів і звітності протягом встановленого терміну.

Відповідно до п.6 ст.8 зазначеного Закону, ОСОБА_3 зобов`язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку на очолюваному ним підприємстві.

Будучи службовою особою ТОВ «Медіа Планета», у відповідності до вимог Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996- XIV від 16.07.1999 (із змінами та доповненнями), вимогам інших законодавчих актів, що регулюють питання оподаткування господарської діяльності в Україні, ОСОБА_3 несе відповідальність за правильне ведення бухгалтерської та податкової звітності підприємства та результатів його роботи, повне відображення в обліку за звітний період доходів і витрат підприємства, а також за своєчасне нарахування та сплату в повному обсязі податків та обов`язкових зборів в державний бюджет України, виконував організаційно-розпорядчі та адміністративно- господарські обов`язки директора на ТОВ «Медіа Планета», тобто являвся службовою особою зазначеного підприємства.

Проте, ОСОБА_3 , всупереч як нормативним актам, що визначають правильність ведення бухгалтерського та податкового обліків, так і своїх обов`язків як службової особи підприємства, умисно, із корисливих мотивів, ухилився від сплати податків у значних розмірах за наступних обставин:

Так, ТОВ «Медіа Планета» у період з грудня 2014 по липень 2015 рр., здійснювало господарську діяльність, у т.ч. пов`язану з наданням рекламних послуг.

Маючи прямий умисел на ухилення від сплати податків, директор ТОВ «Медіа Планета» ОСОБА_3 реалізував злочинний план штучного зменшення податкових зобов`язань підприємства перед Державним бюджетом України, який полягав у підписанні ряду завідомо неправдивих первинних та бухгалтерських документів, перерахуванні коштів за неіснуючі господарські операції на рахунок підприємств з ознаками фіктивності, що, в свою чергу, надавало можливість ОСОБА_3 , як директору ТОВ «Медіа Планета», безпідставно збільшити податковий кредит з податку на додану вартість та, як наслідок, зменшити податкові зобов`язання з податку на додану вартість, який підлягав сплаті до бюджету за 2014 - 2015 рр., а також збільшити валові витрати та, як наслідок, зменшити зобов`язання з податку на прибуток, які підлягали сплаті до бюджету за 2014 рік.

Так, згідно договорів та специфікацій до них, видаткових та податкових накладних, банківських виписок встановлено, що ТОВ «Медіа Планета» мало фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ «БТС Інвест» (код ЄДРПОУ 39473471) за період з 01.12.2014 по 31.12.2014 року, ТОВ «Салет» (код ЄДПРОУ 39521671) за період з 01.01.2015 по 31.01.2015 року, ТОВ «Профпідряд» (код ЄДПРОУ 39596478) за період з 01.03.2015 по 31.03.2015 року, ТОВ «Аніан» (код ЄДПРОУ 39643482) за період з 01.04.2015 по 30.04.2015 року, ТОВ «Ветавія» (код ЄДПРОУ 39710663) за період з 01.05.2015 по 31.05.2015 року та ТОВ «Латель» (код ЄДПРОУ 39791281) за період з 01.07.2015 по 31.07.2015 року.

Реалізовуючи свій злочинних умисел, який направлений на умисне ухилення від сплати податків, з метою створення документальної видимості начебто здійснення фінансово-господарських операцій, ОСОБА_3 , наприкінці 2014 року, знаходячись у м. Києві, точне місце та час досудовим розслідуванням не встановлено, отримав від невстановлених слідством осіб та підписав ряд завідомо неправдивих первинних та бухгалтерських документів по фінансово-господарських взаємовідносинах ТОВ «Медіа Планета» (код ЄДРПОУ 35647216) з ТОВ «БТС Інвест» (код ЄДРПОУ 39473471), які у собі містили підписи, виконані від імені директора ТОВ «БТС Інвест» та відтиски печаток ТОВ «БТС Інвест», а саме:

-договір №28/11/2014 від 28.11.2014;

-акт прийому - передачі рекламних матеріалів від 28.11.2014;

-додаток 1 до договору №28/11/2014 від 28.11.2014;

-медіа план проведення рекламної кампанії на відео бордах України за період 31.12.2014;

-акт здачі - прийняття робіт (надання послуг) від 31.12.2014;

-додаток 2 до-договору №28/11/2014 від 28.11.2014;

-медіа план проведення рекламної кампанії на відео бордах України за період 31.12.2014;

-акт здачі - прийняття робіт (надання послуг) від 31.12.2014.

Так, згідно договору №28/11/2014 від 28.11.2014, ТОВ «БТС Інвест» в особі директора ОСОБА_9 бере на себе зобов`язання надавати ТОВ «Медіа Планета» послуги з проведення рекламних кампаній, шляхом розміщення (трансляції) рекламних матеріалів ТОВ «Медіа Планета» на зовнішніх носіях реклами на доступних умовах. Загальна вартість наданих послуг згідно укладеного договору складає 1 947 286,08 грн., ПДВ 324 547,68 грн.

Згідно актів здачі - прийняття робіт (надання послуг) від 31.12.2014, підписаних директором ТОВ «Медіа Планета» ОСОБА_3 та директором ТОВ «БТС Інвест» ОСОБА_9 , на виконання договору №28/11/2014 від 28.11.2014, ТОВ «Медіа Планета» отримує роботи (послуги) від ТОВ «БТС Інвест» на загальну суму 1 947 286,08 грн., ПДВ 324 547,68 грн.

Після документального оформлення безтоварних (фіктивних) фінансово - господарських взаємовідносин, у рахунок оплати за нібито надані послуги, ТОВ «Медіа Планета» 06.01.2015, здійснено перерахування грошових коштів ТОВ «БТС Інвест» згідно банківських виписок на загальну суму 1 947 286,08 грн.

При цьому, ОСОБА_3 знав, що на адресу ТОВ «Медіа Планета» вказані роботи (послуги) від ТОВ «БТС Інвест» не здійснювались та ніколи здійснюватись не будуть.

Розроблена ОСОБА_3 схема зменшення сум податкових зобов`язань ТОВ «Медіа Планета» перед бюджетом полягала у формуванні від підприємства ТОВ «БТС Інвест» податкового кредиту з податку на додану вартість під виглядом отримання рекламних послуг, для надання таким діям зовні законного вигляду та віднесення до складу витрат товариства суми документально оформлених операцій від вказаного підприємства з ознаками фіктивності.

Згідно ст. 134, 134.1, 134.1.1.8. Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI визначено «Об`єкт оподаткування», а саме: прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду, на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду.

Фактично, в період фінансово-господарських взаємовідносин ТОВ «Медіа Планета» з ТОВ «БТС Інвест» з 01.12.2014 по 31.12.2014, розміщення рекламних матеріалів від ТОВ «БТС Інвест» в адресу ТОВ «Медіа Планета» не здійснювалось і не могло здійснюватись, виходячи з наступного.

У ході досудового розслідування встановлено, що ОСОБА_9 у 2014 році створив суб`єкт підприємницької діяльності ТОВ «БТС Інвест» (код ЄДРПОУ 39473471) з метою прикриття незаконної діяльності за грошову винагороду.

Також встановлено, що у ТОВ «БТС Інвест» (код ЄДРПОУ 39473471) були відсутні основні фонди та виробничі потужності, трудові ресурси, транспортні засоби, що свідчить про неможливість ТОВ «БТС Інвест» виконувати роботи та надавати послуги ТОВ «Медіа Планета» та безпідставність відображення цих операцій ОСОБА_3 в бухгалтерському та податковому обліку ТОВ «Медіа Планета».

Крім того, ОСОБА_3 , наприкінці 2014 - початку 2015 року, знаходячись у м. Києві, точне місце та час досудовим розслідуванням не встановлено, отримав від невстановлених слідством осіб та підписав ряд завідомо неправдивих первинних та бухгалтерських документів по фінансово-господарських взаємовідносинах ТОВ «Медіа Планета» з ТОВ «Салет», які у собі містили підписи, виконані від імені директора ТОВ «Салет» ОСОБА_10 та відтиски печаток ТОВ «Салет», а саме:

-договір №10/12 від 28.11.2014;

-акт прийому - передачі рекламних матеріалів від 28.11.2014;

-додаток №1 до договору №10/12 від 29.12.2014;

-медіаплан проведення рекламної кампанії на відео бордах України за період 01.01.2015-31.01.2015;

-акт здачі - прийняття робіт (надання послуг) від 31.01.2015;

-додаток 2 до договору №10/12 від 29.12.2014;

-реклама на відео бордах за період 01.01.2015 по 28.01.2015;

-акт здачі - прийняття робіт (надання послуг) від 31.01.2015.

Так, згідно договору №10/12 від 28.11.2014, ТОВ «Салет» в особі директора ОСОБА_10 бере на себе зобов`язання надавати ТОВ «Медіа Планета» послуги з проведення рекламних кампаній, шляхом розміщення (трансляції) рекламних матеріалів ТОВ «Медіа Планета» на зовнішніх носіях реклами на доступних умовах.

Загальна вартість наданих послуг згідно укладеного договору складає 1 829 859,22 грн., в тому числі ПДВ 304 976,54 грн.

Згідно актів здачі - прийняття робіт (надання послуг) від 31.01.2015, підписаних директором ТОВ «Медіа Планета» ОСОБА_3 та директором ТОВ «Салет» ОСОБА_10 , на виконання договору №10/12 від 28.11.2014, ТОВ «Медіа Планета» отримує роботи (послуги) від ТОВ «Салет» на загальну суму 1 829 859,22 грн., в тому числі ПДВ 304 976,54 грн.

Після документального оформлення безтоварних (фіктивних) фінансово - господарських взаємовідносин, у рахунок оплати за нібито надані послуги, ТОВ «Медіа Планета», 19.02.2015, здійснено перерахування грошових коштів ТОВ «Салет» на суму 1 001 601, 35 грн., та 20.02.2015 здійснено перерахування грошових коштів TOB «Салет» на суму 828 257, 87 грн.

При цьому, ОСОБА_3 знав, що на адресу ТОВ «Медіа Планета» вказані роботи (послуги) від ТОВ «Салет» не надавались та ніколи надаватись не будуть, входячи з наступного.

Вироком Іванківського районного суду Київської області від 06.07.2015 року у справі №1-кп/3 66/119/15 засновника та директора суб`єкта господарської діяльності - юридичної особи ТОВ «Салет» (код ЄДРПОУ 39521671) ОСОБА_10 , визнано винним у вчиненні злочинів, передбачених ч. І ст. 205, ч. І ст. 358 КК України.

Вищевказаним рішенням суду встановлено, що ОСОБА_10 , своїми діями, які виразились у створенні в листопаді 2014 року суб`єкта підприємницької діяльності (юридичної особи) ТОВ «Салет» (код ЄДРПОУ 39521671) надало змогу невстановленим слідством особам незаконно сформувати податковий кредит з податку на додану вартість ТОВ «Брайтмедіа» (код ЄДРПОУ 35647216) ТОВ «Медіа Планета» (код ЄДРПОУ 35647516), ТОВ «Адверт.УА» (код ЄДРПОУ 35647132) та іншим шляхом відображення фіктивних фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Салет» (код ЄДРПОУ 39521671).

Також встановлено, що у ТОВ «Салет» (код ЄДРПОУ 39521671) були відсутні основні фонди та виробничі потужності, трудові ресурси, транспортні засоби, що свідчить про неможливість ТОВ «Салет» виконувати роботи та надавати послуги ТОВ «Медіа Планета» та безпідставність відображення цих операцій ОСОБА_3 в бухгалтерському та податковому обліку ТОВ «Медіа Планета».

Також, ОСОБА_3 , на початку 2015 року, знаходячись у м. Києві, точне місце та час досудовим розслідуванням не встановлено, отримав від невстановлених слідством осіб та підписав ряд завідомо неправдивих первинних та бухгалтерських документів по фінансово-господарських взаємовідносинах ТОВ «Медіа Планета» з ТОВ «Профпідряд», які у собі містили підписи, виконані від імені директора ТОВ «Профпідряд» ОСОБА_11 та відтиски печаток ТОВ «Профпідряд», а саме:

-договір № PS0488 від 27.01.2015 про надання рекламних послуг;

-акт прийому - передачі рекламних матеріалів від 27.01.2015;

-додаток 1 до договору № PS0488 від 27.01.2015;

-медіа план проведення рекламної кампанії на відео бордах України за період 01.02.2015 по 28.02.2015;

-акт приймання - передачі наданих послуг/виконаних робіт від 28.02.2015;

-додаток 2 до договору № PS0488 від 27.01.2015;

-реклама на відеобордах за період 01.02.2015 по 27.02.2015;

-акт приймання - передачі наданих послуг/виконаних робіт від 28.02.2015;

-додаток 3 до договору № PS0488 від 27.02.2015;

-реклама на відеобордах за період 01.03.2015 по 31.03.2015;

-акт приймання - передачі наданих послуг/виконаних робіт від 31.03.2015;

-додаток 4 до договору № PS0488 від 27.02.2015;

-реклама на відеобордах за період 01.03.2015 по 31.03.2015;

-акт приймання - передачі наданих послуг/виконаних робіт від 31.03.2015;

-додаток 5 до договору № PS0488 від 27.02.2015;

-реклама на відеобордах за період 01.03.2015 по 31.03.2015;

-акт приймання - передачі наданих послуг/виконаних робіт від 31.03.2015;

-додаток 6 до договору № PS0488 від 27.02.2015;

-медіа план проведення рекламної кампанії на відео бордах України за період 01.03.2015 по 31.03.2015;

-акт приймання - передачі наданих послуг/виконаних робіт від 31.03.2015;

-додаток 7 до договору № PS0488 від 27.02.2015;

-медіа план проведення рекламної кампанії на відео бордах України за період 01.03.2015 по 31.03.2015;

-акт приймання - передачі наданих послуг/виконаних робіт від 31.03.2015.

Так, згідно договору №PS0488 від 27.01.2015, ТОВ «Профпідряд» в особі директора ОСОБА_11 бере на себе зобов`язання з надавати ТОВ «Медіа Планета» послуги з проведення рекламних кампаній, шляхом розміщення (трансляції) рекламних матеріалів ТОВ «Медіа Планета» на зовнішніх носіях реклами на доступних умовах.

Загальна вартість наданих послуг згідно укладеного договору складає 7 729 004,51 грн., ПДВ Г288 167,43грн.

Згідно актів здачі - прийняття робіт (надання послуг) від 31.03.2015 та 28.05.2015 підписаних директором ТОВ «Медіа Планета» ОСОБА_3 та директором ТОВ «Профпідряд» ОСОБА_11 , на виконання договору №PS0488 від 27.01.2015, ТОВ «Медіа Планета» отримує роботи (послуги) від ТОВ «Профпідряд» на загальну суму 7 729 004,51 грн., ПДВ 1 288 167,43грн.

Після документального оформлення безтоварних (фіктивних) фінансово - господарських взаємовідносин, у рахунок оплати за нібито надані послуги, ТОВ «Медіа Планета» 24.03.2015 здійснено перерахування грошових коштів ТОВ «Профпідряд» згідно банківських виписок на суму 3 653 680 грн., 22.04.2015 здійснено перерахування грошових коштів ТОВ «Профпідряд» згідно банківських виписок на суму 3 000 000 грн., 29.04.2015 здійснено перерахування грошових коштів ТОВ «Профпідряд» згідно банківських виписок на суму 1 075 324, 51 грн.

При цьому, ОСОБА_3 розумів, що на адресу ТОВ «Медіа Планета» вказані роботи (послуги) від ТОВ «Профпідряд» не надавались та ніколи надаватись не будуть, входячи з наступного.

Відповідно до вироку Печерського районного суду м. Києва від 09.12.2015 року у справі №757/44864/15-к засновника та директора суб`єкта господарської діяльності - юридичної особи ТОВ «Профпідряд» (код ЄДРПОУ 39596478) ОСОБА_11 , визнано винним у вчиненні злочину передбаченого ч. 1 ст. 205 КК України.

Вищевказаним рішенням суду встановлено, що після реєстрації ТОВ «Профпідряд» (код ЄДРПОУ 39596478) на своє ім`я ОСОБА_11 , самостійно підприємницьку діяльність не здійснював, угод фінансового характеру не укладав, печаткою підприємства не користувався, не призначав та не звільняв з посад працівників, а реєстраційні та установчі документи зазначеного підприємства передав невстановленим слідством особам.

Також встановлено, що у ТОВ «Профпідряд» (код ЄДРПОУ 39596478) були відсутні основні фонди та виробничі потужності, трудові ресурси, транспортні засоби, що свідчить про неможливість ТОВ «Профпідряд» виконувати роботи та надавати послуги ТОВ «Медіа Планета» та безпідставність відображення цих операцій ОСОБА_3 в бухгалтерському та податковому обліку ТОВ «Медіа Планета».

ОСОБА_3 , в першій половині 2015 року, знаходячись у м. Києві, точне місце та час досудовим розслідуванням не встановлено, отримав від невстановлених слідством осіб та підписав ряд завідомо неправдивих первинних та бухгалтерських документів по фінансово-господарських взаємовідносинах ТОВ «Медіа Планета» з ТОВ «Аніан», які у собі містили підписи, виконані від імені директора ТОВ «Аніан» ОСОБА_12 та відтиски печаток ТОВ «Аніан», а саме:

-договір №ЕХ2703-3 про надання рекламних послуг від 27.03.2015;

-акт прийому - передачі рекламних матеріалів від 27.03.2015;

-додаток 1 до договору №ЕХ2703-3 від 27.03.2015;

-медіаплан проведення рекламної кампанії на відео бордах України за період з 01.04.2015-30.04.2015;

-акт надання послуг №3004/168 від 30.04.2015;

-медіаплан проведення відео інформаційної кампанії в мережі супермаркетів та Торговельних центрах за період 01.04.2015 по 30.04.2015;

-акт надання послуг №3004/167 від 30.04.2015.

Так, згідно договору №ЕХ2703-3 від 27.03.2015, ТОВ «Аніан» в особі директора ОСОБА_12 бере на себе зобов`язання надавати ТОВ «Медіа Планета» послуги з проведення рекламних кампаній, шляхом розміщення (трансляції) рекламних матеріалів ТОВ «Медіа Планета» на зовнішніх носіях реклами на доступних умовах.

Загальна вартість наданих послуг згідно укладеного договору складає 1 009 065,60 грн., ПДВ 168 177,60 грн.

Згідно актів здачі - прийняття робіт (надання послуг) від 30.04.2015, підписаних директором ТОВ «Медіа Планета» ОСОБА_3 та директором ТОВ «Аніан» ОСОБА_12 , на виконання договору №ЕХ2703-3 від 27.03.2015, ТОВ «Медіа Планета» отримує роботи (послуги) від ТОВ «Аніан» на загальну суму 1 009 065,60 грн., ПДВ 168 177,60 грн.

Після документального оформлення безтоварних (фіктивних) фінансово - господарських взаємовідносин, у рахунок оплати за нібито надані послуги, ТОВ «Медіа Планета» 02.06.2015 здійснено перерахування грошових коштів ТОВ «Аніан» згідно банківських виписок на загальну суму 1 009 065, 60 грн.

При цьому, ОСОБА_3 розумів, що на адресу ТОВ «Медіа Планета» вказані роботи (послуги) від ТОВ «Аніан» не надавались та ніколи надаватись не будуть, виходячи з наступного.

Допитаний у ході досудового слідства, засновник та директор ТОВ «Аніан» (код ЄДРПОУ 39643482) ОСОБА_12 , дав показання про свою непричетність до фінансово-господарської діяльності підприємства та реєстрацію за грошову винагороду.

Також встановлено, що у ТОВ «Аніан» (код ЄДПРОУ 39643482) були відсутні основні фонди та виробничі потужності, трудові ресурси, транспортні засоби, що свідчить про неможливість ТОВ «Аніан» виконувати роботи та надавати послуги ТОВ «Медіа Планета» та безпідставність відображення цих операцій ОСОБА_3 в бухгалтерському та податковому обліку ТОВ «Медіа Планета».

Продовжуючи свої дії, ОСОБА_3 , в першій половині 2015 року, знаходячись у м. Києві, точне місце та час досудовим розслідуванням не встановлено, отримав від невстановлених слідством осіб та підписав ряд завідомо неправдивих первинних та бухгалтерських документів по фінансово-господарських взаємовідносинах ТОВ «Медіа Планета» з ТОВ «Ветавія», які у собі містили підписи, виконані від імені директора ТОВ «Ветавія» ОСОБА_13 та відтиски печаток ТОВ «Ветавія», а саме:

-договір №ЕХ2904 - 15 від 29.04.2015;

-акт прийому - передачі рекламних матеріалів від 29.04.2015;

-додаток 1 до договору №ЕХ2904 - 15 від 29.04.2015;

-реклама на відеобордах за період 01.05.2015 по 31.05.2015;

-акт №3105/86 приймання - передачі наданих послуг/виконаних робіт від 31.05.2015;

-додаток 2 до договору №ЕХ2904 - 15 від 29.04.2015;

-реклама на відеобордах за період 01.05.2015 по 31.05.2015;

-акт №3105/85 приймання - передачі наданих послуг/виконаних робіт від 31.05.2015;

-додаток 3 до договору №ЕХ2904 - 15 від 29.04.2015;

-01.05.2015 медіаплан проведення рекламної кампанії на відео бордах України за період з 01.01.2015 по 31.05.2015;

-медіаплан проведення відео інформаційної кампанії в мережі супермаркетів та Торговельних центрах;

-акт приймання - передачі наданих послуг/виконаних робіт від 31.05.2015.

Так, згідно договору №ЕХ2904 - 15 від 29.04.2015 ТОВ «Ветавія» (код ЄДПРОУ 39710663) в особі директора ОСОБА_13 , бере на себе зобов`язання надавати ТОВ «Медіа Планета» послуги з проведення рекламних кампаній, шляхом розміщення (трансляції) рекламних матеріалів ТОВ «Медіа Планета» на зовнішніх носіях реклами на доступних умовах.

Загальна вартість наданих послуг згідно укладеного договору складає 1 813 572,57 грн., ПДВ 302 262,10 грн.

Згідно актів приймання - передачі наданих послуг/виконаних робіт від 31.05.2015 підписаних директором ТОВ «Медіа Планета» ОСОБА_3 та директором ТОВ «Ветавія» ОСОБА_13 на виконання договору №ЕХ2904 - 15 від 29.04.2015, ТОВ «Медіа Планета» отримує роботи (послуг) від ТОВ «Ветавія» на загальну суму 1 813 572,57 грн., ПДВ 302 262,10 грн.

Після документального оформлення безтоварних (фіктивних) фінансово - господарських взаємовідносин, у рахунок оплати за нібито надані послуги, ТОВ «Медіа Планета», 08.07.2015 здійснено перерахування грошових коштів ТОВ «Ветавія» згідно банківських виписок на загальну суму 1 813 572,57 грн.

При цьому, ОСОБА_3 розумів, що на адресу ТОВ «Медіа Планета» вказані роботи (послуги) від ТОВ «Ветавія» не надавались та ніколи надаватись не будуть, виходячи з наступного.

Допитана у ході досудового розслідування, засновник та директор ТОВ «Ветавія» (код ЄДПРОУ 39710663) - ОСОБА_13 , дала показання про свою непричетність до фінансово-господарської діяльності підприємства та реєстрацію за грошову винагороду з метою прикриття незаконної діяльності.

Також встановлено, що у ТОВ «Ветавія» (код ЄДПРОУ 39710663) були відсутні основні фонди та виробничі потужності, трудові ресурси, транспортні засоби, що свідчить про неможливість ТОВ «Ветавія» виконувати роботи та надавати послуги ТОВ «Медіа Планета» та безпідставність відображення цих операцій ОСОБА_3 в бухгалтерському та податковому обліку ТОВ «Медіа Планета».

ОСОБА_3 , в другій половині 2015 року, знаходячись у м. Києві, точне місце та час досудовим слідством не встановлено, отримав від невстановлених слідством осіб та підписав ряд завідомо неправдивих первинних та бухгалтерських документів по фінансово-господарських взаємовідносинах ТОВ «Медіа Планета» з ТОВ «Латель», які у собі містили підписи, виконані від імені директора ТОВ «Латель» ОСОБА_14 та відтиски печаток ТОВ «Латель», а саме:

-договір №ЕХ3006-15 про надання рекламних послуг від 30.06.2015;

-акт прийому- передачі рекламних матеріалів від 30.06.2016;

-додаток 1 до договору №ЕХ3006-15 від 30.06.2015;

-реклама на відеобордах за період 01.07.2015 по 31.07.2015;

-акт приймання - передачі наданих послуг/виконаних робіт від 31.07.2015;

-додаток 2 до договору №ЕХ3006-15 від 30.06.2015;

-медіаплан проведення відео інформаційної кампанії в мережі супермаркетів та торговельних центрах за період з 01.07.2015 по 31.07.2015;

-акт приймання - передачі наданих послуг/виконаних робіт від 31.07.2015.

Так, згідно договору №ЕХ3006-15 від 30.06.2015, ТОВ «Латель» (код ЄДПРОУ 39791281) в особі директора ОСОБА_14 бере на себе зобов`язання надавати ТОВ «Медіа Планета» послуги з проведення рекламних кампаній, шляхом розміщення (трансляції) рекламних матеріалів ТОВ «Медіа Планета» на зовнішніх носіях реклами на доступних умовах.

Загальна вартість наданих послуг згідно укладеного договору складає 1 033 696, 25 грн., ПДВ 172 282 ,71 грн.

Згідно актів приймання - передачі наданих послуг/виконаних робіт від 31.07.2015, підписаних директором ТОВ «Медіа Планета» ОСОБА_3 та директором ТОВ «Латель» ОСОБА_14 на виконання договору №ЕХ3006-15 від 30.06.2015, ТОВ «Медіа Планета» отримує роботи (послуги) від ТОВ «Латель» на загальну суму 1 033 696, 25 грн., ПДВ 172 282 ,71 грн.

Після документального оформлення безтоварних (фіктивних) фінансово - господарських взаємовідносин, у рахунок оплати за нібито надані послуги, ТОВ «Медіа Планета» було здійснено перерахування грошових коштів ТОВ «Латель» згідно банківських виписок на загальну суму 1 033 696, 25 грн.

При цьому, ОСОБА_3 розумів, що на адресу ТОВ «Медіа Планета» вказані роботи (послуги) від ТОВ «Латель» не надавались та ніколи надаватись не будуть, виходячи з наступного.

Встановлено, що у ТОВ «Латель» (код ЄДПРОУ 39791281) були відсутні основні фонди та виробничі потужності, трудові ресурси, транспортні засоби, що свідчить про неможливість ТОВ «Латель» виконувати роботи та надавати послуги TOB «Медіа Планета» та безпідставність відображення цих операцій ОСОБА_3 в бухгалтерському та податковому обліку ТОВ «Медіа Планета».

Після документального оформлення безтоварних (фіктивних) фінансово- господарських взаємовідносин ТОВ «Медіа Планета» з ТОВ «БТС Інвест» (код ЄДРПОУ 39473471), ТОВ «Салет» (код ЄДПРОУ 39521671), ТОВ «Профпідряд» (код ЄДПРОУ 39596478), ТОВ «Аніан» (код ЄДПРОУ 39643482), ТОВ «Ветавія» (код ЄДПРОУ 39710663), ТОВ «Латель» (код ЄДПРОУ 39791281) та перерахування в адресу останніх безготівкових грошових коштів, ОСОБА_3 , використовуючи вказані первинні документи, ігноруючи власні обов`язки службової особи ТОВ «Медіа Планета», на виконання своєї злочинної мети щодо умисного ухилення від сплати податків, надав вищезазначені документи головному бухгалтеру ТОВ «Медіа Планета» ОСОБА_15 для внесення неправдивих відомостей до податкової звітності підприємства за відповідні періоди результатів фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «БТС Інвест», ТОВ «Салет» (код ЄДПРОУ 39521671), ТОВ «Профпідряд» (код ЄДПРОУ 39596478), ТОВ «Аніан» (код ЄДПРОУ 39643482), ТОВ «Ветавія» (код ЄДПРОУ 39710663), ТОВ «Латель» (код ЄДПРОУ 39791281), а саме: внесення до складу рядків 10.1-17 декларації з ПДВ та додатку № 5 до декларацій за грудень 2014 - липень 2015 року, а також внесення до складу рядків 04-06 декларації з податку на прибуток підприємств за 2014 р., витрати на придбання послуг від ТОВ «БТС Інвест», які не відповідають фактичним обставинам.

Після чого, ОСОБА_15 , не будучи обізнаною зі злочинними намірами ОСОБА_3 , та виконуючи свої обов`язки головного бухгалтера ТОВ «Медіа Планета», не знаючи про безтоварність (фіктивність) фінансово-господарських взаємовідносин із ТОВ «БТС Інвест» (код ЄДРПОУ 39473471), ТОВ «Салет» (код ЄДПРОУ 39521671), ТОВ «Профпідряд» (код ЄДПРОУ 39596478), ТОВ «Аніан» (код ЄДПРОУ 39643482), ТОВ «Ветавія» (код ЄДПРОУ 39710663), ТОВ «Латель» (код ЄДПРОУ 39791281), внесла відомості щодо таких взаємовідносин до документів податкового обліку і підписала вказані документи на підставі наданих первинних документів.

При цьому, директор ТОВ «Медіа Планета» ОСОБА_3 , перебуваючи за місцем фактичного розташування офісного приміщення ТОВ «Медіа Планета» за адресою: м. Київ, вул. М. Пимоненка, буд. 13, протягом 2014-2015 рр., заздалегідь усвідомлюючи, що до податкових декларацій з ПДВ, додатків № 5 до декларацій з ПДВ за період грудня 2014 року по липень 2015 року, та податкової декларації з податку на прибуток за 2014 рік ТОВ «Медіа Планета» внесені завідомо неправдиві відомості, а саме: завищено суму валових витрат з податку на прибуток підприємства та суму податкового кредиту з податку на додану вартість за рахунок відображення операцій із ТОВ «БТС Інвест» (код ЄДРПОУ 39473471), ТОВ «Салет» (код ЄДПРОУ 39521671), ТОВ «Профпідряд» (код ЄДПРОУ 39596478), ТОВ «Аніан» (код ЄДПРОУ 39643482), ТОВ «Ветавія» (код ЄДПРОУ 39710663), ТОВ «Латель» (код ЄДПРОУ 39791281), достовірно знаючи про відсутність фінансово- господарських взаємовідносин з ТОВ «БТС Інвест» (код ЄДРПОУ 39473471), ТОВ «Салет» (код ЄДПРОУ 39521671), ТОВ «Профпідряд» (код ЄДПРОУ 39596478), ТОВ «Аніан» (код ЄДПРОУ 39643482), ТОВ «Ветавія» (код ЄДПРОУ 39710663), TOB «Латель» (код ЄДПРОУ 39791281), маючи злочинний умисел, спрямований на ухилення від сплати податку на прибуток та податку на додану вартість у значних розмірах, використовуючи своє службове становище, скориставшись персональним електронним цифровим підписом, особисто подав офіційні документи податкової звітності, що містили завідомо неправдиві відомості, - податкові декларації з ПДВ та податку на прибуток за звітні податкові періоди, а саме:

-податкову декларацію з ПДВ за 12 місяць 2014 року;

-податкову декларацію з ПДВ за 1 місяць 2015 року;

-податкову декларацію з ПДВ за 2 місяць 2015 року;

-податкову декларацію з ПДВ за 3 місяць 2015 року;

-податкову декларацію з ПДВ за 4 місяць 2015 року;

-податкову декларацію з ПДВ за 5 місяць 2015 року;

-податкову декларацію з ПДВ за 6 місяць 2015 року;

-податкову декларацію з ПДВ за 7 місяць 2015 року;

-податкову декларацію з податку на прибуток за 2014 рік;

-додатки № 5'за грудень 2014 року, січень, лютий, березень, квітень, травень, червень, липень 2015 року.

Після чого, вказані документи податкової звітності з підписом ОСОБА_3 в графі «керівник» були видані - направлені до контролюючого органу в ДПІ у Шевченківському районі ГУ ДФС у м. Києві за адресою: м. Київ, вул. Багговутівська, 26, де їх було прийнято та зареєстровано як офіційні документи податкової звітності.

ГУ ДФС у м. Києві проведено позапланову виїзну перевірку ТОВ «Медіа Планета», з питання правильності нарахування та сплати податку на додану вартість та податку на прибуток при проведенні фінансово-господарських операцій по взаємовідносинах з ТОВ «БТС Інвест» (код 39473471) за період з 01.12.2014 по 31.12.2014,ТОВ «Салет» (код 39521671) за період з 01.01.2015 по 31.01.2015, ТОВ «Профпідряд» (код 39596478) за період з 01.02.2015 по 31.03.2015, ТОВ «Аніан» (код 39643482) за період з 01.04.2015 по 30.04.2015, ТОВ «Ветавія» (код 39710663) за період з 01.05.2015 по 31.05.2015, ТОВ «Латель» (код 39791281) за період з 01.07.2015по 31.07.2015, за наслідками проведення якої складено акт від 15.03.2016 № 15/26-15-14-04-04-10/35647516.

Згідно висновків акту від 15.03.2016 №15/26-15-14-04-04-10/35647516, перевіркою встановлено порушення:

1.п п.138.2, ст.138, пп.139.1.9 п.139.1 ст.139 Податкового кодексу України №2755-VI від 01.12.2010 (із змінами та доповненнями, що діяли на момент відображення операцій в податковому обліку), в результаті чого занижено податок на прибуток за 2014 рік на загальну суму 292 093 грн.

2.п.44.1 ст.44, п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України №2755- VI від 01.12.2010 (із змінами та доповненнями, що діяли на момент відображення операцій в податковому обліку) за 2015 рік занижено податок на прибуток на загальну суму 2 012 280 грн.

3.п.198.1, п.198.3, п.198.6 ст.198 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами та доповненнями) в результаті чого занижено податок на додану вартість в періоді, що перевірявся, на загальну суму 2 126 353 грн.

Крім того, згідно висновку експерта Черкаського відділення КНДІСЕ за результатами проведення судово-економічної експертизи №27,53/17-23 від 03.02.2017, частково підтверджено висновки акту перевірки №15/26-15-14-04-04- 10/35647516 від 15.03.2016 року «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Медіа Планета» (код 35647516) з питання правильності нарахування та сплати податку на додану вартість та податку на прибуток при проведенні фінансово-господарських операцій по взаємовідносинах з ТОВ «БТС Інвест» (код 39473471) за період з 01.12.2014 по 31.12.2014 року, ТОВ «Салет» (код 39521671) за період з 01.01.2015 по 31.01.2015 року, ТОВ «Профпідряд» (код 39596478) за період з 01.03.2015 по 31.03.2015 року, ТОВ «Аніан» (код 39643482) за період з 01.04.2015 по 30.04.2015 року, ТОВ «Ветавія» (код 39710663) за період з 01.05.2015 по 31.05.2015року, складеного ГУ ДФС у м. Києві

У результаті умисних дій, вчинених директором ТОВ «Медіа Планета» ОСОБА_3 , державному бюджету була завдана шкода у вигляді несплати податку на додану-вартість та податку на прибуток на загальну суму 2 418 466 грн., що у значних розмірах перевищує установлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян.

Таким чином, ОСОБА_3 , обвинувачується у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, а саме: в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Крім того, ОСОБА_3 , займаючи посаду директора ТОВ «Медіа Планета», у невстановленому місці, у період з грудня 2014 року по липень 2015 року, діючи умисно, отримав від невстановлених слідством осіб документи, в які внесені завідомо неправдиві відомості щодо фінансово-господарських взаємовідносин, достовірно знаючи, що очолюване ним ТОВ «Медіа Планета» не мало жодних фінансово-господарських відносин з ТОВ «БТС Інвест» (код ЄДРПОУ 39473471), ТОВ «Салет» (код ЄДПРОУ 39521671), ТОВ «Профпідряд» (код ЄДПРОУ 39596478), ТОВ «Аніан» (код ЄДПРОУ 39643482), ТОВ «Ветавія» (код ЄДПРОУ 39710663), ТОВ «Латель» (код ЄДПРОУ 39791281), а саме: включив до складу податкового кредиту з ПДВ суми документально оформлених операцій від ТОВ «БТС Інвест» (код ЄДРПОУ 39473471), ТОВ «Салет» (код ЄДПРОУ 39521671), ТОВ «Профпідряд» (код ЄДПРОУ 39596478), ТОВ «Аніан» (код ЄДПРОУ 39643482), ТОВ «Ветавія» (код ЄДПРОУ 39710663), ТОВ «Латель» (код ЄДПРОУ 39791281), та до складу витрат товариства суми документально оформлених операцій від ТОВ «БТС Інвест» (код ЄДРПОУ 39473471), з метою ухилення від сплати податків у значних розмірах та видав завідомо неправдиві офіційні документи.

Так, ОСОБА_3 будучи службовою особою - директором ТОВ «Медіа Планета», виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов`язки суб`єкта господарської діяльності ТОВ «Медіа Планета», в тому числі по здійсненню керівництва фінансово-господарською діяльністю підприємства, в період з грудня 2014 по липень 2015 року, знаходячись у м. Києві, реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, з метою ухилення від сплати податків у значних розмірах, підписав ряд первинних та бухгалтерських документів по фінансово-господарських взаємовідносинах ТОВ «Медіа Планета» з ТОВ «БТС Інвест» (код ЄДРПОУ 39473471), ТОВ «Салет» (код ЄДГТРОУ 39521671), ТОВ «Профпідряд» (код ЄДПРОУ 39596478), ТОВ «Аніан» (код ЄДПРОУ 39643482), ТОВ «Ветавія» (код ЄДГТРОУ 39710663), ТОВ «Латель» (код ЄДПРОУ 39791281), внісши до них завідомо неправдиві відомості щодо надання рекламних послуг ТОВ «Медіа Планета» від ТОВ «БТС Інвест», ТОВ «Салет», ТОВ «Профпідряд», ТОВ «Аніан», ТОВ «Ветавія», ТОВ «Латель», а саме розуміючи при цьому, що фактично в адресу ТОВ «Медіа Планета» вказані послуги від ТОВ «БТС Інвест», ТОВ «Салет», ТОВ «Профпідряд», ТОВ «Аніан», ТОВ «Ветавія», ТОВ «Латель» не надавались та ніколи надаватись не будуть.

Після підписання завідомо неправдивих первинних документів документального оформлення безтоварних (фіктивних) фінансово-господарських взаємовідносин ТОВ «Медіа Планета» з ТОВ «БТС Інвест», ТОВ «Салет», ТОВ «Профпідряд», ТОВ «Аніан», ТОВ «Ветавія», ТОВ «Латель», ОСОБА_3 , використовуючи первинні фінансово - господарські документи, ігноруючи власні обов`язки службової особи ТОВ «Медіа Планета», на виконання своєї злочинної мети щодо внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей надав первинні фінансово - господарські документи головному бухгалтеру ТОВ «Медіа Планета» ОСОБА_15 для внесення за відповідний період результатів фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «БТС Інвест», ТОВ «Салет», ТОВ «Профпідряд», ТОВ «Аніан», ТОВ «Ветавія», ТОВ «Латель», а саме: внесення до складу рядків 10.1-17 декларації з ПДВ та додатку № 5 до декларацій за грудень 2014 - липень 2015 року, а також внесення до складу рядків 04-06 декларацій з податку на прибуток підприємств за 2014 рік, витрати на придбання послуг від ТОВ «БТС Інвест», які не відповідають фактичним обставинам, з метою ухилення від сплати податків.

В подальшому, ОСОБА_15 , не будучи обізнаною в злочинних намірах ОСОБА_3 , виконуючи свої обов`язки головного бухгалтера ТОВ «Медіа Планета», внесла відомості щодо взаємовідносин з ТОВ «БТС Інвест», ТОВ «Салет», ТОВ «Профпідряд», ТОВ «Аніан», ТОВ «Ветавія», ТОВ «Латель» до податкових декларацій з ПДВ за грудень 2014 року, січень, лютий, березень, квітень, травень, червень, липень 2015 року ТОВ «Медіа Планета», та внесла відомості до податкової декларації з податку на прибуток підприємств за 2014 рік ТОВ «Медіа Планета» щодо взаємовідносин з ТОВ «БТС Інвест».

Таким чином, ОСОБА_3 , будучи службовою особою, вчинив службове підроблення, видавши завідомо неправдиві офіційні документи про обсяги отриманих послуг ТОВ «Медіа Планета» від ТОВ «БТС Інвест», ТОВ «Салет», ТОВ «Профпідряд», ТОВ «Аніан», ТОВ «Ветавія», ТОВ «Латель», а також внісши в такі офіційні документи завідомо неправдиві відомості, що надало змогу протиправно сформувати податковий кредит з податку на додану вартість, витрати з податку на прибуток TOB «Медіа Планета» та умисно ухилитися від сплати таких податків, що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України коштів у розмірі 2 418 466 гри.

Після чого, ОСОБА_15 , не будучи обізнаною зі злочинними намірами ОСОБА_3 , підписала дані документи не перевіряючи їх змісту та передала їх ОСОБА_3 для підпису.

При цьому, директор ТОВ «Медіа Планета» ОСОБА_3 , перебуваючи за місцем фактичного розташування офісного приміщення ТОВ «Медіа Планета» за адресою: м. Київ, вул. М.Пимоненка 13, заздалегідь усвідомлюючи, що до офіційних документів, а саме: податкових декларацій з ПДВ, додатків № 5 до декларацій з ПДВ за період грудень 2014 року - липень 2015 року та податкової декларації з податку на прибуток за 2014 рік ТОВ «Медіа Планета» внесені завідомо неправдиві відомості, а саме: завищено суму валових витрат з податку на прибуток підприємства за рахунок відображення операцій з фіктивним підприємством ТОВ «БТС Інвест», та суму податкового кредиту з податку на додану вартість за рахунок відображення операцій із фіктивним підприємствами ТОВ «БТС Інвест», ТОВ «Салет», ТОВ «Профпідряд», ТОВ «Аніан», ТОВ «Ветавія», ТОВ «Латель», маючи прямий умисел на внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей з метою ухилення від сплати податку на прибуток та податку на додану вартість у значних розмірах, використовуючи своє службове становище скориставшись персональним електронним цифровим підписом, особисто підписав офіційні документи податкової звітності, що містили завідомо неправдиві відомості, - податкові декларації з ПДВ за звітні податкові періоди та податкову декларацію з податку на прибуток підприємств, а саме:

-податкова декларація з ПДВ за 12 місяць 2014 року, дата подання 20.02.2015 №9019731368 (уточнюючий розрахунок) та додаток 5: Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Д5) від 20.02.2015;

-податкова декларація з ПДВ за 1 місяць 2015 року, дата подання 20.03.2015 №9045043779 (уточнюючий розрахунок) та додаток 5: Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Д5) від 20.03.2015;

-податкова декларація з ПДВ за 2 місяць 2015 року, дата подання 20.03.2015 №9045020683 та додаток 5: Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Д5) від 20.03.2015;

-податкова декларація з ПДВ за 3 місяць 2015 року, дата подання 20.04.2015 №9073857943 та додаток 5: Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Д5) від 20.04.2015;

-податкова декларація з ПДВ за 4 місяць 2015 року, дата подання 20.05.2015 №9101753188 та додаток 5: Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Д5) від 20.05.2015;

-податкова декларація з ПДВ за 5 місяць 2015 року, дата подання 19.06.2015 №9128909553 та додаток 5: Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Д5) від 19.06.2015;

-податкова декларація з ПДВ за 6 місяць 2015 року, дата подання 17.07.2015 №9151354848 та додаток 5: Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Д5) від 17.07.2015;

-податкова декларація з ПДВ за 7 місяць 2015 року, дата подання 15.08.2015№9172414755 та додаток 5: Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Д5) від 15.08.2015;

-податкова декларація з податку на прибуток (звітна) за 2014 рік, дата подання 27.02.2015 №9081267322, після чого вказані документи податкової звітності з підписом ОСОБА_3 в графі «керівник» були видані - направлені до контролюючого органу в ДПІ у Шевченківському районі ГУ ДФС у м. Києві, де їх було прийнято та зареєстровано як офіційні документи податкової звітності.

Таким чином, ОСОБА_3 , обвинувачується у вчиненні злочину, передбаченого ч.1 ст. 366 КК України, а саме: в службовому підробленні, тобто внесенні службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, а також видачі завідомо неправдивих офіційних документів.

1.2. ОСОБА_4 ІНФОРМАЦІЯ_4 , будучи директором ТОВ «Медіа Планета» (код ЄДРПОУ 35647516), являючись службовою особою суб`єкта підприємницької діяльності, виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції по організації керівництва та ведення фінансово-господарської діяльності підприємства, вчинив інкримінований йому злочин при наступних обставинах:

Досудовим розслідування встановлено, що ТОВ «Медіа Планета» (код ЄДРПОУ 35647516) зареєстроване 17.12.2007 Головним управлінням юстиції у м. Києві за №10741020000028177 та взято на податковий облік в ДПІ у Шевченківському районі ГУ ДФС у м. Києві від 19.12.2007 за № 31617, адреса підприємства: м. Київ, вул. М. Пимоненка, буд. 13.

Згідно наказу про призначення №07 від 15.09.2015 ОСОБА_4 призначено на посаду директора ТОВ «Медіа Планета» (код ЄДРПОУ 35647516) та звільнено з посади 06.06.2017.

ОСОБА_4 , будучи директором ТОВ «Медіа Планета», відповідно до Статуту товариства, зареєстрованому за № 10741020000028177 від 17.02.2007 року, мав повноваження та був відповідальним за здійснення керівництва поточною діяльністю ТОВ -«Медіа Планета» на підставі єдиноначальності у рамках компетенції та прав, визначених Статутом підприємства.

ОСОБА_4 , будучи директором ТОВ «Медіа Планета», відповідно до Статуту товариства, зареєстрованому за №10741050005028177 від 06.06.2012 року, мав наступні повноваження та був відповідальним за здійснення керівництва поточною діяльністю ТОВ «Медіа Планета» на підставі єдиноначальності у рамках компетенції та прав, визначених Статутом.

У межах своєї компетенції ОСОБА_4 мав право:

-визначати умови та розміри оплати праці персоналу Товариства, його дочірніх підприємств, філій та представництв, за винятком тих осіб, умови оплати праці яких згідно зі Статутом визначають Загальні збори Учасників Товариства;

-затверджувати зразки печаток, штампів, фірмових бланків, товарних знаків та інших реквізитів Товариства;

-видавати накази, розпорядження, у т.ч. усні, обов`язкові для виконання персоналом Товариства;

-затверджувати внутрішні документи Товариства, визначати організаційну структуру Товариства;

-укладати від імені Товариства правочини, договори, контракти, угоди у тому числі договори (угоди) про відчуження майна Товариства без будь-яких обмежень. Право підпису векселів, правочинів,договорів, угод, а також зовнішньоекономічних контрактів, укладених Товариством має директор, а також особи, уповноважені довіреністю, що підписана директором Товариства;

- представляти Товариство у взаєминах з українськими, іноземними юридичними та фізичними особами з усіх питань, пов`язаних з діяльністю Товариства;

-розпоряджатися майном Товариства (включаючи грошові кошти);

-без доручення здійснювати будь - які дії від імені Товариства, представляти Товариство в господарському суді, третейському суді, у будь - яких державних та недержавних установах та організаціях;

-підписувати фінансові, звітні, банківські та інші документи Товариства;

-приймати рішення про повну або часткову участь Товариства у створюваних та/або створених як на території України так і за її межами господарських товариствах, об`єднаннях та у інших юридичних особах, придбання часток у статутному капіталі/акцій таких юридичних осіб;

-вирішувати всі інші питання діяльності Товариства за винятком питань, вирішення яких віднесено Статутом чи Загальними зборами Учасників Товариства до компетенції інших органів Товариства;

-директор приймає рішення з питань, що входять до його компетенції шляхом видачі наказів, розпоряджень та інших локальних актів, які обов`язкові для виконання персоналом Товариства;

-директор не-може бути одночасно Головою Ревізійної комісії та Головою Загальних зборів Учасників;

-у випадку тимчасової відсутності директора, його обов`язки тимчасово виконує призначений ним або Загальними зборами Учасників Товариства виконуючий обов`язки Директора, який має всі права і обов`язки директора, що визначені Статутом.

На ОСОБА_4 , як на директора ТОВ «Медіа Планета», відповідно до вимог діючого законодавства покладались наступні обов`язки:

-згідно ст. 67 Конституції України - сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

-згідно п. З ст. 8 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-ХІУ (в редакції від 16.07.1999р.) - обов`язок створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів, а також відповідальність за організацію;

-бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах; створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку; відображення в облікових регістрах господарських операцій у тому звітному періоді в якому вони були здійснені, несення відповідальності за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних;

-згідно ст. 42 Господарського кодексу України №36-ІУ від 16.01.2003 року - здійснювати самостійну, ініціативну, систематичну, на власний ризик господарську діяльність, що здійснюється суб`єктами господарювання (підприємцями) з метою досягнення економічних і соціальних результатів та одержання прибутку.

-відповідно до положень абз.З ч.І ст.55-1 Господарського кодексу України N436-IV від 16.01.2003 року, однією з ознак фіктивності, що дають підстави для звернення до суду про припинення юридичної особи або припинення діяльності фізичною особою - підприємцем, в тому числі визнання реєстраційних документів недійсними є: «зареєстровано (перереєстровано) у органах державної реєстрації фізичними особами з подальшою передачею (оформленням) у володіння чи управління підставним (неіснуючим), померлим, безвісти зниклим особам або таким особам, що не мали наміру провадити фінансово-господарську діяльність або реалізовувати повноваження.

Таким чином, ОСОБА_4 виконував організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов`язки суб`єкта підприємницької діяльності - ТОВ «Медіа Планета», тобто являвся службовою особою вказаного товариства.

У зв`язку з чим, на ОСОБА_4 відповідно до чинних нормативних актів України покладено наступні обов`язки:

-Згідно Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-99ВР від 16 липня 1999 року:

-ст.8:

-п.1 бухгалтерський облік на підприємстві ведеться безперервно з дня реєстрації підприємства до його ліквідації;

-п.2 питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві належать до компетенції його власника (власників) або уповноваженого органу (посадової особи) відповідно до законодавства та установчих документів;

-п.З відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів;

-п.4 для забезпечення ведення бухгалтерського обліку підприємство самостійно обирає форми його організації:

-введення до штату підприємства посади бухгалтера або створення бухгалтерської служби на чолі з головним бухгалтером;

-користування послугами спеціаліста з бухгалтерського обліку, зареєстрованого як підприємець, який здійснює підприємницьку діяльність без створення юридичної особи;

-ведення на договірних засадах бухгалтерського обліку централізованою бухгалтерією або аудиторською фірмою;

-самостійне ведення бухгалтерського обліку та складання звітності безпосередньо власником або керівником підприємства.

-п.6 керівник підприємства зобов`язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів;

-ст.9: - п.8 відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці документи.

-згідно ст.16 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року зі змінами та доповненнями:

-вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;

-подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;

-сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

ОСОБА_4 перебуваючи з 15 вересня 2015 року на посаді директора ТОВ «Медіа Планета», виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно- господарські обов`язки на займаній посаді та діючи відповідно до установчих документів підприємства, будучи службовою особою ТОВ «Медіа Планета», вніс до офіційних документів завідомо неправдиві відомості, а також видав завідомо неправдиві офіційні документи за наступних обставин.

ОСОБА_4 , обіймаючи посаду директора ТОВ «Медіа Планета», забезпечив втілення злочинної мети шляхом ведення бухгалтерського та податкового обліку на підприємстві з порушенням вимог чинного законодавства, а саме:

-Законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» (далі - Закон №851) та «Про електронний цифровий підпис», якими встановлені основні організаційно-правові засади електронного документообігу, використання електронних документів, правовий статус електронного цифрового підпису і регулюють відносини у сфері використання електронного цифрового підпису.

Так, статтею 5 Закону №851 визначено, що електронний документ - документ, інформація в якому зафіксована у вигляді електронних даних, включаючи обов`язкові реквізити документа.

Відповідно до статті 6 Закону №851 електронний підпис є обов`язковим реквізитом електронного документа, який використовується для ідентифікації автора та/або підписувана електронного документа іншими суб`єктами електронного документообігу.

Накладанням електронного підпису завершується створення електронного документа.

Статтею 14 Закону №851 встановлено, що електронний документообіг здійснюється відповідно до законодавства України або на підставі договорів, що визначають взаємовідносини суб`єктів електронного документообігу. Використання електронного документа у цивільних відносинах здійснюється згідно із загальними вимогами вчинення правочинів, встановлених цивільним законодавством.

Відповідно до пункту 2 статті 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» (далі - Закон №996), первинні та зведені облікові документи можуть бути складені у паперовій або електронній формі та повинні мати обов`язкові реквізити, зокрема: назву документу, дату складання, назву підприємства, від імені якого складено документ, зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції, посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення, особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

Первинні документи, складені в електронній формі, застосовуються у бухгалтерському обліку за умови дотримання вимог законодавства про електронні документи та електронний документообіг.

Так, ОСОБА_4 , займаючи посаду директора ТОВ «Медіа Планета», достовірно знаючи, що очолюване ним підприємство не мало жодних фінансово- господарських відносин з ТОВ «Салет» (код ЄДПРОУ 39521671), ТОВ «Профпідряд» (код ЄДПРОУ 39596478), ТОВ «Аніан» (код ЄДПРОУ 39643482), ТОВ «Ветавія» (код ЄДПРОУ 39710663) та ТОВ «Латель» (код ЄДПРОУ 39791281), включив до складу витрат товариства суми документально оформлених операцій від ТОВ «Салет» (код ЄДПРОУ 39521671), ТОВ «Профпідряд» (код ЄДПРОУ 39596478), ТОВ «-Аніан» (код ЄДПРОУ 39643482), ТОВ «Ветавія» (код ЄДПРОУ 39710663) та ТОВ «Латель» (код ЄДПРОУ 39791281).

Фіктивність ТОВ «Профпідряд» та ТОВ «Салет», які зареєстровані з метою прикриття незаконної діяльності у вигляді створення умов для скоєння службових господарських злочинів службовими особами ТОВ «Медіа Планета» (код ЄДР 35647516) підтверджується вироками за цими протиправними фактами, у тому числі:

-вироком Печерського районного суду м. Києва від 09.12.2015 ОСОБА_11 (засновник та директор ТОВ «Профпідряд») визнано винним у вчинені злочину, передбаченого ч.І ст. 205 КК України;

-вироком Іванківського районного суду Київської області від 06.07.2015 ОСОБА_10 (засновник та директор ТОВ «Салет») визнано винним у вчинені злочину, передбаченого ч. 1 ст. 205, ч. 1 ст. 358 КК України.

Крім того, в ході досудового розслідування встановлено, що у ТОВ «БТС Інвест» (код ЄДРПОУ 39473471), ТОВ «Салет» (код ЄДПРОУ 39521671), ТОВ «Профпідряд» (код ЄДПРОУ 39596478), ТОВ «Аніан» (код ЄДПРОУ 39643482), ТОВ «Ветавія» (код ЄДПРОУ 39710663), ТОВ «Латель» (код ЄДПРОУ 39791281) не має основних засобів, трудових ресурсів та виробничих потужностей. Факт відсутності управлінського та технічного персоналу, складських приміщень та транспортних засобів свідчить про відсутність адміністративно-господарських можливостей на виконання будь яких послуг та робіт.

ОСОБА_4 , на виконання своєї злочинної мети щодо внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, надав головному бухгалтеру ТОВ «Медіа Планета» ОСОБА_15 , яка не була обізнана в злочинних намірах ОСОБА_4 , для внесення за відповідний період результатів фінансово- господарських взаємовідносин з ТОВ «Салет», ТОВ «Профпідряд», ТОВ «Аніан», ТОВ «Ветавія», ТОВ «Латель», а саме: внесення до складу рядків 04-06 декларацій з податку на прибуток підприємств за 2015 рік, витрати на придбання послуг від ТОВ «Салет», ТОВ «Профпідряд», ТОВ «Аніан», ТОВ «Ветавія», ТОВ «Латель», які не відповідають фактичним обставинам.

У подальшому, ОСОБА_15 , не будучи обізнаною в злочинних намірах ОСОБА_4 , виконуючи свої обов`язки головного бухгалтера ТОВ «Медіа Планета», внесла відомості щодо взаємовідносин з ТОВ «Салет», ТОВ «Профпідряд», ТОВ «Аніан», ТОВ «Ветавія», ТОВ «Латель» до податкової декларації з податку на прибуток підприємств за 2015 рік ТОВ « Медіа Планета» щодо взаємовідносин з ТОВ «Салет», ТОВ «Профпідряд», ТОВ «Аніан», ТОВ «Ветавія», ТОВ «Латель».

Таким чином, ОСОБА_4 , будучи службовою особою, вчинив службове підроблення, видавши завідомо неправдиві офіційні документи про обсяги отриманих послуг ТОВ «Медіа Планета від ТОВ «Салет», ТОВ «Профпідряд», ТОВ «Аніан», ТОВ «Ветавія», ТОВ «Латель», а також внісши в такі офіційні документи завідомо неправдиві відомості, що надало змогу занизити податок на прибуток ТОВ «Медіа Планета», що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України коштів у розмірі 2 012 280 грн.

Після чого, ОСОБА_15 , не будучи обізнаною зі злочинними намірами ОСОБА_4 , підписала дані документи не перевіряючи їх змісту та передала їх ОСОБА_4 для підпису.

При цьому, директор ТОВ «Медіа Планета» ОСОБА_4 перебуваючи за місцем фактичного розташування офісного приміщення ТОВ «Медіа Планета» за адресою: м. Київ, вул. М.Пимоненка 13, заздалегідь усвідомлюючи, що до офіційних документів, а саме: до податкової декларації з податку на прибуток за 2015 рік ТОВ «Медіа Планета» внесені завідомо неправдиві відомості, а саме: занижено податок на прибуток підприємств на загальну суму 2 012 280 грн., за рахунок відображення операцій із фіктивними підприємствами ТОВ «Салет», ТОВ «Профпідряд», ТОВ «Аніан», ТОВ «Ветавія», ТОВ «Латель», маючи прямий умисел на внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, використовуючи своє службове становище, скориставшись персональним електронним цифровим підписом, особисто підписав офіційні документи податкової звітності, що містили завідомо неправдиві відомості, - податкову декларацію з податку на прибуток підприємств, а саме:

- податкова декларація з податку на прибуток (звітна) за 2015 рік, дата подання 29.01.2016 №9275557140, після чого вказаний документ податкової звітності з підписом ОСОБА_4 в графі «керівник» були видані - направлені до контролюючого органу в ДПІ у Шевченківському районі ГУ ДФС у м. Києві за адресою: м. Київ, вул. Багговутівська, 26, де їх було прийнято та зареєстровано як офіційні документи податкової звітності.

ГУ ДФС у м.Києві проведено позапланову виїзну перевірку ТОВ «Медіа Планета», з питання правильності нарахування та сплати податку на додану вартість та податку на прибуток при проведенні фінансово-господарських операцій по взаємовідносинах з ТОВ «БТС Інвест» (код 39473471) за період з 01.12.2014 по 31.12.2014,ТОВ «Салет» (код 39521671) за період з 01.01.2015 по 31.01.2015, ТОВ «Профпідряд» (код 39596478) за період з 01.02.2015 по 31.03.2015, ТОВ «Аніан» (код 39643482) за період з 01.04.2015 по 30.04.2015, ТОВ «Ветавія» (код 39710663) за період з 01.05.2015 по 31.05.2015, ТОВ «Латель» (код 39791281) за період з 01.07.2015 по 31.07.2015, за наслідками проведення якої складено акт від 15.03.2016 № 15/26-15-14-04-04-10/35647516.

Згідно висновків акту від 15.03.2016 №15/26-15-14-04-04-10/35647516, перевіркою встановлено порушення:

1. п п.138.2, ст.138, пп.139.1.9 п. 139.1 ст.139 Податкового кодексу України №2755-VI від 01.12.2010 (із змінами та доповненнями, що діяли на момент відображення операцій в податковму обліку), в результаті чого занижено податок на прибуток за 2014 рік на загальну суму 292 093 грн.

2. п.44.1 ст.44, п.п.134.1.1 п. 134.1 ст.134 Податкового кодексу України №2755- VI від 01.12.2010 (із змінами та доповненнями, що діяли на момент відображення операцій в податковому обліку) за 2015 рік занижено податок на прибуток на загальну суму 2 012 280 грн.

3. п.198.1, п. 198.3, п.198.6 ст.198 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 №275 5-VI (із змінами та доповненнями) в результаті чого занижено податок на додану вартість в періоді, що перевірявся, на загальну суму 2 126 353 грн.

Таким чином, ОСОБА_4 обвинувачується у вчиненні злочину, передбаченого ч. 2 ст. 366 КК України, а саме: у внесенні до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей та видачі завідомо неправдивих офіційних документів, що спричинило тяжкі наслідки.

ІІІ. Позиція сторін судового провадження.

Прокурор Подільської окружної прокуратури міста Києва ОСОБА_5 заявила клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_3 та ОСОБА_4 та закриття кримінального провадження, зазначила, що підстав, визначених ч. ч. 2,3 ст. 49 КК України, які б свідчили про зупинення перебігу строків давності у кримінальному провадженні встановлено не було.

Обвинувачені ОСОБА_3 та ОСОБА_4 просили клопотання прокурора задовольнити, вказавши, що їм зрозуміли підстави звільнення та наслідки звільнення від кримінальної відповідальності згідно ст. 49 КК України, у зв`язку із закінченням строків давності.

Захисники обвинувачених - адвокати ОСОБА_6 та ОСОБА_7 також підтримали клопотання прокурора, зазначивши про наявність обґрунтованих підстав для його задоволення.

IV. Положення закону, якими керувався суд.

Статтею 44 КК України передбачено, що особа, яка вчинила кримінальне правопорушення, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом. Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюється виключно судом.

Відповідно до ч. 1 ст. 285 КПК України особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Відповідно до п.п. 1-3 ч. 1 ст. 49 КК України особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею кримінального правопорушення і до дня набрання вироком законної сили минули такі строки:

1) два роки - у разі вчинення кримінального проступку, за який передбачене покарання менш суворе, ніж обмеження волі;

2) три роки - у разі вчинення кримінального проступку, за який передбачено покарання у виді обмеження волі, чи у разі вчинення нетяжкого злочину, за який передбачено покарання у виді позбавлення волі на строк не більше двох років;

3) п`ять років - у разі вчинення нетяжкого злочину, крім випадку, передбаченого у пункті 2 цієї частини.

Відповідно до ч. 2 ст. 49 КК України перебіг давності зупиняється, якщо особа, що вчинила кримінальне правопорушення, ухилилася від досудового розслідування або суду. У цих випадках перебіг давності відновлюється з дня з`явлення особи із зізнанням або її затримання, а з часу вчинення кримінального проступку - п`ять років. У цьому разі особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з часу вчинення кримінального правопорушення минуло п`ятнадцять років.

Як встановлено ст. 5 КК України, закон про кримінальну відповідальність, що скасовує кримінальну протиправність діяння, пом`якшує кримінальну відповідальність або іншим чином поліпшує становище особи, має зворотну дію у часі, тобто поширюється на осіб, які вчинили відповідні діяння до набрання таким законом чинності, у тому числі на осіб, які відбувають покарання або відбули покарання, але мають судимість. Закон про кримінальну відповідальність, що встановлює кримінальну протиправність діяння, посилює кримінальну відповідальність або іншим чином погіршує становище особи, не має зворотної дії в часі. Закон про кримінальну відповідальність, що частково пом`якшує кримінальну відповідальність або іншим чином поліпшує становище особи, а частково посилює кримінальну відповідальність або іншим чином погіршує становище особи, має зворотну дію у часі лише в тій частині, що пом`якшує кримінальну відповідальність або іншим чином поліпшує становище особи. Якщо після вчинення особою діяння, передбаченого цим Кодексом, закон про кримінальну відповідальність змінювався кілька разів, зворотну дію в часі має той закон, що скасовує кримінальну протиправність діяння, пом`якшує кримінальну відповідальність або іншим чином поліпшує становище особи.

Відповідно до ч. 1 ст. 12 КК України кримінальним проступком є передбачене цим Кодексом діяння (дія чи бездіяльність), за вчинення якого передбачене основне покарання у виді штрафу в розмірі не більше трьох тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або інше покарання, не пов`язане з позбавленням волі.

Згідно ч. 4 ст. 12 КК України нетяжким злочином є передбачене цим Кодексом діяння (дія чи бездіяльність), за вчинення якого передбачене основне покарання у виді штрафу в розмірі не більше десяти тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або позбавлення волі на строк не більше п`яти років.

Відповідно до ч. 1 ст. 212 КК України умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності або особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи чи будь-якою іншою особою, яка зобов`язана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних розмірах, - карається штрафом від однієї тисячі до двох тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років.

Згідно до ч. 1 ст. 366 КК України складання, видача службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів, внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, інше підроблення офіційних документів - караються штрафом до двохсот п`ятдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або обмеженням волі на строк до трьох років, з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років.

Частиною 2 стаття 366 КК України складання, видача службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів, внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, інше підроблення офіційних документів, якщо вони спричинили тяжкі наслідки, - караються позбавленням волі на строк від двох до п`яти років з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років, зі штрафом від двохсот п`ятдесяти до семисот п`ятдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Як зазначено у п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Згідно ч. 4 ст. 286 КПК України, якщо під час здійснення судового провадження щодо провадження, яке надійшло до суду з обвинувальним актом, сторона кримінального провадження звернеться до суду з клопотанням про звільнення від кримінальної відповідальності обвинуваченого, суд має невідкладно розглянути таке клопотання.

За правилами ч. 3 ст. 288 КПК України, суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Відповідно до п. 8 постанови Пленуму ВСУ «Про практику застосування судами України законодавства про звільнення особи від кримінальної відповідальності» № 12 від 23.12.2005, особа підлягає звільненню від кримінальної відповідальності за ст. 49 КК України, якщо з дня вчинення нею злочину до набрання вироком законної сили минули певні строки давності і вона не ухилялася від слідства або суду та не вчинила нового злочину середньої тяжкості, тяжкого чи особливо тяжкого.

V. Висновки та мотиви суду.

Згідно обвинувального акту, ОСОБА_3 обвинувачується у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 212, ч. 1 ст. 366 КК України, які вчинено у період з грудня 2014 року по липень 2015 рік.

Кримінальні правопорушення, у вчиненні яких обвинувачується ОСОБА_3 , а саме ч. 1 ст. 212, ч. 1 ст. 366 КК України, враховуючи час їх вчинення та санкцію статей на час вчинення правопорушень, із урахуванням положень ст. 5 КК України, на теперішній час віднесені законом до кримінальних проступків.

Жодних відомостей про те, що протягом здійснення кримінального провадження обвинувачений вчиняв дії, направленні на ухилення від суду чи органу досудового розслідування, суду не надані.

Відповідно до відомостей, наданих в ході судового розгляду, а саме відомостей вимоги від 23.06.2023, інших кримінальних проваджень стосовно ОСОБА_3 станом на день розгляду клопотання про звільнення від відповідальності - не має.

Судом встановлено, що обвинуваченому ОСОБА_3 зрозуміло його право на звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінальних правопорушень на підставі ст. 49 КК України та право заперечувати проти закриття кримінального провадження з цієї підстави.

Враховуючи викладене, зважаючи на те, що з часу вчинення кримінального правопорушення інкримінованого ОСОБА_3 , а саме: з грудня 2014 року по липень 2015 рік - минуло більше трьох років, а у судовому засіданні не встановлено правових перешкод щодо задоволення клопотання сторони обвинувачення з приводу звільнення ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 212, ч. 1 ст. 366 КК України, які враховуючи положення ч. 2 ст. 5 КК України, є кримінальними проступками, суд вважає, що клопотання прокурора підлягає задоволенню, а ОСОБА_3 - звільненню від кримінальної відповідальності на підставі п. п. 1, 2 ч. 1 ст. 49 КК України.

Крім того, згідно обвинувального акту, ОСОБА_4 обвинувачується у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 366 КК України, яке вчинено у вересні 2015 році.

Зі змісту пред`явленого ОСОБА_4 обвинувачення випливає, що кримінальне правопорушення, передбачене ч. 2 ст. 366 КК України, у вчиненні якого обвинувачується останній, відносяться до нетяжкого злочину, за яке передбачено максимальне покарання у виді позбавлення волі на строк до п`яти років.

Відповідно до відомостей, наданих в ході судового розгляду, а саме відомостей вимоги від 23.06.2023, інших кримінальних проваджень стосовно ОСОБА_4 станом на день розгляду клопотання про звільнення від відповідальності - немає.

Судом встановлено, що обвинуваченому ОСОБА_4 зрозуміло його право на звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінальних правопорушень на підставі ст. 49 КК України та право заперечувати проти закриття кримінального провадження з цієї підстави.

Таким чином, оскільки з часу вчинення кримінального правопорушення інкримінованого ОСОБА_4 , а саме: з вересня 2015 року - минуло понад п`ять років, в судовому засіданні не встановлено правових перешкод щодо задоволення клопотання сторони обвинувачення з приводу звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 366 КК України, суд вважає, що клопотання прокурора підлягає задоволенню, а ОСОБА_4 - звільненню від кримінальної відповідальності на підставі п. 3 ч. 1 ст. 49 КК України.

Слід зазначити, що в матеріалах кримінального провадження відсутні жодні відомості, які б свідчили про визнання обвинуваченими своєї вини у інкримінованих їм правопорушень, у ході судового провадження свою вину у вчиненні кримінальних правопорушень ОСОБА_3 та ОСОБА_4 заперечували, а тому суд вважає за необхідне роз`яснити учасникам кримінального провадження таке.

Так, відповідно до постанови Верховного Суду № 552/5595/18 від 29.07.2021 невизнання підозрюваним, обвинуваченим вини у вчиненні кримінального правопорушення за наявності їхньої згоди на звільнення від кримінальної відповідальності у передбачених законом випадках, за умови роз`яснення їм судом суті підозри чи обвинувачення, підстав звільнення від кримінальної відповідальності та права заперечувати проти закриття кримінального провадження, не є правовою підставою для відмови в задоволенні клопотання сторони кримінального провадження про таке звільнення.

Відповідно до положень ст. 63 Конституції України та ст. 18 КПК України жодну особу не може бути примушено визнати свою вину у вчиненні кримінального правопорушення або примушено давати пояснення чи показання, які можуть стати підставою для її підозри або обвинувачення у вчиненні кримінального правопорушення.

Визнання обвинуваченими своєї вини у вчиненні кримінальних правопорушень як обов`язкової умови такого звільнення кримінальним процесуальним законом не передбачено. Виходячи з положень закону визнання винуватості є правом, а не обов`язком обвинувачених, а отже невизнання обвинуваченими своєї вини у вчиненні кримінальних правопорушень за наявності їх згоди на звільнення від кримінальної відповідальності не може бути перешкодою в реалізації ними свого права на таке звільнення та правовою підставою для відмови судом у задоволенні заявленого клопотання. Передбачений законом інститут звільнення обвинувачених від кримінальної відповідальності не пов`язує такого звільнення з визнанням ними своєї вини у вчиненні кримінальних правопорушень.

VI. Інші питання, які вирішуються судом.

Цивільний позов у кримінальному провадженні не заявлено.

Згідно матеріалів кримінального провадження під час досудового розслідування кримінального провадження проводилась судово-економічна експертиза від 3.02.2017 № 27,53/17-23.

Відповідно до постанови об`єднаної палати Касаційного кримінального суду у складі Верховного Суду від 12.09.2022 у справі № 203/241/17, якщо особа звільняється від кримінальної відповідальності на підставі ст. 49 КК України у зв`язку із закінченням строків давності, то процесуальні витрати, понесені органом досудового розслідування та пов`язані зі здійсненням кримінального провадження, в тому числі й витрати на проведення експертизи, не стягуються з особи, кримінальне провадження щодо якої закрито на цій підставі, а відносяться на рахунок держави, окрім витрат, пов`язаних, зокрема, із залученням експерта стороною захисту.

Таким чином, процесуальні витрати щодо проведення судово-економічної експертизи у матеріалах кримінального провадження необхідно віднести на рахунок держави.

Речовими доказами суд розпоряджається відповідно до ст. 100 КПК України.

Враховуючи наявність підстав для звільнення обвинувачених від кримінальної відповідальності та закриття кримінального провадження, суд приходить до висновку щодо скасування заходів забезпечення кримінального провадження, у вигляді арештів.

Керуючись ст.ст. 2, 7, 49, 284-286, 288, 372, 532 Кримінального процесуального кодексу України, суд

постановив:

Клопотання прокурора у кримінальному провадженні № 32016100070000024 - прокурора Подільської окружної прокуратури міста Києва ОСОБА_5 про звільнення ОСОБА_3 та ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності - задовольнити.

Звільнити ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , від кримінальної відповідальності за вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 212, ч. 1 ст. 366 КК України, на підставі п.п. 1, 2 ч. 1 ст. 49 КК України у зв`язку із закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності.

Звільнити ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 366 КК України, на підставі п. 3 ч. 1 ст. 49 КК України у зв`язку із закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності.

Закрити кримінальне провадження № 32016100070000024, відомості щодо якого внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань 07.07.2016, за обвинуваченням ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 212, ч. 1 ст. 366 КК України, та за обвинуваченням ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 366 КК України, у зв`язку зі звільненням останніх від кримінальної відповідальності.

Процесуальні витрати за проведення судово-економічної експертизи від 03.02.2017 № 27,53/17-23 під час досудового розслідування віднести на рахунок держави.

Ухвалу слідчого судді Подільського районного суду міста Києва від 11.10.2016 у справі № 758/12470/16-к про арешт майна - скасувати.

Ухвалу слідчого судді Подільського районного суду міста Києва від 05.01.2017 у справі № 758/15/17 про арешт майна - скасувати.

Ухвалу слідчого судді Подільського районного суду міста Києва від 02.08.2017 у справі № 758/10213/17 про арешт майна - скасувати.

Ухвалу слідчого судді Подільського районного суду міста Києва від 02.08.2017 у справі № 758/10212/17 про арешт майна - скасувати.

Речові докази у кримінальному провадженні:

- документи, які визнанні речовими доказами постановою слідчого ОСОБА_16 від 13.02.2017 - зберігати в матеріалах кримінального провадження;

- документи, які визнанні речовими доказами постановою слідчого ОСОБА_17 від 25.05.2017 - зберігати в матеріалах кримінального провадження;

- документи, які визнанні речовими доказами постановою слідчого ОСОБА_17 від 14.07.2017 - зберігати в матеріалах кримінального провадження;

- документи та магнітний носій інформації марки Vebratium CD RW 4X 210 MB у кількості 1 шт, які визнанні речовими доказами постановою слідчого ОСОБА_17 від 17.07.2017 - зберігати в матеріалах кримінального провадження;

- документи, які визнанні речовими доказами постановою слідчого ОСОБА_17 від 18.07.2017 - зберігати в матеріалах кримінального провадження.

На ухвалу суду може бути подана апеляційна скарга до Київського апеляційного суду через Шевченківський районний суд міста Києва протягом семи днів з дня її проголошення.

Ухвала набирає законної сили після закінчення строку для подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги ухвала, якщо її не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

Суддя ОСОБА_1


Суд	Шевченківський районний суд міста Києва
Дата ухвалення рішення	29.06.2023
Оприлюднено	01.08.2023
Номер документу	112519639
Судочинство	Кримінальне

Судовий реєстр по справі —761/34552/17

Ухвала від 29.06.2023

Кримінальне

Шевченківський районний суд міста Києва

Чайка О. С.

Ухвала від 08.05.2023

Кримінальне

Шевченківський районний суд міста Києва

Чайка О. С.

Ухвала від 26.03.2018

Кримінальне

Шевченківський районний суд міста Києва

Щебуняєва Л. Л.

Ухвала від 26.03.2018

Кримінальне

Шевченківський районний суд міста Києва

Щебуняєва Л. Л.

🇺🇦 Опендатабот

Опендатабот — сервіс моніторингу реєстраційних даних українських компаній та судового реєстру для захисту від рейдерських захоплень і контролю контрагентів.

Додайте Опендатабот до улюбленого месенджеру

Телеграм Вайбер

Опендатабот для телефону

Всі матеріали на цьому сайті розміщені на умовах ліцензії Creative Commons Із Зазначенням Авторства 4.0 Міжнародна, якщо інше не зазначено на відповідній сторінці

🇺🇦 Зроблено в Україні

Ухвалавід 29.06.2023 по справі 761/34552/17ШЕВЧЕНКІВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА КИЄВА

Судовий реєстр по справі —761/34552/17

Ухвала від 29.06.2023

Ухвала від 08.05.2023

Ухвала від 26.03.2018

Ухвала від 26.03.2018

Ухвала
від 29.06.2023 по справі 761/34552/17
ШЕВЧЕНКІВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА КИЄВА