Рішення

від 28.08.2023 по справі 480/4453/23

СУМСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

СУМСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

28 серпня 2023 року Справа № 480/4453/23

Сумський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Кравченка Є.Д., розглянувши у письмовому провадженні в приміщенні суду в м. Суми адміністративну справу №480/4453/23 за позовом Головного управління ДПС у Сумській області до Державного підприємства "Сумська біологічна фабрика" про стягнення податкового боргу,-

В С Т А Н О В И В:

Головне управління ДПС у Сумській області (далі по тексту - позивач), звернулося до Сумського окружного адміністративного суду з позовною заявою до Державного підприємства "Сумська біологічна фабрика" (далі по тексту - відповідач), в якій просив стягнути з Державного підприємства «Сумська біологічна фабрика» за рахунок коштів на рахунках у банках, обслуговуючих такого платника податків та готівки, що належить такому платнику податків податковий борг загальною сумою 2600045,95 грн., а саме:

- з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) (код бюджетної класифікації 14060100) на загальну суму 2195690,41 грн.;

- з земельного податку з юридичних осіб (код бюджетної класифікації 18010500) на загальну суму 396981,54 грн.

- з податку на прибуток підприємств і організацій, що перебувають у державній власності (код бюджетної класифікації 11020100) на загальну суму 7374,00 грн.

Позовні вимоги мотивовані тим, що Державне підприємство "Сумська біологічна фабрика", всупереч вимог Податкового кодексу України, порушило строки сплати узгодженого грошового зобов`язання, у зв`язку з чим станом на момент звернення із позовною заявою до суду за відповідачем утворився податковий борг на загальну суму 2600045,95 грн., який залишається несплаченим.

Ухвалою суду від 17.05.2023 позовна заява прийнята до розгляду, відкрито провадження по справі № 480/4453/23.

Від представника Державного підприємства "Сумська біологічна фабрика" надійшов відзив на позовну заяву, в якому позовні вимоги визнав частково, зазначивши що ДП «Сумська Біофабрика» здійснило сплату податкового боргу з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг), у зв`язку з чим станом на дату подання відзиву податковий борг з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) зменшився та склав 1251069,41 грн.

Щодо сплати податкового боргу з податку на прибуток підприємств і організацій, що перебувають у державній власності загальною сумою 7374,00 грн. вказав, що з урахуванням уточнених податкових декларацій від 08.05.2023 та від 16.05.2023 скориговано податкову заборгованість з вказаного податку з 7374,00 грн. до 5379,00 грн., яка станом на на дату подання відзиву сплачена відповідачем у повному обсязі.

Враховуючи вищенаведене, просив відмовити у задоволенні позовних вимог в частині стягнення податкового боргу загальною сумою 951995,00 грн.

У подальшому, позивач подав до суду уточнену позовну заяву, в якій виклав позовні вимоги у наступній редакції:

- стягнути з Державного підприємства «Сумська біологічна фабрика» за рахунок коштів на рахунках у банках, обслуговуючих такого платника податків та готівки, що належить такому платнику податків податковий борг загальною сумою 1680038,13 грн., а саме:

- з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) (код бюджетної класифікації 14060100) на загальну суму 1150729,41 грн. отримувач ГУК Сум.обл/Сумська МТГ/14060100 на р/р UА868999980313000029000018001, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998;

- з земельного податку з юридичних осіб (код бюджетної класифікації 18010500) на загальну суму 529308,72 грн. отримувач ГУК Сум.обл/Сумська МТГ/18010500 на р/рUА948999980334169811000018540, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998.

Від відповідача до суду надійшов відзив на уточнену позовну заяву, в якій зазначив про визнання позовних вимог щодо стягнення податкового боргу загальною сумою 1680038,13 грн. (а.с. 81).

Дослідивши матеріали справи, оцінивши наявні в ній докази в їх сукупності, суд дійшов висновку, що позов підлягає задоволенню, з огляду на наступне.

Як встановлено судом, Державне підприємство «Сумська біологічна фабрика» (далі по тексту - ДП «Сумська біофабрика») відповідно до даних Інформаційної системи «Податковий блок», зареєстровано в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців 31.12.1991 та перебуває на обліку Головного управління ДПС у Сумській області (а.с. 8-12).

Відповідачем самостійно було подано до Головного управління ДПС у Сумській області податкові декларації з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) та уточнюючі розрахунки податкових зобов`язань з податку на додану вартість:

- № 9060547468 від 01.10.2022 на суму 252285,41 грн. (а.с.29-30);

- № 9061718862 від 01.11.2022 на суму 515895,00 грн. (а.с.31-32);

- № 9063764711 від 01.12.2022 на суму 47075,00 грн. (а.с.33-34);

- № 9064038284 від 01.01.2023 на суму 114409,00 грн. (а.с.35-36);

- № 9085377279 від 19.04.2023 на суму 92076,00 грн. (а.с.37-38);

- № 9085378571 від 19.04.2023 на суму 128989,00 грн. (а.с.39-40).

Відповідно до витягу з історії недоїмок розмір несплаченого податкового зобов`язання з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) за вказаними деклараціями та уточнюючими розрахунками складає 1150729,41 грн. (а.с. 78).

Також, відповідачем самостійно було подано до Головного управління ДПС у Сумській області податкову декларацію з плати за землю № 9027349426 від 17.02.2023, якою самостійно узгоджено річну суму до сплати в розмірі 1587926,16 грн. (а.с.21-23).

Відповідно до витягу з історії недоїмок розмір несплаченого податкового зобов`язання по декларації № 9027349426 від 17.02.2023 становить 529308,72 грн. (а.с. 78);

У відповідності до ст. 59 Податкового кодексу України, контролюючим органом було сформовано податкову вимогу форми "Ф" від 28.03.2023 року № 0000306-1302-1828 (а.с. 5), яка відповідно була вручена відповідачу 07.04.2023 (а.с. 6).

Таким чином, станом на дату подання уточненої позовної заяви за відповідачем обліковується податковий боргз податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) та з земельного податку з юридичних осіб загальною сумою 1680038,13 грн., що підтверджується витягом витягом з історії недоїмок.

Надаючи правову оцінку обставинам справи, суд зазначає наступне.

Відповідно до пп. 4.1.1 п. 4.1 ст. 4 Податкового кодексу України (далі - ПК України) кожна особа зобов`язана сплачувати встановлені цим Кодексом, законами з питань митної справи податки та збори, платником яких вона є згідно з положеннями цього Кодексу.

Підпунктом 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 ПК України передбачений обов`язок платника податків сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку та строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи (п. 36.1 ст. 36 ПК України).

Відповідно до пункту 38.1 статті 38 ПК України виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Згідно із п. 31.1 ст. 31 ПК України строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов`язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк, вважається не сплаченим своєчасно. Момент виникнення податкового обов`язку платника податків, у тому числі податкового агента, визначається календарною датою.

Податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом (пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України).

Відповідно до п. 54.1 ст.54, п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою. Платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Отже, для набуття статусу податкового боргу грошовим зобов`язанням встановленню та дослідженню підлягає факт узгодженості грошового зобов`язання та факт сплати/несплати платником податку узгодженого грошового зобов`язання відповідно до поданої податкової звітності, протягом строків, визначених законодавством.

Щодо сплати відповідачем податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг), суд зазначає наступне.

Відповідно до п. 203.1 ст. 203 Податкового кодексу України податкова декларація з податку на додану вартість подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Як було встановлено судом, відповідачем було самостійно подано податкові декларації з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) та уточнюючі рорахунки податкових зобов`язаньз податку на додану вартість:

- № 9060547468 від 01.10.2022 на суму 252285,41 грн. (а.с.29-30);

- № 9061718862 від 01.11.2022 на суму 515895,00 грн. (а.с.31-32);

- № 9063764711 від 01.12.2022 на суму 47075,00 грн. (а.с.33-34);

- № 9064038284 від 01.01.2023 на суму 114409,00 грн. (а.с.35-36);

- № 9085377279 від 19.04.2023 на суму 92076,00 грн. (а.с.37-38);

- № 9085378571 від 19.04.2023 на суму 128989,00 грн. (а.с.39-40).

Згідно із п.203.2 ст. 203 Податкового кодексу України сума податкового зобов`язання з податку на додану вартість, зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, підлягає сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.

Однак, грошове зобов`язання з податку на додану вартість у загальному розмірі 1150729,41 грн. за деклараціями з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) та уточнюючими розрахунками не було сплачено у строки, визначені Податковим кодексом України, та залишається не сплаченим станом і на сьогодні, що підтверджується витягом з історії недоїмок (а.с. 78), а тому згідно приписів п.54.1. ст.54 Податкового кодексу України вважаються узгодженими, та відповідно до п.п.14.1.175 п. 14.1. ст. 14 ПК України набуло статусу податкового боргу.

Щодо сплати земельного податку суд вказує на наступне.

Відповідно до п. 286.2 ст. 286 Податкового кодексу України платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму плати за землю щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають до відповідного контролюючого органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями.

Відповідно до п. 287.3 ст. 287 Податкового кодексу України податкове зобов`язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарного у місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

Відповідачем подано податкову декларацію з плати за землю за 2023 рік №9027349426 від 17.02.2023, якою самостійно узгоджено річну суму до сплати в розмірі 1587926,16 грн. (а.с.21-23).

Відповідно до витягу з історії недоїмок розмір несплаченого податкового зобов`язання по декларації № 9027349426 від 17.02.2023 становить 529308,72 грн. (а.с. 78).

Зазначене грошове зобов`язання з земельного податку за поданою декларацією не було сплачено у строки, визначені Податковим кодексом України, та залишається не сплаченим станом і на сьогодні, що підтверджується витягом з інтегрованої картки платника податку, а тому згідно приписів п. 54.1. ст. 54 Податкового кодексу України вважаються узгодженими, та відповідно до п.п.14.1.175 п. 14.1. ст. 14 ПК України набуло статусу податкового боргу.

Судом встановлено, що у зв`язку з несплатою відповідачем в установлені строки узгодженої суми податкового зобов`язання, позивачем було винесено податкову вимогу форми "Ф" від 28.03.2023 року № 0000306-1302-1828. Дана вимога направлялася рекомендованою кореспонденцією на адресу відповідача, і була вручена (а.с. 5-6).

Докази оскарження зазначеної вимоги в адміністративному чи судовому порядку в матеріалах справи відсутні.

З моменту вручення податкової вимоги до подання позовної заяви податковий борг відповідача не переривався, а отже, податкова вимога від 28.03.2023 року № 0000306-1302-1828, відповідно до ст. 60 Податкового кодексу України, не була відкликана.

Натомість, витягом з історії недоїмок підтверджується, що заборгованість відповідача залишається не сплаченою в загальному розмірі 1680038,13 грн. (а.с. 78).

Відповідно до п.п.20.1.34 п. 20.1 ст. 20 ПК України контролюючий орган має право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Згідно п. 95.1 ст. 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Відповідно до п. 95.3 ст. 95 ПК України, стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Відповідно до п. 95.4 ст. 95 ПК України, контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

Враховуючи, що податкове зобов`язання своєчасно та в повному обсязі не було сплачено, заборгованість перед бюджетом на момент розгляду справи не погашена та складає 1680038,13 грн., суд дійшов висновку, що заявлені вимоги є обґрунтованими та вважає за необхідне їх задовольнити.

Керуючись ст.ст. 90, 139, 143, 241-246, 250, 255, 295 КАС України, суд, -

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов Головного управління ДПС у Сумській області до Державного підприємства "Сумська біологічна фабрика" про стягнення податкового боргу задовольнити.

Стягнути з Державного підприємства «Сумська біологічна фабрика» (вул. Гамалія, буд. 25, м. Суми, Сумська область, 40021, код ЄДРПОУ 00483004) за рахунок коштів на рахунках у банках, обслуговуючих такого платника податків та готівки, що належить такому платнику податків податковий борг загальною сумою 1680038 (один мільйон шістсот вісімдесят тисяч тридцять вісім) грн. 13 коп., а саме:

- з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) (код бюджетної класифікації 14060100) на загальну суму 1150729 (один мільйон сто п`ятдесят тисяч сімсот двадцять дев`ять) грн. 41 коп. отримувач ГУК Сум.обл/Сумська МТГ/14060100 на р/р UА868999980313000029000018001, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998;

- з земельного податку з юридичних осіб (код бюджетної класифікації 18010500) на загальну суму 529308 (п`ятсот двадцять дев`ять тисяч триста вісім) грн. 72 коп., отримувач ГУК Сум.обл/Сумська МТГ/18010500 на р/р UА948999980334169811000018540, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998.

Рішення може бути оскаржено до Другого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги протягом тридцяти днів з дня складення повного рішення.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Суддя Є.Д. Кравченко