Рішення

від 04.10.2023 по справі 540/8749/21

ОДЕСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Справа № 540/8749/21

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

04 жовтня 2023 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі головуючої судді Дубровної В.А., розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовною заявою Головного управління ДПС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі до Товариства з обмеженою відповідальністю "Центр будівельних технологій "Реммерс" про стягнення податкового боргу,

встановив:

І. Зміст позовних вимог

30 грудня 2021 року до Херсонського окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов Головного управління ДПС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі (далі позивач) до Товариства з обмеженою відповідальністю "Центр будівельних технологій "Реммерс" (далі відповідач, ТОВ "Центр будівельних технологій "Реммерс"), в якому просить стягнути кошти з рахунків Товариства з обмеженою відповідальністю "Реммерс" у банках, що його обслуговують та кошти за рахунок готівки в рахунок погашення податкового боргу:

- по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у сумі 69 804,25 грн. (код платежу 14010100), отримувач: ГУК у Херсон обл/Херсон МТГ/14060100, банк отримувача -Казначейство України (ел. адм. подат.), код отримувача (ЄДРПОУ) - 37959517, номер рахунку UА338999980313020029000021447, код бюджету - 14060100;

- по податку на прибуток підприємств, який сплачують інші підприємства у сумі 26 511,15 грн, отримувач: ГУК у Херсон обл/Херсон МТГ/11021000, банк отримувача - Казначейство України (ел. адм. подат.), код отримувача (ЄДРПОУ) - 37959517, номер рахунку UA898999980333119318000021447, код бюджету - 11021000.

II. Позиція позивача.

На обґрунтування вказаних позовних вимог позивач зазначає, що за результатами здійснення фінансово-господарської діяльності у боржника ТОВ «ЦЕНТР БУДІВЕЛЬНИХ ТЕХНОЛОГІЙ "РЕММЕРС» (код СДРПОУ 41079517) обліковується податковий борг на загальну суму - 96 315,40 грн. Згідно підпункту 59.1 статті 59 ПК України № 2755-УІ боржнику надіслано податкову вимогу від 07.10.2021 року № 0026109-1302-2103 на суму 96 315.40 гривень. Оскільки відповідачем не сплачено вказану суму податкового боргу в добровільному порядку, позивач просить стягнути її в судовому порядку.

Відповідач не скористався правом подати до суду відзив на позовну заяву, про яке йому було роз`яснено ухвалою суду від 28.03.2023 року про відкриття спрощеного провадження, копію якої було направлено рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення на адресу відповідача. Проте дане поштове відправлення було повернуто на адресу суду з відміткою повертається адресат відсутній за вказаною адресою (15-20).

Крім того, про розгляд даної справи відповідача було повідомлено в порядку ст. 130 КАС України, а саме шляхом опублікування оголошення на офіційному веб-порталі судової влади України, що підтверджується роздруківкою з вказаного сайту (а.с.14).

З опублікуванням такого оголошення відповідач вважається повідомленим про дату, час і місце розгляду справи.

III. Процесуальні дії у справі

Ухвалою Херсонського окружного адміністративного суду від 04.01.2022 року по справі № 540/8749/21 відкрито провадження за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні).

Розпорядженням Верховного Суду від 06.03.2022 р. №1/0/9-22 «Про зміну територіальної підсудності судових справ в умовах воєнного стану» змінено територіальну підсудність судових справ Херсонського окружного адміністративного суду Одеському окружному адміністративному суду.

Згідно Протоколу автоматизованого розподілу судової справи між суддями від 20.03.2023 року справу передано на розгляд судді Дубровній В.А.

Ухвалою суду від 28.03.2023 року прийнято до провадження справу; вирішено справу розглядати за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні).

Частиною 4 ст. 243 КАС України передбачено, що судове рішення, постановлене у письмовому провадженні, повинно бути складено у повному обсязі не пізніше закінчення встановлених цим Кодексом строків розгляду відповідної справи, заяви або клопотання.

Оскільки відсутні клопотання про розгляд справи у судовому засіданні, справа розглядається в порядку письмового провадження за наявними у справі матеріалами.

Якщо закінчення строку припадає на вихідний, святковий чи інший неробочий день, останнім днем строку є перший після нього робочий день. (частина 6 ст. 120 КАС України).

У зв`язку з перебуванням судді у відпустці та на лікарняному, судове рішення складено та підписано у перший після його закінчення робочий день.

IV. Обставини, встановлені судом, та зміст спірних правовідносин, з посиланням на докази, на підставі яких встановлені відповідні обставини

ТОВАРИСТВО 3 " ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ «ЦЕНТР БУДІВЕЛЬНИХ ТЕХНОЛОГІЙ "РЕММЕРС» (код ЄДРПОУ 41079517) зареєстровано Херсонською міською радою Херсонської області від 12.01.2017 за № 14991020000020013, взято на облік до Головного управління ДПС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та місті Севастополі, Херсонська ДПІ (Херсонський район) від 13.01.2017 № 210317006015.

Відповідно до Розрахунку виникнення податкового боргу та інтегрованої картки платника (ІКП) станом на 16.11.2021 р., загальна сума податкового боргу:

- за платежем 14060100 Податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) складає 69 804,25 грн. (основний борг 38 338,77, штрафні санкції 31 321,78, пеня 143,70), який починаючи з 17.02.2020 за рахунок несплати узгоджених грошових зобов`язань, які нараховано згідно: уточнюючого розрахунка податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок № 9026988849 за листопад 2019 від 17.02.2020 (збільшення суми ПДВ, що підлягала сплаті) на суму 45351,00 гривні та нараховної платником самостійно штрафних санкцій у сумі 1381,00 грн.; податкового повідомлення-рішення № 0177615104 від 17.06.2020, на підставі акту перевірки № 1164/21-22-51-04-01/41079517 від 15.05.2020 на суму З 260,01 грн.; податкового повідомлення-рішення № 0130945104 від 16.04.2020, на підставі акту перевірки №794/21-22-51-04-01/41079517 від 19.03.2020 на суму 10 298,68 грн.; податкового повідомлення-рішення № 0023085104 від 22.01.2020, на підставі акту перевірки № 3367/21-22-51-04-01/41079517 від 09.01.2020 на суму 1 094,74 грн.; податкового повідомлення-рішення № 0039985104 від 05.02.2020, на підставі акту перевірки № 12/21-22-51-04-01/41079517 від 08.01.2020 на суму 339,42 грн.; податкового повідомлення-рішення № 0078825104 від 10.03.2020, на підставі акту перевірки № 341/21-22-51-04-01/41079517 від 11.02.2020 на суму 5 498,73 грн.; податкового повідомлення-рішення № 0131065104 від 16.04.2020, на підставі акту перевірки № 813/21-22-51-04-01/41079517 від 20.03.2020 на суму 800,00 грн.; податкового повідомлення-рішення № 0131045104 від 16.04.2020, на підставі акту перевірки № 813/21-22-51-04-01/41079517 20.03.2020 на суму 350,00 грн.; податкового повідомлення-рішення № 0177915104 від 18.06.2020, на підставі акту перевірки № 1075/21-22-51-04-01/41079517 від 15.05.2020 на суму 5 250,00 грн.; податкового повідомлення-рішення № 0007700401 від 21.09.2020, на підставі акту перевірки № 1524/21-22-51-07-01/41079517 19.08.2020 на суму 210,00 грн.; податкового повідомлення-рішення № 4360/21-22-04-01-11 від 23.12.2020, на підставі акту перевірки № 991/21-22-04-01/41079517 від на суму 340,00 грн.; нарахованої відповідно до положень ст.129 ГЖ України за несвоєчасну сплату грошового зобов`язання пені на загальну суму 143,70 гривні. Враховуючи часткову сплату загальна сума податкового боргу з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) станом на 16.11.2021 складає 69 804,25 гривень.

- за платежем 11021000 Податок на прибуток підприємств, який сплачують інші підприємства складає 26 511,15 грн. (основний борг 26 356.41, штрафні санкції 154,74, пеня 0.00), який виник починаючи 10.03.2020 за рахунок несплати узгоджених грошових зобов`язань, які нараховано згідно: податкової декларації з податку на прибуток підприємств №9333838202 від 06.02.2020 термін сплати 10.03.2020 на суму 26 858,00 грн.; податкового повідомлення-рішення № 0022325104 від 21.01.2020, на підставі акту перевірки № 1019/21-22-51-04-02/41079517 від 02.01.2020 на суму 154,74 гривень. Враховуючи переплату в сумі 501,58 загальна сума податкового боргу з податку на прибуток підприємств станом на 16.11.2021 складає 26511,15 гривень.

У зв`язку з несплатою відповідачем вказаної суми податкового боргу, позивач звернувся до суду з даним позовом та просить їх стягнути в судовому порядку.

V. Норми права, які застосував суд

Статтею 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Суб`єкти владних повноважень мають право звернутися до адміністративного суду виключно у випадках, визначених Конституцією та законами України. (ч. 4 ст. 5 КАС України).

Податковий кодекс України від 02.12.2010 року № 2755-VI (далі - ПК України) передбачає, зокрема:

- до функцій контролюючих органів належить здійснення погашення податкового боргу, стягнення своєчасно ненарахованих та/або несплачених сум єдиного внеску та інших платежів (пп. 19-1.1.22 п. 19-1.1 ст. 19-1 ПК України );

- контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини. (пп. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 ПК України);

- платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи. (пп.16.1.4 п.16.1 ст.16 ПК України);

- податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи. (пп. 36.1. ст. 36 ПК України);

- виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк. (п.38.1. ст. 38 ПК України);

- грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності. (пп. 14.1.39 п. 14.1 ст. 14 ПК України);

- податкове зобов`язання- сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджетуяк податокабозбірна підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством(пп.14.1.156. п.14.1. ст.14 ПК України);

- податкові повідомлення - рішення, податкові вимоги або інші документи з питань адміністрування податків, зборів, платежів, податкового контролю, у тому числі з питань проведення перевірок, звірок, адресовані контролюючим органом платнику податків, повинні бути складені у письмовій формі, відповідним чином підписані та у випадках, передбачених законодавством, завірені печаткою такого контролюючого органу і відображатися в електронному кабінеті. ( пункт 42.1 статті 42 ПК України);

- документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику). ( пункт 42.2. ст. 42 ПК України)

- платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом, крім випадків, передбачених податковим законодавством. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою. (п. 54.1 ст. 54 ПК України);

- грошове зобов`язання самостійно визначене платником податку оскарженню не підлягає. (п. 56.11 ст. 56 ПК України);

- при зверненні платника податків до суду з позовом щодо визнання недійсним рішення контролюючого органу грошове зобов`язання вважається неузгодженим до дня набрання судовим рішенням законної сили. (п. 56.18 ст. 56 ПК України);

- у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у пп. 54.3.1 - 54.3.6 п. 54.3 ст. 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження. (п. 57.3 ст. 57 ПК України);

- пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахованих на суми грошових зобов`язань, не сплачених у встановлені законодавством строки. (пп. 14.1.162 п. 14.1 ст. 14 ПК України);

- нарахування пені розпочинається: при нарахуванні контролюючим органом податкового зобов`язання у встановлених цим Кодексом випадках, не пов`язаних з проведенням перевірки, або при нарахуванні контролюючим органом грошового зобов`язання, визначеного за результатами перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків такого зобов`язання, визначеного в податковому повідомленні-рішенні згідно із цим Кодексом ( підпункт 129.1.1 пункту 129.1 статті 129 ПК України);

- на суми грошового зобов`язання, визначеного підпунктами 129.1.1 та 129.1.2 пункту 129.1 цієї статті (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені), та в інших випадках визначення пені відповідно до вимог цього Кодексу, коли її розмір не встановлений, нараховується пеня за кожний календарний день прострочення сплати грошового зобов`язання, включаючи день погашення, з розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день (п.129.4 ст.129 ПК України).

- податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання. ( пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України);

- у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. (п. 59.1 ст. 59 ПК України);

- податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання. Податкова вимога повинна містити відомості про факт виникнення грошового зобов`язання та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов`язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливі дату та час проведення публічних торгів з їх продажу. (п. 59.3 ст. 59 ПК України);

- податкова вимога надсилається (вручається) також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов`язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. (п. 59.4 ст. 59 ПК України)

- у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається) ( пункт 59.5 статті 59 ПК України).

- стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги. ( пункт 95.2 статті 95 ПК України)

- стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини. ( п. 95.3 ст. 95 ПК України).

VI. Оцінка суду

Системний аналіз наведених норм матеріального права свідчить про те, що контролюючий орган має право звернутися до адміністративного суду з позовом про стягнення податкового боргу з платників податків із дотриманням відповідних умов, встановлених п. 95.2 ст. 95 ПК України, які надають право на примусове стягнення податкового боргу, у разі, якщо платник податку не сплатив узгоджену суму грошового зобов`язання протягом 30 днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги після направлення платникові податків податкової вимоги.

При цьому, ч. 3 ст. 73 КАС України визначено, що предметом доказування є обставини, які підтверджують заявлені вимоги чи заперечення або мають інше значення для розгляду справи і підлягають встановленню при ухваленні судового рішення.

Отже, зважаючи на те, що вимогою заявленого позову є стягнення податкового боргу, тому предметом доказування у даній справі є обставини, які свідчать про наявність підстав, з якими закон пов`язує можливість стягнення податкової заборгованості в судовому порядку; встановлення факту її сплати в добровільному порядку або встановлення відсутності такого факту; перевірка вжиття контролюючим органом заходів щодо стягнення податкового боргу на підставі та в черговості, встановлених ПК України, тощо.

Крім того, розглядаючи спір про стягнення контролюючим органом податкового боргу, перевірці підлягають обставини щодо його наявності.

Наказом Міністерства фінансів України № 5 від 12.01.2021 р. затверджено Порядок ведення податковими органами оперативного обліку податків, зборів, платежів та єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування (далі - Порядок №5).

Відповідно до п. п. 1 п. 1 "Порядок ведення інтегрованої картки платника" розділу ІІ "Інтегрована картка платника" з метою обліку нарахованих і сплачених, повернутих та відшкодованих сум платежів територіальними органами ДПС відкриваються ІКП за кожним платником та кожним видом платежу, які мають сплачуватися такими платниками на рахунки, відкриті в розрізі адміністративно-територіальних одиниць.

ІКП містить інформацію про облікові операції та облікові показники, які характеризують стан розрахунків платника з бюджетами та фондами загальнообов`язкового державного соціального і пенсійного страхування за відповідним видом платежу та відповідною адміністративно-територіальною одиницею.

Як встановлено судом предметом стягнення у даній справі є сума податкового боргу, яка виникла внаслідок не сплати відповідачем сум податкових зобов`язань за платежами податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг), Податок на прибуток підприємств, який сплачують інші підприємства, які виникли внаслідок як самостійно задекларованих згідно поданої податкової звітності, так і нарахованих контролюючим органом згідно податкових повідомлень-рішень, які за позицією позивача є узгодженими, а тому підлягають сплаті.

Перевіряючи правомірність набуття статусу узгодженості самостійно нарахованих платником податків податкових зобов`язань згідно податкових декларацій з ПДВ, суд зазначає, що відповідно до положень п. 54.1 ст. 54, п. 56.11 ст. 56 ПК України якщо платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання у податковій декларації або уточнюючому розрахунку, то така сума грошового зобов`язання вважається узгодженою та оскарженню не підлягає.

Як вбачається з матеріалів електронної справи, відповідачем самостійно визначені податкові зобов`язання з Податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) згідно поданого уточнюючого розрахунка податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок № 9026988849 за листопад 2019 від 17.02.2020 (збільшення суми ПДВ, що підлягала сплаті) на суму 45351,00 гривні та нараховної платником самостійно штрафних санкцій у сумі 1381,00 грн., а також самостійно визначені податкові зобов`язання з Податку на прибуток підприємств, який сплачують інші підприємства згідно податкової декларації з податку на прибуток підприємств №9333838202 від 06.02.2020 термін сплати 10.03.2020 на суму 26 858,00 грн., які обліковуються в ІКП платника податку ТОВ "Центр будівельних технологій "Реммерс", як не сплачені.

Оскільки задекларовані відповідачем вищевказані суми податкових зобов`язання з вказаних податків є узгодженими, проте не сплаченими у строки, передбачені ПК України, тому вони підлягають стягненню в судовому порядку.

Щодо правомірності набуття статусу узгодженості сум грошових зобов`язань, визначених контроюючим органом згідно податкових повідомлень рішень, зокрема,

1) за платежем податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)

- податкового повідомлення-рішення № 0177615104 від 17.06.2020, на підставі акту перевірки № 1164/21-22-51-04-01/41079517 від 15.05.2020 на суму 3 260,01 грн.;

- податкового повідомлення-рішення № 0130945104 від 16.04.2020, на підставі акту перевірки №794/21-22-51-04-01/41079517 від 19.03.2020 на суму 10 298,68 грн.;

- податкового повідомлення-рішення № 0023085104 від 22.01.2020, на підставі акту перевірки № 3367/21-22-51-04-01/41079517 від 09.01.2020 на суму 1 094,74 грн.;

податкового повідомлення-рішення № 0039985104 від 05.02.2020, на підставі акту перевірки № 12/21-22-51-04-01/41079517 від 08.01.2020 на суму 339,42 грн.;

- податкового повідомлення-рішення № 0078825104 від 10.03.2020, на підставі акту перевірки № 341/21-22-51-04-01/41079517 від 11.02.2020 на суму 5 498,73 грн.;

- податкового повідомлення-рішення № 0131065104 від 16.04.2020, на підставі акту перевірки № 813/21-22-51-04-01/41079517 від 20.03.2020 на суму 800,00 грн.;

- податкового повідомлення-рішення № 0131045104 від 16.04.2020, на підставі акту перевірки № 813/21-22-51-04-01/41079517 20.03.2020 на суму 350,00 грн.;

- податкового повідомлення-рішення № 0177915104 від 18.06.2020, на підставі акту перевірки № 1075/21-22-51-04-01/41079517 від 15.05.2020 на суму 5 250,00 грн.;

- податкового повідомлення-рішення № 0007700401 від 21.09.2020, на підставі акту перевірки № 1524/21-22-51-07-01/41079517 19.08.2020 на суму 210,00 грн.;

- податкового повідомлення-рішення № 4360/21-22-04-01-11 від 23.12.2020, на підставі акту перевірки № 991/21-22-04-01/41079517 від на суму 340,00 грн.;

2) за платежем Податок на прибуток підприємств, який сплачують інші підприємства податкового повідомлення-рішення № 0022325104 від 21.01.2020, на підставі акту перевірки № 1019/21-22-51-04-02/41079517 від 02.01.2020 на суму 154,74 гривень, суд вказує про таке

Як вбачається з матеріалів електронної справи, то вказані податкові повідомлення - рішення були направлені на податкову адресу відповідача в порядку, передбаченому пунктом 42.4 статті 42 ПК України, та частково вручені відповідачу особисто, що підтверджується її підписом на рекомендованих повідомленнях про вручення поштового відправлення, а також частково не вручені з причин " адресат відсутній за вказаною адресою".

За положеннями пункту 58.3. ст. 58 ПК України податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) платнику податків у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

Відповідно до пункту 42.2. ст. 42 ПК України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Оскільки вказані податкові повідомлення-рішення, були направлені на податкову адресу відповідача, тобто за адресою місцезнаходження, що зазначена в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців та громадських формувань, то відповідно до вказаних положень ПК України вважаються належним чином врученими.

При цьому, суд зазначає, що обов`язок контролюючого органу щодо направлення платнику податків, зокрема податкового повідомлення - рішення, вимоги, чи іншого рішення у спосіб, визначений статтями 42, 58 Податкового кодексу України, кореспондує також і обов`язок такого платника добросовісно ставитись до отримання відповідної кореспонденції (у разі застосування пунктів 42.4, 58.3) від органів ДПС.

З огляду на вказане та враховуючи, що на момент розгляду даної справи, відповідачем не надано суду доказів оскарження вказаних податкових повідомлень-рішень, тому визначені ним суми грошових зобов`язань є узгодженими, і внаслідок їх несплати відповідачем у строки, встановлені ПК України, набули статусу податкового боргу.

Вирішуючи питання щодо правомірності вимоги позивача про стягнення пені в сумі 143,70 грн. за платежем податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг), то суд враховує наступне.

Як зазначалось вище, податковим боргом є також пеня, нарахована на суму узгодженого грошового зобов`язання з урахуванням штрафних санкцій (пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України).

При цьому, відповідно до ПК України та вказаного Порядку № 422 нарахування пені розпочинається після закінчення строків погашення узгодженого грошового зобов`язання на суму податкового боргу.

Отже, несплата узгоджених сум грошових зобов`язань у встановлений законом строк, є передумовою для нарахування пені, несплачені суми якої разом із сумами грошових зобов`язань та штрафних (фінансових) санкцій, є податковим боргом платника податків. При цьому, нарахування пені розпочинається після закінчення строків погашення узгодженого грошового зобов`язання на суму податкового боргу.

Крім того, з метою обліку нарахованих і сплачених сум податків, зборів, митних та інших платежів до бюджетів, єдиного внеску органами ДФС відкриваються ІКП за кожним платником та кожним видом платежу, які повинні сплачуватися такими платниками.

Облік нарахованих і сплачених сум податків, зборів, митних та інших платежів до бюджетів, єдиного внеску відображається в ІКП окремими обліковими операціями в хронологічному порядку. При цьому кожна операція фіксується в окремому рядку із зазначенням виду операції та дати її проведення.

Зокрема, після рознесення сум автоматично проводиться розрахунок пені та проведення відповідних операцій щодо нарахування пені в ІКП.

Відповідно до розрахунку податкового боргу та Інтегрованої картки платника ТОВ в ПП «БЄСТ ШОУ» за платежем податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) станом на 13.1.2022 року сума пені 3 992,51 грн. нарахована автоматично в інтегрованій картці платника відповідно до ст.129 ПК України з урахуванням вимог Закону України щодо періоду поширення корона вірусної хвороби, та обліковується, як не сплачена.

Як вбачається з даних Інтегрованої картки платника ТОВ "Центр будівельних технологій "Реммерс", вказана сума пені нарахована внаслідок несвоєчасної сплати узгоджених сум грошових зобов`язань, зокрема, по податковому повідомленню-рішенню форми "Р" від 20.12.2019 року № 0263475104, проте на теперішній час є не погашеною.

За приписами п.57.3 ст.57 ПК України відповідач як платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму податкових зобов`язань, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 робочих днів, наступних за днем такого узгодження.

Оскільки відповідач ухиляється від сплати узгоджених податкових зобов`язань та пені, приймаючи до уваги відсутність заперечень стосовно розміру та порядку нарахування пені з боку відповідача, а також зважаючи на дотримання податковим органом передбаченого ст.102 ПК України строку для визначення податкових зобов`язань та нарахування пені, суд погоджується з розміром заявленої до стягнення пені в сумі 143,70 грн.

Щодо дотриманням позивачем відповідних умов, встановлених п. 95.2 ст. 95 ПК України, які надають йому право на примусове стягнення податкового боргу, то суд вказує наступне.

У разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення (п. 59.1 ст. 59 ПК України).

Відповідно до пункту 87.11 статті 87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Як встановлено судом та підтверджується матеріалами справи, у зв`язку з несплатою узгоджених сум податкового зобов`язання у встановлені строки, контролюючим органом на податкову адресу відповідача була направлена рекомендованим листом з повідомленням про вручення податкова вимога від 07.10.2021 р. № 0026109-1302-2103 на суму 96315,40 гривень, проте не вручена з підстав "адресат відсутній за вказаною адресою",

Оскільки у даному випадку податкова вимога не була вручена відповідачу з незалежних від контролюючого органу підстав, тому відповідно до пункту 42.2. ст. 42 ПК України вважається належним чином врученою.

При цьому, відповідачем не надано доказів того, що вказана податкова вимога була предметом оскарження в адміністративному або в судовому порядку.

Також, відповідачем не надано доказів сплати податкового боргу, який виник внаслідок узгоджених податкових зобов`язань за вищевказаним платежем, що є підставою для його стягнення в судовому порядку.

VII. Висновок суду

Частиною 1 ст. 77 КАС України передбачено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Оскільки позивачем доведено обґрунтованість позовних вимог, а відповідачем не надано доказів погашення суми податкового боргу, яка є предметом стягнення у даній справі, тому суд доходить висновку про задоволення позовних вимог.

VIІI. Розподіл судових витрат

Оскільки позивач звільнений від сплати судового збору, тому відповідно до ст. 139 КАС України відсутні підстави для розподілу судових витрат.

Керуючись статтями 9, 14, 73-78, 90, 143, 242- 246, 250, 255 КАС України,

вирішив:

Позов Головного управління ДПС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі (пр-т Ушакова, буд. 75, м. Херсон, 73022, код ЄДРПОУ ВП 43995495) до Товариства з обмеженою відповідальністю "Центр будівельних технологій "Реммерс" (вул. Перекопська, буд. 187-А, м. Херсон, Херсонська область, 73036, код ЄДРПОУ 41079517) про стягнення податкового боргу - задовольнити.

Стягнути кошти з рахунків Товариства з обмеженою відповідальністю "Реммерс" у банках, що його обслуговують та кошти за рахунок готівки в рахунок погашення податкового боргу:

- по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у сумі 69804,25 грн. (код платежу 14010100), отримувач: ГУК у Херсон обл/Херсон МТГ/14060100, банк отримувача -Казначейство України (ел. адм. подат.), код отримувача (ЄДРПОУ) - 37959517, номер рахунку UА338999980313020029000021447, код бюджету - 14060100;

- по податку на прибуток підприємств, який сплачують інші підприємства у сумі 26 511,15 грн, отримувач: ГУК у Херсон обл/Херсон МТГ/11021000, банк отримувача - Казначейство України (ел. адм. подат.), код отримувача (ЄДРПОУ) - 37959517, номер рахунку UA898999980333119318000021447, код бюджету - 11021000.

Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку безпосередньо до П`ятого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги в 30-денний строк з дня складання повного судового рішення.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо вона не була подана у встановлений строк. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

СуддяВ.А. Дубровна