Рішення

від 31.07.2023 по справі 440/6049/23

ПОЛТАВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОЛТАВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

31 липня 2023 року м. ПолтаваСправа № 440/6049/23

Полтавський окружний адміністративний суд у складі: головуючого судді Довгопол М.В., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження у письмовому провадженні справу за позовом Головного управління ДПС у Полтавській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "ПЕРША КОНДИТЕРСЬКА ФАБРИКА" про стягнення податкового боргу, -

В С Т А Н О В И В:

І. ІСТОРІЯ СПРАВИ

1. Стислий зміст позовних вимог

Головне управління ДПС у Полтавській області звернулося до Полтавського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю "ПЕРША КОНДИТЕРСЬКА ФАБРИКА" про стягнення податкового боргу з рахунків Товариства з обмеженою відповідальністю "ПЕРША КОНДИТЕРСЬКА ФАБРИКА" (код ЄДРПОУ 40892238) у розмірі 15916,25 грн (п`ятнадцять тисяч дев`ятсот шістнадцять гривень 25 копійок):

- з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів у розмірі 14896,25 грн, на бюджетний рахунок UА528999980313060029000016001, одержувач ГУК у Полт.обл/Полтавська/14060100, код ЄДРПОУ: 37959255, банк одержувача Казначейство України (ЕАП);

- з податку на прибуток підприємств, який сплачують інші платники у розмірі 1020,00 грн на бюджетний рахунок UА888999980333179318000016719, одержувач ГУК у Полт.обл/Полтавська/11021000, код ЄДРПОУ: 37959255, банк одержувача Казначейство України (ЕАП).

В обґрунтування позовних вимог позивачем зазначено, що за ТОВ "ПЕРША КОНДИТЕРСЬКА ФАБРИКА" рахується податковий борг з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) та податку на прибуток підприємств, який виник на підставі податкових повідомлень-рішень та не сплачений відповідачем у строк, встановлений Податковим кодексом України.

2. Стислий зміст заперечень відповідача

Відповідач правом на надання відзиву на позовну заяву у строк, встановлений судом, не скористався.

Копію ухвали про прийняття позовної заяви до розгляду та відкриття провадження у справі від 17.05.2023, надіслану відповідачеві за його місцезнаходженням, повернуто з довідкою установи поштового зв`язку про причини повернення/досилання, в якій зроблено відмітку "за закінченням терміну зберігання".

Відповідно до частини шостої статті 162 Кодексу адміністративного судочинства України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

3. Процесуальні дії по справі

Ухвалою Полтавського окружного адміністративного суду від 17.05.2023 позовну заяву прийнято до розгляду та відкрито провадження у справі, розгляд справи призначено за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні).

У період з 26.06.2023 по 28.07.2023 суддя Довгопол М.В. перебувала у відпустці.

Фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснювалося на підставі частини четвертої статті 229 Кодексу адміністративного судочинства України.

ІІ. ФАКТИЧНІ ОБСТАВИНИ СПРАВИ

Дослідивши докази та письмові пояснення, викладені у заявах по суті справи, суд встановив такі обставини справи та відповідні правовідносини.

ТОВ "ПЕРША КОНДИТЕРСЬКА ФАБРИКА" (ідентифікаційний код 40892238) зареєстроване як юридична особа 12.10.2016, перебуває на обліку як платник податків в ГУ ДПС в Полтавській області, Управління у м. Полтаві, ДПІ у м. Полтаві (м. Полтава), що підтверджується витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань /а.с. 14-15/.

Контролюючим органом проведено камеральну перевірка ТОВ "ПЕРША КОНДИТЕРСЬКА ФАБРИКА" з питань своєчасності подання податкової декларації з податку на додану вартість за листопад 2017 року, за результатами якої складено акт від 30.01.2018 № 896/16-31-12-02-11/40892238 /а.с. 20-21/.

На підставі даного акту винесено податкове повідомлення-рішення форми "ПС" від 21.02.2018 № 0009221202, яким застосовано штрафні санкції з податку на додану вартість у розмірі 170,00 грн /а.с. 18/, і яке отримано відповідачем 06.03.2018, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення /а.с. 19/.

Також контролюючим органом проведено камеральну перевірку ТОВ "ПЕРША КОНДИТЕРСЬКА ФАБРИКА" з питань дотримання вимог п. 184.7 статті 184 ПК України, за наслідками якої складено акт від 30.09.2019 №24855/16-31-50-04-11/40892238 /а.с. 30-31/.

На підставі акту від 30.09.2019 №24855/16-31-50-04-11/40892238 ГУ ДПС у Полтавській області винесено податкове повідомлення-рішення форми "ПС" від 10.10.2019 № 0083535004 /а.с. 28/, яким застосовано штрафні санкції з податку на додану вартість у розмірі 170,00 грн та податкове повідомлення-рішення форми "Р" від 10.10.2019 № 0083425004, яким нараховане податкове зобов`язання з податку на додану вартість у розмірі 3485,00 грн та застосовано штрафні санкції у розмірі 871,25 грн /а.с. 23/.

Відповідні податкові повідомлення-рішення направлені на адресу відповідача рекомендованим листом, однак, повернено поштовим оператором з відміткою "не значиться" /а.с. 24/.

Крім того, ГУ ДПС у Полтавській області здійснено камеральну перевірку ТОВ "ПЕРША КОНДИТЕРСЬКА ФАБРИКА" з питань своєчасності подання податкових декларацій з податку на додану вартість за грудень 2017 року, січень - вересень 2018 року, за результатами якої складено акт від 11.10.2019 № 25467/16-31-50-04-11/40892238 /а.с. 35-36/.

На підставі вказаного акту перевірки винесено податкове повідомлення-рішення форми "ПС" від 24.10.2019 №0090265004, яким застосовано штрафні санкції з податку на додану вартість у розмірі 10200,00 грн /а.с. 33/.

Податкове повідомлення-рішення форми "ПС" від 24.10.2019 №0090265004 направлено на адресу відповідача, однак поштовий конверт повернувся з відміткою "не значиться" /а.с. 34/.

Крім того, контролюючим органом проведена камеральна перевірка ТОВ "ПЕРША КОНДИТЕРСЬКА ФАБРИКА" з питань своєчасності подання податкової декларації з податку на прибуток за 2017 рік, за результатами якої складено акт від 19.03.2018 № 2463/16-31-12-0912/40892238 /а.с. 39-41/.

На підставі вищезазначеного акту перевірки винесено податкове повідомлення-рішення форми "ПС" від 10.04.2018 №0018431209, яким застосовано штрафні санкції з податку на прибуток у розмірі 1020,00 грн /а.с. 38/.

Відповідне повідомлення-рішення направлено на адресу відповідач, однак, поштовий конверт повернувся з відміткою "за закінченням терміну зберігання" /а.с. 38 зворотній бік/.

01.08.2018 контролюючим органом сформовано та надіслано відповідачу податкову вимогу форми "Ю" № 23849-17 про сплату податкового боргу у загальному розмірі 1190 грн /а.с. 17/, яку надіслано відповідачу за його місцезнаходженням, однак повернуто без вручення із відміткою поштового оператора "не значиться" /а.с. 17, зворот/.

Посилаючись на те, що за відповідачем рахується податковий борг у розмірі 15916,25 грн, позивач звернувся до суду з цим позовом.

ІІІ. ДЖЕРЕЛА ПРАВА

Надаючи правову оцінку спірним правовідносинам, суд виходить з наступного.

Стаття 67 Конституції України передбачає, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

За змістом підпунктів 14.1.39, 14.1.156, 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України (надалі ПК України, у редакції, чинній на час спірних правовідносин) грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов`язання та/або інше зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня; податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк), та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим цим Кодексом та/або Митним кодексом України; податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Згідно із підпунктом 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 ПК України платник податків зобов`язаний, зокрема сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Як визначено у пп. 54.3.2 п. 54.2. ст. 54 ПК України, контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, або зменшення суми податку на доходи фізичних осіб, задекларовану до повернення з бюджету у зв`язку із використанням платником податку права на податкову знижку, якщо: дані перевірок результатів діяльності платника податків, крім електронної перевірки, свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов`язань, суми бюджетного відшкодування та/або від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, заявлених у податкових (митних) деклараціях, уточнюючих розрахунках.

Згідно з п. 57.3 ст. 57 ПК України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Пунктом 58.3 статті 58 ПК України встановлено, що податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) платнику податків у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

За приписами пункту 42.5. статті 42 ПК України у разі якщо платник податків не подав заяву про бажання отримувати документи через електронний кабінет, листування з платником податків здійснюється шляхом надіслання за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручаються платнику податків (його представнику).

У разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ у зв`язку з відсутністю за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їхньою відмовою прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.

Згідно з пп. 59.1, 59.5 статті 59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

У разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається.

Підпунктом 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК України передбачено, що контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 цього Кодексу, мають право: звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Згідно з підпунктом 41.1.1. пункту 41.1 статті 41 ПК України контролюючими органами є податкові органи (центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальні органи) - щодо дотримання законодавства з питань оподаткування (крім випадків, визначених підпунктом 41.1.2 цього пункту), законодавства з питань сплати єдиного внеску, а також щодо дотримання іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, чи його територіальні органи.

Відповідно до пункту 41.4. статті 41 ПК України органами стягнення є виключно контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 цього пункту, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці в межах своїх повноважень.

Пунктом 95.1 статті 95 ПК України встановлено, що контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Згідно з приписами пункту 95.2 статті 95 ПК України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

ІV. ВИСНОВКИ СУДУ

Аналіз наведених норм Податкового кодексу України дає підстави для висновку, що статусу податкового боргу набуває узгоджена сума грошового (податкового) зобов`язання, не сплачена платником податків у визначений строк.

Матеріалами справи підтверджено, що податкове повідомлення-рішення форми "ПС" від 21.02.2018 № 0009221202, яким застосовано штрафні санкції з податку на додану вартість у розмірі 170,00 грн /а.с. 18/, отримано відповідачем 06.03.2018, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення /а.с. 19/.

Податкове повідомлення-рішення форми "ПС" від 10.10.2019 № 0083535004 /а.с. 28/, яким застосовано штрафні санкції з податку на додану вартість у розмірі 170,00 грн; податкове повідомлення-рішення форми "Р" від 10.10.2019 № 0083425004, яким нараховане податкове зобов`язання з податку на додану вартість у розмірі 3485,00 грн та застосовано штрафні санкції у розмірі 871,25 грн /а.с. 23/, податкове повідомлення-рішення форми "ПС" від 24.10.2019 №0090265004, яким застосовано штрафні санкції з податку на додану вартість у розмірі 10200,00 грн /а.с. 33/, податкове повідомлення-рішення форми "ПС" від 10.04.2018 №0018431209, яким застосовано штрафні санкції з податку на додану вартість у розмірі 1020,00 грн /а.с. 38/, заявлені до стягнення позивачем, направлені на податкову адресу відповідача та в силу вимог п. 42.5 статті 42 ПК України вважаються врученими відповідачу у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.

Суми узгоджених грошових зобов`язань, визначених у податкових повідомленнях-рішеннях, у встановлений Податковим кодексом України строк відповідачем не сплачено.

Наявність за відповідачем заявленого до стягнення податкового боргу з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) та податку на прибуток підприємств, який сплачують інші платники підтверджується відомостями з інтегрованої картки платника податків, довідкою ГУ ДПС у Полтавській області.

Податкову вимогу форми "Ю" № 23849-17 від 01.08.2018 /а.с. 17/ про сплату податкового боргу надіслано відповідачу за його місцезнаходженням рекомендованим листом з повідомленням про вручення та повернуто з відміткою установи поштового зв`язку "не значиться" /а.с. 17 зворотній бік/, у зв`язку з чим відповідно до п. 42.5 статті 42 ПК України вважається врученою відповідачу.

Доказів оскарження та скасування податкових повідомлень-рішень форми ПС" від 21.02.2018 № 0009221202, форми "ПС" від 10.10.2019 № 0083535004, форми "Р" від 10.10.2019 № 0083425004, форми "ПС" від 24.10.2019 №0090265004, форми "ПС" від 10.04.2018 №0018431209, податкової вимоги форми "Ю" № 23849-17 від 01.08.2018 в адміністративному або судовому порядку до суду не надано.

Повноваження Головного управління ДПС у Полтавській області, як контролюючого органу, на стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, визначені статтями 20, 95 Податкового кодексу України.

Наявність відкритих рахунків Товариства з обмеженою відповідальністю "Перша кондитерська фабрика" у фінансових установах підтверджено довідкою ГУ ДПС у Полтавській області від 11.04.2023 № 11847/5/16-31-13-05-04 /а.с. 9/.

Враховуючи викладене, суд дійшов висновку про правомірність та обґрунтованість позовних вимог Головного управління ДПС у Полтавській області про стягнення коштів.

Отже, позов належить задовольнити у повному обсязі.

V. РОЗПОДІЛ СУДОВИХ ВИТРАТ

Відповідно до частини 2 статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Враховуючи те, що докази понесення позивачем витрат, пов`язаних із залученням свідків та проведенням експертиз, до суду не надано, підстави для розподілу судових витрат відсутні.

На підставі викладеного та керуючись статтями 241-246 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

В И Р І Ш И В:

Позов Головного управління ДПС у Полтавській області (вул. Європейська, 4, м. Полтава, 36000, код ЄДРПОУ 44057192) до Товариства з обмеженою відповідальністю "Перша кондитерська фабрика" (вул. Серьогіна, 17, м. Полтава, 36008, код ЄДРПОУ 40892238) про стягнення податкового боргу - задовольнити.

Стягнути податковий борг з рахунків Товариства з обмеженою відповідальністю "ПЕРША КОНДИТЕРСЬКА ФАБРИКА" (код ЄДРПОУ 40892238) у розмірі 15916,25 грн (п`ятнадцять тисяч дев`ятсот шістнадцять гривень 25 копійок):

- з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів у розмірі 14896,25 грн (чотирнадцять тисяч вісімсот дев`яносто шість гривень двадцять п`ять копійок), на бюджетний рахунок UА528999980313060029000016001, одержувач ГУК у Полт.обл/Полтавська/14060100, код ЄДРПОУ: 37959255, банк одержувача Казначейство України (ЕАП);

- з податку на прибуток підприємств, який сплачують інші платники у розмірі 1020,00 грн (одна тисяча двадцять гривень) на бюджетний рахунок UА888999980333179318000016719, одержувач ГУК у Полт.обл/Полтавська/11021000, код ЄДРПОУ: 37959255, банк одержувача Казначейство України (ЕАП).

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення може бути оскаржене до Другого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Суддя М.В. Довгопол