Постанова

від 31.08.2023 по справі 946/5977/23

ІЗМАЇЛЬСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ОДЕСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 946/5977/23 Провадження № 3/946/2445/23

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

31 серпня 2023 року суддя Ізмаїльського міськрайонного суду Одеської області Бурнусус О.О., ознайомившись з адміністративними матеріалами, що надійшли з Головного управління Державної податкової служби в Одеській області Державної податкової служби України відносно:

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , працюючої директором товариства з обмеженою відповідальністю «ІЗМАЇЛЬСЬКА ТОРГОВА КОМПАНІЯ» (код за ЄДРПОУ 42898755), мешкає за адресою: АДРЕСА_1 ,

про вчинення адміністративних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 163-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення, -

ВСТАНОВИВ:

До суду надійшов протокол про адміністративне правопорушення № 9/15-32-07-11 від 17.04.2023 року, що складений відносно ОСОБА_1 , яка будучи директором ТОВ «ІЗМАЇЛЬСЬКА ТОРГОВА КОМПАНІЯ» допустила порушення встановленого законом порядку ведення податкового обліку, яке виявлено згідно акту перевірки від 10.04.2023 року № 8113/15-32-07-11-13/42898755, що призвело до завищення суми бюджетного відшкодування на рахунок платника у банку за січень 2023 року у сумі 500637 грн. по факту відсутності фактичної сплати податку на додану вартість постачальникам товарів/послуг у попередніх та звітному податковому періодах, тобто до 31.01.2023 року, у зв`язку з чим відсутнє право на врахування такої суми від`ємного значення при наданні бюджетного відшкодування ПДВ на рахунок платника у банк по податковій декларації за січень 2023 року, чим порушила вимоги п. 200.4. ст. 200 Податкового кодексу України № 2755 VІ від 02.12.2010 року (зі змінами та доповненнями) пп. 4 п. 5 р. V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість» затверджено наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 року № 21.

Також, згідно протоколу про адміністративне правопорушення № 22/15-32-07-11 від 03.08.2023 року, вбачається, що ОСОБА_1 , будучи директором ТОВ «ІЗМАЇЛЬСЬКА ТОРГОВА КОМПАНІЯ» допустила порушення встановленого законом порядку ведення податкового обліку, яке виявлено згідно акту перевірки від 14.07.2023 року № 18994/15-32-07-11-13/42898755, що призвело до завищення суми бюджетного відшкодування на рахунок платника у банку за квітень 2023 року у сумі 1039497 грн. по факту відсутності фактичної сплати податку на додану вартість постачальникам товарів/послуг у попередніх та звітному податковому періодах, тобто до 30.04.2023 року, у зв`язку з чим відсутнє право на врахування такої суми від`ємного значення при наданні бюджетного відшкодування ПДВ на рахунок платника у банк по податковій декларації за квітень 2023 року, чим порушила вимоги абзац б) п. 200.4. ст. 200 Податкового кодексу України № 2755 VІ від 02.12.2010 року (зі змінами та доповненнями) пп. 4 п. 5 р. V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість» затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 року № 21. А також, до завищення суми від`ємного значення, яка зараховується до складу податного кредиту наступного звітного (податкового) періоду у розмірі 1769879 грн. у зв`язку з не підтвердженням перевезення придбаного соняшника відповідним чином оформленими первинними документами. Порушено п. 198.1, п. 198.2, п.198.2, ст. 198 абзацу в) п. 200.4 ст. 200 Податкового кодексу України від 02.грудня 2010 № 2755-VІ.

Своїми діями, як зазначено в протоколі про адміністративне правопорушення ОСОБА_1 вчинила правопорушення, передбачене ч. 2 ст. 163-1 КУпАП відсутність податкового обліку, порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку, у тому числі неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких передбачено законами України, вчинене повторно протягом року.

В судове засідання ОСОБА_1 не з`явилася, про час та місце розгляду справи повідомлялася належним чином, надала суду письмові пояснення по справі в яких просила провадження по справі закрити за відсутністю складу адміністративного правопорушення передбаченого ч. 2 ст. 163-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення і за закінченням строків притягнення до адміністративної відповідальності відповідно до вимог ст.38 КУпАП.

Так, відповідно до ст. ч. 1 ст. 251 КУпАП доказами в справі про адміністративне правопорушення є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку орган (посадова особа) встановлює наявність чи відсутність адміністративного правопорушення, винність даної особи в його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Ці дані встановлюються протоколом про адміністративне правопорушення, поясненнями особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, потерпілих, свідків, висновком експерта, речовими доказами, показаннями технічних приладів та технічних засобів, що мають функції фото- і кінозйомки, відеозапису, у тому числі тими, що використовуються особою, яка притягається до адміністративної відповідальності, або свідками, а також працюючими в автоматичному режимі, чи засобів фото- і кінозйомки, відеозапису, у тому числі тими, що використовуються особою, яка притягається до адміністративної відповідальності, або свідками, а також працюючими в автоматичному режимі, які використовуються при нагляді за виконанням правил, норм і стандартів, що стосуються забезпечення безпеки дорожнього руху, протоколом про вилучення речей і документів, а також іншими документами.

Відповідно довимог ст.36КУпАП,при вчиненніоднією особоюдвох абобільше адміністративнихправопорушень адміністративнестягнення накладаєтьсяза кожнеправопорушення окремо. Якщо особа вчинила кілька адміністративних правопорушень, справи про які одночасно розглядаються одним і тим же органом (посадовою особою), стягнення накладається в межах санкції, встановленої за більш серйозне правопорушення з числа вчинених. До основного стягнення в цьому разі може бути приєднано одне з додаткових стягнень, передбачених статтями про відповідальність за будь-яке з вчинених правопорушень.

Частинами 1, 2 ст. 38 КУпАП передбачено, що адміністративне стягнення може бути накладено не пізніш як через два місяці з дня вчинення правопорушення, а при триваючому правопорушенні - не пізніш як через два місяці з дня його виявлення, за винятком випадків, коли справи про адміністративні правопорушення відповідно до цього Кодексу підвідомчі суду (судді). Якщо справи про адміністративні правопорушення відповідно до цього Кодексу чи інших законів підвідомчі суду (судді), стягнення може бути накладено не пізніш як через три місяці з дня вчинення правопорушення, а при триваючому правопорушенні - не пізніш як через три місяці з дня його виявлення, крім справ про адміністративні правопорушення, зазначені у частині третій цієї статті.

Як вбачається з матеріалів справи протоколи про адміністративні правопорушення відносно ОСОБА_1 були складені17.04.2023 року та 03.08.2023 року.

Разом з тим, згідно акту перевірки від 10.04.2023 року №8113/15-32-07-11-13/42898755, ОСОБА_1 , будучи директором ТОВ «ІЗМАЇЛЬСЬКА ТОРГОВА КОМПАНІЯ» допустила порушення встановленого законом порядку ведення податкового обліку, що призвело до завищення суми бюджетного відшкодування на рахунок платника у банку за січень 2023 року у сумі 500637 грн.

Також, згідно акту перевірки від 14.07.2023 року №18994/15-32-07-11-13

ОСОБА_1 , будучи директором ТОВ «ІЗМАЇЛЬСЬКА ТОРГОВА КОМПАНІЯ» допустила порушення встановленого законом порядку ведення податкового обліку, що призвело до завищення суми бюджетного відшкодування ПДВ на рахунок платника у банку за квітень 2023 року у сумі 1309497 грн. та у порушення п.1 ст. 9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 року №996-XlV, n. 198.1, п.198.2, п.198.3, п. 198.6ст. 198, абзацу в) п.200.4 ст.200 Податкового Кодексу України від грудня 2010 року №2755-VI (із змінами та доповненнями), завищено показники у рядках 17 (колонка Б) і 19 Декларації з ПДВ за квітень 2023 на суму 1769879 грн., що призвело до завищення суми від`ємного значення, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (відображеного у рядку 21 декларації з ПДВ за квітень 2023) у розмірі 1769879 грн.

В свою чергу, протоколи про адміністративні правопорушення відносно ОСОБА_1 за ч. 2 ст. 163-1 КУпАП надійшли до суду 09.08.2023 року.

Відповідно до п.7 ч. 1 ст. 247 КУпАП при закінченні на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строків, передбачених ст. 38 КУпАП, провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю.

Також, як вбачається з матеріалів про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності, передбаченої ч.2 ст.163-1 КУпАП, правопорушення, яке Головне управління Державної податкової служби в Одеській області Державної податкової служби України ставить у провину ОСОБА_1 , не є триваючим.

Таким чином на підставі викладеного вважаю за необхідне закрити провадження по справі відносно ОСОБА_1 за ч. 2 ст. 163-1 КУпАП відповідно до п. 7 ч. 1 ст. 247 КУпАП, у зв`язку із закінченням строків накладення адміністративного стягнення.

Керуючись ст. ст. 36, 38, 163 -1, 247, 283 КУпАП,

ПОСТАНОВИВ:

Закрити провадження по справі відносно ОСОБА_1 за ч. 2 ст. 163-1 КУпАП у зв`язку з закінченням строків накладення адміністративного стягнення.

Постанова може бути оскаржена протягом десяти днів з дня винесення.

Суддя: О.О.Бурнусус