Рішення

від 12.09.2023 по справі 140/13609/23

ВОЛИНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ВОЛИНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

12 вересня 2023 року ЛуцькСправа № 140/13609/23

Волинський окружний адміністративний суд у складі судді Каленюк Ж.В., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Волинській області до Товариства з обмеженою відповідальністю Електро-Тайм про стягнення податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

Головне управління ДПС у Волинській області (далі ГУ ДПС у Волинській області, позивач) звернулося з позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю Електро-Тайм (далі ТзОВ Електро-Тайм, відповідач) про стягнення податкового боргу в сумі 809672,30 грн.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що відповідач відповідно до вимог статті 16 Податкового кодексу України (далі ПК України) зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку та розмірах, встановлених законом. Такий обов`язок ТзОВ Електро-Тайм не виконує та за ним обліковується податковий борг з податку на прибуток підприємств у сумі 344221,04 грн та з податку на додану вартість у сумі 465451,26 грн, а всього у сумі 809672,30 грн.

Позивач зазначив, що ним вживались заходи щодо стягнення заборгованості шляхом надіслання податкової вимоги від 28 березня 2023 року №0000004-1304-0320, однак вони не спричинили погашення податкового боргу відповідачем.

З наведених підстав позивач просив стягнути з рахунків ТзОВ Електро-Тайм в банках, що обслуговують такого платника податків, кошти у сумі 809672,30 грн для погашення податкового боргу.

Ухвалою судді Волинського окружного адміністративного суду від 14 червня 2023 року позовну заяву прийнято до розгляду, відкрито провадження у справі та її розгляд призначено за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін за наявними у справі матеріалами відповідно до статті 262 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України).

Копію ухвали про відкриття провадження в адміністративній справі від 14 червня 2023 року судом надіслано відповідачу рекомендованим листом за адресою місцезнаходження, вказаною у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань (а.с.64-65). Поштове відправлення повернулося до суду із довідкою відділення поштового зв`язку від 20 липня 2023 року про причину невручення за закінченням терміну зберігання (а.с.63). Також на сайті суду для ТзОВ Електро-Тайм розміщено повідомлення про відкриття провадження у справі (а.с.66). З урахуванням положень частини шостої статті 251 КАС України вважається, що відповідач повідомлений про розгляд справи.

Відповідач відзив на позовну заяву не подав, як і будь-які докази у спростування позовних вимог.

Відповідно до частини шостої статті 162 КАС України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Крім того, від учасників справи клопотання про розгляд справи в судовому засіданні не надходили.

Дослідивши письмові докази та перевіривши доводи, викладені у позові, суд встановив такі обставини.

ТзОВ Електро-Тайм зареєстроване як юридична особа 13 липня 2016 року; підприємство перебуває на обліку як платник податків у ГУ ДПС у Волинській області, про що свідчить витяг з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань (а.с.58). Як видно з довідки про наявність податкового боргу, відповідач має відриті рахунки у банківських установах (а.с.4).

У довідці ГУ ДПС у Волинській області вказано про наявність у відповідача станом на 05 червня 2023 року податкового боргу з податку на додану вартість у сумі 465451,26 грн та з податку на прибуток підприємств у сумі 344221,04 грн, що також підтверджується розрахунком сум податкового боргу та зворотнім боком облікової картки платника за вказаними платежами (а.с.5-6, 19-24).

Податковий борг з податку на додану вартість у сумі 465451,21 грн виник у зв`язку з нарахуванням процентів за користування розстрочкою та пені на підставі рішення від 31 січня 2022 року №17 про надання розстрочки грошових зобов`язань; неповною сплатою самостійно задекларованих відповідачем податкових зобов`язань згідно з податковими деклараціями з податку на додану вартість; грошових зобов`язань, донарахованих контролюючим органом податковими повідомленнями-рішеннями.

Так ТзОВ Електро-Тайм подало такі податкові декларації з податку на додану вартість, уточнюючі розрахунку про збільшення грошових зобов`язань: від 21 червня 2022 року №9089001772 в сумі 1022,00 грн, від 14 серпня 2022 року №9158882463 в сумі 1849,00 грн, від 14 серпня 2022 року №9158901561 в сумі 1601,00 грн, від 22 серпня 2022 року №9164425927 в сумі 824,00 грн, від 20 вересня 2022 року №9187776207 в сумі 705,00 грн, від 20 вересня 2022 року №9187760714 в сумі 5373,00 грн, №9222559153 в сумі 2507,00 грн, від 20 жовтня 2022 року №9215906169 в сумі 3974,00 грн, від 21 листопада 2022 №9246782008 в сумі 54630,00 грн, від 20 грудня 2022 року №9273862658 в сумі 8456,00 грн, від 19 січня 2023 року №9300439318 в сумі 1168,00 грн, від 20 лютого 2023 року №9029377424 в сумі 36,00 грн, від 01 квітня 2022 року №9049061640 в сумі 586,00 грн, від 01 травня 2022 року №9049254240 в сумі 23,00 грн, від 01 липня 2022 року №9050757147 в сумі 39204,00 грн, від 01 грудня 2022 року №9050789449 в сумі 1663,00 грн, від 20 березня 2023 року №9054853071 в сумі 51,00 грн, від 20 квітня 2023 року №9086157761 в сумі 7721,00 грн, від 01 червня 2022 року №9098684742 у сумі 60663,00 грн, від 01 вересня 2022 року №9098701095 в сумі 59134,00 грн, від 22 травня 2023 року №9117757654 в сумі 8000,00 грн (а.с.26-33, 34-39, 41, 43, 45, 47-53).

Уточнюючими розрахунками від 01 лютого 2022 року №9049239625, від 01 червня 2022 року № 9049664579, від 01 листопада 2022 року №9050776186, від 01 жовтня 2022 року №9050992664 зменшено суму податку на додану вартість, що підлягала сплаті, на 1075,00 грн, 957,00 грн, 7219,00 грн, 51798,00 грн відповідно (а.с.40, 42, 46).

З матеріалів справи також слідує, що на підставі заяви ТзОВ Електро-Тайм від 27 січня 2022 року рішенням ГУ ДПС у Волинській області від 31 січня 2022 року №17 відповідачу розстрочено сплату грошових зобов`язань з податку на додану вартість у сумі 548900,00 грн на період з 31 січня 2022 року по 20 грудня 2022 року шляхом сплати місячних платежів по 49900,00 грн (а.с.7-8). За користування розстрочкою відповідачу нараховано проценти у сумі 49502,10 грн та пеню у сумі 12033,72 грн.

Відповідачу також нараховано штрафні санкції такими податковими повідомленнями-рішеннями: від 24 січня 2022 року №003871808 в сумі 3660,47 грн, від 21 жовтня 2022 року №0041150408 в сумі 340,00 грн, від 24 жовтня 2022 року №0041540408 в сумі 4080,00 грн, від 30 листопада 2022 року №0065150408 в сумі 88382,69 грн (а.с.9, 11, 13, 15).

Грошові зобов`язання сплачені частково, недоїмка становить 465451,26 грн.

Податковий борг з податку на прибуток підприємств у сумі 344221,04 грн (з врахуванням переплати в сумі 207,96 грн та часткової сплати в сумі 185000,00 грн) виник у внаслідок неповної сплати самостійно нарахованих зобов`язань згідно з податковими деклараціями від 10 березня 2022 року №13076320 та від 28 лютого 2023 року №9309133464 у сумі 347858,00 грн та 181571,00 грн відповідно (а.с.25-26, 54- 55).

Надаючи правову оцінку правовідносинам, що склалися між сторонами, суд зазначає таке.

Відповідно до підпункту 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 ПК України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк (пункт 38.1 статті 38 ПК України).

За приписами підпунктів 14.1.39, 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом; грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов`язання та/або інше зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня.

Приписами пункту 57.1 статті 57 ПК України визначено, що платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Згідно з пунктом 56.11 статті 56 ПК України не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків.

Отже, податкові зобов`язання, визначені ТзОВ Електро-Тайм у податкових деклараціях з податку на додану вартість та з податку на прибуток підприємств, є узгодженими та у відповідача наявний обов`язок їх сплатити у встановлений строк, як це обумовлено пунктом 57.1 статті 57 ПК України.

Відповідно до пункту 57.3 статті 57 ПК України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Нараховані податковими повідомленнями-рішеннями від 24 січня 2022 року №003871808, від 21 жовтня 2022 року №0041150408, від 24 жовтня 2022 року №0041540408, від 30 листопада 2022 року №0065150408 грошові зобов`язання (штрафні санкції) підлягали сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення.

Податкові повідомлення-рішення відповідач надіслані ГУ ДПС у Волинській області на податкову адресу останнього рекомендованим листом з повідомленням про вручення.

Як обумовлено пунктом 42.5 статті 42 ПК України, у разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ у зв`язку з відсутністю за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їхньою відмовою прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.

Податкове повідомлення-рішення від 30 листопада 2022 року №0065150408 із довідкою оператора поштового зв`язку про причини невручення за закінченням терміну зберігання з урахуванням приписів пункту 42.5 статті 42 ПК України вважаються врученими відповідачу (а.с.10). Інші податкові повідомлення-рішення (від 24 січня 2022 року №003871808, від 21 жовтня 2022 року №0041150408, від 24 жовтня 2022 року №0041540408) вручені уповноваженому представнику товариства) (а.с.12, 14, 16).

Доказів оскарження податкових повідомлень-рішень, їх скасування відповідач суду не надав.

Отже, грошові зобов`язання, що визначені такими податковими повідомленнями-рішеннями, є узгодженими.

Несплачені грошові зобов`язання у встановлений пунктом 57.3 статті 57 ПК України строк набули статусу податкового боргу.

Наявність податкового боргу за вказаними платежами підтверджується зворотним боком облікової картки платника (а.с.19-24).

Пунктом 59.1 статті59 ПК України обумовлено, що у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків.

28 березня 2023 року позивач сформував та надіслав відповідачу податкову вимогу №0000004-1304-0320 на суму боргу 822103,30 грн станом на 27 березня 2023 року (а.с.17).

З урахуванням приписів пункту 42.5 статті 42 ПК України податкова вимога, повернута контролюючому органу з довідкою відділення поштового зв`язку від 01 травня 2023 року за закінченням терміну зберігання, вважається врученою платнику (відповідачу) (а.с.17 зворот).

Відповідно до пункту 59.5 статті 59 ПК України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

З облікової картки платника видно, що податковий борг з моменту надіслання вказаної вимоги не переривався, а тому у контролюючого органу відсутній обов`язок надсилати нову податкову вимогу про сплату боргу.

Згідно з підпунктом 20.1.34 ПК України контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 цього Кодексу, мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Відповідно до пункту 95.1 статті 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Пунктом 95.2 статті 95 ПК України обумовлено, що стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Таким чином, оскільки за відповідачем обліковується податковий борг на загальну суму 809672,30 грн, щодо наявності якого відповідачем не подано до суду доказів його сплати, а вжиті контролюючим органом заходи не призвели до його погашення, тому позовні вимоги належить задовольнити шляхом прийняття рішення про стягнення в дохід бюджету коштів для погашення цього боргу з рахунків у банках, що обслуговують ТзОВ Електро-Тайм, на суму податкового боргу.

Керуючись статтями 9, 72-77, 162, 243-246, 255, 262, 295 КАС України, суд

ВИРІШИВ:

Позов Головного управління ДПС у Волинській області (43010, Волинська область, місто Луцьк, майдан Київський, будинок 4, ідентифікаційний код відокремленого підрозділу юридичної особи 44106679) до Товариства з обмеженою відповідальністю Електро-Тайм (43023, Волинська область, місто Луцьк, вулиця Індустріальна, будинок 2Б, ідентифікаційний код юридичної особи 40654162) про стягнення податкового боргу задовольнити повністю.

Стягнути з рахунків Товариства з обмеженою відповідальність Електро-Тайм в банках, що обслуговують такого платника податків, в дохід бюджету кошти у сумі 809672,30 грн (вісімсот дев`ять тисяч шістсот сімдесят дві грн 30 коп.) для погашення податкового боргу.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку повністю або частково шляхом подання апеляційної скарги протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення. Апеляційна скарга подається учасниками справи до Восьмого апеляційного адміністративного суду через Волинський окружний адміністративний суд.

Суддя Ж.В. Каленюк